Luận văn thạc sĩ UEH nghiên cứu ảnh hưởng của việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp đến chất lượng kiểm toán và đề xuất giải pháp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp.HCM  NGUYỄN THỊ THẢO NGUYÊN NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA VIỆC TUÂN THỦ ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ TP Hồ Chí Minh- Năm 2013 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ Tp.HCM  NGUYỄN THỊ THẢO NGUYÊN NGHIÊN CỨU ẢNH HƯỞNG CỦA VIỆC TUÂN THỦ ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN VÀ ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP Chun ngành: Kế tốn Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN THỊ GIANG TÂN TP Hồ Chí Minh- Năm 2013 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu nêu luận văn trung thực có nguồn gốc rõ ràng Những kết luận luận văn chưa công bố công trình Người thực Nguyễn Thị Thảo Nguyên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC Trang phụ bìa Lời cam đoan Mục lục Danh mục bảng biểu Danh mục từ viết tắt PHẦN MỞ ĐẦU: CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ẢNH HƯỞNG CỦA VIỆC TUÂN THỦ ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN 1.1 Tổng quan đạo đức đạo đức nghề nghiệp 1.1.1 Khái niệm đạo đức đạo đức nghề nghiệp 1.1.2 Đạo đức nghề nghiệp cho người hành nghề kiểm toán 1.2 Tổng quan chất lượng kiểm toán 17 1.2.1 Khái niệm chất lượng kiểm toán 17 1.2.2 Các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán 18 1.3 Mối liên hệ đạo đức nghề nghiệp chất lượng kiểm toán 20 1.3.1 Ảnh hưởng tính độc lập đến chất lượng kiểm toán 21 1.3.2 Ảnh hưởng lực chuyên môn đến chất lượng kiểm toán 21 1.3.3 Ảnh hưởng việc tuân thủ chuẩn mực chuyên môn đến chất lượng kiểm toán 22 CHƯƠNG 2: 24 THỰC TRẠNG VỀ ẢNH HƯỞNG CỦA VIỆC TUÂN THỦ ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN 24 2.1 Đặc điểm hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 24 2.1.1 Số lượng, cấu loại hình cơng ty 24 2.1.2 Về đội ngũ Kiểm toán viên nhân viên chuyên nghiệp 25 2.1.3 Tình hình hoạt động cơng ty kiểm tốn 26 2.2 Các quy định liên quan đến đạo đức nghề nghiệp 27 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.2.1 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 28 2.2.2 Nghị định 105 (2004) 30 2.2.3 Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp (2005) 31 2.2.4 Luật kiểm toán độc lập (2012) 31 2.2.5 Nghị định 17/2012/NĐ-CP 33 2.3 Khảo sát ảnh hưởng việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp đến chất lượng kiểm tốn cơng ty kiểm toán độc lập Việt Nam 35 2.3.1 Đối tượng khảo sát 35 2.3.2 Mô tả cách thức tổ chức kiểm soát chất lượng VACPA 35 2.3.3 Giả thuyết nghiên cứu đề tài 39 2.3.4 Phương pháp khảo sát đề tài 41 2.3.5 Phân tích ảnh hưởng việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp đến chất lượng kiểm toán 41 2.4 Kết nghiên cứu đề tài ảnh hưởng việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp đến chất lượng kiểm toán 67 2.4.1 Tính độc lập có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán 68 2.4.2 Năng lực chuyên mơn có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn 69 2.4.3 Tn thủ chẩn mực chun mơn có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán 69 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP NÂNG CAO ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP NHẰM NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG KIỂM TỐN CỦA CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN TẠI VIỆT NAM 72 3.1 Quan điểm giải pháp 72 3.1.1 Phù hợp với thông lệ chung quốc tế phù hợp với đặc điểm Việt Nam 72 3.1.2 Hướng đến mục tiêu nâng cao chất lượng kiểm toán 73 3.1.3 Phù hợp với đặc điểm công ty vừa nhỏ 73 3.2 Các giải pháp nâng cao đạo đức nghề nghiệp 74 3.2.1 Giải pháp nâng cao tính độc lập 74 3.2.2 Giải pháp nâng cao lực chuyên môn 75 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 3.3 Các giải pháp hỗ trợ khác 88 3.3.1 Điều chỉnh theo hướng tăng dần quy mơ cơng ty kiểm tốn 88 3.3.2 Nâng cao trình độ Kiểm tốn viên 88 3.4 Kiến nghị quan chức 89 3.4.1 Đối với VACPA 89 3.4.2 Đối với Bộ tài 91 3.5 Hạn chế đề tài hướng nghiên cứu tương lai 91 KẾT LUẬN 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 PHỤ LỤC LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Tình hình doanh thu cấu theo loại dịch vụ 27 Bảng 2.2: Tóm tắt tiêu lựa chọn, quy mô công ty kiểm tra năm 2010 2011 37 Bảng 2.3: Bảng phân tích mối liên hệ cam kết độc lập điểm chất lượng công ty 42 Bảng 2.4: Bảng phân tích mối liên hệ thực luân chuyển Partner với khách hàng năm điểm chất lượng công ty 43 Bảng 2.5: Bảng phân tích mối liên hệ thực luân chuyển người ký báo cáo khách hàng năm điểm chất lượng công ty 44 Bảng 2.6: Bảng phân tích mối liên hệ quy định khung giá phí điểm chất lượng công ty 45 Bảng 2.7: Bảng phân tích mối liên hệ chương trình kiểm tốn mẫu điểm chất lượng công ty 46 Bảng 2.8: Bảng phân tích mối liên hệ quy trình kiểm tốn cập nhật cho phù hợp với CMKiT & CMKT Việt Nam điểm chất lượng công ty 47 Bảng 2.9: Bảng phân tích mối liên hệ quy trình kiểm tốn hướng dẫn chi tiết cho đối tượng khách hàng điểm chất lượng công ty 48 Bảng 2.10: Bảng phân tích mối liên hệ xây dựng hệ thống sách, thủ tục kiểm sốt chất lượng điểm chất lượng cơng ty 50 Bảng 2.11: Bảng phân tích mối liên hệ thực thủ tục đánh giá để chấp nhận khách hàng mới, trì khách hàng cũ điểm chất lượng công ty 51 Bảng 2.12: Bảng phân tích mối liên hệ thực thủ tục tìm hiểu khách hàng, mơi trường kinh doanh điểm chất lượng công ty 52 Bảng 2.13: Bảng phân tích mối liên hệ thực đánh giá rủi ro điểm chất lượng công ty 53 Bảng 2.14: Bảng phân tích mối liên hệ kiểm tra hệ thống KSNB điểm chất lượng công ty 54 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Bảng 2.15: Bảng phân tích mối liên hệ quy trình phân tích q trình lập kế hoạch kiểm tốn điểm chất lượng công ty 55 Bảng 2.16: Bảng phân tích mối liên hệ xác định mức trọng yếu kế hoạch kiểm toán tổng thể điểm chất lượng công ty 56 Bảng 2.17: Bảng phân tích mối liên hệ sử dụng/áp dụng mức trọng yếu cho cơng việc kiểm tốn điểm chất lượng công ty 57 Bảng 2.18: Bảng phân tích mối liên hệ tham gia chứng kiến kiểm kê hàng tồn kho/thực thủ tục thay điểm chất lượng công ty 58 Bảng 2.19: Bảng phân tích mối liên hệ gửi thư xác nhận/thực thủ tục thay điểm chất lượng công ty 59 Bảng 2.20: Bảng phân tích mối liên hệ lưu trữ chứng bổ sung khoản mục kiện đặc biệt điểm chất lượng công ty 60 Bảng 2.21: Bảng phân tích mối liên hệ thực đánh giá gian lận sai sót điểm chất lượng công ty 61 Bảng 2.22: Bảng phân tích mối liên hệ lấy mẫu kiểm tốn phù hợp với quy trình điểm chất lượng công ty 62 Bảng 2.23: Bảng phân tích mối liên hệ chương trình kiểm tốn hồn thành điểm chất lượng công ty 63 Bảng 2.24: Bảng phân tích mối liên hệ hồ sơ kiểm toán nêu rõ tên, ngày tháng lập người soát xét điểm chất lượng công ty 64 Bảng 2.25: Bảng phân tích mối liên hệ lưu trữ hồ sơ kiểm toán chung cho khách hàng kiểm toán nhiều năm điểm chất lượng công ty 65 Bảng 2.26: Bảng tiêu BCKT trình bày đầy đủ điểm chất lượng công ty 66 Bảng 2.27: Tổng hợp yếu tố độc lập ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán 68 Bảng 2.28: Tổng hợp yếu tố lực chuyên môn ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán 69 Bảng 2.29: Tổng hợp yếu tố tuân thủ chuẩn mực chuyên môn ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán 69 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Tên đầy đủ BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm toán CMKiT Chuẩn mực Kiểm toán CMKT Chuẩn mực Kế toán ISA Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế IFAC Liên đồn Kế tốn Quốc tế KTV Kiểm toán viên KTĐL Kiểm toán độc lập KH Khách hàng KSNB Kiểm soát nội KSCL Kiểm soát chất lượng TNHH Trách nhiệm hữu hạn VSA Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam VACPA Hiệp hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam y/c Yêu cầu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Trên giới, hoạt động kiểm toán độc lập xuất phát triển từ kỷ 19, đến trải qua nhiều giai đoạn thăng trầm đạt nhiều thành tựu to lớn Năm 1991, Kiểm toán độc lập đời Việt Nam, đến hình thành đầy đủ quy định, chuẩn mực, hệ thống pháp lý có liên quan Tuy nhiên, hoạt động kiểm tốn cịn chưa hồn thiện, cịn xảy tình trạng báo cáo tài kiểm tốn số cơng ty nhiều sai phạm gây tác động lớn đến nhà đầu tư, ngân hàng, … Bên cạnh công ty Big Four công ty kiểm tốn lớn, cịn số cơng ty kiểm tốn Việt Nam thành lập, quy mô nhỏ nên chất lượng nhiều hạn chế Theo Báo cáo kết hành nghề năm 2011, 2012 Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam có khoảng 23% cơng ty kiểm tốn khơng đạt u cầu chất lượng Các công ty chưa tuân thủ đầy đủ theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hành, chưa tuân thủ đạo đức nghề nghiệp số nguyên nhân khác làm chất lượng không đảm bảo, ảnh hưởng đến uy tín cơng ty kiểm tốn nói riêng ảnh hưởng khơng tốt đến tồn ngành kiểm tốn Việt Nam nói chung Do đó, tơi lựa chọn đề tài “Nghiên cứu ảnh hưởng việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp đến chất lượng kiểm toán – đề xuất giải pháp” nhằm tìm hiểu thực tế tuân thủ đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên hành nghề tác động đến chất lượng kiểm tốn Việt Nam, từ đề xuất hàm ý quản lý nhằm nâng cao tuân thủ đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Tổng quan nghiên cứu trước điểm luận văn: 2.1 Tổng quan nghiên cứu trước:  Phương hướng giải pháp hồn thiện kiểm sốt chất lượng hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam, 2003, Luận văn thạc sĩ, Tác giả Trần Khánh Lâm, Trường Đại học Kinh tế Tp.HCM Luận văn giải vấn đề: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 92 KẾT LUẬN Kiểm toán độc lập đời, tồn phát triển yêu cầu khách quan kinh tế thị trường Chất lượng kiểm toán phụ thuộc vào nhiều yếu tố khác nhau, tuân thủ đạo đức nghề nghiệp yếu tố quan trọng nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn để nâng cao tín nhiệm xã hội, phù hợp với yêu cầu phát triển ngành nghề “Nghiên cứu ảnh hưởng đạo đức nghề nghiệp đến chất lượng kiểm toán” đề tài nghiên cứu nhằm góp thêm chứng ảnh hưởng yếu tố đạo đức nghề nghiệp đến chất lượng kiểm toán Dựa vào phần Cơ sở lý luận Đạo đức nghề nghiệp, chất lượng kiểm toán, mối liên hệ đạo đức nghề nghiệp chất lượng kiểm toán phần nghiên cứu thực tiễn ảnh hưởng đạo đức nghề nghiệp đến chất lượng kiểm toán số cơng ty kiểm tốn Việt Nam thời gian qua, đưa kết luận: Đạo đức nghề nghiệp có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn, ba vấn đề là: - Tính độc lập có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm tốn - Tn thủ chuẩn mực chun mơn có ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán - Năng lực chun mơn có ảnh hưởng khơng nhiều đến chất lượng kiểm tốn Từ kết nghiên cứu đó, chúng tơi đề xuất giải pháp nâng cao đạo đức nghề nghiệp nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán Việt Nam, bước hoàn thiện phát triển nghề nghiệp kiểm tốn vào tiến trình phát triển kiểm tốn quốc tế, từ nâng cao niềm tin thị trường khách hàng sử dụng dịch vụ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 93 TÀI LIỆU THAM KHẢO A Tài liệu tiếng Việt Bộ Tài Chính, 1999 Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 - Mục tiêu nguyên tắc chi phối kiểm tốn báo cáo tài - ban hành theo Quyết định số 120/1999/QĐ-BTC ngày 27/9/1999 Bộ Tài Chính Bộ Tài Chính, 2003 Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 220 – Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán ban hành theo Quyết định số 28/2003/QĐ-BTC ngày 14/3/2003 Bộ Tài Chính, 2005 Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Việt Nam theo định số 87/2005/QĐ-BTC ngày 01/12/2005 Bộ Tài Chính, 2012 Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 200 - Mục tiêu tổng thể kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ban hành theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06/12/2012 Bộ Tài Chính phủ, 2004 Nghị định 105/2004/NĐ-CP ngày 30/4/2004 Chính phủ Kiểm tốn độc lập Chính phủ, 2012 Nghị định 17/2012/NĐ-CP ngày 13/3/2012 Quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật kiểm toán độc lập Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, 2011 Báo cáo kết kiểm tra tình hình hoạt động năm 2010 20 cơng ty kiểm tốn Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam, 2012 Báo cáo kết kiểm tra tình hình hoạt động năm 2011 30 cơng ty kiểm toán Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam, 2012 Báo cáo tổng kết hoạt động năm 2012 phương phướng hoạt động năm 2013 cơng ty kiểm tốn 10 Quốc Hội, 2011 Luật Kiểm Toán Độc Lập số 67/2011/QH12 ngày 29/03/2011 11 Trần Thị Giang Tân, 2009 Đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên độc lập Hồ Chí Minh: Nhà xuất Tài LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 94 12 Trần Thị Giang Tân, 2009 Kiểm soát chất lượng từ bên ngồi hoạt động kiểm tốn độc lập Hồ Chí Minh: Nhà xuất Tài B Tài liệu tiếng Anh 13 Balsam, S.; Krishnan, J and Yang, J.S., 2003 Auditor Industry specialization and Earning quality Auditing: a Journal of Practice and Theory, 22 (2), 71 – 97 14 Bartlett, Roger.W., 1993 Scale of perceived Independence: New evidence on an Old Concept Accounting Auditing and Accountability Journal (6), 52 -67 15 Burton, L 1986 Grant Thornton’s New Chief Hope to Overcome Damage Of ESM Case The Wall Street Journal, November 4, 31 16 Buys, P.; Visser, S.; Oberholzer, M., 2012 A critical consideration of ethical foundations for the accounting profession Koers 77 2, 1-7 17 Cameron, Kim S.; Bright, D.; Caza, A., 2004 Exploring the Relationships Between Organizational Virtuousness and Performance The American Behavioral Scientist 47.6 , 766-790 18 Carcello, J V.; Hermanson, R H.; McGrath, N.T, 1992 Audit Quality Attributes: The Perceptions of Audit Partners, Preparers, and Financial Statement Users Auditing 11.1, 19 DeAngelo, L., 1981 Auditor Independence, “low balling” and disclosure regulation Journal of Accounting and Economics , 3, 113-127 20 DeAngelo, L., 1981 Auditor size and audit quality Journal of Accounting and Economics, 3, 183-199 21 Francis, J.D and D Simon, 1987 A Test Of Audit Pricing in The Small – Client Segment Of the U.S Audit Market Accounting Review, 62, 145- 157 22 Geiger, M.A and Raghunandan, K., 2002 Auditor tenure and audit reporting failures Auditing 21 1, 67-78 23 Ionescu, L., 2009 Towards A Systematic Account Of Auditing Ethics Geopolitics, History and International Relations, 1, 187-1 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 95 24 ISA 220, 2007 International standard on Auditing “Quality control for an Audit of Financial Statement” 25 Jones, J.; Massey, D W.; Thorne, L., 2003 Auditors’ ethical reasoning: insights from past research and implications for the future Journal of Accounting Literature 22, 45-103 26 Keim, M T and C T Grant, 2003 To Tell or Not to Tell: An Auditing Case in Ethical Decision Making and Conflict Resolution Issues in Accounting Education 18(4), 397–407 27 Krishnan, J and Schauner, P.C., 2001 Differences in Quality among Audit Firms Journal of Acountancy, 192, 1- 85 28 Krishnan, G.V, 2003 Does Big auditor industry expertises constrain earnings Mangement?.Acounting Hirizon, supplement, – 16 29 Krisky, I and Rotenberg, W 1989 The valuation of Initial Public Offerings Contemporary Accounting Research, 5, 501 – 515 30 Lee, C.J and Gu, Z., 1998 Low Balling, Legal Liability and Auditor Independence The Accounting Review, 73(4), 533-555 31 Libby, T.; Thorne, L., 2003 Vituours Auditors CA Magazine 136.9 32 Libby, T.; Thorne, L., 2007 The Development of a Measure of Auditors' Virtue Journal of Business Ethics 71.1, 89-99 33 Lowensohn, S., L.E Johnson, R.J Elder, S.P Davies., 2007 Auditor specialization, Perceived audit quality, and audit fees in the local government audit market Journal of Accounting and Public Policy, 26, 705-773 34 Mautz, R.K and Sharaf, H.A., 1961 The Philosophy Of Auditing Madison, Wisconsin: American Accounting Association 35 Mc Connell, D.K and Banks G.Y, 1998 A common peer review problem Journal of Acountancy, 185, - 39 36 Niven, D., 2010 Audit fees and maintaining audit quality Charter 81.7, 67 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 96 37 O Keefe, B.; King, R.D.; Gaver, K.M., 1994 Audit fees, industry specialization, and compliance with GAAS reporting standards.Auditing 13.2 , 41 38 Palmrose, Z, 1988 An Analysis of Auditor Litigation and Audit Service Quality The Accounting Review, 64(1), 55-73 39 Pflugrath, G., N Martinov-Bennie and L Chen, 2007 The Impact of Codes of Ethics and Experience on Auditor Judgments Managerial Auditing Journal 22(6), 566– 589 40 Simunic, D., 1984 Auditing, Consulting And Auditor Independence Journal Of Accounting Research, 22(2), 679 – 702 41 Simunic, D and M Stein, 1987 Production Differentiation in Auditing: a Study of Auditor Choice in The Market For New Issues Canadian Certified General Accoutant Research Foundation 42 Watkins, A L; H., William; Morecroft, S E, 2004 Audit quality: A synthesis of theory and empirical evidence Journal of Accounting Literature 23 , 153 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHỤ LỤC TỔNG HỢP MỘT SỐ TIÊU THỨC KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ NĂM 2010 Trang 01 TÍNH ĐỘC LẬP STT Cơng ty NEXIA ACPA CA&A Loại Tốt (5) Có ký cam kết tính độc lập Thực cam kết độc lập với tất KH Luân chuyển partner KH năm Luân chuyển người ký báo cáo KH năm Có quy định khung giá phí 95,6 x x x x x 87 x x x x x 83 x x x x x 81 x x x x Điểm chất lượng VP Audit AASC Vietland 80,2 x x x x An Phú 79,1 x x x x CPA Vietnam 78 x x x x PKF 76,3 x x x x KSI 75,2 x x x 10 AVA 72,8 x x x x 11 AULAC 63 x x x x 12 IAC 63 x 13 A.A 62 x x x 14 ATIC Vietnam 62 x x x 15 ASC 60 x x x x 16 ACVietnam x x x 17 VACA x x 18 KTV 35 19 S.A 35 20 BHP Tổng Đạt (10) Chưa đạt (2) Yếu (3) 53 x x 51,4 x x x x x x x x 26,8 x x x x Có 16 16 20 16 Không 4 12 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TỔNG HỢP MỘT SỐ TIÊU THỨC KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ NĂM 2010 Trang 02 Loại Điểm chất lượng Có chương trình kiểm tốn mẫu STT Cơng ty NEXIA ACPA CA&A VP Audit AASC Vietland 80,2 x An Phú 79,1 x CPA Vietnam 78 PKF KSI 10 AVA 11 AULAC 63 x 12 IAC 63 x 13 A.A 62 x 14 ATIC Vietnam 62 x 15 ASC 60 x 16 ACVietnam 17 VACA 18 Tốt (5) Đạt (10) Chưa đạt (2) 95,6 x 87 x 83 x 81 x lạc hậu x x x x x 76,3 x x x 75,2 x 72,8 x đơn giản 53 51,4 x KTV 35 x 19 S.A 35 20 BHP Tổng Yếu (3) NĂNG LỰC CHUYÊN MÔN Có quy trình Có Quy trình kiểm kiểm tốn toán hướng dẫn cập nhật chi tiết cho với CMKiT đối tượng KH CMKT Việt BCTC cho Nam lĩnh vực 26,8 Có 17 3 Khơng 17 17 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TỔNG HỢP MỘT SỐ TIÊU THỨC KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG DỊCH VỤ NĂM 2010 Trang 03 STT Công ty NEXIA ACPA CA&A VP Audit AASC Vietland An Phú CPA Vietnam Loại Điểm chất lượng 95,6 Tốt (5) TUÂN THỦ CHUẨN MỰC CHUN MƠN Có tài Có xây dựng Hồ sơ kiểm BCKT liệu hệ thống tốn được hướng sách lập, lưu trữ trình bày dẫn thủ tục kiểm đầy đủ đầy đủ quy soát chất theo nội trình lượng quy định dung theo kiểm hoạt động CMKiT yêu cầu toán HS kiểm toán chung cho CMKiT KH nhiều năm x 87 x x 83 x x x x 80,2 x x 79,1 x 81 x x 78 x x x PKF 76,3 x x x x KSI 75,2 x x 10 AVA 72,8 x 11 AULAC 63 12 IAC 63 x 13 A.A 62 x x 14 ATIC Vietnam 62 15 ASC 60 x x 16 ACVietnam 17 VACA 18 KTV 35 19 S.A 35 20 BHP Tổng Đạt (10) Chưa đạt (2) Yếu (3) x x 53 x 51,4 x x 26,8 Có 3 14 12 Khơng 17 17 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TỔNG HỢP MỘT SỐ TIÊU THỨC KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG NĂM 2011 Trang 01 TÍNH ĐỘC LẬP Có ký cam kết tính độc lập Có ln chuyển partner KH năm Luân chuyển người ký báo cáo KH năm Có quy định khung giá phí 96,1 x x x x x 93,9 x x x x Điểm chất lượng STT Công ty E&Y A&C AASCN 86,89 x x x x VAC 84,4 x x x x PDAC 82,74 x x x x VACO 77,71 x x x x VIET VALUES 75,5 x x x x KTV 73 x x x x IFC 71,28 x x x x 10 MEKONG -NAG 71 x x x x 11 AACC 70,92 x 12 PNT 70,2 x x x x 13 AAFC 70 x x x x 14 ASCO 69,7 x x x x 15 VNAAFC 67,8 x x x x 16 AAT 67 x x x x 17 DNP 65,45 x x x x 18 VIETCPA 65 x x x x 19 ViỆT ÚC 62,5 x x x x 20 AVINA-IAFC 62 x x x x 21 AASCs 61,5 x x x 22 HANOIAC 61 x x x x 23 SA 60 x x x x 24 S&S Chưa 51,66 x x x 25 BHP đạt (6) 50,68 x x x x 26 CPA HANOI 49,2 x x x x 27 