Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của công ty cổ phần xây dựng thương mại hương đồng

Trích Hóa đơn GTGT số 0000143

(Nguồn : Tài liệu phòng kếtoán của công ty)

Công ty CP xây dựng thương mại Hương Đồng Mẫu số: 02-

TT Địa chỉ: xóm Mỹ Trung,xã Hưng Lộc,TPVinh,Nghệ An Ban hành theo thông tư số

133/2016/TT-BCT ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính

Họ và tên: Nguyễn Thị Hương Địa chỉ: Thủ Qũy

Lý do chi : Nộp tiền bán cát nền

Bằng chữ: Một triệu sáu trăm ba mươi nghìn

Kèm theo:… chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ):………

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng kế toán thanh toán Thủ quỹ Người nhận tiền

(ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu)

(Nguồn : Tài liệu phòng kếtoán của công ty) Đối với khách hàng đã ký hợp đồng với Công ty:

Những khách hàng mua hàng hóa với giá trịlớnthường được thực hiện giao dịch thông qua các hợp đồng kinh tế(Do công tyđối tác lập, liên hệthực hiện ký hợp đồng với khách hàng Hợp đồng kinh tếphải có chữký của giám đốc được lập thành 2 bản, trong đó công ty giữ1 bản, 1bản còn lại giao cho công ty đối tác) Khi khách hàng có yêu cầu mua hàng hóa, các nhân viên bán hàng tiếp nhận các yêu cầu trực tiếp hoặc qua điện thoại, e-mail của khách hàng Nhân viên bán hàng (thuộc phòng kinh doanh) có trách nhiệm tiếp nhận yêu cầu, thực hiện tư vấn cho khách hàng về: Giá cả sản phẩm, điều kiện thanh toán, các khoản chiết khấu trong thời điểm hiện tại phù hợp thông tin công ty cần cung cấp hàng hóa, rồi ghi vào sổ đăng ký thông tin mua hàng để thực hiện các thủtục:

Nếu số lượng hàng hóa trong kho không có đủ để cung cấp theo cầu mà khách yêu cầu Thì nhân viên sẽ tiến hành báo cáo và thương lượng xem khách hàng có thể dùng loại khác để thay thế hoặc lùi ngày cung cấp có được hay không? Nếu khách hàng không chấp thuận, nhân viên bán hàng sẽ báo cáo kế toán trưởng lập chứng từ yêu cầu mua hàng, để công ty có thể cung cấp hàng hóa cho khách hàng một cách nhanh nhất nhằm giữvững uy tín và đáp ứng tình hình hoạt động của công ty đó.

Nếu lượng hàng hóa cần cung cấp đã có đủ trong kho bãi, nhân viên bán hàng cùng thủ khocăn cứ vào yêu cầu của khách hàng thực hiện xuất hàng hóa Với những lần xuất có giá trị lớn theo yêu cầu của khách hàng, hàng hóa được Công ty vận chuyển nhiều lần Sau mỗi lần hàng hóa được vận chuyển thủkho lập phiếu giao nhận hàng hóa theo từng lần ( phiếu giao nhận hàng hóa được lập 2 liên: 1 liên giao cho khách hàng, liên còn lại thủ kho lưu) Sau khi thực hiện cung cấp đầy đủhàng hóa theo yêu cầu của khách hàng, thủkho tổng hợp phiếu giao nhận hàng hóa đểlập phiếu xuất kho (phiếu xuất kho được lập thành 2 liên: 1 liên lưu ở bộphận kho, liên còn lại giao cho bộphận kếtoán thanh toán) Sau khi nhận phiếu xuất kho, kếtoán thanh toán lập hóa đơn GTGT 3 liên( liên 1 lưu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu nội bộ) kèm phiếu thu nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt (tiền thu được đem giao cho thủ quỹ).

Nghiệp vụ thực tế: Ngày 05/12/2017 Công ty thực hiện kí kết hợp đồng kinh tế (HĐKT/2017) với công ty TNHH xây dựng và TMDV Danh Phát vềviệc cung cấp các loại vật liệu xây dựng và máy móc thiết bị phục vụ công trình ( hợp đồng có hiệu lực từngày kí kết đến ngày 31/12/2020).

Trích Hợp đồng kinh tế (HĐKT/2017)

CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG & DVTM DANH PHÁT

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập- tự do- hạnh phúc

HĐKT/2017 Vinh, Ngày 5 tháng 12 năm 2017

Về việc mua bán vật tư và thuê xe , máy" căn cứ vào luật dân sự số 33/2005/QH11 được Quốc hội nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam khóa 1 ngày 14 tháng 6 năm 2005 có hiệu lực ngày 01/01/2016

I/- ĐẠI DIỆN BÊN MUA: (GỌI TẮT LÀ BÊN A)

CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG & TMDV DANH PHÁT

1-Ông : Nguyễn Danh Hành chức vụ: Giám đốc công ty

I/- ĐẠI DIỆN BÊN BÁN: (GỌI TẮT LÀ BÊN B)

CÔNG TY CP XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI HƯƠNG ĐỒNG

……… Điều 1: Nội dung hợp đồng

Bên B cung cấp cho bên A các loại vật tư và xe, máy để thi công các công trình của công ty TNHH xây dựng & DVTM Danh Phát

Thời gian thực hiện: Từ ngày 05 tháng 12 năm 2017 đến ngày 31 tháng 12 năm 2020

……… Điều 2: Hình thức thanh toán

Chuyển tiền hoặc tiền mặt

Thanh toán: theo từng đợt đối chiếu khối lượng giữa 2 bên thì bên B xuất hóa đơn GTGT cho bên A Bên A sẽ thanh toán khoảng cho bên B 70% theo khối lượng thực tế Hoàn thành công trình khi bên A được chủ đầu tư thanh toán hết giá trị công trình thì bên A sẽ thanh toán cho bên B số tiền còn lại. Điều 3: Trách nhiệm mỗi bên

Chuẩn bị tốt mặt bằng, đường vào chân công trình.

Trách nhiệm bên B: cung cấp hàng đảm bảo đúng chất lượng , khối lượng theo yêu cầu của bên A

…. Điều 4: Điều khoản thi hành

…. Điều 5: Hiệu lực hợp đồng

Trích Hoá đơn GTGT số 0000186

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIÁ

Ngày 12 tháng 12 năm 2018 Đơn vị bán hàng: công ty CP XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI HƯƠNG ĐỒNG

Mã số thuế: 2901 569 532 Địa chỉ: Phạm Văn Đồng, xóm mỹ Trung-xã Hưng Lộc-tp Vinh, Nghệ An Điện thoại: 0383 857 847

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: công ty TNHH xây dựng và DVTM Danh phát Địa chỉ: số 58, đường Nguyễn Phong Sắc , phường Hưng Dũng,tp Vinh, Nghệ An

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Cộng tiền hàng: 1.826.420.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 182.642.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 2.009.062.000 số tiền viết bằng chữ: Hai tỷ không trăm linh chín triệu không trăm sáu mươi hai nghìn đồng.

Người mua hàng Người bán hàng

(ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên)

Kế toán căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000186 định khoản:

Quy trình cho thuê máy móc thiết bị

Các chứng từ được công ty sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu thu, Hợp đồng kinh tế, biên bản giao nhận hàng hóa, phiếu thu.

Khi khách hàng có nhu cầu thuê tài sản thì nhân viên phòng kinh doanh tiếp nhận thông tin yêu cầu từkhách hàng: Tiếp nhận thuê tài sản, máy móc, thiết bị đồng thời xác định thời gian thuê, điều kiện vận chuyển đến công ty khách hàng Sau đó thực hiện trao đổi thảo luận với khách hàng về số lượng, giá cả, thời gian, phương án cho thuê (thuê theo hình thức ca máy hoặc thuê theo tháng) Khách hàng đồng ý với các thõa thuận được đưara trongphương án cho thuê.

Nhân viên phòng kinh doanh lập đơn đặt hàng cho thuê máy móc, thiết bị được ban giám đốc phê duyệt 2 bên thực hiện kí kết hợp đồng cho thuê tài sản Đến ngày, khách hàng cần Công ty cung cấp thiết bị, nhân viên phòng kinh doanh kiểm tra máy móc, thiết bị theo đơn đặt hàng và đáp ứng đầy đủcác chỉtiêu của khách hàng.

Thủkho thực hiệp lập biên bản giao nhận hàng hóa để xuất tài sản được yêu cầu và giao chobên đithuê Kếtoán thanh toán lập hóa đơn GTGT 3 liên(1 liên lưu, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu nội bộ) kèm phiếu thu (nếu thu bằng tiền mặt) thực hiện ghi nhận công nợ trong sổsách kếtoán Nếu khách hàng thuê máy theo tháng thì thủkho sẽ đi thu tiền vào hàng tháng của khách hàng theo hợp đồng đưa cho thủquỹ.

Trích Hoá đơn GTGT số 0000169

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA

Ngày 25 tháng 09 năm 2018 Đơn vị bán hàng: công ty CP XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI HƯƠNG ĐỒNG

Mã số thuế: 2901 569 532 Địa chỉ: Phạm Văn Đồng, xóm mỹ Trung-xã Hưng Lộc-tp Vinh, Nghệ An Điện thoại: 0383 857 847

Tên đơn vị: công ty TNHH xây dựng và DVTM Danh phát Địa chỉ: số 58, đường Nguyễn Phong Sắc , phường Hưng Dũng,tp Vinh, Nghệ An

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Vận chuyển phát thải CT:

-Xây dựng mương thoát nước xóm Mỹ Trung đợt 2

-Hệ thống cấp nước máy cho các xóm

-Nâng cao mở rộng đường nối di tích

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 23.150.000

Tổng cộng tiền thanh toán: 254.650.000 số tiền viết bằng chữ: Hai trăm năm mươi tư triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng.

