Quy định về việc xác định trị giá hải quan

CHÍNH PHỦ CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc _ _ Số : 40/2007/NĐ-CP Hà Nội, ngày 16 tháng năm 2007 NGHỊ ĐỊNH Quy định việc xác định trị giá hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập CHÍNH PHỦ Căn Luật Tổ chức Chính phủ ngày 25 tháng 12 năm 2001; Căn Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập số 45/2005/QH11 ngày 14 tháng năm 2005; Căn Luật Hải quan số 29/2001/QH10 ngày 29 tháng năm 2001 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Hải quan số 42/2005/QH11 ngày 14 tháng năm 2005; Căn Nghị số 71/2006/QH11 ngày 29 tháng 11 năm 2006 Quốc hội Khoá XI, kỳ họp thứ 10 phê chuẩn Nghị định thư gia nhập Hiệp định thành lập Tổ chức Thương mại giới Việt Nam; Xét đề nghị Bộ trưởng Bộ Tài chính, NGHỊ ĐỊNH : Chương I QUY ĐỊNH CHUNG Điều Phạm vi điều chỉnh đối tượng áp dụng Nghị định quy định việc xác định trị giá hải quan nhằm mục đích tính thuế thống kê hàng hố xuất khẩu, nhập Hàng hoá xuất khẩu, nhập đối tượng áp dụng Nghị định Trường hợp Điều ước quốc tế mà Việt Nam thành viên có quy định khác với Nghị định thực theo quy định Điều ước quốc tế Điều Giải thích từ ngữ “Trị giá giao dịch” người mua thực tế toán hay phải toán cho hàng hoá bán để xuất tới Việt Nam, sau điều chỉnh theo quy định Điều 13 Nghị định ''Giá thực tế toán hay phải toán" tổng số tiền mà người mua toán phải toán, trực tiếp gián tiếp cho người bán để mua hàng hóa nhập “Bán để xuất đến Việt Nam” hoạt động thương mại có chuyển dịch hàng hố từ người bán sang người mua, qua cửa khẩu, biên giới Việt Nam từ khu phi thuế quan vào thị trường nội địa, nhằm mục đích chuyển quyền sở hữu hàng hố từ người bán sang người mua “Ngày xuất khẩu” sử dụng phương pháp trị giá giao dịch hàng hoá nhập giống hệt phương pháp trị giá giao dịch hàng hoá nhập tương tự ngày xếp hàng lên phương tiện vận tải theo vận đơn; hàng hoá vận chuyển đường “Ngày xuất khẩu” ngày đăng ký tờ khai hải quan “Cửa nhập đầu tiên” cảng đích ghi vận tải đơn Đối với loại hình vận chuyển đường bộ, đường sắt đường sơng quốc tế “Cửa nhập đầu tiên” cảng đích ghi hợp đồng "Tham vấn" việc quan hải quan người khai hải quan trao đổi, cung cấp thông tin liên quan đến việc xác định trị giá tính thuế kê khai, theo yêu cầu người khai hải quan “Hàng hoá nhập giống hệt” hàng hoá giống phương diện, kể đặc điểm vật lý, chất lượng danh tiếng; sản xuất nước, nhà sản xuất nhà sản xuất khác theo ủy quyền nhà sản xuất đó, nhập vào Việt Nam “Hàng hoá nhập tương tự” hàng hoá khơng giống phương diện có đặc trưng giống nhau, làm từ nguyên, vật liệu giống nhau; có chức hốn đổi cho giao dịch thương mại; sản xuất nước, nhà sản xuất nhà sản xuất khác theo uỷ quyền nhà sản xuất đó, nhập vào Việt Nam “Mức giá bán tính số lượng bán lớn nhất” sử dụng phương pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giá khấu trừ mức hàng hoá bán với số lượng tổng cộng lớn giao dịch bán hàng hoá cho người mua khơng có quan hệ đặc biệt với người bán hàng hoá, cấp độ thương mại ngày sau nhập 10 “Ngày sớm sau nhập khẩu” phương pháp khấu trừ ngày mà hàng hóa bán với số lượng hàng hóa đủ để hình thành đơn giá (tối thiểu 10% lượng hàng hóa mặt hàng lơ hàng nhập khẩu) 11 “Còn nguyên trạng nhập khẩu” sử dụng phương pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giá khấu trừ, hàng hoá sau nhập không bị tác động làm thay đổi hình dạng, đặc điểm, tính chất, cơng dụng hàng hố làm tăng, giảm trị giá hàng hoá nhập 12 “Hàng hoá phẩm cấp hay chủng loại” sử dụng phương pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giá khấu trừ, hàng hoá nằm nhóm khung nhóm hàng hố nhà sản xuất hay ngành công nghiệp sản xuất ra, bao gồm mặt hàng giống hệt mặt hàng tương