Tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thanh Oai, TP Hà Nội.

Tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thanh Oai, TP Hà Nội.Tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thanh Oai, TP Hà Nội.Tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thanh Oai, TP Hà Nội.Tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thanh Oai, TP Hà Nội.Tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thanh Oai, TP Hà Nội.Tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thanh Oai, TP Hà Nội.Tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thanh Oai, TP Hà Nội.Tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thanh Oai, TP Hà Nội.Tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thanh Oai, TP Hà Nội.Tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thanh Oai, TP Hà Nội.

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ

Những vấn đề cơ bản về thuế và hộ kinh doanh cá thể

1.1.1 Khái niệm, chức năng và vai trò của thuế

Thuế là một khoản nộp bắt buộc mà các thể nhân và pháp nhân có nghĩa vụ phải thực hiện đối với Nhà nước, phát sinh trên cơ sở các văn bản pháp luật do Nhà nước ban hành, không mang tính chất đối giá và hoàn trả trực tiếp cho đối tượng nộp thuế.

- Chức năng phân phối: Ngay từ lúc ra đời, thuế là phương tiện dùng để động viên nguồn tài chính vào ngân sách nhà nước Bằng chức năng này, Nhà nước tiến hành tham gia phân phối tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân để huy động nguồn lực tài chính vào tay Nhà nước Chức năng phân phối là chức năng cơ bản, đặc thù nhất mà các Nhà nước đều phải dựa vào đó, thông qua chức năng này, quỹ ngân sách nhà nước được hình thành, đây là cơ sở vật chất đảm bảo cho hoạt động và tồn tại của Nhà nước

- Chức năng điều tiết kinh tế: Chức năng điều tiết kinh tế của thuế không thể tách rờichức năng phân phối, hai chức năng này có quan hệ tác động hỗ tương rất chặt chẽ. Khi Nhà nước sử dụng thuế với mục đích huy động một bộ phận Tổng sản phẩm quốc nội (GDP) vào tay Nhà nước thì Nhà nước đã đặt thuế vào thế tiếp cận với các yếu tố tham giavào quá trình sản xuất Thuế tác động vào sản xuất theo các khía cạnh:

Thuế ảnh hưởng đến mức độ và cơ cấu của tổng cầu, đồng thời thông qua cơ chế của mức cầu thị trường có thể thúc đẩy hoặc kìm hãm sản xuất Điều này phụ thuộc rất lớn vào thu nhập mà người dân sử dụng, vì vậy sự thay đổi mức thuế đánh vào tiêu dùng ngay lập tức tác động vào mức cầu, ảnh hưởng đến tổng mức cầu của nền kinh tế.Thuế tác động đến việc mua sắm, sử dụng và phục hồi tài sản cố định trong doanh nghiệp thông qua các quy định của Nhà nước về hình thành, sử dụng quỹ khấu hao.

Tài sản cố định tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất, thường xuyên bị hao mòn đến khi không còn sử dụng được nữa vì vậy cần phải thay thế,việc thay thế này được tiến hành bằng cách lập quỹ khấu hao, quỹ này được hình thành từ một bộ phận lợi nhuận không chịu thuế và quỹ này chịu tác động của mức thuế.

Giữa chức năng phân phối và chức năng điều tiết có mối quan hệ gắn bó mật thiết với nhau Chức năng phân phối nảy sinh đồng thời với sự ra đời của thuế, chức năng này được coi là cơ sở, nó quy định sự tác động và sự phát triển của chức năng điều tiết. Ngược lại, nhờ vận dụng đúng đắn chức năng điều tiết đã làm cho chức năng phân phối có điều kiện phát triển Ý nghĩa của chức năng phân phối càng tăng lên nhằm đảm bảo nguồn thu của Nhà nước đã tạo điều kiện khách quan để Nhà nước tác động sâu rộng đến hoạt động kinh tế-xã hội.

Thuế không chỉ đơn thuần là một nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước mà thuế còn gắn liền với các vần đề về sự tăng trưởng kinh tế, về sự công bằng trong phân phối và sự ổn định xã hội Các vai trò cơ bản của thuế là: tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước, kích thích tăng trưởng kinh tế và điều chỉnh thu nhập.

Thứ nhất, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước: là vai trò đầu tiên của thuế Mỗi loại thuế mà nhà nước ban hành đều nhằm vào mục đích tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước.Trong nền kinh tế thị trường vai tò này của thuế càng nổi bậc bởi thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước.

Vai trò tạo nguồn thu của thuế xuất phát từ yêu cầu và quyền lực của nhà nước đối với xã hội Nhà nước với quyền lực chính trị có thể ban hành các loại thuế với các mức thuế suất tùy ý Tuy nhiên, khi xét về mục đích lâu dài khi định ra các loại thuế, thuế suất, đối tượng chịu thuế , Chính phủ không chỉ đơn thuần thỏa mãn nhu cầu tăng thu của ngân sách nhà nước, mà thỏa mãn đồng thời yêu cầu tăng trưởng kinh tế và điều chỉnh thu nhập Việc đáp ứng cả ba yêu cầu đòi hỏi Chính phủ phải tính toán, cân nhắc kỹ lưỡng khi ban hành các loại thuế, bởi vì nguồn thu của thuế bắt nguồn từ thu nhập quốc dân, khả năng động viên của thuế phụ thuộc chủ yếu vào phát triển của sản xuất,hiệu quả của sản xuất Như vậy, tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước là vai trò cơ bản của thuế.

Thứ hai, vai trò kích thích tăng trưởng kinh tế: là vai trò không kém phần quan trọng bởi vì chính sách thuế ảnh hưởng trực tiếp đến thu nhập, giá cả, quan hệ cung cầu, cơ chế đầu tư và đến sự phát triển hoặc suy thoái của một nền kinh tế Trong nền kinh tế thị trường nhà nước sử dụng công cụ thuế để điều tiết sản xuất và thị trường nhằm xác lập một cơ cấu kinh tế hợp lý; có những ngành kinh tế tác động đến sự tăng trưởng kinh tế( kinh tế công cộng) nhưng lại không được các nhà đầu tư thuộc các thành phần kinh tế quan tâm vì lợi nhuận không cao, cần có sự đầu tư của nhà nước Điều này đỏi hỏi phải huy động thuế một tỷ lệ tương đối cao đối với một số ngành có điều kiện thuận lợi trong những thời kỳ nhất định và một tỷ lệ thuế tương đối thấp đối với những ngành kém thuận lợi nhằm tạo cơ sổ hạ tầng cho nền kinh tế Đồng thời, việc phân biệt thuế suất đối với từng loại sản phẩm, ngành hàng tự nó đã góp phần điều chỉnh giá cả, quan hệ cung cầu và hướng dẫn các nhà đầu tư bỏ vốn vào đầu tư những sản phẩm, ngành hàng theo đúng định hướng của nhà nước và việc ưu đãi thuế đối với một số mặt hàng, ngành nghề cũng góp phần kích thích tăng trưởng kinh tế.

Thứ ba, vai trò điều tiết thu nhập, thực hiện công bằng xã hội: Trong nền kinh tế thị trường, nếu không có sự can thiệp của nhà nước, để thị trường tự điều chỉnh thì sự phân phối của cải và thu nhập sẽ mang tính tập trung rất cao tạo ra hai cực đối lập nhau: một thiểu số người sẽ giàu có lên nhanh chóng, còn cuộc sống của đại bộ phận dân chúng ở mức thu nhập thấp Thực tế, sự phát triển của một đất nước là kết quả nỗ lực của cả một công đồng, sẽ không công bằng nếu không chia xẻ thành qủa phát triển kinh tế cho mọi người Bởi vậy cần có sự can thiệp của nhà nước vào qúa trình phân phối thu nhập, sự can thiệp này đặc biệt hiệu qủa bằng cách sử dụng công cụ thuế.

1.1.2 Khái niệm, vai trò và đặc điểm của hộ kinh doanh cá thể

1.1.2.1 Khái niệm hộ kinh doanh cá thể

Theo Điều 66, Nghị định 8/2015/NĐ-CP quy định như sau:

1 Hộ kinh doanh do một cá nhân hoặc một nhóm người gồm các cá nhân là công dân Việt Nam đủ 18 tuổi, có năng lực hành vi dân sự đầy đủ, hoặc một hộ gia đình làm chủ, chỉ được đăng ký kinh doanh tại một địa điểm, sử dụng dưới mười lao động và chịu trách nhiệm bằng toàn bộ tài sản của mình đối với hoạt động kinh doanh.

2 Hộ gia đình sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp, làm muối và những người bán hàng rong, quà vặt, buôn chuyến, kinh doanh lưu động, làm dịch vụ có thu nhập thấp không phải đăng ký, trừ trường hợp kinh doanh các ngành, nghề có điều kiện, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương quy định mức thu nhập thấp áp dụng trên phạm vi địa phương.

3 Hộ kinh doanh có sử dụng từ mười lao động trở lên phải đăng ký thành lập doanh nghiệp theo quy định.”

1.1.2.2 Đặc điểm của hộ kinh doanh cá thể

Cũng như các loại hình kinh doanh khác, hộ kinh doanh hay các doanh nghiệp đều lấy lợi nhuận là mục tiêu chính, là thước đo hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh, cùng hoạt động theo cơ chế thị trường, cùng tồn tại và cạnh tranh trong một môi trường bình đẳng Tuy nhiên, xét trên giác độ quản lý và sở hữu, hộ kinh doanh có những đặc điểm riêng đó là:

Thứ nhất,về sở hữu vốn, tài sản: Đây là đặc điểm cơ bản khác biệt giữa hộ kinh doanh với doanh nghiệp hoạt động theo Luật Doanh nghiệp (trừ doanh nghiệp tư nhân) Đối với các hộ kinh doanh, toàn bộ vốn, tài sản, lợi nhuận đều thuộc sở hữu tư nhân Chủ hộ kinh doanh chịu trách nhiệm toàn bộ về hoạt động SXKD và toàn quyền quyết định phương thức phân phối lợi nhuận sau khi đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế mà không chịu sự chi phối nào từ các qui định của Nhà nước hoặc từ cơ quan quản lý Việc kiểm soát hoạt động vốn, tài sản, doanh thu và kết quả hoạt động kinh doanh hầu như đều do chủ hộ kinh doanh thực hiện.

Thứ hai,đặc điểm về trình độ quản lý kinh doanh và chuyên môn nghiệp vụ:

Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể

1.2.1 Khái niệm, mục tiêu quản lý thu thuế Để đảm bảo mục tiêu thu đúng, đủ thuế nhằm phát huy đầy đủ vai trò của thuế trong phát triển kinh tế xã hội, Nhà nước phải đề ra các quy định, luật pháp nhằm tạo một hành lang thống nhất, buộc mọi tổ chức, cá nhân kinh doanh phải thực hiện theo. Để Luật pháp về thuế được đảm bảo thực hiện, Nhà nước phải tổ chức ra bộ máy để quản lý thu thuế và giám sát thực hiện đối với bộ máy này Do bản chất của thuế không mang tính hoàn trả trực tiếp nên việc yêu cầu người nộp thuế tự giác khi không có hệ thống luật pháp để bắt buộc là điều không thể thực hiện, thậm chí kể cả khi có hệ thống luật pháp về thuế, nhiều tổ chức cá nhân nộp thuế vẫn cố tình không thực hiện hoặc lợi dụng kẽ hở của chính sách để tư lợi Vì vậy, vai trò quản lý thu thuế của Nhà nước mang tính áp đặt và là một tất yếu khách quan trong quá trình quản lý.

Từ những cơ sở lý luận trên, ta có thể hiểu quản lý thu thuế như sau:

Quản lý thu thuế là hoạt động của Nhà nước mà cơ quan thuế là đại diện để tổ chức, điều hành hệ thống thuế nhằm động viên nguồn thu từ thuế vào ngân sách nhà nước theo những quy định của pháp luật về thuế.

Quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể là hoạt động của Nhà nước mà cơ quan thuế là đại diện để tổ chức, điều hành hệ thống quản lý thu thuế nhằm động viên nguồn thu từ thuế vào ngân sách nhà nước theo những quy định của pháp luật về thuế Việc quản lý thu thuế được thực hiện thông qua một qui trình quản lý, bằng những phương thức, cách thức mà cơ quan thuế tác động vào hệ thống thuế theo những mục tiêu ngành thuế đã đặt ra trong từng thời kỳ nhất định, đó chính là công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.

Quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể là quá trình mà các cơ quan Thuế thông qua phương pháp, cách thức, công cụ tác động vào các hộ kinh doanh cá thể nhằm đảm bảo nguồn thu tập trung vào Ngân sách Nhà nước theo những mục tiêu xác định.

Mục tiêu quản lý thu thuế

Một là, bảo đảm thực hiện tốt nhất dự toán thuế đã được cơ quan quyền lực nhà nước quyết định Dự toán thuế được xác lập dựa trên cơ sở nguồn thu dự kiến phát sinh và nhu cầu chi tiêu của Nhà nước trong năm kế hoạc Dự toán thuế được tổng hợp vào dự toán ngân sách nhà nước và được thông qua cơ quan quyền lực nhà nước quyết định.

Vì vậy, các chỉ tiêu trong dự toán thuế là chỉ tiêu pháp lệnh buộc các cấp, các ngành, các đơn vị có liên quan phải tổ chức thực hiện nghiêm chỉnh Hoàn thành và hoàn thành vượt mức các chỉ tiêu của dự toán thuế là mục tiêu hàng đầu của công tác quản lý thu thuế nhằm đảm bảo tính chủ động trong điều hành và quản lý NSNN, bởi vì, thuế là nguồn thu chủ yếu của NSNN và dự tón thuế là bộ phận cấu thành quan trọng trong dự toán NSNN.

Hai là, bảo đảm các văn bản pháp luật về thuế được thực thi một cách nghiêm chỉnh trong thực tiễn đời sống kinh tế - xã hội là mục tiêu tất yếu của công tác quản lý thu thuế xuất phát từ yêu cầu quản lý các hoạt động kinh tế xã hội theo pháp luật của Nhà nước pháp quyền.

Ba là, bảo đảm phát huy được vai trò tích cực của thuế trong điều tiết vĩ mô các hoạt động kinh tế -xã hội theo mục tiêu của Nhà nước Thuế là một trong những công cụ quan trọng để Nhà nước điều tiết vĩ mô các hoạt động kinh tế - xã hội theo cả hai chiều hướng tích cực và tiêu cực Vì vậy, quản lý thu thuế cần phải phát huy được những tác động tích cực và hạn chế những tác động tiêu cực của thuế đối với các hoạt động kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ nhằm góp phần điều tiết vĩ mô các hoạt động kinh tế - xã hội theo mục tiêu của Nhà nước đã định trong từng thời kỳ.

1.2.2 Các nội dung quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể

1.2.2.1 Quản lý các thủ tục hành chính về thuế

1.2.2.1.1 Quản lý về hệ thống chính sách thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Hệ thống luật và chính sánh thuế là các biện pháp mà Nhà nước đưa ra để đạt được những mục tiêu về thuế Chính sách thuế thể hiện đường lối và phương hướng động viên thu nhập dưới hình thức thuế trong nền kinh tế quốc dân Chính sách thuế được thực hiện bằng cách thiết lập các văn bản pháp luật trong lĩnh vực thuế, xác định mức thuế và ưu đãi về thuế trong từng giai đoạn phát triển nhất định Điều đó có nghĩa là chính sách thuế được thực hiện bằng cách thiết lập hệ thống thuế, cải cách thuế và củng cố hệ thống.

Với chức năng, vai trò của thuế, thì thuế không chỉ được sử dụng để tập trung nguồn lực cho NSNN mà còn là một trong những công cụ quan trọng điều chỉnh vĩ mô nền kinh tế Bởi vậy, việc xây dựng một hệ thống thuế hiệu quả nhằm giải quyết thoả đáng cả hai yêu cầu trên luôn là tiêu chí của mỗi quốc gia Những tiêu chí cơ bản để xây dựng hệ thống thuế có hiệu quả và thoả mãn hai yêu cầu trên là: (1) Tính công bằng;

(2) Tính hiệu quả; (3) Tính rõ ràng minh bạch; (4) Tính linh hoạt Các tiêu chí này phải kết hợp với nhau một cách tối ưu nhất nhằm thực hiện mục tiêu của hệ thống một cách tốt nhất trong hoàn cảnh kinh tế - xã hội cụ thể của quốc gia và theo từng giai đoạn phát triển kinh tế Từ yêu cầu đó hệ thống chính sách thuế được thiết lập và không ngừng cải cách và củng cố. Đồng thời hệ thống chính sách thuế trở thành công cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, bảo hộ sản xuất trong nước, thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tạo việc làm, tăng thu nhập cho người lao động, góp phần xoá đói giảm nghèo.

Hệ thống luật và chính sách về thuế đối với hộ kinh doanh cá thể Với mục tiêu bình đẳng, chính sách thuế được áp dụng chung cho các loại hình kinh doanh được thể hiện trong việc áp dụng chung các mức thuế suất đối với cùng ngành hàng, nhóm mặt hàng. Trong quản lý thuế đối với các hộ kinh doanh cũng như các doanh nghiệp, chính sách thuế áp dụng ở một số sắc thuế chủ yếu là: Lệ phí Môn bài, thuế Giá trị gia tăng (GTGT), thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) thuế Tiêu thụ đặc biệt (TTĐB), thuế Tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường, Trong đó, các sắc thuế ảnh hưởng nhiều nhất đến các hộ kinh doanh đó là thuế GTGT và thuế TNCN Do không kiểm soát chặt chẽ được doanh thu, việc áp dụng các Chính sách thuế đối với hộ kinh doanh là lấy doanh thu

(x) tỷ lệ % GTGT trên doanh thu Xảy ra tình trạng cào bằng giữa các hộ kinh doanh và không công bằng trong việc kê khai nộp thuế với các doanh nghiệp.

1.2.2.1.2 Quản lý thuế hộ kinh doanh về nghiệp vụ thuế Đối với hộ kinh doanh cá thể theo phương pháp khoán được phân thành các nhóm quản lý chính như sau:

Thứ nhất, đăng ký thuế :

Theo quy định của Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành, hộ gia đình cá nhân kinh doanh có trách nhiệm phải đăng ký thuế trong thời gian 10 ngày làm việc, kể từ ngày được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc ngày bắt đầu hoạt động kinh doanh (đối với hộ gia đình, cá nhân kinh doanh chưa được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh) để cơ quan thuế cấp mã số thuế và quản lý thu thuế.

Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể

1.3.1.1 Hệ thống chính sách thuế

Nhân tố đầu tiên phải kể đến đó là hệ thống chính sách thuế của nước ta hiện nay Có thể nói, bất kỳ một chính sách nào khi được ban hành và muốn thực hiện thành công thì trước hết các đối tượng điều chỉnh của chính sách đó phải hiểu được chính sách đó. Đối với chính sách thuế, để NNT tự giác chấp hành nghĩa vụ của mình, thì bản thân họ phải hiểu rõ về luật thuế đó, phải tự tính ra được số thuế mà họ phải nộp và số thuế này nằm trong khả năng đóng góp của họ Hệ thống chính sách thuế đơn giản, dễ hiểu, hợp lý sẽ tạo thuận lợi cho công tác quản lý thu thuế.

Một hệ thống chính sách thuế và cơ cấu thuế suất hợp lý nhưng tổ chức và cơ chế quản lý thu thuế không khoa học, không phù hợp sẽ không đạt được hiệu quả cao Do đó việc tổ chức bộ máy quản lý và xây dựng cơ chế quản lý khoa học, phù hợp là nhân tố hết sức quan trọng, góp phần vào sự thành công trong công tác quản lý thuế.

1.3.1.2 Môi trường quản lý thu thuế

Quản lý thu thuế là hoạt động có liên quan đến mọi mặt đời sống kinh tế - xã hội của một nước Tất cả tầng lớp dân cư trong xã hội, các vùng địa giới hành chính của một quốc gia: ở đâu có hoạt động kinh tế (mua bán hay cung cấp dịch vụ…) hay có thu nhập đới với một tổ chức, cá nhân thì ở đó có hoạt động quản lý thu thuế Vì vậy, để có một cơ chế quản lý thu thuế tốt, môi trường xã hội, môi trường pháp lý nói chung hay về thuế nói riêng, một số thể chế quản lý kinh tế và xã hội liên quan cũng phải được ban hành và thực hiện một cách đồng bộ.

Thực tế cho thấy, nếu các hộ kinh doanh cá thể hiểu Luật thuế và các quy định khác liên quan đến quyền lợi và nghĩa vụ của mình thì việc thực hiện Luật thuế sẽ được tuân thủ ở mức độ cao và ngược lại, nếu không hiểu biết, tình trạng trốn lậu thuế sẽ phổ biến, các hành vi trốn lậu thuế không được phát hiện, tố giác Thậm chí có trường hợp gian lận, trốn lậu thuế còn được coi là việc đương nhiên hoặc đồng tình ủng hộ.

1.3.1.3 Sự thay đổi phương thức quản lý thuế và cơ sở vật chất để thực hiện quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể

Trước đây chúng ta đã thực hiện theo phương thức cơ quan quản lý thuế tính thuế, gửi thông báo tới từng đơn vị và người nộp thuế Điều này tạo nên gánh nặng về nghiệp vụ cho ngành thuế và mang tính áp đặt không phát huy được trách nhiệm và nghĩa vụ của người nộp thuế Nhưng hiện nay, với cơ chế tự khai tự nộp thuế và cơ quan thuế quản lý theo bốn chức năng người nộp thuế đã có ý thức hơn trong việc xác định mức thuế phải nộp của đơn vị, cá nhân mình Tạo nên sự thông suốt cũng như phát huy được hết tính tương tác hai chiều giữa cơ quan thuế quản lý và người nộp thuế.

Mặt khác, cơ sở vật chất cũng là nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế, làm thay đổi giảm chi phí việc thực hiện quản lý thuế Một hệ thống thuế hiệu quả còn được đánh giá thông qua chi phí phải bỏ ra để thu được thuế Từ chi phí thực hiện công tác thu, duy trì bộ máy đều cần được cân nhắc và thiết kê sao cho phù hợp.

1.3.1.4 Ý thức của người nộp thuế

Hộ kinh doanh thường mang tính tự phát, phát triển nhanh, tuy nhiên trình độ chuyên môn, khả năng quản lý theo phương thức truyền thống " cha truyền con nối" tự học, tự tích lũy kinh nghiệm, nên khả năng hiểu biết về pháp luật còn rất hạn chế Điều này sẽ gây khó khăn, thách thức cho công tác quản lý thuế hộ kinh doanh.

1.3.2 Các nhân tố chủ quan

Mục tiêu của công tác quản lý thu thuế là tập trung huy động đầy đủ, kịp thời nguồn thu cho NSNN trên cơ sở không ngừng nuôi dưỡng và phát triển nguồn thu Sự tự nguyện, tự giác chấp hành các luật thuế của NNT là điểm mấu chốt để thực hiện mục tiêu đó Chính vì vậy mà ý thức chấp hành chính sách phát luật về thuế của NNT cũng ảnh hưởng rất lớn đến công tác quản lý thuế.

Do số thu từ hộ kinh doanh cá thể nhỏ, chiếm tỷ trọng ít nên thường các chi cục thuế không tập trung chỉ đạo thu Bên cạnh đó quản lý thu thuế hộ kinh doanh chưa thực hiện nghiêm túc, đầy đủ các quy trình và biện pháp nghiệp vụ do ngành thuế đề ra, chưa tranh thủ được sự lãnh đạo, chỉ huy của cấp ủy, chính quyền các cấp, sự phối kết hợp của các ngành và sự ủng hộ của nhân dân.

Trình độ và ý thức trách nhiệm của cán bộ quản lý thuế có ý nghĩa quyết định đến kết quả công tác quản lý thuế vì chính họ là những người trực tiếp làm nhiệm vụ thu thuế. Chính vì vậy mà công tác đào tạo, bồi dưỡng kiến thức chuyên môn nghiệp vụ, đạo đức nghề nghiệp cho đội ngũ cán bộ thuế cần phải được quan tâm.

