PHẠM VI ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ

z TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TPHCM Đề tài: PHẠM VI ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ GV: PGS.TS Nguyễn Ngọc Hùng Nhóm 3: Nguyễn Thị Hồng Dung Trần Thu Giang Trần Thị Hải Hà Nguyễn Hồng Phúc Hoàng Thị Phương Thảo Nguyễn Thanh Phương Trà TP Hồ Chí Minh, tháng 12 năm 2012 MỤC LỤC NGUYÊN TÁC XÁC ĐỊNH ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ 1.1 Nguyên tắc 1: Trách nhiệm pháp lý thuế không phân định rõ người gánh chịu thuế thực 1.2 Nguyên tắc 2: Khía cạnh thị trường mà thuế đánh vào khơng phản ảnh thích hợp phân phối gánh nặng thuế 1.3 Nguyên tắc 3: Các đối tượng có cung cầu khơng co giãn gánh chịu thuế hồn toàn 2 MỘT SỐ KHÁI NIỆM 3 PHẠM VI ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ GIÁN THU 3.1 Cung cầu co giãn 3.2 Cung co giãn hoàn toàn 3.3 Cung hồn tồn khơng co giãn 3.4 Cầu co giãn hoàn toàn 3.5 Cầu hoàn tồn khơng co giãn MỞ RỘNG PHẠM VI ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ 4.1 Phạm vi ảnh hưởng thuế thị trường yếu tố sản xuất 4.2 Phạm vi ảnh hưởng thuế thị trường cạnh tranh khơng hồn hảo - Thị trường độc quyền 4.3 Phạm vi ảnh hưởng thuế vấn đề vốn hóa 10 4.4 Phạm vi ảnh hưởng thuế đến cân ngân sách 11 CÂN BẰNG TỔNG THỂ .11 5.1 Xác định tính tương đương thuế mơ hình cân tổng thể .11 5.2 Mơ hình cân tổng thể Harberger .13 5.3 Phân tích tác động loại thuế khác .14 5.4 Một vài đặc tính khác cần xem xét 17 Phạm vi ảnh hưởng thuế GV: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng NGUYÊN TÁC XÁC ĐỊNH ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ 1.1 Nguyên tắc 1: Trách nhiệm pháp lý thuế không phân định rõ người gánh chịu thuế thực Phạm vi tác động thuế gồm:  Phạm vi ảnh hưởng pháp luật quy định Xác định chủ thể chịu trách nhiệm pháp lí nghĩa vụ nộp thuế Đặc biệt, thuế gián thu chủ thể chịu trách nhiệm pháp lý chủ thể gánh chịu thuế thực có khác Ví dụ, người tiêu dùng A mua bút máy giá chưa có VAT 10.000 đồng, VAT 10% Vậy tổng số tiền mà người A phải tốn 11.000 đồng, người A phải gánh chịu 1.000 đồng VAT Về nghĩa vụ pháp lý, người bán (doanh nghiệp) phải có trách nhiệm nộp số tiền thuế vào ngân sách Nhà nước  Phạm vi ảnh hưởng kinh tế Thể mức thay đổi phân phối thu nhập thực chủ thể thuế gây Sự khác phạm vi ảnh hưởng luật định thuế phạm vi ảnh hưởng kinh tế phản ánh chế dịch chuyển thuế Liên quan đến phạm vi ảnh hưởng kinh tế, theo quan điểm nhà kinh tế học, cho dù phạm vi ảnh hưởng loại thuế có khác nhau, suy cho người thực gánh chịu thuế Xác định người gánh chịu thuế phục vụ cho mục đích phân tích tác động thuế, đặc biệt phân tích tác động thuế đến mức độ phân phối thu nhập xã hội Khi thuế đánh vào người sản xuất thị trường cạnh tranh, người sản xuất gia tăng giá chừng mực địnhđể bù đắp gánh nặng thuế thu nhập người sản xuất không giảm xuống số tiền thuế Khi thuế đánh vào người tiêu dùng thị trường cạnh tranh, người tiêu dùng khơng sẵn lịng mua nhiều hàng hóa bị đánh thuế, thuế giá giảm xuống Về mặt kỹ thuật, ảnh hưởng pháp lý người tiêu dùng, xác định gánh nặng thuế người tiêu dùng: Gánh nặng thuế người tiêu dùng = (giá sau thuế - giá trước thuế) + tiền thuế nộp người tiêu dùng Nhóm - TCDN đêm - K21 Phạm vi ảnh hưởng thuế GV: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng Nếu ảnh hưởng pháp lý người sản xuất, xác định gánh nặng thuế người sản xuất: Gánh nặng thuế người sản xuất = (giá trước thuế - giá sau thuế) + tiền thuế nộp người sản xuất 1.2 Nguyên tắc 2: Khía cạnh thị trường mà thuế đánh vào khơng phản ảnh thích hợp phân phối gánh nặng thuế Nguyên tắc thứ hai ảnh hưởng thuế khía cạnh thị trường mà thuế đánh vào khơng thích hợp phân phối gánh nặng thuế: gánh nặng thuế giống cho dù thuế đánh vào người sản xuất người tiêu dùng Trong có giá thị trường tính thuế, có hai mức giá khác mà nhà kinh tế thường mơ hình ảnh hưởng thuế Thứ tổng giá cả: giá phải trả nhận đối tác nộp thuế cho phủ; giống giá thị trường Thứ hai giá sau thuế: giá phải trả nhận đối tác nộp thuế cho phủ; thấp số lượng tiền thuế (nếu người sản xuất nộp thuế) cao số lượng tiền thuế (nếu người tiêu dùng nộp thuế) 1.3 Nguyên tắc 3: Các đối tượng có cung cầu khơng co giãn gánh chịu thuế hoàn toàn Phạm vi ảnh hưởng thuế người sản xuất người tiêu dùng cuối định độ co giãn cung cầu:  Cầu khơng co giãn hồn tồn Người sản xuất không gánh chịu thuế, người tiêu dùng lại gánh chịu thuế hoàn toàn Điều gọi dịch chuyển hoàn toàn thuế vào người tiêu dùng  Cầu co giãn hoàn toàn Người sản xuất gánh chịu thuế hồn tồn người tiêu dùng khơng gánh chịu thuế Một cách tổng quát: đối tượng có cung cầu không co giãn gánh chịu gánh nặng thuế; đối tượng có cung cầu co giãn tránh thuế Những hàng hóa thay có cầu co giãn Ví dụ, cầu thức ăn nhanh co giãn thay việc nấu ăn nhà Nếu phủ đánh thuế vào thức ăn nhanh, nhà hàng bán thức ăn nhanh khó gia tăng giá để chuyển thuế cho người tiêu dùng Bởi lẽ, Nhóm - TCDN đêm - K21 Phạm vi ảnh hưởng thuế GV: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng nhà hàng tăng giá cá nhân thay thức ăn nhanh việc nấu ăn nhà Khi nhà hàng gánh chịu gánh nặng thuế Đối với hàng hóa có cầu khơng co giãn, gánh nặng thuế gánh chịu hồn tồn người tiêu dùng Ví dụ, thuốc insulin hàng hóa có cầu khơng co giãn hồn tồn Nếu phủ đánh thuế vào người sản xuất, họ tăng giá dịch chuyển hồn toàn gánh nặng thuế vào người tiêu dùng (bệnh nhân), người tiêu dùng khơng thay hàng hóa khác Mức co giãn cung  Mức độ co giãn cung ảnh hưởng đến mức độ phân phối gánh nặng thuế Đường cung co giãn ảnh hưởng đến mức độ phân phối gánh nặng thuế Đường cung co giãn người sản xuất sử dụng nguồn lực đầu vào thay MỘT SỐ KHÁI NIỆM Thuế gián thu loại thuế cộng vào giá, phận cấu thành giá hàng hoá.Thuế gián thu hình thức thuế gián tiếp qua đơn vị trung gian (thường doanh nghiệp) để đánh vào người tiêu dùng Thuế gián thu thuế mà người chịu thuế người nộp thuế không Chẳng hạn, phủ đánh thuế vào cơng ty (cơng ty nộp thuế) công ty lại chuyển thuế vào chi phí tính vào giá hàng hóa dịch vụ, đối tượng chịu thuế người tiêu dùng cuối Thuế trực thu loại thuế thu trực tiếp vào khoản thu nhập, lợi ích thu tổ chức kinh tế cá nhân Thuế trực thu loại thuế mà người, hoạt động, tài sản chịu thuế nộp thuế PHẠM VI ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ GIÁN THU Phạm vi ảnh hưởng thuế phụ thuộc vào yếu tố sau: - Tính chất loại thuế: trực thu hay gián thu - Đặc điểm thị trường: cạnh tranh hay độc quyền - Độ co giãn cầu cung - Thuế suất: tuyệt đối hay tỷ lệ Nhóm - TCDN đêm - K21 Phạm vi ảnh hưởng thuế GV: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng Do tính chất thuế gián thu người nộp thuế người chịu thuế hai đối tượng khác nhau, đó, nghiên cứu phạm vi ảnh hưởng thuế tập trung vào phạm vi ảnh hưởng thuế gián thu Khi đánh thuế gián thu xảy trường hợp sau: - P tăng, Q giảm - P không tăng, Q giảm - P tăng, Q không đổi Gánh nặng thuế đánh thuế gián thu: - Người tiêu dùng chịu thuế hoàn toàn - Người tiêu dùng người sản xuất chịu thuế - Người sản xuất chịu thuế hoàn toàn Chúng ta nghiên cứu trường hợp xảy sau: Xem xét trường hợp Chính phủ đánh thuế 50cent lên gallon dầu lửa bán cho người tiêu dùng 3.1 Cung cầu co giãn Giá/gallon (P) S2 S1 $0.5 B $2 P2=$1.80 P1=$1.50 D C A Gánh nặng người tiêu dùng = $0.3 Gánh nặng người sản xuất = $0.2 D Q2=80 Q2=90 Nhóm - TCDN đêm - K21 Gallons (Q) Phạm vi ảnh hưởng thuế GV: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng Khi Chính phủ đánh thuế, người chịu thuế người tiêu dùng người nộp thuế lại người sản xuất, họ yêu cầu mức giá phải cộng thêm 50 cent cho gallon Đường cung dịch chuyển lên S2 Ở mức giá cân ban đầu 1,5 đô la cầu vượt cung Người tiêu dùng muốn mua dầu lửa mức sản lượng cũ (100 tỷ gallon) phủ đánh thuế, người sản xuất sẵn sàng cung cấp 80 tỷ gallon (điểm C) Do người tiêu dùng phải chấp nhận giá tăng để có sản lượng cao Giá tiếp tục tăng để đạt điểm cân (điểm D) với giá thị trường 1,8 đô la sản lượng 90 tỷ gallon Như vậy, cung cầu co giãn, Chính phủ đánh thuế vào người tiêu dùng làm tăng giá giảm sản lượng, người sản xuất người tiêu dùng chịu gánh nặng thuế 3.2 Cung co giãn hoàn toàn Giá/gallon (P) S2 Gánh nặng người tiêu dùng = $0.5 P2=$2.0 A P1=$1.50 S1 D Q1=10 Nhóm - TCDN đêm - K21 Gallons (Q) Phạm vi ảnh hưởng thuế GV: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng Trong trường hợp này, nhà sản xuất nhạy cảm với chi phí sản xuất định đầu tư họ Nếu Chính phủ đánh thuế, đường cung dịch chuyển lên S 2, giá tăng lượng khoản thuế sản lượng giảm Như vậy, cung co giãn hồn tồn, Chính phủ đánh thuế