tự 13 Người mua người bán có mối quan hệ đặc biệt khi: a) Họ nhân viên giám đốc doanh nghiệp khác; b) Họ thành viên hợp danh góp vốn kinh doanh pháp luật công nhận; c) Họ chủ người làm thuê; d) Người bán có quyền kiểm sốt người mua ngược lại; đ) Họ bị bên thứ ba kiểm soát; e) Họ kiểm soát bên thứ ba Một người có quyền kiểm sốt người khác quy định điểm d, đ, e khoản Điều người hạn chế hay đạo cách trực tiếp gián tiếp người g) Họ có mối quan hệ gia đình sau: - Vợ chồng; - Bố mẹ pháp luật cơng nhận; - Ơng bà cháu, có quan hệ huyết thống với nhau; - Cô bác cháu, có quan hệ huyết thống với nhau; - Anh chị em ruột; - Anh chị em dâu, rể h) Một người thứ ba sở hữu, kiểm soát nắm giữ từ 5% trở lên số cổ phiếu có quyền biểu hai bên; i) Các bên liên kết với kinh doanh, bên đại lý độc quyền, nhà phân phối độc quyền nhà chuyển nhượng độc quyền bên coi có mối quan hệ đặc biệt mối quan hệ phù hợp với quy định từ điểm a đến điểm h Điều Thời điểm xác định trị giá hải quan thời hạn nộp thuế Thời điểm xác định trị giá hải quan ngày người khai hải quan đăng ký tờ khai hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập Trường hợp trị giá hải quan quan hải quan xác định thời điểm xác định trị giá hải quan ngày quan hải quan xác định trị giá theo quy định Nghị định Trong thời hạn tối đa 10 (mười) ngày làm việc, kể từ ngày quan hải quan có văn ấn định thuế theo mức giá quan hải quan xác định người khai hải quan phải hồn thành nghĩa vụ thuế Điều Nguyên tắc phương pháp xác định trị giá hải quan nhằm mục đích tính thuế Trị giá hải quan nhằm mục đích tính thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập (sau gọi trị giá tính thuế) xác định theo nguyên tắc phương pháp sau: Đối với hàng hố xuất khẩu, trị giá tính thuế giá bán cửa xuất (giá FOB, giá DAF), không bao gồm phí bảo hiểm (I) phí vận tải (F) Đối với hàng hoá nhập khẩu, trị giá tính thuế giá thực tế phải trả tính đến cửa nhập xác định theo phương pháp xác định trị giá tính thuế quy định từ Điều đến Điều 12 Nghị định này, cách áp dụng phương pháp dừng phương pháp xác định trị giá tính thuế Trường hợp người khai hải quan có văn đề nghị trình tự áp dụng phương pháp xác định trị giá tính thuế quy định Điều 10 Điều 11 Nghị định thay đổi cho Căn vào nguyên tắc xác định trị giá tính thuế quy định khoản Điều này, Bộ Tài quy định cụ thể việc xác định trị giá tính thuế hàng hoá nhập trường hợp sau: a) Hàng hoá nhập miễn thuế, đưa vào sử dụng Việt Nam sau quan nhà nước có thẩm quyền cho phép chuyển nhượng thay đổi mục đích miễn thuế trước đây; b) Hàng hoá nhập hàng thuê mượn; c) Hàng hoá nhập hàng đem nước ngồi sửa chữa, gia cơng; d) Hàng bảo hành hàng khuyến mại; đ) Hàng hố nhập khơng có hợp đồng mua bán hàng hố, bao gồm: - Hàng hoá mua bán, trao đổi cư dân biên giới; - Hàng nhập hành khách nhập cảnh; quà biếu, quà tặng, tài sản di chuyển nhập vượt tiêu chuẩn (định mức) miễn thuế; - Hàng hoá nhập doanh nghiệp cung cấp dịch vụ bưu chính, phát chuyển nhanh e) Hàng hố nhập đặc thù khác Điều Trị giá hải quan phục vụ mục đích thống kê Trị giá hải quan phục vụ mục đích thống kê hàng hóa xuất khẩu, nhập (sau gọi trị giá thống kê) xác định theo nguyên tắc sau: a) Đối với hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế, trị giá thống kê xác định dựa trị giá tính thuế xác định theo nguyên tắc phương pháp quy định Điều Nghị định này; b) Đối với hàng hố khơng thuộc đối tượng chịu thuế, xét miễn thuế không xác định trị giá tính thuế theo quy định Điều Nghị định trị giá thống kê trị giá người khai hải quan khai báo theo nguyên tắc sau: - Đối với hàng hoá nhập khẩu, trị giá thống kê giá bán cửa nhập (giá CIF); - Đối với hàng hoá xuất khẩu, trị giá thống kê giá bán cửa xuất (giá FOB, giá