xuất- kinh doanh mà hoạt động này tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ _ Các nghiệp vụ 1 đến 7 tương tự như sơ đồ trên nhưng chi phí hạch toán vào bên Nợ TK 2412 là chi phí chưa bao g[r]
(1)SƠ ĐỒ SỐ 8: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH 1/ Trường hợp 1: Ghi tăng TSCĐHH mua sắm ( mua đã qua sử dụng) 1.1 TSCĐHH sử dụng ngay, không phải qua lắp đặt, chạy thử: 111,112 111,112,331 211( Chi tiết) 1a) Mua TSCĐHH trả tiền mặt; tiền gửi ngân hàng kho bạc 331 6) Chiết khấu thương mại; giãm giá; TSCĐHH trả lại cho người bán TSCĐ mua sử dụng cho HCSN; Dự án; Đơn đặt hàng 2b) Mua TSCĐHH chư trả tiền 441,462 3a) Rút dự toán ĐTXDCB; dự toán chi dự án mua TSCĐ Đồng thời: ,009 Hoặc Chiết khấu thương mại; giãm giá; TSCĐ bị trả lại TSCĐ mua sử dụng cho hoạt động SX-KD tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ 3b) Gĩam dự toán 461,465 4a) Rút dự toán ĐTXDCB; dự toán chi dự án mua TSCĐ Đồng thời: ,008 111,112,331 4b) Gĩam dự toán 5a) Mua TSCĐHH sử sụng cho SXKD trả TM; TGNH; chưa toán thuế VAT khấu trừ 3113 (2) 1.1 TSCĐHH sử dụng ngay, không phải qua lắp đặt, chạy thử: (tt) 111,112,331 211( Chi tiết) 7a) Nhập TSCĐHH sử dụng cho HCSN; Dự án; Đơn đặt hàng 3337 Đồng thời: Ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 466 7b) Thuế nhập TSCĐHH 33312 661 Nếu TSCĐ NS cấp sử dụng cho HCSN 662 3113 7c) Thuế VAT hàng nhập khấu trừ Nếu TSCĐ NS cấp sử dụng cho dự án 635 3337 Thuế nhập phải nộp Nếu TSCĐ NS cấp sử dụng cho đơn đặt hàng 33312 441 Thuế VAT phải nộp Nếu TSCĐ đầu tư từ nguồn kinh phí ĐXDCB 111,112,331 431 8) Nhập TSCĐHH sử dụng cho SX-KD Nếu TSCĐ đầu tư từ quỹ phát triển nghiệp 111,112,312,331,… * Nếu TSCĐ mua từ nguồn vốn kinh doanh sử dụng cho hoạt động SX-KD thì không hạch toán tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 9) Chi phí vận chuyển bốc dở TSCĐHH - 20 - (3) 1.2 Mua TSCĐHH phải qua lắp, đặt, chạy thử: 111,112 111,112,331 2411( Chi tiết) 1) Mua TSCĐHH trả tiền mặt; tiền gửi ngân hàng kho bạc chưa trả tiền người bán 6) Chiết khấu thương mại; giãm giá; TSCĐHH trả lại cho người bán TSCĐ mua sử dụng cho HCSN; Dự án; Đơn đặt hàng 331 2) Mua TSCĐHH chư trả tiền Hoặc Chiết khấu thương mại; giãm giá; TSCĐ bị trả lại TSCĐ mua sử dụng cho hoạt động SX-KD tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ 441,462 3a) Rút dự toán ĐTXDCB; dự toán chi dự án mua TSCĐ Đồng thời: ,009 3b) Gĩam dự toán 3113 461,465 4a) Rút dự toán ĐTXDCB; dự toán chi dự án mua TSCĐ Đồng thời: ,008 111,112,331 4b) Gĩam dự toán 5) Mua TSCĐHH sử sụng cho SXKD trả TM; TGNH; chưa toán thuế VAT khấu trừ - 21 - (4) 1.2 Mua TSCĐHH phải qua lắp, đặt, chạy thử (tt): 111,112,331 211 2411( Chi tiết) 7a) Nhập TSCĐHH sử dụng cho HCSN; Dự án; Đơn đặt hàng 10a) Lắp đặt hòan thành đưa tài sản vào sử dụng 3337 7b) Thuế nhập TSCĐHH 33312 Đồng thời: Ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 3113 466 7c) Thuế VAT hàng nhập khấu trừ 661 Nếu TSCĐ NS cấp sử dụng cho HCSN 3337 662 Thuế nhập phải nộp Nếu TSCĐ NS cấp sử dụng cho dự án 33312 635 Thuế VAT phải nộp Nếu TSCĐ NS cấp sử dụng cho đơn đặt hàng 111,112,331 441 8) Nhập TSCĐHH sử dụng cho SX-KD Nếu TSCĐ đầu tư từ nguồn kinh phí ĐXDCB 111,112,312,331,… 431 9) Chi phí vận chuyển bốc dở TSCĐHH Nếu TSCĐ đầu tư từ quỹ phát triển nghiệp - 22 - (5) 2/ Trường hợp 2: Ghi tăng TSCĐHH cấp trên cấp, biếu, tăng, cho: 2.1 Đơn vị nhận phải toán: 461 211( Chi tiết) 1a) Nhận TSCĐHH cấp trên (NS) cấp cho h/đ HCSN Đồng thời: 661 466 462 2a) Nhận TSCĐHH cấp trên (NS) cấp cho h/đ dự án 1b) Ghi tăng nguồn kinh phí hình thành 4b) -nt5b) Ghi theo GTCL 465 3a) Nhận TSCĐHH cấp trên (NS) cấp cho đơn đặt hàng 111,112,331 4a) Chi phí vận chuyển, chi khác có liên quan đến TSCĐ 662 2b) -nt4b) 5b) Gía trị còn lại 461,462,465 635 5a) Nhận TSCĐHH cấp trên (NS) cấp theo GTCL 214 Gía trị hao mòn TSCĐ - 23 - 3b) -nt4b) 5b) Ghi theo GTCL (6) 2.2 Đơn vị nhận không phải toán: 466 214 211( Chi tiết) 1) Nhận TSCĐ cấp ( Ghi theo nguyên giá) Cấp trên bàn giao TSCĐ cho cấp ( Cấp trên ghi) 466 2) Nhận TSCĐ cấp ( Ghi theo giá trị còn lại) 214 Cấp trên ghi giãm TSCĐ Giá trị hao mòn 3/ Trường hợp 3: Nhận TSCĐ viện trợ không hoàn lại: 461 211( Chi tiết) 1a) Nhận TSCĐHH sử dụng cho hoạt động đã có chứng từ ghi thu- ghi chi 111,112,331… Đồng thời 466 661 1b) Ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ Chi phí tiếp nhận (Nếu có) 662 2b) Ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 462 2a) Nhận TSCĐHH sử dụng cho dự án đã có chứng từ ghi thu- ghi chi - 24 - (7) 521 211( Chi tiết) 3a) Nhận TSCĐHH chưa có chứng từ ghi thu- ghi chi Đồng thời 661 466 111,112 3b) Nếu viện trợ phi dự án 4b) Nếu chi phí thuộc nguồn NS cấp 4a) Chi phí liên quan đến việc đưa TSCĐHH vào trạng thái sẳn sàng sử dụng 312,331 662 Hoặc viện trợ dự án 461 521 462 5) Khi có chứng từ ghi thughi chi NSNN 441 4/ Trường hợp 4: Ghi tăng TSCĐHH XDCB hoàn thành Công trình XDCB đầu tư từ nguồn NS cấp từ các quỹ sử dụng cho hoạt động; dự án; thực đơn đặt hàng Nhà nước: - 25 - (8) 111,112,152, 111,112,152 2412(chi tiết) 1) Tập họp chi phí XDCB thực tế phát sinh (ĐXDCB theo phương thức tự làm) 5) Giãm chi phí XDCB 331,332,334, 2111 6a) XDCB hoàn thành đưa vào sử dụng 441,462 2a) Rút dự toán chi XDCB ,009 2b) Giãm dự toán Đồng thời: Ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 661 466 6b) Nếu ĐTXDCB NSNN đầu tư sử dụng cho hoạt động Đồng thời 662 461,465 Sử dụng cho dự án 3a) Rút dự toán chi XDCB 635 ,008 Đồng thời Sử dụng cho đơn đặt hàng NN 3b) Giãm dự toán 431 3311 Nếu đầu tư từ các quỹ 4) Nhận khối lượng XDCB nhà thầu bàn giao ( ĐTXDCB theo phương thức giao thầu) 441 Nếu đầu tư từ nguồn kinh phí ĐTXDCB Trường hợp TSCĐHH hình thành XDCB đã đưa vào sử dụng chưa