LUẬN văn CÔNG tác tổ CHỨC kế TOÁN tài CHÍNH của CÔNG TY đầu tư XNK NÔNG lâm sản CHẾ BIẾN

CƠNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY ĐẦU TƯ XNK NÔNG LÂM SẢN CHẾ BIẾN PHẦN MỞ ĐẦU Việt Nam với biến cố lịch sử bước thăng trầm kinh tế thị trường Những năm trước đây, kinh tế kế hoạch hố tập trung quan liêu bao cấp việc sản xuất sản phẩm gì? đâu? tiêu thụ nào? tất kế hoạch Nhà nước đặt ra, lãi lỗ Nhà nước quản lý gánh chịu nên tạo trì trệ trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong năm gần đây, lãnh đạo Đảng Nhà nước, kinh tế nước ta chuyển từ kinh tế quản lý theo chế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế hàng hoá nhiều thành phần Do đó, chế quản lý kinh tế chuyển từ chế hành bao cấp sang chế thị trường có quản lý Nhà nước Vì vậy, doanh nghiệp Nhà nước tiến hành sản xuất chịu tác động quy luật giá trị, quy luật cung cầu Sự đổi chế quản lý bắt buộc doanh nghiệp phải hạch toán chặt chẽ nghĩa thực nguyên tắc lấy thu bù chi có lợi nhuận Doanh nghiệp phải đảm bảo tự trang trải, tự phát triển, tự chịu trách nhiệm định vấn đề phương hướng kinh doanh, phương án tổ chức kinh doanh Khi kinh tế phát triển nhanh quy mô lẫn tốc độ, chiều rộng lẫn chiều sâu vấn đề đặt cho nhà quản lý kinh tế doanh nghiệp cần phải động sáng tạo hơn, sử dụng đồng vốn cách có hiệu nhất, tạo khả chiếm lĩnh thị trường để đưa doanh nghiệp ngày phát triển lên vững mạnh Do đó, doanh nghiệp phải ln ln quan tâm đến hoạt động kinh doanh, hiệu kinh doanh, trọng đến chi phí bỏ ra, doanh số thu kết sản xuất kinh doanh Mặt khác doanh nghiệp phải hạch tốn đầy đủ, xác kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ hạch tốn Trên sở phân tích đánh giá kết kinh doanh kỳ Vì vậy, hạch tốn kế tốn nói chung hạch tốn kết kinh doanh nói riêng vấn đề thiếu doanh nghiệp Kết hoạt động sản xuất kinh doanh tạo phân phối cơng doanh nghiệp khâu trình hoạt động sản xuất kinh doanh (sản xuất - lưu thơng - phân phối) Ngồi kết hoạt động sản xuất kinh doanh xác định đắn, giúp cho nhà quản lý có thơng tin kịp thời để đưa nhận xét đánh giá xác hiệu kinh doanh, sở có biện pháp tích cực nhằm mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Công ty đầu tư, xuất nhập nông lâm sản chế biến - Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn đơn vị sản xuất kinh doanh khơng ngừng phát triển, tình hình tài tương đối ổn định Tuy nhiên, trước thử thách kinh tế thị trường, nhà lãnh đạo doanh nghiệp phải khơng ngừng nâng cao trình độ quản lý quản lý tài doanh nghiệp Hiện nay, kinh tế thị trường, thành phần kinh tế muốn tồn phát triển phải đảm bảo nguyên tắc "lấy thu bù chi có lãi" Muốn làm điều đó, nhà doanh nghiệp phải dựa vào số liệu kế tốn cung cấp tình hình kết hoạt động kinh doanh đơn vị để đưa định đắn sản xuất kinh doanh, nhằm đạt hiệu kinh tế cao Bản báo cáo phản ánh vấn đề sau: Phần I: Khái quát chức nhiệm vụ, đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công tác tổ chức kế tốn tài Cơng ty đầu tư XNK nơng lâm sản chế biến Phần II: Tình hình tổ chức thực cơng tác tài Phần III: Q trình hạch tốn nghiệp vụ kế tốn Phần IV: Cơng