DAF) Bộ Tài quy định cụ thể việc thu thập, xử lý, sử dụng lưu trữ trị giá thống kê Điều Cơ sở liệu giá Cơ sở liệu giá tất thông tin liên quan đến việc kiểm tra, xác định trị giá tính thuế người khai hải quan cung cấp cho quan hải quan quan hải quan thu thập tính đến thời điểm kiểm tra, xác định trị giá tính thuế Các thông tin lưu giữ, quản lý quan hải quan Cơ sở liệu giá quy định khoản Điều sử dụng công cụ đánh giá rủi ro không sử dụng để xác định trị giá hải quan hàng hố nhập với vai trị trị giá thay cho hàng nhập hay chế để thiết lập giá tối thiểu Bộ Tài quy định cụ thể việc xây dựng, quản lý, sử dụng sở liệu giá có sẵn Chương II PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH TRỊ GIÁ TÍNH THUẾ HÀNG HOÁ NHẬP KHẨU Điều Phương pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch hàng hố nhập Trị giá tính thuế hàng hoá nhập trị giá giao dịch Trị giá giao dịch người mua thực tế toán hay phải toán cho hàng hoá bán để xuất tới Việt Nam, sau điều chỉnh theo quy định Điều 13 Nghị định Giá thực tế toán hay phải toán xác định tổng số tiền mà người mua toán hay phải toán, trực tiếp gián tiếp cho người bán để mua hàng hoá nhập khẩu, bao gồm khoản sau đây: a) Giá mua ghi hoá đơn thương mại Trường hợp giá mua ghi hoá đơn thương mại có bao gồm khoản giảm giá cho lô hàng nhập phù hợp thông lệ thương mại quốc tế, khoản trừ để xác định trị giá tính thuế Bộ trưởng Bộ Tài quy định cụ thể việc khấu trừ khoản giảm giá khỏi trị giá tính thuế b) Các khoản tiền người mua phải toán chưa tính vào giá mua ghi hố đơn thương mại, bao gồm: - Tiền trả trước, tiền đặt cọc cho việc sản xuất, mua bán, vận chuyển, bảo hiểm hàng hoá; - Các khoản toán gián tiếp cho người bán như: khoản tiền người mua trả cho người thứ ba theo yêu cầu người bán; khoản tiền toán cách bù trừ nợ Điều kiện áp dụng phương pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch: a) Người mua không bị hạn chế quyền định đoạt sử dụng hàng hoá sau nhập khẩu, ngoại trừ hạn chế sau: - Hạn chế việc mua bán, sử dụng hàng hoá theo quy định pháp luật Việt Nam; - Hạn chế nơi tiêu thụ hàng hóa sau nhập khẩu; - Những hạn chế khác không làm ảnh hưởng đến trị giá hàng hoá b) Giá việc bán hàng không phụ thuộc vào điều kiện hay khoản tốn mà chúng khơng thể xác định trị giá hàng hố cần xác định trị giá tính thuế; c) Sau bán lại hàng hố, người nhập khơng phải trả thêm khoản tiền từ số tiền thu việc định đoạt sử dụng hàng hoá mang lại, không kể khoản điều chỉnh quy định điểm d khoản Điều 13 Nghị định này; d) Người mua người bán khơng có mối quan hệ đặc biệt có mối quan hệ khơng ảnh hưởng đến trị giá giao dịch Chứng minh mối quan hệ đặc biệt không ảnh hưởng đến trị giá giao dịch a) Trường hợp quan hải quan có cho mối quan hệ đặc biệt có ảnh hưởng đến trị giá giao dịch phải thơng báo văn cho người khai hải quan biết b) Cơ quan hải quan tạo điều kiện để người khai hải quan cung cấp thêm thông tin nhằm làm rõ mối quan hệ đặc biệt người mua người bán không ảnh hưởng đến trị giá giao dịch Nếu 30 (ba mươi) ngày làm việc, kể từ ngày nhận thông báo quan hải quan mà người khai hải quan khơng cung cấp thêm thơng tin quan hải quan xác định trị giá tính thuế theo quy định khoản Điều 15 Nghị định c) Mối quan hệ đặc biệt người mua người bán coi không ảnh hưởng đến trị giá giao dịch thoả mãn hai điều kiện sau: - Kết kiểm tra giao dịch mua bán hàng nhập cho thấy giao dịch mua bán tiến hành với người mua khơng có quan hệ đặc biệt mối quan hệ đặc biệt khơng ảnh hưởng đến giá hàng hố; - Trị giá giao dịch xấp xỉ với trị giá lô hàng xuất đến Việt Nam ngày vòng 60 ngày trước sau ngày xuất lô hàng xác định trị giá tính thuế: + Trị giá giao dịch hàng hoá nhập giống hệt hay tương tự bán cho người nhập