toán thì ghi tăng TSCĐHH theo giá trị đề nghị toán Khi có toán công trình quan có thẩm quyến phê duyệt thì điều chỉnh lại nguyên giá - 26 - (9) 2412 3118 2111 2) Khi toán duyệt phần chi sai phải thu hồi phần chi phí không duyệt 1) Trường hợp chưa duyệt toán , tạm thời phản ánh tăng giá trị TSCĐ đã đưa vào sử dụng 3311 Hoặc giảm trừ vào nợ phải trả cho nhà thầu Đồng thời 466 431,441 Ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐHH 661,337 662,635 Đồng thời ghi giảm nguồn KPĐHTTSCĐ theo định xử lý báo cáo toán 5/ Trường hợp 5: Ghi tăng TSCĐHH XDCB hoàn thành, công trình đầu từ vốn kinh doanh, vốn huy động sử dụng cho hoạt động SX-KD - 27 - (10) 152 2412( Chi tiết) 1) Xuất kho VLXD thi công công trình XDCB 111,112 7) Giảm chi XDCB bán phê liệu thu hồi 152 153 2) Xuất CC-DC sử dụng cho XDCB 8) Nhập kho VLXD còn thừa 211 643 Hoặc DC có giá trị lớn ĐK, phân bổ vào chi phí XDCB 9) XDCB hoàn thành, nghiệm thu đưa vào sử dụng 334 3) Lương phải trả cho CB-NV 332 4) Trích các khoản nộp theo lương 214 5) Trích khấu hao TSCĐ dùng cho XDCB 111,112,312… 6) Chi phí XDCB phát sinh 3113 6/ Trường hợp 6: Giảm TSCĐHH lý, nhượng bán, TSCĐHH thuộc nguồn NS cấp trên cấp sử dụng cho hoạt động; dự án; đơn đặt hàng NN - 28 - (11) 111112,331… 5118 2) Chi phí lý, nhượng bán thực tế phát sinh, chịu thuế theo phương pháp trực tiếp không thuộc diện chịu thuế 111,112 1) Thu lý, nhượng bán TSCĐHH, không thuộc diện chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo 3111 phương pháp trực tiếp 3113 chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 3331 3331 chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 3) Thuế GTGT phải nộp lý, nhượng bán tính thuế theo phương pháp trực tiếp 3338, 4314,461… 4314,661,662… Hoặc chênh lệch thu<chi 4) Chênh lệch thu>chi lý, nhượng bán TSCĐ 214 211 5) Giảm TSCĐHH đã tính hết hao mòn Hoặc giảm TSCĐHH lý, nhượng bán không có nhu cấu sử dụng 466 - 29 - (12) 7/ Trường hợp 7: Giảm TSCĐHH lý, nhượng bán, TSCĐHH thuộc vốn kinh doanh vốn huy động sử dụng cho hoạt động SX-KD 111112,331… 5118 2) Chi phí lý, nhượng bán thực tế phát sinh, chịu thuế theo phương pháp trực tiếp không thuộc diện chịu thuế 111,112 1) Thu lý, nhượng bán TSCĐHH, không thuộc diện chịu thuế GTGT chịu thuế GTGT theo 3111 phương pháp trực tiếp 3113 chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 3331 3331 3) Thuế GTGT phải nộp lý, nhượng bán tính thuế theo phương pháp trực tiếp chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 4212 Hoặc chênh lệch thu < chi 211 4) Giảm TSCĐHH nhượng bán, lý 214 Hoặc đã tính hết hao mòn 4212 5) Chênh lệch thu > chi lý, nhượng bán - 30 - (13) 8/ Trường hợp 8: Giảm TSCĐHH chuyển sang công cụ- dụng cụ 466 211 Đồng thời TSCĐHH NS cấp có nguồn NS không đủ chuẩn chuyển thành CC-DC ,005 giá trị còn lại TSCĐHH 214 631 TSCĐHH thuộc vốn kinh doanh vốn vay không