(TIỂU LUẬN) thảo luận nhóm TMU PHÂN TÍCH các PHƯƠNG THỨC xác ĐỊNH TÍNH TRỊ GIÁ THUẾ lấy ví dụ MINH họa CHO PHƯƠNG THỨC TÍNH TRỊ GIÁ THUẾ NHẬP KHẨU

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI KHOA KINH TẾ & KINH DOANH QUỐC TẾ BÀI THẢO LUẬN ĐỀ TÀI: PHÂN TÍCH CÁC PHƯƠNG THỨC XÁC ĐỊNH TÍNH TRỊ GIÁ THUẾ LẤY VÍ DỤ MINH HỌA CHO PHƯƠNG THỨC TÍNH TRỊ GIÁ THUẾ NHẬP KHẨU Giảng viên hướng dẫn : Nguyễn Vi Lê : 14 : 2106ITOM1721 Hà Nội, tháng năm 2021 0 BẢNG PHÂN CÔNG NHIỆM VỤ ST Họ & tên Mã SV Nhiệm vụ Đánh giá 105 Đinh Huyền Trang 18D120263 I + III 10 106 Lê Thị Ngọc Trang 18D139123 2.1 + III 107 Nguyễn Thị Trang 18D130124 2.4 + Thuyết 10 T trình + III 108 Nguyễn Thị Trang 18D130194 2.2 + III 10 109 Nguyễn Thị Hà Trang 18D130125 2.5 + Power 10 Point + III 110 Nguyễn Thị Thùy Trang 18D130055 Lời mở đầu + 10 Kết luận + word + III 111 Phạm Thị Ngọc Trang 18D130265 2.3 +III 112 Trần Thị Kiều Trinh 18D130266 2.6 + III 0 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU I Giới thiệu chung giá trị hải quan 1.1 Khái niệm trị giá hải quan .2 1.2 Phạm vi, đối tượng áp dụng 1.3 Mục đích trị giá hải quan 1.4 Các hệ thống xác định trị giá hải quan II Các phương pháp tính trị giá hải quan .6 2.1 Phương pháp 1: phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập 2.2 Phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập giống hệt tương tự 2.2.1 Khái niệm xác định hàng hóa nhập giống hệt tương tự 2.2.2 Áp dụng phương pháp trị giá hải quan hàng hóa nhập giống hệt tương tự .10 2.2.4 Điều kiện lựa chọn lô hàng nhập giống hệt tương tự 13 2.2.6 Tính tốn trị giá lơ hàng giống hệt tương tự .17 2.2.7 Những tài liệu, thơng tin sử dụng để xác định trị giá tính thuế theo phương pháp hàng hoá nhập giống hệt, hàng hoá nhập tương tự 18 2.3 Phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập tương tự 18 2.4 Phương pháp trị giá khấu trừ .21 a Khái niệm .21 b Trường hợp áp dụng: .21 2.5 Sử dụng phương pháp trị giá tính tốn 25 2.5.1 Khái niê ?m 25 2.5.2 Cách xác định trị giá tính tốn 25 2.5.3 Điều kiện áp dụng 25 2.5.4 Chứng từ, tài liệu để xác định trị giá hải quan theo phương pháp 25 2.6 Phương pháp suy luận hay phương pháp dự phòng .26 a Khái niệm trị giá hải quan theo phương pháp .26 b Cách xác định phương pháp 26 c Điều kiện áp dụng 27 d Nội dung phương pháp 29 đ Chứng từ, tài liệu 30 III Ví dụ minh họa tính giá trị thuế nhập .31 KẾT LUẬN 33 0 LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế tồn cầu hóa phát triển thương mại quốc tế nay, kênh thông tin thu hút quan tâm doanh nghiệp quy định hệ thống thuế quan Theo quản lý hải quan đại, trị giá hải quan phần số liệu trị giá đưa vào lãnh thổ hải quan, quan hải quan quản lý sử dụng phục vụ cho mục tiêu quản lý nhà nước Hải quan, mục tiêu dùng để tính thuế hàng xuất, nhập chủ yếu gọi trị giá tính thuế Với sức ép hội nhập tồn cầu hóa kinh tế địi hỏi cần xác định lại chế xác định giá trị phù hợp, thuận tiện, khách quan minh bạch Từ đó, đề giải pháp thiết thực nâng cao hiệu công việc xác định giá trị tính thuế hàng hóa nhập Việt Nam, tiến tới mục tiêu cải thiện môi trường kinh doanh xuất nhập thu hút đầu tư, đảm bảo nguồn thu, chống thất thu cho ngân sách nhà nước vấn đề xúc thiết thực Xuất phát từ lý trên, Nhóm 14 chúng em chọn đề tài “Phân tích phương thức xác định trị giá tính thuế Lấy ví dụ minh hoạ cho phương thức tính trị giá thuế nhập khẩu” để thảo luận hy vọng giúp bạn hiểu thêm tháo gỡ vấn đề cấp thiết nêu 0 I Giới thiệu chung giá trị hải quan 1.1 Khái niệm trị giá hải quan Hải quan quan quản lý nhà nước, có nhiệm vụ kiểm sốt hàng hóa xuất nhập vào lãnh thổ quốc gia Hải quan sử dụng biện pháp nghiệp vụ đặc thù để kiểm tra, giám sát thu thập thơng tin hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, sử dụng thơng tin phục vụ cho mục tiêu bảo vệ phát triển kinh tế Trị giá hải quan trị giá hàng hoá xuất khẩu, nhập dùng cho mục đích hải quan.Trị giá hải quan bao gồm trị giá hải quan hàng hoá xuất trị giá hải quan hàng hoá nhập Trị giá hải quan hàng hố xuất giá bán hàng hóa cửa xuất, theo hợp đồng mua bán, không bao gồm chi phí vận chuyển (F) bảo hiểm (I) quốc tế 1.2 Phạm vi, đối tượng áp dụng Trị giá hải quan xác định cho tất loại hàng hóa tổ chức, cá nhân xuất khẩu, nhập khơng phân biệt có hợp đồng hay khơng hợp đồng, nhằm mục đích thương mại hay khơng nhằm mục đích thương mại, hoạt động kinh doanh đầu tư hay sản xuất xuất 1.3 Mục đích trị giá hải quan Trị giá hải quan sử dụng vào nhiều mục đích khác nhau, chủ yếu sử dụng vào mục đích sau: - Mục đích tính thuế: Khỏi thuỷ việc xác định trị giá hải quan, nhằm mục đích tính thuế, lẽ nói đến trị giá hải quan người ta thường đồng với trị giá tính thuế - Mục đích thống kê: Thống kê kim ngạch xuất khẩu, thống kê hải quan - Mục đích quản lý hạn ngạch - Mục đích xử phạt vi phạm quy định hải quan, v.v Đối với Việt Nam nay, khái niệm trị giá hải quan hiểu trị giá phục vụ cho mục đích tính thuế mục đích thống kê chủ yếu Đây nội dung so với quy định trị giá Việt Nam, bắt đầu áp dụng từ 01/01/2006 0 Trước đó, đề cập đến trị giá hải quan, người ta để cập đến trị giá phục vụ mục đích tính thuế (trị giá tính thuế), mà khơng có quy định cụ thể cách thức xác định hàng hoá xuất, nhập sử dụng lĩnh vực thống kê hải quan 1.4 Các hệ thống xác định trị giá hải quan  Trên giới tồn nhiều phương pháp xác định trị giá hải quan, chẳng hạn: - Giá thị trường nước hành, phương pháp Anh đưa vào- đầu kỷ XX coi để bảo hộ hàng hóa sản xuất Anh bán nước thuộc địa Trị giá tính thuế dựa bán buôn thị trường nước xuất Hệ thống xác định trị giá nước thuộc “đế quốc Anh” áp dụng, gồm Canada, úc, Nam Phi hải quan New Zealand áp dụng phương pháp đến ngày 01/07/1882, trước Hiệp định Trị giá GATT/WTO áp dụng - Giá thị trường hợp lý, phương pháp tương tự giá trị thị trường nước hành mang tính linh hoạt việc xác định giá coi giá thị trường hợp lý quy định việc tính trị giá quan hải quan có thẩm quyền đáng kể Phương pháp chủ yếu áp dụng khu vực Thái Bình Dương mà điển hình Philippin - Hệ thống giá bán Mỹ, phương pháp xác định trị giá áp dụng số"lượng hạn chế loại hàng hoá nhập Trị giá hải quan dựa giá sản phẩm cạnh tranh Mỹ Nhà sản xuất nước gián tiếp kiểm soát trị giá áp dụng cho hàng hoá đối thủ cạnh tranh - Định nghĩa Brussels trị giá, phương pháp xác định trị giá xây dựng áp dụng khoảng 30 nước vào năm 1950 chủ yếu châu Âu trước có Hiệp định GATT/WTO Định nghĩa Brussels quy định trị giá hải quan giá thông thường hàng hoá xác định trị giá Giá thông thường phải xem xét điều điều kiện cạnh tranh đầy đủ, có xét đến thời gian bán hàng, địa điểm bán hàng số' lượng, cấp độ thương mại giao dịch bán hàng - Phương pháp dùng giá tối thiểu, theo phương pháp quan hải quan đưa giá tối thiểu cho tất loại hàng hoá nhập mà không phản ánh giá thực 0 tế hàng hố Phương pháp áp dụng phổ biến nước phát triển phương pháp dễ thực thu nhiều thuế Cơ sở để ấn định giá tối thiểu thiếu tính khoa học tạo hành vi không tốt quan hải quan nhà nhập - Phương pháp xác định trị giá theo “Giá thực tế’, phương pháp áp dụng số" nước phát triển Châu Á Trị giá hải quan dựa giá bn bán hàng hố nhập bán ỏ nước nhập trừ 15% Điều có nghĩa th tính theo trị giá xác lập' nước nhập sau hàng hóa nhập Điều gây khó khăn cho quan hải quan, hồ sơ giá chấp nhận trước lưu giữ cho phép nhà nhập khai báo “Giá thực tế* Thuế hải quan tính trị giá bao gồm khoản phí hải quan tính vào giá bán bn Giống phương pháp dùng giá tối thiểu, phương pháp tạo hành vi không tốt quan hải quan nhà nhập - Phương pháp xác định giá hải quan theo giá CIF hàng nhập giá FOB hàng xuất - Xác định trị giá theo GATT (theo trị giá giao dịch): giá thực tế toán phải tốn cho lơ hàng nhập  Theo Hiệp định trị giá GATT/WTO, trị giá tính thuế (trị giá hải quan) hàng hoá nhập xác định theo sáu phương pháp, bao gồm: - Phương pháp trị giá giao dịch hàng hoá nhập - Phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa giống hệt nhập - Phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa tương tự nhập - Phương pháp trị giá khấu trừ - Phương pháp trị giá tính tốn - Phương pháp suy luận hay phương pháp dự phòng Các phương pháp áp dụng theo trình tự bắt buộc từ phương pháp thứ đến phương pháp thứ sáu Nếu không xác định trị giá tính thuế theo phương pháp thứ phải áp dụng phương pháp thứ hai; Nếu xác định trị giá tính thuế theo phương pháp thứ hai phải áp dụng phương pháp thứ ba, vậy, phương pháp cuối Tuy nhiên, có ngoại lệ trình tự áp 0 dụng, phương pháp thứ tư phương pháp thứ hăm hốn đổi vị trí cho nhau, hốn đổi, việc tính tốn, xác định trị giá tính thuế theo hai phương pháp hầu hết dựa vào tài liệu, số liệu, chứng doanh nghiệp Khi đó, doanh nghiệp người biết rõ xác định trị giá theo phương pháp số hai phương pháp đó, để đề nghị quan Hải quan áp dụng phương pháp thích hợp II Các phương pháp tính trị giá hải quan 2.1 Phương pháp 1: phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập a Khái niệm: Phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập quy định Điều Hiệp định trị giá GATT/WTO Đây phương pháp sử dụng chủ yếu để xác định trị giá hải quan cho hàng hóa nhập Mặc dù phương pháp phương pháp đơn giản dễ áp dụng sử dụng phương pháp cần hiểu rõ khái niệm, chất nội dung yếu tố cấu thành trị giá Đó khái niệm trị giá giao dịch, giao dịch bán hàng xuất khẩu, khoản toán gián tiếp, khoản khấu trừ trị giá giao dịch, khoản điều chỉnh bổ sung giá thực tế toán,… b Cách xác định: Trị giá giao dịch hàng hóa nhập giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập Trị giá tính thuế = trị giá giao dịch = Giá thực tế đã/sẽ toán ± Các khoản điều chỉnh Các khoản điều chỉnh cộng (+): Hoa hồng bán hàng; phí mối giới; chi phí bao bì gắn liền với hàng hóa; chi phí đóng gói hàng hóa; khoản trợ giúp; tiền quyền, phí giấy phép; tiền tốn bổ sung; chi phí vận tải, bốc xếp, chuyển hàng; chi phí bảo hiểm Các khoản điều chỉnh trừ (-): Phí vận chuyển, bảo hiểm từ NK đến địa điểm giao hàng cho chủ hàng; Các chi phí phát sinh sau NK; Các khoản thuế, lệ phí phải trả Việt Nam 0 Yếu tố quan trọng xem xét để áp dụng phương pháp chất giao dịch BIDV đề xuất hàng hóa đến nước nhập hay khơng? Nói cách khác, tính chất chuyển nhượng hàng hóa giao dịch có phải chuyển nhượng quốc tế quyền sở hữu hàng hóa hay không Nếu giao dịch nhập khẩu, quyền sở hữu hàng hóa khơng chuyển giao từ nước sang nước khác khơng phải giao dịch bán hàng để xuất khẩu, khơng thể xác định trị giá hải quan theo phương pháp trị giá giao dịch c Điều kiện áp dụng phương pháp trị giá giao dịch: - Có giao dịch mua bán hàng thật - Người mua có tồn quyền định đoạt hàng hóa sau nhập - Giao dịch mua bán không phụ thuộc vào điều kiện dẫn đến việc xác định trị giá hàng hóa nhập - Chủ hàng khơng phải trả thêm khoản tiền cho người cung cấp hàng hóa - Chủ hàng người cung cấp hàng hóa khơng có mối quan hệ đặc biệt làm ảnh hưởng đến giá mua bán - Người bán định giá bán hàng hóa nhập với điều kiện người mua mua số lượng định hàng hóa khác - Giá hàng hóa nhập phụ thuộc vào giá hàng hóa khác mà người nhập bán lại cho người xuất Mặc dù có mối quan hệ đặc biệt giao dịch mua hàng tiến hành giao dịch mua bán với người mua khơng có quan hệ đặc biệt Cơ quan hải quan phải tiến hành kiểm tra cách thức mà người mua người bán thiết lập mối quan hệ mua bán cách thức đàm phán để đạt mức giá khai báo, từ đưa kết luận trị giá khai báo có bị ảnh hưởng mối quan hệ đặc biệt hay không 2.2 Phương pháp trị giá giao dịch hàng hóa nhập giống hệt tương tự 2.2.1 Khái niệm xác định hàng hóa nhập giống hệt tương tự 2.2.1.1 Khái niệm xác định trị giá giao dịch hàng hóa nhập giống hệt a Khái niệm: 0 Khi hàng hoá nhập thuộc diện trường hợp không xác định trị giá hải quan theo phương pháp trị giá giao dịch hàng hố nhập trị giá hải quan trị giá giao dịch hàng hố nhập giống hệt bán với mục đích xuất cho nước nhập vào thời điểm hay kỳ với lô hàng cần xác định trị giá Hay nói rõ hơn, trị giá hải quan lô hàng cần xác định xác định dựa theo trị giá giao dịch mặt hàng khác giống hệt với mặt hàng cần xác định trị trị giá giao dịch mặt hàng nhập quan hải quan chấp nhận làm trị giá hải quan để tính thuế Do vấn đề xác định (tìm) mặt hàng nhập giống hệt (cùng loại) với mặt hàng xác định trị giá hải quan Theo quy định pháp luật Việt Nam “Hàng hoá nhập giống hệt” hàng hoá giống phương diện, kể đặc điểm vật lý, chất lượng danh tiếng; sản xuất nước, nhà sản xuất nhà sản xuất khác theo uỷ quyền nhà sản xuất đó, nhập vào Việt Nam b Xác định hàng hóa nhập giống hệt Theo quy định cụ thể Khoản Điều Thông tư 205/2010/TT-BTC, sửa đổi bổ sung Khoản Điều Thông tư 29/2014/TT-BTC Cụ thể, hàng hóa nhập giống hệt hàng hóa giống phương diện gồm: - Đặc điểm vật chất gồm bề mặt sản phẩm, vật liệu cấu thành, phương pháp chế tạo, chức năng, mục đích sử dụng, tính chất cơ, lý, hóa, có mã số theo phân loại Danh mục hàng hóa nhập Việt Nam; - Chất lượng sản phẩm: Chất lượng hàng hố tiêu có tính, trừu tượng, khó định lượng hay so sánh Việc xác định chất lượng hàng hố có ngang hay khơng xác định hàng hóa giống hệt thường vào tiêu thức nhà sản xuất hay ngành sản xuất quy định cho hàng hoá hoá tiêu chuẩn chung thừa nhận rộng rãi Tiêu chuẩn chất lượng hàng hóa giống hệt xem xét định cho mặt hàng trường hợp xuất - Danh tiếng hàng hố: Danh tiếng hàng hóa phần lớn phụ thuộc vào đánh giá người tiêu dùng thay đổi theo không gian thời gian mà hàng hố xuất thị trường Uy tín sản phẩm hàng hố chủ yếu có 0 chỉnh trị giá giao dịch lô hàng nhập giống hệt cấp độ thương mại với lơ hàng xác định trị giá tính thuế Trường hợp 3: Khác cấp độ thương mại, khác cấp độ số lượng Nếu khơng tìm lơ hàng nhập có cấp độ thương mại số lượng; lơ hàng có cấp độ thương mại khác số lượng; lô hàng khác cấp độ thương mại có - số lượng lựa chọn lơ hàng nhập khác cấp độ thương mại sốlượng, sau điều chỉnh trị giá giao dịch lô hàng nhập giống hệt cấp độ thương mại số lượng với lô hàng xác định trị giá tính thuế b Điều chỉnh trị giá hải quan điều kiện vận chuyển lô hàng xác định trị giá Thứ nhất, điều chỉnh trị giá hải quan theo cấp độ thương mại số lượng: Như nói trên, khơng tìm lơ hàng có cấp độ thương mại số lượng phải tìm lơ hàng giống hệt, tương tự có cấp độ thương mại giống có số lượng khác có cấp độ thương mại số lượng khác để xem xét, xác định mức độ Có thể thực việc điều chỉnh theo hướng: - Chỉ điều chỉnh chênh lệch cấp độ thương mại; - Chỉ điều chỉnh chênh lệch số lượng; - Điều chỉnh chênh lệch cấp độ thương mại số lượng Nếu tìm nhiều lơ hàng giống hệt, tương tự thỏa mãn tất điều kiện lơ hàng lựa chọn lơ hàng có giá trị thấp để làm sở tính tốn trị giá hải quan cho lô hàng xác định giá Thứ hai, điều chỉnh trị giá hải quan điều kiện vận chuyển lô hàng xác định trị giá: Trong trường hợp lô hàng nhập giống hệt, tương tự có khác biệt đáng kể cước phí vận tải, quãng đường vận chuyển, phương thức vận chuyển phải điều chỉnh trị giá hải quan lô hàng giống hệt, tương tự điều kiện vận chuyển lô hàng xác định giá Khi điều chỉnh giá theo điều kiện vận chuyển không sử dụng cước vận chuyển lô hàng giống hệt, tương tự mà sử dụng cước vận chuyển lơ hàng xác định trị giá Nếu có chênh lệch đáng kể 16 0 phí bảo hiểm điều chỉnh điều kiện bảo hiểm với lô hàng xác định trị giá tính thuế 2.2.6 Tính tốn trị giá lơ hàng giống hệt tương tự Sau điều chỉnh, tính tốn trị giá lơ hàng giống hệt, tương tự Kết tính tốn trị giá hải quan lô hàng xác định trị giá Lưu ý: Nếu tìm nhiều lơ hàng giống hệt, tương tự thỏa mãn tất điều kiện lựa chọn lơ hàng có trị giá thấp để làm sở tính tốn trị giá hải quan cho lô hàng xác định trị giá Nếu khơng có lơ hàng giống hệt sử dụng lô hàng tương tự làm sở xác định trị giá 2.2.7 Những tài liệu, thông tin sử dụng để xác định trị giá tính thuế theo phương pháp hàng hoá nhập giống hệt, hàng hoá nhập tương tự Khi áp dụng phương pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch hàng hoá nhập giống hệt tương tự, người khai hải quan lựa chọn lô hàng nhập giống hệt tương tự thoả mãn điều kiện nêu để làm sở xác định trị giá tính thuế; đồng thời có trách nhiệm cung cấp hồ sơ, chứng từ hợp pháp, hợp lệ (có đóng dấu y chính) đơn vị nhập hàng hoá giống hệt tương tự, gồm: Tờ khai trị giá hàng hoá nhập giống hệt hàng hoá nhập tương tự lựa chọn Hợp đồng thương mại, hoá đơn thương mại hàng hoá nhập giống hệt, hàng hoá nhập tương tự người bán phát hành; Hợp đồng vận chuyển vận đơn hàng hoá nhập giống hệt tương tự (nếu có điều chỉnh chi phí này); Các bảng giá bán hàng xuất nhà sản xuất người bán hàng nước (nếu có điều chỉnh cấp độ thương mại, số lượng) Các hồ sơ, chứng từ hợp pháp, hợp lệ khác cần thiết liên quan đến việc xác định trị giá tính thuế (nếu có) Khi áp dụng phương pháp trị giá giao dịch hàng hoá nhập giống hệt tương tự, công chức hải quan phải vào thơng tin có sẵn quan 17 0 Khi xem xét hàng hóa tương tự cần phải cân nhắc thêm yếu tố khác chất lượng, danh tiếng nhãn mác thương mại hàng hố Những hàng hố nhập khơng coi tương tự trình sản xuất hàng hóa có sử dụng thiết kế kỹ thuật, thiết kế thi công, thiết kế mỹ thuật, vẽ triển khai, vẽ thiết kế, sơ đồ, phác đồ hay sản phẩm dịch vụ tương tự làm nước nhập người mua cung cấp miễn phí cho người bán 2.2.2 Áp dụng phương pháp trị giá hải quan hàng hóa nhập giống hệt tương tự 0 2.2.2.1 Áp dụng phương pháp trị giá hải quan hàng hóa nhập giống hệt Khi khơng thể xác định trị giá tính thuế theo phương pháp trị giá giao dịch phải áp dụng phương pháp trị giá tính thuế hàng hóa nhập giống hệt Điều kiện áp dụng quy định Điều Nghị định 40/2007/NĐ-CP, cụ thể là: - Lô hàng nhập giống hệt xuất đến Việt Nam vào ngày vòng 60 ngày trước sau ngày xuất lô hàng xác định trị giá tính thuế; - Lơ hàng nhập giống hệt có giao dịch mua bán cấp độ điều chỉnh cấp độ bán buôn bán lẻ; có số lượng điều chỉnh số lượng với lô hàng xác định trị giá tính thuế; - Lơ hàng nhập giống hệt có khoảng cách phương thức vận chuyển điều chỉnh khoảng cách phương thức vận chuyển giống lô hàng xác định trị giá tính thuế Cần phải lưu ý rằng, khơng có lơ hàng nhập sản xuất nhà sản xuất xét đến hàng hóa sản xuất nhà sản xuất khác, phải đảm bảo quy định hàng hoá nhập giống hệt Mặt khác, xác định từ hai trị giá giao dịch hàng hố nhập giống hệt trở lên trị giá tính thuế trị giá giao dịch thấp 10 0 2.2.2.2 Áp dụng phương pháp trị giá hải quan hàng hóa nhập tương tự Để áp dụng phương pháp trị giá hàng hóa nhập tương tự hàng hóa nhập cần đảm bảo điều kiện Khi không đủ điều kiện để áp dụng hai phương pháp phải áp dụng trị giá tính thuế hàng hóa tương tự Điều kiện áp dụng quy định cụ thể Điều Nghị định 40/2007/NĐ-CP, là: - Lô hàng nhập tương tự xuất đến Việt Nam vào ngày vòng 60 ngày trước sau ngày xuất lô hàng xác định trị giá tính thuế; - Lơ hàng nhập tương tự có giao dịch mua bán cấp độ điều chỉnh cấp độ bán bn bán lẻ, có số lượng điều chỉnh số lượng với lô hàng xác định trị giá tính thuế; - Lơ hàng nhập tương tự có khoảng cách phương thức vận chuyển điều chỉnh khoảng cách phương thức vận chuyển giống lô hàng xác định trị giá tính thuế 0 Cần lưu ý rằng, áp dụng phương pháp xác định trị giá tính thuế quy định Điều này, khơng có lô hàng nhập sản xuất nhà sản xuất xét đến hàng hóa sản xuất nhà sản xuất khác, phải đảm bảo quy định hàng hoá nhập tương tự Bên cạnh đó, xác định từ hai trị giá giao dịch hàng hoá nhập tương tự trở lên trị giá tính thuế trị giá giao dịch thấp 2.2.3 Nguyên tắc áp dụng trị giá hải quan hàng nhập giống hệt tương tự Nguyên tắc áp dụng trị giá giao dịch hàng hóa nhập giống hệt, tương tự giống nguyên tắc chung xác định trị giá hàng hóa nhập Đó là: “trị giá tính thuế hàng hóa nhập giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập đầu tiên” - Lô hàng giống hệt/tương tự phải đáp ứng tiêu chuẩn hàng giống hệt/tương tự 11 0 - Lô hàng giống hệt/tương tự phải xác định trị giá Hải quan theo phương pháp trị giá giao dịch - Trị giá Hải quan trị giá giao dịch hàng hóa giống hệt/ tương tự với lô hàng xác định trị giá Để xác định trị giá Hải quan theo phương pháp này, phải thực bước sau: (1) Tìm kiếm lơ hàng giống hệt/tương tự đủ điều kiện (2) Xác định trị giá lô hàng giống hệt/tương tự tìm (3) Điều chỉnh trị giá Hải quan lô hàng giống hệt/tương tự theo điều kiện thương mại lô hàng xác định trị giá (4) Điều chỉnh trị giá lô hàng giống hệt/tương tự điều kiện vận chuyển lô hàng xác định trị giá (quãng đường vận chuyển, phương thức vận chuyển) (5) Tính tốn trị giá lô hàng giống hệt/tương tự sau điều chỉnh Kết tính tốn trị giá Hải quan lô hàng xác định trị giá Cách áp dụng: Theo hướng dẫn xác định trị giá hải quan ASEAN (ACVG) việc áp dụng trị giá giao dịch hàng hóa giống hệt tương tự có hai cách tiếp cận, tham vấn với hải quan sử dụng hệ thống hướng dẫn xác định trị giá người nhập chủ động áp dụng Việc sử dụng hướng dẫn trị giá thích hợp người nhập có đủ thời gian để tham vấn hải quan trước hàng nhập đến lãnh thổ hải quan Khi nhận hướng dẫn xác định trị giá, người nhập tính tốn trị giá hải quan, thuế nộp cho hải quan thuế khác, chuẩn bị hồ sơ để thơng quan hàng hố Khi kiểm tra xác định trị giá Hải quan cửa xem xét hướng dẫn trị giá cung cấp cho người nhập Trong số trường hợp, người nhập có liệu trị giá giao dịch hàng hóa loại chấp nhận trước đó, có thơng tin trường hợp giá hợp lý để điều chỉnh xét thấy cần thiết trường hợp có chênh lệch số lượng cấp độ thương mại Trong trường hợp này, người nhập ước định trị giá 0 theo mục đích hải quan mà khơng cần phải hỏi hướng dẫn từ phía hải quan Việc sử dụng hướng dẫn trị giá thích hợp người nhập có đủ thời gian để tham vấn hải quan trước hàng nhập đến lãnh thổ hải quan Khi nhận hướng dẫn xác định trị giá, người nhập tính tốn trị giá hải 12 quan, thuế nộp cho hải quan thuế khác, chuẩn bị hồ sơ để thông quan hàng hoá Khi kiểm tra xác định trị giá Hải quan cửa xem xét hướng dẫn trị giá cung cấp cho người nhập Trong số trường hợp, người nhập có liệu trị giá giao Trong số trường hợp, người nhập có liệu trị giá giao dịch hàng hóa loại chấp nhận trước đó, có thơng tin trường hợp giá hợp lý để điều chỉnh xét thấy cần thiết trường hợp có chênh lệch số lượng cấp độ thương mại Trong trường hợp này, người nhập ước định trị giá theo mục đích hải quan mà khơng cần phải hỏi hướng dẫn từ phía hải quan 2.2.4 Điều kiện lựa chọn lô hàng nhập giống hệt tương tự 2.2.4.1 Điều kiện thời gian xuất Lô hàng nhập giống hệt, tương tự phải xuất đến Việt Nam vào ngày khoảng thời gian 60 ngày trước 60 ngày sau ngày xuất với hàng hóa nhập xác định giá tính thuế Ta thấy, quy định pháp luật Việt Nam xây dựng tinh thần GATT 1994 Theo Hiệp định quy định lơ hàng nhập giống hệt, tương tự phải xuất vào thời điểm hay kỳ với lô hàng xác định trị giá Xét mặt lý thuyết, việc tìm kiếm lơ hàng nhập giống hệt, tương tự lựa chọn tối ưu Tuy nhiên, thực tế, lúc việc thực Do vậy, GATT quy định điều kiện thời gian “cùng thời điểm” hay “cùng kỳ” với lô hàng xác định trị giá Khái niệm pháp luật Việt Nam quy định rõ khoảng thời gian cụ thể “60 ngày trước 60 ngày sau ngày xuất khẩu” 2.2.4.2 Điều kiện mua bán  Cấp độ thương mại số lượng: Xét lĩnh vực thương mại có ba chủ thể người sản xuất, thương nhân người tiêu dùng cuối không sản xuất Trong hoạt động mua bán hàng hóa, có hai cấp độ thương mại thường gặp bán buôn bán lẻ Trong nhiều trường hợp, giá hàng hóa cịn phụ thuộc vào số lượng hàng hóa mua, số lượng mua lớn giá trị hạ Cũng giống GATT, pháp luật Việt Nam Khoản 2.2.1 Điều 16 Thơng tư 205/2010/NĐ-CP, phải lựa chọn hàng hóa giống hệt, tương tự bán 13 0 với cấp độ thương mại số lượng với lô hàng nhập xác định trị giá Tuy nhiên, khơng tìm lơ hàng cho phép tìm lơ hàng nhập có điều kiện thương mại khác theo thứ tự ưu tiên: - Lô hàng có cấp độ thương mại khác số lượng; - Lô hàng khác cấp độ thương mại số lượng; - Lô hàng khác cấp độ thương mại, khác số lượng Sau đó, tiến hành thực việc điều chỉnh giá số lượng, cấp độ thương mại với lô hàng nhập xác định giá  Điều kiện quãng đường phương thức vận tải, bảo hiểm: Lô hàng giống hệt, tương tự có quãng đường phương thức vận chuyển điều chỉnh khoảng cách phương thức vận tải với lô hàng 0 điều chỉnh khoảng cách phương thức vận tải với lô hàng xác định giá tính thuế - Việc áp dụng phương pháp phải ưu tiên xem xét hàng hóa xác định trị giá với hàng hóa nhà sản xuất người sản xuất khác ủy quyền xem xét đến hàng hóa nhà sản xuất khác - Chứng từ, tài liệu cần chuẩn bị để xác định trị giá theo phương pháp là:  Tờ khai hải quan tờ khai trị giá hàng hóa nhập giống hệt, tương tự;  Hợp đồng vận tải (nếu có điều chỉnh chi phí);  Hợp đồng bảo hiểm (nếu có điều chỉnh chi phí);  Bảng giá bán hàng hóa xuất đối tác nước ngoài;  Các hồ sơ, chứng từ khác có liên quan 2.2.5 Xác định, điều chỉnh tính tốn trị giá hải quan lơ hàng nhập tương tự giống hệt 2.2.5.1 Xác định trị giá hải quan lô hàng nhập tương tự giống hệt Trị giá lô hàng giống hệt, tương tự trị giá hải quan lô hàng quan hải quan chấp nhận theo phương pháp trị giá giao dịch 2.2.5.2 Điều chỉnh trị giá hải quan lô hàng nhập tương tự giống hệt 14 0 a Điều chỉnh trị giá hải quan theo điều kiện thương mại lô hàng xác định trị giá Khi lựa chọn lơ hàng có điều kiện thương mại khác phải điều chỉnh trị giá Hải quan lô hàng điều kiện thương mại lơ hàng xác định trị giá Điều chỉnh trị giá hải quan nghĩa dựa đơn giá lô hàng giống hệt, tương tự để tính tốn đơn giá lô hàng xác định trị giá theo điều kiện thương mại lô hàng xác định trị giá Trị giá giao dịch hàng giống hệt tương tự điều chỉnh lên hay xuống theo khác biệt hàng hoá xác định trị giá hàng giống hệt tương tự Việc điều chỉnh phải dựa sách bán hàng người xuất khẩu, phải có tài liệu chứng minh cho sách Việc điều chỉnh có tính đến: - Sự khác biệt cấp độ thương mại - Sự khác biệt số lượng Khi hải quan nhận thấy hoạt động bán hàng không đáp ứng ba điều kiện trên, trước sử dụng trị giá giao dịch hàng giống hệt, tương tự làm xác định trị giá hải quan lô hàng xác định trị gia phải điều chỉnh khoản chênh lệch cấp độ thương mại gây Sự điều chỉnh phải vào chứng chứng minh được, việc điều chỉnh thực cách rõ ràng, hợp lý xác Nếu khơng có chứng chứng minh việc 0 phương pháp trị giá giao dịch hàng giống điều chỉnh thực hệt không sử dụng Các trường hợp điều chỉnh trị giá hải quan: Trường hợp 1: Cùng cấp độ thương mại khác số lượng, phải điều chỉnh trị giá giao dịch hàng hoá nhập giống hệt số lượng với lô hàng xác định trị giá tính thuế Trường hợp 2: Khác cấp độ thương mại, cấp độ số lượng Nếu khơng tìm lơ hàng nhập có cấp độ thương mại số lượng; lô hàng có cấp độ thương mại khác số lượng lựa chọn lơ hàng nhập khác cấp độ thương mại số lương, sau điều 15 0 chỉnh trị giá giao dịch lô hàng nhập giống hệt cấp độ thương mại với lô hàng xác định trị giá tính thuế Trường hợp 3: Khác cấp độ thương mại, khác cấp độ số lượng Nếu khơng tìm lơ hàng nhập có cấp độ thương mại số lượng; lơ hàng có cấp độ thương mại khác số lượng; lô hàng khác cấp độ thương mại có - số lượng lựa chọn lơ hàng nhập khác cấp độ thương mại sốlượng, sau điều chỉnh trị giá giao dịch lô hàng nhập giống hệt cấp độ thương mại số lượng với lô hàng xác định trị giá tính thuế b Điều chỉnh trị giá hải quan điều kiện vận chuyển lô hàng xác định trị giá Thứ nhất, điều chỉnh trị giá hải quan theo cấp độ thương mại số lượng: Như nói trên, khơng tìm lơ hàng có cấp độ thương mại số lượng phải tìm lơ hàng giống hệt, tương tự có cấp độ thương mại giống có số lượng khác có cấp độ thương mại số lượng khác để xem xét, xác định mức độ Có thể thực việc điều chỉnh theo hướng: - Chỉ điều chỉnh chênh lệch cấp độ thương mại; - Chỉ điều chỉnh chênh lệch số lượng; - Điều chỉnh chênh lệch cấp độ thương mại số lượng Nếu tìm nhiều lơ hàng giống hệt, tương tự thỏa mãn tất điều kiện lơ hàng lựa chọn lơ hàng có giá trị thấp để làm sở tính tốn trị giá hải quan cho lơ hàng xác định giá Thứ hai, điều chỉnh trị giá hải quan điều kiện vận chuyển lô hàng xác định trị giá: Trong trường hợp lô hàng nhập giống hệt, tương tự có khác biệt đáng kể cước phí vận tải, quãng đường vận chuyển, phương thức vận chuyển phải điều chỉnh trị giá hải quan lô hàng giống hệt, tương tự điều kiện vận chuyển lô hàng xác định giá Khi điều chỉnh giá theo điều kiện vận chuyển khơng sử dụng cước vận chuyển lô hàng giống hệt, tương tự mà sử dụng cước vận chuyển lô hàng xác định trị giá Nếu có chênh lệch đáng kể 16 phí bảo hiểm điều chỉnh điều kiện bảo hiểm với lô hàng xác định trị giá tính thuế 2.2.6 Tính tốn trị giá lơ hàng giống hệt tương tự Sau điều chỉnh, tính tốn trị giá lơ hàng giống hệt, tương tự Kết tính tốn trị giá hải quan lơ hàng xác định trị giá Lưu ý: Nếu tìm nhiều lô hàng giống hệt, tương tự thỏa mãn tất điều kiện 0 để làm sở tính tốn trị giá hải quan lựa chọn lơ hàng có trị giá thấp cho lơ hàng xác định trị giá ... Xuất phát từ lý trên, Nhóm 14 chúng em chọn đề tài ? ?Phân tích phương thức xác định trị giá tính thuế Lấy ví dụ minh hoạ cho phương thức tính trị giá thuế nhập khẩu? ?? để thảo luận hy vọng giúp bạn... tin sử dụng để xác định trị giá tính thuế theo phương pháp hàng hoá nhập giống hệt, hàng hoá nhập tương tự Khi áp dụng phương pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch hàng hoá nhập. .. xác định trị giá Hải quan theo phương pháp trị giá giao dịch - Trị giá Hải quan trị giá giao dịch hàng hóa giống hệt/ tương tự với lơ hàng xác định trị giá Để xác định trị giá Hải quan theo phương