khác khơng có mối quan hệ đặc biệt với người xuất (người bán); + Trị giá tính thuế hàng hoá nhập giống hệt hay tương tự xác định theo quy định Điều 10 Nghị định này; + Trị giá tính thuế hàng hố nhập giống hệt hay tương tự xác định theo quy định Điều 11 Nghị định Điều Phương pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch hàng hoá nhập giống hệt Hàng hố nhập vào Việt Nam khơng xác định trị giá tính thuế theo quy định Điều Nghị định trị giá tính thuế trị giá giao dịch hàng hoá nhập giống hệt xác định trị giá tính thuế theo quy định Điều Nghị định Hàng hoá nhập giống hệt phải thoả mãn điều kiện sau: a) Lô hàng nhập giống hệt xuất đến Việt Nam vào ngày vòng 60 ngày trước sau ngày xuất lơ hàng xác định trị giá tính thuế; b) Lơ hàng nhập giống hệt có giao dịch mua bán cấp độ điều chỉnh cấp độ bán buôn bán lẻ; có số lượng điều chỉnh số lượng với lô hàng xác định trị giá tính thuế; c) Lơ hàng nhập giống hệt có khoảng cách phương thức vận chuyển điều chỉnh khoảng cách phương thức vận chuyển giống lô hàng xác định trị giá tính thuế Khi áp dụng phương pháp xác định trị giá tính thuế quy định Điều này, khơng có lơ hàng nhập sản xuất nhà sản xuất xét đến hàng hố sản xuất nhà sản xuất khác, phải đảm bảo quy định hàng hoá nhập giống hệt Khi xác định trị giá tính thuế quy định Điều mà xác định từ hai trị giá giao dịch hàng hoá nhập giống hệt trở lên trị giá tính thuế trị giá giao dịch thấp nhất, sau điều chỉnh mức giá điều kiện quy định khoản Điều Điều Phương pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giá giao dịch hàng hoá nhập tương tự Hàng hoá nhập vào Việt Nam khơng xác định trị giá tính thuế theo quy định Điều Điều Nghị định trị giá tính thuế trị giá giao dịch hàng hoá nhập tương tự xác định trị giá tính thuế theo quy định Điều Nghị định Hàng hoá nhập tương tự phải thoả mãn điều kiện sau: a) Lô hàng nhập tương tự xuất đến Việt Nam vào ngày vòng 60 ngày trước sau ngày xuất lô hàng xác định trị giá tính thuế; b) Lơ hàng nhập tương tự có giao dịch mua bán cấp độ điều chỉnh cấp độ bán bn bán lẻ, có số lượng điều chỉnh số lượng với lô hàng xác định trị giá tính thuế; c) Lơ hàng nhập tương tự có khoảng cách phương thức vận chuyển điều chỉnh khoảng cách phương thức vận chuyển giống lô hàng xác định trị giá tính thuế Khi áp dụng phương pháp xác định trị giá tính thuế quy định Điều này, khơng có lơ hàng nhập sản xuất nhà sản xuất xét đến hàng hoá sản xuất nhà sản xuất khác, phải đảm bảo quy định hàng hoá nhập tương tự Khi xác định trị giá tính thuế quy định Điều mà xác định từ hai trị giá giao dịch hàng hố nhập tương tự trở lên trị giá tính thuế trị giá giao dịch thấp nhất, sau điều chỉnh mức giá điều kiện quy định khoản Điều Điều 10 Phương pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giá khấu trừ Hàng hoá nhập vào Việt Nam khơng xác định trị giá tính thuế theo quy định Điều 7, Điều Điều Nghị định trị giá tính thuế trị giá khấu trừ Trị giá khấu trừ xác định vào giá bán hàng hoá nhập khẩu, hàng hoá nhập giống hệt, hàng hoá nhập tương tự thị trường Việt Nam trừ (-) chi phí hợp lý phát sinh sau nhập Giá bán hàng hoá nhập thị trường Việt Nam xác định theo nguyên tắc sau: a) Giá bán hàng hoá nhập giá bán thực tế, khơng có giá bán thực tế hàng hoá nhập cần xác định trị giá tính thuế lấy giá bán thực tế hàng hoá nhập giống hệt hay hàng hoá nhập tương tự nguyên trạng nhập bán thị trường nước để xác định giá bán thực tế; b) Người nhập người mua hàng nước khơng có mối quan hệ đặc biệt; c) Mức giá bán tính số lượng bán lớn đủ để hình thành đơn giá; d) Hàng hố bán (bán bn bán lẻ) vào ngày sớm sau nhập khẩu, không chậm 90 ngày (ngày theo lịch) sau ngày nhập lơ hàng Các chi phí hợp lý phát sinh sau nhập hàng hoá: a) Trường hợp người nhập mua hàng theo phương thức mua đứt bán đoạn, khoản khấu trừ gồm: - Các chi phí vận tải chi phí mua bảo hiểm cho hàng hoá tiêu thụ thị trường nội địa; - Các khoản thuế, phí lệ phí phải nộp ngân sách nhà nước nhập bán hàng nhập mà theo quy định pháp luật hành hạch toán vào doanh thu bán hàng, giá vốn chi phí bán hàng nhập khẩu; - Chi phí quản lý chung liên quan đến việc bán hàng nhập khẩu; - Lợi nhuận bán hàng sau nhập b) Trường hợp người nhập đại lý bán hàng cho thương nhân nước ngồi chi phí trừ hoa hồng bán hàng Trường hợp đại lý bán hàng thương nhân nước uỷ quyền thực số hoạt động có liên quan đến việc bán hàng sau nhập Việt Nam ngồi hợp đồng đại lý chi phí hoạt động phát sinh Việt Nam trừ phạm vi chi phí thoả thuận hợp đồng Chi phí phát sinh sau nhập phép khấu trừ quy định khoản Điều phải phản ánh trung thực chi phí chung lợi nhuận thực tế, phổ biến kinh doanh ngành hàng Hàng hố nhập qua q trình gia cơng, chế biến thêm nước xác định trị giá tính thuế theo nguyên tắc quy định khoản Điều trừ chi phí gia công, chế biến làm tăng thêm trị giá hàng hố Phương pháp xác định trị giá tính thuế quy định Điều không áp dụng khi: - Hàng hố nhập sau gia cơng, chế biến khơng cịn ngun trạng nhập khẩu; - Hàng hố nhập sau gia cơng, chế biến giữ ngun đặc điểm, tính chất, cơng dụng nhập phận hàng hoá bán thị trường Việt Nam Trường hợp sau gia công, chế biến hàng hố nhập khơng cịn ngun trạng nhập khẩu, xác định xác giá trị tăng thêm q trình gia cơng, chế biến trị giá tính thuế xác định theo quy định Điều Số liệu phục vụ cho tính tốn trị giá khấu trừ người nhập hay đại diện cho người nhập cung cấp, trừ số liệu không quán với số liệu thu thập từ giao dịch bán hàng nhập phẩm cấp hay chủng loại Việt Nam Trường hợp số liệu người nhập không quán với số liệu thu thập từ giao dịch bán hàng nhập phẩm cấp hay chủng loại Việt Nam, việc khấu trừ khoản lợi nhuận chi phí chung phải dựa sở số liệu khách quan định lượng được, ngồi thơng tin người nhập hay đại diện người nhập cung cấp Khoản chi phí, lợi nhuận quy định khoản 3, khoản phải ghi chép phản ánh sổ sách kế toán phù hợp với quy định pháp luật kế toán phải xem xét cách tổng thể xác định trị giá tính thuế quy định Điều Điều 11 Phương pháp xác định trị giá tính thuế theo trị giá tính tốn Hàng hố nhập vào Việt Nam khơng xác định trị giá tính thuế theo phương pháp quy định từ Điều đến Điều 10 Nghị định trị giá tính thuế trị giá tính tốn Trị giá tính tốn xác định bao gồm khoản sau: a) Giá thành trị giá nguyên vật liệu, chi phí q trình sản xuất q trình gia cơng khác việc sản xuất hàng hoá nhập khẩu, bao gồm: - Các chi phí quy định điểm a khoản Điều 13; - Trị giá hàng hoá hay dịch vụ quy định điểm b khoản Điều 13, hàng hoá hay dịch vụ người mua cung cấp trực tiếp hay gián tiếp để sử dụng cho trình sản xuất hàng nhập Chỉ tính vào trị giá tính thuế trị giá thiết kế kỹ thuật, thiết kế thi công, kế hoạch triển khai, thiết kế mỹ thuật, thiết kế mẫu, sơ đồ phác hoạ công việc thực Việt Nam cần thiết cho q trình sản xuất hàng hố nhập b) Chi phí, lợi nhuận để bán hàng hố nhập khẩu; c) Các chi phí điều chỉnh quy định điểm đ, e khoản Điều 13 Nghị định Khoản chi phí, lợi nhuận sử dụng để tính tốn trị giá tính thuế quy định Điều phải xem xét cách tổng thể Việc xác định trị giá tính tốn phải dựa số liệu nhà sản xuất cung cấp phù hợp với nguyên tắc kế toán nước sản xuất hàng hố, trừ số liệu khơng phù hợp với số liệu thu thập Việt Nam Không tiến hành việc kiểm tra yêu cầu xuất trình để kiểm tra sổ sách kế toán hay hồ sơ khác đối tượng không cư trú lãnh thổ Việt Nam, nhằm mục đích xác định trị giá tính tốn quy định Điều Việc thẩm tra thông tin người sản xuất hàng hoá cung cấp phục vụ xác định trị