NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN THÔNG ĐẠI DƯƠNG
MỘT VÀI NÉT VỀ DOANH THU, CHI PHÍ, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
1.1.1 Về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong doanh nghiệp
Doanh thu là tổng lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường, và đóng góp vào việc tăng vốn chủ sở hữu.
1.1.1.2 Các loại doanh thu và phương pháp xác định doanh thu a Các loại doanh thu
Doanh thu bán hàng là tổng giá trị thu được từ việc bán hàng hóa, sản phẩm và cung cấp dịch vụ cho khách hàng Tổng doanh thu này được thể hiện qua số tiền ghi trên hóa đơn và hợp đồng cung cấp dịch vụ.
Các phương thức bán hàng:
Phương thức bán hàng trực tiếp cho phép người mua đến nhận hàng tại kho của doanh nghiệp Sau khi giao hàng, người mua ký vào chứng từ bán hàng Doanh thu được ghi nhận khi đủ điều kiện, không phụ thuộc vào việc người mua đã thanh toán hay chỉ chấp nhận thanh toán Số hàng chuyển giao được xác định là tiêu thụ và ghi nhận doanh thu.
Phương thức gửi hàng định kỳ cho khách hàng theo thỏa thuận hợp đồng cho phép doanh nghiệp giữ quyền sở hữu hàng hóa cho đến khi khách hàng thanh toán Hàng gửi bán chỉ được ghi nhận là doanh thu khi khách hàng đã hoàn tất việc thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán.
Phương thức bán hàng qua đại lý cho phép doanh nghiệp gửi hàng cho đại lý mà vẫn giữ quyền sở hữu Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu khi đại lý thanh toán hoặc đồng ý thanh toán cho số hàng đã gửi.
Phương thức bán hàng trả góp cho phép khách hàng thanh toán một phần giá trị hàng hóa khi nhận hàng, trong khi phần còn lại sẽ được trả dần theo các kỳ đã thỏa thuận, kèm theo lãi suất theo hợp đồng Hàng hóa được giao sẽ được coi là tiêu thụ, và doanh thu bán hàng sẽ được ghi nhận theo giá bán tại thời điểm thanh toán ban đầu Khoản lãi từ việc bán hàng trả góp sẽ được hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính.
Phương thức bán hàng trả chậm cho phép doanh nghiệp chuyển quyền sở hữu sản phẩm cho khách hàng, đồng thời nhận sự cam kết thanh toán trong tương lai Do đó, doanh thu từ bán hàng sẽ được ghi nhận ngay trong kỳ này, nhưng tiền sẽ được nhập quỹ vào kỳ sau.
Phương thức bán hàng đổi hàng ghi nhận doanh thu dựa trên sự trao đổi giữa doanh nghiệp và khách hàng Khi doanh nghiệp xuất hàng, doanh thu bán hàng và thuế GTGT đầu ra được ghi nhận Đồng thời, khi nhận hàng từ khách hàng, kế toán cần hạch toán nhập kho và thuế GTGT đầu vào.
Doanh thu sản phẩm trao đổi được tính bằng cách nhân số lượng sản phẩm với giá vốn trên thị trường tại thời điểm giao dịch Doanh thu tiêu thụ nội bộ phản ánh doanh thu từ sản phẩm và dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ doanh nghiệp.
Doanh thu hoạt động tài chính là tổng giá trị lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp thu được trong kỳ hạch toán liên quan đến hoạt động tài chính Để xác định doanh thu này, có nhiều phương pháp khác nhau được áp dụng.
Doanh thu được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản thu đã nhận hoặc dự kiến thu, sau khi trừ đi các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại.
Giá trị hợp lý đề cập đến giá trị của tài sản có thể thay đổi hoặc giá trị khoản nợ được thanh toán tự nguyện giữa các bên có hiểu biết đầy đủ trong một giao dịch ngang giá.
Doanh thu chỉ được ghi nhận khi đáp ứng các điều kiện theo chuẩn mực “Doanh thu và thu nhập khác” cho doanh thu bán hàng, dịch vụ, tiền lãi, bản quyền, cổ tức và lợi tức Nếu không thỏa mãn các điều kiện này, doanh thu sẽ không được hạch toán.
- Doanh thu và chi phí liên quan đến cùng một giao dịch phải đƣợc ghi nhận đồng thời theo nguyên tắc phù hợp và theo năm tài chính
- Với sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tƣợng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thì doanh thu là giá bán chưa có thuê GTGT
Doanh thu đối với sản phẩm, hàng hoá và dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp được xác định là tổng giá thanh toán, bao gồm giá bán có thuế GTGT.
Doanh thu đối với sản phẩm, hàng hóa và dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) và thuế xuất khẩu được xác định là tổng giá thanh toán, bao gồm cả thuế TTĐB hoặc thuế xuất khẩu.
VAI TRÒ VÀ NHIỆM VỤ CỦA KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
1.2.1 Vai trò của kế toán bán hàng
Dựa trên số liệu từ kế toán bán hàng, Nhà nước sẽ tiến hành kiểm tra và giám sát hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp Qua đó, Nhà nước sẽ đưa ra các công cụ và chính sách phù hợp nhằm thực hiện các kế hoạch và đường lối phát triển nhanh chóng, toàn diện nền kinh tế quốc dân.
Các nhà kinh doanh, nhà cung cấp và nhà đầu tư sẽ sử dụng thông tin này để đánh giá tình hình kinh doanh của doanh nghiệp, từ đó đưa ra quyết định quan trọng như tiếp tục hợp tác, cho vay hoặc đầu tư vào doanh nghiệp.
Trong quản lý tài chính doanh nghiệp, hạch toán kế toán đóng vai trò quan trọng, là công cụ thiết yếu để thu thập, xử lý và cung cấp thông tin về hoạt động kinh tế tài chính Nó hỗ trợ quản lý tài chính Nhà nước, quản lý kinh doanh, bảo vệ tài sản và thực hiện hạch toán kinh doanh hiệu quả cho doanh nghiệp.
1.2.2 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng Để đáp ứng tốt các yêu cầu quản lý tình hình tiêu thụ hàng hoá của doanh nghiệp thì kế toán bán hàng phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:
Ghi chép kịp thời và chính xác về tình hình hàng hóa là rất quan trọng, bao gồm việc phản ánh sự biến động của từng loại hàng hóa dựa trên các tiêu chí như số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị.
Để quản lý hiệu quả tài chính doanh nghiệp, cần phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời các khoản doanh thu, giảm trừ doanh thu và chi phí cho từng hoạt động Đồng thời, việc theo dõi chi tiết tình hình thanh toán của từng khách hàng là rất quan trọng để đảm bảo thu hồi vốn kinh doanh một cách kịp thời.
Để xác định kết quả bán hàng một cách chính xác, cần phản ánh đầy đủ các chi phí phát sinh như giá vốn bán hàng, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí hoạt động tài chính và các chi phí khác.
Kế toán bán hàng có nhiệm vụ kiểm tra và giám sát việc thực hiện kế hoạch bán hàng và kế hoạch lợi nhuận Họ cũng đảm nhận việc phân phối lợi nhuận, thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước, và cung cấp thông tin cần thiết cho việc lập các báo cáo tài chính.
KẾ TOÁN DOANH THU TẠI CÁC DOANH NGHIỆP
1.3.1 Kế toán hạch toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu
1.3.1.1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a Các loại hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Các hoạt động bán hàng: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hoá mua vào và bán bất động sản đầu tƣ
Cung cấp dịch vụ theo hợp đồng trong các kỳ kế toán, bao gồm dịch vụ vận tải, du lịch và cho thuê tài sản cố định theo phương thức cho thuê hoạt động Doanh thu phát sinh từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ đa dạng.
- Doanh thu bán hàng hoá
- Doanh thu bán thành phẩm
- Doanh thu cung cấp dịch vụ
- Doanh thu trợ cấp, trợ giá
- Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tƣ c Chứng từ sử dụng
- Hoá đơn bán hàng và cung cấp dịch vụ (Hoá đơn thông thường Mẫu số 01 GTKT-3LL, Hoá đơn giá trị gia tăng Mẫu số 02 GTTT-3LL)
- Phiếu xuất kho (Mẫu số 03 PXK-3LL)
- Phiếu thu tiền mặt (Mẫu số 01-TT)
- Giấy báo có của ngân hàng,… d Sổ sách sử dụng
- Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra
- Bảng cân đối số phát sinh
- Báo cáo tài chính e Tài khoản sử dụng
Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được sử dụng để ghi nhận doanh thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ của doanh nghiệp trong một kỳ kế toán Tài khoản này phản ánh doanh thu phát sinh từ các giao dịch và nghiệp vụ liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh.
- Bán hàng: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra, bán hàng hoá mua vào và bán bất động sản đầu tƣ
Chúng tôi cung cấp dịch vụ thực hiện các công việc đã được thỏa thuận theo hợp đồng trong một hoặc nhiều kỳ kế toán Các dịch vụ bao gồm vận tải, du lịch và cho thuê tài sản cố định theo phương thức cho thuê hoạt động.
Tài khoản 511 có 5 tài khoản cấp 2
TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá
TK 5112: Doanh thu bán thành phẩm
TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
TK 5114: Doanh thu trợ cấp, trợ giá
TK 5117: Doanh thu bất động sản đầu tƣ
Tài khoản 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ được sử dụng để phản ánh doanh thu từ sản phẩm, hàng hoá và dịch vụ tiêu thụ trong nội bộ doanh nghiệp Doanh thu này thể hiện lợi ích kinh tế thu được từ việc bán hàng hoá và cung cấp dịch vụ giữa các đơn vị trực thuộc trong cùng một công ty hoặc tổng công ty, được tính theo giá bán nội bộ.
Tài khoản 512 có 3 tài khoản cấp 2
TK 5121: Doanh thu bán hàng hoá
TK 5122: Doanh thu bán thành phẩm
TK 5123: Doanh thu cung cấp dịch vụ
1.3.1.2 Hạch toán các khoản giảm trừ
Tài khoản 521 - Chiết khấu thương mại phản ánh khoản chiết khấu mà doanh nghiệp đã giảm trừ hoặc thanh toán cho người mua hàng Khoản chiết khấu này áp dụng khi người mua mua sản phẩm, hàng hóa hoặc dịch vụ với khối lượng lớn, theo thỏa thuận giữa bên bán và bên mua, đã được ghi rõ trong hợp đồng kinh tế hoặc các cam kết mua bán.
TK 521 gồm 3 tài khoản cấp 2
TK 5211 - Chiết khấu hàng hoá
TK 5212 - Chiết khấu thành phẩm
TK 5213 - Chiết khấu dịch vụ
Tài khoản 531 - Hàng bán bị trả lại được sử dụng để ghi nhận giá trị của sản phẩm, hàng hóa bị khách hàng trả lại do vi phạm cam kết, hợp đồng kinh tế, hoặc do hàng hóa kém chất lượng, không đúng chủng loại và quy cách Giá trị hàng bị trả lại sẽ được điều chỉnh vào doanh thu bán hàng thực tế trong kỳ kinh doanh, nhằm tính toán doanh thu thuần cho khối lượng sản phẩm, hàng hóa đã bán trong kỳ báo cáo.
Tài khoản 532 - Giảm giá hàng bán ghi nhận các khoản giảm giá thực tế phát sinh và cách xử lý chúng trong kỳ kế toán Giảm giá hàng bán là khoản giảm trừ cho người mua do sản phẩm hoặc hàng hóa kém chất lượng, mất phẩm chất, hoặc không đúng quy cách theo hợp đồng kinh tế.
Tài khoản 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước, phản ánh mối quan hệ giữa doanh nghiệp và Nhà nước liên quan đến các khoản thuế, phí, lệ phí và các khoản khác cần nộp vào Ngân sách Nhà nước trong kỳ kế toán năm.
1.3.1.3 Phương pháp kế toán doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu
Chứng từ sử dụng trong giao dịch thương mại bao gồm hoá đơn bán hàng, bảng kê bán lẻ, hoá đơn GTGT, thẻ quầy hàng, tờ khai thuế GTGT và bảng thanh toán hàng đại lý Ngoài ra, các chứng từ thanh toán như phiếu thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản và bảng sao kê của ngân hàng cũng rất quan trọng để đảm bảo tính chính xác trong quá trình thanh toán.
+ TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ + TK 512: Doanh thu nội bộ
+ TK 521: Chiết khấu thương mại + TK 531: Giảm giá hàng bán + TK 532: Hàng bán bị trả lại
Và các tài khoản liên quan khác nhƣ: TK 111, 112, 131,333…
TH1: Bán hàng thu tiền ngay hoặc chấp nhận thanh toán
Chiết khấu TM thực tế phát sinh Cuối kỳ, k/c CK TM để xác định kết quả kinh doanh
Cuối kỳ, k/c thuế GTGT phải nộp để xác định kết quả KD
Cuối kỳ, k/c DTBH bị trả lại để
DT hàng bán bị trả lại thực tế xác định kết quả KD
Giảm giá hàng bán thực tế Cuối kỳ, k/c giảm giá hàng hoá phát sinh để xác định kết quả KD
Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu
TH2: Bán hàng trả góp, trả chậm
Doanh nghiệp ghi nhận doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngay, đồng thời ghi nhận vào doanh thu chưa thực hiện phần lãi tính trên khoản phải trả nhưng trả chậm, phù hợp với thời điểm ghi nhận doanh thu đã được xác định.
K/c doanh thu để DT bán Số tiền thu xác định kết quả KD hàng lần đầu
K/c số lãi đƣợc Lãi do bán TK 131 hưởng trả góp
TH3: Bán hàng qua đại lý ký gửi hàng
Khi doanh nghiệp bán hàng đại lý hoặc nhận xuất khẩu ủy thác cho một doanh nghiệp khác, doanh thu mà doanh nghiệp thu được là tiền hoa hồng Đối với doanh nghiệp làm đại lý bán hàng, không cần kê khai nộp thuế GTGT cho doanh thu này Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp thực hiện xuất khẩu ủy thác, hoa hồng nhận được sẽ phải chịu thuế GTGT với mức thuế suất 10% Bên nhận ủy thác có thể ghi nhận số thuế tính trên hoa hồng ủy thác vào thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Khi nhận hàng từ đơn vị giao cho đại lý hoặc giao ủy thác, kế toán sẽ ghi vào Nợ TK.
003 Khi bán đƣợc hàng hoặc trả lại hàng cho doanh nghiệp uỷ thác thì kế toán ghi vào Có TK 003
Hoa hồng làm đại lý
Hoa hồng xuất khẩu uỷ thác
TK 3331 Nhận hàng Thanh toán tiền hàng
Thuế GTGT trên hoa hồng Trả lại hàng
Thanh toán tiền cho đơn vị chủ hàng
Khi doanh nghiệp bán hàng qua đại lý, khi nhận tiền từ đại lý, doanh nghiệp sẽ chi trả một khoản hoa hồng cho đại lý Khoản hoa hồng này sẽ được ghi nhận vào chi phí bán hàng (TK 6417).
DT trong TH đại lý thanh
K/c doanh thu để toán cho DN theo xác định KQKD toàn bộ tiền hàng đã bán
DT thanh toán tiền hoa hồng cho đại lý
Khi doanh nghiệp thực hiện bán hàng cho đại lý theo phương thức đổi hàng, kế toán cần ghi nhận doanh thu bán hàng và thuế GTGT đầu ra khi xuất hàng cho khách Đồng thời, khi nhận hàng từ khách, kế toán sẽ ghi nhận hàng nhập kho và tính thuế GTGT đầu vào.
TK 3331 Xuất hàng Nhập hàng TK 133 trao đổi của khách
Trong trường hợp doanh nghiệp sử dụng hàng hóa, vật tư cho sản xuất kinh doanh mà thuộc diện chịu thuế GTGT, kế toán cần xác định doanh thu tương ứng với chi phí sản xuất hoặc giá vốn hàng bán Số liệu này sẽ được ghi vào chi phí sản xuất kinh doanh để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.
Doanh thu bán sản phẩm phục vụ cho sản xuất KD hội chợ, triển lãm, biếu tặng
TH7: Trường hợp doanh nghiệp dùng sản phẩm hàng hoá để trả lương cho cán bộ công nhân viên thì kế toán hạch toán nhƣ sau
Cuối kỳ kế toán, doanh thu sản phẩm sẽ được kết chuyển để xác định kết quả hoạt động kinh doanh Đồng thời, cần phản ánh số thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ và số thuế GTGT đầu ra phải nộp.
KẾ TOÁN CHI PHÍ TẠI CÁC DOANH NGHIỆP
1.4.1 Phương pháp xác định trị giá vốn hàng bán và kế toán giá vốn hàng bán
Trị giá vốn hàng bán là tổng hợp chi phí kinh doanh liên quan đến hoạt động bán hàng, bao gồm trị giá vốn hàng xuất kho, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, giúp xác định kết quả kinh doanh một cách chính xác.
1.4.1.1 Phương pháp tính trị giá vốn hàng bán
Trị giá vốn hàng xuất kho để bán là yếu tố quan trọng đối với doanh nghiệp sản xuất và thương mại Đối với doanh nghiệp sản xuất, trị giá vốn thành phẩm xuất kho chính là giá thành thực tế của sản phẩm hoàn thành Còn đối với doanh nghiệp thương mại, trị giá này bao gồm trị giá mua thực tế và chi phí mua hàng được phân bổ cho số hàng đã bán.
Theo chuẩn mực 02 về hàng tồn kho, được ban hành theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001, việc xác định trị giá mua thực tế của hàng hóa xuất kho để bán có thể áp dụng một trong bốn phương pháp.
Phương pháp tính theo giá đích danh được áp dụng cho doanh nghiệp có ít loại mặt hàng hoặc hàng hóa ổn định, dễ nhận diện từng lô hàng Phương pháp này dựa trên số lượng xuất kho của từng lô hàng và đơn giá thực tế của lô hàng đó.
* Phương pháp bình quân gia quyền
Trị giá vốn thực tế của hàng xuất kho đƣợc căn cứ vào số lƣợng vật tƣ xuất kho và đơn giá bình quân gia quyền, theo công thức:
Trị giá vốn thực tế của hàng xuất kho = Số lượng hàng xuất kho * Đơn giá bình quân Đơn giá bình quân =
Trị giá mua thực tế của hàng tồn kho đầu kỳ + Giá trị mua thực tế của hàng nhập trong kỳ
Số lượng hàng tồn đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ
Phương pháp nhập trước - xuất trước dựa trên giả định rằng hàng tồn kho được nhập trước sẽ được xuất trước, và đơn giá xuất kho bằng đơn giá nhập kho Theo phương pháp này, giá trị hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểm đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, trong khi giá trị hàng tồn kho được xác định theo giá của hàng nhập kho ở những lần nhập sau cùng.
Phương pháp nhập sau - xuất trước (LIFO) dựa trên giả định rằng hàng hóa nhập sau sẽ được xuất trước, với đơn giá xuất được xác định bằng đơn giá nhập Theo phương pháp này, giá trị lô hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập gần đây nhất, trong khi trị giá hàng tồn kho được tính theo giá của các lô hàng nhập đầu tiên.
1.4.1.2 Phương pháp kế toán giá vốn hàng bán
Các chứng từ sử dụng:
- Biên bản bàn giao kiêm phiếu xuất kho
- Bảng cân đối số phát sinh
Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán được sử dụng để ghi nhận giá trị vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ và bất động sản đầu tư Nó cũng phản ánh giá thành sản xuất của các sản phẩm xây lắp được bán ra trong kỳ, đặc biệt đối với các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực xây dựng.
TK này thể hiện giá trị của hàng hóa và sản phẩm đã được gửi hoặc chuyển đến khách hàng thông qua hình thức bán đại lý hoặc ký gửi, nhưng vẫn chưa được chấp nhận thanh toán.
Sơ đồ 8: Hạch toán giá vốn hàng bán theo phương pháp KKTX
Trị giá vốn của K/c giá vốn hàng hàng xuất bán đã tiêu thụ
TP, HH xuất Giá vốn của K/c giá vốn hàng tiêu kho gửi đi bán hàng gửi bán thụ nội bộ hay nhập kho chờ xử lý
Xuất kho thành phẩm, TP,HH đã bán bị hàng hoá để bán trả lại nhập kho
Khi bán hàng, cửa hàng cần lập bộ chứng từ bao gồm phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, phiếu thu và ghi nhận giá vốn hàng bán qua tài khoản 632 Vào cuối tháng, kế toán sẽ tổng hợp giá vốn hàng bán của toàn công ty, sử dụng Bảng tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ, thành phẩm và hàng hóa để lập Báo cáo bán hàng.
1.4.2 Kế toán chi phí bán hàng a Chứng từ kế toán sử dụng:
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội (Mẫu số 11 – LĐTL)
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu số 06 – TSCĐ)
- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (Mẫu số 07 – VT)
- Hoá đơn GTGT (Mẫu số 01 GTKT – 3LL)
- Phiếu chi (Mẫu số 02 – TT)
- Giấy báo nợ tiền gửi ngân hàng b Sổ sách kế toán sử dụng:
- Sổ chi tiết tài khoản 641
- Sổ cái tài khoản 641 c Tài khoản kế toán sử dụng:
Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng được sử dụng để ghi nhận các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp dịch vụ Các chi phí này bao gồm chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, chi phí bảo quản, đóng gói và vận chuyển, ngoại trừ các hoạt động xây lắp.
Tài khoản 641 đƣợc mở chi tiết theo từng nội dung chi phí nhƣ:
- TK 6411: Chi phí nhân viên
- TK 6412: Chi phí vật liệu, bao bì
- TK 6413: Chi phí dụng cụ, đồ dùng
- TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ
- TK 6415: Chi phí bảo hành
- TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài
- TK 6418: Chi phí bằng tiền khác
1.4.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp a Chứng từ kế toán sử dụng:
- Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội (Mẫu số 11 – LĐTL)
- Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ (Mẫu số 07 – VT)
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ (Mẫu số 06 – TSCĐ)
- Phiếu chi (Mẫu số 02 – TT)
- Hoá đơn GTGT (Mẫu số 01 GTKL – 3LL)
- Hoá đơn thông thường (Mẫu số 02 GTGT – 3LL)
- Giấy báo nợ tiền gửi ngân hàng b Sổ sách kế toán sử dụng:
- Sổ chi tiết tài khoản 642
- Sổ cái tài khoản 642 c Tài khoản kế toán sử dụng:
Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp phản ánh các chi phí quản lý chung như lương nhân viên quản lý, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao tài sản cố định, tiền thuê đất, thuế môn bài, dự phòng phải thu khó đòi, dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác.
Tài khoản 642 đƣợc mở chi tiết theo từng nội dung chi phí:
- TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý
- TK 6422: Chi phí vật liệu quản lý
- TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng
- TK 6424: Chi phí khấu hao TSCĐ
- TK 6425: Thuế, phí và lệ phí
- TK 6426: Chi phí dự phòng
- TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài
- TK 6428: Chi phí bằng tiền khác
Chi phí quản lý doanh nghiệp được phân bổ cho hàng bán ra dựa trên đặc điểm hạch toán kế toán của từng doanh nghiệp, nhằm hình thành giá thành sản phẩm Các chỉ tiêu phân bổ thường được sử dụng bao gồm phân bổ theo doanh số, chi phí và tiền lương.
Sơ đồ 9: Sơ đồ hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
TK 111,112,152,153 Các khoản giảm trừ doanh thu
Chi phí vật liệu công cụ
Chi phí tiền lương và các khoản K/c chi phí bán hàng trích trên lương
Chi phí khấu hao TSCĐ
Chi phí phân bổ dần
Dự phòng phải thu khó đòi
Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí bằng tiền khác
Thuế GTGT đầu vào TK 352 không đƣợc khấu trừ Hoàn nhập dự phòng phải trả nếu đƣợc tính vào chi phí bán hàng
Trích lập dự phòng phải trả
KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
Kết quả kinh doanh là yếu tố quan trọng nhất đối với mọi doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường, đóng vai trò là mục tiêu chính của hoạt động kinh doanh Một kết quả kinh doanh tốt không chỉ tạo điều kiện cho doanh nghiệp mở rộng quy mô mà còn nâng cao sức cạnh tranh và khẳng định vị thế trên thị trường Ngược lại, kết quả không khả quan do quản lý yếu kém và thiếu năng lực sẽ dẫn đến sự đình trệ trong hoạt động và có thể đưa doanh nghiệp đến bờ vực phá sản.
- Kết quả kinh doanh bao gồm: Kết quả hoạt động kinh doanh thông thường và các hoạt động kinh doanh khác
Kết quả hoạt động kinh doanh thông thường được xác định từ các hoạt động tạo ra doanh thu cho doanh nghiệp, bao gồm bán hàng, cung cấp dịch vụ và các hoạt động tài chính.
Kết quả bán hàng phản ánh hiệu quả hoạt động kinh doanh, được đo lường qua chỉ tiêu lợi nhuận gộp và lợi nhuận thuần từ bán hàng.
- Lợi nhuận gộp là số chênh lệch giữa doanh thu thuần với giá vốn hàng bán
Lợi nhuận thuần từ bán hàng được tính bằng cách lấy doanh thu thuần trừ đi giá trị vốn hàng bán cùng với chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Kết quả kinh doanh = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp
Doanh thu thuần được tính bằng tổng doanh thu tiêu thụ hàng hóa trừ đi giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại và thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu Để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản 911.
“Xác định kết quả kinh doanh” và TK 421 “Lợi nhuận chƣa phân phối” và một số tài khoản khác
1.5.2 Nội dung, yêu cầu xác định kết quả kinh doanh
Nhận biết tầm quan trọng của việc xác định kết quả đòi hỏi kế toán xác định kết quả phải thực hiện những nhiệm vụ sau:
- Ghi chép chính xác các chi phí phát sinh trong kỳ, phân bổ đúng cho các đối tƣợng chịu chi phí
Cung cấp thông tin chính xác và kịp thời về kết quả hoạt động kinh doanh là rất quan trọng để lãnh đạo có thể quản lý hiệu quả, xây dựng chiến lược kinh doanh phù hợp, đồng thời hỗ trợ cơ quan thuế trong việc kiểm tra tình hình nộp thuế thu nhập doanh nghiệp.
Ghi chép kế toán kết quả hoạt động kinh doanh là công cụ quan trọng giúp kiểm tra tình hình thực hiện kế hoạch lợi nhuận của doanh nghiệp, từ đó đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh.
1.5.2.1 Phương pháp kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
Tài khoản 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được sử dụng để ghi nhận chi phí thuế thu nhập, bao gồm chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại Tài khoản này đóng vai trò quan trọng trong việc xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện tại.
Căn cứ để tính thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập chịu thuế và thuế suất Thu nhập chịu thuế đƣợc xác định theo công thức:
Thu nhập chịu thuế trong năm tính thuế
DT để tính thu nhập chịu thuế trong năm tính thuế
CP hợp lý trong năm tính thuế
Thu nhập chịu thuế khác trong năm tính thuế 1.5.2.2 Phương pháp kế toán xác định kết quả kinh doanh
Căn cứ vào sổ theo dõi chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, giá vốn hàng bán và doanh thu cuối kỳ, chúng ta có thể xác định kết quả kinh doanh cùng với các số liệu liên quan khác.
- TK 911: Xác định kết quả kinh doanh - TK khoản này sử dụng để xác định kết quả kinh doanh trong doanh nghiệp
TK 421, hay còn gọi là Lợi nhuận chưa phân phối, là tài khoản thể hiện kết quả hoạt động kinh doanh và cách thức xử lý kết quả này của doanh nghiệp.
Sơ đồ 10: Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành (TNDN)
Số thuế TNDN hiện hành phải nộp Kết chuyển chi phí thuế trong kỳ (Doanh nghiệp xác định) TNDN hiện hành
Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp
Sơ đồ 11: Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại
Chênh lệch giữa số thuế TNDN HL phải trả phát sinh trong năm có thể lớn hơn hoặc nhỏ hơn số thuế phải trả phát sinh trong năm Điều này ảnh hưởng đến việc quản lý thuế và kế toán doanh nghiệp.
TNDN HL phải trả đƣợc hoàn nhập TNDN HL phải trả đƣợc hoàn nhập trong năm trong năm
Chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hiện tại phát sinh và tài sản thuế thu nhập hiện tại được hoàn nhập trong năm là một yếu tố quan trọng cần xem xét Sự khác biệt này ảnh hưởng đến báo cáo tài chính và quyết định thuế của doanh nghiệp Việc hiểu rõ về chênh lệch này giúp các doanh nghiệp quản lý tài sản thuế hiệu quả hơn.
K/c chênh lệch số phát sinh có > số K/c chênh lệch số phát sinh có < số phát sinh nợ TK 8212 phát sinh nợ TK 8212
Sơ đồ 12: Sơ đồ trình tự kế toán xác định kết quả kinh doanh
K/c giá vốn hàng bán K/c doanh thu thuần
K/c chi phí bán hàng K/c doanh thu
Chi phí QLDN HĐTC và TN khác
K/c chi phí TC và K/c khoản giảm Chi phí khác chi phí thuế TNDN
K/c chi phí thuế TNDN Kết chuyển lỗ
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN THÔNG ĐẠI DƯƠNG
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN THÔNG ĐẠI DƯƠNG
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty cổ phần truyền thông Đại Dương
(Ocean Media., JSC) thuộc tập đoàn Đạ
Công ty đã trở thành đối tác độc quyền của Đài Truyền hình Cáp Việt Nam từ ngày 06/03/2007 Hiện tại, công ty đang phát triển website www.infotv.vn thành một cổng thông tin điện tử, cung cấp nhiều thông tin về chứng khoán và kinh tế, thu hút sự quan tâm của nhiều nhà đầu tư.
Tên công ty viết bằng tiếng Việt Nam:
CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN THÔNG ĐẠI DƯƠNG
Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài:
OCEAN MEDIA JOINT STOCK COMPANY
Tên công ty viết tắt:
OCEAN MEDIA.,JSC Địa chỉ trụ sở chính:
Số 4 Láng Hạ, Ba Đình, Hà Nội
Ngân hàng giao dịch: ngân hàng thương mại cổ phần Đại Dương
- Công ty hoạt động trên phạm vi toàn lãnh thổ nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam
- Hội đồng quản trị công ty quyết định việc mở chi nhánh, văn phòng đại diện công ty trong nước và nước ngoài theo quy định của pháp luật
Công ty hoạt động trong các lĩnh vực sau:
- Cung cấp các dịch vụ viễn thông, truyền thông, phát thanh, truyền hình;
- Tư vấn, lắp đặt hệ thống truyền thông, truyền hình và bưu chính viễn thông (Không bao gồm dịch vụ thiết kế công trình) ;
- Tư vấn, quảng cáo trên các phương tiện truyền thông và viễn thông ;
- Sản xuất các thiết bị phát thanh truyền hình và các thiết bị liên lạc vô tuyến (máy phát sóng, truyền hình cáp, liên lạc vệ tinh);
- Dịch vụ chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực viễn thông, truyền hình, truyền thông;
- Tổ chức đào tạo, nâng cao nghiệp vụ quảng cáo, truyền thông truyền hình;
- Dịch vụ đăng ký tên miền, dịch vụ hosting, lắp đặt mạng truyền thông, cung cấp các dịch vụ gia tăng trên mạng viễn thông;
- Tƣ vấn đầu tƣ trong lĩnh vực truyền thông, truyền hình;
Chúng tôi cung cấp dịch vụ hỗ trợ, xử lý và lưu trữ nội dung cùng cơ sở dữ liệu trong lĩnh vực truyền thông, truyền hình và quảng cáo, ngoại trừ những thông tin bị cấm theo quy định của nhà nước.
2.1.3 Cổ đông sáng lập và vốn điều lệ của công ty
Ngân hàng TMCP Đại Dương
Công ty TNHH VNT Ông Đoàn Văn An
Bà Đào Thị Hồng Linh
Vốn điều lệ của công ty là 20.000.000.000 đồng Đƣợc chia thành 200.000 cổ phần
Mệnh giá cổ phần của công ty là 100.000 đồng, với tổng số cổ phần mà 3 cổ đông sáng lập đăng ký mua là 200.000 cổ phần, chiếm 100% tổng vốn điều lệ Theo quy định, vốn điều lệ chỉ được sử dụng vào mục đích kinh doanh, không được sử dụng để chia cổ tức cho các cổ đông, đảm bảo nguồn vốn được tập trung vào hoạt động sản xuất và phát triển của doanh nghiệp.
2.1.4 Cơ cấu tổ chức và quản lý của công ty
Công ty cổ phần được thành lập và hoạt động theo luật doanh nghiệp số 60/2005/QH 11, được Quốc hội nước CHXHCNVN thông qua ngày 29/11/2005, cùng với các quy định hiện hành của Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam.
Công ty tổ chức và hoạt động theo nguyên tắc tự nguyện, bình đẳng, dân chủ và tôn trọng pháp luật
Sơ đồ 2.1 Tổ chức bộ máy công ty: ĐẠI HỘI ĐỒNG
Phòng hành chính sự nghiệp
Cơ quan quyết định cao nhất là Đại hội đồng Cổ đông công ty Có các quyền sau:
Quyết định loại cổ phần và tổng số cổ phần đƣợc quyền chào bán của từng loại; quyết định mức cổ tức hàng năm của từng loại cổ phần;
Bầu, miễn nhiệm, bãi nhiệm thành viên Hội đồng quản trị, thành viên ban kiểm soát;
Quyết định đầu tư hoặc bán các tài sản có giá trị từ 50% tổng giá trị tài sản ghi trong báo cáo tài chính gần nhất của công ty là rất quan trọng Đồng thời, việc sửa đổi và bổ sung điều lệ công ty cũng cần được xem xét kỹ lưỡng để đảm bảo tính hợp pháp và hiệu quả trong quản lý doanh nghiệp.
Thông qua báo cáo tài chính hàng năm;
Quyết định mua lại hơn 10% tổng số cổ phần đã bán của mỗi loại;
Xem xét và xử lý các vi phạm của Hội đồng quản trị, ban kiểm soát gây thiệt hại cho công ty và cổ đông công ty;
Quyết định tổ chức lại, giải thể công ty;
Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý của công ty, được bầu và miễn nhiệm bởi Đại hội đồng cổ đông Hội đồng này có toàn quyền đại diện cho công ty trong việc quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích và quyền lợi của công ty, ngoại trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Đại hội đồng cổ đông.
Ban kiểm soát là cơ quan kiểm soát hoạt động của công ty do Đại hội đồng cổ đông bầu và miễn nhiệm
Hội đồng quản trị cử ra ban điều hành công ty gồm Giám đốc, Phó giám đốc,
Kế toán trưởng và các chức danh quan trọng khác do Đại hội đồng cổ đông quy định
Giám đốc là người đứng đầu ban giám đốc công ty, có trách nhiệm điều hành hoạt động hàng ngày và chịu sự giám sát của Hội đồng quản trị Ông/bà cũng phải báo cáo và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao.
Phó giám đốc là người giúp việc cho Giám đốc công ty Đại diện cho công ty trước cơ quan nhà nước và tài phán khi được ủy quyền;
Phòng IT có nhiệm vụ bao quát và quản lý toàn bộ hệ thống mạng và máy tính, đảm bảo hoạt động ổn định của các hệ thống máy tính và website Đội ngũ IT sử dụng ngôn ngữ lập trình để phát triển các ứng dụng phục vụ cho công việc hiệu quả.
2.1.5 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty
Công ty tổ chức công tác kế toán theo mô hình tập trung với một phòng kế toán duy nhất, chịu trách nhiệm toàn bộ hoạt động kế toán Mô hình này tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra và chỉ đạo nghiệp vụ, đồng thời đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất từ Kế toán trưởng và sự chỉ đạo kịp thời của ban giám đốc đối với hoạt động kinh doanh và công tác kế toán.
Phòng kế toán công ty gồm 4 nhân viên, mỗi người phụ trách một phần hành khác nhau Họ thực hiện hạch toán các hoạt động tài chính phát sinh tại các bộ phận, tổng hợp số liệu toàn công ty và lập báo cáo kế toán định kỳ Ngoài ra, phòng kế toán còn quản lý toàn bộ công tác kế toán của công ty.
Cơ cấu bộ máy kế toán của công công ty đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau:
SƠ ĐỒ 2.2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
Kế toán trưởng (kiêm KT tổng hợp)
Kế toán vốn bằng tiền, công nợ
Kế toán chi phí, doanh thu (kiêm kt lương)
Kế toán thuế (kiêm kt TSCĐ)
Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán, có nhiệm vụ tập hợp hóa đơn chứng từ, ghi sổ kế toán tổng hợp và lập báo cáo tài chính Người này phân tích hoạt động kinh doanh và chỉ đạo việc ghi chép sổ sách cho các kế toán viên Kế toán trưởng chịu trách nhiệm toàn bộ công tác kế toán, tài chính, hỗ trợ ban lãnh đạo công ty trong việc quản lý hiệu quả quá trình sản xuất kinh doanh Đồng thời, họ cũng giao dịch với các cơ quan thuế và ngân hàng về các hoạt động tài chính của công ty, và chịu sự kiểm tra, giám sát từ Hội đồng quản trị.
Kế toán vốn bằng tiền là quá trình theo dõi và phản ánh các giao dịch liên quan đến quỹ tiền mặt và sổ tiền gửi Nó bao gồm việc quản lý giao dịch với ngân hàng, theo dõi các khoản nợ phải trả và phải thu, cũng như các khoản vay.
Kế toán chi phí và doanh thu, đồng thời kiêm nhiệm kế toán tiền lương, có vai trò quan trọng trong việc theo dõi và phản ánh các nghiệp vụ liên quan đến chi phí, giá vốn và tiêu thụ sản phẩm tại công ty Ngoài ra, công việc này cũng bao gồm việc chấm công và tính lương cho nhân viên, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
Kế toán thuế và kế toán tài sản cố định đóng vai trò quan trọng trong việc tính toán và nộp thuế định kỳ Người kế toán phải chịu trách nhiệm về độ chính xác của các số liệu mà họ cung cấp Họ cũng cần ghi chép và theo dõi các nghiệp vụ liên quan đến việc tăng, giảm tài sản cố định trong công ty.
% theo quy mô chung Chênh lệch
1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 843 813 696 1 580 857 523
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 843 813 696 1 580 857 523 100.00 100.00 262 956 173 16.63
5 Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ 659 888 629 423 571 747 35.79 26.79 236 316 882 55.79
6 Doanh thu hoạt động tài chính 1 571 929 1 616 593 0.09 0.10 (44 664) (2.76)
8 Chi phí quản lý doanh nghiệp 438 083 886 588 473 244 23.76 37.22 (150 389 358) (25.56)
9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 223 376 672 (163,284,904) 12.11 (10.33) 386 661 576 (236.80)
13 Tổng lợi nhuận kế toán trớc thuế 223 376 672 (163,284,904) 12.11 (10.33) 386 661 576 (236.80)
15 Các khoản giảm trừ lợi nhuận
16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 223 376 672 (163,284,904) 12.11 (10.33) 386 661 576 (236.80)
Phân tích theo chiều ngang ta thấy lợi nhuân sau thuế của năm 2010 là lãi 223 376 672đ , tức là lãi 386 661 576đ so với năm 2009 Nguyên nhân lãi lớn nhƣ vậy là do:
Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2010 tăng do chi phí quản lý doanh nghiệp giảm 150.389.358 đồng (25,56%) so với năm 2009, trong khi lãi gộp tăng 236.316.882 đồng (55,79%) Mặc dù doanh thu tài chính giảm 44.644 đồng (2,76%), tỷ lệ giảm này vẫn quá nhỏ so với mức tăng của lãi gộp và mức giảm của chi phí.
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN THÔNG ĐẠI DƯƠNG
Đánh giá chung về thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
3.1 Đánh giá chung về thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh
Kế toán là một bộ phận thiết yếu trong hệ thống quản lý tài chính của công ty, đóng vai trò quyết định đến sự thành bại trong kinh doanh Do đó, công ty cần sớm nhận thức rõ vai trò của bộ máy kế toán trong việc quản lý và giám sát các hoạt động kinh doanh.
Kế toán thường xuyên kiểm tra chi phí phát sinh và phát hiện các nghiệp vụ bất thường để điều chỉnh kịp thời, đồng thời đôn đốc thu hồi công nợ và cung cấp thông tin về nguồn tài chính hiện tại của công ty Việc lập báo cáo tài chính một cách khoa học và chặt chẽ là vô cùng quan trọng do số lượng đối tác đông đảo Đội ngũ kế toán giỏi, đặc biệt là kế toán trưởng với trình độ chuyên môn cao và hiểu biết đa lĩnh vực, đảm bảo các bản báo cáo tài chính được thực hiện chính xác và phù hợp.
Công ty đã hiện đại hóa phòng kế toán với việc vi tính hóa các công việc kế toán Các phần hành kế toán được sắp xếp một cách khoa học và hợp lý, giúp các bộ phận dễ dàng phối hợp để xử lý nhanh chóng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Điều này đảm bảo cung cấp thông tin kế toán kịp thời, phục vụ hiệu quả cho yêu cầu quản lý của công ty.
Các chứng từ kế toán phải tuân thủ yêu cầu kinh tế và pháp lý, đảm bảo sử dụng đúng mẫu của Bộ Tài chính Thông tin ghi chép cần đầy đủ và chính xác với các nghiệp vụ phát sinh Kế toán cần tổng hợp, lưu giữ và bảo quản chứng từ một cách cẩn thận Quá trình luân chuyển chứng từ giữa bộ phận bán hàng, mua hàng và phòng kế toán phải diễn ra khẩn trương và liên tục.
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống nhất theo quy định của Bộ Tài chính và chuẩn mực kế toán mới, đảm bảo tính đồng bộ trên toàn quốc Chúng tôi linh hoạt vận dụng chế độ sổ sách kế toán, mở rộng tài khoản cấp 2 và 3 để cung cấp thông tin một cách chính xác và nhanh chóng.
Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán “Nhật ký chung” và phương pháp kê khai thường xuyên các chứng từ gốc, đảm bảo sự đồng bộ và thống nhất trong toàn bộ hệ thống Các loại sổ sử dụng và bảng phân bổ được tuân thủ theo quy định chung, phù hợp với trình độ năng lực và điều kiện trang thiết bị tính toán của công ty Việc kiểm soát thông tin kế toán được thực hiện để đảm bảo tính dễ tìm và dễ thấy.
Công ty tổ chức hạch toán ban đầu để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến quá trình bán hàng theo chế độ kế toán Nhà nước quy định Quy trình luân chuyển chứng từ ghi sổ kế toán được thực hiện một cách khoa học và hợp lý, giúp sắp xếp, phân loại và bảo quản chứng từ theo đúng quy định Nhờ vào việc nhập tất cả chứng từ vào máy vi tính, công ty đã ngăn chặn được các trường hợp mất chứng từ gốc.
Việc hạch toán doanh thu từ quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh được thực hiện đúng theo nguyên tắc và chế độ hiện hành, đảm bảo doanh thu được phản ánh đầy đủ Công ty thực hiện hạch toán và kê khai thuế GTGT một cách chặt chẽ, tính đúng và đủ số thuế phải nộp vào ngân sách Nhà nước Đồng thời, công ty sử dụng đầy đủ các mẫu kê khai thuế GTGT theo quy định của doanh nghiệp.
Mặc dù công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty có nhiều ưu điểm, nhưng vẫn còn một số hạn chế cần được cải thiện.
Chứng từ kế toán đóng vai trò quan trọng trong quản lý tài chính và tập hợp chi phí Việc luân chuyển chứng từ để xác định doanh thu thường diễn ra vào cuối kỳ, dẫn đến áp lực trong hạch toán giá vốn và doanh thu, dễ gây nhầm lẫn và thiếu sót Hơn nữa, kế toán doanh thu kiêm nhiệm cả kế toán tiền lương vào cuối tháng, làm tăng khối lượng công việc cho kế toán doanh thu.
Hệ thống tài khoản kế toán được thiết lập rất chi tiết, nhưng phần tài khoản doanh thu có thể gây hiểu lầm cho người đọc Mặc dù công ty chỉ cung cấp hàng hóa và dịch vụ, bảng cân đối số phát sinh lại hiển thị cả doanh thu bán hàng hóa và doanh thu cung cấp dịch vụ Thực tế, doanh thu bán hàng hóa mà kế toán ghi nhận là doanh thu từ dịch vụ cung cấp cho khách lẻ không có hợp đồng Mặc dù sai phạm này không ảnh hưởng lớn đến kết quả báo cáo tài chính, nhưng nó làm thay đổi hệ thống tài khoản chi tiết từ bậc 2.
Tài khoản 5111 : Doanh thu bán hàng
Tài khoản 51112 : Doanh thu bán hàng – Quảng cáo
Tài khoản 51118 : Doanh thu bán hàng khác
Tài khoản 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ
Tài khoản 51132: Doanh thu cung cấp dịch vụ - quảng cáo
Tài khoản 511322: Doanh thu cung cấp dịch vụ - quảng cáo OMC
Tài khoản 5118: Doanh thu khác
Vào ngày 09/03/2010, Công ty cổ phần dây và cáp điện Thường Xuân đã nhận hóa đơn GTGT số 015481 cho việc mua hàng hóa quảng cáo chương trình "Gõ cửa chào xuân" Giá bán chưa bao gồm thuế 10% là 13.636.364 đồng, và giao dịch này được thực hiện trước khi thu tiền.
Sổ sách đƣợc nhập vào nhƣ Ví dụ 1 về doanh thu ở trên
Quản lý chi phí là yếu tố quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, đặc biệt là chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp, chiếm tỷ lệ lớn và thúc đẩy sản xuất, tiêu thụ Tuy nhiên, việc ghi nhận chi phí bán hàng vào chi phí quản lý doanh nghiệp trên tài khoản 642 gây khó khăn trong việc theo dõi chi phí thực tế Điều này làm cho các nhà quản lý gặp khó khăn trong việc xác định chi phí phục vụ cung cấp dịch vụ và chi phí quản lý thực phát sinh, từ đó ảnh hưởng đến khả năng đưa ra các biện pháp quản lý chi phí hiệu quả.
Các giải pháp hoàn thiện công tác kế toán doanh thu tại công ty cổ phần truyền thông Đại Dương
1 Giải pháp thứ nhất: Về việc luân chuyển chứng từ: Đặc thù nghề nghiệp của Doanh nghiệp là cuối tháng tổng hợp các chương trình đƣợc phát sóng rồi mới xuất hóa đơn một loạt, rồi ghi nhận doanh thu vào cuối tháng Vì vậy mà công việc vào cuối tháng, quý, năm đối với kế toán doanh thu cần phải biết phân bổ một cách hợp lý, khoa học, những việc gì có thể làm trước thì giải quyết trước cuối tháng thì lúc sẽ giảm tải được công việc vào cuối tháng Kế toán phải là người cẩn thận, có kinh nghiệm để tránh nhầm lẫn hoặc khi sai phát hiện ra nhanh chóng và sửa chữa kịp thời không làm ảnh hưởng tới tiến độ công việc
2 Giải pháp thứ hai: Về hệ thống tài khoản:
Kết toán có thể theo dõi phân loại thành 2 nhóm chính: nhóm khách hàng có hợp đồng giấy tờ hợp lệ và nhóm khách hàng lẻ không có hợp đồng Việc phân loại này giúp kế toán viên quản lý và theo dõi các giao dịch một cách hiệu quả và chính xác hơn.
Tài khoản 51131: Doanh thu cung cấp dịch vụ ngoài hợp đồng
Tài khoản 511312: Doanh thu cung cấp dịch vụ - quảng cáo
Tài khoản 511313: Doanh thu cung cấp dịch vụ - khác
Tài khoản 51132: Doanh thu cung cấp dịch vụ theo hợp đồng
Tài khoản 511321: Doanh tu cung cấp dịch vụ - quảng cáo
Tài khoản 511322: Doanh tu cung cấp dịch vụ - quảng cáo OMC
Tài khoản 5118: Doanh thu khác
Và hệ thống sổ sách sẽ thay đổi nhƣ sau:
Vào ngày 09/03/2010, Công ty cổ phần dây và cáp điện Thường Xuân đã nhận được hóa đơn giá trị gia tăng số 015481 cho dịch vụ quảng cáo phát sóng chương trình "Gõ cửa chào xuân" Giá bán dịch vụ này là 13.636.364 đồng, chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng 10% Giao dịch này được thực hiện trước khi thu tiền.
Sổ sách sẽ đƣợc sửa nhƣ sau:
Công ty Cổ phần Truyền thông Đại Dƣơng
Số 4 Láng Hạ, Ba Đình, Hà Nội
Sổ CHI TIếT BáN HàNG
Tài khoản : 511312 Tên sản phẩm : Quảng Cáo tháng 3 năm 2010
Ct So Ct Dien giai Tai khoan SL Đơn giá Ps no Ps co
3/9 HD 15481 phát sóng ch-ơng trình
Phải thu của khách hàng -
3/31 TD Kết chuyển doanh thu 911 1 099 108 620
3 Giải pháp thứ ba: Về quản lý chi phí: Để thuận tiện cho công tác quản lý về chi phí, phục vụ cho mục tiêu tăng lợi nhuận bằng cách giảm chi phí 1 cách hợp lý mà không ảnh hưởng tới chất lƣợng sản phẩm Theo em kế toán nên phân chi phí thành chi phí bán hàng (641) và chi phí quản lý doanh nghiệp (642) Thông qua đó có thể theo dõi và báo cáo nên cấp trên các số liệu 1 cách nhanh và chính xác hơn.
