Đang tải... (xem toàn văn)
Chuong 6 KT Tai khoan loai 4 Chương 6 KẾ TOÁN CÁC NGUỒN VỐN • Tài khoản 411 Nguồn vốn kinh doanh; • Tài khoản 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái; • Tài khoản 421 Thặng dư (thâm hụt) lũy kế; • Tài khoản 43[.]
Chương 6: KẾ TỐN CÁC NGUỒN VỐN • Tài khoản 411- Nguồn vốn kinh doanh; • Tài khoản 413- Chênh lệch tỷ giá hối đối; • Tài khoản 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế; • Tài khoản 431- Các quỹ; • Tài khoản 468- Nguồn cải cách tiền lương NGUYÊN TẮC CHUNG • Loại tài khoản dùng để phản ánh số có, tình hình biến động tài khoản nguồn đơn vị Tài khoản nguồn đơn vị hành chính, nghiệp bao gồm nguồn vốn kinh doanh; chênh lệch tỷ giá hối đoái; thặng dư (thâm hụt) lũy kế, quỹ nguồn cải cách tiền lương • Nguồn vốn kinh doanh hình thành từ việc đóng góp tổ chức, cá nhân đơn vị ghi nhận theo số thực tế góp vốn, khơng ghi nhận theo số cam kết, số phải thu tổ chức, cá nhân tham gia góp vốn • Các quỹ trích lập đơn vị có chênh lệch thu lớn chi (thặng dư) hoạt động (trừ trường hợp pháp luật có quy định khác) Kế tốn NVKD FNgun tắc kế toán FNội dung kết cấu FSơ đồ hạch toán Nguyên tắc kế toán Tài khoản dùng để phản ánh số có tình hình tăng, giảm nguồn vốn kinh doanh đơn vị Nguồn vốn kinh doanh đơn vị nghiệp hình thành từ nguồn: - Nhận vốn góp tổ chức, cá nhân bên đơn vị; - Đơn vị bổ sung từ chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ (nếu có); - Các khoản khác (nếu có) Tài khoản áp dụng cho đơn vị nghiệp có tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ có hình thành nguồn vốn kinh doanh riêng Mỗi loại nguồn vốn kinh doanh phải hạch toán theo dõi riêng sổ chi tiết Nội dung, kết cấu Bên Nợ: Ghi giảm nguồn vốn kinh doanh khi: - Hoàn trả vốn kinh doanh cho tổ chức cá nhân góp vốn; - Các trường hợp giảm khác Bên Có: Ghi tăng nguồn vốn kinh doanh khi: - Nhận vốn góp tổ chức cá nhân đơn vị; - Bổ sung nguồn vốn kinh doanh từ chênh lệch thu, chi hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ (nếu có) Số dư bên Có: Phản ánh nguồn vốn kinh doanh có đơn vị Sơ đồ hạch toán 411 111, 112, 152, 153, 211, 213 111, 112, 152, 153, 211, 213 (3) (1) 214 421 (2) Kế toán thặng dư (thâm hụt) lũy kế FNguyên tắc kế toán FNội dung kết cấu FSơ đồ hạch tốn Ngun tắc kế tốn • Tài khoản dùng để phản ánh tổng số chênh lệch thu, chi hoạt động hay gọi thặng dư (thâm hụt) lũy kế đơn vị ngày lập báo cáo tài việc xử lý số thặng dư thâm hụt hoạt động hành chính, nghiệp; hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ; hoạt động tài hoạt động khác • Kế tốn phải hạch toán chi tiết, rành mạch thặng dư hay thâm hụt hoạt động sở có thực việc xử lý thặng dư (thâm hụt) Việc phân phối sử dụng số thặng dư phải tuân thủ quy định chế độ tài hành Ngun tắc kế tốn Cuối kỳ, trước xử lý (trích lập quỹ theo quy định) kết thặng dư (thâm hụt) hoạt động, kế tốn phải thực cơng việc sau: a) Tính tốn thực kết chuyển sang TK 468 (ghi Nợ TK 421/Có TK 468) nguồn cải cách tiền lương tính năm; b) Các đơn vị nghiệp công lập theo quy định quy chế quản lý tài phải kết chuyển vào Quỹ phát triển hoạt động nghiệp (kể trường hợp bị thâm hụt) (ghi Nợ TK 421/Có TK 4314) khoản sau: - Toàn số khấu hao tài sản hình thành từ nguồn NSNN có nguồn gốc NSNN trích năm; - Chi phí mua sắm TSCĐ kết cấu giá dịch vụ (đơn vị phải dành để mua tài sản cố định tỷ lệ doanh thu hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ); - Số thu lý trừ (-) chi lý tài sản hình thành từ nguồn NSNN hình thành từ quỹ; - Các trường hợp khác theo quy chế quản lý tài vào Quỹ phát triển hoạt động nghiệp Ngun tắc kế tốn • Đối với quan nhà nước, kết thúc năm ngân sách, sau hoàn thành nhiệm vụ giao mà đơn vị có số kinh phí tiết kiệm sử dụng cho nội dung theo quy định quy chế quản lý tài hành, phần cịn lại chưa sử dụng hết trích lập Quỹ dự phịng ổn định thu nhập • Các quan, đơn vị hình thành Quỹ khen thưởng theo quy định cấp có thẩm quyền từ nguồn NSNN Nội dung, kết cấu Bên Nợ: Các khoản chi từ quỹ Bên Có: Số trích lập quỹ từ thặng dư (chênh lệch thu lớn chi) hoạt động theo quy định chế độ tài Số dư bên Có: Số quỹ cịn chưa sử dụng Nội dung, kết cấu Tài khoản 431- Các quỹ, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 4311- Quỹ khen thưởng: Phản ánh việc hình thành sử dụng quỹ khen thưởng đơn vị Tài khoản có tài khoản cấp 3: + Tài khoản 43111- NSNN cấp: Phản ánh quỹ khen thưởng quan nhà nước hình thành từ nguồn NSNN theo quy định hành + Tài khoản 43118- Khác: Phản ánh quỹ khen thưởng quan, đơn vị hình thành từ nguồn khác trích từ thặng dư hoạt động, đóng góp tổ chức, cá nhân ngồi nước khoản thu hợp pháp khác (nếu có) Nội dung, kết cấu - Tài khoản 4312- Quỹ phúc lợi: Phản ánh việc hình thành sử dụng quỹ phúc lợi đơn vị nghiệp công lập Tài khoản có tài khoản cấp 3: + Tài khoản 43121- Quỹ phúc lợi: Phản ánh việc hình thành sử dụng Quỹ phúc lợi tiền đơn vị nghiệp công lập; + Tài khoản 43122- Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ: Phản ánh việc hình thành sử dụng Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ đơn vị nghiệp công lập ...• Tài khoản 41 1- Nguồn vốn kinh doanh; • Tài khoản 41 3- Chênh lệch tỷ giá hối đối; • Tài khoản 42 1- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế; • Tài khoản 43 1- Các quỹ; • Tài khoản 46 8 - Nguồn cải cách... thặng dư thâm hụt từ hoạt động khác đơn vị Sơ đồ hạch toán 46 8 111, 112 (9) 338 353, 43 1 43 14 333 (4) (5) (6) (7) (8) 42 1 911 61 1, 61 2 (1) (3) 821 (8) (2) 511, 512,… Ví dụ: Đơn vị nghiệp công... Tài khoản 43 1- Các quỹ, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 43 1 1- Quỹ khen thưởng: Phản ánh việc hình thành sử dụng quỹ khen thưởng đơn vị Tài khoản có tài khoản cấp 3: + Tài khoản 43 11 1- NSNN cấp: