Công ty TNHH TM VT Phương An Mẫu số: S03a- DNN
Ban hành theo QĐ số 48/2006-QĐ- BTC ngà 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC NHẬT KÝ CHUNG Tháng 8/2013 (Trích ) Chứng từ Số phát sinh Ngày tháng ghi sổ SH NT Diễn giải STT dòng TK đối ứng Nợ Có A B C D E H 1 2
Số trang trước chuyển
sang … … 15/8 56 15/8 Mua văn phịng phẩm SD cho cơng tác QLDN 2761 642 2.000.000 2762 133 200.000 2763 111 2.200.000 …………. 30/8 BPB 30/8 Trích khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận QLDN 5389 642 42.810.948 5390 214 42.810.948 30/8 PKT 30/8 Kết chuyển chi phí QLDN 5412 911 106.414.631 5413 642 106.414.631 …
Cộng chuyển sang trang
sau 4.896.627.202 4.896.627.202 Ngày 30 tháng 8 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Biểu số 2.23: Sổ cái TK 642
Công ty TNHH TM VT Phương An
Địa chỉ Đường Hương,Lập Lễ,Thủy Nguyên, Hải Phòng.
Mẫu số S03b- DNN
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
Tháng 8 Năm 2013
Tên tài khoản: Chi phí QLDN
Số hiệu: 642 (trích) Số tiền Ngày tháng chứng từ Số hiệu chứng từ Diễn Giải TK đối ứng Nợ Có Số dư đầu tháng Số phát sinh trong tháng …
15/8 PC 56 Mua vật liệu sử dụng cho bộ
phận QLDN 111 2. 000.000 … 30/8 PKT 80 Trích khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận QLDN 214 42.810.948 … 30/8 PKT 83 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 106.641.631 Cộng phát sinh trong tháng 245.089.986 245.089.986 Số dư cuối tháng
- Sổ này có 03 trang, đánh số từ trang số 01 đến trang 03
- Ngày mở sổ: 01/8/2013 Ngày 30 tháng 8 năm 2013 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu
Phiếu kế tốn
Sổ nhật ký chung Sổ cái TK 911,821……
2.3.2.4.. Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM VT Phương An
➢Chứng từ sử dụng
Phiếu kế toán
➢Tài khoản sử dụng
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Ngồi ra, cơng ty cịn sử dụng các TK
821, 421, 3334 2.2.6.3.
➢Trình tự hạch tốn
Cuối kỳ kế tốn, kế toán thực hiện các bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí để
xác định kết quả kinh doanh. Kế tốn lập các Phiếu kế tốn, sau đó tiến hành vào
Sổ Nhật ký chung, từ Nhật ký chung vào Sổ cái các TK 911, 821, 421, 3334
Sơ đồ 2.6: Trình tự hạch tốn xác định kết quả kinh doanh tại Công TNHH TM VT Phương An
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng hoặc cuối kỳ Báo cáo tài chính
PHIẾU KẾ TOÁN Số: 82 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số TK STT Nội dung Nợ có Số tiền
1 Kết chuyển doanh thu thuần quý 4 511 911 8.145.400.000 2 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài
chính quý 4
515 911 300.590.000 3 Kết chuyển thu nhập khác quý 4 711 911 457.800.500
Tổng cộng 8.903.790.500 Người Lập PHIẾU KẾ TOÁN Số: 83 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số TK STT Nội dung Nợ có Số tiền
1 Kết chuyển giá vốn hàng bán quý 4 911 632 5.670.000.000 2 Kết chuyển chi phí tài chính quý 4 911 635 40.800.000
3 Kết chuyển CPBH quý 4 911 641 458.800.176
4 Kết chuyển CPQLDN quý 4 911 642 456.980.000
5 Kết chuyển chi phí khác quý 4 911 811 23.000.000
Tổng cộng 6.649.580.176
PHIẾU KẾ TOÁN Số: 84 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số TK STT Nội dung Nợ có Số tiền 1 Xác định thuế TNDN phải nộp quý 4 821 3334 563.552.581 Tổng cộng 563.552.581 PHIẾU KẾ TOÁN Số: 85 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số TK STT Nội dung Nợ có Số tiền
1 kết chuyển chi phí thuế TNDN
quý 911 821 563.552.581 Tổng cộng 563.552.581 PHIẾU KẾ TOÁN Số: 86 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Số TK STT Nội dung Nợ có Số tiền
1 Kết chuyển lợi nhuận chưa phân phối quý 4
911 421 1.690.657.743
Biểu số 2.25 : sổ nhật ký chung
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2013
Chứng từ Số hiệu TK Số tiền
Ngày
ghi sổ SH NT Diến giải 31/12 PKT 82 31/12 Kết chuyển doanh
thu thuần quý 4 511 911 8.145.400.000 8.145.400.000 31/12 PKT 82 31/12 Kết chuyển doanh
thu hoạt động tài chính quý 4 515 911 300.590.000 300.590.000 31/12 PKT 82 31/12 Kết chuyển doanh thu khác quý 4 711 911 457.800.500 457.800.500 31/12 PKT 83 31/12 Kết chuyển giá vốn quý 4 911 632 5.670.000.000 5.670.000.000 31/12 PKT 83 31/12 Kết chuyển chi phí tài chính quý 4 911 635 40.800.000 40.800.000 31/12 PKT 83 31/12 Kết chuyển CPBH quý 4 911 641 458.800.176 458.800.176 31/12 PKT 83 31/12 Kết chuyển CPQLDN quý 4 911 642 456.980.000 456.980.000 31/12 PKT 83 31/12 Kết chuyển chi phí khác quý 4 911 811 23.000.000 23.000.000 31/12 PKT 84 31/12 Xác định thuế TNDN phải nộp quý 4 821 3334 563.552.581 563.552.581 31/12 PKT 85 31/12 K/C thuế TNDN phải nộp quý 911 821 563.552.581 563.552.581 31/12 PKT 86 31/12 K/C LN chưa phân phối quý 4 911 421 1.690.657.743 1.690.657.743 Cộng 18.371.133.581 18.371.133.581
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CHI PHÍ DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH TM VT PHƯƠNG AN 3.1.Định hướng phát triển của công ty TNHH TM VT Phương An.
Với phương châm hoạt động của công ty : “ Chất lượng là tiền đề cho sự phát
triển bền vững” công ty TNHH TM VT Phương An đã không ngừng mở rộng quy
mô sản xuất kinh doanh với da dạng chủng loại các mặt hàng nhằm đáp ứng một
cách tốt nhất nhu cầu của khách hàng . Khơng chỉ dừng ở đó cơng ty đưa ra mục tiêu phát triển trong tương lai là đi sâu vào lĩnh vực kinh doanh trở thành một trong những nhà cung cấp và phân phối lớn trên thị trường Hải Phòng và tiến đến thị trường tồn quốc. Và cơng ty đang nỗ lực cố gắng để thực hiện mục tiêu đó.
3.2 Đánh giá thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TMVT Phương An.
Hiệu quả công tác quản lý và thúc đẩy quá trình sản xuất kinh doanh. Trong thời gian thực tập, được tìm hiểu tình hình thực tế về cơng tác hạch tốn kế tốn tại Cơng ty TNHH TMVT Phương An, em nhận thấy rằng: về cơ bản, công tác hạch tốn kế tốn kế tốn của Cơng ty đã tuân thủ đúng chế độ kế toán của Nhà nước và Bộ tài chính ban hành, đồng thời cũng phù hợp với tình hình thực tế của
Cơng ty.
Tuy nhiên, bên cạnh những mặt tích cực mà Cơng ty đã đạt được, cơng tác tổ
chức hạch tốn kế tốn vẫn khơng tránh khỏi những mặt cịn tồn tại, chưa hợp lý, chưa thật tối ưu.
3.2.1. Những ưu điểm
Thứ nhất: về tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế tốn của cơng ty được tổ chức theo mơ hình tập trung, gọn nhẹ phù hợp với điều kiện kinh doanh và hạch toán độc lập đồng thời tạo điều kiện cho kế
toán kiểm tra và giám sát chặt chẽ các hoạt động kinh doanh một cách có hiệu quả. Đội ngũ kế tốn của phịng kế tốn có trình độ cao, được phân cơng rõ ràng
theo từng phần hành kế tốn phù hợp với khả năng và trình độ chun mơn, do đó cơng tác kế tốn đạt hiệu quả cao và hạn chế nhiều sai sót.
Thứ hai: về kế tốn hàng tồn kho
Cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên là phù
hợp với tình hình kinh doanh của Cơng ty, đảm bảo cung cấp thường xun liên tục về tình hình nhập-xuất-tồn hàng hố tại Công ty phục vụ kịp thời cho yêu cầu quản lý.
Thứ ba: về các khoản giảm trừ doanh thu
Công ty thực hiện tương đối phù hợp với chế độ kế tốn mới do Bộ tài chính ban hành. Ngồi ra công ty đã hạn chế tới mức tối đa những khoản giảm trừ doanh thu khơng đáng có như: giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại. Điều này thể hiện
công ty đã làm tốt công tác kiểm tra chất lượng hàng bán.
Thứ tư: về chứng từ và luân chuyển chứng từ:
Công ty đã sử dụng rất nhiều các loại chứng từ khác nhau theo mẫu chuẩn của Bộ tài chính ban hành, đảm bảo cho q trình hạch tốn được rõ rang, chính
xác, nân cao độ tin cậy của thơng tin kế tốn. Trình tự ln chuyển chứng từ theo
từng bước, khơng bỏ sót chứng từ.
3.2.2 Nhược điểm
Bên cạnh những thành tựu đạt được thì tổ chức kế tốn chi phí.doanh thu và xác định kết quả kinh doanh còn tồn tại những nhược điểm cần phải khắc phục. Cụ thể:
Thứ nhất: Cơng ty chưa có phần mềm kế tốn riêng nên khối lượng cơng
việc của kế tốn vẫn cịn nhiều, việc tính tốn vẫn cịn vất vả và mất nhiều thời
gian cho nhân viên kế tốn.Cơng việc kế toán chủ yếu thực hiện bằng thủ công
và thực hiện trên phần mềm Excel do vậy các cơng thức tính tốn khi soa chép từ sheet này sang sheet khác có thể bị sai lệch. Điều này ảnh hưởng đến độ chính
xác của các báo cáo tài chính ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh của công
ty.Công ty cũng chưa tổ chức bộ máy kế tốn quản trị để phục vụ cho cơng tác quản lý doanh nghiệp. Vì vậy những thơng tin mà kế tốn cung cấp cho nhà quản
lý đơi khi thiếu chính xác, kịp thời và còn nhiều bất cập trong việc điều hành quản lý nội bộ đơn vị.
Thứ hai: hiện nay tại cơng ty chưa tiến hành trích lập các khoản nợ phải thu
khó địi. Đây là một bất lợi lớn vì cơng ty là một doanh nghiệp với quy mơ các khoản phải thu khách hàng là khá lớn,bên cạnh đó để thu hút khách hàng cơng ty
lớn. kế toán phải thường xuyên theo dõi một phần tài sản của cơng ty đang trong
q trình thanh tốn. Hoặc cũng có thể khơng thanh tốn được.
Thứ ba: Cơng ty không sử dụng TK chi tiết để phản ánh riêng chi phí thu
mua hàng hóa mà phản ánh giá mua theo hóa đơn của hàng hóa và chi phí thu
mua hàng hóa vào chung TK 156, như vậy rất có thể phản ánh sai trị giá vốn của các lô hàng khác nhau.
Thứ tư: Trong hạch tốn chi phí,doanh thu và xác định kết quả kinh doanh, Cơng ty phân bổ chi phí bán hàng và cho phí quản lý doanh nghiệp cho toàn bộ
hàng tiêu thụ vào cuối mỗi tháng, tuy nhiên kế toán lại khơng phân bổ chi phí
này cho từng mặt hàng tiêu thụ, vì vậy khơng xác định được chính xác kết quả
tiêu thụ của từng mặt hàng để từ đó có kế hoạch kinh doanh phù hợp.
Thứ năm: Cơng ty sử dụng các sổ sách do Bộ tài chính ban hành theo quyết
định 48/2006/QĐ-BTC về cơ bản là theo đúng mẫu, tuy nhiên trên sổ Nhật ký
chung và sổ Cái của công ty bị thiếu mất một số cột so với mẫu chuẩn. Điều đó
gây trở ngại trong cơng tác hạch tốn kế tốn của cơng ty. Trên sổ nhật ký chung
của Công ty bị thiếu cột “Đã ghi vào sổ cái”. Cột này dùng để đánh dấu những nghiệp vụ ghi sổ Nhật ký chung đã được ghi vào sổ Cái, do đó việc thiếu đi cột
này có thể gây ra nhầm lẫn ghi thiếu hoặc ghi trùng lặp khi phản ánh các nghiệp vụ từ sổ này sang sổ khác. Trên sổ Cái của công ty bị thiếu cột “Ngày tháng ghi sổ” và cột “Nhật ký chung”. Trên sổ sách, mỗi cột đảm nhiệm một chức năng
riêng, mặc dù cột ngày tháng ghi sổ chỉ phản ánh về mặt thời gian nhưng cũng rất quan trọng bởi nó là căn cứ để kiểm tra, đối chiếu các số liệu với các sổ và thẻ kế toán chi tiết. Nếu thiếu cột này việc tìm kiếm và kiểm tra các số liệu sẽ rất khó khăn và tốn nhiều thời gian, cơng sức. Ngồi ra trên sổ này khơng có cột “Nhật
ký chung” nên do vậy khơng thể biết được số trang của sổ Nhật ký chung đã ghi nghiệp vụ này, và số dòng của sổ “Nhật ký chung” đã ghi nghiệp vụ này.
Thứ sáu : hiện nay cơng ty khơng có chính sách ưu đãi trong kinh doanh. Đó
là việc cho khách hàng hưởng các khoản chiết khấu thương mại. chiết khấu thương mại là khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua
hàng với số lượng lớn. thực tế cho thấy rằng các chính sách ưu đãi trong kinh
doanh cũng là một trong những biện pháp kích thích được nhu cầu khách hàng,
thu hút nhiều khách hàng nâng cao năng lực cạnh tranh của công ty, đẩy tăng
kinh doanh. Điiều này trong nền kinh tế hiện nay là rất cần thiết cho sự tồn tại của doanh nghiệp.
Thứ bẩy : hiện nay , số lượng nghiệp vụ bán hàng phát sinh trong một ngày,một tháng của công ty là rất lớn với nhiều những nội dung kinh tế giống
nhau nhưng công ty lại không mở sổ nhật ký bán hàng,nhật ký thu tiền và các sổ nhật ký chuyên dùng. Điều này làm tăng khối lượng cơng việc cần phải làm của kế tốn bán hàng.
3.2. Kiến nghị một số biện pháp hoàn thiện cơng tác kế tốn chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH TM VT Phương An.
Thứ nhất: về việc ứng dụng phần mềm kế tốn
Tuy thực tế hiện nay cơng ty đã trong bị được khá nhiều máy tính cho phịng
kế tốn nhưng mọi công việc vẫn phải làm thủ công trên excel.Cơng ty nên trang bị cho bộ phận kế tốn một phần mềm kế toán, nhưng phải phù hợp với chế độ kế
toán theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC mà doanh nghiệp đang áp dụng. Phần mềm kế toán sẽ tự tạo thành hệ thống sổ theo hình thức Nhật ký chung và khơng mất thời gian xử lý bằng chương trình Microsoft Word và Execl như hiện tại.
Ngồi ra, Cơng ty cũng nên thành lập một bộ phận kế toán quản trị tách biệt với bộ phận kế tốn tài chính để thực hiện chức năng quản lý nội bộ, cung cấp các
thơng tin chính xác, kịp thời cho ban lãnh đạo Công ty.
Trên thị trường hiện nay có rất nhiều cơng ty chun cung cấp phần mềm kế
toán với các phần mềm kế toán nổi tiếng như MISA, SAS INNOVA,AC
SOFT…Công ty cần nghiên cứu và lựa chọn phầm mềm kế toán cho phù hợp với
đặc điểm hoạt động kinh doanh, với các nghiệp vụ phát sinh của đơn vị mình. Việc ứng dụng phần mềm kế toán vào tổ chức kế toán tại cơng ty sẽ giúp cho
các kế tốn viên giảm được khối lượng cơng việc hàng ngày,kế tốn trưởng giảm
được thời gian tổng hợp,đối chiếu số liệu, đặc biệt là có thể cung cấp thơng tin tài
chính nói chung,kết quả kinh doanh của cơng ty nói riêng tại bất kỳ thời điểm nào khi nhà quản lý yêu cầu.
Thứ hai : về việc trích lập các khoản dự phòng .
Để đảm bảo nguyên tắc thận trọng và giảm đến mức tối thiểu những tổn thất về những khoản phải thu khó địi có thể xảy ra thì việc trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi là điều vô cùng cần thiết:
-Các khoản nợ của khách hàng là rất lớn nên nguy cơ giảm giá và mất khả năng thanh toán rất dễ xảy ra.
-Khách hàng của công ty là những khách hàng thường xuyên với hình thức
thanh tốn trả chậm nên việc thất thu là không thể tránh khỏi
Do vậy công ty nên tiến hành lập khoản dự phịng phải thu khó địi cho các hoạt động của mình
Đối với dự phịng các khoản phải thu khó địi :
Là một doanh nghiệp kinh doanh thương mại, nên quy mô các khoản phải thu
của khách hàng là khá lớn mà việc thanh toán của khách hàng cịn chậm, thậm chí có nhiều khách hàng mất khả năng thanh tốn(theo báo cóa nợ phải