Khóa luận tốt nghiệp kế toán tài sản cố định tại công ty TNHH sanofi aventis việt nam

1 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH SANOFI-AVENTIS VIỆT NAM Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Giảng viên hướng dẫn: Ths Thái Trần Vân Hạnh Sinh viên thực tập: Nguyễn Thị Trà Mi MSSV: 1054030906 Lớp: 10DKTC04 TP Hồ Chí Minh, năm 2014 i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH SANOFI-AVENTIS VIỆT NAM Ngành: KẾ TỐN Chun ngành: KẾ TỐN TÀI CHÍNH Giảng viên hướng dẫn: Ths Thái Trần Vân Hạnh Sinh viên thực tập: Nguyễn Thị Trà Mi MSSV: 1054030906 Lớp: 10DKTC04 TP Hồ Chí Minh, năm 2014 ii LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đề tài nghiên cứu tơi Những kết số liệu khóa luận tốt nghiệp thực Công ty TNHH Sanofi-Aventis Việt Nam, không chép nguồn khác Tơi hồn tồn chịu trách nhiệm trước nhà trường cam đoan TP Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 07 năm 2014 Sinh viên (Ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Trà Mi iii LỜI CẢM ƠN Để có nguồn kiến thức ngày hồn thành chun đề này, em vơ biết ơn thầy cô giảng viên trường Đại học Cơng Nghệ Thành Phố Hồ Chí Minh trao đổi kiến thức cho em thời gian qua Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn Cô Thái Trần Vân Hạnh tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em q trình hồn thành khóa luận tốt nghiệp Đồng thời em xin gửi đến ban lãnh đạo, cô anh chị Công Ty TNHH Sanofi-Aventis Việt Nam lời cảm ơn chân thành Với kiến thức học với trình thực tập công ty, bước đầu em quen với thực tế học hỏi thêm nhiều nghiệp vụ chuyên môn, em cố gắng vận dụng không ngừng học hỏi để ngày nâng cao nghiệp vụ chuyên môn kinh nghiệm cho công việc sau Mặc dù cố gắng em không tránh khỏi sai sót thời gian tiếp xúc với thực tế cịn hạn chế Chính vậy, em kính mong nhận đóng góp ý kiến thầy (cơ), anh (chị) bạn Tp Hồ Chí Minh, ngày 20 tháng 07 năm 2014 Sinh viên (Ký ghi rõ họ tên) Nguyễn Thị Trà Mi iv CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc NHẬN XÉT THỰC TẬP Họ tên sinh viên : MSSV : Khoá : Thời gian thực tập ……………………………………………………………………………… Bộ phận thực tập ……………………………………………………………………………… Tinh thần trách nhiệm với công việc ý thức chấp hành kỷ luật ……………………………………………………………………………… Kết thực tập theo đề tài ……………………………………………………………………………… Nhận xét chung ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Tp Hồ Chí Minh, ngày ….tháng năm 2014 Đơn vị thực tập (Ký tên đóng dấu) v NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN *********************** TP Hồ Chí Minh, ngày ….tháng ….năm 2014 Giáo viên hướng dẫn vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BHXH Bảo hiểm xã hội BTC Bộ Tài Chính CBCNV Cán công nhân viên CCDC Công cụ dụng cụ CĐKT Cân đối kế tốn CP Chi phí DN Doanh nghiệp GTCL Giá trị lại GTHM Giá trị hao mòn GTGT Giá trị gia tăng KH Khấu hao KH&ĐT Kế hoạch đầu tư MST Mã số thuế NG Nguyên giá NVL Nguyên vật liệu NXT Nhập xuất tồn SCL Sửa chữa lớn SĐT Số điện thoại SPDD Sản phẩm dở dang SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TNHH Trách nhiệm hữu hạn TP Thành phẩm TP Thành phố TS Tài sản TSCĐ Tài sản cố định TT-BTC Thơng tư - Bộ tài XDCB Xây dựng vii DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Bảng hệ thống tài khoản liên quan đến TSCĐ Bảng 1.2 Hệ số điều chỉnh xác định theo thời gian trích khấu hao TSCĐ Bảng 2.1 Bảng phân loại TSCĐ Công ty Sanofi-Aventis Việt Nam Bảng 2.2 Bảng hệ thống tài khoản TK 211 TK 213 Bảng 2.3 Bảng kê chi tiết tăng tài sản cố định (SAV) năm 2014 (Trích bảng) xem phụ lục 2.10 Bảng 2.4 Sổ chi tiết tài khoản (SAV) năm 2014 (Trích sổ) xem phụ lục 2.11 Bảng 2.5 Bảng số mã tài sản gồm nhiều tài sản loại, giá trị