giá tính thuế quy định Điều thực ngồi lãnh thổ Việt Nam nếu: a) Được đồng ý nhà sản xuất và; b) Phải thông báo trước văn cho quan có thẩm quyền nước có liên quan quan chấp thuận cho phép tiến hành việc thẩm tra Điều 12 Phương pháp suy luận xác định trị giá tính thuế Hàng hố nhập vào Việt Nam khơng xác định trị giá tính thuế theo phương pháp quy định từ Điều đến Điều 11 Nghị định trị giá tính thuế xác định phương pháp suy luận Phương pháp suy luận áp dụng tuần tự, linh hoạt phương pháp xác định trị giá tính thuế quy định từ Điều đến Điều 11 dừng phương pháp xác định trị giá tính thuế, với điều kiện việc áp dụng phù hợp với quy định khoản Điều phải dựa vào tài liệu, số liệu, thơng tin có sẵn thời điểm xác định trị giá tính thuế Khi áp dụng phương pháp suy luận khơng sử dụng trị giá để xác định trị giá tính thuế: a) Giá bán thị trường nội địa mặt hàng loại sản xuất Việt Nam; b) Giá bán hàng hoá thị trường nội địa nước xuất khẩu; c) Giá bán hàng hoá để xuất đến nước khác; d) Chi phí sản xuất hàng hố, trừ chi phí sản xuất hàng hố nhập quy định Điều 11 Nghị định này; đ) Giá tính thuế tối thiểu; e) Các loại giá giả định; g) Hệ thống xác định trị giá cho phép sử dụng trị giá cao hai trị giá thay để làm trị giá tính thuế Điều 13 Các khoản điều chỉnh Các khoản phải cộng vào trị giá giao dịch để xác định trị giá tính thuế: a) Các chi phí người mua hàng hố phải chịu chưa tính vào trị giá giao dịch: - Chi phí hoa hồng bán hàng phí mơi giới; - Chi phí bao bì coi đồng với hàng hoá nhập khẩu; Bao bì coi đồng với hàng hố loại bao bì thường xuyên kèm với hàng hoá điều kiện để bảo quản hay sử dụng hàng hoá, phân loại với hàng hoá theo nguyên tắc phân loại mã số hàng hoá hành; - Chi phí đóng gói, bao gồm chi phí vật liệu chi phí nhân cơng b) Trị giá hàng hoá, dịch vụ người mua cung cấp cho người bán miễn phí giảm giá để sản xuất tiêu thụ hàng hoá nhập vào Việt Nam, chưa tính vào giá thực tế toán hay phải toán, bao gồm: - Nguyên vật liệu, phận cấu thành hàng hoá, phụ tùng chi tiết tương tự đưa vào hàng hố nhập khẩu; - Các cơng cụ, khuôn mẫu, khuôn rập chi tiết tương tự sử dụng để sản xuất hàng hoá nhập khẩu; - Nguyên liệu, nhiên liệu tiêu hao trình sản xuất hàng hoá nhập khẩu; - Thiết kế kỹ thuật, thiết kế thi công, kế hoạch triển khai, thiết kế mỹ thuật, thiết kế mẫu, sơ đồ phác hoạ thực nước cần thiết q trình sản xuất hàng hố nhập c) Tiền quyền, phí giấy phép sử dụng quyền sở hữu trí tuệ liên quan đến hàng hố nhập mà người mua phải trả điều kiện việc mua bán hàng hoá nhập khẩu; d) Các khoản tiền mà người mua thu sau định đoạt, sử dụng hàng hoá nhập chuyển hình thức cho người bán hàng nhập khẩu; đ) Chi phí vận tải, bốc hàng, dỡ hàng, chuyển hàng có liên quan đến việc vận chuyển hàng nhập đến cửa nhập; e) Chi phí bảo hiểm để vận chuyển hàng hoá nhập đến cửa nhập Các khoản trừ khỏi trị giá giao dịch tính giá mua hàng nhập khẩu: a) Chi phí cho hoạt động phát sinh sau nhập hàng hoá, bao gồm: chi phí xây dựng, kiến trúc, lắp đặt, bảo dưỡng trợ giúp kỹ thuật; b) Chi phí vận chuyển, bảo hiểm nội địa phát sinh sau nhập khẩu; c) Các khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp ngân sách nhà nước tính giá mua hàng nhập khẩu; d) Các khoản giảm giá thực trước xếp hàng lên phương tiện vận chuyển nước xuất hàng hoá, lập thành văn nộp với tờ khai hải quan hàng hoá nhập khẩu; đ) Các chi phí người mua chịu, liên quan đến tiếp thị hàng hóa nhập khẩu, bao gồm: - Chi phí nghiên cứu, điều tra thị trường sản phẩm nhập khẩu; - Chi phí quảng cáo nhãn hiệu, thương hiệu hàng nhập khẩu; - Chi phí liên quan đến việc trưng bày, giới thiệu sản phẩm nhập khẩu; - Chi phí tham gia hội trợ, triển lãm thương mại sản phẩm mới; - Chi phí kiểm tra số