Hoàn thiện hạch toán TTTP & xác định kết quả TTTp tại C.ty Tuyến than Cửa Ông

Luận văn : Hoàn thiện hạch toán TTTP & xác định kết quả TTTp tại C.ty Tuyến than Cửa Ông

lời giới thiệuThực tế nớc ta đang chuẩn bị những tiền đề để gia nhập tổ chức thơng mại thế giới (WTO) và chế độ kế toán đang dần hoàn thiện,có hiệu lực từ tháng 1 năm 2004. Trớc tình hình này vấn đề đặt ra cho kế toán mỗi doanh nghiệp là phải có các điều chỉnh phù hợp không chỉ đối với chế độ,chuẩn mực kế toán Việt Nam, tình hình thực tế ở doanh nghiệp mà còn cần nhìn xa hơn nữa là sớm tiếp cận,vận dụng sát với chuẩn mực quốc tế để không bị lạc hậu,thiệt thòi khi chính thức gia nhập WTO một ngày gần đây. Là một doanh nghiệp nhà nớc hạch toán độc lập nên CTy tuyển than Cửa Ông rất chú trọng đến mục tiêu lợi nhuận . Để đạt đợc mục tiêu này CTy đề ra rất nhiều biện pháp nâng cao chất lợng sản phẩm, hạ giá thành, phát huy nội lực tìm kiếm các nhà đầu t, góp vốn liên doanh, đầu t chứng khoán, mở rộng thị trờng tiêu thụ . . . Trên thực tế CTy đã đạt đợc một số thành tựu và cũng đã trải qua rất nhiều khó khăn đặc biệt là trong việc nâng cao khả năng cạnh tranh của thành phẩm than,chiếm lĩnh thị trờng, Thực tế là trớc đây trong cơ chế kinh tế tập trung, than của CTy đợc sản xuất theo kế hoạch của TCTy , các sản phẩm than tiêu thụ đều đã đợc tổng CTy bao cấp trọn vẹn về đầu ra. Những năm gần đây, khi nớc ta chuyển sang cơ chế kinh tế mới, phải đối mặt với những quy luật gay gắt của nền kinh tế thị trờng, CTy gặp rất nhiều khó khăn trong vấn đề tiêu thụ sản phẩm do phải tự tìm kiếm thị trờng. . Vấn đề cấp bách hiện nay đặt ra cho CTy không chỉ là tìm các nguồn cung cấp nguyên liệu đầu vào mới,sàng tuyển than phù hợp với nhu cầu mới mà phải tìm kiếm đợc nhiều hơn nữa thị trờng tiêu thụ với giá bán cao hơn,lợi nhuận cao hơn. Trong thời gian thực tập tại CTy tuyển than Cửa Ông, nhận thấy tầm quan trọng của công tác tiêu thụ thành phẩm đối với CTy em đi sâu vào xem xét nghiên cứu công tác hạch toán trong khâu tiêu thụ thành phẩm và viết chuyên đề:Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại CTy tuyển than Cửa Ông. Chuyên đề gồm 2 phần chính sau: Phần I: Thực trạng về hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại CTy tuyển than Cửa Ông. Phần II: Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại CTy tuyển than Cửa Ông. Phần I1 Thực trạng về hạch toán công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm tại CTy tuyển than cửa ôngI. đặc điểm kinh tế kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của CTy tuyển than cửa ôngI. 1. Quá trình hình thành và phát triển của công tyCTy TuyểnThan Cửa Ông là một CTy hạch toán độc lập, một thành viên trực thuộc Tổng CTy Than Việt Nam. - Tên CTy : CTy Tuyển Than Cửa Ông- Trụ sở chính : Phờng Cửa Ông - TX Cẩm Phả - Quảng Ninh- Điện thoại : ( 033 ) 865043 - Fax ( 033 ) 865656CTy Tuyển Than Cửa Ông đợc thành lập ngày 20/08/1960 trên địa bàn Phờng Cửa Ông-Thị Xã Cẩm Phả-Tỉnh Quảng Ninh. Tiền thân của CTy Tuyển Than Cửa Ông đợc xây dựng trên cơ sở thiết kế của CTy BRUXELE (Bỉ) với công suất sàng 250 tấn/h và năng suất rửa 9 tấn/h. Diện tích kho than chứa 16. 000 tấn, khu vực cảng rót than đợc xây dựng có chiều dài toàn bộ 32m, có thể đón 2 tàu cập bến cảng, mỗi tàu 10. 000 tấn. Hệ thống bốc rót bàng cầu PoocTic từ 1924 - 1955 do thực dân Pháp đầu t khai thác tài nguyên khoáng sản ở khu vực Cẩm Phả. Đến 22/04/1955 thực dân Pháp rút khỏi Cửa Ông. Tháng 4/1955, Chính Phủ ta vào tiếp quản CTy và tiến hành khôi phục toàn bộ từ bộ máy quản lý đến đào tạo lại đội ngũ công nhân tiếp tục kỹ thuật đa vào sản xuất từ năm 1956. CTy tuyển than Cửa Ông trớc đây hạch toán phụ thuộc vào CTy Than Cẩm Phả nay chính thức hoạt động hạch toán độc lập từ tháng 7/1996 trực thuộc Tổng CTy Than Việt Nam. Do tổ chức tốt sản xuất kết hợp với kiện toàn bộ máy quản lý, CTy đang làm ăn có lãi, đảm bảo công ăn việc làm cho CBCNV, tạo đà tốt cho sự phát triển đi lên. I. 2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty1. 