thấp Bảng 2.6 Bảng tổng hợp khấu hao TSCĐ SAV tháng 6/2014 (Trích bảng) xem phụ lục 2.13 Bảng 2.7 Một số chi phí nâng cấp, sửa chữa lớn tòa nhà văn phòng số 10 Hàm Nghi đưa vào hệ thống SAP viii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán tăng TSCĐ trường hợp mua sắm TSCĐ nước Sơ đồ 1.2 Sơ đồ hạch toán tăng TSCĐ trường hợp nhập TSCĐ Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch tốn tăng TSCĐ trường hợp mua chậm, trả góp Sơ đồ 1.4 Sơ đồ hạch toán tăng TSCĐ đầu tư xây dựng hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng Sơ đồ 1.5 Sơ đồ hạch tốn tăng TSCĐ nhận vốn góp liên doanh, liên kết, nhận ngân sách cấp Sơ đồ 1.6 Sơ đồ hạch toán tăng TSCĐ tài trợ, biếu tặng Sơ đồ 1.7 Sơ đồ hạch toán tăng TSCĐ chuyển sản phẩm doanh nghiệp tự xây dựng tự chế thành TSCĐ Sơ đồ 1.8 Sơ đồ hạch tốn tăng TSCĐ mua TSCĐ hữu hình nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng đất, đưa vào sử dụng cho SXKD Sơ đồ 1.9 Sơ đồ hạch toán tăng TSCĐ thuê tài Sơ đồ 1.10 Sơ đồ hạch tốn tăng TSCĐ thuê hoạt động Sơ đồ 1.11 Sơ đồ hạch toán giảm TSCĐ nhượng bán, lý TSCĐ phục vụ SXKD: Sơ đồ 1.12 Sơ đồ hạch toán giảm TSCĐ góp vốn, đầu tư dài hạn Sơ đồ 1.13 Sơ đồ hạch toán giảm TSCĐ trả lại vốn góp Sơ đồ 1.14 Sơ đồ hạch tốn sửa chữa thường xuyên TSCĐ Sơ đồ 1.15 Sơ đồ hạch toán sửa chữa lớn TSCĐ Sơ đồ 1.16 Sơ đồ hạch toán sửa chữa nâng cấp TSCĐ Sơ đồ 1.17 Sơ đồ hạch toán trao đổi TSCĐ tương tự Sơ đồ 1.18 Sơ đồ hạch tốn trao đổi TSCĐ khơng tương tự Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý công ty Sanofi-Aventis Việt Nam Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Sanofi-Aventis Việt Nam Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy ix MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1.1 Những vấn đề chung tài sản cố định: 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định: 1.1.2 Phân loại TSCĐ: 1.1.2.1 Phân loại TSCĐ theo tính chất: 1.1.2.2 Phân loại TSCĐ theo cơng dụng tình hình sử dụng: 1.1.2.3 Phân loại TSCĐ theo quyền sở hữu: 1.1.2.4 Phân loại TSCĐ theo nguồn hình thành: 1.1.3 Đánh giá giá trị TSCĐ: 1.1.3.1 Giá trị ban đầu TSCĐ: 1.1.3.1.1 Nguyên giá TSCĐ hữu hình: 1.1.3.1.2 Ngun giá TSCĐ vơ hình: 1.1.3.1.3 Nguyên giá TSCĐ thuê tài chính: 1.1.3.2 Giá trị hao mòn (GTHM) TSCĐ: 1.1.3.3 Giá trị lại (GTCL) TSCĐ: 1.2 Kế toán tài sản cố định: 1.2.1 Nhiệm vụ Kế toán tài sản cố định: 1.2.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng kế toán tài sản cố định: 10 1.2.2.1 Chứng từ sử dụng kế toán tài sản cố định: 10 1.2.2.2 Tài khoản sử dụng kế toán tài sản cố định: 10 1.2.3 Kế toán chi tiết tài sản cố định: 11 1.2.3.1 Nguyên tắc quản lý sử dụng TSCĐ: 11 1.2.3.2 Kế toán chi tiết TSCĐ phận kế toán đơn vị, phận sử dụng: 12 1.2.3.2.1 Kế toán chi tiết TSCĐ nơi sử dụng, bảo quản TSCĐ: 12 1.2.3.2.2 Kế toán chi tiết TSCĐ phận kế toán doanh nghiệp: 12 1.2.4 Kế toán tổng hợp tăng, giảm TSCĐ: 13 1.2.4.1 Tài khoản sử dụng: 13 1.2.4.2 Phương pháp hạch toán tăng TSCĐ: 13 1.2.4.2.1 Kế toán TSCĐ mua sắm: 13 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Thái Trần Vân Hạnh chi phí cải tạo nâng cấp đó, với khoản chi phí khác có liên quan - Hiện tại, Văn phòng Hàm Nghi kế tốn theo dõi trường hợp cơng trình xây dựng dở dang qua TK241 (10550000) để tập hợp chi phí liên quan với mã TS 610060 2.2.5 Kế toán giảm TSCĐ: Các trường hợp chủ yếu làm giảm TSCĐ công ty : Thanh lý, nhượng bán TSCĐ,… 2.2.5.1 Các chứng từ sử dụng: - Bản e-AED - Thông báo lý TSCĐ - Đề nghị lý TSCĐ - Biên giao nhận tài sản lý - Hóa đơn GTGT - Bảng kê lý TSCĐ - Biên lý TSCĐ 2.2.5.2 Các thủ tục quy định luân chuyển chứng từ: *Đề nghị lý xác định giá trị lý: Yêu cầu TSCĐ cần lý: TSCĐ xác định sử dụng khơng