vào người sản xuất làm tăng giá giảm sản lượng, người tiêu dùng chịu hoàn toàn gánh nặng thuế 3.3 Cung hồn tồn khơng co giãn Khi Chính phủ đánh thuế, nhà sản xuất khơng thể thay đổi sản lượng nên sản lượng giá khơng thay đổi, người sản xuất chịu hồn toàn gánh nặng thuế 3.4 Cầu co giãn hoàn toàn S2 Giá/gallon (P) S1 D P1=$1.5 Gánh nặng người sản xuất = $0.5 $1.00 Q2=100 Q1=100 Gallons (Q) Khi đánh thuế, đường cung dịch sang trái Nhưng cầu co giãn hồn tồn nên giá khơng thay đổi Trong trường hợp này, giá không đổi sản lượng giảm, người sản xuất chịu hồn tồn gánh nặng thuế Nhóm - TCDN đêm - K21 Phạm vi ảnh hưởng thuế GV: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng 3.5 Cầu hồn tồn khơng co giãn Khi đánh thuế, đường cung dịch sang trái Trong trường hợp này, giá tăng sản lượng khơng đổi, người tiêu dùng chịu hồn toàn gánh nặng thuế S2 D Giá/gallon (P) S1 P2=$2.0 Gánh nặng người tiêu dùng = $0.5 P1=$1.50 Q1=100 Gallons (Q) MỞ RỘNG PHẠM VI ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ 4.1 Phạm vi ảnh hưởng thuế thị trường yếu tố sản xuất Chúng ta xét đến thuế Thu nhập cá nhân, loại thuế trực thu Thuế đánh thu nhập lao động Giả sử ta có đường cung lao động, đường cầu lao động điểm cân thị trường yếu tố sản xuất sau:  Cầu: Doanh nghiệp (D1): H = -2W + 13,3  Cung: người lao động (S1): H = 2W – 7,3  Cân bằng: Nhóm - TCDN đêm - K21 Phạm vi ảnh hưởng thuế A: GV: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng W1 = 5,15$ H1 = 3h Nếu phủ đánh thuế 1$/h thu nhập người lao động, đường cung dịch chuyển từ S1 sang S2 Điểm cân B(5.65$; 2h) Như thấy, thuế trực thu, gánh nặng thuế tương tự thuế gián thu với trường hợp cung cầu co giãn, Q giảm P tăng Người lao động doanh nghiệp phải chịu thuế 4.2 Phạm vi ảnh hưởng thuế thị trường cạnh tranh khơng hồn hảo Thị trường độc quyền  Trong thị trường độc quyền hoàn toàn, doanh nghiệp sản xuất điểm MR = MC để tối đa hóa lợi nhuận Nhóm - TCDN đêm - K21 Phạm vi ảnh hưởng thuế GV: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng  Thị trường độc quyền nhóm:  Vài nhà cung cấp liên kết với  Điều kiện: • Cầu co giãn theo giá • Kiểm sốt gần tồn cung thị trường • Các thành viên cam kết thực  Lợi nhuận trước thuế cao è lợi nhuận sau thuế cao è hãng không bị thiệt Giả sử ta có hàm cung cầu sau:  (D): P = 80 – Q è MR = 80 – 2Q  TC = 40 + Q2 è MC = 2Q Khi chưa có thuế: MR = MC è Q = 20, P = 60 Nếu phủ đánh thuế gián thu t = lên người tiêu dùng, đường MC dịch chuyển thành MC2 = 2Q + Điểm cân Q = 19, P = 61 Người tiêu dùng chịu thuế 1, nhà sản xuất chịu thuế Nhóm - TCDN đêm - K21 Phạm vi ảnh hưởng thuế GV: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng 4.3 Phạm vi ảnh hưởng thuế vấn đề vốn hóa Ta xét đến thuế đất, loại thuế trực thu đánh vào tài sản Giả sử trước đánh thuế, thu nhập mà tài sản mang lại năm R i, với lãi suất chiết khấu r, giá trị