Căn cứ và hóa đơn GTGT nghiệp vụ được định khoản như sau:

Có TK 3333: 23.150.000 đồng b Trình tự luân chuyển chứng từ.

Hằng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu, căn cứ vào chứng từ gốc (Hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có), kế toán nhập vào phần mềm máy tính Theo trình tựghi sổ, sốliệu sẽ được cập nhật vào các bảng kê hàng hóa dịch vụbán ra và các sổ liên quan như TK 111, 112 (nếu khách hàng thanh toán ngay),

TK 131 (nếu khách hàng chưa thanh toán) Cuối kỳ, kết chuyển sang tài khoản 911 để xác định kết quảkinh doanh.

Trích sổ chi tiết tài khoản 511

Công ty cổ phần xây dựng thương mại Hương Đồng

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Tài khoản: 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

DIỄN GIẢI TK ĐƯ SỐ TIỀN

NGÀY SỐ PS NỢ PS CÓ

15/01/2018 DTQ1/01 Doanh thu cho thuờ mỏy múc 131 69.863.636 Công ty CPXD 469 KH91 Cụng ty CPXD 469

6/05/2019 Nộp tiền bán cát nền 1111 1.481.818 Nguyễn Thị Hương

25/09/2018 …… Doanh thu cho thuê may 131 231.500.000 Công ty cp TNHH XD và

Công ty cp TNHH XD và DVTM Danh Phát

12/12/2018 DTQ4/… Doanh thu cung cấp hàng hóa 131 1.120.000.000 Công ty cp TNHH XD và

12/12/2018 DTQ4/… Doanh thu cung cấp hàng hóa 131 706.420.000 Công ty cp TNHH XD và

31/12/2018 Nộp tiền thuê xe 1111 1.818.182 Nguyễn Văn Bằng

31/12/2018 KC02 Kết chuyển DT BH&CCDV 911 2.238.748.863

31/12/2018 KC02 Kết chuyển DT BH&CCDV 911 3.592.754.542

31/12/2018 KC02 Kết chuyển DT BH&CCDV 911 364.382.516

Trích sổ cái tài khoản 511

Công ty cp xây dựng thương mại Hương Đồng

Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Tài khoản 511: - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Dư nợ đầu ngày Tổng phát sinh 6.195.885.921 6.195.885.921

Nhật ký chung Số hiệu

15/01/2018 DTQ1/01 15/01/2018 Doanh thu cho thuê máy xúc 131 69.863.636

06/05/2018 06/05/2018 N ộp tiền bán cát nền 1111 1.481.818

25/09/2018 25/09/2018 Doanh thu cho thuê máy 131 231.500.000

12/12/2018 12/12/2018 Doanh thu cung cấp hàng hóa 131 1.120.000.000

12/12/2018 12/12/2018 Doanh thu cung cấp hàng hóa 131 706.420.000

Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2.2.3.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính tại Công tyCổ phần xây dựng thương mại Hương Đồng

Doanh thu hoạt động tài chính của Công ty nhưng chủ yếu chỉ là tiền lãi từ tiền gửi ngân hàng nhưng không đáng kể. a Chứng từ sử dụng

Chứng từsửdụng bao gồm: Giấy báo có, sổphụngân hàng, phiếu thu. b Tài khoản sử dụng Để hạch toán doanh thu hoạt động tài chính, Công ty sử dụng tài khoản 515 - Doanh thu hoạt động tài chính. c Phương pháp hạch toán Để hạch toán được, kếtoán phải căn cứ vào sổ phụ của ngân hàng thông báo về lãi tiền gửi, kếtoán tổng hợp sốliệu vào phần mềm Sau đó, phần mềm sẽtự động cập nhật vào sổ chi tiết TK 515 Cuối tháng thực hiện bút toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quảkinh doanh. d Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh

Khi có phát sinh doanh thu hoạt động tài chính, kế toán sẽhạch toán ghi nợ tài khoản

Ví d ụ: Ngày 31/12/2018 theo giấy báo có của ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam, Công ty nhận lãi tiền gửi của ngân hàng có giá trị là 5.900 đồng.

Nghiệp vụ này được kế toán định khoản như sau:

Biểu 2.8– Trích sổ phụ ngân hàng

(Nguồn: Tài liệu phòng kế toán)

Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Tài khoản 515:- Doanh thu hoạt động tài chính

31/12/2018 KÕt chuyÓn doanh thu hoạt động tài chính 911 21.607

(Nguồn : Tài liệu phòng kếtoán của Công ty

Công ty CP xây dựng thưng mại Hương Đồng

Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Tài khoản 515:-Doanh thu hoạt động tài chính

Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng

2.2.3.3 Kế toán thu nhập khác tại Công ty cổ phần xây dựng thương mại Hương Đồng

Thu nhập khác của Công ty cổphần thương mại Hương Đồng chỉ gồm các khoản thu liên quan đến nhận chiết khấu mua hàng, bán các loại thiết bị, máy móc đã cũ không còn sửdụng được trên sốtiền mua hàng chưa bao gồm thuếGTGT. a Tài khoản sử dụng Đểhạch toán thu nhập khác, công ty sửdụng tài khoản 711 - Thu nhập khác. b Chứng từ sử dụng

Chứng tù sử dụng bao gồm: Hóa đơn GTGT mua hàng, phiếu thu, biên bản vi phạm hợp đồng, biên bản thanh lý TSCĐ, biên lai thu tiền, giấy báo có. c Phương pháp hạch toán

Căn cứ vào Hóa đơn GTGT mua hàng, phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng, kếtoán nhập sốliệu vào phần mềm Sau đó, phần mềm sẽtự động cập nhật vào Sổchi tiết và Sổcái TK 711 Cuối nămthực hiện bút toán kết chuyển thu nhập khác sang TK

911 để xác định kết quảkinh doanh. d Một số nghiệp vụ thực tế

Theo thực tế trong năm 2018Công ty không phát sinh khoản thu nhập khác.

2.2.4 Kếtoán các khoản chi phí

2.2.4.1 Kế toán giá vốn hàng bán

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên để phản ánh một cách thường xuyên liên tục tình hình nhập, xuất, tồn kho thành phẩm và sử dụng phương pháp bình quân gia quyền (trung bình năm) để tính giávốn hàng bán ra Đến cuối nămkế toán vật tư đối chiếu với thủ kho số lượng tồn kho trên sổ kế toán với số lượng ở kho. a Tài khoản sử dụng b Chứng từ sử dụng

Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, phiếu yêu cầu vật tư, hóa đơn mua hàng. c Phương pháp hạch toán

Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ nhập-xuất kho, thủ kho ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào các thẻ kho có liên quan rồi tính ra số tồn kho trên thẻ kho Khi nhận được chứng từ nhập, xuất kho do thủ kho đưa lên, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu chứng từ này với các chứng từ liên quan như hóa đơn GTGT Sau đó, tiến hành nhập chứng từ vào máy, phần mềm CADS sẽ tự động tính ra giá vốn cho số lượng hàng đã tiêu thụ, phần mềm tự phân bổ vào bảng kê chứng từ TK 632, sổ chi tiết TK 632, sổ cái TK 632. Cuối năm, kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. d Nghiệp vụ thực tế

Trích phiếu xuất kho theo hóa đơn GTGT số 0000143

CÔNG TY CP XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI HƯƠNG ĐỒNG Mẫu số 02-VT

(Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của BTC)

Ngày 06 tháng 5 năm 2018 Tài khoản: Số tiền

Họ và tên người nhân: Công ty CP Hà Huy Đơn vị:

Lý do xuất: xuất bán cát

Xuất tại kho: kho hàng hóa Địa điểm:

ST T MÃ HH TÊN QUY CÁCH VẬT TƯ SẢN

SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ TIỀN VNĐ

Tổng số tiền ( viết bằng chữ): một triệu ba trăm tám mươi tám nghìn chín trăm chín mươi bày đồng

Số chứng từ gốc kềm theo:

Người lập phiếu Người nhận hàng thủ kho Kế toán trưởng Giámđốc

Căn cứ vào phiếu xuất kho theo hóa đơn 0000186, kế toán định khoản như sau:

Trích phiếu xuất kho theo hóa đơn GTGT số 0000186

(Nguồn: Từ phòng kế toán của Công ty)

Căn cứ vào phiếu xuất kho theo hóa đơn 0000186, kế toán đinh khoản như sau:

CÔNG TY CP XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI

(Ban hành theo TT số 133/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016 của BTC)

Ngày 12 tháng 12 năm 2018 Tài khoản: Số tiền

Họ và tên người nhân: Công ty TNHHXD và TMDV Danh Phát ( KH28) Đơn vị:

Lý do xuất: xuất bán hàng hóa

Xuất tại kho: kho hàng hóa Địa điểm:

STT MÃ HH TÊN QUY CÁCH VẬT TƯ SẢN

SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ TIỀN VNĐ

1 CATNEN cát nền M3 8.000 63.000 504.000.000 ĐAT MO Đất mỏ 3.211 45.733 145.849.667

Tổng số tiền ( viết bằng chữ): Sáu trăm năm mươi triệu tám trăm bốn mươi chín nghìn sáu trăm sáu mươi bày đồng

Số chứng từ gốc kềm theo:

Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giámđốc

Công ty CP xây dựng thương mại Hương Đồng

Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Tài khoản 632: -Giá vốn hàng bán

SỐ TIỀN Người giao dịch

06/05/2018 Xuất bán cát 156 1.388.997 KH72 Công ty CP Hà Huy

16/10/2018 Xuất bán đá Base 156 4.200.000 KH108 Bệnh viện Quân Y4 cục hậu cần Qk4

12/12//2018 Xuất bán hang hoa 156 650.849.667 KH28 Công ty TNHH XD và DVTM Danh Phát

Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Tài khoản 632:- Giá vốn hàng bán

Dư nợ đầu ngày Tổng phát sinh 5.618.758.058 5.618.758.058

Nhật ký chung Số hiệu TK đối ứng

(Nguồn : Tài liệu phòng kếtoán của Công ty)

2.2.4.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính

Trong cơ cấu vốn hiện nay của công ty thì vốn vay cũng chiếm một tỉ trọng khá cao, do đó các khoản chi phí tài chính phát sinh chủ yếu là chi phí lãi vay. a Tài khoản sử dụng

Tài khoàn 635 - Chi phí tài chính

Chứng từ sử dụng bao gồm: Hợp đồng vay, bảng tính lãi vay, sổ phụ ngân hàng, giấy báo Nợ của ngân hàng, phiếu thu của bên cho vay. c Phương pháp hạch toán

Khi nhận được các chứng từ liên quan đến chi phí tài chính, kế toán nhập số liệu vào phần mềm và phần mềm sẽ tự động cập nhật vào sổ chi tiết, sổ cái TK 635 Cuối kỳ kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. d Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh

Ví dụ: Ngày 06/08/2018 Công ty nhận được giấy báo từ ngân hàng nộp tiền lãi vay có giá trịlà 7.362.500đồng Nghiệp vụ này được kế toán định khoản như sau:

Công ty cổ phần xây dựng thương mại Hương Đồng

Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Tài khoản 635:- Chi phí hoạt động tài chính

NGÀY SỐ PS NỢ PS CÓ dịch

05/04/2018 Nộp lãi và trả nợ gốc ngân hàng 11211 29.885.417

06/07/2018 Thanh toán tiền lãi vay 11211 20.662.500

08/10/2018 Nộp tiền lãi vay 1111 14.487.500 Phạm Văn Đồng 08/11/2018 Thanh toán tiền lãi vay 11211 14.367.124

31/12/2018 KC01 Kết chuyển chi phí tài chính n¨m 2018 911 132.485.132

(Nguồn : Tài liệu phòng kếtoán của Công ty)

Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Tài khoản: 635 -Chi phí hoạt động tài chính

Dư nợ đầu ngày Tổng phát sinh 132.485.132 132.485.132

05/04/2018 4/5/2018 Nộp lãi và trả nợ gốc ngân hàng 11211 29.885.417

06/07/2018 7/6/2018 Thanh toán tiền lãi vay 11211 20.662.500

31/12/2018 KC01 12/31/2018 Kết chuyển chi phí tài chÝnh n¨m 2018 911 132.485.132

(Nguồn: Từ phòng kế toán Công ty)

2.2.4.3 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh tại Công tycổ phần xây dựng thương mại Hương Đồng.

Chi phí quản lý kinh doanh phátsinh chủ yếu ở công ty đó là: Tiền lương, chi phí khấu hao TSCĐ, thanh toán cước viễn thông, tiền điện, nước sinhhoạt, phí chuyển tiền, chi phí tiếp khách, công tác phí, chi phí bảo hiểm,… a Tài khoản sử dụng Để hạch toán chi phí quản lý kinh doanh, Công ty sử dụng tài khoản 642 - Chi phí quản lý kinh doanh.

TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp b Chứng từ sử dụng

Chứng từ sử dụng bao gồm: Hóa đơn GTGT, hóa đơn sử dụng dịch vụ, phiếu chi,Ủy nhiệm chi, giấy báo nợ, bảng phân bổ khấu hao, giấy thanh toán tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, bảng lương và các khoản trích theo lương. c Phương pháp hạch toán

Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc (phiếu chi, ủy nhiệm chi, hóa đơn dịch vụ mua ngoài, bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ,…), kế toán hạch toán các nghiệp vụ phát sinh vào phần mềm Số liệu khi được nhập vào phần mềm, phần mềm sẽ tự động cập nhật vào Sổ cái, Sổ chi tiết TK 642 và các số sách có liên quan khác Cuối năm kế toán thực hiện bút toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. d Một số nghiệp vụ thực tế phát sinh

CÔNG TY CỔ PHẦN TOYOTA VINH Địa chi: số 19 đường Quang Trung, phường Quang Trung, tp Vinh, Nghệ An Điện thoại:

Mã số thuế: Mẫu số: 01GTKTt3/002

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG ký hiệu: TV/17P

Liên 2: Giao cho người mua số: 0016766

Họ và tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty cp xây dựng thưng mại Hương Đồng Địa chỉ: xó Mỹ Trung, Hưng Lộc, tp Vinh, Nghệ An

Hình thức thanh toán: TM Mã số thuế:

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính số lượng đơn giá Thành tiền

Có thể thanh toán chuyển khoản cho Công tiền hàng: 614.951 CÔNG TY CỔ PHẦN TOYOTA VINH

Thuế suất GTGT(10%) Tiền thuế GTGT : 61.495

Ngân hàng TMCP ngoại thương việt nam-chi nhánh Trung Đô

Tổng cộng tiền thanh toán: 676.446

Số tiền bằng chữ: Sáu trăm bảy mươi sáu nghìn bốn trăm bốn mươi sáu đồng.

(Nguồn: Tài liệu phòng Kế toán của Công ty)

Công ty CP vận tải và dịch vụ petrolimex

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số:01GTKT2/005

Liên 1: Lưu Ký hiệu: AA/17P

Ngày 12 tháng 12 năm 2018 Số: 0020095 Đơn vị bán hàng: công ty CP vận tải và dịch vụ Petrolimex Nghệ Tĩnh Địa chỉ : xóm 13, xã Nghi Kim, tp Vinh, Nghệ An

Cửa hàng: cửa hàng xăng dầu Hưng Lộc

Tên đơn vị: công ty CP XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI HƯƠNG ĐỒNG Mã số thuế: 2900 523 285 Địa chỉ: xóm Mỹ Trung , xã Hưng Lộc, TP Vinh, Nghệ An Hình thức TT: CK/TM

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng cộng tiền thanh toán: 9.555.870 số tiền viết bằng chữ: chín triệu năm trăm năm mươi lăm nghìn tám trăm bảy mươi đồng.

Trích hóa đơn GTGT số 8053997

HÓA ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THÔNG GTGT

BÁN THỂ HIỆN HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ

Ký hiệu: AD/18E Số: 8053997 Ngày lập: 01/05/2018

Tập đoàn viễn thông quân đội

Số 1 đường Trần Hữu Dực, phường Mỹ Đình 2, quận Nam Từ Liêm, TP Hà Nội, Việt Nam

Mã số thuế: 0100109106 Đơn vị thu: viettel Nghệ An –chi nhánh tập đoàn Công nghiệp- viễn thông quân đội

Tên khách hàng: công ty CP xây dựng thương mại Hương Đồng

Tên đơn vị: công ty CP xây dựng thương mại Hương Đồng Địa chỉ: Phạm Văn Đồng xóm Mỹ Trung- Xã Hưng Lộc –tp Vinh- Nghệ An

STT Diễn giải Số lượng thuê bao Tiền dịch vụ Thuế suất Tiềnthuế Cộng

Tổng cộng tiền thanh toán:

Số tiền viêt bằng chữ: một trăm sáu mươi lăm nghìnđồng

KÝ BỞI TẬP ĐOÀN VIÊN THÔNG QUÂN ĐỘI

(Nguồn:Tài liệu phòng Kế toán của Công ty)

Phiếu chi theo hóa đơn GTGT

Công ty CP xây dựng thương mại Hương Đồng Mẫu số: 02-TT Địa chỉ: xóm Mỹ Trung,xã Hưng Lộc,TPVinh,Nghệ An Ban hành theo thông tư số 133/2016/TT-

BCT ngày 26/8/2016 của Bộ Tài Chính

Họ và tên: Nguyễn Thị Hương Địa chỉ: Thủ Qũy

Lý do chi : Thanh toán tiền mua xăng

Bằng chữ: Mười triệu ba trăm chín mươi bảy nghìn ba trăm chín mươi sáu đồng

Kèm theo:… chứng từ gốc Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ):………

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng kế toán thanh toán Thủ quỹ Người nhận tiền

(ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu) (ký, đóng dấu)

Ví d ụ: Ngày07/05/2018 căn cứ theo cácHoá đơn GTGT

Kế toán ghi nhận chi phí quản lý doanh nghiệp:

(Nguồn:Tài liệu phòng kế toán của Công ty)

Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Tài khoản: 642 - Chi phí quản lý kinh doanh

SỐ TIỀN Người giao dịch

01/01/2018 Chi phí thuế môn bài 3339 2.000.000

07/05/2018 Thanh toán chi phí mua xăng 1111 8.687.155

Thanh toán chi phí điện thoại 1111 150.000

Thanh toán chi phí bảo dưỡng xe 1111 614.951

31/12/2018 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 193.242.306 31/12/2018 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 72.126.136

31/12/2018 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 45.854.920

31/12/2018 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 96.507.964

Thị Hương Nguyễn Thị Hương

Biểu 2.22 – Trích sổ cái tài khoản 642

Tuwg ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Tìa khoản: 642- Chi phí quản lý kinh doanh

Dư nợ đầu ngày Tổng phát sinh 444 664 338 444 664 338

01/01/2018 1/1/2018 Chi phí thuế môn bài

07/05/2018 07/05/2018 Thanh toán chi phí mua xăng 1111 8.687.155

07/05/2018 07/05/2018 Thanh toán chi phí điện thoại 1111 150.000

07/05/2018 07/05/2018 Thanh toán chi phí bão dưỡng xe 1111 614.951

31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 911 193.242.306

2.2.4.4 Kế toán chi phí khác tại công ty cổ phần xây dựng thương mại Hương Đồng

Chi phí khác là khoản chi phí ít xảy ra trong doanh nghiệp, chỉ phát sinh trong trường hợp: Khoản chi phí liên quan đến nộp thuếGTGT và truy thu thuếTNDN a Tài khoản sử dụng

Tài khoản 811- Chi phí khác b Chứng từ sử dụng

Chứng từ sử dụng bao gồm: Hoá đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo nợ c Phương pháp hạch toán

Căn cứ hóa đơn GTGT bán hàng, phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng,…Kế toán hạch toán nghiệp vụ phát sinh vào phần mềm Sau đó, phần mềm sẽ tự động cập nhật vào Sổ cái và Sổ chi tiết TK 811 Cuối năm thực hiện bút toán kết chuyển chi phí khác sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. d Một số nghiệp vụ thực tế

Ví dụ: Theo sổphụngân hàng vào ngày 02/04/2018 công ty nộp thuế GTGT có giá trịlà 1.343.885 đồng cho chi cục thuếthành phốVinh qua ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn.Kế toán căn cứ vào sổ phụ ngân hàng kế toán ghi nhận chi phí khác:

Biểu 2.23 – Trích sổ chi tiết tài khoản 811

Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Tài khoản 811:- Chi phí khác

01/01/2018 Truy thu thuế TNDN năm 2015 - 2017 3334 36.009.439

31/12/2018 Kết chuyển chi phí khác 911 63.921.219

Phần hành hạch toán nghiệp vụ chi phí thuế TNDN được kế toán thực hiện sau khi đã xác định được kết quả kinh doanh của công ty là lãi (sổ cái TK 911) Công ty tính thuế TNDN (thuế suất 20%) dựa trên số lãi đã xác định Tiếp đến thực hiện bút toán kết chuyển chi phí thuế TNDN để làm giảm lợi nhuận sau thuế chưa phân phối.

Năm 2019, công ty áp dụng Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp: 20%

Chi phí thuế TNDN = Lợi nhuận kế toán trước thuế * Thuế suất thuế TNDN a.Tài khoản sử dụng Để hạch toán chi phí thuế TNDN, Công ty sử dụng các tài khoản sau:

TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp b Chứng từ sử dụng

Chứng từ sử dụng bao gồm: Tờ khai tự quyết toán thuế TNDN năm, báo cáo quyết toán thuế TNDN năm, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, biên lai nộp thuế. c Nghiệp vụ thực tế

Sau khi tập hợp tất cả doanh thu, chi phí phát sinh trong kỳ và xác định doanh nghiệp có lãi, kếtoán tiến hành tính chi phí thuếTNDN phải nộp trong kỳ.

Trong quý, kế toán tạm tính thuế TNDN tạm nộp trên tờ khai thuế trên phần mềm hỗ trợ kê khai thuế HTKK 3.8.6 và nộp tiền bằng tiền gởi ngân hàng vào ngân sách Nhà nước Kế toán căn cứ vào biểu quyết toán tiến hành hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp, hạch toán thêm số chênh lệch giữa số quyết toán (phải nộp của kỳ) và số tạm tính của quý, sau đó kết chuyển sang tài khoản 821 để xác định kết quả kinh doanh.

Tại thời điểm nghiên cứu năm 2018, Công ty hoạt động bị thua lỗ nên chi phí thuếTNDN của Công ty không phải nộp thuếTNDN.

2.2.6 Kế toán xác định kết quả HĐKD tại Công ty cổphần xây dựng thương mạiHương Đồng b Phương pháp hạch toán

Cuối tháng, sau khi tổng hợp được doanh thu và chi phí phát sinh trong kỳ kế toán tổng hợp căn cứ vào Sổ cái các tài khoản tiến hành kết chuyển doanh thu và chi phísang TK 911 để xác định lãi, lỗ và kết chuyển sang TK 421 để xác định lợi nhuận kinh doanh.

Việc xác định kết quả kinh doanh giúp cho việc lập các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính, đồng thời giúp cho nhà quản lý có cái nhìn toàn diện, sâu sắc về tình hình tài chính công ty từ đó đưa ra các quyết định kịp thời và hợp lý.

Liên quanđến phần hành này trong năm2018 có các nghiệp vụkinh tếphát sinh như sau:

Kết chuyển doanh thu xác định kết quảhoạt động kinh doanh của năm 2018.

Kế toán hạch toán như sau:

Kết chuyển chi phí xác định kết quảhoạt động kinh doanh củanăm 2018

Kếtoán hạch toán như sau:

 Sổ cái tài khoản 911 được lập như sau:

Biểu 2.24 – Trích sổ cái tài khoản 911

(Nguồn: Từ phòng kế toán của Công ty)

Từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Tài khoản 911 : xác định kết quả kinh doanh

Dư nợ đầu ngày Phát sinh nợ 6.259.828.747 Phát sinh có 6.195.907.528

Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ

Diễn giải Nhật ký chung

Số hiệu TK đối ứng

Kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 511

31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính 515 21.607

31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 5.618.758.058

31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính 635 132.485.132

31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển chi phí quản lý kinh doanh 642 444.664.338

31/12/2018 31/12/2018 Kết chuyển chi phí khác 811 63.921.219

TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ

KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG

3.1 Đánh giá chung về công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần xây dựng thương mại Hương Đồng.

Kể từ khi thành lập đến nay, Công ty Cổ phần xây dựng thương mại Hương Đồng đã không ngừng lớn mạnh về mọi mặt trong công tác sản xuất nói chung và trong Công tác kếtoán nói riêng Tuy chỉ có mới 7 năm thành lập và phát triển nhưng Công ty đã gặt hái được nhiều thành công và vẫn luôn cố gắng để khẳng định vị thế của mình trên thị trường trong lĩnh vực xây dựng luôn có nhiều cạnh tranh như hiện nay Để có được những thành công đó là nhờ sự nỗ lực phát triển không ngừng của CBCNV Công ty Và một bộphận không thể kể đến là cánh tay hõ trợ đắc lực của bộ máy kế toán đã không ngừng trau dồi, nâng cao các kỹ năng trình độ nghiệp vụ của mình, để cung cấp những thông tin nhanh nhất & hữu ích nhất cho các nhà quản lý nhằm nắm bắt các cơ hội trên thị trường.

Qua thời gian được thực tập tại Công ty, với những gìđược quan sát và tìm hiểu của mình Em hiểu và thấy được những thành tựu đáng kể, song bên cạnh đó vẫn còn một sốhạn chếvẫn đang còn tồn tại của bộphận kếtoán nói chung và kế toán xác định kết quảkinh doanh nói riêng.

3.1.1 Những kết quả đạt được

Cùng với sự phát triển chung của toàn Công ty thì bộ máy kế toán vẫn không ngừng được cải thiện vềmọi mặt qua từng ngày, đáp ứng được mọi yêu cầu vềquản lý hạch toán của công ty Bộ máy kế toán được tổ chức một cách khoa học, hợp lý, chặt

Công ty tổ chức công tác kếtoán theo mô hình phù hợp với thực tế và tình hình hoạt động theo mô hình của Công ty Mọi nghiệp vụ phát sinh đều được xử lý tại phòng kế toán, tất cả các công việc từkiểm tra cứng từ, hạch toán các nghiệp vụ, ghi sổchi tiết, lập các báo cáo đều được thực hiện tập trung tại phòng kế toán Điều này sẽ giúp cho mọi hoạt động quản lý diến ra dễ dàng hơn, giúp đơn vị kiểm tra và chỉ đạo công tác một cách kịp thời Công ty đượcđầu tư đầy đủ các trang thiết bị phục vụcho công việc kế toán hết sức quan trọng này như: Các máy tính có sự kết nối giữa các phòng ban, lắp đặt các thiết bịin ấn, camera… tạo nên môt hệthống nội bộthống nhất giúp kế toán và các nhà quản lý năm bắt thông tin và xử lí chúng một cách nhanh chóng & chính xác nhất Hơn thế nữa, các nhân viên trong văn phòng đều là những người có trách nhiệm, kinh nghiệm, trình độ chuyên môn cao và hết mình trong công việc nên phòng kế toán luôn hoàn thành tốt mọi nhiệm vụ được giao, cung cấp thông tin một cách hữu ích, liên tục giúp các nhà quản lí đánh giá chính xác tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty Từ đó đưa ra được những chiến lược, quyết định đúng đắn và hiệu quả.