có nhu cầu sử dụng Theo quy định công ty, phận sử dụng TSCĐ lập e-AED kèm với Đề nghị lý tài sản, phải ghi rõ lý lý có xác nhận trưởng phận, trưởng khối chất lượng để phê duyệt theo quy trình “Thanh lý TSCĐ” Khi gửi thơng báo có e-AED lý TSCĐ, Kế tốn TSCĐ có trách nhiệm cung cấp cho phận sử dụng TSCĐ cần lý GTCL sổ sách TSCĐ thời điểm lập e-AED (Theo tháng) kèm theo Danh sách TSCĐ cần lý có đầy đủ thơng tin để duyệt lần với e-AED Người có trách nhiệm Bộ phận kiểm soát (Controller) duyệt e-AED phải kiểm tra lại thông tin danh sách Tùy vào tính chất TSCĐ, phận có liên quan dự kiến tình trạng giá tối thiểu để bán TSCĐ lý Các phận có liên quan bao gồm: Đối với TSCĐ thuộc khối nhà máy (Trưởng phòng kỹ thuật, Trưởng phòng mua hàng); Đối với TSCĐ thuộc khối văn phòng (Trưởng phịng hành chính, Trưởng phịng mua hàng); Đối với máy vi tính (Trưởng phịng hành chính, Trưởng phịng mua hàng, Trưởng phịng máy tính) SVTH: Nguyễn Thị Trà Mi 53 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Thái Trần Vân Hạnh Giá bán cuối Hội đồng lý trình Ban tổng giám đốc định Hội đồng lý với Bộ phận sử dụng TSCĐ cần lý chịu trách nhiệm thực tiếp “Quy trình lý tài sản” *Hình thức lý xét duyệt lý: Căn vào tính chất TSCĐ, Hội đồng lý định việc bán TSCĐ thực nội hay bán bên có cần thực đấu giá hay khơng Riêng máy vi tính xách tay (Laptop) thuộc khối văn phịng nhân viên áp dụng theo sách phúc lợi phòng nhân Đối với TSCĐ TSCĐ vơ hình, sau có e-AED duyệt kế toán TSCĐ phải ghi giảm thực lý kỳ *Quyết định chuyển giao TSCĐ: Kết đấu giá giá bán TSCĐ thỏa thuận (Trường hợp không đấu giá) công bố rộng rãi lập thành văn Biên lý TSCĐ Hội đồng lý lập gửi cho phịng kế tốn Các Biên lý TSCĐ gửi cho thành viên Hội đồng lý sau Ban Tổng giám đốc duyệt chấp nhận Bản gốc Biên lý TSCĐ Hội đồng lý gửi cho phịng kế tốn để Kế tốn tốn có đề xuất Hóa đơn GTGT TSCĐ lý TSCĐ chuyển giao cho người mua Kế toán toán nhận đủ tiền ký Hợp đồng thỏa thuận trường hợp trao đổi TSCĐ Đối với TSCĐ hữu hình sau có đầy đủ chứng từ liên quan, TSCĐ vơ hình sau e-AED duyệt, Kế tốn TSCĐ ghi giảm nguyên giá TSCĐ lý, ghi giảm giá trị khấu hao lũy kế TSCĐ Kho phận Bảo vệ có trách nhiệm kiểm tra suốt thời gian giao tài sản cho bên mua qua Biên giao nhận TSCĐ lý 2.2.5.3 Tài khoản sử dụng: - TK 214: Hao mòn TSCĐ - TK 152: Nguyên liệu, vật liệu - TK 211: TSCĐ hữu hình - TK 133: Thuế GTGT khấu trừ - TK 213: TSCĐ vơ hình - TK 33311: Thuế GTGT đầu - TK 811: Chi phí khác - TK 111, TK 112, TK 131…… - TK 711: Thu nhập khác SVTH: Nguyễn Thị Trà Mi 54 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Thái Trần Vân Hạnh 2.2.5.4 Phương pháp hạch tốn cụ thể cơng ty: Kế tốn TSCĐ có nhiệm vụ theo dõi GTCL TSCĐ để thông báo cho phận sử dụng Khi TSCĐ có GTCL 0, Kế tốn TSCĐ phải thông báo gửi Bảng kê lý TSCĐ cho Trưởng phận sử dụng xem lại tình trạng sử dụng TSCĐ Sau định có lý TSCĐ khơng Trường hợp, Bộ phận sử dụng thơng báo TSCĐ cịn sử dụng Kế tốn TSCĐ đưa TS vào danh sách TS khấu hao hết để theo dõi Ví dụ 10: Trong tháng 06/2013 , Khối nhà máy lập e-AED (Xem phụ lục 2.14) để lý số TSCĐ Kế toán TSCĐ sau nhận thơng báo có e-AED lý mã TSCĐ cần lý thuộc khối nhà máy từ thư điện tử nội bộ, Kế toán gửi danh sách TSCĐ cần lý kèm Bảng khấu hao lũy kế, GTCL thông qua thư điện tử nội Tùy vào tính chất TSCĐ, Trưởng phịng kỹ thuật, Trưởng phòng mua hàng Trưởng phòng vi tính thống giá bán tối thiểu để lý trình lên Hội đồng lý (Gồm Giám đốc nhà máy, Trưởng phận HSE (Health-Safety-Environment), Kế toán trưởng, Trưởng phòng kỹ thuật, Trưởng phận sử dụng) Hội đồng lý sau phê duyệt giá bán tối thiểu định hình thức đấu thầu bên cho đơn vị tài sản thể thông qua Thông báo lý TSCĐ ngày 24/06/2013, đấu thầu