lượng, chất lượng hàng trước nhập Trường hợp chi phí thoả thuận người mua, người bán phần giá thực tế toán hay phải tốn, người mua trả cho người bán không trừ khỏi trị giá giao dịch; - Chi phí mở L/C để tốn cho lơ hàng nhập chi phí người mua trả cho ngân hàng đại diện cho người mua thực việc toán tiền hàng e) Khoản lãi suất theo thoả thuận tài người mua có liên quan đến việc mua hàng hoá nhập trừ khỏi trị giá giao dịch đáp ứng đủ điều kiện sau: - Thoả thuận tài lập thành văn bản; - Trong trường hợp yêu cầu, người khai hải quan chứng minh trị giá khai báo giá tốn hay phải toán và; - Lãi suất khai báo không vượt mức lãi suất phổ biến Việt Nam thời điểm thoả thuận tài thực hiện; - Có số liệu khách quan định lượng để khấu trừ khoản lãi khỏi giá toán phải toán Việc cộng thêm trừ chi phí quy định khoản khoản Điều thực sở số liệu khách quan, có sẵn định lượng được, phù hợp với quy định pháp luật kế tốn Khơng cộng thêm hay trừ khoản khác khoản quy định khoản khoản Điều Chương III QUYỀN VÀ NGHĨA VỤ CỦA NGƯỜI KHAI HẢI QUAN, TRÁCH NHIỆM CỦA CƠ QUAN HẢI QUAN Điều 14 Quyền nghĩa vụ người khai hải quan Người khai hải quan có quyền sau: a) Yêu cầu quan hải quan giữ bí mật thơng tin liên quan đến việc xác định trị giá tính thuế cung cấp; b) Yêu cầu quan hải quan thông báo, hướng dẫn việc xác định trị giá tính thuế theo quy định Nghị định này; c) Được tham vấn theo quy định khoản Điều Nghị định này; d) Khiếu nại định trị giá tính thuế quan hải quan; đ) Yêu cầu quan hải quan thơng báo văn trị giá tính thuế, nguồn thơng tin, liệu, phương pháp, cách tính sử dụng để xác định trị giá tính thuế trị giá tính thuế quan hải quan xác định; e) u cầu thơng quan hàng hố sau nộp khoản bảo đảm quy định Điều 16 Nghị định Nghĩa vụ người khai hải quan: a) Tuân thủ nguyên tắc tự kê khai, tự xác định trị giá tính thuế; chịu trách nhiệm trước pháp luật tính xác, tính trung thực nội dung kê khai kết xác định trị giá tính thuế mình; b) Cung cấp thông tin xác thực tài liệu, chứng từ hợp pháp hợp lệ làm xác định trị giá tính thuế theo yêu cầu quan hải quan; d) Nộp thuế theo mức giá quan hải quan xác định quy định khoản Điều 15 Nghị định này; đ) Chịu kiểm tra quan hải quan trị giá tính thuế quy định Nghị định Điều 15 Trách nhiệm, quyền hạn quan hải quan Hướng dẫn người khai hải quan xác định trị giá tính thuế theo quy định Nghị định Tạo điều kiện thuận lợi để người khai hải quan tham vấn theo quy định khoản Điều Nghị định này; yêu cầu người khai hải quan nộp, xuất trình chứng từ hợp pháp, hợp lệ tài liệu có liên quan đến việc mua bán hàng hố để chứng minh tính xác, tính trung thực trị giá tính thuế khai báo Trường hợp khơng chấp nhận việc chứng minh, giải trình trị giá tính thuế người khai hải quan phải thông báo văn cho người khai hải quan biết sở, việc không chấp nhận Tối đa không 02 (hai) ngày làm việc kể từ ngày văn ấn định thuế theo quy định khoản Điều Nghị định này, quan hải quan phải thông báo văn cho người khai hải quan biết trị giá tính thuế, nguồn thơng tin, liệu, phương pháp, cách tính sử dụng để xác định trị giá tính thuế Giữ bí mật thơng tin người khai hải quan cung cấp có liên quan đến việc xác định giá tính thuế, theo đề nghị người khai hải quan phù hợp với quy định pháp luật Xác định trị giá làm tính khoản bảo đảm phục vụ cho việc thông quan hàng hoá theo quy định Điều 16 Nghị định Kiểm tra việc khai báo xác định giá tính thuế hàng hố nhập người khai hải quan Xác định trị giá tính thuế theo nguyên tắc phương pháp xác định trị giá tính thuế quy định Điều Nghị định trường hợp sau: a) Người khai hải quan không xác định trị giá tính thuế theo phương pháp quy định từ Điều đến Điều 12 Nghị định này; b) Người khai hải quan kê khai không trung thực nội