Bên cạnh đó các nhân tố như phương tiện làm việc, chế độ lương bổng thấp dẫn đến đời sống gặp nhiều khó khăn, một số cán bộ thiếu kiên định bị các đối tượng kinh doanh dùng lợi ích lợi dụng mua chuộc ảnh hưởng rất lớn đến hiệu quả của công tác quản lý thu thuế.

Bài học kinh nghiệm về công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể

1.4.1 Bài học kinh nghiệm của Chi cục thuế huyện Thường Tín, Hà Nội

Thường tín là một huyện nằm phía nam của Thành Phố Hà Nôi, giáp địa bàn huyện Thanh oai, có diện tích là 12 ,59km 2 và dân số khoảng 236.000 người Hiện nay huyện Thường Tín có 1 thị trấn và 28 xã, có hệ thống giao thông thuận lợi với hai tuyến đường bộ chạy qua huyện Huyện có nhiều làng nghề lâu đời với những sản phẩm nổi tiếng như sơn mài Duyên Thái, tiện gỗ Nhị khê, bánh dày quán gánh Toàn huyện quản lý hơn 4.000 hộ kinh doanh cá thể

Về công tác thu ngân sách của Chi cục thuế , năm 2015 mặc dù gặp rất nhiều khó khăn, thách thức do chịu tác động của suy giảm kinh tế thế giới và trong nước nhưng được sự quan tâm lãnh đạo, điều hành quyết liệt Cục Thuế Hà Nội, sự chỉ đạo sâu sát, sự phối kết hợp chặt chẽ của các cấp chính quyền địa phương và sự ủng hộ tích cực từ phía người nộp thuế; toàn thể cán bộ, công chức Chi cục đã nỗ lực phấn đấu vượt qua khó khăn hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ công tác thu.

Kết quả công tác thu thuế đối với hộ kinh doanh năm 2015 thì tổng số thu thuế đối với hộ kinh doanh là: 7.470 triệu đồng đạt 93% kế hoạch (7.470/8.020) tăng 20% so với cùng kỳ

- Thuế Môn bài đã thu là 1.460 triệu đồng.

- Số hộ khoán quản lý thu thuế hàng tháng là 1.066 hộ số tiền thuế GTGT là 143,8 triệu đồng/ tháng. Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn, được sự quan tâm chỉ đạo của Bộ tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế Hà Nội, Chi cục huyện Thường Tín đã chủ động thực hiện một số biện pháp sau:

- Tăng cường phổ biến chính sách, pháp luật thuế, nhất là các chính sách, luật mới và sửa đổi, bổ sung như Luật thuế TNCN, Luật thuế GTGT duy trì và nâng cao hiệu quả của chuyên mục thuế trên sóng đài phát thanh của huyện và của các xã, nhằm nâng cao hiểu biết pháp luật, chính sách thuế của các hộ kinh doanh cũng như của người dân trên địa bàn.

- Thực hiện nghiêm túc các quy trình quản lý thuế của ngành đề ra; phối hợp chặt chẽ với các cơ quan liên quan và UBND các xã, phường, thị xã rà soát, nắm vững số hộ kinh doanh thực tế trên địa bàn, quy mô kinh doanh, đưa hết các hộ đang kinh doanh vào quản lý, đăng ký và chứng nhận đăng ký thuế cho tất cả các hộ kinh doanh, phát hiện kịp thời các hộ mới ra kinh doanh đôn đốc kê khai, đăng ký thuế.

- Tổ chức phân loại hộ kinh doanh theo quy mô và ngành nghề kinh doanh để áp dụng biện pháp quản lý phù hợp theo hướng chuyển đổi các hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai, hạn chế hộ nộp thuế theo phương pháp khoán, điều chỉnh kịp thời doanh thu của các hộ nộp thuế khoán, kiên quyết xử lý các vi phạm về thuế theo đúng quy định.

- Tăng cường công tác kiểm tra, quản lý, sử dụng hoá đơn, chứng từ của các hộ kinh doanh theo đúng quy định

1.4.2 Bài học kinh nghiệm rút ra cho huyện Thanh Oai về công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể

Từ nghiên cứu kinh nghiệm quản lý thuế của Chi cục thuế huyện Thường Tín, cơ quan thuế huyện Thanh Oai cần tập trung tăng cường các biện pháp tuyên truyền hỗ trợ nguời nộp thuế một cách tối đa nhất, học tập kinh nghiệm chi cục thuế Thường Tín, tuyên truyền chính sách thuế qua mọi cổng thông tin như báo, đài các xã, phát tờ rơi phổ biến chính sách, sáng tạo trong công tác tuyên truyền sao cho phù hợp với đặc điểm hộ kinh doanh của địa phương

Bên cạnh đó, chi cục thuế huyện Thanh Oai cũng phải tăng cường công tác quản lý, đăng ký thuế, đồng thời phải tiến hành phân loại, áp dụng các biện pháp quản lý cần thiết, mục đích tiến tới quản lý được 100 % các hộ cá thể kinh doanh trên địa bàn, tránh xuất hiện những hộ "ảo" mở ra kinh doanh chỉ mục đích vay vốn.

Cơ quan thuế huyện Thanh Oai cần chuyển đổi cơ cấu tổ chức, sắp xếp lại bộ máy theo chức năng chuyên môn hoá chuyên sâu Đồng thời, đẩy mạnh công tác đào tạo nâng cao trình độ cán bộ theo chức năng, theo hướng: Quản lý nợ thuế; Kiểm tra, giám sát; và tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế Để tránh thất thu ngân sách Nhà nước,cần tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ và đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra,quản lý nợ thuế chính xác, kịp thời, nâng cao hiệu quả của ba công tác mang tính quyết định và quan trọng trong quá trình triển khai cơ chế quản lý thuế.

Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan

Cho đến nay, đã có một số đề tài nghiên cứu tập trung về cơ chế quản lý thuế, về vai trò nhà nước và cũng đã có các đề tài nghiên cứu về hoàn thiện cơ chế quản lý thuế với hộ kinh doanh cá thể; tăng cường công tác thuế giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh cá thể; Có thể nói đến một số công trình nghiên cứu dưới đây:

- Nguyễn Thị Phương Nga (2016), "Quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Huyện Đô Lương, Tỉnh Nghệ An, Luận văn Thạc sỹ Quản lý kinh tế, Đại học Kinh tế, Đại học Quốc gia Hà Nội Luận văn trình bày thực trạng quản lý hộ kinh doanh tại địa bàn Huyện Đô Lương.

- Trần Văn Đáp (2015), "Quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế

Quận Long Biên", Luận văn Thạc sỹ khoa học kinh tế, Học Viện Nông Nghiệp Việt Nam Luận văn này trình bày một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh trên địa bàn Quận Long Biên.

- Nguyễn Công Thạch (2013), “ Hoàn thiện công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Phú Thiên, tỉnh Gia Lai” Luận văn đưa ra thực trạng quản lý thu thuế hộ tại địa bàn huyện Phú Thiên, tỉnh Gia Lai từ đó đề xuất các các giải pháp chống thất thu thuế của hộ kinh doanh về doanh số, nợ đọng thuế và hoàn thiện cơ chế quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể.

- Đỗ Ngọc Nam (2011), “ Quản lý thu thuế đối với các hộ kinh doanh cá thể tại chi cục thuế huyện Trảng Bom, tỉnh Đồng Nai” Luận văn thạc sỹ, Đại học Nông nghiệp

Hà Nội, đã trình bày quy trình quản lý thu thuế hộ kinh doanh, thực trạng từng giai đoạn quản lý thu thuế.

Các đề tài tham khảo trên đây giúp tôi hệ thống hóa các lĩnh vực nghiên cứu, từ trước đổi mới đến nay Từ đó giúp tôi đưa ra đươc những giải pháp mang tính thực tiễn trong thời gian tới.

Chương này đã hệ thống hóa một số vấn đề lý luận cơ bản về quản lý thu thuế, các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý thu thuế và các nhân tố ảnh hưởng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể Những vấn đề lý luận cơ bản, các chỉ tiêu đánh giá và các nhân tố ảnh hưởng trong chương này tạo nền tảng vững chắc cho hướng nghiên cứu luận văn; là cơ sở để phân tích, đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thanh Oai, TP Hà Nội (Chương II), qua đó đề ra các giải pháp tăng cường công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thanh Oai, TP Hà Nội phù hợp với thực tế (Chương III).

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁTHỂ TRÊN ĐIA BÀN HUYỆN THANH OAI, TP HÀ NỘI.

Giới thiệu về huyện Thanh Oai và hoạt động quản lý thu thuế tại địa bàn huyện Thanh Oai, TP Hà Nội

Huyện Thanh Oai là một đơn vị hành chính cấp quận, huyện trực thuộc Thủ Đô Hà Nội Là huyện ven đô, giáp nội thành và nằm chính giữa trung tâm của Thủ Đô Hà Nội nên Thanh Oai sẽ tiếp tục phát triển Huyện Thanh Oai phía Bắc và phía Tây Bắc giáp quận Hà Đông (với Sông Nhuệ chảy ở rìa phía Đông Bắc huyện, là ranh giới tự nhiên), phía Tây giáp huyện Chương Mỹ (với Sông Đáy là ranh giới tự nhiên), phía Tây Nam giáp huyện Ứng Hòa, phía Đông Nam giáp huyện Phú Xuyên, phía Đông giáp huyện Thường Tín và phía Đông Bắc giáp huyện Thanh Trì của thủ đô Hà Nội Diện tích tự nhiên của huyện là 129,6 km² Dân số là 1 5.800 người, theo thống kê năm 2009 Dự kiến dân số năm 2018 sẽ là 210.000 do trên địa bàn huyện đang xây dựng nhiều Khu Đô thị lớn như Thanh Hà A, Thanh Hà B, Mỹ Hưng

Quốc lộ 21B là huyết mạch giao thông của huyện, từ Hà Đông đi chùa Hương và sang Hà Nam, qua thị trấn Kim Bài Quốc lộ 6 qua rìa phía Tây Bắc huyện, dự án đường trục phía nam Hà Nội đi xuyên qua huyện, ngoài ra còn có tỉnh lộ 1.Phía Đông Bắc có tuyến đường sắt vành đai phía Tây Hà Nội chạy qua, để tới ga Văn Điển. Huyện Thanh Oai có huyện lỵ là thị trấn Kim Bài và 20 xã: Bích Hòa, Bình Minh, Cao Dương, Cao Viên, Cự Khê, Dân Hòa, Đỗ Động, Hồng Dương, Kim An, Kim Thư, Liên Châu, Mỹ Hưng, Phương Trung, Tam Hưng, Tân Ước, Thanh Cao, Thanh Mai, Thanh Thùy, Thanh Văn, Xuân Dương

2.1.2 Điều kiện kinh tế xã hội

Thanh Oai ngày xưa là một vùng với rất nhiều làng nghề như nón lá làng Chuông,tương Cự Đà, giò chả Ước lễ, gạo Bồ nông Thanh Văn, quạt nan, mây tre, giang đan làng Vác, xã Cao Viên, làng Bình Đà xã Bình Minh ngày xưa nổi tiếng cả nước với nghề làm pháo, nghề cơ khí ở làng Rùa xã Thanh Thùy Gần chục năm trở lại, các khu công nghiệp mở ra thu hút nhiều lao động địa phương Do vị trí chỉ cách trung tâm Hà

Nội không xa nên Thanh Oai sẽ tiếp tục phát triển theo hướng Đô thị hóa nhanh chóng Hiện nay thành phố Hà Nội đang triển khai xây dựng nhiều dự án trên địa bàn huyện: trục đường phát triển phía nam với các khu đô thị như Mỹ Hưng, Thanh Hà A, Thanh Hà B ; dự án đường vành đai 4, cụm công nghiệp Cao Viên - Bình Đà

Với những đặc điểm tự nhiên s n có Huyện Thanh Oai quyết tâm phát huy những lợi thế s n có để đẩy nhanh phát triển theo hướng bền vững, xây dựng huyện giàu mạnh, văn minh, hiện đại Trong 10 năm qua kể từ khi sáp nhập với Hà Nội, kinh tế của huyện luôn đạt mức tăng trưởng khá, tổng giá trị sản xuất bình quân giai đoạn 2010-

2015 (theo giá so sánh 2010) ước đạt 9.714 tỷ đồng/năm Cơ cấu kinh tế chuyển dịch theo hướng tăng tỷ trọng công nghiệp và phát triển nông nghiệp chất lượng hiệu quả bền vững Thu nhập bình quân đầu người tăng từ 10,27 triệu đồng/người/năm (năm

2010) lên đến 37,5 triệu đồng/người/năm (năm 201 ) Thu ngân sách nhà nước năm

2008 chỉ đạt trên 71 tỷ đồng thì đến cuối năm 201 đạt trên 960 tỷ đồng.

Văn hóa - xã hội tiếp tục phát triển; an sinh xã hội được bảo đảm, đời sống người dân không ngừng được nâng cao; các chế độ chính sách đền ơn đáp nghĩa được quan tâm thực hiện có hiệu quả Nếu như năm 2008 huyện mới chỉ có14 trường đạt chuẩn Quốc gia, đến nay toàn huyện có 46/ 2 trường đạt chuẩn Quốc gia, chiếm tỷ lệ 62,5% Mạng lưới y tế cũng được củng cố, 100% các xã, thị trấn đạt chuẩn Quốc gia về y tế…

2.1.3 Tình hình hoạt động của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thanh Oai, TP Hà Nội

2.1.3.1 Đặc điểm của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn Huyện Thanh Oai

Như đã viết ở trên về đặc điểm hộ kinh doanh Thì các hộ kinh doanh trên địa bàn huyện Thanh Oai cũng có những đặc điểm chung như vậy Bên cạnh đó đặc điểm nổi trội ở hộ kinh doanh cá thể tại Thanh Oai thuộc rất nhiều ngành nghề khác nhau, nhưng chiếm phần lớn là kinh doanh thương mại, dịch vụ ăn uống, dịch vụ không bao thầu (cắt tóc, may mặc ). Ý thức tuân thủ pháp luật và sự hiểu biết về thuế của hộ kinh trên địa bàn không cao,dẫn đến khó khăn trong công tác tuyên truyền pháp luật về thuế, thất thu ngân sách nhà nước

2.1.3.2 Quy mô phát triển của hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn

Hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thanh Oai số lượng nhiều và không ngừng tăng lên theo từng năm.

Bảng 2.1: Tình hình quy mô phát triển hộ kinh doanh tại huyện Thanh Oai

( Nguồn: Báo cáo đội KKKTT-TH- CCT Huyện Thanh Oai)

Tuy nhiên số lượng tăng thêm đa phần là những hộ kinh doanh có quy mô nhỏ lẻ, mức doanh thu bình thấp (dưới 8 triệu/tháng) dẫn đến mức thuế phải nộp vào ngân sách thấp vì đây là những ngành có thị trường lớn, vốn đầu tư ban đầu không lớn, phù hợp với các hộ gia đình.

Mặt khác, do đặc điểm quy mô nhỏ gọn, năng động, nhạy bén nên các hộ gia đình, cá nhân kinh doanh rất dễ thay đổi hình thức hoạt động, thay đổi chủ hộ kinh doanh, dễ di chuyển nghỉ, bỏ kinh doanh, gây khó khăn cho công tác quản lí của cơ quan thuế cũng như các cơ quan quản lý khác.

Hộ kinh doanh phân bố không đồng đều, chủ yếu tập trung tại thị trấn Kim Bài, chiếm 60% số lượng hộ kinh doanh trên địa bàn huyện, ngoài ra tập trung ở các xã nằm trên trục đường quốc lộ 21B đi qua như xã Bích Hòa, Bình Minh,

2.1.4 Khái quát về chi cục thuế huyện Thanh Oai

Chi cục thuế huyện Thanh Oai được thành lập theo quyết định số 10519/HTA của Cục thuế Hà Tây cấp phép ngày 15/04/2004 Địa chỉ: Số 7 thị trấn Kim Bài, Thị trấn Kim Bài, Huyện Thanh Oai, Thành phố Hà Nội Số lượng cán bộ công chức tính đến thời điểm 2018 là 64 cán bộ.

Bộ máy quản lý thuế đã được sắp xếp gọn nhẹ theo hướng cải cách và hiện đại hoá hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015 Bộ máy chi cục Thuế huyện Thanh Oai hiện nay có một Chi cục trưởng, hai phó Chi cục trưởng và các đội thuế trực thuộc.

Cơ cấu tổ chức của Đội thuế thuộc Chi cục Thuế được thực hiện theo quyết định số 504/QĐ – TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế:

Hình 2.1: ơ đồ tổ chức bộ máy tại Chi cục Thuế huyện Thanh Oai

Chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Cục trưởng Cục Thuế về toàn diện và toàn bộ hoạt động của Chi cục Thuế; Phó Chi cục trưởng chịu trách nhiệm trước Chi cục trưởng về lĩnh vực công tác được phân công.

Với cơ cấu tổ chức để thực hiện nhiệm vụ quản lý thu thuế theo chức năng được phân công thực hiện nhiệm vụ ở 4 chức năng chính là: tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế, kê khai và kế toán thuế, quản lý nợ và cưỡng chế thuế, kiểm tra thuế.

Hiện tại, Chi cục thuế huyện Thanh Oai gồm có 10 đội như sau:

(1) - Đội Hành chính - Nhân sự - Tài vụ : Thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị;

(2) - Đội Tuyên truyền và Hỗ trợ người nộp thuế và ấn chỉ: Thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế.

Các nhân tố ảnh hưởng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thanh Oai, TP Hà Nội

2.2.1 Nhân tố thuộc về cơ quan thuế

- Tổ chức bộ máy thu thuế hộ kinh doanh tại địa bàn huyện Thanh Oai, TP Hà Nội được chia làm 2 đội thuế liên xã, đội thuế LX số 1 đặt tại chi cục thuế, địa chỉ thị trấnKim Bài, huyện Thanh Oai Đội thuế LX số 2 đặt tại xã Bình Đà, làm công tác thu thuế, tuy nhiên địa bàn huyện Thanh Oai rộng (129.6km2) các hộ kinh doanh nằm rải rác ở các xã, số lượng đội thuế LX đặt tại địa phương quản lý thu thuế còn thiếu 14 cán bộ thuế liên xã, trong khi số lượng hộ kinh doanh trung bình 4.500 hộ, tỷ lệ trung bình 1 cán bộ phải quản lý hơn 300 hộ kinh doanh Điều này dẫn đến việc quá tải trong quản lý thu thuế hộ kinh doanh, ảnh hưởng đến chất lượng thu thuế chung trên địa bàn huyện Thanh Oai.

- Nhân tố con người là yếu tố quan trọng nhất, quyết định đến việc thành công hay thất bại của công tác quản lý thu thuế, những người thực thi công vụ về thuế Tại 2 đội thuế

LX thuộc chi cục thuế Huyện Thanh Oai, số lượng cán bộ là 14 cán bộ, chủ yếu là các đồng chí có tuổi đời trung bình trên 50 tuổi về trình độ chuyên môn có 4 cán bộ trình độ đại học tại chức, 10 cán bộ trình độ trung cấp, trình độ chuyên môn không cao, tuy nhiên xét về bề dày kinh nghiệm thực tế thì đa phần cán bộ có thâm niên công tác nhiều năm trong ngành thuế, đặc biệt là mảng thu thuế hộ kinh doanh cá thể Như vậy yếu tố con người ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế tại địa bàn huyện.

- Điều kiện vật chất: Chi cục thuế Huyện Thanh Oai có vật tư trang thiết bị như: Máy tính, đèn, bàn ghế thuộc quản lý của Cục thuế TP Hà Nội quản lý, được trang bị đầy đủ đến từng cán bộ cơ sở vật chất tốt, môi trường làm việc chuyên nghiệp cũng tạo điều kiện cho việc quản lý tốt thu thuế hộ kinh doanh cá thể.

2.2.2 Nhân tố thuộc về bản thân hộ cá thể

- Quy mô, mức độ tập trung hộ kinh doanh cá thể tại địa bàn huyện Thanh Oai: Quy mô thưởng nhỏ, chỉ mang tính chất một gia đình Do quy mô nhỏ nên rất dể nghỉ bỏ hộ kinh doanh, dẫn đến quản lý thu thuế hộ trên địa bàn rất khó khăn.

- Ý thức chấp hành pháp luật thuế chưa cao, huyện Thanh Oai là một huyện có trình độ hiểu biết pháp luật còn kém, do đa phần con người xuất thân từ thành phần nông dân, khả năng hiểu biết về pháp luật nói chung và về thuế nói riêng còn hạn chế, kinh doanh mang tính chất tự học, tự tích lũy kinh nghiệm truyền thống, họ chưa được phổ biến pháp luật một cách cụ thể nhất, rõ ràng nhất.

- Như trình bày phần trên về vị trí địa lý, đặc điểm tự nhiên, kinh tế xã hội tại địa bàn huyện Thanh Oai, TP Hà Nội Nhận định đây là một huyện có diện tích tương đối rộng trên địa bàn, kinh tế phát triển không đồng đều, tập trung các hộ kinh doanh ở Thị trấn Kim Bài chiếm 60%, các xã khác hộ kinh doanh nằm rải rác, phân tán ở tất cả các địa bàn trong huyện, dẫn đến vấn đề quản lý thu thuế rất khó khăn, phân bổ cán bộ thuế đi đến các địa bàn còn hạn chế.

- Sự phối hợp giữa các cơ quan chức năng: Thuế là một trong những chính sách lớn của Đảng, là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước, do đó, nhiệm vụ thu thuế không phải là công việc đơn phương của ngành thuế Trước đây, huyện Thanh Oai chưa có sự phối hợp giữa các cơ quan có liên quan để quản lý thuế hộ kinh doanh Sau khi có công văn 1353/QĐ-BCT ngày 15/06/2016 về việc kiểm tra chông thất thu thuế,thì đã có sự phối hợp giữa các cơ quan liên ngành để thực hiện quản lý thuế hộ kinh doanh có hiệu quả hơn.

Thực trạng quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện

2.3.1 Thực trạng quản lý các thủ tục hành chính thuế hộ kinh doanh cá thể 2.3.1.1 Đăng ký thuế

Do đặc thù các hộ kinh doanh chủ yếu là kinh doanh mang tính chất gia đình, quy mô nhỏ lẻ, nhiều trường hợp không có đăng ký kinh doanh, sự hiểu biết về chính sách pháp luật chưa cao nên rất khó khăn cho cơ quan thuế trong công tác quản lý thuế. Theo luật quản lý thuế quy định, tất cả các hộ kinh doanh cá thể đều phải đăng ký nộp thuế với cơ quan thuế về: tên hộ kinh doanh, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, vốn kinh doanh, số lượng người, quy mô kinh doanh, số điện thoại liên hệ và các chỉ tiêu khác theo mẫu đăng ký nộp thuế và các hướng dẫn của cơ quan thuế Qua đó, cơ quan thuế nắm được tình hình cơ bản về hộ kinh doanh cá thể mới ra kinh doanh, từ đó có căn cứ để phân loại hộ kinh doanh, đưa ra phương pháp tính thuế phù hợp Thông qua việc đăng ký nộp thuế, cơ quan thuế có trách nhiệm cấp mã số thuế cho hộ kinh doanh và mã số này là cơ sở để theo dõi, quản lý đối với hộ kinh doanh.

Do có đặc điểm là số lượng nhiều, địa điểm kinh doanh không ổn định thường xuyên thay đổi (các hộ đi thuê địa điểm kinh doanh), ngành nghề biến đổi, trình độ hiểu biết pháp luật thuế còn hạn chế Để quản lý hiệu quả cũng như đảm bảo hầu hết các hộ kinh doanh cá thể đang hoạt động trên địa bàn được đưa vào diện quản lý thuế Lãnh đạo Chi cục đã sử dụng nhiều biện pháp như phối hợp với các ngành trên địa bàn huyện( phòng kinh tế, bộ phận cấp đăng ký kinh doanh của UBND huyện) để thực hiện cấp mã số thuế cho các hộ mới đăng ký kinh doanh; phối hợp với UBND các xã thực hiện rà soát địa bàn, kiểm tra tình hình kinh doanh thực tế để đưa các hộ kinh doanh mới vào danh bạ quản lý thuế, chỉ đạo các cán bộ thuế hướng dẫn, cung cấp tờ khai đăng ký thuế để cấp mã số thuế cho từng hộ kinh doanh cá thể, cũng như chấm dứt hiệu lực mã số thuế cho các hộ nghỉ hẳn kinh doanh, chuyển trạng thái 03 do các hộ tự ý bỏ kinh doanh không khai báo với CQT Chi cục không còn trường hợp hộ kinh doanh đã thu thuế mà không có mã số thuế

Tình hình quản lý đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện được thể hiện trên biểu số liệu sau:

Bảng 2.2: Tình hình quản lý hộ đối với hộ khoán. Đơn vị tính: Đồng

Số hộ có mã số thuế

Số hộ quản lý Số hộ khoán mới đưa vào quản lý Số hộ khoán nghỉ hẳn kinh doanh

Số hộ thu thuế môn bài

Số hộ khoán ghi thu hàng tháng Hộ Thuế Hộ Thuế

(Nguồn: Báo cáo quản lý hộ khoán Chi cục thuế Thanh Oai)

- Thông qua công tác cấp mã số thuế cho các hộ kinh doanh, hàng năm Chi cục đã đưa thêm được nhiều hộ vào quản lý thu thuế:

+ Năm 2015, Chi cục đưa thêm 260 hộ, số thuế 36.249.000 đồng.

+ Năm 2016, Chi cục đưa thêm 315 hộ, số thuế 41.139.000 đồng.

+ Năm 201 , có 362 hộ được đưa thêm với số thuế 49.550.000 đồng.

+Năm 2018, có 390 hộ nắm thêm, số thuế: 54.600.000 đồng.

- Do đó số hộ có sản xuất kinh doanh được đưa vào diện quản lý thu thuế đều đã tăng qua các năm.

Bên cạnh việc quản lý, theo dõi số lượng hộ kinh doanh đang hoạt động Chi cục còn thực hiện công tác quản lý theo dõi hộ kinh doanh ngừng, nghỉ, bỏ kinh doanh Có thể nói tình hình xin nghỉ kinh doanh của các hộ kinh doanh cá thể là vấn đề rất phức tạp và phải được cán bộ thuế đặc biệt quan tâm Đó là nguyên nhân làm giảm số thu ngân sách nhà nước, liên quan tới các hành vi vi phạm như trốn, lậu thuế.

Thực tế trên địa bàn huyện Thanh Oai năm 2015 có 121 hộ nghỉ hẳn kinh doanh và năm 2016 có 190 hộ Số hộ nghỉ hẳn kinh doanh tăng trong năm 2016, nguyên nhân do vốn ít, năng lực trình độ quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh còn kém khó thích nghi với tình hình kinh tế biến động hàng ngày, hàng giờ dẫn đến kinh doanh thua lỗ; hoặc hộ kinh doanh mới ra kinh doanh không ổn định, kinh doanh thời vụ, có trình độ văn hóa, ý thức chấp hành luật pháp thấp; hoặc do ảnh hưởng suy giảm chung của nền kinh tế lạm phát, lãi suất cao làm tăng chi phí đầu vào gây khó khăn cho việc sản xuất kinh doanh Tuy nhiên sang năm 201 hộ khoán có tăng lên nhưng hộ nghỉ hẳn kinh doanh là 105 hộ, giảm so với năm 2016 là 85 hộ Năm 2018 hộ nghỉ hẳn kinh doanh là 120 hộ Điều này cho thấy dấu hiệu phục hồi khả quan của nền kinh tế địa phương sau đợt suy thoái kinh tế kéo dài từ năm 2008 cho tới nay.

Với công tác kiểm tra thực tế thì các cán bộ thuế đã xác định trên địa bàn huyện Thanh Oai vẫn còn tình trạng gian lận của các hộ kinh doanh, gây thất thu thuế tuy nhiên tỷ lệ vi phạm thấp và giảm nhiều qua các năm Điều này chứng tỏ Chi cục thuế huyện Thanh Oai đã quan tâm đến công tác hộ nghỉ kinh doanh, việc phối hợp của cán bộ thuế và hội đồng tư vấn thuế đã rà soát thường xuyên, mang lại kết quả cao.

2.3.1.2 Kê khai, ấn định thuế

Theo quy định việc kê khai thuế của hộ kính doanh chỉ phải khai thuế một lần vào tờ khai thuế khoán một năm một lần thời gian từ 20/11 kết thúc vào 5/12 hàng năm, mức thuế được ổn định trong năm.

Xuất phát từ công tác kê khai thuế như trên để đảm bảo xác định đúng số tiền thuế phải nộp trong năm cho hộ kinh doanh là rất quan trọng nó phụ thuộc vào công tác xác định doanh thu Việc xác định doanh thu khoán chặt chẽ không những đảm bảo thu sát với doanh thu thực tế kinh doanh mà còn mang ý nghĩa quyết định tới việc hoàn thành dự toán thu ngân sách nhà nước Việc xác định doanh thu của các hộ khoán rất phức tạp, vì công tác điều tra doanh thu được thực hiện qua rất nhiều khâu, nhiều bước và cần sự phối hợp chặt chẽ giữa các đội trong chi cục thuế, với hội đồng tư vấn thuế Do số hộ kinh doanh cá thể nộp theo phương pháp khoán thường chiếm đa số trong việc quản lý thu thuế các hộ kinh doanh cá thể nên để có thể điều tra doanh thu thực tế của tất cả các hộ rất tốn thời gian, công sức, chi phí Chính vì vậy, công tác xác định doanh thu phải là nhiệm vụ trọng tâm trong việc quản lý thu thuế đối với các hộ khoán

Bảng 2.3: Tình hình thu thuế của hộ nộp thuế khoán Đơn vị tính: triệu đồng

(Nguồn: Báo cáo quản lý hộ khoán Chi cục thuế Thanh Oai)

Số hộ ghi thu năm biến động bất thường, năm 2015 là 1.849 hộ, năm 2016 là 1.988 hộ Năm 2017 số hộ ghi thu là 2.113 hộ, năm 2018 ghi thu là 2.335 hộ Có thể nhận thấy doanh thu bình quân một hộ và số thuế đều tăng Đây là dấu hiệu khả quan cho nguồn thu ngân sách nhà nước được đảm bảo Điều này chứng tỏ ý thức chấp hành pháp luật về thuế của các hộ được nâng cao, quy mô sản xuất kinh doanh của các hộ phát triển.

Có thể nói giai đoạn từ năm 2015 tới năm 2018 cho dù có sự biến động thất thường của số hộ ghi thu nhưng với sự cố gắng của cán bộ thuế trong công tác xác định doanh thu, rà soát địa bàn, quản lý chặt chẽ tình hình hoạt động của các hộ khiến cho số thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước liên tục tăng Ngoài ra cũng phải ghi nhận sự sát sao trong công tác kiểm tra và phát hiện đưa các hộ mới kinh doanh vào quản lý.

Bên cạnh những kết quả đã đạt được thì tình hình các hộ khoán sử dụng hóa đơn doanh thu thiếu trung thực nhằm giảm số thuế khoán phải nộp vẫn còn tồn tại, sự thỏa thuận mức doanh thu, thuế phải nộp của hộ khoán vẫn có Điều này cần phải giải quyết triệt để trên cơ sở phối hợp đồng bộ giữa Chi cục thuế và các cơ quan chức năng.

Nguyên nhân các hộ khoán kê khai thuế thiếu trung thực như sau:

Số lượng hộ kinh doanh cá thể nộp thuế theo phương pháp khoán nhiều nhưng số lượng cán bộ quản lý thuế còn ít, không đủ để thường xuyên kiểm tra tình hình hoạt động kinh doanh, doanh thu thực tế của các hộ

Trình độ quản lý kinh doanh, trình độ am hiểu pháp luật cũng như các nghiệp vụ sổ sách kế toán, lưu trữ hóa đơn, chứng từ của các chủ hộ kinh doanh cá thể còn hạn chế dẫn tới việc thực hiện sai các quy định của pháp luật.

Công tác kiểm tra của chi cục thuế chưa kịp thời do phải trải qua nhiều khâu, nhiều bước mới có thể tổ chức được một cuộc kiểm tra thực tế trên địa bàn.

Hoạt động tuyên truyền, pháp luật, chính sách thuế chưa mang lại hiệu quả cụ thể, rõ rệt Tình trạng thiếu hiểu biết về pháp luật thuế vẫn còn nhiều, gây khó khăn trong công tác quản lý thu thuế của cán bộ quản lý.

Tình trạng quản lý doanh thu khoán vô cùng quan trọng, do đó Chi cục cần làm tốt công tác quản lý doanh thu hộ khoán, luôn tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kê khai, nộp thuế khoán nhằm đảm bảo nguồn thu ngân sách luôn được nuôi dưỡng.

2.3.1.3 Tình hình thu, nộp thuế.

Đánh giá công tác quản lý thu thuế tại huyện Thanh Oai theo các tiêu chí đánh giá chung về công tác quản lý thu thuế

2.4.1 Kết quả thực hiện dự toán thu thuế

Bảng 2.8: Kết quả thực hiện dự toán thu thuế hộ kinh doanh tại chi cục thuế Huyện

Thanh Oai Đơn vị: Triệu đồng

( Nguồn: Báo cáo đội KKKTT-TH- CCT Huyện Thanh Oai)

Trong 4 năm liền từ năm 2015 đến năm 2018, Nguồn thu từ hộ cá nhân kinh doanh đều không đạt chỉ tiêu dự toán giao Tổng thực hiện đều tăng qua các năm tuy nhiên dự báo nguồn thu chưa được khai thác cụ thể, các nguồn thu vãng lai còn phụ thuộc nhiều vào tình hình kinh doanh thực tế của năm đó.

Nguyên nhân dẫn đến việc số thu từ hộ kinh doanh không hoàn thành dự toán, cụ thể như sau:

Một là sự quan tâm của chi cục thuế với mảng hộ kinh doanh chưa thực sự sát sao do hộ kinh doanh chiếm phần ít số thu về chi cục Công tác đôn đốc thu chưa quyết liệt dẫn đến tình trạng chậm trễ trong thu thuế hộ kinh doanh cá thể.

Hai là dự báo nguồn thu còn hạn chế, số hộ kinh doanh có xu hướng tăng nhưng đa số là những sộ nhỏ lẻ, có doanh thu thấp dưới 8.400.000 đồng/ tháng Như vậy dự toán giao chưa thực sự sát với tình hình thực tế kinh doanh tại địa bàn Huyện Thanh Oai.

2.4.2 Quản lý đối tượng nộp thuế, doanh thu tính thuế

Bảng 2.9: Thống kế số lượng đăng ký Mã số thuế Hộ kinh doanh

Năm Số hộ có mã số thuế Số hộ quản lý

( Nguồn: Báo cáo đội KKKTT-TH- CCT Huyện Thanh Oai)

Nhìn vào bảng trên, nhận thấy tình hình quản lý đối tượng nộp thuế của chi cục thuế huyện Thanh Oai còn bỏ sót rất nhiều hộ chưa đưa vào quản lý Ví dụ Năm 2015 đưa vào quản lý thu thuế 4.103 hộ, tuy nhiên thực tế hộ có mã số thuế, có đăng ký kinh doanh là 4.371 hộ Như vậy, chi cục thuế Huyện Thanh Oai đã bỏ sót 268 hộ kinh doanh chưa đưa vào quản lý Năm 2016 có 300 hộ chưa đưa vào quản lý Năm 201 có

256 hộ năm 2018 có 370 hộ Nguyên nhân là do một số hộ tự đến bộ phận "một cửa" của chi cục thuế Huyện Thanh Oai làm thủ tục mà không qua đội thuế liên xã quản lý trực tiếp ở địa bàn để làm thủ tục quản lý thu thuế Đây là vấn đề quản lý thu thuế tại chi cục còn yếu kém, chưa có sự phối hợp giữa các bộ phận để làm việc trực tiếp với hộ kinh doanh đưa vào quản lý dẫn đến tình trạng thất thu thuế hộ kinh doanh cá thể

2.4.3 Chỉ tiêu quản lý thu thuế nợ đọng

Nhìn vào bảng 2.7 mục 2.3.3.4 ta thấy số nợ đọng của hộ kinh doanh cá thể không ngừng tăng Chi cục thuế Huyện Thanh Oai đã có biện pháp là đánh giá chất lượng thu thuế qua chỉ tiêu thu nợ hàng năm Theo tiêu chí ưu tiên thu những nợ có khả năng thu trước, rồi đến khó thu sau Tuy nhiên các biện pháp trên vẫn mang tính hình thức, chỉ tiêu thu nợ của cán bộ liên xã vẫn không đạt mục tiêu đã để ra là thu nợ đạt 15% trên tổng số phải thu Qua bảng phân tích dưới đây, nhận thấy công tác thu thuế nợ đọng tại chi cục thuế huyện Thanh Oai chưa hiệu quả.

