(TIỂU LUẬN) kế TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG tại CÔNG TY cổ PHẦN ABC

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ABC GVHD: PGS.TS.Nguyễn Công Phương SVTH: Trần Thị Diệu Thu Lớp: 41K06.7 CLC Đà Nẵng, 2019 MỤC LỤC Lời nói đầu 1 Sự cần thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Tổng quan tài liệu nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm 1.2 Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Đối tượng chịu thuế đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng 1.2.2 Đối tượng nộp thuế GTGT 1.3 Căn tính thuế giá trị gia tăng 1.3.1 Giá tính thuế GTGT 1.3.2 Thuế suất thuế GTGT 1.4 Phương pháp tính thuế GTGT 1.4.1 Phương pháp khấu trừ 1.4.2 Phương pháp tính trực tiếp thuế GTGT .7 1.5 Khấu trừ, hoàn thuế GTGT 1.5.1 Khấu trừ 1.5.2 Hoàn thuế 1.6 Đăng ký, kê khai, nộp thuế toán thuế giá trị gia tăng 1.6.1 Đăng ký mã số thuế GTGT chữ ký điện tử .9 1.6.2 Kê khai nộp thuế GTGT 1.6.3 Quyết toán thuế GTGT 1.6.4 Hoàn thuế GTGT 1.6.5 Lập tờ khai thuế GTGT 10 1.7 Phản ánh thuế giá trị gia tăng 10 CHƯƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ABC 13 2.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý Công ty .13 2.1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty .13 2.1.2 Tổ chức quản lý công ty 13 2.1.3 Đặc điểm tổ chức kế tốn Cơng ty 15 2.2 Thực trạng kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần ABC 16 2.2.1 Đối tượng chịu thuế GTGT áp dụng công ty 16 2.2.2 Căn phương pháp tính thuế GTGT Công ty 18 2.2.3 Lập báo cáo thuế GTGT 21 2.2.4 Phản ánh thuế giá trị gia tăng Công ty 27 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT 41 3.1 Nhận xét kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần ABC 41 3.1.1 Ưu điểm 41 3.1.2 Hạn chế 41 3.2 Một số ý kiến đề xuất 42 3.3 Những kỹ tích lũy từ thực tập 42 Kết luận 44 Phụ lục 45 Tài liệu tham khảo 49 DANH SÁCH HÌNH Hình 2.1: Tờ khai thuế 23 Hình 2.2: Tờ khai thuế bổ sung lần 24 Hình 2.3: Tờ giải trình khai bổ sung, điều chỉnh 25 Hình 2.4: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn 26 Hình 2.5: Hóa đơn GTGT đầu vào .29 Hình 2.6: Hóa đơn GTGT đầu .36 DANH SÁCH BẢNG Bảng 2.1: Danh sách đối tượng chịu thuế đầu vào 10% .22 Bảng 2.2: Danh sách đối tượng chịu thuế đầu vào 5% .22 Bảng 2.3: Danh sách đối tượng chịu thuế đầu vào 0% .23 Bảng 2.4: Bảng kê đầu vào 26 Bảng 2.5: Sổ nhật ký chung .37 Bảng 2.6: Sổ chi tiết tài khoản 133(1) 38 Bảng 2.7: Sổ tài khoản 133 39 Bảng 2.8: Bảng kê đầu 43 Bảng 2.9: Sổ nhật ký chung .44 Bảng 2.10: Sổ tài khoản 333 45 Bảng 2.11: Sổ chi tiết tài khoản 333(11) 46 DANH SÁCH SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán thuế GTGT đầu vào .11 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kết oán thuế GTGT đầu .12 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ cấu tổ chức 14 Sơ đồ 2.2: Quy trình kế tốn 15 Sơ đồ 2.3: Trình tự kế toán thuế đầu vào 28 Sơ đồ 2.4: Trình tự kế toán thuế đầu 35 Ch Lời nói đầu Sự cần thiết đề tài Ngày nay, xu hội nhập tàn cầu hóa ngày sâu rộng, vấn đề thuế ngày trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu mang tính cấp thiết quốc gia giới Ở Việt Nam, theo thống kê Tổng cục thuế 92% ngân sách nhà nước (NSNN) thu từ thuế Khơng thế, thuế cịn gắn liền với tăng trưởng kinh tế, ổn định xã hội, phân phối thu nhập, điều tiết kinh tế vĩ mô, đồng thời công cụ bảo vệ kinh tế nước kinh tế cạnh tranh với nước ngồi Nhận thức rằng, thuế kế tốn thuế vấn đề quan tâm nhiều doanh nghiệp, Nhà nước đồng thời vấn đề nhạy cảm xã hội, Quốc hội không ngừng bổ sung sửa đổi nhằm hệ thống pháp luật thuế hoàn thiện cho hiệu phù hợp với thực trạng kinh tế nước nhà, phù hợp với vận động phát triển kinh tế thị trường, tạo điều kiện mở rộng hợp tác với nước Tuy sắc thuế non trẻ công cụ quan trọng để nhà nước thực chức mình, giúp nhà nước kiểm soát đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chính vậy, thuế có vai trị ngày trở nên quan trọng dần trở thành phần thiếu cơng tác điều hành, quản lí kinh tế Nhà nước nói chung hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nói riêng Từ đó, thơng qua khoản thuế, phí, lệ phí khoản phí phải nộp, nộp, cịn phải nộp vào NSNN kỳ kế toán năm, ta hiểu kế toán thuế dùng để phản ánh mối quan hệ nhà nước với doanh nghiệp Thuế GTGT tập trung thu từ khâu đầu, khâu sau kiểm tra việc tính thuế , nộp thuế khâu trước nên hạn chế việc thất thu thuế, tăng cường công tác kiểm toán, hạch toán thúc đẩy mua bán hàng hóa có hóa đơn chứng từ Nói tóm lại, thuế GTGT loại thuế tiến bộ, điều tiết rộng rãi hầu hết đối tượng nhân dân, người tiêu dùng HHDV chịu thuế Trên thực tế nay, hệ thống thuế pháp luật thuế ngày đa dạng thường xuyên cập nhật sửa đổi nên việc hiểu rõ luật thuế áp dụng luật vào cơng việc thực tế khó khăn Trong máy tổ chức kế tốn công việc thuế đánh giá phận có vị trí chủ chốt– phận cung cấp nhiều thơng tin kế tốn bổ ích cơng tác hạch tốn, tốn, nộp thuế hoàn thuế doanh nghiệp Mặt khác, cơng việc khó, địi hỏi người làm kế tốn phải có trình độ chun mơn, phẩm chất đạo đức nghề nghiệp tốt, biết vận dụng tốt luật thuế luật kế toán, thường xuyên cập nhật thay đổi luật thuế, thông tư… để tránh gây mát, thất thoát tài sản cho đơn vị Nhận thức tầm quan trọng phần hành kế toán thuế doanh nghiệp nhà nước, em định chọn đề tài nghiên cứu là: “Kế toán thuế giá trị gia tăng công ty cổ phần ABC” Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu thực trạng kế tốn thuế GTGT công ty cổ phần ABC; đánh giá thực tiễn áp dụng quy định pháp luật thuế GTGT công ty cổ phần ABC Rút nhận xét, đánh giá mặt tồn để có kiến nghị góp phần khắc phục hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty cổ phần ABC Trang Phương pháp nghiên cứu Luận văn áp dụng nhiều phương pháp định tính, mơ tả, có khái qt quy trình ghi nhận tốn thuế GTGT từ tiến hành phân tích, đánh giá tổng hợp kế toán thuế GTGT Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Đọc, tham khảo, tìm hiểu tài liệu từ sách, vở, giáo trình, văn pháp luật thuế, thông tư, nghị định số luận văn khóa trước để từ em xây dựng sở lí luận cho đề tài Phương pháp quan sát: Phương pháp em sử dụng thông qua việc quan sát ghi chép lại cơng việc mà kế tốn viên cơng ty thực hiện, từ em đánh giá tổng quan ưu, nhược điểm công tác kế tốn Phương pháp xử lí, phân tích số liệu, định tính: Được sử dụng để thu thập số liệu thô liên quan đến đề tài Các số liệu thô xử lý chọn lọc để đưa vào khóa luận cách hợp lý, khoa học có độ tin cậy cao Sau thu thập số liệu thô từ công ty, tiến hành chọn lọc xử lí để đưa vào báo cáo cho thông tin đến người đọc cách hiệu Tổng quan tài liệu nghiên cứu Quản lý nhà nước thuế đảm bảo Nhà nước có nguồn thu đáp ứng vai trò điều tiết vĩ mơ kinh tế Nhà nước, nhằm bình đẳng lành mạnh, thúc đẩy cạnh tranh doanh nghiệp kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước Qua tìm hiểu cho thấy có nhiều cơng trình nghiên cứu thuế GTGT: đặc điểm tổ chức hạch toán số đơn vị đặc thù, sâu vào phân tích cơng tác thực áp dụng thuế GTGT… Cụ thể: Đề tài Phạm Thị Phương (2012) với “Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH thực phẩm Rich Beauty VN” đề cập đến vấn đề cơng tác kế tốn thuế GTGT mơ tả tình hình áp dụng luật thuế vào hạch tốn, phương pháp hạch toán, chứng từ sổ sách kế toán báo cáo thuế công ty Trong nghiên cứu, tác giả sử dụng phương pháp thu thập thơng tin, phân tích đánh giá phân tích so sánh để tìm hiểu sau cơng tác kế tốn thuế GTGT đơn vị Qua đó, tác giả rút ưu điểm nhược điểm đưa số đề xuất công tác kế tốn thuế GTGT cơng ty Nghiên cứu tác giả Phương Hoàng Hưởng (2014) với đề tài “Kế tốn thuế GTGT cơng ty cổ phần vật tư nghiệp Hà Nội” đề cập đến quy trình quản lý phần hành kế tốn thuế Cơng ty, tác giả phân tích đối tượng chịu thuế, phương pháp tính thuế cách chi tiết, rõ ràng Bên cạnh lý thuyết thuế GTGT, tác giả đưa đề xuất ý kiến công tác quản lý thuế công ty Tác giả Nguyễn Thị Nhật Phương (2015) với đề tài “Tình hình thực luật thuế cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty cổ phần- Tổng công ty thương mại Quảng Trị” làm rõ điểm mấu chốt đề tài Xử lí thơng tin xác, đánh giá cụ thể, rõ ràng chi tiết tình hình thực luật thuế cơng tác kế toán thuế GTGT Điểm hạn chế nghiên cứu cịn chưa có nội dung nghiên cứu phần sở lí luận lý thuyết GTGT khái niệm, chức năng, vai trò vấn đề thuế từ đó, dựa sở lí luận đánh giá thơng tin xác, phù hợp với nội dung luật thuế kế toán thuế đơn vị Trang Đề tài “Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng số 4” tác giả Nguyễn Thị Thơ (2008) tìm hiểu sở lí luận thực trạng Cơng ty thực tập phân tích, xử lý thơng tin, trình bày rõ Ngồi ra, tác giả cịn đưa thơng tin kế toán chi tiết tổng hợp thuế GTGT đầu vào, đầu cụ thể giúp cho viết mang tính chặt chẽ Tuy nhiên, nghiên cứu chưa nêu hạn chế ưu điểm cơng tác kế tốn thuế GTGT đơn vị thực tập Bên cạnh nghiên cứu trên, đề tài “Kế toán thuế đầu vào đầu ra” tác giả Dương Ngọc Hà (2014) trình bày rõ cách thức khấu trừ thực trạng kế toán thuế doanh nghiệp Tuy nhiên nghiên cứu chưa đưa sở lý luận quan trọng thuế GTGT Ngồi tìm hiểu nghiên cứu trên, em có đọc tìm hiểu thêm số tài liệu khác liên quan đến thuế diễn đàn internet, sổ tay thuế PWC, văn hợp thuế GTGT 14/VBHN-BTC (2018) Sau nghiên cứu luận văn trên, thân phát huy ưu điểm khắc phục nhược điểm luận văn trước, tham khảo thêm thông tin từ Website Bộ tài Tổng cục thuế, văn sách, quy trình kế tốn thuế GTGT Từ hồn thiện luận văn với hi vọng góp phần tăng cường vào kế tốn thuế GTGT Kết cấu đề tài Khóa luận trình bày gồm chương : Chương 1: Cơ sở lý thuyết kế toán thuế GTGT doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT công ty ABC Chương 3: Nhận xét đề xuất Sinh viên thực Trần Thị Diệu Thu Trang CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm Thuế giá trị gia tăng định nghĩa sau: “Thuế GTGT loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm HHDV phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng” (PWC,2018) Thuế GTGT gọi VAT (Value Added Tax), đánh phần giá trị tăng thêm qua khâu trình sản xuất kinh doanh HHDV Vì vậy, số thuế tính giá bán cuối cho người tiêu dùng tổng số thuế thu khâu sản xuất 1.1.2 Đặc điểm Phạm vi đối tượng thu thuế GTGT rộng, đánh vào tiêu dùng, bao gồm tổ chức, cá nhân có tiêu dùng HHDV (kể HHDV nước hàng nhập khẩu), loại trừ số HHDV thuộc diện không chịu thuế theo quy định cụ thể nước Tính cưỡng chế pháp lý cao: Trong quốc gia, việc đóng thuế cho Nhà nước tổ chức kinh tế công dân coi nghĩa vụ bắt buộc nhằm hình thành nên NSNN Theo luật thuế cụ thể quan quyền lực tối cao quốc gia định phù hợp với điều kiện hoạt động thu nhập tổ chức kinh tế công dân, tổ chức kinh tế hay công dân phải thực đủ nghĩa vụ thuế Trong trường hợp đối tượng có trách nhiệm phải nộp thuế lại khơng thực nghĩa vụ trở thành người vi phạm pháp luật bị xử phạt theo luật quy định Điều định thông qua quy định cần thiết phạm vi, hình thức, thủ tục quy trình pháp lí liên quan đến nghĩa vụ thuế quyền lực trị Nhà nước Thuế có tính khơng hồn trả trực tiếp: Tính chất bày thể chỗ thuế hoàn trả gián tiếp cho người nộp thuế thông qua dịch vụ công cộng Nhà nước, thể trước sau thu thuế Nhà nước sử dụng cho chi tiêu công cộng, phục vụ cho nhu cầu Nhà nước cá nhân xã hội Mọi cá nhân nhận phúc lợi cơng cộng từ phía Nhà nước Chỉ tiêu Thuế GTGT nằm bảng cân đối kế toán phần A-Tài sản ngắn hạn trình bày ba tiêu: thuế GTGT khấu trừ, thuế khoản phải thu Nhà nước, thuế khoản phải nộp Nhà nước Nội dung chi tiết thuế GTGT trình bày BCTC gồm: thuế GTGT khấu trừ hàng hóa, dịch vụ; thuế GTGT khấu trừ TSCĐ; thuế GTGT đầu ra; thuế GTGT hàng nhập 1.2 Đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Đối tượng chịu thuế đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế GTGT định nghĩa là: “HHDV dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm HHDV mua tổ chức, cá nhân nước Trang ngoài), trừ đối tượng không chịu thuế GTGT”(14/VBHN-BTC,2018) Phạm vi áp dụng Thuế GTGT có phạm vi tác động rộng, đánh vào hầu hết tất HHDV thị trường như: HHDV dùng cho SXKD tiêu dùng Việt Nam (bao gồm HHDV mua tổ chức, cá nhân nước ngồi), doanh nghiệp nước phải tính thuế GTGT giá trị hàng hóa dịch vụ bán Ngồi ra, hàng hóa nhập phải chịu thuế GTGT Đối tượng không chịu thuế GTGT Bên cạnh việc quy định đối tượng chịu thuế GTGT, theo văn hợp thuế GTGT 14/VBHN-BTC (2018) bao gồm 26 nhóm đối tượng sau thuộc diện không chịu thuế GTGT ghép thành nhóm sau: Nhóm 1: Các HHDV có hoạt động SXKD gặp cịn nhiều khó khăn, cần có giúp đỡ Nhà nước để khuyến khích phát triển (ví dụ: sản phẩm trồng trọt, chăn ni, ni trồng thủy sản chưa qua chế biến…) Nhóm 2: Dịch vụ công cộng bảo đảm cung cấp dịch vụ tối thiểu cho tiêu dùng không mang tính kinh doanh (ví dụ: bảo hiểm học sinh, hoạt động triển lãm, dạy học dạy nghề, phát sóng truyền truyền hình…) Nhóm 3: Hàng hóa nhập trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại, quà tặng cho quan Nhà nước, hàng mang theo người theo tiêu chuẩn hành lý miễn thuế… Nhóm 4: Hàng hóa chuyển khẩu, cảnh, mượn đường qua Việt Nam, hàng tạm nhập, tái xuất, tạm xuất, tái nhập, nguyên vật liệu nhập để sản xuất gia cơng với nước ngồi, hàng xuất tài ngun khống sản chưa chế biến thành phẩm Nhóm 5: Hàng hóa, dịch vụ cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình qn tháng thấp mức lương tối thiểu chung áp dụng tổ chức, doanh nghiệp nước 1.2.2 Đối tượng nộp thuế GTGT Chúng ta cần phân biệt đối tượng chịu thuế đối tượng nộp thuế Đối tượng chịu thuế GTGT trình bày mục 1.2.1 cịn đối tượng nộp thuế GTGT tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT Việt Nam tổ chức, cá nhân khác nhập hàng hoá chịu thuế Hay nói cách khác, đối tượng nộp thuế tổ chức, cá nhân-người đem tiền thuế nộp cho nhà nước- người tiêu dùng cuối 1.3 Căn tính thuế giá trị gia tăng Căn tính thuế GTGT bao gồm phần: giá tính thuế thuế suất 1.3.1 Giá tính thuế GTGT Giá tính thuế GTGT xác định tùy theo loại HHDV xác định sau: - Đối với HHDV sản xuất nước bán giá bán chưa có thuế GTGT; HHDV chịu thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ mơi trường giá bán có loại thuế kể chưa có thuế GTGT; - Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) cộng với thuế bảo vệ môi Trang Trang 40 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT 3.1 Nhận xét kế tốn thuế GTGT Cơng ty Cổ phần ABC Cơng tác kế tốn có vai trị vơ quan trọng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, hồn thiện cơng tác kế tốn tối thiểu cần đáp ứng yêu cầu đảm bảo tính khả thi, tiết kiệm hiệu Luận văn nhằm đưa giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty Cổ phần ABC Vậy yêu cầu đặt cơng tác kế tốn thuế phù hợp với đặc điểm cơng ty hết phải đảm bảo tính dễ hiểu, xác trung thực, đồng thời phải đảm bảo có hiệu cao Trong q trình thực tập cơng ty, em tìm hiểu, tham khảo q trình hạch tốn thuế GTGT cơng ty Do khả chun mơn cịn hạn chế, thiếu kinh nghiệm thực tế, thời gian có hạn nên chưa thấy hết mặt tích cực vướng mắc cần tháo gỡ tổ chức kế tốn thuế GTGT cơng ty Trong khuôn khổ viết em xin đưa số đánh giá chủ quan ưu điểm tồn cần khắc phục công tác kế tốn thuế GTGT cơng ty 3.1.1 Ưu điểm Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT nên đượ ckhấu trừ thuế đầu vào, hoàn toàn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh mình, thực công tác thuế kê khai nộp theo quy định pháp luật Đồng thời, công ty có ý thức chấp hành luật kế tốn doanh nghiệp Việt Nam Công ty tuân thủ theo chế độ kế toán thuế GTGT Thực việc kê khai nộp thuế theo hướng dẫn thông tư Bộ Tài ban hành chấp hành nghiêm túc thực quy định, thông báo quan quản lí thuế; cung cấp đầy đủ kịp thời thơng tin tài liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế có yêu cầu Công ty tổ chức thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế GTGT như: Bảng kê HHDV mua vào, bảng kê HHDV bán ra; bảng kê hóa đơn; tờ khai thuế GTGT… Về tính thuế GTGT đầu vào khấu trừ: Công ty tính xác tổng số thuế GTGT khấu trừ q Về tính thuế GTGT đầu ra: Cơng ty thực kê khai đầy đủ, đảm bảo tính kỳ xác tổng số thuế GTGT đầu quý Về kê khai thuế GTGT: Các mục tờ khai thuế GTGT công ty kê khai phù hợp với mẫu tương ứng với chế độ kế toán hành 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh mặt ưu điểm mặt khách quan chủ quan công tác lập, kê khai, nộp thuế hạch tốn thuế GTGT cơng ty kể trên, cơng ty tồn hạn chế vướng mắc cơng tác thực lập, kê khai, hạch tốn thuế GTGT công ty sau: Về phương pháp tính thuế GTGT: Cơng ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT nên liên quan đến nhiều quy định hóa đơn, cách tính thuế GTGT, đối tượng chịu thuế, thuế suất… mang đến phức tạp cơng tác kế tốn u cầu chun mơn kế tốn cao, am hiểu luật kế toán thuế sử dụng Về việc quản lí sử dụng hóa đơn GTGT: Trong q trình mua bán hàng hóa, có số trường hợp mua bán qua điện thoại dẫn đến tình trạng ghi sai thơng tin cơng ty khách hàng nhận hóa đơn, doanh nghiệp phải tốn thời gian để lập biên điều chỉnh hóa đơn lập hóa đơn điều chỉnh Kế tốn ghi nhận hóa đơn Trang 41 Commented [W1]: Họ làm nhiều ưu điểm mà em nhận xét có dịng q tệ Em phải nhận xét theo nd trình bày từ đối tượng, pp tính, kê khai, khấu trừ, hồn thuế … khơng có nhận xét chung chung (xem kỹ đề cương thấy có hướng dẫn nd cần nhận xét) Qua q trình thực tập cơng ty, em tiếp cận với môi trường làm việc động, với người thân thiện, chuyên nghiệp Từ giúp thân em có thêm nhiều kinh nghiệm quý báu, làm quen với cơng việc thực tiễn, có nhìn cụ thể Trang 42 đầu vào thường kiểm tra tính hợp lí hợp lệ kiểm tra hóa đơn có sai sót lại khơng kiểm tra hóa đơn trực tiếp đầu vào có sai sót hay không, hợp pháp hay bất hợp pháp, thật hay giả Về thuế suất thuế GTGT: Hàng hóa, dịch vụ mà công ty mua vào đa dạng chịu nhiều mức thuế suất khác (10%, 5% 0%), dễ gây nhầm lần cơng tác hạch tốn, kê khai Về quy trình kê khai: Cuối kì kế tốn, kế tốn viên chưa có kiểm tra cẩn thận số liệu, đối chiếu, phê duyệt cấp với cấp dễ gây sai sót kê khai dẫn đến việc số mục tờ khai thuế GTGT bị công ty kê khai thiếu Về chế độ kế tốn: Hiện nay, cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo thơng tư 133/2016/TT- BTC ban hành ngày 28/06/2016 thay cho định 48/2006/QĐ – BTC), nên việc sử dụng tài khoản có số chỗ chưa thống Sự thay đổi liên tục hệ thống luật kế tốn – tài chính, luật thuế GTGT làm cho cơng tác kế tốn bị chậm lại, kế toán chưa thể nắm bắt kịp thời thay đổi nên dễ xảy sai sót q trình thực 3.2 Một số ý kiến đề xuất Trên sở ưu điểm nhược điểm thực tế cơng tác kế tốn, đặc biệt cơng tác kế tốn thuế GTGT đơn vị; kết hợp kiến thức học hỏi nhà trường trải nghiệm thời gian thực tập, em xin đưa số giải pháp để hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty cổ phần