tác phân tích hoạt động kinh tế Kết luận Trong q trình viết hồn thành báo cáo này, thời gian thực tập có hạn, trình độ lý luận định lượng kiến thức thân hạn chế, chắn cịn có nhiều thiếu xót, mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo bạn đồng nghiệp để báo cáo có kết tốt Qua báo cáo này, cho phép em gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc tới thầy cô trường Đại học Thương mại nói chung, khoa Kế tốntài nói riêng bác, cô chú, anh chị Công ty đầu tư XNK nông lâm sản chế biến Hà Nội, ngày 24 tháng 02 năm 2001 PHẦN I KHÁI QUÁT VỀ CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ, ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ CÔNG TÁC TỔ CHỨC KẾ TỐN TÀI CHÍNH CỦA CƠNG TY ĐẦU TƯ XNK NÔNG LÂM SẢN CHẾ BIẾN I SƠ LƯỢC QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH PHÁT TRIỂN VÀ CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ Sơ lược trình hình thành phát triển Công ty đầu tư, xuất nhập nông lâm sản chế biến (Investment, export and import company for agricutural, forest products hay viết tắt (IEIC)) doanh nghiệp Nhà nước, trực thuộc Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn Công ty xây dựng đưa vào hoạt động từ năm 1985, có trụ sở 25 phố Tân Mai - Hai Bà Trưng - Hà Nội Công ty nằm trung tâm thành phố nên thuận lợi trình cung ứng vật tư, sản xuất tiêu thụ sản phẩm Tiền thân công ty trung tâm chuyên sản xuất giống Tương Mai thức thành lập theo Quyết định 3027/QĐ/UB ngày 24/8/1985 thuộc Bộ Nông nghiệp nông thôn quản lý Nhiệm vụ trung tâm sản xuất loại giống mang tính thương mại, tổ chức liên doanh sản xuất chế biến thu gom loại mặt hàng nông lâm sản phục vụ cho tiêu dùng xuất Năm 1991, theo Quyết định số 969/QĐ/UB ngày 28/5/1991 UBND thành phố Hà Nội chuyển trung tâm chuyên sản xuất giống thành công ty sản xuất xuất giống Hà Nội thuộc liên hiệp thực phẩm vi sinh Hà Nội Đến năm 1997, việc sản xuất kinh doanh xuất nhập phát triển mạnh, theo định 3395/NN - TCCB/ QĐ ngày 25/12/1997 trưởng Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn việc chuyển đổi tên công ty sản xuất giống, chế biến xuất nấm thành công ty đầu tư, xuất nhập nông lâm sản chế biến - Bộ Nông nghiệp phát triển nông thôn Trên tảng ban đầu, Công ty có hoạt động liên doanh liên kết với tổ chức Cơng ty nước ngồi Cùng với tăng trưởng phát triển chuyển đổi kinh tế, Công ty bắt kịp với nhịp độ sôi động thị trường kinh doanh hàng hoá XNK Ngành sản xuất kinh doanh XNK thường có đặc điểm vốn đằu tư lớn, thời gian tương đối dài chịu ảnh hưởng thời tiết, mùa vụ dẫn đến q trình XNK hàng hố bị chậm lại, ảnh hưởng tới kinh tế Cơng ty Vì cơng ty cần đẩy mạnh tiêu thụ mặt hàng nông lâm sản, thủ công mỹ nghệ, hàng bánh kẹo, nước giải khát mặt hàng tạp phẩm Chức nhiệm vụ Công ty đầu tư XNK nông lâm sản chế biến Là doanh nghiệp lớn Bộ Nông nghiệp, Công ty đầu tư XNK nông lâm sản chế biến đảm bảo đầy đủ chức Công ty thương mại kinh tế nước ta 2.1 Chức năng: * Tổ chức trình nghiệp vụ, kỹ thuật kinh doanh thương mại bao gồm: - Tổ chức nghiên cứu thị trường - Tổ chức khai thác nhập hàng - Tổ chức dự trữ bảo quản hàng hoá - Tổ chức tuyên truyền giới thiệu hàng - Tổ chức bán hàng phục vụ khách hàng - Tổ chức cung ứng hàng hoá cho đơn vị trực thuộc * Quản lý mặt doanh nghiệp - Quản lý kế hoạch lưu chuyển hàng hoá, kinh doanh XNK - Quản lý việc sử dụng nguồn vốn kinh doanh DN - Quản lý sử dụng lao động - Quản lý sở vật chất kỹ thuật - Quản lý kế toán nghiệp vụ kinh doanh 2.2 Nhiệm vụ * Thực mục đích thành lập doanh nghiệp kinh doanh theo mặt hàng đăng ký * Thực nhiệm vụ nghĩa vụ Nhà nước - Phục vụ thoả mãn nhu cầu khách hàng đồng thời kinh doanh có lãi - Đóng góp đầy đủ cho ngân sách Nhà nước * Bảo toàn phát triển vốn giao * Tổ chức quản lý tốt lao động doanh nghiệp II ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP Mặt hàng kinh doanh: Là doanh nghiệp có quy mơ lớn, Công ty đầu tư XNK nông lâm sản chế biến kinh doanh nhiều loại hàng hoá như: - Các mặt hàng nơng lâm sản đóng hộp - Hàng bánh kẹo, nước giải khát - Hàng thủ công mỹ nghệ - Hàng dụng cụ gia đình - Hàng tạp phẩm Phương thức kinh doanh * Phương thức bán buôn: Bao gồm bán buôn qua kho bán buôn vận chuyển thẳng * Phương thức bán lẻ: Việc mua bán quầy hàng, nhân viên bán hàng trực tiếp thực việc mua bán với khách hàng Nguồn hàng chủ yếu: Là doanh nghiệp lớn, Công ty đầu tư XNK nơng lâm sản chế biến có mối quan hệ với bạn hàng khắp nơi nước như: Công ty XNK INTIMEX, HALIMEX, Công ty Đường Biên Hồ, Ngồi Cơng ty cịn nhập hàng số nước tiêu thụ nước Chính nhờ có nguồn hàng phong phú nên Cơng ty ln đáp ứng nhu cầu thị trường Xin trích số tiêu kinh tế mà Cơng ty thực năm 1998 -1999 Kết hoạt động SXKD Công ty qua năm 1998-1999 Đơn vị tính : Đồng Các tiêu Tổng doanh thu Giá vốn hàng bán Tổng mức phí kinh doanh Nộp ngân sách Nhà nước Lợi nhuận lại Thu nhập người lao động 1998 103.280.432.002 90.115.982.894 5.042.487.231 712.114.826 67.992.263 577.433 1999 106.620.117.068 96.596.511.248 9.452.691.427 839.485.602 76.167.103 585.757 Qua kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty ta thấy lợi nhuận năm 1998 tăng 67.922.263đ năm 1999 tăng 76.167.103đ Do chứng tỏ Cơng ty phát triển tăng thu nhập cho người lao động III CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CƠNG TY Cơng ty đầu tư XNK nơng lâm sản chế biến với đội ngũ cán công nhân viên 731 người, có 87 người có trình độ đại học, 236 người có trình độ trung cấp, qua lớp đào tạo, lớp công tác thương nghiệp Sơ đồ tổ chức máy quản lý Ban giám đốc Phịng Kinh doanh Cửa hàng Phịng Tổ chức VP Cơng ty Phòng Thanh tra Trung tâm thương mại Tổng kho Phòng KT-TC Trạm kinh doanh + Ban giám đốc : Ban giám đốc Công ty gồm giám đốc phó giám đốc phụ trách mặt tài chính, kinh doanh, tổ chức mạng lưới hoạt động kinh doanh + Phòng kinh doanh: Tiến hành hoạt động nghiên cứu đánh giá nhu cầu chưa thoả mãn người tiêu dùng để xác định chiến lược marketing cho thị trường mục tiêu Công ty, tổ chức quản lý tất nguồn hàng Công ty + Phịng kế tốn : Hạch tốn nghiệp vụ kinh tế kỹ thuật phát sinh, quản lý tổ chức, xác định kết tài Cơng ty nhằm cung cấp thơng tin hữu ích cho Ban giám đốc + Phịng tổ chức hành : Thực chức trên, lĩnh vực tổ chức bố