tài sản tính cơng thức sau: Giả sử Chính phủ đánh thuế vào người sở hữu tài sản với mức thuế năm u i, dịng tiền năm tài sản đem lại (R i – ui) Khi đó, giá tài sản là: Như giá trị tài sản giảm khoản là: Nhóm - TCDN đêm - K21 10 Phạm vi ảnh hưởng thuế GV: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng Vốn hóa: việc tính tiền thuế vào giá tài sản Đối với chủ đất thời điểm t = • Gánh chịu gánh nặng thuế mãi • Bán đất với giá thấp Đối với chủ đất thời điểm t > • Thanh tốn tiền th đất năm bù mức giá thấp mua 4.4 Phạm vi ảnh hưởng thuế đến cân ngân sách Thu thuế để đáp ứng nhu cầu chi tiêu phủ Vì thế, phạm vi ảnh hưởng thuế không xem xét gánh chịu thuế mà cịn quan tâm nhận lợi ích từ khoản chi tiêu tài trợ nguồn thu thuế Thật khó để truy nguồn gốc chi tiêu liên quan đến nguồn thu thuế Vì thế, thường bỏ qua khía cạnh chi tiêu phân tích phạm vi ảnh hưởng thuế Tuy nhiên, thực tế gánh nặng thuế tùy thuộc vào phân phối thuế chi tiêu tài trợ từ nguồn thu thuế CÂN BẰNG TỔNG THỂ Trong phần tập trung vào nghiên cứu ảnh hưởng đánh thuế vào thị trường đến thị trường khác có liên quan Các nhà kinh tế gọi mơ hình cân tổng thể 5.1 Xác định tính tương đương thuế mơ hình cân tổng thể Để mối quan hệ tương đương thuế, xét mơ hình thị trường đơn giản có loại hàng hóa: F (lương thực) M (chế biến) với yếu tố sản xuất: K (vốn) L (lao động) Có thể liệt kê loại thuế tỷ lệ sau: (1) tKF: thuế đánh vào số vốn dùng để sản xuất hàng lương thực (2) tKM: thuế đánh vào số vốn dùng để sản xuất hàng chế biến (3) tLF: thuế đánh vào lao động tham gia sản xuất hàng lương thực (4) tKM: thuế đánh vào lao động tham gia sản xuất hàng chế biến Nhóm - TCDN đêm - K21 11 Phạm vi ảnh hưởng thuế GV: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng (5) tF: thuế đánh vào tiêu dùng hàng lương thực (6) tM: thuế đánh vào vốn dùng hàng chế biến (7) tK: thuế đánh vào vốn dùng cho hai khu vực (8) tL: thuế đánh vào lao động dùng cho hai khu vực (9) t: thuế đánh vào tổng thu nhập Bốn loại thuế đánh vào nhân tố sản xuất mà có vài doanh nghiệp sử dụng, nên gọi thuế đánh vào yếu tố sản xuất có tính cục Các loại thuế kết hợp chặt chẽ với tương đương với loại thuế khác Tính tương đương trước hết xuất phát từ lý thuyết người tiêu dùng Thuế đánh vào hàng lương thực (tF) hàng chế biến (tM) với thuế suất giống tương đương thuế đánh vào thu nhập (t) Giải thích chi tiết hơn, thuế có tỷ lệ đánh vào tất loại hàng hóa có ảnh hưởng đến giới hạn ngân sách người tiêu dùng tính chất giống thuế thu nhập tỷ lệ Cả hai loại thuế tạo tịnh tiến song song hướng vào Tương tự, xem xét thuế đánh vào yếu tố sản xuất, tính tốn số học, thấy đánh thuế vào yếu tố vốn (t K) lao động (tL) với thuế suất giống tương đương thuế đánh vào thu nhập (t) Nói cách tổng quát, hai loại thuế mà tạo thay đổi giống giá có phạm vi ảnh hưởng tương đương Nhóm - TCDN đêm - K21 12 Phạm vi