2. 1. Chức năng, nhiệm vụ của CTy tuyển than Cửa Ông. CTy tuyển than Cửa Ông kinh doanh sản xuất chế biến than tiêu thụ, là một thành viên hạch toán độc lập của Tổng CTy than Việt Nam,đợc tổng CTy cấp vốn theo quyết định số:2607/QĐ-tccb ngày 19/09/1996 của bộ trởng Bộ Công Nghiệp, với t cách pháp nhân theo pháp luật, con dấu riêng, đợc mở tài khoản (nội tệ và ngoại tệ ) tại kho bạc nhà nớc ngân hàng ngoại thơng và tại ngân hàng công thơng CẩM PHả. CTy chịu trách nhiệm trớc nhà nớc, trớc tổng CTy và trớc khách hàng về những sản phẩm hàng hóa và dịch vụ do CTy sản xuất ra. - Lĩnh vực kinh doanh : Sàng tuyển, chế biến, tiêu thụ than. + Sản phẩm chính : Các loại than thơng phẩm bao gồm: Các loại than cục tiêu chuẩn Việt NamCác loại than cám tiêu chuẩn Việt NamCác loại than bùn ép, than cám khô+ CTy là một đơn vị kinh doanh xuất khẩu than, xuất nội địa theo từng chủng loại. Đợc vay vốn ngân hàng, huy động vốn của các đơn vị, thành phần kinh tế để phát triển sản xuất giới thiệu sản phẩm trong và ngoài nớc. + Vận chuyển sàng tuyển chế biến các chủng loại than đồng thời bốc rót tiêu thụ than xuất khẩu,than sử dụng trong nớc,đây là nhiệm vụ chính của công ty. + Ngoài ra CTy còn: 2 -Sản xuất tà vẹt bê tông phục vụ cho đờng sắt-Sửa chữa lớn các thiết bị và xây dựng công trình1. 2. 2. Đặc điểm quy trình sản xuất than tại CTy tuyển than Cửa Ông. _Công nghệ sản xuấtCTy Tuyển Than Cửa Ông là đơn vị lớn trong dây chuyền sản xuất than vùng Cẩm Phả thuộc tổng CTy thanViệt Nam với nhiệm vụ kéo than mỏ về sàng tuyển, chế biến ra các loại than thơng phẩm tiêu thụ trong và ngoài nớc. Công nghệ sản xuất của CTy đã đợc đầu t hoàn chỉnh đồng bộ đáp ứng nhu cầu sàng tuyển, chế biến, tiêu thụ liên tục 24/24h CTy Tuyển than Cửa Ông có hai dây truyền công nghệ với hệ thống thiết bị hầu hết là cơ giới hoá, tự động hoá. Máy móc có công suất lớn chiếm tỷ lệ cao. Dây chuyền công nghệ sản xuất than của CTy đợc khép kín từ nguyên kiệu đầu vào đến than thành phẩm đầu ra. Than nguyên khai từ các mỏ đợc vận chuyển bằng hệ thống đờng sắt cung cấp cho 2 nhà máy sàng tuyển. Hai nhà sàng có nhiệm vụ sàng, rửa các loại than sạch. Than sạch đợc vận chuyển bằng đờng băng tải, bằng đờng sắt ra cảng nhập vào kho thành phẩm. _Kết cấu phân xởng sản xuất: CTy tuyển than Cửa Ông đợc cấu thành từ rất nhiều các phân xởng nhng chủ yếu là từ các phân xởng:PX sản xuất chính: PX vận tải, PX tuyển I, PX tuyển II, PX đống bến I, PX đống bến II Các phân xởng này làm nhiệm vụ vận tải than mỏ về tuyển qua PX tuyển than I và PX tuyển than II, sau đó than đợc đa về kho bến I và kho bến II để tiêu thụ. Ngoài ra còn một số PX phụ trợ nh: PX giám định; PX cơ khí; PXđiện nớc; PX đầu tầu toa xe; PX đờng sắt; PX đời sống, dịch vụ, ôtô hỗ trợ cho các PX trong dây chuyền sản xuất và phục vụ các nhu cầu và đời sống vật chất tinh thần cho cán bộ công nhân viên của công ty. Các bộ phận sản xuất có liên quan mật thiết đến PXSX chính nhằm cung cấp đầy đủ vật t, thiết bị và những yêu cầu cần thiết đợc thể hiện theo một dây chuyền khép kín. Ngành sản xuất than không phải nh những ngành khác, nó phụ thuộc vào điều kiện thiên nhiên. Do vậy dây chuyền SX khép kín phải xây dựng một mối quan hệ hữu cơ và huyết mạch. Các tháng, quý do thời tiết xấu thì tập trung sửa chữa, bảo dỡng các thiết bị cần thiết. Đến thời kỳ thời tiết phù hợp thì tập trung mọi khả năng để phát huy hết công suất thiết bị. Trong dây chuyền từ khâu chuẩn bị kéo than mỏ đến khâu sàng tuyển than vào kho đến khi than xuất khẩu theo công đoạn của SX chính. Các đơn vị phụ trợ phải xây dựng và hoạt động theo chức năng đợc giao nhằm giải quyết các phát sinh trong sản xuất, đáp ứng đợc nhu cầu thị