Chuong 2 KT Tai khoan loai 1 Chương 2 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU CHƯƠNG 2 KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU • Kế toán vốn bằng tiền • Kế toán các khoản phải thu Nội dung vốn[.]
Chương 2: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN PHẢI THU • Kế tốn vốn tiền • Kế toán khoản phải thu Nội dung vốn tiền • Tiền mặt (VN, ngoại tệ) • Tiền gửi ngân hàng, kho bạc • Tiền chuyển Nguyên tắc kế tốn chung • Kế tốn vốn tiền phải sử dụng thống đơn vị tiền tệ đồng Việt Nam Các nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán - Ở đơn vị có nhập quỹ tiền mặt có gửi vào tài khoản Ngân hàng, Kho bạc ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá quy định thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán; - Khi xuất quỹ ngoại tệ rút ngoại tệ gửi Ngân hàng quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái phản ánh sổ kế toán theo hai phương pháp: Bình qn gia quyền di động; Giá thực tế đích danh Các loại ngoại tệ phải quản lý chi tiết theo nguyên tệ Nguyên tắc kế toán tiền mặt • Tài khoản dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt đơn vị, bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ • Chỉ phản ánh vào TK 111- Tiền mặt giá trị tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ Ngun tắc kế tốn tiền mặt • Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế tốn quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản nhập, xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm, đảm bảo khớp giá trị ghi sổ kế toán, sổ quỹ thực tế Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Mọi chênh lệch phát sinh phải xác định nguyên nhân, báo cáo lãnh đạo, kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch • Kế tốn tiền mặt phải chấp hành nghiêm chỉnh quy định chế độ quản lý lưu thông tiền tệ hành quy định thủ tục thu, chi, nhập quỹ, xuất quỹ, kiểm soát trước quỹ kiểm kê quỹ Nhà nước Nội dung, kết cấu Bên Nợ: Các khoản tiền mặt tăng, do: - Nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ; - Số thừa quỹ phát kiểm kê; - Giá trị ngoại tệ tăng đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá tăng) Bên Có: Các khoản tiền mặt giảm, do: - Xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ; - Số thiếu hụt quỹ phát kiểm kê; - Giá trị ngoại tệ giảm đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá giảm) Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ tồn quỹ Nội dung, kết cấu Tài khoản 111 - Tiền mặt có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111- Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn tiền Việt Nam quỹ tiền mặt - Tài khoản 1112- Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn ngoại tệ (theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam) quỹ đơn vị v Trường hợp rút tạm ứng dự toán chi hoạt động quỹ tiền mặt đơn vị để chi tiêu: a) Khi rút tạm ứng dự toán chi hoạt động, ghi: Nợ TK 111- Tiền mặt Có TK 337- Tạm thu (3371) Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động (008211, 008221) b) Các khoản chi trực tiếp từ quỹ tiền mặt thuộc nguồn ngân sách nhà nước mà trước đơn vị tạm ứng, ghi: Nợ TK 611- Chi phí hoạt động Có TK 111- Tiền mặt Đồng thời, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu (3371) Có TK 511 - Thu hoạt động NSNN cấp c) Khi làm thủ tục tốn tạm ứng với NSNN, ghi: Có TK 008- Dự toán chi hoạt động (008211, 008221) (ghi âm) Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động (008212, 008222) (ghi dương) ... vị 3373, 13 83 (6) Chuyển khoản mua NLVL, CCDC, hàng hóa, TSCĐ 13 3 (4) Khi thu phí, lệ phí tiền gửi Thuế GTGT (nếu có) 5 31 1 52, 15 3, 15 6, 21 1, 21 3 15 4, 24 1, 611 , 6 12 , 614 , 615 , 6 42, 811 (5) Thu... khoản 1 1 2- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1 1 21 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số có tình hình biến động khoản tiền Việt Nam đơn vị gửi Ngân hàng, Kho bạc - Tài khoản 1 122 -. .. dung, kết cấu Tài khoản 11 1 - Tiền mặt có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 11 1 1- Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn tiền Việt Nam quỹ tiền mặt - Tài khoản 11 1 2- Ngoại tệ: Phản ánh tình