đủ tiêu chuẩn chuyển thành CC-DC ( Gía trị còn lại TSCĐ nhỏ) 643 ( Gía trị còn lại TSCĐ lớn) 9/ Trường hợp 9: TSCĐHH phát thừa, thiếu kiểm kê 214 211( Chi tiết) 2) Kiểm kê thừa TSCĐHH thuộc NS cấp chưa rõ nguyên nhân chờ xử lý 214 1a) Kiểm kê thiếu TSCĐHH thuộc NS cấp chưa rõ nhân chờ xử lý 466 466 - 31 - (14) 5118 111,112 3118 1b) Gía trị còn lại TSCĐHH bị, thiếu phải thu hồi Hoặc định người chịu trách nhiệm phải bồi thường 1c) Khi có định xử lý xóa bỏ thiệt hại 334 Hoặc trừ vào lương 214 3118 211 3) TSCĐHH kiểm kê thừa thuộc vốn kinh doanh vốn vay 411 4a) Kiểm kê thiếu TSCĐ thuộc vốn 214 kinh doanh 3318 111,112 Hoặc định người chịu trách nhiệm phải bồi thường (4b) 334 Hoặc trừ vào lương Hoặc thừa TSCĐHH chưa xác định nguồn gốc TK có liên quan Khi có định xử lý TSCĐ thừa ,002 5a) Nếu TSCĐHH phát thừa là đơn vị khác không tìm chủ tài sản thì báo cáo CQTC biết để chờ xử lý - 32 - 5b) Khi có định xử lý (15) 10/ Trường hợp 10: Kế toán kết kiểm kê và đánh giá lại TSCĐHHl Phần NG điều chỉnh giảm 412 211 Căn Bảng tổng hợp kết kiểm kê, đánh giá lại TSCĐ ghi phần NG điều chỉnh tăng 214 Nếu có điều chỉnh phần giá trị đã hao mòn tài sản, trường hợp giảm Trường hợp điều chỉnh tăng hao mòn - 33 - (16) SƠ ĐỒ SỐ 9: KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÔ HÌNH 111,112,331 213( Chi tiết) 1a) Mua TSCĐVH sử dụng thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT Đồng thời 466 2) Mua TSCĐVH dùng cho SX-KD tính thuế VAT theo 3113 PPKT 661 1b) Nếu TSCĐVH NS cấp sử dụng cho HCSN 662 Sử dụng cho DA 635 Hoặc TSCĐVH mua sử dụng cho SX-KD tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp Sử dụng cho ĐĐH 441 Hoặc đầu tư từ NKPĐTXDCB 431 Hoặc từ các quỹ 111,112,331 2412 3a) Tập họp chi phí thực tế để hình thành TSCĐVH phát minh sáng chế 152,153 Chương trình phần mềm máy vi tính… 213 3b) Khi hoàn thành đưa vào sử dụng toán chưa duyệt thì ghi theo giá trị thực tế Hoặc trường hợp duyệt toán 332,334 3c) ĐT ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 1b - 34 - (17) 213 3118 TSCĐVH đưa vào sử dụng chưa duyệt toán điều chỉnh lại nguyên giá sau toán duyệt, phần chi phí không duyệt phải thu hồi 466 TK liên quan Đồng thời Giảm NKPĐHT TSCĐVH 411 Hoặc giảm vôn kinh doanh - 35 - (18) SƠ ĐỒ SỐ 10: KẾ TOÁN HAO MÒN TSCĐ 211 466 3) Khi lý, nhượng bán, điều chuyển TSCĐ thuộc nguồn NS cấp có nguồn NSNN 214( Chi tiết) 4a) KK phát thiếu TSCĐ thuộc nguồn NS có nguồn từ NSNN 1) Cuối kỳ kế toán năm, tính và phản ánh hao mòn TSCĐHH-VH có NS cấp có gốc từ NS 3118 5) KK thiếu TSCĐ thuộc vốn KD; vay 631 6) Thanh lý, nhượng bán TSCĐ thuộc vốn kinh doanh; vốn vay 2) Hàng tháng, trích KH TSCĐ thuộc vốn KD vốn vay sử dụng cho SX-KD 333; 4314 7) Hàng tháng, trích KH TSCĐ thuộc nguồn NS có nguồn NS sử dụng cho SX-KD 5118 3118 4b) Phải thu hồi giá trị còn lại TSCĐ bị thiếu - 36 - (19) SƠ ĐỒ SỐ 11: KẾ TOÁN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH DÀI HẠN 1/ Kế toán đầu tư dài hạn: 111,112 1a) Mua trái phiếu nhận lãi trước (Số thực trả) 531 111,112 2211 3318 1c) Khi trái phiếu đến kỳ đáo hạn 2c) Khi toán trái phiếu đến hạn 531 1b) Định kỳ, Số lãi tính & phân nhận trước bổ lãi nhận trước theo số lãi phải thu kỳ 111,112 Số lãi kỳ đáo hạn Lãi kỳ đáo hạn 2b) Định kỳ, tính lãi phải thu kỳ 2a) Mua trái phiếu nhận lãi định kỳ 3a) Mua trái phiếu nhận lãi lần vào kỳ đáo hạn 3c) Khi toán trái phiếu đến kỳ đáo hạn ( Tiền gốc) 3118 Lãi đã ghi vào thu nhập kỳ trước nhận tiền vào kỳ này 3118 Chưa nhận tiền 531 3b) Định kỳ, tính lãi phải thu kỳ 4) Bán chứng khoán có lãi 631 lỗ - 37 - (20) 2/ Kế toán góp vốn liên doanh, liên kết 111,112 111,112 2212 1) Dùng tiền góp vốn liên doanh, liên kết 4) Nhượng lại vốn góp 531 ( Nếu có lãi) 211,213 631 2) Đem TSCĐ góp vốn (Nếu bị lỗ) 631 HĐLD,LK đánh giá TSCĐ< Gía trị còn lại TSCĐ 152,153 531 Hoặc HĐLD đánh giá TSCĐ> Gía trị còn lại TSCĐ 3) Dùng thu nhập chia để bổ sung vốn góp 5) Nhận lại vốn góp 211,213 531 ( Nếu có lãi) - 38 - (21) 3/ Kế toán các khoản đầu tư dài hạn khác: 111,112 111,112 2218 1a) Dùng tiền để đầu tư dài hạn khác 1b) Khi định lý, nhượng bán khoản đầu tư dài hạn khác 531 3a) Chi tiền gửi có kỳ hạn vào các ngân hàng, tổ chức tín dụng, tổ chức tài chính Trường hợp lãi 5a) gửi tiền có kỳ hạn nhận lãi sau 631 Trường hợp lỗ 4a) Gửi tiền có kỳ hạn nhận lãi trước 531 3b) 5b) 4b) Khi khoản tiền gửi có kỳ hạn đến hạn thu hồi 3318 4b) ĐK, kc lãi phải thu kỳ Lãi nhận trước 5c) Khi thu hồi khoản tiền gửi có kỳ hạn đến ngày đáo hạn 531 Lãi kỳ đáo hạn 3118 5b) Định kỳ, xác định số lãi phải thu kỳ báo cáo - 39 - Tiền lãi đã ghi nhận vào thu nhập các kỳ trước (22) SƠ ĐỒ SỐ 12: KẾ TOÁN CHI PHÍ ĐẦU TƯ XÂY DỰNG CƠ BẢN Trường hợp 1: Đầu tư xây dựng các công trình sử dụng cho hoạt động HCSN; Dự án; Đơn đặt hàng nhà nước 336 2412( Chi tiết) 1) Tạm ứng kinh phí KB chi đầu tư xây dựng (Gồm thuế VAT) 152,153 11) Nhập kho vật liệu- công cụ sử dụng không hết 331 331 2) Nhận khối lượng XDCB nhà thầu bàn giao theo chi phí bao gồm thuế VAT ( Phương thức giao thầu) 12) Khối lượng không đạt yêu cầu giảm trừ vào khoản phải trả nhà thầu ( Phương thức giao thầu) 3) Người cung cấp bàn giao thiết bị không cần lắp đến địa điểm thi công giao cho nhà thầu giao cho bên sử dụng thiết bị 111,112 13) thu giảm chi XDCB thu hồi phế liệu bán nhập quỹ thu TGNH thu lý lán trại tạm thời………………… 152( Thiết bị kho) 4) Xuất kho thiết bị không cần lắp giao cho nhà thầu 152(Thiết bị đưa lắp) 5a) xuất thiết bị cần lắp giao cho bên thầu lắp đặt 3118 14) giá trị công trình bị xuất toán phải thu hồi 5b) Lắp đặt hoàn thành nghiệm thu và chấp nhận toán - 40 - (23) 111,112 211,213 2412( Chi tiết) 6) Khi phát sinh chi phí khác có liên quan tiền mặt, TG 312,331 7) Chi phí phát sinh liên quan