Hoàn thiện hạch toán TTTP & xác định kết quả TTTp tại C.ty Tuyến than Cửa Ông

Luận văn : Hoàn thiện hạch toán TTTP & xác định kết quả TTTp tại C.ty Tuyến than Cửa Ông

lời giới thiệu

Thực tế nớc ta đang chuẩn bị những tiền đề để gia nhập tổ chứcthơng mại thế giới (WTO) và chế độ kế toán đang dần hoàn thiện,cóhiệu lực từ tháng 1 năm 2004 Trớc tình hình này vấn đề đặt ra chokế toán mỗi doanh nghiệp là phải có các điều chỉnh phù hợp khôngchỉ đối với chế độ,chuẩn mực kế toán Việt Nam, tình hình thực tếở doanh nghiệp mà còn cần nhìn xa hơn nữa là sớm tiếp cận,vậndụng sát với chuẩn mực quốc tế để không bị lạc hậu,thiệt thòi khichính thức gia nhập WTO một ngày gần đây Là một doanh nghiệpnhà nớc hạch toán độc lập nên CTy tuyển than Cửa Ông rất chú trọngđến mục tiêu lợi nhuận Để đạt đợc mục tiêu này CTy đề ra rất nhiềubiện pháp nâng cao chất lợng sản phẩm, hạ giá thành, phát huy nội lựctìm kiếm các nhà đầu t, góp vốn liên doanh, đầu t chứng khoán, mởrộng thị trờng tiêu thụ Trên thực tế CTy đã đạt đợc một số thànhtựu và cũng đã trải qua rất nhiều khó khăn đặc biệt là trong việcnâng cao khả năng cạnh tranh của thành phẩm than,chiếm lĩnh thịtrờng, Thực tế là trớc đây trong cơ chế kinh tế tập trung, than củaCTy đợc sản xuất theo kế hoạch của TCTy , các sản phẩm than tiêuthụ đều đã đợc tổng CTy bao cấp trọn vẹn về đầu ra Những nămgần đây, khi nớc ta chuyển sang cơ chế kinh tế mới, phải đối mặt vớinhững quy luật gay gắt của nền kinh tế thị trờng, CTy gặp rất nhiềukhó khăn trong vấn đề tiêu thụ sản phẩm do phải tự tìm kiếm thị tr-ờng Vấn đề cấp bách hiện nay đặt ra cho CTy không chỉ là tìmcác nguồn cung cấp nguyên liệu đầu vào mới,sàng tuyển than phù hợpvới nhu cầu mới mà phải tìm kiếm đợc nhiều hơn nữa thị trờng tiêuthụ với giá bán cao hơn,lợi nhuận cao hơn

Trong thời gian thực tập tại CTy tuyển than Cửa Ông, nhận thấy tầmquan trọng của công tác tiêu thụ thành phẩm đối với CTy em đi sâuvào xem xét nghiên cứu công tác hạch toán trong khâu tiêu thụ thànhphẩm và viết chuyên đề:

Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêuthụ thành phẩm tại CTy tuyển than Cửa Ông

Chuyên đề gồm 2 phần chính sau:

Phần I: Thực trạng về hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xácđịnh kết quả tiêu thụ thành phẩm tại CTy tuyển than Cửa Ông

Phần II: Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác địnhkết quả tiêu thụ thành phẩm tại CTy tuyển than Cửa Ông

I 1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty

CTy TuyểnThan Cửa Ông là một CTy hạch toán độc lập, một thànhviên trực thuộc Tổng CTy Than Việt Nam

- Tên CTy : CTy Tuyển Than Cửa Ông

- Trụ sở chính : Phờng Cửa Ông - TX Cẩm Phả - Quảng Ninh- Điện thoại : ( 033 ) 865043 - Fax ( 033 ) 865656

CTy Tuyển Than Cửa Ông đợc thành lập ngày 20/08/1960 trên địa bànPhờng Cửa Ông-Thị Xã Cẩm Phả-Tỉnh Quảng Ninh Tiền thân của CTyTuyển Than Cửa Ông đợc xây dựng trên cơ sở thiết kế của CTyBRUXELE (Bỉ) với công suất sàng 250 tấn/h và năng suất rửa 9 tấn/h Diện tích kho than chứa 16 000 tấn, khu vực cảng rót than đợc xâydựng có chiều dài toàn bộ 32m, có thể đón 2 tàu cập bến cảng, mỗitàu 10 000 tấn Hệ thống bốc rót bàng cầu PoocTic từ 1924 - 1955 dothực dân Pháp đầu t khai thác tài nguyên khoáng sản ở khu vực CẩmPhả Đến 22/04/1955 thực dân Pháp rút khỏi Cửa Ông

Tháng 4/1955, Chính Phủ ta vào tiếp quản CTy và tiến hành khôiphục toàn bộ từ bộ máy quản lý đến đào tạo lại đội ngũ công nhântiếp tục kỹ thuật đa vào sản xuất từ năm 1956

CTy tuyển than Cửa Ông trớc đây hạch toán phụ thuộc vào CTy ThanCẩm Phả nay chính thức hoạt động hạch toán độc lập từ tháng7/1996 trực thuộc Tổng CTy Than Việt Nam Do tổ chức tốt sản xuấtkết hợp với kiện toàn bộ máy quản lý, CTy đang làm ăn có lãi, đảmbảo công ăn việc làm cho CBCNV, tạo đà tốt cho sự phát triển đi lên I 2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

1 2 1 Chức năng, nhiệm vụ của CTy tuyển than Cửa Ông

CTy tuyển than Cửa Ông kinh doanh sản xuất chế biến than tiêu thụ,là một thành viên hạch toán độc lập của Tổng CTy than Việt Nam,đợctổng CTy cấp vốn theo quyết định số:2607/QĐ-tccb ngày 19/09/1996của bộ trởng Bộ Công Nghiệp, với t cách pháp nhân theo pháp luật,

con dấu riêng, đợc mở tài khoản (nội tệ và ngoại tệ ) tại kho bạc nhà ớc ngân hàng ngoại thơng và tại ngân hàng công thơng CẩM PHả.CTy chịu trách nhiệm trớc nhà nớc, trớc tổng CTy và trớc khách hàng vềnhững sản phẩm hàng hóa và dịch vụ do CTy sản xuất ra

n Lĩnh vực kinh doanh : Sàng tuyển, chế biến, tiêu thụ than + Sản phẩm chính : Các loại than thơng phẩm bao gồm:

Các loại than cục tiêu chuẩn Việt NamCác loại than cám tiêu chuẩn Việt NamCác loại than bùn ép, than cám khô

+ CTy là một đơn vị kinh doanh xuất khẩu than, xuất nội địa theotừng chủng loại Đợc vay vốn ngân hàng, huy động vốn của các đơnvị, thành phần kinh tế để phát triển sản xuất giới thiệu sản phẩmtrong và ngoài nớc

+ Vận chuyển sàng tuyển chế biến các chủng loại than đồng thời bốcrót tiêu thụ than xuất khẩu,than sử dụng trong nớc,đây là nhiệm vụchính của công ty