ảnh hưởng thuế GV: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng Tất quan hệ tương đương tóm tắt bảng đây: tKF tLF Và tKM Tương đương Tương Tương đương với đương tL tM Tương với tF Và tLM với tK Tương đương với đương với Tương đương với T Các mối quan hệ tương đương thuế 5.2 Mơ hình cân tổng thể Harberger Harberger sinh năm 1924, nhà kinh tế học người Mỹ, giảng dạy trường đại học tiếng Mỹ: Harvard University, Princeton University, University of Chicago… người tiên phong nghiên cứu áp dụng mơ hình cân tổng qt phạm vi ảnh hưởng thuế Sau liệt kê giả định có tính ngun tắc mơ hình phân tích Harberger:  Về yếu tố kỹ thuật Để tiến hành sản xuất sản phẩm hãng ngành sử dụng vốn lao động Theo mối quan hệ tỷ lệ thuận yếu tố đầu vào sản lượng, ngành, gấp đôi đồng thời hai yếu tố đầu vào đầu gấp đôi, mức sinh lời không đổi so với quy mơ Yếu tố kỹ thuật sản xuất khác ngành tác động đến thay vốn lao động (độ co giãn thay thế) tỷ lệ vốn với lao động Những ngành có tỷ lệ vốn – lao động cao gọi ngành cần nhiều vốn ngược lại, gọi ngành cần nhiều lao động  Hành vi nhà cung cấp yếu tố sản xuất Các nhà cung cấp vốn lao động nhằm vào mục đích tối đa hóa tỷ suất lợi nhuận Trong điều kiện thị trường cạnh tranh, họ di chuyển tiền vốn lao động vào ngành có tỷ suất lợi nhuận cao Kết lợi nhuận biên rịng vốn (hay lao động) có khuynh hướng bình qn hóa ngành  Cấu trúc thị trường Nhóm - TCDN đêm - K21 13 Phạm vi ảnh hưởng thuế GV: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng Trong môi trường cạnh tranh, giá loại hàng hóa (bao gồm yếu tố sản xuất: tiền lương, vốn) di chuyển hồn hảo hãng tăng cường cạnh tranh nhằm tối đa hóa lợi nhuận Vì vậy, yếu tố sản xuất khai thác toàn dụng số tiền chi trả cho yếu tố sản xuất giá trị sản xuất biên nó, giá trị đầu sản xuất đơn vị đầu vào cuối  Tính chất cố định tổng yếu tố sản xuất Trong kinh tế, tổng số vốn lao động sẵn có cố định chúng tự di chuyển ngành  Sở thích người tiêu dùng Nếu tất người tiêu dùng có sở thích, thuế khơng thể gây ảnh hưởng phân phối thông qua tác động đến việc sử dụng thu nhập công chúng Giả thuyết cho phép trọng đến tác động thuế đến thu nhập  Khuôn khổ phạm vi ảnh hưởng thuế Khuôn khổ phân tích tập trung nghiên cứu phạm vi ảnh hưởng khác thuế việc xem xét thay loại thuế loại thuế khác Vì số lượng thu nhập hữu trước sau thuế xấp xỉ nhau, nên không cần thiết phải xem xét thay đổi tổng thu nhập làm thay đổi nhu cầu giá Ở chừng mực đó, nói giả thiết làm đơn giản hóa vấn đề phân tích cách đáng kể 5.3 Phân tích tác động loại thuế khác  Thuế gián thu (tF) Khi thuế đánh vào nhà hàng lương thực, giá hàng hóa gia tăng, không thiết tăng số thuế Giá tăng khiến cho người tiêu dùng có khuynh hướng thay hàng lương thực hàng chế biến Kết là, thị trường sản xuất hàng lương thực đi, hàng chế biến nhiều Một sản xuất hàng lương thực giảm, lượng vốn lao động trước sử dụng cho ngành lương thực buộc phải chuyển sang ngành chế biến Do tỷ lệ vốn – lao động có khác hai ngành nên giá yếu tố sản xuất phải thay đổi định để cho khu vực chế biến sẵn sàng hấp thụ yếu tố vốn lao động mà khơng Nhóm - TCDN đêm - K21 14 Phạm vi ảnh hưởng thuế GV: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng sử dụng ngành lương thực Giả sử lương thực ngành thâm dụng vốn Vì thế, số lượng vốn phải hấp thụ ngành chế biến Vốn chuyển sang ngành chế biến làm cho giá vốn giảm xuống, bao gồm lượng vốn sử dụng ngành chế biến Như vậy, mức cân mới, toàn vốn xã hội bị thiệt hại tương đối, không riêng số vốn ngành lương thực Nói tổng quát hơn, thuế đánh vào đầu ngành làm sút giảm giá đầu vào tập trung sử dụng cho ngành Kết luận Độ co giãn cầu lương thực lớn, thay đổi tiêu thụ từ hàng lương thực sang hàng chế biến lớn, cuối kéo theo tụt giảm lớn mức tỷ suất sinh lợi vốn Sự chênh lêch tỷ suất yếu tố sản xuất ngành lương thực ngành chế biến lớn, giá vốn giảm mạnh hấp thụ vào ngành chế biến Sự thay vốn cho yếu tố lao động ngành chế biến khó, sụt giảm lớn tỷ suất lợi nhuận vốn cần thiết để hấp thu vốn tăng thêm Vì thế, xét khía cạnh ngân sách, thuế đánh vào hàng lương thực có xu hướng làm tổn hại cho người có nguồn thu nhập chủ yếu từ vốn Các cá nhân có sở thích giống (giả định 5) khơng có tác động đáng kể phương diện sử dụng thu nhập Tuy nhiên, bỏ qua giả định này, rõ ràng người tiêu dùng nhiều lương thực phải gánh chịu gánh nặng thuế lớn Như vậy, tác động thuế đánh vào nhà hàng lương thực phụ thuộc vào hai phương diện: (1) nguồn thu nhập (2) sử dụng thu nhập Một nhà tư sử dụng nhiều hàng lương thực bị thiệt hại hai phương diện Nói khác đi, người lao động dùng nhiều hàng lương thực có lợi xét phương diện nguồn thu nhập, trở nên bị thiệt phương diện sử dụng thu nhập  Thuế thu nhập (t) Thuế thu nhập tương đương với nhóm thuế đánh vào vốn lao động với mức thuế suất Theo giả thiết 4, mức cung yếu tố sản xuất hồn tồn cố định nên thuế thu nhập khơng thể dịch chuyển Thuế chiếm tỷ lệ phần thu nhập người lao động Hàm ý rút đằng sau kết tương tự mơ Nhóm - TCDN đêm - K21 15 Phạm vi ảnh hưởng thuế GV: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng hình cân cục Khi tham gia vào trình sản xuất, yếu tố sản xuất phải gánh chịu toàn gánh nặng thuế  Thuế chung đánh vào lao động (tL) Thuế chung đánh vào lao động loại thuế đánh vào toàn lao động sử dụng ngành lương thực ngành hàng chế biến Dưới tác động thuế, nhà đầu tư khơng có động để dịch chuyển sử dụng lao động ngành Hơn nữa, với giả thiết mức cung yếu tố sản xuất cố định, yếu tố lao động phải gánh chịu toàn gánh nặng thuế  Thuế đánh vào yếu tố sản xuất cục (tKM) Khi thuế đánh vào vốn sử dụng ngành chế biến, nhận hai tác động đầu tiên: • Hiệu ứng đầu ra: Thể giá hàng chế biến có khuynh hướng gia tăng, kéo theo giảm sút lượng cầu người