Khóa luận tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại vận tải phương an

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - ISO 9001:2008 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Lê Thị Thu Giảng viên hướng dẫn : ThS Trần Thị Thúy Hồng HẢI PHÕNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG - HỒN THIỆN TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VẬN TẢI PHƯƠNG AN KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Lê Thị Thu Giảng viên hướng dẫn : ThS Trần Thị Thúy Hồng HẢI PHÕNG - 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÕNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Lê Thị Thu Lớp: QT1406K Mã SV: 1012401376 Ngành: Kế toán – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương mại Vận tải Phương An NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp (về lý luận, thực tiễn, số liệu…) ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ……………………………………………… …………………… .……… ……………………………………………… ………………… .………… …………………………………………… ……………………… .……… …………………………………………… ………………………… …… ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ……………………………………………… ………………… .………… …………………………………………… ……………………… .……… …………………………………………… ………………………… …… ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… Các tài liệu, số liệu cần thiết:………………………… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ……………………………………………… …………………… .……… ……………………………………………… ………………… .………… …………………………………………… ……………………… .……… …………………………………………… ………………………… …… ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ……………………………………………… …………………… .……… Địa điểm thực tập tốt nghiệp ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ……………………………………………… …………………… .……… CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Người hướng dẫn thứ nhất: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ………………………………………… .…… ………….………… ……… Người hướng dẫn thứ hai: Họ tên: Học hàm, học vị: Cơ quan công tác: Nội dung hướng dẫn: ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………………… … .…… …….…………… ………………………………………… .…… ………….………… ……… ………………………………………… .…… ………….………… ……… Đề tài tốt nghiệp giao ngày tháng Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Sinh viên năm 2014 tháng năm 2014 Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Hải Phòng, ngày tháng năm 2014 HIỆU TRƯỞNG GS.TS.NGƯT Trần Hữu Nghị PHẦN NHẬN XÉT TÓM TẮT CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp: ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… Đánh giá chất lượng đề tài (so với nội dung yêu cầu đề nhiệm vụ Đ.T T.N mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu…): ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… ……………………………………… …………………… …………… …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… ………………………………… ……………………………… ………… Cho điểm cán hướng dẫn (ghi số chữ): …………………………………… ………………………………… …… …………………………………… ………………………………… .…… ………………………………… ……………………………… ………… Hải Phòng, ngày tháng năm 2014 Cán hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐINH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung kế toán doanh thu ,chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Một số khái niệm doanh thu ,chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm doanh thu điều kiện ghi nhận doanh thu .3 1.1.1.2 Khái niệm chi phí 1.1.1.3 Khái niệm kết kinh doanh 1.1.2 Các phương thức bán hàng phương thức toán doanh nghiệp 1.1.2.1 Các phương thức bán hàng .6 1.1.2.2 Các phương thức toán 1.2 Tổ chức kế toán doanh thu ,chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu ,chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.2 Chứng từ sử dụng 