Bảng 2.10: Tình hình thu thuế nợ đọng tại chi cục thuế huyện Thanh Oai Đơn vị: triệu đồng

( Nguồn: Báo cáo đội QLN- CCT Huyện Thanh Oai) 2.4.4 Chi tiêu thanh tra, kiểm tra thuế hộ kinh doanh

Theo quy trình việc nhận đơn miễn giảm, kiểm tra hộ nghỉ bỏ kinh doanh là công việc của đội liên xã, đội kiểm tra nội bộ chỉ kiểm tra xác xuất nhưng thực tế các đội thuế liên xã chỉ làm nhiệm vụ nhận đơn còn việc kiểm tra thực tế lại là đội kiểm tra nội bộ.

Tỷ lệ hộ được kiểm tra trên tổng hộ kinh doanh tại huyện Thanh Oai còn thấp Một tháng trung bình nghỉ hơn 100 hộ kinh doanh, tuy nhiên hộ được kiêm tra thì chỉ đạt 18% trên tổng số hộ tạm nghỉ, điều này dẫn đến nhiều hộ kinh doanh thực tế vẫn kinh doanh nhưng làm đơn xin tạm nghỉ mà CQT không kiểm soát được hết dẫn đến thất thu thuế.

Bảng 2.11: Tình hình kiểm tra hộ tạm nghỉ kinh doanh tại chi cục thuế huyện Thanh

Năm Số lượt hộ nghỉ kinh doanh phải kiểm tra Số lượt hộ nghỉ kinh doanh được kiểm tra Tỷ lệ %

( Nguồn: Báo cáo đội KKKTT-TH- CCT Huyện Thanh Oai) 2.4.5 Chỉ tiêu về sự hài lòng người nộp thuế

Ngày 20/09/2017, Cục thuế TP Hà Nội có Quyết định 63153/QĐ-CT về việc ban hành đề án "Đánh giá sự hài lòng của người nộp thuế trên địa bàn thành phố Hà Nội năm2017" Chi cục thuế huyện Thanh Oai đã triển khai tại bộ phận "một cửa" chi cục thuếKhảo sát bảng câu hỏi đến NNT (phụ lục 2.1) Để có thể đánh giá được sự hài lòng của người nộp thuế đối với chất lượng phục vụ của Chi cục thuế huyện Thanh Oai Chi cục thuế sử dụng phiếu khảo sát dựa trên thang đo Likert 5 mức độ (thang đo khoảng cách – interval scale) Trong đó quy ước như sau:

Giá trị khoảng cách = (Maximum – Minimum) / n = (5-1)/5 = 0,8 Ý nghĩa các mức như sau:

1,00 – 1,80: Rất không đồng ý/ Rất không hài lòng/ Rất không quan trọng

1,81 – 2,60: Không đồng ý/ Không hài lòng/ Không quan trọng

3,41 – 4,20: Đồng ý/ Hài lòng/ Quan trọng

4,21 – 5,00: Rất đồng ý/ Rất hài lòng/ Rất quan trọng Đánh giá chung: Với mẫu khảo sát là 210 người đại diện cho người nộp thuế (các cá nhân, doanh nghiệp, đơn vị sự nghiệp) có giao dịch với Chi cục thuế huyện Thanh Oai tham gia khảo sát với thang đo là Thủ tục hành chính và thái độ phục vụ của công chức Chi cục thuế huyện Thanh Oai với giá trị trung bình là 3.93 theo quy ước ở trên thì người nộp thuế đồng ý và cảm thấy hài lòng về thủ tục hành chính và thái độ phục vụ của công chức Chi cục thuế Trong đó yếu tố được đánh giá cao nhất là họ rất đồng ý với việc ngành thuế nên tiếp tục đơn giản hóa thủ tục hành chính với điểm đánh giá trung bình là 4.21, mặc dù trong thời gian vừa qua việc cải cách thủ tục hành chính đã được Đảng, Nhà nước và Chính phủ quan tâm sâu sắc.

Tiếp theo là yếu tố Chi cục thuế nên mở rộng các hình thức thông tin để người nộp thuế dễ dàng tiếp cận thủ tục hành chính với điểm đánh giá trung bình là 4.20 Hiện nay, giữa cơ quan thuế và người nộp thuế không chỉ tương tác với nhau đơn thuần, liên lạc quan điện thoại, những buổi tập huấn chính sách hay việc xác minh doanh nghiệp,hoặc người nộp thuế tới làm việc trực tiếp tại cơ quan thuế như trước đây mà thông qua Chính phủ điện tử việc tương tác, giao dịch giữa người nộp thuế được thực hiện nhanh gọn 24/7 thông qua hình thức kê khai và nộp thuế điện tử, hay thông qua thư trao đổi thông tin hàng tháng bằng hình thức e-mail, trong đó có thông báo tới người nộp thuế (doanh nghiệp về tình hình kê khai và nộp thuế, số thuế còn nợ NSNN và các chính sách mới sắp có hiệu lực để họ cập nhật kịp thời và nắm bắt thông tin. Đánh giá thấp nhất ở yếu tố Giữa các cán bộ thuế và các bộ phận tại cơ quan thuế có sự thống nhất, nhất quán trong giải quyết cùng một sự việc, một công việc với điểm đánh giá là 3 8 Mặc dù người nộp thuế họ đồng ý rằng việc giải quyết cùng một sự việc, một công việc giữa các bộ phận tại cơ quan thuế là có sự thống nhất, nhất quán tuy nhiên họ đánh giá ở mức đồng ý/hài lòng Cũng được đánh giá thấp ở yếu tố Thủ tục giải quyết hồ sơ rất đơn giản, ngắn gọn với điểm đánh giá là 3.8 Ở mức đánh giá này người nộp thuế họ cũng chỉ đánh giá ở mức độ là đồng ý/hài lòng.

Về sự hài lòng của người nộp thuế: Dựa vào kết quả trên cho thấy đánh giá chung mức độ hài lòng của người nộp thuế đối với chất lượng phục vụ của Chi cục thuế huyệnThanh Oai chưa được đánh giá cao chỉ ở mức độ đồng ý/hài lòng Theo khảo sát thì người nộp thuế cảm thấy hài lòng với quá trình giải quyết hồ sơ tại Chi cục thuế và hài lòng với nội dung hướng dẫn, giải đáp vướng mắc về thuế của Chi cục thuế với điểm đánh giá trung bình 3 3, đâu đó vẫn còn có những lần giải quyết hồ sơ, nội dung hướng dẫn và giải đáp vướng mắc về thuế của Chi cục thuế vẫn còn chưa làm hài lòng người nộp thuế, có thể còn những lần giải quyết hồ sơ còn chậm trễ, những nội dung hướng dẫn còn rườm rà hay những giải đáp vướng mắc về thuế như số tiền thuế mà người nộp thuế còn nợ NSNN, vướng mắc về kê khai sai hồ sơ khai thuế hay về hóa đơn, ấn chỉ…

Đánh giá thực trạng công tác quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thanh Oai theo các chỉ tiêu đánh giá công tác quản lý

2.5.1 Những kết quả đ đạt được

Chi cục thuế huyện Thanh Oai luôn xác định việc hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước là mục tiêu hàng đầu trong quản lý thu thuế Với sự cố gắng phấn đấu không ngừng của toàn thể cán bộ thuế trong Chi cục và sự chỉ đạo giúp đỡ của Huyện ủy, UBND huyện, của Cục thuế Hà Nội và các ban ngành chức năng liên quan và tinh thần trách nhiệm cao trong công việc Chi cục thuế huyện Thanh Oai đã hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách đối với hộ kinh doanh cá thể.

Qua công tác quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thanh Oai ta có thể nhận thấy những thành tựu đã đạt được như sau:

- Công tác tuyên truyền các Luật thuế được đẩy mạnh đối với các hộ kinh doanh cá thể nói riêng và trong công tác quản lý thuế nói chung Các chính sách thuế luôn được phổ biến đầy đủ đến các hộ kinh doanh Mọi vướng mắc, bức xúc về thuế của các hộ kinh doanh đều được giải đáp kịp thời, thoả đáng Nhận thức của người dân nói chung về bản chất của thuế và nội dung các chính sách thuế đã khá đầy đủ, rõ nét Trên cơ sở đó, đại đa số các hộ kinh doanh cá thể đã chấp hành đầy đủ các quy định của pháp luật thuế, ủng hộ việc làm của cơ quan thuế Cơ quan thuế, các hộ kinh doanh đã dần tìm được tiếng nói chung, nhất là trong công tác điều chỉnh thuế hàng năm đối với các hộ kinh doanh của cơ quan thuế.

- Trình độ, nghiệp vụ của cán bộ được nâng cao cả về nhận thức cũng như trình độ quản lý để đáp ứng yêu cầu công tác trong điều kiện kinh tế ngày càng phát triển, dân trí ngày càng cao Bộ máy quản lý thuế đã được tổ chức theo hệ thống, đảm bảo được nhiệm vụ thu Ngân sách Kèm theo đó, các Quy trình quản lý đã gắn được trách nhiệm của cán bộ với công tác ở từng bộ phận trong bộ máy quản lý thuế, giảm được thời gian người nộp thuế liên hệ với cơ quan thuế, hạn chế các trường hợp sách nhiều, gây khó khăn cho người nộp thuế, giảm thiểu được tiêu cực.

- Cơ sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thuế đã cơ bản đáp ứng được yêu cầu. Đặc biệt, việc áp dụng công nghệ tin học trong công tác Quản lý thuế đã giảm thiểu rất nhiều công sức, nhân lực Cung cấp kịp thời các thông tin trong quản lý từ vĩ mô đến vi mô, giúp công tác quản lý thuế ngày càng hiệu quả.

- Cấp uỷ, chính quyền địa phương các cấp, các cơ quan liên quan đã vào cuộc trong công tác quản lý thuế cùng cơ quan thuế Luật Quản lý thuế ra đời đã quy định rõ quyền hạn của Cơ quan thuế, của người nộp thuế và các cơ quan, ban ngành có liên quan trong công tác quản lý thuế như: UBND, HĐND, Mặt trận tổ quốc của thị xã, của các phường, xã.; Các Ngân hàng, tổ chức tín dụng Quan trọng hơn cả, với cơ chế cân đối thu chi Ngân sách cho các cấp chính quyền, UBND các cấp đã có những chuyển biến tích cực trong việc hỗ trợ, giúp đỡ Cơ quan thuế trong công tác thu Ngân sách vì đồng thời với cơ chế cân đối thu chi, nhiệm vụ thu Ngân sách cũng đồng thời là nhiệm vụ của chính quyền UBND các cấp.

- Đã góp phần thúc đẩy sự phát triển của kinh tế cá thể Số thu từ khu vực này tăng qua các năm, góp phần đảm bảo nhiệm vụ thu Ngân sách của cơ quan thuế Đồng thời cũng là nguồn bổ sung quan trọng và cần thiết đối với khu vực Doanh nghiệp ngoài quốc doanh.

Ngu ên nh n đạt được của thành tựu.

- Hệ thống chính sách về thuế ngày càng được bổ sung, hoàn thiện phù hợp với thực tiễn của các hộ kinh doanh cá thể.

- Nhận thức về pháp luật, ý thức trách nhiệm của người nộp thuế và của cả cơ quan quản lý thuế ngày được nâng cao.

- Việc phát triển sản xuất, kinh doanh của các hộ kinh doanh cá thể gắn liền với việc nâng cao thu nhập, cải thiện đời sống của bản thân các hộ kinh doanh đã là nguồn động lực thúc đẩy các hộ kinh doanh cá thể đầu tư mở rộng quy mô, ứng dụng công nghệ tiên tiến.

2.5.2 Một ố hạn chế, ngu ên nh n những hạn chế

- Chính sách, quy trình và cơ chế quản lý thuế còn bất cập Trong khi bộ máy quản lý thuế đã chuyển đổi mô hình sang quản lý theo chức năng thì ở khu vực hộ kinh doanh quản lý thuế vẫn mang tính chất quản lý theo đối tượng Quy trình còn mang tính chủ quan chưa đi vào thực chất hoạt động của các hộ kinh doanh Tính thuế chủ yếu là ấn định, cào bằng; các quy định về thuế còn rườm rà, phức tạp

- Việc xác định doanh thu tính thuế đối với hộ kinh doanh cá thể, đặc biệt đối với những hộ không sử dụng hoá đơn bán hàng đôi lúc chỉ mang tính tượng trưng, không sát thực tế và cũng là một kẽ hở dễ phát sinh các trường hợp tiêu cực, làm hỏng cán bộ, gây thất thu ngân sách nhà nước Mặc dù trong Luật thuế giá trị gia tăng có những quy định thu thuế đối với các trường hợp: Không thực hiện sổ sách kế toán,thực hiện đầy đủ chế độ kế toán,chỉ thực hiện được chế độ hoá đơn đầu ra.

Nhưng trên thực tế đối với hộ kinh doanh cá thể phần nhiều không thực hiện sổ sách kế toán, nộp thuế theo phương pháp khoán là một trong những nguyên nhân gây thất thu ngân sách.

- Trước năm 2014 việc Uỷ nhiệm thu thuế cho UBND các phường, xã chỉ mang tính hợp đồng công việc, không có quy định chặt chẽ để chuyển trách nhiệm của cơ quan thuế sang Uỷ nhiệm thu, dẫn đến việc lạm thu hoặc tiêu cực do các cán bộ được uỷ nhiệm thu không có ràng buộc như cán bộ thuế Chi phí cho Uỷ nhiệm thu lớn nhưng không có chế tài ràng buộc trách nhiệm cụ thể của các cán bộ uỷ nhiệm thu nên hiệu quả không cao Trình độ của cán bộ được uỷ nhiệm thu trong quản lý thuế rất thấp.

- Việc tổ chức quản lý thuế mất rất nhiều nhân lực, cho dù có nhiều quy trình quản lý thuế đối với hộ kinh doanh được ban hành như quy trình 1864, 2248 ,1688 tuy nhiên mới chỉ mang tính chủ quan của cơ quan quản lý mà chưa đi vào thực chất hoạt động của các hộ kinh doanh Nhìn chung không có thay đổi nhiều từ khi thành lập hệ thống thuế dù đã gắn được thêm được trách nhiệm của các tổ chức liên quan (UBND các cấp, thành lập Hội đồng tư vấn thuế xã, phường, thị trấn…) Mặt khác, ngành thuế dù đã cố gắng rất nhiều trong việc triển khai thực hiện đề án chống thất thu thuế nhưng việc quản lý thuế đối với Xây dựng cơ bản tư nhân, thuê nhà vẫn chưa có chuyển biến đáng kể, các hộ kinh doanh vẫn cố tình trốn tránh việc kê khai nộp thuế hoặc chây ỳ, dẫn đến việc mất rất nhiều công sức và sự phối hợp của các ban ngành nhưng thất thu thuế ở khu vực này vẫn là phổ biến Cơ quan thuế chưa xử lý kiên quyết đối với các hộ kinh doanh.

- Trong việc xử phạt các hành vi trốn thuế, chây ỳ thuế của các hộ kinh doanh cá thể việc xử phạt với các HKD đối với hành vi này chưa được làm mạnh mẽ và triệt để

- Công tác giám sát hộ kinh doanh dù hiệu quả nhưng có tác dụng thấp do chỉ xác định được thuế gần chính xác của HKD ở tháng giám sát Ngoài ra, việc giám sát HKD gây ấn tượng không tốt cho người dân cũng như người nộp thuế, nhất là những người đã chấp hành tốt việc kê khai, nộp thuế.

PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ HỘ KINH DOANH CÁ THỂ TẠI ĐỊA BÀN HUYỆN THANH OAI, THÀNH PHỐ HÀ NỘI

Mục tiêu phát triển kinh tế-xã hội huyện Thanh Oai giai đoạn 2020 - 2025

3.1.1 Mục tiêu, định hướng về quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể trên địa bàn huyện Thanh Oai

Phát triển kinh tế - xã hội thành phố Hà nội đến năm 2020, định hướng đến năm 2025 phải phù hợp với chiến lược phát triển kinh tế - xã hội của cả nước Với vị thế, chức năng của Thủ Đô Hà Nội như sau:

-Chức năng đầu tiên và quan trọng nhất của Hà Nội là thủ đô, trung tâm chính tri, hành chính quốc gia, nơi đặt trụ sở, cơ quan trung ương , đầu não của Đảng, nhà nước và các đoàn thể, các cơ quan đại diện ngoại giao, tổ chức quốc tế và là nơi diễn ra các hoạt động đối nội, đối ngoại quan trọng nhất của đất nước.

- Hà nội là trung tâm văn hóa lớn của đất nước, nơi có những hệ thống công trình văn hóa tiêu biểu của cả nước, có những nét đặc trưng của văn hóa dân tộc, đi đầu trong việc xây dựng văn minh của thời đại công nghiệp và kinh tế chi thức, nơi tổ chức các sự kiện văn hóa lớn mang tầm quốc gia và quốc tế.

- Hà Nội là trung tâm khoa học, giáo dục – đào tạo hàng đầu của đất nước.Với tiềm năng khoa học – công nghệ lớn, nơi tập trung đội ngũ các nhà khoa học, các chuyên gia hàng đầu, Hà nội phải đóng vai trò là trung tâm nghiên cứu khoa học và chuyển giao công nghệ lớn, trung tâm đào tạo chất lượng cao, tiến đến đạt được đẳng cấp khu vực và quốc tế

- Hà nội là trung tâm kinh tế lớn của cả nước, nơi cung cấp các dịch vụ cao cấp (tài chính – ngân hàng, bảo hiểm, chứng khoán, viễn thông, y tế ), là trung tâm công nghiệp công nghệ cao, có đóng góp vào thu ngân sách của đất nước.

- Hà nội là trung tâm giao dịch quốc tế, đầu mối giao thông quan trọng của quốc gia.

Hà Nội tiếp tục là đầu mối giao thông quan trọng nhất miền bắc, nơi quy tụ đầy đủ các phương thức giao thông: đường bộ, đường sông, đường sắt, đường hàng không, là nơi hội tụ các tuyến giao thông trong nước và quốc tế Với điều kiện thuận lợi này, Hà nội là trung tâm thương mại- dịch vụ có tác động chi phối trên phạm vi rộng lớn, là nơi phát luồng phục vụ lớn nhu cầu hàng hóa, dịch vụ cho các tỉnh khu vực Bắc Bộ.

Căn cứ theo chiến lược phát triển kinh tế xã hội của thành phố Hà nội đến năm 2025 và tầm nhìn đến năm 2030 đã được Thủ tướng Chính Phủ phê duyệt Kế hoạch phát triển kinh tế xã hội đến năm 2025 của Thành phố được xây dựng trong bối cảnh kinh tế thế giới và khu vực phục hồi đà tăng trưởng nhưng tốc độ còn chậm và tiềm ẩn nhiều rủi ro Ở trong nước, kinh tế có dấu hiệu phục hồi nhưng cũng còn nhiều khó khăn, thách thức, nhất là tình hình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, các diễn biến ở biển đông có thể ảnh hưởng tới phát triển của cả nước nói chung và Thành phố nói riêng Nguồn lực của nhà nước có hạn, trong khi nhu cầu đầu tư xây dựng kết cấu hạ tầng lớn, thị trường bất động sản chậm phục hồi, ngành công nghiệp tăng trưởng chậm dần trong các năm qua cũng là những khó khăn, thách thức giai đoạn 2020-

2025, cả nước có nhiều thuận lợi khi thế và lực của đất nước sau gần 30 năm đổi mới đã lớn mạnh hơn nhiều Quy mô và tiềm lực kinh tế của đất nước được nâng cao hơn trước Thành phố Hà Nội có nhiều thành tựu sau khi mở rộng địa giới hành chính; sự ổn định về chính trị – xã hội là nền tảng vững chắc cho sự phát triển.

- Mục tiêu tổng quát kế hoạch phát triển kinh tế xã hội 5 năm 2020- 2025: giữ vững ổn định kinh tế, kiểm soát lạm phát, đi đôi với đẩy nhanh tốc độ tăng trưởng, bảo đảm kinh tế phát triển bền vững Phát triển đô thị và xây dựng nông thôn mới theo hướng đồng bộ, văn minh và hiện đại Đảm bảo an sinh xã hội, nâng cao đời sống vật chất, văn hóa và tinh thần của nhân dân Tăng cường công tác bảo vệ tài nguyên môi trường và chủ động ứng phó với biến đổi khí hậu Bảo đảm quốc phòng, an ninh chính trị và trật tự an toàn xã hội Củng cố, mở rộng và nâng cao hiệu quả công tác đối ngoại, hội nhập, hợp tác và phát triển, nâng cao vị thế của thủ đô.

- Định hướng phát triển: Phấn đấu tốc độ tăng trưởng kinh tế (GDP) bình quân 5 năm2016-2020 tăng ,0 – ,5% (theo tiêu chí mới) Tỷ lệ hộ nghèo còn khoảng 1,5%/năm(chỉ thị 15/CT- UBND ngày 29/8/2014)

Thứ nhất, về thu ngân sách:

Các cấp các ngành của Thành phố tăng cường cơ chế phố hợp quản lý trong việc thực hiện thu ngân sách, khai thác nguồn thu; thúc đẩy mạnh các biện pháp quản lý, chống thất thu, chống buôn lậu, gian lận thương mại; tập trung quyết liệt đôn đóc thu các khoản nợ đọng; tăng cường thanh tra, kiểm tra, chấn chỉnh và xử lý nghiêm các hành vi vi phạm pháp luật về thu ngân sách

Ngành thuế phối hợp chặt chẽ với các cấp, các ngành triển khai quyết liệt các biện pháp chống thất thu ngân sách, chống chuyển giá, thực hiện kịp thời và kiểm soát chặt chẽ việc hoàn thuế giá trị gia tăng, đẩy mạnh việc xử lý và thu hồi nợ thuế, giảm tỷ lệ nợ đọng Cục hải quan chỉ đạo các chi cục hải quan tăng cường kiểm tra sau thông quan, phát hiện và xử lý kịp thời các trường hợp kê khai không đúng, không nộp đủ số thuế phải nộp, các hành vi gian lận qua áp giá, áp mã tính thuế hàng hóa tạm nhập, tái xuất.

Tổ chức triển khai thực hiện đầy đủ, đồng bộ các quy trình quản lý thuế, tập trung triển khai quyết liệt, đồng bộ các giải pháp nghiệp vụ chuyên môn về quản lý thuế Tiếp tục cải cách thủ tục hành chính thuế trong tiếp nhận, kê khai về thuế; ngành thuế, hải quan và hệ thống tài chính – ngân hàng; chú trọng công tác tuyên truyền, thông tin giải đáp chính sách về thuế, đăng ký và kê khai thuế và nộp thuế qua mạng điện tử, cải cách thủ tục hành chính thông quan hàng hóa xuất nhập khẩu Tạo điều kiện thuận lợi về môi trường kinh doanh cho doanh nghiệp; đảm bảo công khai minh bạch trong công tác quản lý và thực hiện nghĩa vụ về thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng nộp thuế khi thực hiện các nghĩa vụ về thuế.