UNISTAR 49 x x x 28 ASACO 43 x x x 29 30 THỦY CHUNG HANCO 42,87 37 x x x x x x x x Có 30 26 30 28 Không 25 Tổng cộng Loại Thực cam kết độc lập với tất KH Tốt (5) Đạt y/c (18) Yếu (1) x x x x x LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TỔNG HỢP MỘT SỐ TIÊU THỨC KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG NĂM 2011 Trang 02 STT Công ty E&Y A&C Loại ĐIỂM CHẤT LƯỢNG NĂNG LỰC CHUYÊN MÔN Có Quy trình Có quy trình kiểm tốn Có chương kiểm tốn hướng dẫn chi trình cập nhật tiết cho kiểm toán với CMKiT đối tượng KH mẫu CMKT Việt BCTC cho Nam lĩnh vực 96,1 x x x 93,9 x x x AASCN 86,89 x VAC 84,4 x PDAC 82,74 x VACO 77,71 x VIET VALUES 75,5 x x x KTV 73 x IFC 71,28 x 10 MEKONG -NAG 71 x 11 AACC 70,92 x 12 PNT 70,2 x 13 AAFC 70 x 14 ASCO 69,7 x 15 VNAAFC 67,8 x 16 AAT 67 x 17 DNP 65,45 x 18 VIETCPA 65 x 19 ViỆT ÚC 62,5 x 20 AVINA-IAFC 62 x 21 AASCs 61,5 x 22 HANOIAC 61 x 23 SA 60 x 24 S&S 51,66 x 25 BHP 50,68 x 26 CPA HANOI 49,2 x x x 27 UNISTAR 49 x 28 ASACO 43 x 29 THỦY CHUNG 30 HANCO Tổng Tốt (5) Đạt yêu cầu (18) Chưa đạt (6) 42,87 Yếu (1) 37 Có 28 4 Không 26 26 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TỔNG HỢP MỘT SỐ TIÊU THỨC KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG NĂM 2011 Trang 03 Loại ĐIỂM CHẤT LƯỢNG TN THỦ CHUẨN MỰC CHUN MƠN Có XD Thực Thực hệ thống thủ tục Có tài thủ tục tìm hiểu liệu hướng đánh giá sách KH dẫn chấp nhận thủ tục mơi quy trình KH KSCL trường kiểm tốn trì KH hoạt kinh cũ động doanh x x x x STT Công ty E&Y A&C AASCN 86,89 VAC 84,4 x x PDAC 82,74 x x VACO 77,71 x x VIET VALUES 75,5 x x KTV 73 IFC 71,28 10 MEKONG -NAG 11 96,1 Tốt (5) 93,9 x x x x x x x x x 71 x x AACC 70,92 x x 12 PNT 70,2 x 13 AAFC 70 x 14 ASCO 69,7 x 15 VNAAFC 67,8 x 16 AAT 67 x x 17 DNP 65,45 x x 18 VIETCPA 65 x x 19 ViỆT ÚC 62,5 x x 20 AVINA-IAFC 62 x 21 AASCs 61,5 x x 22 HANOIAC 61 x x 23 SA 60 x x 24 S&S 51,66 x 25 BHP 50,68 x 26 CPA HANOI 27 UNISTAR 28 ASACO 29 THỦY CHUNG 30 HANCO Tổng Đạt yêu cầu (18) Chưa đạt (6) Yếu (1) 49,2 x x x x 49 43 x 42,87 x 37 x x Có 4 24 22 Không 26 26 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TỔNG HỢP MỘT SỐ TIÊU THỨC KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG NĂM 2011 Trang 04 ĐIỂM CHẤT LƯỢNG TUÂN THỦ CHUẨN MỰC CHUYÊN MÔN Quy Xác định Sử trình Thực Thực mức dụng/áp phân tích hiện trọng yếu dụng mức đánh Hệ kế trọng yếu trình lập giá rủi thống hoạch cho cơng kế hoạch ro KSNB kiểm toán việc kiểm kiểm tổng thể tốn tốn x x x x x STT Cơng ty Loại E&Y Tốt (5) A&C 93,9 x x x x x AASCN 86,89 x x x x x VAC 84,4 x x x x x PDAC 82,74 x x x x x VACO 77,71 x x x x x VIET VALUES 75,5 x x x x x KTV 73 x x x x IFC 71,28 x x x x 10 MEKONG -NAG 71 x x x x x 11 AACC 70,92 x x x x x 12 PNT 70,2 x x x x x 13 AAFC 14 ASCO 15 VNAAFC 16 AAT 67 17 DNP 65,45 18 VIETCPA 65 x 19 ViỆT ÚC 62,5 x 20 AVINA-IAFC 21 AASCs 22 96,1 x 70 Đạt yêu cầu (18) x 69,7 x x x x 67,8 x x x x x x x x x x x x x x x 62 61,5 x HANOIAC 61 x 23 SA 60 x 24 S&S 51,66 x 25 BHP 50,68 x x x x x 26 CPA HANOI 49,2 x x x x x 27 UNISTAR 28 ASACO 29 THỦY CHUNG 30 HANCO Tổng Chưa đạt (6) x x x x x x x x x 49 43 x 42,87 Yếu (1) 37 Có 19 20 24 21 26 Không 11 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TỔNG HỢP MỘT SỐ TIÊU THỨC KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG NĂM 2011 Trang 05 ĐIỂM CHẤT LƯỢNG TUÂN THỦ CHUẨN MỰC CHUYÊN MÔN Thực thu thập chứng kiểm toán bổ sung khoản mục kiện đặc biệt Yêu cầu Tham gia chứng Lưu trữ gửi thư xác kiến kiểm kê chứng bổ sung nhận/thực hàng tồn khoản thủ kho/thực mục kiện tục thay thủ tục thay đặc biệt x x x STT Công ty Loại E&Y Tốt (5) A&C 93,9 x x x AASCN 86,89 x x x VAC 84,4 x x x PDAC 82,74 x x VACO 77,71 x x x VIET VALUES 75,5 x x x KTV 73 x IFC 71,28 x x x 10 MEKONG -NAG 71 x x x 11 AACC 70,92 x 12 PNT 70,2 x 13 AAFC 14 ASCO 15 VNAAFC 16 96,1 x x x x x 70 69,7 x 67,8 x AAT 67 x x 17 DNP 65,45 x x 18 VIETCPA 65 19 ViỆT ÚC 62,5 x 20 AVINA-IAFC 62 x x 21 AASCs 61,5 x x x 22 HANOIAC 61 x x x 23 SA 60 x x x 24 S&S 51,66 x 25 BHP 50,68 26 CPA HANOI 27 UNISTAR 28 ASACO 29 30 THỦY CHUNG HANCO Tổng Đạt yêu cầu (18) Chưa đạt (6) Yếu (1) x x x x x x 49,2 x 49 x 43 x x x x x 42,87 37 x Có 25 19 23 Khơng 11 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TỔNG HỢP MỘT SỐ TIÊU THỨC KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG NĂM 2011 Trang 06 TUÂN THỦ CHUẨN MỰC CHUYÊN MÔN Có thực đánh giá gian lận sai sót Lấy mẫu kiểm tốn phù hợp với quy trình cơng ty BCKT trình bày đầy đủ nội dung theo yêu cầu CMKiT 96,1 x x x ĐIỂM CHẤT LƯỢNG STT Công ty Loại E&Y Tốt (5) A&C 93,9 x x x AASCN 86,89 x x x VAC 84,4 x x x PDAC 82,74 x x x VACO 77,71 x x VIET VALUES 75,5 x x KTV 73 x IFC 71,28 x x 10 MEKONG -NAG 71 x x 11 AACC 70,92 x x 12 PNT 70,2 x 13 AAFC 70 x 14 ASCO 69,7 x 15 VNAAFC 16 AAT 67 x x 17 DNP 65,45 x x 18 VIETCPA 65 x 19 ViỆT ÚC 62,5 20 AVINA-IAFC 21 AASCs 22 Đạt yêu cầu (18) x x x x x 67,8 x 62 x x 61,5 x x HANOIAC 61 x x 23 SA 60 x x 24 S&S 51,66 x x 25 BHP 50,68 x x 26 CPA HANOI 49,2 x 27 UNISTAR 49 x x 28 ASACO 43 x x 29 THỦY CHUNG 42,87 x x 30 HANCO Có 27 24 Khơng 22 Tổng Chưa đạt (6) Yếu (1) 37 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 10 TỔNG HỢP MỘT SỐ TIÊU THỨC KIỂM TRA CHẤT LƯỢNG NĂM 2011 Trang 07 TN THỦ CHUẨN MỰC CHUN MƠN STT Cơng ty E&Y A&C Loại ĐIỂM CHẤT LƯỢNG Hồ sơ kiểm toán lập, lưu trữ đầy đủ theo quy định CMKiT Nêu rõ tên ngày tháng lập người soát xét x Lập HS kiểm tốn chung cho KH nhiều năm 96,1 Chương trình kiểm tốn hồn thành/khơng bỏ trống x 93,9 x x x AASCN 86,89 x VAC 84,4 x x x PDAC 82,74 x x x 77,71 x x x VACO VIET VALUES x x x KTV Tốt (5) 75,5 x x 73 x 71,28 x 10 IFC MEKONG NAG 11 AACC 70,92 12 PNT 70,2 13 AAFC 71 x x x x x x 70 Đạt yêu cầu (18) 69,7 x x x 67,8 x x x AAT 67 x x 17 DNP 65,45 x x 18 VIETCPA 65 x x 19 ViỆT ÚC 62,5 20 AVINA-IAFC 21 AASCs 22 14 ASCO 15 VNAAFC 16 x 62 61,5 x HANOIAC 61 x 23 SA 60 x 24 S&S 51,66 x 25 BHP 50,68 x 26 CPA HANOI 49,2 x 27 UNISTAR 28 ASACO THỦY CHUNG HANCO 29 30 Tổng Chưa đạt (6) x x x x x x 49 x 43 x 42,87 37 Có 20 11 x 25 Không 10 19 Yếu (1) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... SỞ LÝ LUẬN VỀ ẢNH HƯỞNG CỦA VIỆC TUÂN THỦ ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN 1.1 Tổng quan đạo đức đạo đức nghề nghiệp 1.1.1 Khái niệm đạo đức đạo đức nghề nghiệp a Khái niệm đạo đức. .. toán, chất luợng kiểm toán mối quan hệ đạo đức nghề nghiệp chất lượng kiểm toán Chương 2: Nghiên cứu thực nghiệm ảnh hưởng việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp đến chất lượng kiểm toán - Đối tượng nghiên. .. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ ẢNH HƯỞNG CỦA VIỆC TUÂN THỦ ĐẠO ĐỨC NGHỀ NGHIỆP ĐẾN CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN 1.1 Tổng quan đạo đức đạo đức nghề nghiệp 1.1.1 Khái niệm đạo đức đạo đức nghề nghiệp