1.2.3 Tài khoản sử dụng .8 1.2.3.1 Tài khoản sử dụng hạch toán kế toán doanh thu thu nhập khác 1.3.2 Tài khoản sử dụng hạch toán kế toán chi phí 11 1.2.3.3 TK sử dụng hạch toán kế toán xác định kết kinh doanh 13 1.2.4 Kế toán chi tiết hạch tốn chi phí,doanh thu xác định kết kinh doanh 13 1.2.4.1 TK chi tiết kế toán doanh thu cung cấp dịch vụ .13 1.2.5 Kế toán tổng hợp doanh thu bán hàng doanh thu tiêu thụ nội 16 1.2.5.2 Hạch toán doanh thu hoạt động tài 18 1.2.5.3.Kế tốn tổng hợp doanh thu thu nhập khác .19 1.2.5.2 Kế toán tổng hợp chi phí 20 1.2.5.3 Kế toán tổng hợp xác định kết kinh doanh 25 1.2.6 Tổ chức vận dụng sổ sách cơng tác kế tốn chi phí,doanh thu xác định kết kinh doanh 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH TM VT PHƯƠNG AN 31 2.1 Khái quát chung côn g ty TNHH TM VT Phương An .31 2.1.1 Sự hình thành phát triển Cơng ty TNHH TM VT Phương An .31 2.1.2 Đặc điểm ngành nghề hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH TM VT Phương An 32 2.2 Khái quát tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH TM VT Phương An 37 2.2.2 Chính sách phương pháp kế tốn cơng ty TNHH TM VT Phương An 38 2.2.2.1 Hình thức kế tốn .38 2.2.2.2.Sổ kế toán sử dụng 39 2.2.2.3 Chế độ, sách kế tốn Cơng ty áp dụng 40 2.2.2.4 Chứng từ sử dụng .41 2.3 Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn chi phí,doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH TMVT Phương An 41 2.3.1 Đặc điểm doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH TMVT Phương An 41 2.3.2 Thực trạng tổ chức kế tốn chi phí,doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM VT Phương An .42 2.3.2.1 chứng từ sử dụng hạch toán kế toán doanh thu bán hàng 42 2.3.2.2 Kế tốn giá vốn hàng bán cơng ty TNHH TM VT Phương An 57 2.3.2.3 Kế toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp công ty TNHH TM VT Phương An 66 2.3.2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM VT Phương An 72 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM VT PHƯƠNG AN 76 3.1 Định hướng phát triển công ty TNHH TM VT Phương An 76 3.2 Đánh giá thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH TMVT Phương An 76 3.2.1 Những ưu điểm 76 3.2.2 Nhược điểm 77 3.2 Kiến nghị số biện pháp hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM VT Phương An 79 KẾT LUẬN 89 TÀI LIỆU THAM KHẢO 90 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Ý nghĩa BĐSĐT Bất động sản đầu tư CPBH Chi phí bán hàng CPQL Chi phí quản lý GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp K/C Kết chuyển TNHH Trách nhiệm hữu hạn Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM VT PHƯƠNG AN 3.1 Định hướng phát triển công ty TNHH TM VT Phương An Với phương châm hoạt động công ty : “ Chất lượng tiền đề cho phát triển bền vững” công ty TNHH TM VT Phương An không ngừng mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh với da dạng chủng loại mặt hàng nhằm đáp ứng cách tốt nhu cầu khách hàng Khơng dừng cơng ty đưa mục tiêu phát triển tương lai sâu vào lĩnh vực kinh doanh trở thành nhà cung cấp phân phối lớn thị trường Hải Phịng tiến đến thị trường tồn quốc Và công ty nỗ lực cố gắng để thực mục tiêu 3.2 Đánh giá thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH TMVT Phương An Hiệu công tác quản lý thúc đẩy trình sản xuất kinh doanh Trong thời gian thực tập, tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH TMVT Phương An, em nhận thấy rằng: bản, công tác hạch tốn kế tốn kế tốn Cơng ty tuân thủ chế độ kế toán Nhà nước Bộ tài ban hành, đồng thời phù hợp với tình hình thực tế Cơng ty Tuy nhiên, bên cạnh mặt tích cực mà Cơng ty đạt được, cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn khơng tránh khỏi mặt cịn tồn tại, chưa hợp lý, chưa thật tối ưu 3.2.1 Những ưu điểm Thứ nhất: tổ chức máy kế toán Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung, gọn nhẹ phù hợp với điều kiện kinh doanh hạch toán độc lập đồng thời tạo điều kiện cho kế toán kiểm tra giám sát chặt chẽ hoạt động kinh doanh cách có hiệu Đội ngũ kế tốn phịng kế tốn có trình độ cao, phân cơng rõ ràng theo phần hành kế toán phù hợp với khả trình độ chun mơn, cơng tác kế toán đạt hiệu cao hạn chế nhiều sai sót Sinh viên: Lê Thị Thu Page 76 Khóa luận tốt nghiệp Thứ hai: kế tốn hàng tồn kho Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với tình hình kinh doanh Cơng ty, đảm bảo cung cấp thường xuyên liên tục tình hình nhập-xuất-tồn hàng hố Cơng ty phục vụ kịp thời cho u cầu quản lý Thứ ba: khoản giảm trừ doanh thu Công ty thực tương đối phù hợp với chế độ kế tốn Bộ tài ban hành Ngồi cơng ty hạn chế tới mức tối đa khoản giảm trừ doanh thu không đáng có như: giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại Điều thể công ty làm tốt công tác kiểm tra chất lượng hàng bán Thứ tư: chứng từ luân chuyển chứng từ: Công ty sử dụng nhiều loại chứng từ khác theo mẫu chuẩn Bộ tài ban hành, đảm bảo cho q trình hạch tốn rõ rang, xác, nân cao độ tin cậy thơng tin kế tốn Trình tự ln chuyển chứng từ theo bước, khơng bỏ sót chứng từ 3.2.2 Nhược điểm Bên cạnh thành tựu đạt tổ chức kế tốn chi phí.doanh thu xác định kết kinh doanh tồn nhược điểm cần phải khắc phục Cụ thể: Thứ nhất: Cơng ty chưa có phần mềm kế tốn riêng nên khối lượng cơng việc kế tốn cịn nhiều, việc tính tốn vất vả nhiều thời gian cho nhân viên kế tốn.Cơng việc kế tốn chủ yếu thực thủ công thực phần mềm Excel cơng thức tính tốn soa chép từ sheet sang sheet khác bị sai lệch Điều ảnh hưởng đến độ xác báo cáo tài ảnh hưởng đến hiệu kinh doanh công ty.Công ty chưa tổ chức máy kế toán quản trị để phục vụ cho cơng tác quản lý doanh nghiệp Vì thơng tin mà kế toán cung cấp cho nhà quản lý đơi thiếu xác, kịp thời cịn nhiều bất cập việc điều hành quản lý nội đơn vị Thứ hai: công ty chưa tiến hành trích lập khoản nợ phải thu khó địi Đây bất lợi lớn cơng ty doanh nghiệp với quy mô khoản phải thu khách hàng lớn,bên cạnh để thu hút khách hàng cơng ty có sách bán trả chậm nên việc xảy rủi ro không thu hồi nợ Sinh viên: Lê Thị Thu Page 77 Khóa luận tốt nghiệp lớn kế tốn phải thường xuyên theo dõi phần tài sản công ty q trình tốn Hoặc khơng tốn Thứ ba: Cơng ty khơng sử dụng TK chi tiết để phản ánh riêng chi phí thu mua hàng hóa mà phản ánh giá mua theo hóa đơn hàng hóa chi phí thu mua hàng hóa vào chung TK 156, phản ánh sai trị giá vốn lơ hàng khác Thứ tư: Trong hạch tốn chi phí,doanh thu xác định kết kinh doanh, Cơng ty phân bổ chi phí bán hàng cho phí quản lý doanh nghiệp cho toàn hàng tiêu thụ vào cuối tháng, nhiên kế tốn lại khơng phân bổ chi phí cho mặt hàng tiêu thụ, khơng xác định xác kết tiêu thụ mặt hàng để từ có kế hoạch kinh doanh phù hợp Thứ năm: Cơng ty sử dụng sổ sách Bộ tài ban hành theo định 48/2006/QĐ-BTC theo mẫu, nhiên sổ Nhật ký chung sổ Cái công ty bị thiếu số cột so với mẫu chuẩn Điều gây trở ngại cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty Trên sổ nhật ký chung Công ty bị thiếu cột “Đã ghi vào sổ cái” Cột dùng để đánh dấu nghiệp vụ ghi sổ Nhật ký chung ghi vào sổ Cái, việc thiếu cột gây nhầm lẫn ghi thiếu ghi trùng lặp phản ánh nghiệp vụ từ sổ sang sổ khác Trên sổ Cái công ty bị thiếu cột “Ngày tháng ghi sổ” cột “Nhật ký chung” Trên sổ sách, cột đảm nhiệm chức riêng, cột ngày tháng ghi sổ phản ánh mặt thời gian quan trọng để kiểm tra, đối chiếu số liệu với sổ thẻ kế toán chi tiết Nếu thiếu cột việc tìm kiếm kiểm tra số liệu khó khăn tốn nhiều thời gian, cơng sức Ngồi sổ khơng có cột “Nhật ký chung” nên biết số trang sổ Nhật ký chung ghi nghiệp vụ này, số dòng sổ “Nhật ký chung” ghi nghiệp vụ Thứ sáu : cơng ty khơng có sách ưu đãi kinh doanh Đó việc cho khách hàng hưởng khoản chiết khấu thương mại chiết khấu thương mại khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua hàng với số lượng lớn thực tế cho thấy sách ưu đãi kinh doanh biện pháp kích thích nhu cầu khách hàng, thu hút nhiều khách hàng nâng cao lực cạnh tranh công ty, đẩy tăng doanh số tiêu thụ rút ngắn vòng quay vốn, nâng coa hiệu hoạt động Sinh viên: Lê Thị Thu Page 78 Khóa luận tốt nghiệp kinh doanh Điiều kinh tế cần thiết cho tồn doanh nghiệp Thứ bẩy : , số lượng nghiệp vụ bán hàng phát sinh ngày,một tháng công ty lớn với nhiều nội dung kinh tế giống công ty lại không mở sổ nhật ký bán hàng,nhật ký thu tiền sổ nhật ký chuyên dùng Điều làm tăng khối lượng công việc cần phải làm kế toán bán hàng 3.2 Kiến nghị số biện pháp hồn thiện cơng tác kế tốn chi phí, doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM VT Phương An Thứ nhất: việc ứng dụng phần mềm kế toán Tuy thực tế công ty bị nhiều máy tính cho phịng kế tốn công việc phải làm thủ công excel.Công ty nên trang bị cho phận kế toán phần mềm kế toán, phải phù hợp với chế độ kế toán theo định 48/2006/QĐ-BTC mà doanh nghiệp áp dụng Phần mềm kế toán tự tạo thành hệ thống sổ theo hình thức Nhật ký chung khơng thời gian xử lý chương trình Microsoft Word Execl Ngồi ra, Cơng ty nên thành lập phận kế toán quản trị tách biệt với phận kế toán tài để thực chức quản lý nội bộ, cung cấp thơng tin xác, kịp thời cho ban lãnh đạo Công ty Trên thị trường có nhiều cơng ty chun cung cấp phần mềm kế toán với phần mềm kế toán tiếng MISA, SAS INNOVA,AC SOFT…Công ty cần nghiên cứu lựa chọn phầm mềm kế toán cho phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh, với nghiệp vụ phát sinh đơn vị Việc ứng dụng phần mềm kế tốn vào tổ chức kế tốn cơng ty giúp cho kế toán viên giảm khối lượng cơng việc hàng ngày,kế tốn trưởng giảm thời gian tổng hợp,đối chiếu số liệu, đặc biệt cung cấp thơng tin tài nói chung,kết kinh doanh cơng ty nói riêng thời điểm nhà quản lý yêu cầu Thứ hai : việc trích lập khoản dự phòng Để đảm bảo nguyên tắc thận trọng giảm đến mức tối thiểu tổn thất khoản phải thu khó địi xảy việc trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi điều vô cần thiết: Sinh viên: Lê Thị Thu Page 79 Khóa luận tốt nghiệp -Các khoản nợ khách hàng lớn nên nguy giảm giá khả toán dễ xảy -Khách hàng công ty khách hàng thường xun với hình thức tốn trả chậm nên việc thất thu tránh khỏi Do cơng ty nên tiến hành lập khoản dự phịng phải thu khó địi cho hoạt động Đối với dự phịng khoản phải thu khó địi : Là doanh nghiệp kinh doanh thương mại, nên quy mô khoản phải thu khách hàng lớn mà việc tốn khách hàng cịn chậm, chí có nhiều khách hàng khả tốn(theo báo cóa nợ phải thu đến ngày 31/12/2013) Vì việc cơng ty khơng lập khoản dự phịng nợ phải thu khó địi để tránh rủi ro hạn chế lớn cơng ty Để trích lập khoản nợ phải thu khó địi kế tốn sử dụng TK 159 “dự phịng phải thu khó địi” chi tiết cho khách hàng Vòa cuối niên độ kế toán,kế toán vào khoản nợ phải thu xác định không nhắn thu phải trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi: Phương pháp xác định mức dự phịng cần lập: Dự phịng phải thu khó địi cần lập = Nợ phải thu khó địi × số % có khả Mức trích lập nợ phải thu hạn toán: Thời gian toán hạn( t ) Mức dự phòng cần lập 6tháng ≤ t < 01 năm 30% giá trị nợ phải thu 01năm≤ t < 2năm 50% giá trị nợ phải thu 02năm ≤ t < 3năm 70% giá trị nợ phải thu ≥ 3năm 100% giá trị nợ phải thu Khi tiến hành khoản trích lập dự phịng cơng ty cần ý: + Dự phịng phải thu khó địi lập có xác định khoản nợ phải thu khơng chắn thu + Việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi tiết cho khách hàng Sau tiến hành xong việc trích lập dự phịng phải thu khó địi cuối kỳ kế toán,kế toán tiến hành tập hợp chi phí Các TK 642 sau kết chuyển vào TK 911 để xác định kết kinh doanh công ty Sinh viên: Lê Thị Thu Page 80 Khóa luận tốt nghiệp Đối với khoản nợ xóa sổ vào chứng từ sau : biên hội đồng xử lý nợ, kê chi tiết khoản nợ khó địi, định tịa án… Quyết định cấp có thẩm quyền xử lý số nợ không thu hồi Sau tiến hành xóa sổ khoản nợ khơng địi được,kế toán phải tiến hành theo dõi tối thiểu vịng năm phải có biện pháp đòi nợ sau thu hồi số nợ phải thu khó địi xóa sổ,kế tốn vào giá trị thực tế khoản nợ thu hồi ghi nhận : Nợ TK 111 ; 112 :Gía trị thực tế thu hồi Có TK 711 : Thu nhập khác Đồng thời tiến hành ghi đơn : Có TK 004 : Nợ khó địi xử lý Thứ ba : Mở sổ nhật ký đặc biệt Do đặc điểm kinh doanh công ty kinh doanh thương mại mua hàng hóa bán thị trường, nghiệp vụ mua hàng, bán hàng, thu tiền, chi tiền nghiệp vụ chủ yếu kỳ Việc mở Nhật ký chuyên dùng (Nhật ký mua hàng, Nhật ký bán hàng, ) để theo dõi mua hàng, bán hàng, thu tiền, chi tiền nâng cao tín hiệu cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn bán hàng nói riêng Các mẫu sổ nhật ký đặc biệt ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Nội dung giải pháp: Từ chứng từ kế toán vào sổ nhật ký đặc biệt - Nhật ký thu tiền (S03a1- DNN): Dùng để ghi chép nghiệp vụ thu tiền Công ty, Mẫu sổ mở riêng cho thu tiền mặt, thu tiền ngân hàng, cho loại tiền Sinh viên: Lê Thị Thu Page 81 Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.1: sổ nhật ký thu tiền Đơn vi:……… Mẫu số: S03a1-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Địa chỉ:……… SỔ NHẬT KÝ THU TIỀN Năm: Ngày, Chứng từ tháng Số Ngày, ghi sổ hiệu tháng A B Diễn giải C D Ghi Có TK Gh i Tài khoản khác Nợ Số tiền Số hiệu TK E Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) - Nhật ký chi tiền ( S03a2- DNN): Dùng để ghi chép nghiệp vụ chi tiền Công ty Mẫu sổ mở riêng cho chi tiền mặt, chi tiền qua ngân hàng, cho loại tiền Sinh viên: Lê Thị Thu Page 82 Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.2: sổ nhật ký chi tiền Đơn vi:……… Địa chỉ:……… Mẫu số: S03a2-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHI TIỀN Năm: Ngày Chứng từ , Ngày tháng Số , ghi hiệu tháng sổ A B Ghi Nợ TK Diễn giải C D Ghi Tài khoản khác Có Số Số TK tiền hiệu E Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) - Nhật ký mua hàng (S03a3- DNN): Dùng để ghi chép nghiệp vụ mua hàng theo loại hàng tồn kho đơn vị Dùng để ghi chép theo hình thức trả tiền sau ( mua chịu) Trường hợp trả tiền trước cho người bán phát sinh nghiệp vụ mua hàng ghi vào sổ Sinh viên: Lê Thị Thu Page 83 Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.3: sổ nhật ký mua hàng Đơn vi:……… Địa chỉ:……… Mẫu số: S03a3-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ MUA HÀNG Năm: Chứng từ Tài khoản ghi Nợ Ngày, tháng ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng Diễn giải A B C D Phải trả Tài khoản người Nguyên bán khác Hàng liệu, (ghi hóa Số Số vật liệu Có) hiệu tiền E Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) - Nhật ký bán hàng (S03a4- DNN): Dùng để ghi chép nghiệp vụ bán hàng Công ty, ghi chép nghiệp vụ bán hàng theo hình thức thu tiền sau Sinh viên: Lê Thị Thu Page 84 Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.4: sổ nhật ký bán hàng Đơn vi:……… Địa chỉ:……… Mẫu số: S03a4-DNN (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Năm Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Số Ngày, Diễn giải hiệu tháng A B C Phải thu Người mua(ghi nợ) D Ghi Có tài khoản doanh thu Hàng Thành Dịch hóa phẩm vụ Số trang trước chuyển sang Cộng chuyển sang trang sau - Sổ có .trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ : Ngày tháng năm Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Thứ tư: Cơng ty nên theo dõi riêng giá trị hàng mua theo hóa đơn chi phí thu mua hàng hóa để phân bổ xác chi phí thu mua cho lơ hàng, theo mà phản ánh trị giá vốn hàng bán xác định đắn kết tiêu thụ Việc theo dõi riêng giá trị hàng mua theo hóa đơn chi phí thu mua hàng hóa thực cách chi tiết TK 156 thành hai TK cấp 2: - TK 1561: phản ánh giá mua thực tế hàng hóa kho, quầy - TK 1562: phản ánh chi phí thu mua hàng hóa Sinh viên: Lê Thị Thu Page 85 Khóa luận tốt nghiệp Thứ năm: Phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho mặt hàng tiêu thụ để tính xác kết tiêu thụ mặt hàng Hàng hóa Cơng ty gồm nhiều chủng loại, loại lại mang mức lợi nhuận khác Một biện pháp tăng lợi nhuận phải nâng cao doanh thu tiêu thụ mặt hàng có lợi nhuận cao Vì Cơng ty cần xác định xác kết tiêu thụ mặt hàng, từ xây dựng kế hoạch tiêu thụ mang lại hiệu cao Để thực tốt điều đó, Cơng ty nên sử dụng tiêu thức phân bổ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp cho mặt hàng cuối tháng Đối với chi phí tiêu thức phân bổ nên sử dụng phân bổ theo doanh số bán Công thức phân bổ sau: CPBH, CPQLDN CPBH, CPQLDN phân = bổ cho mặt hàng i cần phân bổ Tổng doanh thu bán hàng � Doanh thu bán mặt hàng i Khi phân bổ chi phí kinh doanh cho mặt hàng tiêu thụ ta xác định kết kinh doanh mặt hàng Thứ sáu : áp dụng sách chiết khấu thương mại Trong chế thị trường nay,có nhiều doanh nghiệp kinh doanh nghành nghề,lĩnh vực việc doanh nghiệp cạnh tranh lành mạnh để thu hút khách hàng điều tất yếu công ty TNHH TM VT Phương An vậy,hiện địa bàn Hải Phịng có nhiều doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực với công ty việc cơng ty khơng áp dụng sách ưu đãi (chiết khấu thương mại) bán hàng phần làm giảm lượng khách hàng đến với công ty,từ làm giảm doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Vì để thu hút khách hàng mở rộng thị trường tiêu thụ giữ khách hàng cũ nhằm tăng doanh thu lợi nhuận công ty nên xây dựng sách ưu đãi (chiết khấu thương mại) phù hợp với tình hình cơng ty Chiết khấu thương mại : khoản tiền chênh lệch giá bán nhỏ giá niêm yết doanh nghiệp giảm trừ cho người mua hàng người mua hàng mua sản phẩm,hàng hóa.dịch vụ với khối lượng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế cam kết mua bán hàng Sinh viên: Lê Thị Thu Page 86 Khóa luận tốt nghiệp Để hạch tốn chiết khấu thương mại cơng ty sử dụng TK 521-Chiết khấu thương mại Chiết khấu thương mại công ty xây dựng phải dựa : -Cơng ty tham khảo chiết khấu thương mại doạnh nghiệp nghành -Chính sách chiết khấu thương mại xây dựng dựa theo chiến lược kinh doanh thời kỳ doanh nghiệp Quy định hạch toán chiết khấu thương mại: -Trường hợp người mua hàng nhiều lần đạt lượng hàng mua hưởng chiết khấu khoản chiết khấu thương mại ghi giảm trừ vào giá bán HĐ GTGT HĐ Bán hàng lần cuối -Trường hợp khách hàng không tiếp tuc mua hàng, số chiiets khấu thương mại người mua hưởng lớn số tiền bán hàng ghi hóa đơn lần cuối tiền chiết khấu thương mại cho người mua.khoản chiết khấu thương mại hạch tốn vịa TK 5211 -Trường hợp người mua hàng với số lượng lớn hưởng chiết khấu thương mại,giá bán phản ánh hoa đơn giá giảm giá(đã trừ chiết khấu thương