ABC sau: Thứ nhất: Kiểm tra cẩn thận, đầy đủ thơng tin ghi hóa đơn phịng trường hợp sai có cách xử lí kịp thời Đồng thời, yêu cầu người bán chụp ảnh hóa đơn chuyển trước qua email để đối chiếu với đơn đặt hàng mà công ty yêu cầu với người bán Đối với hóa đơn điện tử yêu cầu bên bán gửi mã để tra cứu lấy hóa đơn Cần kiểm tra tính hợp lí, hợp lệ, hợp pháp hóa đơn, chứng từ trước nhập vào phần mềm cách cẩn thận, kĩ để hạn chế sai sót xảy Ngồi việc kiểm tra hóa đơn có sai sót, kế tốn nên tra cứu hóa đơn theo địa đường dẫn: tracuuhoadon.gdt.gov.vn tổng cục thuế để biết tính hợp pháp hay bất hợp pháp, cơng ty có thật hay không? Thứ hai: Sự đa dạng thuế suất HHDV mua vào địi hỏi kế tốn viên cần xác định đúng, xác mức thuế suất để hạch tốn đúng, đủ, đảm bảo lợi ích cho cơng ty Khi lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào cơng ty nên lập bảng kê riêng cho mức thuế suất để dễ đối chiếu, kiểm tra Thứ ba: Kế toán viên cần đối chiếu, kiểm tra số liệu trước sau lập tờ khai Cần có phê duyệt, sốt xét ban giám đốc, kế toán trưởng trước nộp báo cáo, tờ khai thuế Thứ tư: Luật thuế thường xun cập nhật, kế tốn cần theo dõi cập nhật thông tin để thực công tác kê khai, toán thuế hiệu quả, quy định Bên cạnh đó, cơng ty nên tạo điều kiện bồi dưỡng, tập huấn giúp kế toán viên nâng cao kiến thức kế toán, tiếp cận áp dụng luật kịp thời 3.3 Những kỹ tích lũy từ thực tập Commented [A2]: Đề xuất em khơng ăn nhập với thực trạng, nói lý thuyết lí thuyết học ghế nhà trường áp dụng vào thực tế Những tiếp xúc q trình thực tập giúp em định hình rõ nét cơng việc kế tốn nói chung kế tốn thuế nói riêng Bên cạnh trang bị cho em kĩ cần thiết người kế tốn tính cẩn thận, kiên nhẫn, khả tổng hợp chọn lọc thơng tin cần thiết, phân tích số liệu…cụ thể kinh nghiệm em tích lũy là: Tại Cơng ty kiểm toán thẩm định giá AFA: Khi thực tập công ty, em đọc hồ sơ, học hỏi cách xếp, lưu trữ chứng từ ( ví dụ hồ sơ thường trực, hồ sơ làm việc, thư xác nhận…), sử dụng thiết bị văn phòng (máy scan, máy photocopy, máy in ), học cách đóng dấu, gửi thư báo cáo Tại cơng ty khách hàng: Khi kiểm tốn cơng ty khách hàng, em trường đồn phân cơng cơng việc kiểm tra tính hợp lí, hợp lệ, giá trị số tiền thuế hóa đơn, kiểm tra số tiền mặt sổ quỹ, sổ 111 với biên kiểm kê tiền mặt, khớp số liệu sổ 112 với kê, thư xác nhận ngân hàng, đánh giá ngoại tệ, tính khấu hao… Đặc biệt, em làm giấy làm việc ( Work paper) TK 133, 333 đối chiếu với tờ khai thuế GTGT Hi vọng với kinh nghiệm quý báu mà em tích lũy thời gian thực tập giúp em tự tin bổ ích cho công việc tương lai Trang 43 Kết luận Tổ chức cơng tác kế tốn nội dung quan trọng công tác tổ chức, quản lý hoạt động kinh doanh Đồng thời, phận kế toán đóng vai trị cơng cụ quan trọng để quản lí kinh tế tài doanh nghiệp Trong bối cảnh kinh tế nay, Công ty cổ phần ABC nói riêng doanh nghiệp khác nói chung hướng đến hồn thiện cơng tác kế tốn để ngày đưa doanh nghiệp phát triển Việc sách thuế liên tục thay đổi, điều chỉnh địi hỏi kế tốn cần phải nắm bắt kịp thời để đảm bảo hoàn thành tốt nghĩa vụ Ngân sách, đảm bảo lợi ích doanh nghiệp Trong q trình làm