dung liên quan đến việc xác định trị giá tính thuế; c) Người khai hải quan khơng giải trình khơng giải trình tính trung thực, xác nội dung liên quan đến việc xác định trị giá tính thuế Ấn định số thuế phải nộp theo mức giá quan hải quan xác định quy định khoản Điều Thu thập, phân tích quản lý thông tin cần thiết làm kiểm tra, xác định trị giá tính thuế Điều 16 Trì hỗn xác định trị giá tính thuế Trong q trình xác định trị giá tính thuế hàng nhập khẩu, cần thiết phải trì hỗn ban hành định cuối trị giá hải quan, người nhập hàng hố phép lấy hàng khỏi phạm vi quản lý quan hải quan; người nhập khẩu, tuỳ theo yêu cầu nộp khoản bảo đảm hình thức bảo lãnh, đặt tiền ký quỹ phương thức thích hợp khác, mức đủ để bảo đảm cho việc nộp toàn số thuế hàng hố Bộ Tài quy định cụ thể mức, hình thức, thủ tục áp dụng khoản bảo đảm nêu khoản Điều Chương IV KHIẾU NẠI, XỬ LÝ VI PHẠM Điều 17 Khiếu nại giải khiếu nại Trường hợp người khai hải quan không đồng ý với định trị giá tính thuế quan hải quan phải chấp hành định đó, đồng thời có quyền khiếu nại theo quy định pháp luật khiếu nại khởi kiện Toà án theo quy định pháp luật thủ tục giải vụ án hành Điều 18 Xử lý vi phạm đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế có trách nhiệm nộp thuế truy thu theo định quan hải quan, quan hải quan quan có thẩm quyền khác kiểm tra phát có hành vi gian lận, trốn thuế, thời hạn năm năm trở trước, tính từ ngày kiểm tra, phát việc gian lận, trốn thuế Tổ chức, cá nhân vi phạm quy định Nghị định tuỳ theo tính chất mức độ vi phạm bị xử phạt vi phạm hành bị truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật Điều 19 Xử lý vi phạm cơng chức hải quan cá nhân khác có liên quan Cán bộ, công chức hải quan cá nhân khác thiếu tinh thần trách nhiệm, vi phạm quy định Nghị định này, gây thiệt hại cho người khai hải quan phải bồi thường thiệt hại theo quy định pháp luật tuỳ theo tính chất, mức độ vi phạm mà bị xử lý kỷ luật truy cứu trách nhiệm hình theo quy định pháp luật Chương V TỔ CHỨC THỰC HIỆN Điều 20 Trách nhiệm quan, tổ chức, cá nhân Bộ Tài hướng dẫn, tổ chức việc thực Nghị định Ngân hàng Nhà nước Việt Nam đạo, hướng dẫn tổ chức tín dụng cung cấp cho quan hải quan đầy đủ tài liệu liên quan đến việc toán hàng hoá xuất khẩu, nhập phục vụ cho việc kiểm tra, xác định trị giá tính thuế Các Bộ, ngành có liên quan có trách nhiệm phối hợp với quan hải quan thực công tác chống gian lận thương mại qua giá Các hiệp hội, tổ chức kinh doanh cá nhân có liên quan có trách nhiệm cung cấp thơng tin hàng hóa xuất khẩu, nhập theo yêu cầu quan hải quan Điều 21 Điều khoản thi hành Nghị định có hiệu lực thi hành sau 15 ngày, kể từ ngày đăng Công báo thay Nghị định số 155/2005/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2005 Chính phủ quy định việc xác định trị giá hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập 2 Các Bộ trưởng, Thủ trưởng quan ngang Bộ, Thủ trưởng quan thuộc Chính phủ, Chủ tịch Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương tổ chức, cá nhân có liên quan chịu trách nhiệm thi hành Nghị định này./ TM CHÍNH PHỦ THỦ TƯỚNG Nguyễn Tấn Dũng ĐÃ KÝ ... quan hải quan xác định thời điểm xác định trị giá hải quan ngày quan hải quan xác định trị giá theo quy định Nghị định Trong thời hạn tối đa 10 (mười) ngày làm việc, kể từ ngày quan hải quan có... điểm xác định trị giá hải quan thời hạn nộp thuế Thời điểm xác định trị giá hải quan ngày người khai hải quan đăng ký tờ khai hải quan hàng hoá xuất khẩu, nhập Trường hợp trị giá hải quan quan hải. .. xác định trị giá tính thuế theo yêu cầu quan hải quan; d) Nộp thuế theo mức giá quan hải quan xác định quy định khoản Điều 15 Nghị định này; đ) Chịu kiểm tra quan hải quan trị giá tính thuế quy