trí xếp lao động tồn Cơng ty, theo dõi giải chế độ sách cho CBCNV Cơng ty + Phịng Thanh tra: Thực chức kiểm tra kiểm soát, giám đốc hoạt động kinh doanh theo phân cấp quản lý từ Công ty đồng thời bảo toàn phát triển vốn giao, cụ thể là: Các cửa hàng, xí nghiệp Thực hoạt động kinh doanh, theo phân cấp quản lý từ Cơng ty đồng thời bảo tồn phát triển vốn giao, cửa hàng, trạm kinh doanh có cán làm cơng tác lãnh đạo, quản lý hoạt động kinh doanh đơn vị đội ngũ nhân viên đảm nhận nghiệp vụ cụ thể, đơn vị trực thuộc Cơng ty khơng có tư cách pháp nhân, đề xuất, phương án điều kiện phải thông qua Công ty ký duyệt xin ý kiến Ban lãnh đạo Công ty, đơn vị thuộc Cơng ty rót vốn thực hoạt động kinh doanh để bảo toàn phát triển vốn giao Các đơn vị phải chịu trách nhiệm trước Cơng ty hoạt động Định kỳ cuối kỳ, cuối quý, tổ trưởng tổ khoán kế tốn trưởng Cơng ty xem xét phát triển kết kinh doanh tính lương, tính quỹ, tính thuế Tuy vậy, với đơn vị trực thuộc chịu quản lý Cơng ty nên Cơng ty có san sẻ phần trách nhiệm với đơn vị để hoạt động thông suốt IV CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY ĐẦU TƯ XNK NÔNG LÂM SẢN CHẾ BIẾN Do đặc điểm cấu tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty, để phù hợp với yêu cầu quản lý máy kế tốn nên phịng Kế tốn có chức nhiệm vụ sau: + Lập quản lý kế hoạch thu chi tài chính, đơn đốc đạo hướng dẫn thực kế hoạch tồn Cơng ty + Quản lý vốn, quản lý quỹ Công ty, tham gia lập phương án điều hoà vốn, điều tiết thu nhập Công ty + Tham gia nhận bảo tồn phát triển vốn Cơng ty Chủ trì duyệt tốn tài cho đơn vị sở + Tổng hợp tốn tài báo cáo lên cấp theo chế độ quy định + Tham gia xây dựng quản lý mức giá Công ty + Chỉ đạo hướng dẫn, kiểm tra nghiệp vụ tài chính- kế tốn đơn vị sở + Trực tiếp hạch toán kinh doanh với bên ngồi, hạch tốn tổng hợp nguồn vốn, phân phối thu nhập, thu nộp ngân sách + Tổ chức bảo quản, lưu trữ chứng từ, thực kế toán đảm bảo cung cấp thông tin kinh tế - tài kịp thời, xác, đầy đủ để kế tốn công cụ quản lý doanh nghiệp 4.1 Cơ cấu tổ chức máy kế toán Do đặc điểm hoạt động kinh doanh nên Cơng ty chọn mơ hình kế toán vừa tập trung vừa phân tán minh hoạ sơ đồ sau: Kế tốn trưởng Phó phịng kế tốn theo dõi TSCĐ Kế tốn phí Kế tốn tốn cơng nợ Kế tốn tiền lương, kế tốn tiền mặt Kế toán đơn vị hạch toán độc lập Kế toán tổng hợp Thủ quỹ kiêm thủ kho Kế toán đơn vị hạch toán tập trung Bộ máy kế tốn Cơng ty có nhiệm vụ cụ thể là: + Tổ chức cơng việc kế tốn để thực đầy đủ, có sở chất lượng nội dung cơng việc kế tốn đơn vị + Hướng dẫn, đôn đốc, kiểm tra thu thập đầy đủ, kịp thời tất chứng từ kế toán Công ty + Giúp giám đốc hướng dẫn phận Công ty thực hiên đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu nhằm phục vụ cho việc điều hành hàng ngày hoạt động kinh doanh Cơng ty + Ngồi máy kế tốn cịn tham gia công tác kiểm kê tài sản tổ chức bảo quản lưu trữ, hồ sơ, tài liệu kế toán theo quy định 4.2 Hình thức kế tốn doanh nghiệp Hiện doanh nghiệp áp dụng hình thức nhật ký chứng từ Nhật ký chứng từ sổ sách kế toán tổng hợp dùng để phản ánh tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian hệ thống hoá theo nội dung kinh tế phản ánh TK kế toán Trên sở kiểm tra giám sát biến động loại vốn, nguồn vốn làm sở đối chiếu với sổ kế toán chi tiết lập báo cáo tài Nhật ký chứng từ bao gồm, sổ sách kế toán sau: - Sổ nhật ký chứng từ: Sổ mở hàng tháng cho số tài khoản theo yêu cầu quản lý lập bảng tổng hợp, cân đối - Sổ : Mở cho tài khoản sử dụng năm, chi tiết theo tháng bao gồm số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ số dư cuối kỳ Ngồi kế tốn cịn sử dụng thêm sổ như: Sổ chi tiết, sổ tài khoản (Trình tự hạch tốn theo hình thức nhật ký chứng từ trang bên) 10 Nợ TK 111, 112 : Tổng giá tốn Có TK 511: Có TK 333: Doanh thu chưa thuế GTGT phải nộp Trường hợp xuất hàng gửi bán có lệnh xuất kho kế tốn ghi Nợ TK 157 Có TK 156 Theo phương thức cố hàng thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp đến người mua chấp nhận tốn số hàng số hàng gưỉ tính tiêu thụ kế tốn ghi Nợ TK 632: giá vốn hàng bán Có TK157: giá vốn hàng bán Đồng thời phản ánh doanh thu bán hàng Nợ TK 111, 112: Tổng giá tốn Nợ TK 3331 : Thuế GTGT Có TK 511: Doanh thu Trường hợp hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi: Trong trường hợp nhìn chung trình tự bước toán giống trường hợp xuất hàng để bán, phản ánh doanh thu số tiền hoa hồng cho đại lý phải phản ánh vào TK 641 Kế toán ghi sổ theo định khoản Nợ TK 111, 112, 131 : Doanh thu trừ tiền hoa hồng Nợ TK 641: Tiền hoa hồng trả cho đại lý Có TK 511: Doanh thu bán hàng Khi xuất bán bn có triết khấu giảm kế tốn ghi: Nợ TK 521 : Triết khấu bán hàng tính giá chưa VAT Nợ TK 3331: Có TK 111, 112 Thuế VAT kế toán triết khấu Tổng số tiền Đối với hàng bán bị trả lại giảm giá hàng bán 21 Nợ TK 521, 531 : Khoản trả lại xuống giá hàng bán Nợ TK 3331: Thuế VAT khoản trả Có TK 111, 112: Khoản xuống giá Cuối kỳ kết chuyển doanh thu sang tài khoản xác định kết Nợ TK 511 Có TK 911 III KẾ TỐN TÀI CHÍNH CỐ ĐỊNH Chứng từ sử dụng: + Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng + Chứng từ tốn + Biên góp vốn + Biên nhượng bán TSCĐ, lý TSCĐ Tài khoản sử dụng: Để kế toán TSCĐ kế toán sử dụng TK 211, TK có liên quan như: TK 111, TK112, TK241, TK133 Trình tự hạch tốn: Khi mua sắm TSCĐ chưa qua sử dụng, vào hoá đơn mua tài sản hoá đơn vận chuyển, bốc dỡ kế toán ghi: Nợ TK 211: Trị giá tài sản chưa có thuế Nợ TK 1331: Thuế VAT đầu vào khấu trừ Có TK 111, 112 : Thanh toán tiền mặt, TGNH Kế toán TSCĐ hữu hình ngân sách cấp, cấp cấp (cấp vốn TSCĐ) dùng vào sản xuất kinh doanh kế tốn ghi: Nợ TK 211: Có TK 411: Tài sản cố định hữu hình (nguyên giá) Nguồn vốn kinh doanh Khi lý TSCĐ, vào biên lý phiếu thu kế toán ghi: Nợ TK 111: Tiền nhượng bán TSCĐ 22 Có TK 721: Thu nhập nhượng bán TSCĐ Đồng thời ghi giảm TSCĐ : Nợ TK 211 (chi tiết tài sản): Nguyên giá TSCĐ Có TK 821 : Giá trị TSCĐ Có TK 214: Có TK 142 : Giá trị hao mịn Giá trị TSCĐ thiếu (giá bán nhỏ giá trị lại ghi sổ kế tốn) Cúơi tháng trích khấu hao TSCĐ, phân bổ cho đối tượng sử dụng, vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ kế tốn ghi: Nợ TK 641: Chi phí khấu hao TSCĐ cho phận bán hàng Nợ TK 642: Chi phí khấu hao TSCĐ cho phận quản lý Có TK 2141: Hao mịn TSCĐ hữu hình V KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN BẢO HIỂM: Tiền lương phận sản phẩm xã hội trả cho người lao động để bù đắp lại hao phí sức lao động họ trình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp trả lương tháng theo bảng lương quy định doanh nghiệp Nhà nước, (theo NĐ 25/CP, NĐ 26/CP) tính theo phụ cấp trách nhiệm Phương pháp trả lương: Được xây dựng sở tỷ suất tiền lương mà Công ty bảo vệ với ngành ban năm 1999 89% Dựa lợi nhuận cịn lại tổng nguồn thu - chi phí vật chất không lương Tổng quỹ lương = Lợi nhuận lại x 89% Dựa vào kết kinh doanh Phương pháp tính: Số ngày làm việc bình qn tháng x hệ số lương (của người) Chứng từ sử dụng: Công ty sử dụng chứng từ + Bảng toán tiền lương + Bảng toán BHXH + Bảng toán tiền thưởng 23 + Các chứng từ thu, chi Tài khoản sử dụng: + TK 334: phải trả CNV + TK 338 : phải trả phải nộp khác + Các TK liên quan khác TK 111, 112, 141 Trình tự hạch tốn : Hàng tháng vào bảng toán tiền lương để trả cho CBCNV cơng ty kế tốn ghi: Nợ TK 622.627: chi phí nhân cơng Nợ TK 641,64: chi phí bán hàng , chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 334: tiền lương phải trả cho CNV Căn vào chứng từ trả tiền thưởng, trả phúc lợi cho CB CNV kế toán ghi: Nợ TK 431(4311,4312): quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi Có TK 334: tiền luơng phải CNV Căn vào chứng từ trả BHXH thay lương cho cán bị ốm đau, thai sản kế toán ghi: Nợ TK 338 (3383): Tiền BHXH Có TK 334: Tiền lương phải trả CNV Các khoản khấu trừ lương thu nhập CB CNV BHXH, BHYT tiền tạm ứng thừa, kế toán ghi: Nợ TK 334: Tiền lương phải trả CNV Có TK 338 (3383): Tiền BHXH Khi toán lương vào chứng từ kế toán ghi: Nợ TK 334 : Tiền lương phải trả CNV Có TK 111: Tiền mặt Kế tốn trích khoản BH, KPCĐ theo tỷ lệ quy định, kế toán vào chứng từ ghi: Nợ TK 622, 627, 642 : Chi phí quản lý doanh nghiệp 24 Có TK 338 (3382, 3383, 3384) : KPCĐ, BHXH, BHYT VI KẾ TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP A Kế tốn chi phí bán hàng Chứng từ sử dụng: + Bảng toán tiền lương BHXH + Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ + Phiếu xuất kho + Hoá đơn bán hàng, hoá đơn VAT + Giấy báo nợ, phiếu chi Tài khoản sử dụng: + Để hạch toán phân bổ chi phí bán hàng, kế tốn sử dụng TK641 Trình tự hạch tốn: Một số nghiệp vụ chủ yếu phát sinh - Phản ánh tiền lương, phụ cấp phải trả CNV Nợ TK 641: Có TK 334: Chi phí bán hàng Phải trả CNV - Chi phí điện nước mua ngồi, chi phí thơng tin, phải trả, chi phí thuê kho bãi, bốc vác vận chuyển: Nợ TK 641 : Chi phí bán hàng Có TK 331: Phải trả cho người bán Có TK 111, 112 : Tổng số tiền - Trích BHXH , BHYT, KPCĐ nhân viên bán hàng: Nợ TK 641 Có TK 338: 19% x tiền lương - Khi tính khấu hao TSCĐ phận báo hàng Nợ TK 641 Có TK 214 25 - Cuối kỳ kế toán kết chuyển tồn chi phí bán hàng sang tài khoản xác định kết quả: Nợ TK 911 Có TK 641 B Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp Chứng từ sử dụng: + Bảng toán lương, BHXH + Tờ khai nộp thuế + Phiếu chi giấy báo nợ + Bảng lập dự phòng Tài khoản sử dụng: Để hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Phương pháp hạch toán : Tiền lương khoản phụ cấp phải trả CBCNV quản lý (ban giám đốc, phịng ban quản lý) kế tốn ghi: Nợ TK 642 Có TK 334 : Tiền lương phải trả - Trích BHXH, BHYT, KPCĐ nhân viên quản lý ghi: Nợ TK 642 Có TK 338 : Tỷ lệ 19% x tiền lương - Cuối kỳ kết chuyển toàn chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK “xác định kết kinh doanh” Nợ TK 911 : Xác định kết kinh doanh Có TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 VII KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN Chứng từ sử dụng: 1.1 Kế toán tiền mặt + Phiếu thu - phiếu chi + Các sổ tiền mặt quỹ sử dụng + Sổ quỹ + bảng kê số 1, NKCT số 1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng chứng từ bao gồm: + Các chứng từ để rút tiền ngân hàng qũy doanh nghiệp để toán lương, nộp ngân sách, vật tư gồm có: - Séc, tiền mặt + séc chuyển khoản + uỷ nhiệm chi + Các loại sổ sách gồm: - Sổ chi tiết TK 112 + NKCT số 2, bảng kê số 2 Trình tự hạch toán: 2.1 Kế toán tiền mặt: - Rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 111 : Tiền mặt Có TK 112: TGNH - Thanh toán khoản nợ phải thu tiền mặt nhập quỹ: Nợ TK 111 tiền mặt Có TK 131 phải thu khách hàng 2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng: Một số nghiệp vụ chủ yếu sau: - Xuất quỹ tiền mặt gửi vào TK ngân hàng ghi: Nợ TK 112: Có TK 111: Tiền gửi ngân hàng Tiền mặt - Chuyển tiền gửi ngân hàng mua hàng hoá ghi: Nợ TK 641, 642 : Giá chưa có thuế Nợ TK 133: Thuế VAT đầu vào 27 Có TK 112: Tổng giá tốn VIII Kế toán phân phối kết kinh doanh: - Thời gian tiến hành phân phối kết kinh doanh : Công ty thường tạm phân phối lợi nhuận Đến có báo cáo kết tài mà cấp phê duyệt, lúc phân bổ hết kết kinh doanh cịn thiếu Khi tốn năm duyệt, kế tốn tính tốn phân phối kết tài sau: + Một phần nộp ngân sách Nhà nước + Một phần trích lập quỹ sử dụng Công ty như: Quỹ đầu tư phát triển, Quỹ khen thưởng, Quỹ phúc lợi + Thuế thu nhập doanh nghiệp + Thuế vốn - Kế toán phân phối: + Hàng tháng đơn vị tính số thuế lợi tức phải nộp cho cấp kế toán ghi: Nợ TK 4212: Có TK 333: Số thuế tạm nộp Số thuế tạm nộp + Khi chuyển tiền nộp thuế kế toán ghi : Nợ TK 333: Có TK 111: Số thuế tạm nộp Nộp thuế tiền mặt + Khi toán với quan cấp kế toán ghi: Nợ TK 4211: Có TK 333: Số thuế nộp thêm Số thuế nộp thêm + Cuối niên độ kế toán, kế toán tạm phân phối LN vào quỹ : Nợ TK 4212 : Tạm trích quỹ Có TK 414: Tạm trích quỹ đầu tư phát triển Có TK 431: Tạm trích quỹ khen thưởng, phúc lợi Có TK 415: Tạm trích quỹ dự trữ + Quyết tốn năm duyệt kế tốn trích nốt số cịn thiếu: 28 Nợ TK 4211: Có TK 414: Tạm trích quỹ cịn thiếu Tạm trích quỹ đầu tư phát triển cịn thiếu Có TK 431: Tạm trích quỹ khen thưởng, phúc lợi cịn thiếu Có TK 415: Tạm trích quỹ dự trữ cịn thiếu IX BÁO CÁO KẾ TỐN Danh mục hệ thống báo cáo tài Cơng ty đầu tư XNK nông lâm sản chế biến áp dụng: + Bảng cân đối kế toán + Kết hoạt động sản xuất kinh doanh + Thuyết minh báo cáo tài Ngoài ra, để phục vụ yêu cầu quản lý kinh tế, tài chính, yêu cầu đạo điều hành Cơng ty kế tốn cịn áp dụng báo cáo tài khác như: + Báo cáo tăng giảm TSCĐ + Tình hình tăng, giảm nguồn vốn CSH + Các khoản phải thu, phải trả Các báo cáo kế toán độc lập gửi vào cuối quý để phản ánh tình hình tài q vào cuối niên độ kế tốn để phản ánh tình hình niên độ kế tốn Khi lập xong báo cáo tài chính, kế tốn gửi báo cáo tài cho quan tài chính, thuế, Cơng ty thống kê xem xét 29 PHẦN VI CƠNG TÁC PHÂN TÍCH HOẠT ĐỘNG KINH TẾ TẠI CÔNG TY ĐẦU TƯ XNK NÔNG LÂM SẢN CHẾ BIẾN Cơng tác phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp trình nghiên cứu để đánh giá toàn kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Qua làm rõ chất lượng kinh doanh doanh nghiệp, yếu tố ảnh hưởng đến kết sản xuất kinh doanh nguồn tiềm tàng cần khai thác Trên sở đề biện pháp phương án để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đối với Công ty đầu tư XNK nông lâm sản chế biến cơng tác thực thơng qua báo cáo tài chính, trình xem xét kiểm tra đối chiếu, so sánh số liệu tài hành với khứ Thơng qua việc phân tích báo cáo tài cho ta biết tình hình tài doanh nghiệp thời điểm báo cáo, kết mà doanh nghiệp đạt hồn cảnh đó, mặt khác cịn cho ta biết triển vọng doanh nghiệp tương lai Tài phản ánh hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, muốn sản xuất kinh doanh vấn đề quan trọng đặt hàng đầu tài chính, việc đánh giá tình hình tài thể qua Bảng cân đối kế toán báo cáo hoạt động sản xuất kinh doanh Đánh giá hoạt động tài năm 1999, việc đánh giá cho ta thấy khái quát chung biến động vốn nguồn vốn, kết cấu chúng mối liên hệ kinh doanh nhằm rút ưu nhược điểm để khắc phục, thúc đẩy sản xuất kinh doanh có hiệu Qua bảng cân đối kế toán ta nhận thấy tổng tài sản tổng nguồn vốn tăng so với đầu kỳ, chứng tỏ cấu tài sản tăng lên, sở vật chất mở rộng, vốn bổ sung qua kinh doanh dịch vụ hàng năm có lãi Để biết khả tự chủ tài doanh nghiệp, ta sâu phân tích số tiêu quan trọng sau: 30 Tỷ suất đầu tư: Tỷ suất đầu tư = Tỷ suất đầu tư đầu năm = = 11,15% Tỷ suất đầu tư cuối năm = = 5,38% Tỷ suất lớn thể mức độ quản lý TSCĐ tổng số tài sản doanh nghiệp Tuy nhiên để kết luận tỷ suất tính tốt hay xấu cịn phụ thuộc vào ngành kinh doanh doanh nghiệp Đối với Công ty đầu tư XNK nông lâm sản chế biến kinh doanh dịch vụ nước, vốn cố định chiếm 10%, tổng vốn Nên tỷ suất đầu tư hợp lý Tỷ suất tự tài trợ Tỷ suất tự tài trợ phản ánh tỷ lệ vốn riêng (tự có) doanh nghiệp tổng số vốn Tỷ suất tự tài trợ lớn chứng tỏ doanh nghiệp có nhiều vốn tự có, tính độc lập cao, khơng bị ràng buộc khoản vay nợ Công ty áp dụng công thức sau: Tỷ suất tự tài trợ = x 100 Tỷ suất tự tài trợ = x 100 = 26,2% Như vậy, chứng tỏ mức độ tự chủ mặt tài Cơng ty thấp tình hình tài Cơng ty gặp khó khăn Khả toán : Doanh nghiệp xây dựng số tiêu hệ số toán sau: + Hệ số toán ngắn hạn: Hệ số toán ngắn hạn biểu mối quan hệ TSLĐ khoản nợ ngắn hạn, theo công thức sau: K= Hệ số K lớn khả tốn cho khoản nợ ngắn hạn cao ngược lại Căn vào bảng cân đối tài sản Công ty, ta tính hệ số K đầu năm cuối năm Ko = 12.266.095.647 : 8.068.148.801 = 156,08% K1 = 20.904.229.353 : 16.336.469.224 = 128,18 % 31 Như vậy, khả toán NH cuối năm so với đầu năm (K1