tiêu dùng • Hiệu ứng thay yếu tố sản xuất: Trong ngành chế biến, vốn trở nên đắt đỏ nên nhà sản xuất hàng chế biến có khuynh hướng sử dụng vốn nhiều lao động Gắn kết hai hiệu ứng với nhau, ta thấy ngành chế biến sử dụng nhiều vốn, hai hiệu ứng diễn chiều giá tương đối vốn giảm Tuy vậy, ngành sử dụng nhiều lao động kết cuối lý thuyết mơ hồ Thuế đánh vào vốn, cuối làm cho người lao động trở nên bị thiệt Đến kết luận, chừng yếu tố sản xuất di chuyển ngành, thuế đánh vào ngành đó, hiệu ứng cuối gây ảnh hưởng đến mức sinh lợi yếu tố sản xuất hai ngành Trong khi, điều lại khơng thể diễn mơ hình cân cục Có nhiều cơng trình nghiên cứu phạm vi ảnh hưởng thuế mơ hình cân tổng quát tập trung phân tích tác động thuế thu nhập công ty Mặc dù công trình đưa kết luận khác nhau, điểm chung cơng trình nghiên cứu cho tác động thuế có khuynh hướng dịch chuyển đến người sở hữu Nhóm - TCDN đêm - K21 16 Phạm vi ảnh hưởng thuế GV: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng Ảnh hưởng thuế mơ hình cân tổng thể Thuế làm gia tăng chi phí vốn ngành chế biến Hiệu ứng đầu Hiệu ứng thay yếu tố sản xuất Giá hàng chế biến gia tăng Nếu ngành chế biến khu vực thâm dụng lao động, giá vốn gia tăng Nếu ngành chế biến khu vực thâm dụng vốn, giá vốn giảm xuống Nếu thay có khả xảy ra, giá vốn giảm xuống Giá vốn giảm xuống Sự thay giá vốn lý thuyết mơ hồ 5.4 Một vài đặc tính khác cần xem xét Những thay đổi giả định mơ hình cân tổng qt bổ sung thêm vài khía cạnh phạm vi ảnh hưởng thuế theo cách thức đây:  Sự khác biệt sở thích người tiêu dùng Khi người tiêu dùng khơng có chung sở thích thay đổi thuế gây phân phối thu nhập làm thay đổi định tổng mức chi tiêu, kéo theo làm thay đổi thu nhập  Khả không di chuyển yếu tố sản xuất Do thuộc định chế kỹ thuật, nên có vài nguồn lực khơng thể dịch chuyển Nhóm - TCDN đêm - K21 17 Phạm vi ảnh hưởng thuế GV: PGS TS Nguyễn Ngọc Hùng Sự không di chuyển hoàn hảo yếu tố sản xuất có tác động đáng kể đến phạm vi ảnh hưởng thuế Yếu tố bị đánh thuế phải gánh chịu gánh nặng thuế hoàn toàn  Khả thay đổi mức cung yếu tố sản xuất dài hạn Khi thuế đánh vào yếu tố vốn, với khối lượng vốn cố định người sở hữu vốn phải gánh chịu gánh nặng thuế hoàn toàn, xét dài hạn, tác động thuế nên số vốn cung ứng bị giảm Nhóm - TCDN đêm - K21 18 ... ăn nhanh co giãn thay vi? ??c nấu ăn nhà Nếu phủ đánh thuế vào thức ăn nhanh, nhà hàng bán thức ăn nhanh khó gia tăng giá để chuyển thuế cho người tiêu dùng Bởi lẽ, Nhóm - TCDN đêm - K21 Phạm vi ảnh... co giãn MỞ RỘNG PHẠM VI ẢNH HƯỞNG CỦA THUẾ 4.1 Phạm vi ảnh hưởng thuế thị trường yếu tố sản xuất 4.2 Phạm vi ảnh hưởng thuế thị trường cạnh tranh khơng hồn hảo - Thị trường... tăng Người lao động doanh nghiệp phải chịu thuế 4.2 Phạm vi ảnh hưởng thuế thị trường cạnh tranh không hoàn hảo Thị trường độc quyền  Trong thị trường độc quyền hoàn toàn, doanh nghiệp sản xuất