CTy Tuyển than Cửa Ông có hai dây truyền công nghệ với hệ thốngthiết bị hầu hết là cơ giới hoá, tự động hoá Máy móc có công suất lớnchiếm tỷ lệ cao Dây chuyền công nghệ sản xuất than của CTy đợckhép kín từ nguyên kiệu đầu vào đến than thành phẩm đầu ra.Than nguyên khai từ các mỏ đợc vận chuyển bằng hệ thống đờng sắtcung cấp cho 2 nhà máy sàng tuyển Hai nhà sàng có nhiệm vụ sàng,rửa các loại than sạch Than sạch đợc vận chuyển bằng đờng băng tải,bằng đờng sắt ra cảng nhập vào kho thành phẩm

_Kết cấu phân xởng sản xuất:

CTy tuyển than Cửa Ông đợc cấu thành từ rất nhiều các phân xởngnhng chủ yếu là từ các phân xởng:

PX sản xuất chính: PX vận tải, PX tuyển I, PX tuyển II, PX đống bến I,PX đống bến II

Các phân xởng này làm nhiệm vụ vận tải than mỏ về tuyển qua PXtuyển than I và PX tuyển than II, sau đó than đợc đa về kho bến I vàkho bến II để tiêu thụ

Ngoài ra còn một số PX phụ trợ nh: PX giám định; PX cơ khí; PXđiệnnớc; PX đầu tầu toa xe; PX đờng sắt; PX đời sống, dịch vụ, ôtô hỗ trợcho các PX trong dây chuyền sản xuất và phục vụ các nhu cầu và đờisống vật chất tinh thần cho cán bộ công nhân viên của công ty Các bộphận sản xuất có liên quan mật thiết đến PXSX chính nhằm cung cấpđầy đủ vật t, thiết bị và những yêu cầu cần thiết đợc thể hiện theomột dây chuyền khép kín

Ngành sản xuất than không phải nh những ngành khác, nó phụthuộc vào điều kiện thiên nhiên Do vậy dây chuyền SX khép kínphải xây dựng một mối quan hệ hữu cơ và huyết mạch Các tháng,quý do thời tiết xấu thì tập trung sửa chữa, bảo dỡng các thiết bịcần thiết Đến thời kỳ thời tiết phù hợp thì tập trung mọi khả năng đểphát huy hết công suất thiết bị

Trong dây chuyền từ khâu chuẩn bị kéo than mỏ đến khâu sàngtuyển than vào kho đến khi than xuất khẩu theo công đoạn của SXchính Các đơn vị phụ trợ phải xây dựng và hoạt động theo chứcnăng đợc giao nhằm giải quyết các phát sinh trong sản xuất, đáp ứngđợc nhu cầu thị trờng

Nh vậy nhờ có kết cấu sản xuất hợp lý,dây chuyền sản xuất đồngbộ,quy trình sản xuất không bị ách tắc vì đã có các kho than dự trữvới số lợng lớn CTy đã sản xuất và tiêu thụ than có năng xuất cao, luônduy trì sản xuất mức bình thờng, vừa sản xuất vừa tiêu thụ, vừa đảmbảo kế hoạch sản xuất mà nhà nớc giao cho vừa làm ăn có lãi và pháttriển đi lên thích ứng với cơ chế thị trờng

I 3 Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty

Trong mỗi công ty, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý hết sức quantrọng, nó là yếu tố quyết định sự thành công hay thất bại của quátrình sản xuất kinh doanh, bởi vì các quyết định quản lý có tácđộng trực tiếp đến quá trình sản xuất kinh doanh Do đó nếu CTytổ chức tốt sẽ đem lại hiệu quả kinh tế cao, và ngợc lại Trớc tình hìnhvà đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị mình, CTy tuyển thanCửa Ông đã tổ chức bộ máy quản lý nh sau:

+Ban quản lý CTy bao gồm: Giám đốc Công ty,Phó Giám đốc sảnxuất, Phó Giám đốc công nghệ cơ điện,Phó Giám đốc kỹ thuật - vận

tải, Phó Giám đốc đầu t XDCB,Phó Giám đốc kinh tế - đời sống,Kếtoán trởng

+ Các phòng ban: Trung tâm chỉ huy sản xuất,phòng tuyển khoáng,phòng cơ điện, phòng XDCB, ứng dụng KHKT công nghệ tin học, Tổchức lao động, Văn phòng Giám đốc, Phòng Bảo vệ, Vận tải,Vật t, Kếhoạch-Thống kê, Kế toán, Y tế, phòng kiểm toán,phòng tổ chức đàotạo,phòng thi đua tuyên truyền

+ Các phân xởng:Vận tải, Đờng sắt,Tuyển than 1,Tuyển than 2, Giámđịnh, Kho bến 1, Kho bến 2, CTy tận thu chế biến than, Đầu tầu toa xe,Cơ khí, Điện nớc, Ô tô, Xây dựng,Vật t

Mỗi một bộ phận,chức vụ có chức năng nhiệm vụ cụ thể riêng thể hiệnnh sau:

-Giám đốc: Do hội đồng quản trị Tổng CTy than Việt Nam bổ

nhiệm, khen thởng và kỷ luật theo đề nghị của Tổng giám đốc CTythan Giám đốc CTy là đại diện pháp nhân của công ty, chịu tráchnhiệm trớc Tổng giám đốc, trớc Hội đồng quản trị, trớc nhà nớc và trớcpháp luật về việc quản lý và điều hành mọi hoạt động của công ty

-Phó giám đốc công ty: Là ngời giúp việc giám đốc quản lý và điều

hành hoặc một số lĩnh vực hoạt động của CTy theo sự phân côngvà uỷ quyền của giám đốc Phó giám đốc chịu trách nhiệm trớc giámđốc và trớc pháp luật về nhiệm vụ mà giám đốc phân công và uỷquyền

-Kế toán tr ởng công ty: Giúp giám đốc quản lý, chỉ đạo và tổ chức

thực hiện công tác kế toán, thống kê và tài chính của công ty Kế toántrởng điều hành và chịu trách nhiệm về hoạt động của phòng Kếtoán

- Các phòng ban: Kỹ thuật, nghiệp vụ CTy có nhiệm vụ chức năng

tham mu giúp việc cho giám đốc và các phó giám đốc trong việcquản lý, điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

- Các phân x ởng sản xuất : Có nhiệm vụ sản xuất các sản phẩm theo

sự phân công và chỉ đạo của các phó giám đốc sản xuất, phó giámđốc kinh tế đời sống Quản đốc các phân xởng chịu trách nhiệm tr-ớc giám đốc về sản phẩm phân xởng làm ra

Để cho bộ máy quản lý của CTy có hiệu quả, giám đốc là ngời cóquyền cao nhất Giám đốc CTy là đại diện pháp nhân của CTy chịutrách nhiệm điều hành sản xuất kinh doanh và đóng góp nghĩa vụvới nhà nớc theo đúng luật định Giúp việc cho Giám đốc là các phóGiám đốc phụ trách từng lĩnh vực sản xuất

Giúp việc về mặt kế toán tài chính là kế toán trởng, đứng đầu bộmáy kế toán CTy hoạt động theo điều lệ kế toán trởng Đối với các

phòng ban phân xởng thì các đồng chí trởng phòng, quản đốcchịu trách nhiệm trớc Giám đốc về mọi mặt sản xuất, an toàn, anninh của đơn vị mình.

Qua sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy hoạt động hiện nay của CTy tathấy: Cơ cấu tổ chức quản lý của CTy đợc bố trí theo kiểu trực tuyếnchức năng Giám đốc ra lệnh điều hành trực tiếp trong CTy thôngqua các Phó giám đốc, các trởng phòng ban Ngợc lại các Phó giám đốc,các trởng phòng ban có trách nhiệm tham mu cho Giám đốc theo chứcnăng nhiệm vụ đợc giao Cơ cấu tổ chức bộ máy CTy nh vậy là rất hợplý trong tình hình sản xuất hiện nay của công ty, các phòng ban đợcbố trí tơng đối gọn nhẹ, không chồng chéo và có quan hệ mật thiếtvới nhau về mặt nghiệp vụ Điều này giúp cho CTy có thể dễ dàngkiểm tra việc thực hiện mệnh lệnh của Giám đốc và giúp cho GĐ cónhững chỉ đạo nhanh chóng kịp thời trong hoạt động của công ty.Tuy vậy, cơ cấu tổ chức của CTy vẫn có điểm yếu là: trong việckiểm tra thông tin về tình hình sản xuất của CTy tại các PX, Giámđốc không thể thực hiện một cách thờng xuyên, gây khó khăn choGiám đốc trong việc bổ sung kế hoạch cho công tác SXKD của CTymột cách kịp thời

I 4 Tình hình tài chính của CTy tuyển than Cửa Ông

Là một CTy nhà nớc hoạt động bằng nhiều nguồn tài chính khácnhau:ngân sách, tự bổ sung,vay…CTy tuyển than Cửa Ông khôngngừng tìm tòi phát hiện thêm những nguồn tài chính mới bổ sungcho mình và huy động tối đa nguồn nội lực của CTy để đầu t cơ sởvật chất, trang thiết bị, nâng cao năng lực sản xuất, hạ giá thành sảnphẩm thu lợi nhuận tái đầu t cho những năm tiếp theo và để tựkhẳng định vị trí đứng đầu của mình trong ngành than Việt Nam.Tình hình tài chính của CTy tuyển than Cửa Ông thể hiện qua mộtsố chỉ tiêu trên bảng so sánh kết quả sản xuất kinh doanh nh sau(Biểu1)

Nh vậy tình hình tài chính của CTy tơng đối ổn định:

Tổng tài sản và nguồn vốn qua 2 năm tăng đều Năm 2003 tăng 29.275 604 990 đạt 109 30% so vơi năm 2002 nguyên nhân chủ yếu làdo TSCĐ và đầu t ngắn hạn tăng

Các khoản phải thu tăng 4 827 394 369(=27 799 342 877-22 971.948 508) chứng tỏ CTy bị chiếm dụng vốn tơng đối lớn

Khoản hàng tồn kho giảm 34 678 846 304(=101 377 396 043-136.056 242 347) chứng tỏ tình hình tiêu thụ của CTy tơng đối tốt, kết hợpvới việc tổng doanh thu tăng 343 849 872 034 đạt 123 59% càngkhẳng định rõ điều này Bên cạnh đó nợ phải tăng chủ yếu là do nợ dàihạn và nợ khác tăng cho thấy các khoản đầu t lâu dài nhiều và chủ yếu làtừ đi vay

Lợi nhuận sau thuế năm 2003 tăng 4,567,276,332 đạt 150 61% cho

thấy CTy làm ăn ngày càng tiến bộ, đủ khả năng về tài chínhvà có lãiđể đầu t cho tơng lai

Một số chỉ tiêu khác:

+Sản lợng sản xuất (tấn ):Kế hoạch năm 2003:5 053 800

Thực hiện năm 2003:5 659 426 đạt 118 02%;so với thực hiện cùng kỳ:116 24%

+Sản lợng tiêu thụ(tấn):Kế hoạch năm 2003: 5 124 000

Thực hiện năm 2003:5 766 335 đạt 112 54%;so với thực hiện cùng kỳ:123 00%

+Than kéo mỏ (tấn ):Kế hoạch năm 2003: 6 310 000

Thực hiên năm 2003: 6 495 808 đạt 102,94%;so với thực hiện cùng kỳ:113,76%

+Than NK vào sàng (tấn ):Kế hoạch năm 2003: 5 710 000

Thực hiên năm 2003: 6 661 501 đạt 108,39%;so với thực hiện cùng kỳ:115,22%

Kế hoạch năm 2003: 1 687 008 Năm 2001:102 588 590 216

Thực hiện năm 2003: 1 783 604 Năm 2002:105 953 711 896

Năm 2003: 110 293 025.179

Từ những chỉ tiêu trên cho thấy tình hình sản xuất cũng nh tìnhhình tiêu thụ của CTy đều đạt vợt mức kế hoạch Đồng thời tình hìnhtài chính của CTy biến động tơng đối ít,hàng năm nguồn vốn kinhdoanh của CTy tơng đối cao và đều tăng qua các năm So với năm2001 thì năm 2002 tổng nguồn vốn kinh doanh tăng 3 365 121.680(=105 953 711 896-102 588 590 216) Còn so với năm 2002 thìnăm 2003 tổng nguồn vốn kinh doanh tăng 4 339 313 283(=110.293 025 179-105 953 711 896)

II đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại CTy tuyểnthan cửa ông

II 1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

CTy tuyển than Cửa Ông đã xây dựng bộ máy kế toán theo mô hìnhtập trung với tên gọi là Phòng kế toán Phòng kế toán phải thực hiện

sơ đồ bộ máy kế toán công ty

toàn bộ công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xử lí thông tin trên hệthống báo cáo của đơn vị Và Trởng phòng kế toán(kế toán trởng) làngời trực tiếp điều hành và quản lí công tác kế toán trên cơ sở phâncông công việc cho các kế toán viên Song song với việc qui định cụthể trách nhiệm của từng nhân viên kế toán, trong phòng luôn có sựphối hợp chặt chẽ với nhau cùng hoàn thành tốt công việc đợc giao.Tổng số cán bộ công nhân viên phòng kế toán có 28 ngời Trong đó:1 trởng phòng, 3 phó phòng và 24 nhân viên

sơ đồ II

Bộ máy kế toán của CTy là nhằm thực hiện tốt chức năng,nhiệm vụcủa kế toán Kế toán trởng CTy phụ trách chung trong lĩnh vực thựchiện pháp lệnh thống kê,kế toán tại CTy Kế toán trởng CTy đứng đầuphòng kế toán và trực tiếp phụ trách đầu t XDCB và phụ trách tronglĩnh vực tài chính đối ngoại Giúp việc đắc lực cho kế toán trởng làcác nhân viên Các nhân viên còn phụ trách,kiêm các chức năng khácđể đảm bảo hoạt động có hiệu quả trong công tác kế toán phạm vimình quản lý Phòng kế toán gồm tập hợp đội ngũ CBCNV kế toánlành nghề đợc đào tạo, trải nghiệm qua thực tế lâu dài và có rấtnhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực HTKT Mỗi một thành viên trongphòng kế toán đều có vị trí và quyền và nghĩa vụ nhất định theo mộtcơ chế thống nhất từ trên xuống đới.