nội bên cho đơn vị TS cịn lại thể thơng qua Thơng báo Thanh lý TSCĐ ngày 05/11/2013 Ngồi cá nhân tổ chức có nhu cầu mua TS cần lý, Kế toán TSCĐ nhận Thông báo lý TSCĐ đợt lý trên, để lưu hồ sơ lý tài sản Khi trình đấu thầu kết thúc, Hội đồng lý lập Biên lý tài sản Biên giao nhận tài sản lý có điền đầy đủ thơng tin cá nhân, tổ chức tham gia đấu thầu cá nhân, tổ chức tham gia đấu thầu đưa giá trúng thầu Biên phải có đủ chữ ký thành viên Hội đồng lý chữ ký phê duyệt Ban giám đốc Trong Biên lý tài sản phải thể rõ phải đóng tiền cho phịng kế tống trước nhận tài sản Mỗi thành viên Hội đồng giữ Biên lý tài sản vừa lập gửi gốc cho phòng kế toán Khi nhận Biên lý tài sản đợt SVTH: Nguyễn Thị Trà Mi 55 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Thái Trần Vân Hạnh lý này, Kế tốn tốn lập Hóa đơn GTGT chung cho đợt lý tổ chức đứng tên đại diện Công ty Phú Kiến Gia Kế tốn trưởng cơng ty người ký tên đại diện bên bán tài sản Sau bên mua toán đầy đủ tiền, thủ quỹ gửi Phiếu thu tiền Biên lý TS có ghi xác nhận thu đủ tiền từ bên mua cho Kế tốn TSCĐ Sau Kế tốn toán chuyển Biên lý tài sản, Hóa đơn GTGT, Biên giao nhận tài sản lý cho Kế toán TSCĐ lưu hồ sơ tài sản lý Khi nhận đủ chứng từ liên quan đến tài sản lý Kế toán TSCĐ ghi giảm nguyên giá, giảm khấu hao lũy kế tài sản lý vào hệ thống SAP Định khoản nghiệp vụ giảm TSCĐ mã tài sản 210282 (Nằm đợt lý ngày 06/12/2013): Giảm toàn nguyên giá khấu hao lũy kế TSCĐ: Nợ TK 811: 264,054,900 Nợ TK 214: 122,366,926 Có TK 211: 384,421,826 Ghi nhận thu nhập từ lý: Nợ TK 111: 10,000,000 Có TK 711: Có TK 3331: 2.2.6 9,090,909 909,091 Kế tốn TSCĐ có giá trị thấp (dưới 30.000.000 đồng VND-Low Value Asset): Do đặc điểm TSCĐ cơng cụ dụng cụ có nhiều điểm giống tính chất, khác nguyên giá xác định ban đầu yêu cầu quản lý cơng ty nên Kế tốn TSCĐ đảm nhận theo dõi, ghi nhận nghiệp vụ tăng giảm, phân bổ sửa chữa liên quan đến CCDC Ngoài ra, công ty sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng tương tự phương pháp phân bổ CCDC công ty theo dõi vào mục TSCĐ giá trị thấp Các thủ tục tăng, giảm, phân bổ, sửa chữa CCDC có giá trị thấp tương tự TSCĐ Ví dụ 11: Ngày 09/09/2013 Công ty mua 14 máy vi tính xách tay “Lenovo ThinkPad X230” tạo mã theo thứ tự từ 600435 đến 600448 với giá 20,068,619 SVTH: Nguyễn Thị Trà Mi 56 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Thái Trần Vân Hạnh VND/cái Các máy tính giao cho trình dược viên để phục vụ cho việc bán hàng Thời gian sử dụng năm Các quy trình luân chuyển chứng từ tương tự mua máy móc thiết bị Các máy tính không đủ tiêu chuẩn để ghi nhận TSCĐ Kế toán hạch toán sau: Nợ TK 153 (10400001): Nợ TK 133: 280,960,666 28,096,067 Có TK 331: 309,056,733 Kế tốn nhập số liệu vào hệ thống SAP Hệ thống tự động phân bổ theo tháng Tháng 10/2013, Kế toán TSCĐ phân bổ vào chi phí bán hàng sau: Đối với mã 600435: Nợ TK 242: 557,462 Có TK 153: 557,462 Nợ TK 642: 557,462 Có TK 242: 557,462 Các mã khác phân bổ tương tự 2.2.7 Kế toán theo dõi tình hình biến động khác TSCĐ: 2.2.7.1 Di chuyển TSCĐ: * Đối với di chuyển phục vụ cho mục đích sản xuất kinh doanh: Trước di chuyển TSCĐ từ phòng ban phân xưởng sang phòng ban phân xưởng khác, đơn vị trực tiếp sử dụng TSCĐ chuyển TSCĐ phải lập Phiếu di chuyển nội TSCĐ theo mẫu công ty Đơn vị nhận TSCĐ chuyển đến sau nhận TSCĐ phải ký nhận gửi phịng kế tốn để Kế toán trưởng ký duyệt (Riêng di chuyển TSCĐ chi nhánh Hà Nội Giám Đốc chi nhánh ký duyệt) gửi Phiếu di chuyển nội TSCĐ ký nhận ký duyệt cho: - Nơi đi; Nơi đến; Phòng kỹ thuật TSCĐ thuộc khối nhà máy; Phịng vi tính TSCĐ thiết bị vi tính; Phịng hành TSCĐ thuộc khối văn phịng; Kế tốn TSCĐ để cập nhật *Đối với di chuyển tạm thời, không phục cho SXKD: Các phận có liên quan thực giống trên, Phiếu di chuyển nội TSCĐ phải đánh vào ô “Di chuyển tạm thời” *Đối với di chuyển chờ lý:Các phận có liên quan thực giống trên, Phiếu di chuyển nội TSCĐ phải đánh dấu vào ô “Di chuyển chờ lý” SVTH: Nguyễn Thị Trà Mi 57 Khóa luận tốt nghiệp 2.2.7.2 Kiểm kê TSCĐ: GVHD: Ths.Thái Trần Vân Hạnh Việc kiểm kê TSCĐ phải thực năm lần từ tháng tới tháng bảo đảm tài sản thực tế phù hợp với sổ sách kế toán Kế toán TSCĐ lập báo cáo kiểm kê xác định nguyên nhân thừa thiếu (Nếu có) ghi tình trạng bất thường TSCĐ Báo cáo kiểm kê phải có chữ ký đơn vị quản lý Đồng thời, Kế toán TSCĐ lập Báo cáo tổng hợp chênh lệch trình Kế tốn trưởng Giám Đốc Tài Chính ký 2.2.7.3 Đối chiếu TSCĐ: Hằng năm, vào tuần tháng Kế tốn TSCĐ có trách nhiệm cập nhật gửi danh sách TSCĐ cho phòng ban phân xưởng đối chiếu theo dõi TSCĐ cơng ty phận để chuẩn bị cho kiểm kê TSCĐ hàng năm SVTH: Nguyễn Thị Trà Mi 58 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Thái Trần Vân Hạnh CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT CHUNG VÀ MỘT SỐ BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC NHỮNG MẶT HẠN CHẾ TRONG CƠNG TÁC KẾ TỐN TSCĐ TẠI CƠNG TY TNHH SANOFI-AVENTIS VIỆT NAM 3.1 Nhận xét chung công ty: - Bộ máy kế tốn phù hợp với cơng ty, đáp ứng nhu cầu thông tin cho công ty Việc phân công công việc phù hợp với lực chuyên môn nhân viên đặc điểm DN đảm bảo tập trung, thống chặt chẽ việc đạo cơng tác kế tốn - Đội ngũ nhân viên kế tốn có lực chun mơn cao, trình độ tin học, trình độ ngoại ngữ cao có nhiều kinh nghiệm làm việc thực tế, khả nhạy bén, xử lý linh hoạt tình - Những chứng từ, số liệu liên quan đến hoạt động kinh doanh công ty phịng nghiệp vụ chuyển đến phịng kế tốn để xem xét, xử lý lưu trữ trước đưa cho khách hàng hay lưu phịng nghiệp vụ Do số liệu kế tốn cơng ty chặt chẽ đáp ứng kịp thời thơng tin kế tốn nguồn hình thành nhằm phát triển cơng ty đồng thời thực kịp thời nghĩa vụ với nhà nước tập đồn - Với hình thức tổ chức kế toán tập trung, tạo điều kiện sử dụng mạng lưới máy vi tính cách hiệu quả, vận dụng phương tiện kỹ thuật tính tốn đại - Nội dung chứng từ: Các chứng từ công ty lập có xét duyệt cấp quản lý có liên quan cơng ty, nhằm đáp ứng tốt nhu cầu thông tin phục vụ cho công tác điều hành quản lý Các chứng từ cơng ty có mẫu sẵn phần mềm hay Internet nên việc chỉnh sửa nội dung chứng từ bị giới hạn Nếu muốn chỉnh sửa nội dung thơng tin chứng từ máy phải có đồng ý người có trách nhiệm quyền hạn tương ứng SVTH: Nguyễn Thị Trà Mi 59 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Thái Trần Vân Hạnh 3.2 Nhận xét cơng tác Kế tốn TSCĐ cơng ty: 3.2.1 Những ưu điểm: *Về tổ chức quản lý TSCĐ: - Cơng ty có quy trình quản lý TSCĐ rõ ràng, chặt chẽ, phân công công việc cụ thể cho người phận Ngoài ra, quy trình quản lý áp dụng chặt chẽ mang tính thực tế cao; có tách biệt việc phê duyệt cấp ngân sách qua e-AED, ghi sổ, kiểm tra thu chi tiền - Quy trình xét duyệt, phê duyệt ngân sách thông qua e-AED đáp ứng yêu cầu kiểm soát chặt chẽ việc sử dụng TSCĐ công ty như: kịp thời bổ sung TSCĐ cần thiết để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, đảm bảo việc lý TSCĐ thực minh bạch khoảng thời gian hợp lý mang đến giá trị lớn cho công ty - Các TSCĐ không quản lý mặt giá trị số liệu mà quản lý mặt vật chất Mỗi TSCĐ có mã tài sản khác dán nhãn đầy đủ Chính vậy, tạo điều kiện thuận lợi cơng tác đối chiếu, kiểm kê TSCĐ phát kịp thời TSCĐ thừa, thiếu người chịu trách nhiệm có tình xảy *Về cách hạch tốn trích khấu hao TSCĐ: - Nhìn chung cơng tác tổ chức hoạch tốn kế tốn cơng ty tn thủ quy định kế toán Bộ Tài Chính, chuẩn mực kế tốn quốc tế để đáp ứng yêu cầu quản lý công ty mẹ - Nhờ vào hệ thống SAP công việc trích khấu hao xác cung cấp kịp thời tình hình TSCĐ cách nhanh chóng kịp thời Ngoài ra, hệ thống SAP giúp cho thủ tục áp dụng chặt chẽ số liệu xử lý tự động giúp giảm khối lượng công việc sai lệch công việc kế toán TSCĐ *Về việc luân chuyển chứng từ lưu trữ chứng từ: - Hệ thống chứng từ dạng vật chất số hóa luân chuyển nhanh, an toàn bảo mật Các chứng từ gốc lưu trữ cẩn thận, đóng thùng theo tháng Điều giúp thuận tiện quản lý, kiểm tra đối chiếu số liệu ghi sổ với số liệu chứng từ cần thiết Hằng năm, chứng từ gốc chuyển đến khu SVTH: Nguyễn Thị Trà Mi 60 Khóa luận tốt nghiệp vực lưu trữ chung với loại chứng từ khác GVHD: Ths.Thái Trần Vân Hạnh *Việc áp dụng phần mềm - hệ thống SAP vào cơng tác hạch tốn: - Mặt khác, hệ thống SAP có tính bảo mật cao với việc giới hạn phạm vi sở liệu chung phép truy cập, sửa đổi thông tin qua tài khoản đăng nhập Điều giúp đối chiếu số liệu ghi sổ kế toán TSCĐ, kế toán phải trả kế toán tổng hợp khách quan, tránh truy cập vượt phạm vi quyền hạn, bất hợp pháp nhằm che giấu gian lận xảy - Hệ thống thông tin liên lạc nội đại, liên kết chặt chẽ, bảo mật phịng ban cơng ty với nhà máy sản xuất, với chi nhánh giúp cho Kế toán TSCĐ cập nhật phản ánh kịp thời, xác thông tin kinh tế phát sinh quy định cơng ty, tập đồn quan quản lý nhà nước 3.2.2 Những mặt hạn chế đề xuất số biện pháp khắc phục mặt hạn chế cơng tác Kế tốn TSCĐ cơng ty: * Về tổ chức quản lý TSCĐ: Trong công tác kiểm kê TSCĐ, công ty thực kiểm kê theo phương pháp thủ công Hằng năm, dựa vào bảng kê danh sách TSCĐ phận sử dụng Kế tốn TSCĐ kiểm kê TSCĐ thơng qua mã tài sản dán tài sản Cùng với số lượng TSCĐ nhiều làm cho kiểm kê trở nên khó khăn nhiều thời gian  Đề xuất: Công ty nên thực việc kiểm kê TSCĐ máy kiểm kho tự động để việc kiểm kê xác nhanh chóng Hiện cơng ty sử dụng nhãn TSCĐ giấy Nhưng TSCĐ máy móc, thiết bị có giá trị lớn thời gian sử dụng dài dán nhãn TSCĐ giấy thường bị phai mờ chữ theo thời gian, lau chùi, sửa chữa; máy móc chạy liên tục nên nóng máy làm cho dán nhãn bị rớt Chính vậy, cơng ty nên sử dụng dán nhãn kim loại có in đầy đủ thông tin thay cho dán nhãn TSCĐ giấy mà công ty sử dụng * Về cách hạch tốn trích khấu hao: - Theo thơng tư 45/2013/TT-BTC Điều 09 Khoản 09 quy định; “Việc trích thơi trích khấu hao TSCĐ thực ngày (theo số ngày tháng) mà TSCĐ tăng giảm Doanh nghiệp thực hạch toán tăng, giảm TSCĐ theo quy định hành chế độ kế tốn doanh nghiệp” Tại cơng ty, thủ tục quy định SVTH: Nguyễn Thị Trà Mi 61 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Thái Trần Vân Hạnh trích khấu hao TSCĐ sau: “TSCĐ ghi nhận tăng đưa vào sử dụng; TSCĐ ghi nhận giảm ngừng tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh tháng, trích thơi trích khấu hao từ tháng Còn TSCĐ tăng chưa đưa vào sử dụng chưa tính khấu hao” Ta thấy có khác quy định Bộ Tài Chính quy định cơng ty thời điểm bắt đầu trích khấu hao - Kế tốn TSCĐ nhận thơng báo ngày bắt đầu trích khấu hao khơng biết xác ngày mà TSCĐ đưa vào sử dụng để bắt đầu trích khấu hao xác hợp lý  Đề xuất: Cần bổ sung thêm thủ tục quy định liên quan đến việc thông báo thời gian bắt đầu đưa TSCĐ vào sử dụng từ phận trực tiếp sử dụng TS đến Kế tốn TSCĐ - Thời gian thực q trình lý TSCĐ công ty kéo dài nhiều tháng nên suốt thời gian hệ thống SAP tự động trích khấu hao hàng tháng TSCĐ Kế toán ghi nhận giảm TSCĐ lý Điều dẫn đến công ty phải chịu chi phí khấu hao lớn so với chi phí khấu hao thực tế cơng ty TSCĐ chờ lý khơng cịn tham gia vào hoạt động SXKD Ví dụ minh họa: Đối với mã tài sản 210282 “May tron Model 42N-3S Ribbon” nằm đợt lý tháng 06/2013 ( Xem ví dụ 10 - phụ lục 11) với thông tin sau: Mã TS Thời Ngày gian đầu khấu hao bắt Nguyên giá Khấu khấu 10 01/05/2010 386,421,826 hao GTCL trích tích lũy đến tháng tháng tháng hao 210282 hao Khấu 3,220,182 06/2013 06/2013 126,166,916 260,254,910 Vào tháng 06/2013, Kế tốn nhận thơng báo máy trộn bị hư khơng cịn sử dụng để tham gia vào q trình sản xuất Nhưng theo ngun tắc việc ngưng trích khấu hao thực TSCĐ ghi nhận giảm (Tức hồn thành quy trình lý TSCĐ) nên phần mềm SAP thực trích khấu hao TSCĐ đến tháng 12/2013 (Do đến tháng 12/2013 hoàn thành việc lý TSCĐ) SVTH: Nguyễn Thị Trà Mi 62 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Thái Trần Vân Hạnh Vậy phần chi phí khấu hao trích vào mã trung tâm chi phí 2815 tháng (Từ tháng 07 đến tháng 12/2013) là: 3,220,182 x = 19,321,092 VND Đề xuất: Đối với TSCĐ bị hư hỏng trước hết thời gian khấu hao, cơng ty xác định tài sản khơng tham gia vào q trình sản xuất Kế tốn TSCĐ nên thực ghi giảm TSCĐ hệ thống SAP để làm giảm chi phí khấu hao trích vào sản phẩm cụ thể thực việc trích khấu hao quy định hành Cịn TSCĐ hết thời gian khấu hao lúc GTCL hệ thống SAP tự động ngưng trích khấu hao - Đối với chi phí sửa chữa, nâng cấp TSCĐ, công ty theo dõi TSCĐ theo dõi mã tài sản riêng biệt Nhưng theo quy định Bộ Tài Chính chi phí nâng cấp TSCĐ phải phản ánh tăng nguyên giá TSCĐ Ta thấy có khác quy định Bộ Tài Chính quy định cơng ty Chính khác biệt này, việc theo dõi chi phí liên quan đến TSCĐ khó khăn hạn chế khả kịp thời phát điều chỉnh chi phí chưa thật hợp lý trình thực sửa chữa Đề xuất: Cơng ty nên theo dõi chi phí sửa chữa, nâng cấp TSCĐ liên quan đến TSCĐ cách lập Bảng kê chi phí sửa chữa, nâng cấp TSCĐ để việc theo dõi dễ dàng hơn, tạo điều kiện cho việc tính chi phí khấu hao vào phận sử dụng xác Bảng 3.1 Mẫu bảng kê chi phí sửa chữa nâng cấp TSCĐ BẢNG KÊ CHI PHI SỬA CHỮA, NÂNG CẤP TSCĐ Tên TSCĐ: Mã TSCĐ: Mã trung tâm chi phí: Mã Tên chi TSCĐ phí Ngày bắt đầu Số khấu hao Nguyên giá khấu hao lũy tháng… Giá trị lại Ghi - Đối với chi phí sửa chữa lớn, công ty thực giống mua TSCĐ SVTH: Nguyễn Thị Trà Mi 63 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Thái Trần Vân Hạnh “Thủ tục xét duyệt cấp ngân sách” vào cuối năm tài trước khơng phải thực trích trước chi phí sửa chữa hàng tháng Tuy chi phí khơng lớn so với quy mô công ty góp phần làm hạn chế khả chủ động tài cơng ty Đề xuất: Cơng ty nên thực việc trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ hàng tháng thay lập e-AED để xin kinh phí Mặc dù làm làm tăng chi phí hàng tháng cơng ty chủ động tài cho dự án quan trọng - Đối với TSCĐ không đủ tiêu chuẩn kế tốn TSCĐ theo dõi mục TSCĐ có giá trị thấp (Tức CCDC) Các quy trình mua lý TSCĐ có giá trị thấp cơng ty theo dõi quản lý giống TSCĐ Nhưng quy trình diễn thời gian lâu không cung ứng kịp thời cho phận sử dụng có u cầu dùng Cịn việc hạch tốn cơng ty làm theo quy định Bộ Tài Chính Đề xuất: Cơng ty nên theo dõi TSCĐ có giá trị thấp (CCDC) tách biệt so với TSCĐ cịn lại Có quy trình thủ tục mua lý CCDC riêng biệt - Phương pháp hạch toán khấu hao TSCĐ chưa hợp lý số TSCĐ Đề xuất: Phương pháp khấu hao đường thẳng dễ tính tốn khơng phản ánh chi phí khấu hao bỏ trình sử dụng Tức tỷ lệ chi phí khấu hao bỏ với lợi ích thu từ việc sử dụng TSCĐ Đối với máy móc thiết bị, năm đầu máy mới, giá trị sử dụng lớn lợi ích kinh doanh tạo SXKD lớn so với năm năm sau Để phản ánh chi phí khấu hao, số máy móc thiệt bị dụng cụ thí nghiệm thuốc công ty nên sử dụng phương pháp khấu hao số dư giảm dần có điều chỉnh để nhanh chóng đổi cơng nghệ - Ngồi ra, phịng kế tốn nên xếp thay đổi vị trí làm việc kế tốn viên phịng để tránh tình trạng kế tốn viên quen xử lý số nghiệp vụ kế toán nhiệm vụ giao mà bị hạn chế nghiệp vụ kế toán khác thời gian dài không tiếp xúc khơng nắm bắt kịp thời quy định có liên quan Trong trường hợp xảy cố nhân viên kế tốn khác thay nắm bắt cơng việc nhanh chóng nhằm mục đích hoạt động kế toán diễn liên tục Và nhân viên kế tốn phịng nắm rõ quy trình kế tốn rõ ràng hơn, thuận lợi giải công việc phát kịp thời thiếu sót xảy q trình làm việc SVTH: Nguyễn Thị Trà Mi 64 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Thái Trần Vân Hạnh KẾT LUẬN Công ty TNHH Sanofi Aventis Việt Nam công ty hoạt động lĩnh vực sản xuất kinh doanh dược phẩm có quy mơ lớn khơng ngừng phát triển Việt Nam mà số nước Châu Á khác Chính vậy, khối lượng cơng việc hàng ngày phịng kế tốn nói chung Kế tốn TSCĐ nói riêng lớn Trong q trình sản xuất kinh doanh cơng ty tài sản cố định tư liệu lao động thiếu, yếu tố có tính chất định đến tồn phát triển công ty Chính vai trị to lớn mà nhà quản lý phải có sách sử dụng mua sắm cho tối đa hố lợi ích mà đem lại Hầu hết TSCĐ cơng ty có giá trị lớn, số lượng nhiều sử dụng nhiều phận khác Phần lớn tập trung nhà máy sản xuất thời gian khấu hao TSCĐ dài, thường năm Chính vậy, để kiểm sốt chặt chẽ việc sử dụng TSCĐ trích chi phí khấu hao vào chi phí sản xuất kinh doanh kịp thời cơng việc Kế tốn TSCĐ quan trọng Trong thời gian thực tập công ty giúp em nhiều việc củng cố lại kiến thức học Em thấy rõ kiến thức lí thuyết chưa đủ mà phải biết vận dụng linh hoạt vào thực tế Để đạt điều đó, em giúp đỡ nhiệt tình chú, anh chị phịng kế tốn dẫn tận tình Nguyễn Văn Quân, anh Võ Bảo Quốc chị Nguyễn Trần Thảo Hiền Vì thời gian tìm hiểu Cơng ty khơng nhiều nên chuyên đề vào nghiên cứu số vấn đề chủ yếu sở lý luận cơng tác quản lí, kế tốn vật liệu nói chung sản xuất thực tiễn công ty Mặc dù thân em cố gắng trình thực tập viết chuyên đề, song kiến thức chun mơn cịn hạn chế, kinh nghiệm thực tiễn chưa có nên chắn khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp giáo viên hướng dẫn, anh chị phịng kế tốn để chuyên đề em hoàn thiện Một lần em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo cơng ty, thầy khoa kế tốn, đặc biệt cô Thái Trần Vân Hạnh anh chị Công ty TNHH SanofiAventis Việt Nam giúp em q trình nghiên cứu hồn thiện chun đề SVTH: Nguyễn Thị Trà Mi 65 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Thái Trần Vân Hạnh TÀI LIỆU THAM KHẢO Sách tiếng việt: SVTH: Nguyễn Thị Trà Mi 66 Bộ Tài (2013), Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định, Thơng tư số 45/2013/TT-BTC; Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Trường Đại Học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh, Giáo trình kế tốn tài phần 2, Nxb Lao động, 2011 Khoa Kế toán - Kiểm toán Trường Đại học Kinh Tế Thành Phố Hồ Chí Minh, Tổ chức cơng tác kế tốn doanh nghiệp, Nhà xuất Phương Đơng, Thành Phố Hồ Chí Minh; ThS Trịnh Ngọc Anh, Kế tốn tài 1, Nhà xuất Thanh Niên, 2012 Website: www.webketoan.com http://ketoan.org/ http://www.tailieu.vn www.sanofi.com.vn www.mof.gov.vn Tài liệu gốc công ty: Công ty TNHH Sanofi-Aventis Việt Nam (2014), Các quy trình kế tốn tài sản cố định, Thành Phố Hồ Chí Minh ... lý luận tài sản cố định kế toán tài sản cố định  Chương 2: Kế toán tài sản cố định Công ty TNHH Sanofi- Aventis Việt Nam  Chương 3: Nhận xét chung số biện pháp khắc phục mặt hạn chế công tác kế. .. NGHỆ TP HCM KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH – NGÂN HÀNG KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH SANOFI- AVENTIS VIỆT NAM Ngành: KẾ TOÁN Chuyên ngành: KẾ TOÁN TÀI CHÍNH Giảng... tốn tài sản cố định Cơng ty TNHH Sanofi- Aventis Việt Nam SVTH: Nguyễn Thị Trà Mi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Ths.Thái Trần Vân Hạnh CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