đến đầu tư XDCB tiền tạm ứng chưa toán 15a) XDCB hoàn thành, nghiệm thu đưa vào sử dụng ghi theo giá thực tế chưa duyệt toán 16a) Khi toán XDCB duyệt, có chênh lệch giá toán> giá thực tế thì ghi bổ sung phần chênh lệch 441,462 8a) Rút dự toán chi XDCB 17b) Năm sau, XDCB hoàn thành thì ghi tăng TSCĐ ,009 Đồng thời (8b) 461,465 3373 6612 9a) Rút dự toán chi XDCB 17a) KL XDCB hoàn thành ngày 31/12 thuộc nguồn kinh phí hoạt động NS cấp toán vào chi hoạt động năm báo cáo ,008 Đồng thời 152,153 (9b) 10) xuất kho VL-DC sử dụng cho XDCB ( Phương thức tự làm) 211,213 Hoặc toán duyệt phát sinh chênh lệch giá toán < giá thực tế (18a) - 41 - (24) 466 441 15b) Đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ công trình đầu tư từ nguồn kinh phí đếu tư XDCB (16b; 17c) 431 Nếu công trình đầu tư từ quỹ phát triển nghiệp quỹ phúc lợi (16b;17c) 635,661,662 Nếu công trình NS cấp từ kinh phí hoạt động ; kinh phí dự án; kinh phí theo đơn đặt hàng Nhà nước (16b;17c) 18b) Nếu giá trị toán công trình duyệt < gía thực tế thì ghi giảm nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ Trường hợp 2: Đầu tư xây dựng các công trình sử dụng cho hoạt động sản xuất- kinh doanh mà hoạt động này tính thuế VAT theo phương pháp khấu trừ _ Các nghiệp vụ đến tương tự sơ đồ trên chi phí hạch toán vào bên Nợ TK 2412 là chi phí chưa bao gồm thuế VAT; Phần thuế VAT hạch toán riêng bên Nợ TK 3113 _ Nghiệp vụ đồng thời ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ ghi sau: 411 441 Nếu công trình XDCB đầu tư từ nguồn vốn đầu tư XDCB không có nguồn từ NSNN 431 Nếu công trình đầu tư từ các quỹ _ Nhưng công trình XDCB đầu tư từ vốn kinh doanh vốn vay thì không có nghiệp vụ đồng thời - 42 - (25) SƠ ĐỒ SỐ 13: KẾ TOÁN SỬA CHỮA LỚN; NÂNG CẤP; CẢI TẠO TSCĐ 111,112 6612 2413( Chi tiết) 2) Sửa chữa lớn hoàn thành sử dụng cho HCSN 1) Tập họp chi phí sửa chữa lớn nâng cấp cải tạo ( Phương thức tự làm) 152,153 662 Sử dụng cho dự án 635 332,334 Sử dụng cho đơn đặt hàng Nhà nước 631 312,331 Sử dụng cho SX-KD 643 Tính vào chi phí trả trước 461,465 ĐK, phân bổ chi phí trả trước 211 ,008 3a) là nâng cấp, cải tạo hoàn thành thì ghi tăng TSCĐ 441,462 466 ,009 635,661,662 441,431 331 3b) ĐT ghi tăng NKPĐH TTSCĐ ( Phương thức giao thầu) - 43 - (26) Cuối niên độ kế toán, sửa chữa lớn TSCĐ thuộc nguồn kinh phí hoạt động ngân sách cấp chưa hoàn thành toàn bộ, thì số kinh phí cấp phát toán cho khối lượng hoàn thành năm báo cáo toán vào chi hoạt động năm báo cáo, kế toán hạch toán sau: * Năm báo cáo 3373 6612 Căn vào Giấy xác nhận khối lượng hoàn thành, toán giá trị sửa chữa lớn vào chi hoạt động (1) * Năm sau, hoàn thành, nghiệm thu đưa vào sử dụng 2413 Đồng thời 6612 Kết chuyển chi phí SCL (2) 466 6612 Ghi tăng NKPĐHT TSCĐ đ/v kinh phí năm báo cáo 3373 3373 211 Đ/V kinh phí toán năm trước Tăng TSCĐ là nâng cấp, cải tạo (3a) - 44 - (27)