Thứ hai, về chi ngân sách: các cấp ngân sách tiếp tục quản lý, điều hành ngân sách;chủ động sắp xếp, điều chỉnh các nhiệm vụ chi phù hợp với khả năng thu ngân sách nhà nước, đảm bảo cân đối ngân sách các cấp Thực hiện giải ngân cho các nhiệm vụ chi theo tiến độ thu, thu của ngân sách chưa kịp thời, thực hiện nguyên tắc quỹ ngân sách cấp phải ưu tiên đảm bảo nguồn thanh toán các khoản chi về lương và có tính chất lương, các khoản chi thường xuyên đảm bảo hoạt động bình thường của các cơ quan, đơn vị ,các khoản chi an sinh xã hội. Đ nh hướng tăng cường quản lý thuế đối với hộ kinh doanh cá thể trên đ a bàn huyện Thanh Oai

- Đẩy mạnh hơn nữa công tác tuyên truyền giáo dục, phổ biến pháp luật thuế, đa dạng hóa công tác tuyên truyền thuế, chú trọng đến giáo dục nghĩa vụ của công dân trong việc nộp thuế Tranh thủ phối hợp với các cơ quan thông tin tuyên truyền đại chúng để định hướng dư luận một cách kịp thời, triệt để Phấn đấu để mỗi cán bộ thuế đều là người tuyên truyền, giáo dục tích cự nhất đối với đối tượng nộp thuế và mọi người dân.

Một số giải pháp tăng cường quản lý thu thuế hộ kinh doanh cá thể tại

3.2.1 Hoàn thiện bộ máy tổ chức quản lý thu thuế

Hiện nay đội ngũ cán bộ thuế Chi cục thuế Thanh Oai làm công tác quản lý thu thuế đối với hộ kinh doanh là 14 người, tuổi bình quân gần 55 tuổi đối với nam và gần 50 tuổi đối với nữ Trình độ chủ yếu là trung cấp, ngạch công chức là kiểm thu viên Chi cục cần sắp xếp lại các đội thuế liên xã để công tác quản lý thuế có hiệu quả, bổ sung ngay các cán bộ có trình độ đại học, tuổi trẻ có năng lực trong công tác để quản lý thuế Biết khai thác các ứng dụng quản lý thuế.

Với kinh nghiệm thực tế trải qua công tác quản lý trong ngành thuế, chúng tôi thấy mô hình cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế hiện nay còn đang có những điều bất cập Nên thành lập 01 đến 02 Đội Kiểm tra thuế đối với các hộ kinh tế cá thể Lý do: Thứ nhất, Các Đội thuế phường, xã thường ở cách xa Chi cục nên việc ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ công tác quản lý thuế theo mô hình quản lý thuế điện tử sẽ rất khó khăn, tốn kém, không hiệu quả Thứ 2, nếu giữ nguyên mô hình Đội thuế phường xã không có các đội liên xã thì sẽ thiếu nhân lực không có điều kiện chuyên môn hoá để thực hiện mô hình quản lý thuế hiện đại.

Bên cạnh đó, nhiệm vụ cải cách hành chính và hiện đại hoá ngành thuế cũng được vẫn được đặt ra Việc trang bị điều kiện hạ tầng thông tin, cơ sở vật chất cho Chi cục trong điều kiện hiện nay cũng đặt ra những yêu cầu cao hơn so với trước đây Vì vậy, tương ứng với bộ máy hành thu ở cấp Chi cục còn cần tinh giản biên chế, nâng cao thu nhập thực tế cho CBCC quản lý thuế, tăng cường công tác đào tạo và đào tạo lại CBCC tại các Chi cục thuế nhằm thực hiện thành công mô hình quản lý thuế hiện đại.

Xiết chặt kỷ cương hành chính, nghiên cứu áp dụng Hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn quốc tế trong các khâu quản lý, đặc biệt là ở Chi cục thuế Muốn đẩy nhanh tốc độ CCHC thuế cần khẩn trương “điện tử hóa” hoạt động quản lý thuế, trước mắt xây dựng phần mềm cho phép các hộ kê khai thuế qua mạng để tiết giảm chi phí tuân thủ luật của hộ kinh doanh Để tạo thuận lợi tốt nhất cho hộ kinh doanh thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình, CCHC không thể tách rời những thành tựu đạt được về mặt công nghệ thông tin Tuy nhiên, để nâng cao và giữ vững chất lượng các dịch vụ thì tại từng cơ quan thuế, từng mảng công việc vấn đề áp dụng ISO là rất cần thiết đối với các lĩnh vực có tần suất giao dịch nhiều. Để cho giải pháp này được thực hiện thành công, Cục Thuế Thành phố cần khẩn trương tiến hành tập huấn những nội dung mới đến toàn thể CBCC và doanh nghiệp trên địa bàn, đồng thời Tổng cục Thuế đẩy mạnh về tăng cường kỷ luật kỷ cương, chấn chỉnh lề lối làm việc, thái độ, tác phong ứng xử của công chức thuế.

3.2.2 N ng cao năng lực và đạo đức cán bộ thuế

Việc đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ cho đội ngũ cán bộ thuế không những làm gia tăng hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế mà còn phát hiện được những lĩnh vực vượt trội của từng cán bộ thuế để phân công công tác phù hợp, giúp phát huy tối đa ưu điểm của từng người.Chi cục thuế cần thực hiện các công việc sau:

- Tổ chức các buổi tập huấn về cả trình độ nghiệp vụ cũng như rèn luyện thái độ cư xử tốt nhất trong công tác tiếp dân, giải quyết các đơn thư, khiếu nại của dân Đảm bảo cán bộ thuế thực hiện nghiêm túc các quy định về văn minh công sở, chấp hành nội quy của ngành, của cơ quan đề ra.

- Tiến hành xây dựng quy chế giám sát hoạt động kiểm tra nội bộ, lập kế hoạch luân chuyển cán bộ trong nội bộ Chi cục thuế để sắp xếp công việc cho từng cán bộ sao cho khai thác tối đa tiềm lực của từng người.

- Tuyển chọn những cán bộ có thể hoàn thành được các yêu cầu chuyên môn của công việc Có chế độ khen thưởng những cán bộ gương mẫu, đạt được nhiều thành tích và có chính sách hỗ trợ kinh phí học tập cho những cán bộ tích cực học tập Nâng lương cho các cán bộ có sáng kiến, tận tâm, tận lực trong công việc, phấn đấu hết mình hết mình để hoàn thành nhiệm vụ được giao Kiên quyết xử phạt thật nặng những cán bộ thoái hóa, biến chất để răn đe, ngăn chặn các hành vi tham ô, nhận hối lộ của cán bộ thuế Từ đó phát triển đội ngũ công chức chuyên nghiệp, trong sạch, bản lĩnh vững vàng.

- Quy định rõ ràng quyền hạn và trách nhiệm của cán bộ nhân viên trong ngành thuế. Các cán bộ phải chịu trách nhiệm trước luật pháp đối với tất cả các quyết định mà mìm đã phê duyệt, ký nhận Có như vậy cán bộ thuế mới rèn luyện được tác phong làm việc cẩn thận, tránh được những hậu quả to lớn xảy ra.

- Đào tạo cán bộ theo hướng kỹ năng chuyên sâu theo từng chức năng công việc. Trang bị kiến thức đầy đủ về lý luận và thực tiễn, bảo đảm đội ngũ cán bộ nắm vững chính sách thuế làm cơ sở cho hoạch định chính sách thuế cũng như đề xuất các biện pháp quản lý thuế

- Đào tạo cán bộ thành các chuyên gia giỏi, cán bộ đầu ngành, nhiều kinh nghiệm quản lý để đảm đương công việc mũi nhọn của ngành và các lĩnh vực quản lý thuế phức tạp.

- Ngoài ra, để tạo không khí làm việc thoải mái, vui vẻ, phấn khởi giảm bớt căng thẳng cho cán bộ, Chi cục thuế có thể phát động phong trào thi đua hoàn thành nhiệm vụ trước thời hạn, hoàn thành vượt mức được giao hoặc tổ chức các cuộc gặp gỡ giao lưu học hỏi kinh nghiệm các cán bộ quản lý của các Chi cục thuế khác.

Vì vậy, cần xây dựng và thực hiện bộ tiêu chí đánh giá chất lượng, hiệu quả, chuẩn mực đạo đức của cán bộ thuế tăng cường trách nhiệm của thủ trưởng và cán bộ thuế các cấp trong việc thực thi nhiệm vụ Quy định các tiêu chuẩn cụ thể đánh giá kết quả công tác của từng loại cán bộ Đánh giá cán bộ căn cứ vào kết quả công tác (số lượng và chất lượng công việc được giao) coi trọng tiêu chuẩn phẩm chất đạo đức, chính trị Tăng cường và đổi mới về nội dung lẫn phương pháp làm việc của cán bộ, đặc biệt là việc xây dựng tiêu thức để thực hiện đánh giá cán bộ một cách nghiêm túc, không hình thức, thực hiện dân chủ, công khai trong công tác cán bộ Tạo sự chuyển biến rõ rệt trong công tác cán bộ, từ tuyển dụng, đánh giá, đề bạt, luân chuyển đến đào tạo, bồi dưỡng Đồng thời, cần xây dựng quy chế quy định trách nhiệm cán bộ, công chức một cách rõ ràng và công khai Đổi mới và hoàn thiện các thể chế để cán bộ phát huy đạo đức, thực hiện tốt nhiệm vụ được giao Chú trọng công tác thanh tra, kiểm tra, kiểm soát nội bộ chặt chẽ nhằm phát hiện các nguy cơ dẫn đến tiêu cực, tham nhũng.

- Triển khai công tác luân chuyển cán bộ và luân phiên công việc theo quy chế của ngành, nhằm hạn chế tiêu cực, khắc phục sự bảo thủ, trì trệ do ổn định quá lâu một công việc, một vị trí. Đối với các cấp ủy Đảng, Chính quyền từ huyện đến các xã – thị trấn cần tăng cường hơn nữa vai trò lãnh đạo, chỉ đạo đối với nhiệm vụ thu ngân sách Đối với cấp huyện, hàng năm lấy kết quả thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách làm tiêu chí để đánh giá kết quả hoạt động của các tổ chức cơ sở Đảng và Chính quyền cấp xã Khi bình xét thi đua khen thưởng cho cấp xã nên lấy ý kiến của cơ quan thuế Kiên quyết không xét khen thưởng đối với các xã không phối hợp tốt với cơ quan thuế trong công tác quản lý thu thuế Đối với Chính quyền các xã – thị trấn cần nhận thực rõ vai trò trách nhiệm của mình trong việc phối hợp với cơ quan thuế nhất là công tác quản lý địa bàn, quản lý đối tượng các hộ kinh doanh trong phạm vi địa bàn quản lý, tránh tư tưởng ỷ lại cho rằng nhiệm vụ thu thuế là của Cơ quan thuế Người đứng đầu địa phương cấp xã cũng phải chịu trách nhiệm trước cấp trên về tình hình thất thu trên địa bàn mình quản lý.

3.2.3 Nâng cao hiệu quả công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế

Trong bối cảnh chung hiện nay, tình trạng trốn thuế, tránh thuế và các sai phạm về thuế còn khá phổ biến Một nguyên nhân quan trọng của tình hình trên là do công tác tuyên truyền, công tác hỗ trợ NNT chưa được coi trọng đúng mức, chưa có định hướng rõ rệt, vẫn mang tính hình thức, lượng thông tin cung cấp còn ít ỏi, chưa đáp ứng được yêu cầu của NNT và xã hội, làm cho nhận thức và hiểu biết của người dân nói chung và người nộp thuế nói riêng về thuế còn hạn chế Mặt khác, các chính sách thuế chưa ổn định, thường xuyên điều chỉnh, bổ sung, NNT không có hoặc chưa có điều kiện nắm bắt kịp thời, không biết hết các thủ tục và nghĩa vụ thuế của mình.