mại) khoản tiền chiết khấu khơng hạch tốn vào TK 5211 Với việc áp dụng sách chiết khấu thương mại tiêu thụ hàng hóa này,khơng cơng ty giữ khách hàng truyền thống mà cịn tăng lượng khách hàng tương lai có ưu đãi cơng ty việc bán hàng,giúp thúc đẩy trình tiêu thụ tăng lực cạnh tranh thị trường Thứ bẩy: Hoàn thiện sổ Nhật ký chung sổ Cái theo mẫu Bộ Tài ban hành định 48/2006/QĐ-BTC Mẫu sổ sau: Sinh viên: Lê Thị Thu Page 87 Khóa luận tốt nghiệp Biểu số 3.5: Sổ nhật ký chung SỔ NHẬT KÝ CHUNG Ngày Chứng từ tháng SH NT A B Số Số hiệu Đã ghi TT TK đối sổ dòng ứng Diễn giải C D E G H Số phát sinh Nợ Có Số trang trước chuyển sang Cộng trang chuyển sang X X X Biểu số 3.6: Sổ (theo hình thức nhật ký chung) SỔ CÁI Ngày tháng Chứng từ SH Diễn Giải NT Nhật ký chung Trang STT dịng số Số tiền Số hiệu TK đối Nợ Có ứng - Số dư đầu năm - Số phát sinh tháng - Cộng số phát sinh tháng - Số dư cuối tháng - Cộng lũy kế từ đầu quỹ Sinh viên: Lê Thị Thu Page 88 Khóa luận tốt nghiệp KẾT LUẬN Trên toàn nội dung chuyên đề thực tập tốt nghiệp với đề tài “ Hồn thiện kế tốn Doanh thu ,chi phí xác định kết kinh doanh công ty TNHH TM VT Phương An” Qua thời gian nghiên cứu lý luận tìm hiểu thực tiễn cơng tác nán cơng ty,em thấy cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn chi phí,doanh thu xác định kết kinh doanh nói riêng cơng cụ quan trọng trình quản lý doanh nghiệp cung cấp số liệu kế tốn kịp thời cho việc phân tích tình hình sản xuất,tiêu thụ tốn cơng nợ….,phản ánh cách đầy đủ kết cuối trình sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp.xuất phát từ tầm quan trọng đó,cơng ty TNHH TM VT Phương An coi trọng công tác hạch tốn doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh.nhờ cơng ty khơng ngừng phát triển có thành tích đáng khen ngợi Trên sở ưu điểm tồn công ty tiếp xúc với máy kế toán phần hành kế tốn Cơng ty, qua nghiên cứu, em thấy số thành tựu định đồng thời nhận số hạn chế cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn Cơng ty, từ em mạnh dạn đưa số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty TNHH TM VT Phương An Do kiến thức thân hạn chế nên làm khơng thể tránh khỏi sai sót.vì vậy, kính mong nhận giúp đỡ thầy cô ban lãnh đạo công ty để chuyên đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, bảo tận tình giáo Nguyễn Thị Thúy Hồng cán phòng tài kế tốn cơng ty TNHH TM VT Phương An thời gian thực tập việc hoàn thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp em Em xin chân thành cảm ơn! Hải phòng, ngày tháng năm 2014 Sinh viên Lê Thị Thu Sinh viên: Lê Thị Thu Page 89 Khóa luận tốt nghiệp TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo định 48/2006/QĐ-BTC trưởng tài Chuẩn mực kế tốn Tài liệu.các chứng từ,sổ sách kế tốn năm 2013 cơng ty TNHH TM VT Phương An GS TS Đặng Thị Loan (năm xuất bản), giáo trình “ kế tốn tài doanh nghiệp”, nhà xuất bản, nơi xuất PGS TS Nguyễn Văn Công (2006), “lý thuyết thực hành kế tốn tài chính”, nhà xuất Đại học kinh tế Quốc dân, Hà Nội Sinh viên: Lê Thị Thu Page 90 ... 1.2 .Tổ chức kế tốn doanh thu ,chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Nhiệm vụ kế tốn doanh thu ,chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Để đáp ứng nhu cầu quản lý doanh thu, chi. .. luận đề tài gồm ba chương: chương 1: Lý luận chung tổ chức kế toán doanh thu ,chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp chương 2: Thực trạng tổ chức kế toán doanh thu ,chi phí xác định kết kinh. .. LÝ LUẬN CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐINH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề chung kế tốn doanh thu ,chi phí xác định kết kinh doanh doanh