trờng. Nh vậy nhờ có kết cấu sản xuất hợp lý,dây chuyền sản xuất đồng bộ,quy trình sản xuất không bị ách tắc vì đã có các kho than dự trữ với số lợng lớn CTy đã sản xuất và tiêu thụ than có năng xuất cao, luôn duy trì sản xuất mức bình thờng, vừa sản xuất vừa tiêu thụ, vừa đảm bảo kế hoạch sản xuất mà nhà nớc giao cho vừa làm ăn có lãi và phát triển đi lên thích ứng với cơ chế thị trờng. I. 3. Tổ chức bộ máy quản lý tại công tyTrong mỗi công ty, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý hết sức quan trọng, nó là yếu tố quyết định sự thành công hay thất bại của quá trình sản xuất kinh doanh, bởi vì các quyết định quản lý có tác động trực tiếp đến quá trình sản xuất kinh doanh. Do đó nếu CTy tổ chức 3 tốt sẽ đem lại hiệu quả kinh tế cao, và ngợc lại. Trớc tình hình và đặc điểm sản xuất kinh doanh của đơn vị mình, CTy tuyển than Cửa Ông đã tổ chức bộ máy quản lý nh sau: +Ban quản lý CTy bao gồm: Giám đốc Công ty,Phó Giám đốc sản xuất, Phó Giám đốc công nghệ cơ điện,Phó Giám đốc kỹ thuật - vận tải, Phó Giám đốc đầu t XDCB,Phó Giám đốc kinh tế - đời sống,Kế toán trởng+ Các phòng ban: Trung tâm chỉ huy sản xuất,phòng tuyển khoáng, phòng cơ điện, phòng XDCB, ứng dụng KHKT công nghệ tin học, Tổ chức lao động, Văn phòng Giám đốc, Phòng Bảo vệ, Vận tải,Vật t, Kế hoạch-Thống kê, Kế toán, Y tế, phòng kiểm toán,phòng tổ chức đào tạo,phòng thi đua tuyên truyền. . . + Các phân xởng:Vận tải, Đờng sắt,Tuyển than 1,Tuyển than 2, Giám định, Kho bến 1, Kho bến 2, CTy tận thu chế biến than, Đầu tầu toa xe, Cơ khí, Điện nớc, Ô tô, Xây dựng,Vật t. Mỗi một bộ phận,chức vụ có chức năng nhiệm vụ cụ thể riêng thể hiện nh sau:-Giám đốc: Do hội đồng quản trị Tổng CTy than Việt Nam bổ nhiệm, khen thởng và kỷ luật theo đề nghị của Tổng giám đốc CTy than. Giám đốc CTy là đại diện pháp nhân của công ty, chịu trách nhiệm trớc Tổng giám đốc, trớc Hội đồng quản trị, trớc nhà nớc và tr-ớc pháp luật về việc quản lý và điều hành mọi hoạt động của công ty-Phó giám đốc công ty: Là ngời giúp việc giám đốc quản lý và điều hành hoặc một số lĩnh vực hoạt động của CTy theo sự phân công và uỷ quyền của giám đốc. Phó giám đốc chịu trách nhiệm trớc giám đốc và trớc pháp luật về nhiệm vụ mà giám đốc phân công và uỷ quyền. -Kế toán tr ởng công ty: Giúp giám đốc quản lý, chỉ đạo và tổ chức thực hiện công tác kế toán, thống kê và tài chính của công ty. Kế toán trởng điều hành và chịu trách nhiệm về hoạt động của phòng Kế toán. - Các phòng ban: Kỹ thuật, nghiệp vụ. . . CTy có nhiệm vụ chức năng tham mu giúp việc cho giám đốc và các phó giám đốc trong việc quản lý, điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. - Các phân x ởng sản xuất : Có nhiệm vụ sản xuất các sản phẩm theo sự phân công và chỉ đạo của các phó giám đốc sản xuất, phó giám đốc kinh tế đời sống. Quản đốc các phân xởng chịu trách nhiệm trớc giám đốc về sản phẩm phân xởng làm ra. Để cho bộ máy quản lý của CTy có hiệu quả, giám đốc là ngời có quyền cao nhất. Giám đốc CTy là đại diện pháp nhân của CTy chịu trách nhiệm điều hành sản xuất kinh doanh và đóng góp nghĩa vụ với nhà nớc theo đúng luật định. Giúp việc cho Giám đốc là các phó Giám đốc phụ trách từng lĩnh vực sản xuất. Giúp việc về mặt kế toán tài chính là kế toán trởng, đứng đầu bộ máy kế toán CTy hoạt động theo điều lệ kế toán trởng. Đối với các phòng ban phân xởng thì các đồng chí trởng phòng, quản đốc chịu trách nhiệm trớc Giám đốc về mọi mặt sản xuất, an toàn, an ninh của đơn vị mình.4 Qua sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy hoạt động hiện nay của CTy ta thấy: Cơ cấu tổ chức quản lý của CTy đợc bố trí theo kiểu trực tuyến chức năng. Giám đốc ra lệnh điều hành trực tiếp trong CTy thông qua các Phó giám đốc, các trởng phòng ban. Ngợc lại các Phó giám đốc, các trởng phòng ban có trách nhiệm tham mu cho Giám đốc theo chức năng nhiệm vụ đợc giao. Cơ cấu tổ chức bộ máy CTy nh vậy là rất hợp lý trong tình hình sản xuất hiện nay của công ty, các phòng ban đợc bố trí tơng đối gọn nhẹ, không chồng chéo 5 và có quan hệ mật thiết với nhau về mặt nghiệp vụ. Điều này giúp cho CTy có thể dễ dàng kiểm tra việc thực hiện mệnh lệnh của Giám đốc và giúp cho GĐ có những chỉ đạo nhanh chóng kịp thời trong hoạt động của công ty. Tuy vậy, cơ cấu tổ chức của CTy vẫn có điểm yếu là: trong việc kiểm tra thông tin về tình hình sản xuất của CTy tại các PX, Giám đốc không thể thực hiện một cách thờng xuyên, gây khó khăn cho Giám đốc trong việc bổ sung kế hoạch cho công tác SXKD của CTy một cách kịp thời. I . 4. Tình hình tài chính của CTy tuyển than Cửa Ông Là một CTy nhà nớc hoạt động bằng nhiều nguồn tài chính khác nhau:ngân sách, tự bổ sung,vay CTy tuyển than Cửa Ông không ngừng tìm tòi phát hiện thêm những nguồn tài chính mới bổ sung cho mình và huy động tối đa nguồn nội lực của CTy để đầu t cơ sở vật chất, trang thiết bị, nâng cao năng lực sản xuất, hạ giá thành sản phẩm thu lợi nhuận tái đầu t cho những năm tiếp theo và để tự khẳng định vị trí đứng đầu của mình trong ngành than Việt Nam. Tình hình tài chính của CTy tuyển than Cửa Ông thể hiện qua một số chỉ tiêu trên bảng so sánh kết quả sản xuất kinh doanh nh sau(Biểu 1)Chỉ tiêunăm 2002 năm 2003 tăng giảm %TổNG TàI SảN, TổNG NGUồN VốN314,560,712,205 343,836,317,195 29,275,604,990 109. 30TSLĐ Và ĐTNH160,022,084,854 131,015,770,281 -29,006,314,573 81. 873TSCĐ Và ĐTDH154,538,627,351 212,820,546,914 58,281,919,563 137. 71Nợ PHảI TRả197,230,920,708 215,204,198,216 17,973,277,508 109. 11NGUồN VốN CHủ Sở HữU117,329,791,497 128,632,118,979 11,302,327,482 109. 63CáC CHỉ TIÊU NGOàI BảNG CÂN ĐốI2,735,470,314 11,514,819,123 8,779,348,809 420. 94TổNG DOANH THU1,457,103,521,010 1,800,953,393,044 343,849,872,034 123. 59GIá VốN HàNG BáN1,366,573,364,956 1,677,198,991,066 310,625,626,110 122. 73LợI NHUậN TRƯớC THUế13,821,063,286 19,974,124,255 6,153,060,969 144. 51THUế THU NHậP4,797,615,125 6,383,399,762 1,585,784,637 133. 05LợI NHUậN SAU THUế9,023,448,161 13,590,724,493 4,567,276,332 150. 61Nh vậy tình hình tài chính của CTy tơng đối ổn định: Tổng tài sản và nguồn vốn qua 2 năm tăng đều. Năm 2003 tăng 29. 275. 604. 990 đạt 109. 30% so vơi năm 2002 nguyên nhân chủ yếu là do TSCĐ và đầu t ngắn hạn tăng. Các khoản phải thu tăng 4. 827. 394. 369(=27. 799. 342. 877-22. 971. 948. 508) chứng tỏ CTy bị chiếm dụng vốn tơng đối lớn. Khoản hàng tồn kho giảm 34. 678. 846. 304(=101. 377. 396. 043-136. 056. 242. 347) chứng tỏ tình hình tiêu thụ của CTy tơng đối tốt, kết hợp với việc tổng doanh thu tăng 343. 849. 872. 034 đạt 123. 59% càng khẳng định rõ điều này. Bên cạnh đó nợ phải tăng chủ yếu là do nợ dài hạn và nợ khác tăng cho thấy các khoản đầu t lâu dài nhiều và chủ yếu là từ đi vay. Lợi nhuận sau thuế năm 2003 tăng 4,567,276,332 đạt 150. 61% cho thấy CTy làm ăn ngày càng tiến bộ, đủ khả năng về tài chínhvà có lãi để đầu t cho tơng lai. Một số chỉ tiêu khác:+Sản lợng sản xuất (tấn ):Kế hoạch năm 2003:5 053 800Thực hiện năm 2003:5 659 426 đạt 118. 02%;so với thực hiện cùng kỳ: 116. 24%+Sản lợng tiêu thụ(tấn):Kế hoạch năm 2003: 5 124 000Thực hiện năm 2003:5 766 335 đạt 112. 54%;so với thực hiện cùng kỳ: 123. 00%+Than kéo mỏ (tấn ):Kế hoạch năm 2003: 6 310 000Thực hiên năm 2003: 6 495 808 đạt 102,94%;so với thực hiện cùng kỳ: 113,76%+Than NK vào sàng (tấn ):Kế hoạch năm 2003: 5 710 000Thực hiên năm 2003: 6 661 501 đạt 108,39%;so với thực hiện cùng kỳ: 115,22%+DOANH THU THAN (TR. Đ) +Tổng vốn kinh doanhKế hoạch năm 2003: 1. 687. 008 Năm 2001: 102. 588. 590. 216Thực hiện năm 2003: 1. 783. 604 Năm 2002: 105. 953. 711. 896Năm 2003: 110. 293. 025. 1796 sơ đồ bộ máy kế toán công tyTừ những chỉ tiêu trên cho thấy tình hình sản xuất cũng nh tình hình tiêu thụ của CTy đều đạt vợt mức kế hoạch. Đồng thời tình hình tài chính của CTy biến động tơng đối ít,hàng năm nguồn vốn kinh doanh của CTy tơng đối cao và đều tăng qua các năm. So với năm 2001 thì năm 2002 tổng nguồn vốn kinh doanh tăng 3. 365. 121. 680(=105. 953. 711. 896-102. 588. 590. 216). Còn so với năm 2002 thì năm 2003 tổng nguồn vốn kinh doanh tăng 4. 339. 313. 283(=110. 293. 025. 179-105. 953. 711. 896)II. đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại CTy tuyển than cửa ôngII. 1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công tyCTy tuyển than Cửa Ông đã xây dựng bộ máy kế toán theo mô hình tập trung với tên gọi là Phòng kế toán. Phòng kế toán phải thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xử lí thông tin trên hệ thống báo cáo của đơn vị. Và Trởng phòng kế toán(kế toán tr-ởng) là ngời trực tiếp điều hành và quản lí công tác kế toán trên cơ sở phân công công việc cho các kế toán viên. Song song với việc qui định cụ thể trách nhiệm của từng nhân viên kế toán, trong phòng luôn có sự phối hợp chặt chẽ với nhau cùng hoàn thành tốt công việc đợc giao. Tổng số cán bộ công nhân viên phòng kế toán có 28 ngời. Trong đó:1 trởng phòng, 3 phó phòng và 24 nhân viên. sơ đồ IIBộ máy kế toán của CTy là nhằm thực hiện tốt chức năng,nhiệm vụ của kế toán. Kế toán trởng CTy phụ trách chung trong lĩnh vực thực hiện pháp lệnh thống kê,kế toán tại CTy. Kế toán trởng CTy đứng đầu phòng kế toán và trực tiếp phụ trách đầu t XDCB và phụ trách trong lĩnh vực tài chính đối ngoại. Giúp việc đắc lực cho kế toán trởng là các nhân viên. Các nhân viên còn phụ trách,kiêm các chức năng khác để đảm bảo hoạt động có hiệu quả trong công tác kế toán phạm vi mình quản lý. Phòng kế toán gồm tập hợp đội ngũ CBCNV kế toán lành nghề đợc đào tạo, trải nghiệm qua thực tế lâu dài và có rất nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực HTKT . Mỗi một thành viên trong phòng kế toán đều có vị trí và quyền và nghĩa vụ nhất định theo một cơ chế thống nhất từ trên xuống đới.CTy thành lập phòng kiểm toán riêng. Phòng này có chức năng kiểm toán nội bộ công ty. Phòng này gồm 1 trởng phòng và 2 nhân viên hoạt động độc lập. Nh vậy CTy tuyển than Cửa Ông sử dụng loại hình thức tổ chức kế toán tập trung thuận tiện cho việc tiến hành thu nhận, xử lý chứng từ ở các phân xởng gửi về nhanh kịp thời để ghi vào sổ than kế toán tổng hợp, chi tiết đảm bảo lãnh đạo tập trung dễ phân công và chỉ đạo trong công tác kế toán. Hình thức này có u điểm là đảm bảo sự lãnh đạo thống nhất của kế toán trởng cũng nh sự chỉ đạo kịp thời của lãnh đạo CTy đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh. II. 2. Đặc điểm hạch toán kế toán tại công ty7kế toán trưởngPhó phòng phụ trách kế toánTổ lươngTổthống kê Tổ tài chính TổvốnTổvật liệuTổtổng hợp và giá thànhPhó phòng phụ trách tài chínhPhó phòng phụ trách thống kêNghiệp vụ kế toán 2. 2. 1. Khái quát về tổ chức công tác kế toán: Là một CTy tơng đối lớn, các nghiệp vụ phát sinh thờng xuyên, do vậy công tác hạch toán của CTy rất phức tạp,tuy vậy việc vận dụng vẫn tuân theo nền tảng là những quy chế của CĐKT Việt Nam và những quy định do Bộ Tài Chính và TCTy than Việt Nam ban hành:+Niên độ kế toán CTy áp dụng từ ngày 01/01 hàng năm và kết thúc vào ngày 31/12 năm đó,kỳ hạch toán tại CTy đợc tính theo tháng. +Đơn vị tiền tệ mà CTy sử dụng trong ghi chép,báo cáo quyết toán là đồng nội tệ Việt Nam đồng(VNĐ)+Phơng pháp hạch toán: do sản phẩm hoàn thành nhập kho liên tục nên CTy sử dụng ph-ơng pháp kê khai thờng xuyên. + Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ: CTy áp dụng phơng pháp KH theo đờng thẳng. + Phơng pháp tính thuế GTGT: CTy áp dụng PP tính thuế GTGT theo PP khấu trừ. +Phơng pháp xác định giá trị SPDD: CTy đánh giá SPDD theo chi phí NVL chính2. 2. 2. Tổ chức vận dụng chứng từ kế toánCTy đã đăng kí sử dụng hầu hết các chứng từ trong hệ thống chứng từ kế toán thống nhất do Bộ Tài Chính ban hành, nh: Hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế, giấy đề nghị mua hàng, giấy đề nghị tạm ứng Phiếu thu chi, séc chuyển khoản, bảng kiểm kê quĩ . Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, hợp đồng thanh lí TSCĐ Hoá đơn bán hàng của ng ời bán, phiếu nhập kho, biên bản kiểm nghiệm vật t, phiếu lĩnh vật t theo hạn mức, phiếu xuất kho Chứng từ phản ánh lao động nh bản chấm công, phiếu hoàn thành sản phẩm, giấy chứng nhận đau ốm thai sản Ngoài các chứng từ do BTC ban hành, CTy còn sử dụng một số mẫu chứng từ do CTy tự thiết kế( phiếu báo xuất than,phiếu báo rót than, bản kiến nghị, bản đối chiếu, hợp đồng nghiên cứu khai thác tài nguyên )Hệ thống chứng từ kế toán CTy đang áp dụng đều tuân thủ những qui định của Vụ chế độ kế toán Bộ Tài chính. Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều đợc lập theo đúng mẫu, phơng pháp tính toán và nội dung ghi chép. Ông Kế (kế toán trởng công ty) trên cơ sở hệ thống chứng từ bắt buộc, hệ thống chứng từ hớng dẫn mà tổng CTy than quy định và căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh than của CTy năm 2004 quy định những chứng từ cần thiết mà CTy phải sử dụng,quyết định có bổ sung theo chế độ mới ngay hay không ? thực tế tại CTy đầu năm 2004 cha có thay đổi gì lớn so với trớc,phòng kế toán CTy và các bộ phân có liên quan trong CTy nh(phòng tổ chức,phòng vi tính ) vẫn tuân theo cách lập và luân chuyển chứng từ nh cũ. Quá trình lập chứng từ rất chặt chẽ và đủ thủ tục: Theo giấy đề nghị, phiếu yêu cầu,. . . của các phòng ban, sau khi đợc trởng phòng ban liên quan của CTy xác nhận, đợc Giám đốc đồng ý và kế toán trởng duyệt chi, kế toán liên quan sẽ lập chứng từ phù hợp với phiếu yêu cầu, kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ, chuyển giao cho các bộ phận liên quan sau đó đa vào bảo quản lu trữ. Khi hết thời hạn lu trữ, chứng từ sẽ bị huỷ. 2. 3. Hệ thống Tài khoản kế toánTừ ngày 01/01/1996 CTy đã áp dụng hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho các CTy theo quyết định số 1141TC-CĐKT ngày 01/11/1995 của bộ trởng Bộ Tài Chính ban hành. Hiện nay CTy vẫn đăng kí sử dụng hệ thống tài khoản áp dụng theo phơng pháp kê khai thờng xuyên do Bộ Tài Chính ban hành theo quyết định 1141 TC/QĐ/CĐKT. Ngày 1/1/2003 CTy đã xoá bỏ các TK cũ nh 821, 921 và đã bổ sung thêm các TK mới nh 635, 515 theo chuẩn mực mới của Bộ Tài Chính. Tuy nhiên do giá bán do TCTy than Việt Nam quyết định nên CTy không sử dụng các TK chiêt khấu bán hàng( 521), giá vốn hàng bán( 532) và sản phẩm làm ra đúng tiêu chuẩn mà khách hàng yêu cầu nên không có hàng bán bị trả lại nên CTy cũng không sử dụng TK531. Để vận dụng có hiệu quả và linh động CTy đã xây dựng cho mình một hệ thống tài khoản kế toán riêng trong quá trình HĐSXKD cụ thể, CTy đã chi tiết thêm một số tiểu khoản cho phù hợp với loại hình kinh doanh của mình. Ví dụ: Với tài khoản 136: Phải thu nội bộ(Biểu 2)8 Số hiệu TK Tên TKLoại TKBậc TK CTừLoaị dChi tiếtnhóm dNgtệ136 Phải thu nội bộ A 1 C N1361 Vốn KD ở đơn vị trực thuộc A 2 N136101 Ngành đời sống C 3 C N136102 Kho thuốc C 3 C N136103 Dịch vụ may C 3 C N136104 XN sàng & tận thu than C 3 C N136105 CTy than Nội địa C 3 C N136106 Mỏ than Dơng Huy C 3 C N136107 Nhà ăn số 16 C 3 C N136108 Dự án điện Na Dơng C 3 C N136109 Tuyển than Hòn Gai C 3 C N136110 Cụm TT văn hoá C 3 C NMột số tài khoản cũng có sự thay đổi cho phù hợp:Với TK 338(Biểu 3)Số hiệu TK Tên tài khoảnLoại TKBậc TKCtừLoại dChi tiết nhóm dNg-tệ338 Phải trả,phải nộp khác A 1 C3381 Tài sản thừa chờ giải quyết B 2 C3382 Kinh phí công đoàn B 2 C3383 Bảo hiểm xã hội A 2 C3383 01 BH xã hội-1% nộp Tỉnh C 3 C C3383 02 BH xã hội- 4% chế độ C 3 C C3383 03 BH xã hội-10% nộp TBXH C 3 C C3384 Bảo hiểm y tế B 2 C3385 Phải nộp cấp trên B 2 C C3388 P. trả,P. nộp khác A 2 C3388 01 P. trả khác lơng trả chậm C 33388 02 P. trả khác ngành ăn C 3 C C M C3388 03 P. trả khác hu tuất cha lĩnh C 3 C C3388 04 P. trả kháclãi vay quỹ T. trợ C 3 C C3388 05 P. trả khácK. phí HĐ CTĐảng C 3 C C3388 06 P. trả khácKhác C 3 C C F C3388 07 Bồi dỡng độc hại C 3 C K3388 08 Theo dõi 3% BHYT C 3 C C3388 09 Theo dõi 2% KPCĐ C 3 C C3388 10 Theo dõi 20% BHXH C 3 C CVới tài khoản 141: Phải thu tạm ứng(Biểu 4)Số hiệu TKTên TKLoại TKBậc TK CTừLoaị dChi tiếtnhóm dNgtệ141 Phải thu tạm ứng A 2 C L G C14101 Tạm ứng-Phòng vật t C 3 C L G C14102 Tạm ứng-VPGĐ C 3 C L G C14103 Tạm ứng-Phòng y tế C 3 C L G C14104 Tạm ứng-Nhà trẻ mẫu giáo C 3 C L G C14105 Tạm ứng-Nghành ăn C 3 C L G C14106 Tạm ứng-Khối dân đảng C 3 C L G C14107 Tạm ứng-Khối phòng ban C 3 C L G C14108 Tạm ứng-Khối phân xởng C 3 C L G C14109 Tạm ứng-Lơng hàng tháng C 3 C L G CVới TK 131: Phải thu khách hàngTK 131 01: Phải thu khách hàng- Trong TCTyTK 131 02: Phải thu khách hàng-Ngoài TCTy 2. 2. 4. Hệ thống sổ sách kế toánHiện nay CTy căn cứ vào các công văn,quyết định, chỉ thị mới nhất của Bộ Tài Chính trên cơ sở tình hình thực tế tại CTy để vận dụng một cách thích hợp hệ thống sổ sách theo quy định của chế độ kế toán than và chế độ thống kê than. Là một CTy Nhà Nớc, tiến hành sản xuất kinh doanh có quy mô CTy đã đăng kí sử dụng hình thức sổ NKCT . 9 Căn cứ vào chứng từ gốc đã đợc kiểm tra, kế toán tiến hành ghi chép vào sổ kế toán chi tiết và sổ kế toán tổng hợp để cho ra tài liệu cuối cùng là hệ thống báo cáo tài chính. Sơ đồ III sơ đồ hình thức kế toán Nhật ký chứng từGhi chú ( áp dụng cho toàn bộ các chú thích của tất cả những sơ đồ còn lại)Ghi hàng ngày:Ghi cuối tháng: Đối chiếu kiểm tra:NKCT ở CTy mở từng tháng một, hết mỗi tháng CTy khoá sổ NKCT cũ và mở NKCT mới cho tháng. Sau mỗi lần khoá sổ cũ mở sổ mới kế toán chuyển toàn bộ số dcần thiết từ NKCT cũ sang NKCT mới. Tại CTy hiện đang sử dụng các loại sổ sách sau: _Sổ tổng hợp: Căn cứ vào chứng từ gốc, bảng phân bổ, bảng kê, sổ chi tiết, kế toán ghi vào sổ tổng hợp. Sổ tổng hợp trong CTy tuyển than Cửa Ông bao gồm: + NKCT số 1, 2, 3, 5, 7, 8, 9, 10+ Bảng Kê 1, 2, 4, 5, 8, 9, 10, 11+ Sổ Cái : Sổ cái chỉ đợc ghi một lầnvào cuối kỳ sau khi đã khoá sổ NKCT. +Bảng phân bổ : CTy sử dụng cả bốn loại bảng phân bổ_Sổ chi tiết: SCT thanh toán các khoản nợ vay,cuối tháng KT công nợ cộng chuyển số liệu vào NKCT 4SCT thanh toán với nhà cung cấp,cuối tháng KT thanh toán cộng chuyển số liệuvào NKCT 5SCT bán hàng, cuối tháng KT tiêu thụ cộng chuyển số liệu vào NKCT 8SCT thanh toán với ngời mua,cuối tháng KT thanh toán cộng chuyển số liệu ghi bảng kê 11,sau đó ghi NKCT 8SCT TSCĐ,cuối tháng cộng chuyển số liệu vào NKCT 9SCT mở cho các TK thuộc NK 10, cuối tháng cộng chuyển số liệu vào NKCT 10Tại CTy Bộ sổ kế toán hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ hiện nay về cơ bản đã đáp ứng đợc yêu cầu của công tác HT tổng hợp và HT chi tiết tại công ty. Hình thức ghi sổ NKCT áp dụng cho phần hành kế toán thành phẩm, tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại CTy đợc khái quát qua sơ đồ sau:Sơ đồ IV10chứng từ gốcbảng phân phốiNhật ký chứng từsổ cáibảnG th chi tiếtbảng kêsổ thẻ tk chi tiếtsổ quĩbáo cáo tài chínhChứng từ gốc về tiêu thụBK 5 BK 8BK 9 BK 10Sổ chi tiết bán hàngSổ chi tiết KHNKCT số 8Sổ cái các TK 511,632,641,642,911BCTCBK 11 [...]... 13 2) Tổ chức hạch toán 16 III.3 Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ tại CTy tuyển than Cửa ông .23 1) Tài khoản sử dụng .23 2) Phơng pháp hạch toán 24 Phần II: Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại CTy tuyển than Cửa ông 26 II.1 Đánh giá khái quát tình hình hạch toán tiêu thụ thành phẩm tại CTy tuyển than Cửa ông 26... 14 000 1 800 1 100 545 900 Phần II: hoàn thiện hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại CTy tuyển than cửa ông II 1 Đánh giá khái quát tình hình hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại CTy tuyển than Cửa Ông Qua thời gian tìm hiểu tình hình tại công ty, nhìn chung công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm cũng nh công tác kế toán nói chung có những u điểm nổi... của Công ty 7 II.2 Đặc điểm hạch toán kế toán tại Công ty 8 III Thực trạng hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại CTy tuyển than Cửa ông 12 III.1 Đặc điểm về hoạt động tiêu thụ thành phẩm của CTy ảnh hởng tới hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ 12 III.2 Hạch toán tiêu thụ thành phẩm tại CTy tuyển than Cửa ông .13 1) Chứng từ và luân chuyển... lơng cho ngời lao động kế toán phản ánh bút toán Nợ TK 334: CóTK 512 Có TK 33311 22 III 3 Hạch toán xác định kết quả tiêu thụ tại CTy tuyển than Cửa Ông 1)Tài khoản sử dụng Liên quan tới việc xác định kết quả tiêu thụ cuối kỳ nhằm phản ánh chính xác trung thực kết quả kế toán đã kết hợp sử dụng các tài khoản sau: TK 641 -Chi phí bán hàng TK này đợc theo dõi cụ thể tại 3 bến của công ty,có tới 8 tài khoản... kế toán tiêu thụ không đợc phép sai lầm chủ quan dù là nhỏ nhất Trong khâu tiêu thụ CTy chủ yếu tiêu thụ qua CTy cảng biển và kinh doanh than nên việc tiêu thụ còn rất thụ động II 2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại CTy tuyển than Cửa Ông Nhận thấy một thực tế là mặc dù tổ chức hạch toán quá trình tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả. .. kiệm thời gian và công sức 11 của cán bộ kế toán, nâng cao tính chính xác và tin cậy của thông tin do vậy việc đối chiếu số liệu với các phòng ban liên quan cũng gặp những thuận lợi đáng kể III Thực trạng hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại CTy tuyển than Cửa Ông III 1 Đặc điểm về hoạt động tiêu thụ thành phẩm của CTy ảnh hởng tới hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ Tiêu... dõi kết quả của hoạt động tiêu thụ trong từng tháng,Các số liệu khác lấy từ Nhật ký- chứng từ số 8, trên dòng xác định kết quả của cột ghi Có TK 632, ghi Có TK 641, TK 642 kế toán ghi vào sổ chi tiết kết quả tiêu thụ sản phẩm cho cột ghi Có TK 632, Có TK 641, TK642 Sau đó, trên sổ chi tiết xác định kết quả tiêu thụ kế toán tiến hành cộng sổ và tính ra kết quả thực tế trong kỳ dựa vào công thức: Kết quả. .. của CTy tuyển than Cửa ông 2 I.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty .2 I.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty 2 I.3 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty 4 I.4 Tình hình tài chính của CTy tuyển than Cửa ông .6 II Đặc điểm bộ máy kế toán và bộ sổ kế toán tại CTy tuyển than Cửa ông .7 II.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty ... Theo đối tợng mua hàng, kế toán phân loại: 1 Than bán cho CTy cảng biển kinh doanh than Quảng Ninh: _Than xuất khẩu (than cục, than cám ) _Than nội địa (than cục, than cám, than bùn) 2 Than CTy tự bán _Than bán cho Khách hàng lẻ a) Trong TCTy : b) Ngoài TCTy _Than bán cho CBCNV _Than xuất nội bộ CTy Đặc điểm thứ hai là giá bán do tổng CTy than Việt Nam quyết định nên CTy không sử dụng các tài khoản chiêt... NKCT 8 Tác động tới ghi chép SCT TK 131, BK 11 và các sổ cái các TK dẫn đến kết quả tiêu thụ cũng bị ảnh hởng) Do vậy hiện nay CTy rất chú trọng đến công tác tiêu thụ và kế toán cũng rất coi trọng việc hạch toán tiêu thụ 2)Tổ chức hạch toán a)Tài khoản sử dụng Công ty tuyển than Cửa Ông hạch toán tiêu thụ sản phẩm và xác định kết quả tiêu thụ theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, tính thuế GTGT bằng phơng . tại CTy tuyển than C a Ông. Phần II: Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ thành phẩm và x c định kết quả tiêu thụ thành phẩm tại CTy tuyển than C a Ông. . c a CTy tuyển than c a ôngI. 1. Quá trình hình thành và phát triển c a c ng tyCTy TuyểnThan C a Ông là một CTy hạch toán đ c lập, một thành viên trực