CTy thành lập phòng kiểm toán riêng Phòng này có chức năng kiểmtoán nội bộ công ty Phòng này gồm 1 trởng phòng và 2 nhân viên hoạtđộng độc lập

Nh vậy CTy tuyển than Cửa Ông sử dụng loại hình thức tổ chức kếtoán tập trung thuận tiện cho việc tiến hành thu nhận, xử lý chứng từở các phân xởng gửi về nhanh kịp thời để ghi vào sổ than kế toántổng hợp, chi tiết đảm bảo lãnh đạo tập trung dễ phân công và chỉđạo trong công tác kế toán Hình thức này có u điểm là đảm bảo sựlãnh đạo thống nhất của kế toán trởng cũng nh sự chỉ đạo kịp thờicủa lãnh đạo CTy đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh

II 2 Đặc điểm hạch toán kế toán tại công ty2 2 1 Khái quát về tổ chức công tác kế toán:

kế toán tr ởng

Phó phòng phụ trách kế

toán kế toán

Tổ l ơngTổ

thống kê

Tổ tài chính

Tổ

vật liệu

Tổtổng hợp và

giá thành

Phó phòng phụ trách tài chínhPhó phòng phụ

trách thống kê

Nghiệp vụ kế toán

Là một CTy tơng đối lớn, các nghiệp vụ phát sinh thờng xuyên, do vậycông tác hạch toán của CTy rất phức tạp,tuy vậy việc vận dụng vẫn tuântheo nền tảng là những quy chế của CĐKT Việt Nam và những quy địnhdo Bộ Tài Chính và TCTy than Việt Nam ban hành:

+Niên độ kế toán CTy áp dụng từ ngày 01/01 hàng năm và kết thúcvào ngày 31/12 năm đó,kỳ hạch toán tại CTy đợc tính theo tháng +Đơn vị tiền tệ mà CTy sử dụng trong ghi chép,báo cáo quyết toán làđồng nội tệ Việt Nam đồng(VNĐ)

+Phơng pháp hạch toán: do sản phẩm hoàn thành nhập kho liên tụcnên CTy sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên

+ Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ: CTy áp dụng phơng pháp KH theođờng thẳng

+ Phơng pháp tính thuế GTGT: CTy áp dụng PP tính thuế GTGT theoPP khấu trừ

+Phơng pháp xác định giá trị SPDD: CTy đánh giá SPDD theo chi phíNVL chính

2 2 2 Tổ chức vận dụng chứng từ kế toán

CTy đã đăng kí sử dụng hầu hết các chứng từ trong hệ thống chứng từkế toán thống nhất do Bộ Tài Chính ban hành, nh: Hóa đơn GTGT, hợpđồng kinh tế, giấy đề nghị mua hàng, giấy đề nghị tạm ứng…Phiếuthu –chi, séc chuyển khoản, bảng kiểm kê quĩ Biên bản giao nhậnTSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, hợp đồng thanh lí TSCĐ… Hoá đơn bánhàng của ngời bán, phiếu nhập kho, biên bản kiểm nghiệm vật t, phiếulĩnh vật t theo hạn mức, phiếu xuất kho…Chứng từ phản ánh lao độngnh bản chấm công, phiếu hoàn thành sản phẩm, giấy chứng nhận đauốm thai sản…Ngoài các chứng từ do BTC ban hành, CTy còn sử dụng mộtsố mẫu chứng từ do CTy tự thiết kế( phiếu báo xuất than,phiếu báo rótthan, bản kiến nghị, bản đối chiếu, hợp đồng nghiên cứu khai thác tàinguyên…)

Hệ thống chứng từ kế toán CTy đang áp dụng đều tuân thủnhững qui định của Vụ chế độ kế toán Bộ Tài chính Mọi nghiệp vụkinh tế phát sinh đều đợc lập theo đúng mẫu, phơng pháp tính toánvà nội dung ghi chép Ông Kế (kế toán trởng công ty) trên cơ sở hệthống chứng từ bắt buộc, hệ thống chứng từ hớng dẫn mà tổng CTythan quy định và căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh than củaCTy năm 2004 quy định những chứng từ cần thiết mà CTy phải sửdụng,quyết định có bổ sung theo chế độ mới ngay hay không ? thựctế tại CTy đầu năm 2004 cha có thay đổi gì lớn so với trớc,phòng kếtoán CTy và các bộ phân có liên quan trong CTy nh(phòng tổchức,phòng vi tính …) vẫn tuân theo cách lập và luân chuyển chứngtừ nh cũ

Quá trình lập chứng từ rất chặt chẽ và đủ thủ tục: Theo giấy đềnghị, phiếu yêu cầu, của các phòng ban, sau khi đợc trởng phòngban liên quan của CTy xác nhận, đợc Giám đốc đồng ý và kế toán tr-ởng duyệt chi, kế toán liên quan sẽ lập chứng từ phù hợp với phiếu yêucầu, kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ, chuyển giao cho các bộ phậnliên quan sau đó đa vào bảo quản lu trữ Khi hết thời hạn lu trữ,chứng từ sẽ bị huỷ

2 3 Hệ thống Tài khoản kế toán

Từ ngày 01/01/1996 CTy đã áp dụng hệ thống tài khoản kế toán ápdụng cho các CTy theo quyết định số 1141TC-CĐKT ngày 01/11/1995của bộ trởng Bộ Tài Chính ban hành Hiện nay CTy vẫn đăng kí sửdụng hệ thống tài khoản áp dụng theo phơng pháp kê khai thờngxuyên do Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định 1141 TC/QĐ/CĐKT.Ngày 1/1/2003 CTy đã xoá bỏ các TK cũ nh 821, 921 và đã bổ sungthêm các TK mới nh 635, 515 theo chuẩn mực mới của Bộ Tài Chính.Tuy nhiên do giá bán do TCTy than Việt Nam quyết định nên CTykhông sử dụng các TK chiêt khấu bán hàng( 521), giá vốn hàngbán( 532) và sản phẩm làm ra đúng tiêu chuẩn mà khách hàng yêucầu nên không có hàng bán bị trả lại nên CTy cũng không sử dụngTK531 Để vận dụng có hiệu quả và linh động CTy đã xây dựng chomình một hệ thống tài khoản kế toán riêng trong quá trình HĐSXKDcụ thể, CTy đã chi tiết thêm một số tiểu khoản cho phù hợp với loạihình kinh doanh của mình Ví dụ:

Với tài khoản 136: Phải thu nội bộ(Biểu 2)

Số hiệu

TK Tên TK LoạiTK BậcTK CTừ Loaịd Chi tiếtnhóm d Ngtệ

136104XN sàng & tận thu thanC3CN

Với TK 131: Phải thu khách hàng

TK 131 01: Phải thu khách hàng- Trong TCTyTK 131 02: Phải thu khách hàng-Ngoài TCTy 2 2 4 Hệ thống sổ sách kế toán

Hiện nay CTy căn cứ vào các công văn,quyết định, chỉ thị mới nhấtcủa Bộ Tài Chính trên cơ sở tình hình thực tế tại CTy để vận dụngmột cách thích hợp hệ thống sổ sách theo quy định của chế độ kếtoán than và chế độ thống kê than Là một CTy Nhà Nớc, tiến hànhsản xuất kinh doanh có quy mô CTy đã đăng kí sử dụng hình thức sổNKCT

Căn cứ vào chứng từ gốc đã đợc kiểm tra, kế toán tiến hành ghi chépvào sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp để cho ra tài liệu cuốicùng là hệ thống báo cáo tài chính

sổ thẻ tk chi tiếtsổ quĩ

báo cáo tài chính

Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra:

NKCT ở CTy mở từng tháng một, hết mỗi tháng CTy khoá sổNKCT cũ và mở NKCT mới cho tháng Sau mỗi lần khoá sổ cũ mở sổ mớikế toán chuyển toàn bộ số d cần thiết từ NKCT cũ sang NKCT mới Tại CTy hiện đang sử dụng các loại sổ sách sau:

_Sổ tổng hợp: Căn cứ vào chứng từ gốc, bảng phân bổ, bảng kê, sổchi tiết, kế toán ghi vào sổ tổng hợp Sổ tổng hợp trong CTy tuyểnthan Cửa Ông bao gồm:

+ NKCT số 1, 2, 3, 5, 7, 8, 9, 10+ Bảng Kê 1, 2, 4, 5, 8, 9, 10, 11

+ Sổ Cái : Sổ cái chỉ đợc ghi một lầnvào cuối kỳ sau khi đã khoá sổNKCT

+Bảng phân bổ : CTy sử dụng cả bốn loại bảng phân bổ

SCT TSCĐ,cuối tháng cộng chuyển số liệu vào NKCT 9

SCT mở cho các TK thuộc NK 10, cuối tháng cộng chuyển số liệu vàoNKCT 10

Tại CTy Bộ sổ kế toán hạch toán tiêu thụ và xác định kết quảtiêu thụ hiện nay về cơ bản đã đáp ứng đợc yêu cầu của công tác HTtổng hợp và HT chi tiết tại công ty

Hình thức ghi sổ NKCT áp dụng cho phần hành kế toán thànhphẩm, tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại CTy đợc khái quát quasơ đồ sau:

Sơ đồ IV

2 2 5 Hệ thống báo cáo

Chứng từ gốc về tiêu

10 tiết bán Sổ chi hàng

Sổ chi tiết

KHNKCT số 8

Sổ cái các TK 511,632,641,642,911

BK 11

Để tiện cho việc kiểm tra, giám sát CTy tuyển than Cửa Ông sửdụng hệ thống báo cáo tài chính do nhà nớc ban hành và các báo cáogiải trình lên tổng CTy than Việt Nam Kết thúc mỗi quí, kế toán cácphần hành tiến hành tổng hợp, đối chiếu và tính ra số d cuối kì cáctài khoản, chuyển cho kế toán tổng hợp tiến hành lập báo cáo tàichính, gồm:

Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinhdoanh;Thuyết minh báo cáo tài chính; Báo cáo lu chuyển tiền tệ; Báocáo lao động và thu nhập của ngời lao động

Các báo cáo này là cơ sở để giải trình cho tất cả các hoạt độngcủa một kì kế toán

Ngoài ra để phục vụ cho nhu cầu quản lí kinh tế, tài chính, yêu cầuchỉ đạo, điều hành của Ban giám đốc, CTy còn sử dụng một số báocáo quản trị nội bộ sau:

Báo cáo than nhập theo các nguồn; Báo cáo doanh thu; Báo cáo thu chitiền mặt, tiền gửi Ngân hàng; Báo cáo tình hình sử dụng vật t; Báo cáochi tiết giá thành than ( cuối năm );Báo cáo về công nợ nội bộ, công nợ vớikhách hàng, công nợ với ngời cung cấp

Các báo cáo trên đợc lập theo yêu cầu khi cần thiết,chúng đều có ýnghĩa quan trọng trong hoạt động quản lí kinh tế của công ty Từ cácbáo cáo quản trị nội bộ ban giám đốc có thể đa ra những ý kiến kếtluận đúng đắn, các quyết định linh hoạt trong các hợp đồng kinh tế,kịp thời trong hoạt động sản xuất kinh doanh

2 2 6 Quy trình vận dụng kế toán máy

Công tác kế toán ở CTy tuyển than Cửa Ông đã áp dụng phần mềmchơng trình kế toán trên máy vi tính (chơng trình kế toán này đãđợc nối mạng với các chi nhánh và các đơn vị trực thuộc) Chơngtrình cho phép cập nhật số liệu ngay từ các chơng trình ban đầu,qua hệ thống chơng trình xử lý thông tin sẽ tự động luân chuyển

vào hệ thống sổ chi tiết TK , sổ cái TK , các báo cáo về tình hìnhcông nợ… Đây là chơng trình kế toán máy (Kế Toán Việt Nam phiênbản VER 07/2000

Phần mềm này đã đợc các cán bộ kỹ s vi tính của phòng vi tính CTycài đặt và sửa đổi phù hợp với tình hình kế toán tại công ty Đối vớicác nhân viên kế toán, phần mềm kế toán này là một công cụ đắclực không thể thiếu trong việc tập hợp các hoá đơn chứng từ và trongcông việc hạch toán kế toán Bên cạnh đó, kế toán còn sử dụng cácphần mềm khác nh Microsoft Word, Microsoft Exel để lập các báocáo tổng hợp kế toán nh Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinhdoanh

Nh vậy trong công tác kế toán tại công ty, CTy đã vận dụng máy vi tínhtrong việc cập nhật hoá đơn, chứng từ lên thẻ kho, ghi sổ chi tiết, sổCái, xác định lợng nhập, xuất, tồn than về hai mặt giá trị, số lợng nênđã thực sự góp phần tiết kiệm thời gian và công sức của cán bộ kếtoán, nâng cao tính chính xác và tin cậy của thông tin do vậy việc

đối chiếu số liệu với các phòng ban liên quan cũng gặp những thuận

Đặc điểm thứ nhất cần thấy là tại CTy tuyển than Cửa Ông thannguyên khai đợc đa từ các mỏ về, qua sàng tuyển tại CTy ra than sạchnhập kho, đa đi tiêu thụ theo hợp đồng với khách hàng,tổ chức bốc róttiêu thụ theo từng phơng tiện vận tải thủy ở kho bến, ở cảng Thànhphẩm, sản phẩm tiêu thụ chủ yếu là than sạch các loại với nhiều chủngloại khác nhau cho nên việc phân loại than tiêu thụ có vai trò rất quantrọng là cơ sở nền tảng cho kế toán tiêu thụ hạch toán chi tiết thànhphẩm và lập báo cáo doanh thu Căn cứ vào thực tế, kế toán chi tiếtthan sạch tiêu thụ theo hai cách:theo chủng loại và theo đối tợng muahàng

Theo chủng loại, kế toán chi tiết than tiêu thụ thành ba loại sau:1 Than cục(cục 3a,cục 4a, cục 5a, cục xô 25/100)

2 Than cám(cám 1-1,5, cám 2,cám 3,cám 4,cám 5,cám 6,cám 7,cám8,cám 9, cám 11)

3 Than bùn

Theo đối tợng mua hàng, kế toán phân loại:

1 Than bán cho CTy cảng biển kinh doanh than Quảng Ninh: _Than xuất khẩu (than cục, than cám )

_Than nội địa(than cục, than cám, than bùn)2 Than CTy tự bán

_Than bán cho Khách hàng lẻ

_Than bán cho CBCNV_Than xuất nội bộ CTy

Đặc điểm thứ hai là giá bán do tổng CTy than Việt Nam quyếtđịnh nên CTy không sử dụng các tài khoản chiêt khấu bán hàng( 521),giảm giá hàng bán ( 532) và sản phẩm làm ra đúng tiêu chuẩn màkhách hàng yêu cầu nên không có hàng bán bị trả lại nên CTy cũngkhông sử dụng tài khoản hàng bán bị trả lại(531) Việc không sử dụngcác TK521,531,532 nên không có sổ chi tiết các Tk này, các nhật ký –chứng từ, bảng kê, đặc biệt là Nhật ký –chứng từ số 8,bảng kê số 11

liên quan đến hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại CTycũng không có số liệu các TK 521,531,532

Đặc điểm thứ ba là than sạch của CTy bao gồm nhiều loại, báncho nhiều đối tợng khách hàng khác nhau trong và ngoài nớc, cho nênviệc theo dõi tình hình tiêu thụ tại CTy rất chi tiết cụ thể Kế toántiêu thụ đã mở sổ chi tiết tiểu khoản của TK 131,511 cho từng côngty, từng chủng loại than, kế toán công nợ mở sổ chi tiết tiểu khoản củaTK 136 cho từng Phân xởng, kho bến I, kho bến II Ngoài ra công táctiêu thụ còn đợc phản ánh vào Bảng kê xuất than, sổ theo dõi tổng hợpdoanh thu bán than, Bảng phân tích tỷ lệ thanh toán của khách hàng.Việc làm này đã làm cho CTy luôn nắm bắt chặt chẽ tình hìnhthanh toán của khách hàng Qua đó có phơng hớng biện pháp xử lýkịp thời phục vụ đắc lực cho công tác quản lý

Đặc điểm thứ t là: Trong vấn đề tiêu thụ CTy có thuận lợi là cócảng nớc sâu vận chuyển bằng đờng thuỷ rất thuận lợi, giá cớc vậnchuyển bằng đờng biển so với đờng bộ thấp hơn nhiều, CTy còn cócầu cảng dài gần 200m, tàu có trọng tải 60 000T trở xuống có thểvào cảng nhận than an toàn Than các loại của CTy tuyển than Cửa Ôngphần lớn đợc tiêu thụ rộng khắp Thị trờng tiêu thụ bao gồm khắp cáctỉnh trong cả nớc đặc biệt là tiêu thụ ở các tỉnh Trung Bộ, NamTrung Bộ và Nam Bộ Ngoài ra than sạch của CTy tuyển than Cửa Ôngcòn đợc xuất khẩu ra nớc ngoài nh Trung Quốc, Lào, Campuchia .Xuất phát từ đặc điểm nh vậy cho nên công tác hạch toán tiêu thụ tạiCTy đòi hỏi các thủ tục giao dịch phải linh hoạt thích hợp và trên thựctế tại CTy thủ tục bán hàng và thanh toán tiền hàng đợc thực hiện hợplý nhanh gọn, đảm bảo cho khách lấy đợc hàng trong thời gian nhanhnhất Kế toán tiêu thụ đã cố gắng giảm bớt mọi thủ tục để sao chotrong thời gian nhanh nhất các khách hàng có thể nhận đợc hàngđúng chủng loại, số lợng theo yêu cầu Các chứng từ tiêu thụ nh giấygiới thiệu đăng kiểm vận tải thuỷ,phiếu báo xuất than, phiếu báo rótthan, lệnh xuất than, giấy chứng nhận phẩm chất than, Hoá đơn bánhàng( Hoá đơn GTGT ), Phiếu xuất kho, Phiếu thu đều đợc quảnlý tốt, lập theo đúng quy định của bộ tài chính, có chữ ký con dấuhợp pháp Trởng phòng tiêu thụ phân công trách nhiệm cho mỗi nhânviên kế toán lập và ghi chép chứng từ theo đúng quy định

Các chứng từ nh Giấy đề nghị mua hàng của khách hàng, thông báocủa TCTy , đề nghị tạm ứng … đều đợc kiểm tra rất chặt chẽ về nộidung, con số, dấu và chữ ký bằng các phơng pháp khác nhau nh phânloại, đối chiếu, phỏng vấn hỏi trực tiếp …

Đặc điểm thứ năm là việc áp dụng phơng pháp kê khai thờng xuyênđể hạch toán hàng tồn kho, than thành phẩm của CTy tạo điều kiệnthuận lợi cho việc phản ánh, ghi chép và theo dõi thờng xuyên sự biếnđộng của than Cũng nh khi sản xuất, khi CTy bán đợc bao nhiêu thanthì hạch toán ngay cả về số lợng, đơn giá và tổng giá trị đồng thời cũngphản ánh luôn thuế phải nộp ngân sách nhà nớc Do sự cạnh tranh gaygắt trên thị trờng nên phơng pháp này giúp CTy quản lý chặt chẽ sảnphẩm của mình và có biện pháp xử lý kịp thời khi có biến động trên thịtrờng, tạo thuận lợi cho công tác tiêu thụ và nâng cao hiệu quả tiêu thụ.

CTy đã không sử dụng Phơng pháp kiểm kê định kỳ chính là do đặctính của than là hữu hình có thể xác định đợc ngay số lợng, chất lợng

Ngoài ra CTy còn có một đặc điểm là có khối lợng than sản xuất,tiêu thụ lớn, có giá trị nhiều tỷ đồng và chủ yếu hiện nay vẫn là tiêu thụqua CTy Cảng biển kinh doanh than Quảng Ninh cho nên những ảnh hởnglớn, trọng yếu đến kết quả tiêu thụ chủ yếu vẫn là trên các tài khoản theodõi chi tiết của khách hàng này Những sai sót trọng yếu xảy ra đối vớikhách hàng này sẽ có tác động nghiêm trọng nhất đến toàn bộ kết quảtiêu thụ

III 2 Hạch toán tiêu thụ thành phẩm tại CTy tuyển than Cửa Ông

Để tìm hiểu công tác hạch toán tiêu thụ than tại công ty, em bắt đầuxem xét quy trình lập chứng từ và luân chuyển chứng từ

1)Chứng từ và luân chuyển chứng từ

Tại CTy tuyển than Cửa Ông hạch toán ban đầu quá trình bán hàngbắt đầu từ khi khách hàng đề nghị mua hàng cho đến khi thủ qũinhận tiền và thủ kho giao hàng,kế toán ghi sổ sách Chứng từ sử dụngở phần này chủ yếu là Giấy đề nghị mua hàng của khách hàng,thông báo của TCTy , Hoá đơn bán hàng( Hoá đơn GTGT ), Phiếu xuấtkho, Phiếu thu

Trách nhiệmluân chuyển

Công việcthực hiện

Cán bộphòng kinhdoanh hoặc

kế toán

Giám đốcCTy hoặckế toán tr-

Kế toánthanh

quỹ Thủ khoĐề nghị đợc mua

Thông báo của TCTy 1Lập phiếu xuất than, hoá

đơn GTGT và phiếu thu, chi 2Ký hoá đơn GTGT,phiếu thu

Công tác luân chuyển chứng từ tại CTy nh sau:

+Đối với việc bán than cho khách hàng mà CTy tự bán, cơ sở cho mỗinghiệp vụ tiêu thụ than ở CTy thờng dựa vào hợp đồng kinh tế đã kýhoặc các đơn đặt hàng của khách hàng(Biểu 6)

Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Độc lập –Tự do –Hạnh phúc

Hợp đồng mua bán than

Số 01

Căn cứ luật thơng mại nớc cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam

Căn cứ pháp lệnh hợp đồng kinh tế ngày 25 tháng 09 năm 1989 của hội đồng nhà nớcCăn cứ vào nhu cầu và khả năng của hai bên

Hôm nay ngày 02 tháng 12 năm 2003 tại Hà Nội, chúng tôi gồm: Bên A: CTy tuyển than Cửa Ông

Địa chỉ: Phờng Cửa Ông - TX Cẩm Phả - Quảng Ninh

Tài khoản số: 710A-00009 tại ngân hàng công thơng Cẩm Phả tỉnh Quảng NinhĐiện thoại số: ( 033 ) 865043 - Fax ( 033 ) 865656

Đại diện là ông(bà): Nguyễn Cao Tùng Chức vụ: Phó giám đốc công tyBên B: Tổng CTy than Việt Nam

Địa chỉ: 22 Lê Duẩn

Đại diện là ông(bà): Trần Mạnh Dũng Chức vụ: Phó tổng Giám đốc công ty

Hai bên ký kết hợp đồng mua bán than xuất khẩu theo những điều kiện và điều khoảnsau

Điều 1: Tên hàng, số lợng, giá tiền

Bên A bán cho bên B Than cục số lợng: 110 000 Tấn giá bán: 800 000 VNĐ/Tấn than tổng trị giá: 92 400 000 000 VNĐ trong đó tiền hàng: 88 000 000 000 VNĐ thuế GTGT (5%): 4 400 000 000 VNĐĐiều 2: Chất lợng

Chất lợng theo mẫu khách nớc ngoài chấp nhận, mẫu kèm theo hợp đồng này và phòng giámđịnh chất lợng sản phẩm của 3 bên kiểm tra

Các bên kiểm tra gồm: Tổng CTy than Việt NamCTy cảng kinh doanh than Quảng Ninh

CTy tuyển than Cửa ÔngĐiều 3:Điều khoản thanh toán

Bên B thanh toán cho bên A bằng tiền mặt theo đơn giá

Bên B thanh toán cho bên A sau khi A giao hàng và xuất trình HĐGTGT có xác nhận KCS củabên B

Điều 4:Thời hạn giao hàng

Thời hạn giao hàng đến hết ngày 20/12/2003 theo thông báo của tổng CTy than, các phítổn do bên A chịu

Điều 5: Điều khoản chung

Bên A cam kết giao hàng theo đúng mẫu hai bên thoả thuậnHai bên cam kết nghiêm chỉnh chấp hành hợp đồng

Mọi tranh chấp phát sinh từ hợp đồng này không thơng lợng đợc sẽ đợc giải quyết tại trungtâm trọng tài quốc tế Việt Nam bên cạnh phòng thơng mại và công nghiệp Việt Nam

Hợp đồng lập 04 bản có giá trị pháp lý nh nhauHợp đồng có hiệu lực đến hết ngày 20/12/2003

(ký tên, đóng dấu) (ký tên, đóng dấu)

Khách hàng đã ký hợp đồng khi đến mua hàng phải làm thủ tục nhậpcảng, sau đó mang theo giấy giới thiệu đăng kiểm phơng tiện vận tảithuỷ đến phòng kế hoạch của CTy để làm thủ tục Phòng kế hoạchcăn cứ vào hợp đồng mua than hoặc đơn đặt hàng viết phiếu báoxuất than Phiếu báo xuất than đợc viết thành 2 liên,một liên chuyểncho khách hàng một liên lu ở phòng kế hoạch Phiếu báo xuất than thểhiện số lợng, chủng loại than mà khách hàng cần mua

Khách hàng mang giấy giới thiệu và phiếu báo xuất than đến phòngkế toán để làm căn cứ viết Phiếu báo rót than và nộp tiền tại quỹ củaCTy tuyển than Cửa Ông hoặc chấp nhận trả tiền theo thoả thuận.Phiếu báo rót than đợc viết thành 2 liên,một liên giao cho kháchhàng,một liên lu ở phòng kế toán Phiếu báo rót than làm cơ sở tính sốtiền mà khách hàng phải trả theo lợng than và chủng loại than màkhách hàng mua

Phòng kế hoạch căn cứ vào Phiếu báo rót than làm Lệnh xuất than kiêmvận chuyển nội bộ cho bộ phận rót than của công ty Tại bộ phận rót thancủa công ty, phân xởng Giám định, trung tâm đo lờng và giám địnhsản phẩm tiến hành giám định số lợng, chất lợng than Trung tâm đo l-ờng và giám định sản phẩm viết Giấy chứng nhận phẩm chất than

Giấy chứng nhận phẩm chất than xác định chính xác số lợng và phẩmchất than để làm căn cứ cho kế toán tiêu thụ tính thành tiền thực tếviết hoá đơn GTGT(Biểu 7)

Hoá đơn GTGT

Liên 3 (dùng để thanh toán)

Ngày 02 tháng 12 năm 2003Đơn vị bán hàng: CTy tuyển than Cửa Ông

Địa chỉ:: Phờng Cửa Ông - TX Cẩm Phả - Quảng NinhĐiện thoại: ( 033 ) 865043 - Fax ( 033 ) 865656

Số tài khoản: 710A-00009 Mã số thuế:Họ tên ngời mua hàng: Nguyễn Trung Sơn

Đơn vị: CTy CBKD than Quảng NinhĐịa chỉ:

Số tài khoản: 710A-00010 Mã số thuế:Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STTTên hàng hoádịch vụĐơn vịtínhSố lợng(Tấn)Đơn giá(VNĐ)Thành tiền

000 Cộng tiền hàng : 88 000 000 000 VNĐ

Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 4 400 000 000 VNĐ Tổng cộng tiền thanh toán: 92 400 000 000 VNĐSố tiền bằng chữ: (Chín mơi hai tỷ bốn trăm triệu đồng chẵn)

Ngời mua hàng

Ký, Họ tênKế toán trởngKý, Họ tênThủ trởng đơn vịKý, Đóng dấu

Hoá đơn GTGT đợc đánh số liên tục từ đầu đến cuối quyển Nếu ghisai phải huỷ bỏ nhng vẫn lu tại quyển gốc, khi sửa chữa gạch xoá ngaytrên hoá đơn và viết hoá đơn khác liền kề Hoá đơn GTGT lập làm 3liên (đặt giấy than viết một lần) Một liên giao cho khách hàng đểlàm căn cứ vận chuyển trên đờng và khấu trừ thuế GTGT đầu vào.Một liên giữ lại để kế toán tiêu thụ ghi sổ Liên còn lại chuyển ngợc trởlại phòng kế hoạch để lu trữ Bây giờ than mới chính thức đợc coi làtiêu thụ

+Đối với việc bán than cho CTy cảng kinh doanh than,căn cứ vào thôngbáo của ban điều hành tiêu thụ Tổng CTy than hàng tháng về lịchtầu vào ăn than trong tháng đó(thông báo này có các chỉ tiêu cụ thể vềthời gian, số lợng, chất lợng, chủng loại than)

Phòng kế hoạch CTy viết Lệnh xuất than kiêm vận chuyển nội bộ,trung tâm điều hành sản xuất điều hành các đơn vị sản xuấtchuẩn bị chân hàng nhập kho( Kho bến I, Kho bến II), phối kết hợpđể thực hiện việc vận tải,bốc rót than đúng tiến độ thời gian, đảmbảo số lợng, chất lợng, chủng loại than theo yêu cầu Hàng ca phân x-ởng kho bến I, kho bến II căn cứ vào số lợng chủng loại than xuất tiêuthụ viết phiếu xuất than giao cho phân xởng giám định

Phân xởng kho bến I giao bằng Vagoog; Phân xởng kho bến II giaobằng cân

Phân xởng giám định kết hợp với Trung tâm đo lờng và giám địnhsản phẩm,CTy cảng kinh doanh than giám định chính xác số lợng,chất lợng than tiêu thụ theo từng loại than, theo từng tầu Kết quả kiểmnghiệm là Giấy chứng nhận phẩm chất than Căn cứ vào biên bản nàyphân xởng giám định viết Phiếu tiêu thụ than Phiếu tiêu thụ thanđợc phân xởng giám định chuyển về tổ thống kê phòng kế toán đểtheo dõi tổng hợp

Cuối tháng bộ phận thống kê và CTy cảng kinh doanh than đối chiếutổng hợp tiêu thụ trong tháng theo số lợng, chất lợng, chủng loại than.

Tổ tài chính căn cứ vào báo cáo tiêu thụ viết hoá đơn tiêu thụ(hoáđơn GTGT) cho CTy cảng và kinh doanh than

Mặc dù gặp rất nhiều khó khăn khi chuyển đổi cơ chế nhng từkhi chuyển sang hạch toán độc lập, sản phẩm than sạch của CTytuyển than Cửa Ông vẫn đợc khách hàng a chuộng vì có sản lợng lớn,chất lợng tốt, đáp ứng đợc yêu cầu của khách hàng Trong quá trìnhtiêu thụ than để đáp ứng một cách tốt nhất nhu cầu của ngời tiêudùng,giảm thiểu thời gian, tạo điều kiện cho khách hàng CTy chủ yếutiêu thụ than theo phơng thức tiêu thụ trực tiếp Theo phơng thức nàykhi CTy giao hàng cho ngời mua trực tiếp tại kho, than thành phẩm khibàn giao chính thức cho ngời mua,ngời mua ký vào hoá đơn, than đ-ợc coi là tiêu thụ và CTy mất quyền sở hữu số than này Việc sử dụngchủ yếu phơng thức tiêu thụ trực tiếp có ảnh hởng vô cùng to lớn tớihạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ Phơng pháp này giúpkế toán theo dõi, ghi chép, phản ánh sát với sự biến động của than.Số liệu kế toán tiêu thụ đa lên máy là sớm nhất (có thể là ngay lậptức ) cho nên sẽ chính xác và kế toán tổng hợp về tiêu thụ tập hợpđúng và có biện pháp xử lý kịp thời khi có những phát hiện đồngthời việc tìm tài liệu đối chiếu cũng dễ dàng hơn Nh vậy việc vậndụng phơng thức tiêu thụ trực tiếp ảnh hởng lớn tới các chỉ tiêu liênquan đến tiền, chuyển khoản, doanh thu, chi phí cho nên một mặtnó tác động không chỉ tới quy trình thanh toán nhng mặt khác nó tácđộng tới hạch toán tiêu thụ (tác động tới ghi chép SCT các TK111,112,113, BK số 1,2, NKCT 1,2,3, tác động tới ghi chép SCT các TK155,511,512,641,642, BK 5,8,9, NKCT 8 Tác động tới ghi chép SCT TK131, BK 11 và các sổ cái các TK dẫn đến kết quả tiêu thụ cũng bị ảnhhởng) Do vậy hiện nay CTy rất chú trọng đến công tác tiêu thụ và kếtoán cũng rất coi trọng việc hạch toán tiêu thụ

2)Tổ chức hạch toána)Tài khoản sử dụng

Công ty tuyển than Cửa Ông hạch toán tiêu thụ sản phẩm và xác địnhkết quả tiêu thụ theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, tính thuếGTGT bằng phơng pháp khấu trừ với phơng pháp tiêu thụ trực tiếp Khiphát sinh các nghiệp vụ tiêu thụ,kế toán sử dụng nhiều TK để theo dõinhng chủ yếu là những TK sau:

TK 155 – Thành phẩm

TK này đợc sử dụng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biếnđộng của các loại sản phẩm tại kho của CTY theo giá thành thực tế TKnày đợc mở chi tiết theo từng sản phẩm

TK511 – Doanh thu bán hàng

TK511 đợc dùng để phản ánh tổng số doanh thu bán hàng của doanhnghiệp và các khoản giảm doanh thu từ đó tính ra doanh thu thuầnvề tiêu thụ trong kỳ TK 511 cuối kỳ không có số d và đợc chi tiếtthành 4 tiểu khoản cấp hai, mỗi một TK cấp 2 lại đợc chi tiết cho từngloại sản phẩm khác nhau

TK 5111 Doanh thu bán hàng hoá

TK 5112 Doanh thu bán các thành phẩm

TK 5112 01: Doanh thu bán than CụcTK 5112 013A: Doanh thu bán than Cục 3ATK 5112 014A: Doanh thu bán than Cục 4ATK 5112 015A: Doanh thu bán than Cục 5ATK 5112 016A: Doanh thu bán than Cục Xô

TK 5112 02: Doanh thu bán than Cám

TK 5112 021: Doanh thu bán than Cám 1-1,5TK 5112 022: Doanh thu bán than Cám 2TK 5112 023: Doanh thu bán than Cám 3TK 5112 024: Doanh thu bán than Cám 4TK 5112 03: Doanh thu bán than Bùn

TK 5112 031: Doanh thu bán than Bùn ép Vân đồn

TK 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá

TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ

Tk này dùng để phản ánh doanh thu của số hàng hoá, lao vụ, sảnphẩm tiêu thụ nội bộ

Tk này đợc chi tiết nh sau(Biểu 8)

5123DT nội bộ- Cung cấp dịch vụB 2C C

TK 131- Phải thu của khách hàng

TK này theo dõi các khoản thanh toán của khách hàng về tiền bán than,hàng hoá, dịch vụ, tài sản TK này đợc theo dõi chi tiết theo từng kháchhàng, bộ phận: CTY Cảng biển kinh doanh than Quảng Ninh, khách hànglẻ(trong TCTY , ngoài TCTY ), cán bộ công nhân viên, nội bộ

TK 632 “Giá vốn hàng bán” đợc chi tiết theo từng loại than TK 3331“Thuế GTGT phải nộp ”

TK 3333 “Thuế xuất khẩu”

CTy không sử dụng các TK 521,531,532b) Phơng pháp hạch toán