đề tài, gặp khơng khó khăn nhờ giúp đỡ nhiệt tình từ Ban giám đốc Công ty anh chị phịng ban kế tốn giúp em hồn thành mục tiêu nghiên cứu đề ra, cụ thể sau: Thứ nhất, đề tài hệ thống hóa vấn đề lí luận liên quan đến thuế, kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp Thứ hai, đề tài phản ánh thực trạng công tác kê khai, tốn, nộp thuế GTGT cơng ty Thứ ba, nhận thấy số điểm mạnh điểm yếu công ty công tác kê khai, nộp thuế GTGT Đồng thời, đề vài biện pháp nhằm giúp đơn vị ngày hồn thiện cơng tác kế tốn mình.Bên cạnh đạt cịn số mục tiêu chưa đạt như: đề tài giới hạn tình hình kế tốn thuế GTGT năm 2018, chưa có tìm hiểu thuế TNDN…; đề tài chưa phản ánh hết nghiệp vụ kinh tế xảy công ty… nên khó khăn phản ánh đánh giá thực trạng cách đầy đủ bao quát Mặc dù cố gắng vận dụng vào thực tiễn kiến thức trang bị ngồi ghế nhà trường, từ đánh giá, nhận xét đề giải pháp thực hiệu chắn không tránh khỏi thiếu sót Một lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình quý Thầy Cơ, Cơng ty TNHH kiểm tốn thẩm định giá AFA anh chị khối báo cáo tài chính, hỗ trợ kế tốn viên cơng ty Cổ phần ABC giúp em hoàn thành luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Trang 44 Phụ lục Hình 4.1: Hợp đồng kinh tế Hình 4.2: Biên nghiệm thu hàng hóa Hình 4.3: Ủy nhiệm chi Tài liệu tham khảo Bộ tài (2018) Văn hợp thuế GTGT 14/VBHN-BTC "Hợp Thông tư hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 09/2013/NĐ-CP ngày 18 tháng 12 năm 2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng" PWC (2018) "Sổ tay thuế Việt Nam" Dương Ngọc Hà (2014) “ Kế toán thuế đầu vào đầu ra” Phương Hoàng Hưởng (2014) “Kế tốn thuế GTGT cơng ty cổ phần Vật Tư Nghiệp Hà Nội” (Luận văn) Trường Đại học Kinh doanh Công nghệ Hà Nội Nguyễn Thị Nhật Phương (2015) “Tình hình thực Luật thuế cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty cổ phần- Tổng cơng ty thương mại Quảng Trị” (Luận văn) Trường Đại học kinh tế Huế Phạm Thị Phương (2012) "Hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Thực Phẩm Rich Beauty VN" (Luận văn) Nguyễn Thị Thơ (2008) “ Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng số 4” ( Luận văn) Trường Đại học kinh doanh & cơng nghệ Hà Nội Bộ tài (2018) Văn hợp 13/VBHN-BTC hướng dẫn quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Đà Nẵng, ngày….tháng….năm 2019 Giảng viên hướng dẫn (Ký, họ tên) NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Đà Nẵng, ngày….tháng….năm 2019 Giảng viên phản biện (Ký, họ tên) ... ? ?Kế tốn thuế giá trị gia tăng cơng ty cổ phần ABC? ?? Mục tiêu nghiên cứu Tìm hiểu thực trạng kế tốn thuế GTGT cơng ty cổ phần ABC; đánh giá thực tiễn áp dụng quy định pháp luật thuế GTGT công ty. .. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ABC 2.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý Công ty 2.1.1 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty Ngày 20/3/2017, công ty TNHH... GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm thuế giá trị gia tăng 1.1.1 Khái niệm Thuế giá trị gia tăng định nghĩa sau: ? ?Thuế GTGT loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm