ĐT ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 10/ _ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi hoạt động _ Lương và các khoản phải trả cho CB-CC-VC và các đối tượng khác 11/ _ Xuất kho NL-VL; CC-DC [r]
(1)SƠ ĐỒ SỐ 39 : KẾ TOÁN CHI HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT- KINH DOANH 1/ Kế toán chi phí sản xuất- kinh doanh- dịch vụ: 152,153 152 631( Chi tiết) 1) Xuất kho NL-VL; CC-DC sử dụng cho SX-KD 153 15) Nhập lại kho NL-VL sử dụng không hết 643 2a) Xuất kho CC-DC phân bổ dần vào chi phí 111,112 2c) Đồng thời phân bổ lần đầu vào chi 16) Phế liệu thu hồi bán nhập quỹ nộp vào NH 17) Thu giảm chi tiền mặt chuyển khoản TK 005 155 2b) giá trị xuất kho 2c) Khi báo hỏng 18) Nhập kho SP SX hoàn thành 531 334 3) Tiền lương, tiền công phải trả cho phận trực tiếp tham gia hoạt động SX-KD 332 4) Trích BHXH; BHYT; KPCĐ phận CB-VC tham gia SX-KD 111,112,331 5) Chi phí dịch vụ mua ngoài 3113 6) Mua NL-VL; CC- DC sử dụng cho SX-KD - 99 - 19) SX hoàn thành tiêu thụ không qua kho 20) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý hoạt động SX-KD 21) Cuối kỳ, kết chuyển chi phí khối lượng dịch vụ hoàn thành (2) 214 631( Chi tiết) 7) Trích khấu hao TSCĐ sử dụng cho SX-KD ( Nếu TSCĐ thuộc vốn kinh doanh; vốn vay huy động) 3338;4314;461 8) Trích khấu hao TSCĐ ( Nếu TSCĐ thuộc nguồn NS) 643 9) Định kỳ, phân bổ chi phí trả trước tính vào chi phí SX-KD 331 10) Định kỳ tính lãi vay phải trả 3337 11) Thuế môn bài phải nộp 331 12) Tiền công thuê ngoài phải trả sau đã tạm giữ thuế thu nhập cá nhân 111,112 13) Chi khác trả tiền mặt, tiền gửi : hoa hồng, chiết khấu bán hàng… 311 14) nợ phải thu khó đòi tính vào chi phí SX-KD - 100 - (3) 2/ Kế toán mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ ngoại tệ: 111,112 152 631 ghi theo tỷ giá giao 153 dịch bình quân liên ngân 155 hàng tỷ giá thực tế 211 Chênh lệch tỷ giá ghi sổ kế toán > tỷ giá giao dịch bình quân liên ngân hàng tỷ giá thực tế 1) Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ ngoại tệ Ghi theo tỷ giá 331 ghi sổ kế toán 2) Mua chưa trả tiền ( Tỷ giá BQLNH tỷ giá 3) Khi xuất tiền trả nợ người bán ( Tỷ giá thực tế) thực tế) 3/ Kế toán chênh lệch tỷ giá bán ngoại tệ: 111,112 111,112 Khi xuất ngoại tệ thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh để bán ( Tỷ giá ghi sổ) 631 Chênh lệch tỷ giá bán thực tế < tỷ giá ghi sổ kế toán - 101 - Tỷ giá thực tế (4) SƠ ĐỒ SỐ 40 : KẾ TOÁN CHI THEO ĐƠN ĐẶT HÀNG CỦA N/NƯỚC 465 111 635( Chi tiết) 1a) Rút dự toán chi thực đơn đặt hàng Nhà nước 111,112 9) thu giảm chi thực ĐĐH tiền mặt 112 7) Chi thực ĐĐH 331 10) thu giảm chi thực ĐĐH tiền gửi 5112 8) Chi thực ĐĐH chưa toán 152,153 2a) Xuất kho NL-VL;CC-DC thực ĐĐH 332,334 3) Lương và các khoản nộp theo lương tính vào chi 11) Kết chuyển, chi phí thực tế khối lượng sản phẩm công việc hoàn thành theo ĐĐH NN nghiệm thu toán TK 008 312 1b) ĐT giảm dự toán 4) Thanh toán tạm ứng tính vào chi thực ĐĐH TK 005 336 2b) Nếu là DCLB 5) Tạm ứng kinh phí chi ĐĐH 336 6) Định kỳ, phân bổ chi phí trả trước tính vào chi ĐĐH - 102 - (5) SƠ ĐỒ SỐ 41 : KẾ TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC 111,112 631 643( Chi tiết) 1) Khi phát sinh chi phí có liên quan đến nhiều kỳ kế toán 4) Định kỳ, phân bổ dần chi phí trả trước 635 2413;331 phục vụ cho SX-KD chịu thuế 3113 theo phương 3b) Ngay xuất dùng phân bổ lần đầu DCLB pháp 661 khấu trừ 111,112 2413;331 2) Chi phí trả trước phát sinh liên quan đến trên năm tài chính phục vụ hoạt động nghiệp; ĐĐH NN; SX-KD không thuộc diện chịu thuế VAT tính thuế VAT theo phương pháp trực tiếp 153 3a) Xuất CC-DC có giá trị lớn và sử dụng nhiều năm - 103 - TK 005 3c) ĐT ghi tăng DCLB xuất sử dụng (6) SƠ ĐỒ SỐ 42 : KẾ TOÁN CHI HOẠT ĐỘNG 1/ Kế toán chi thường xuyên rong đơn vị nghiệp tự đảm bảo phần kinh phí 152 111 66121( chi tiết) 1) Xuất kho NL-VL sử dụng 19) Thu giảm chi 153 112 2a) Xuất kho DC-DCLB sử dụng 312 3) Chi hoạt động tiền tạm ứng 3118 331 4) Chi hoạt động phải trả 20) Bị xuất toán phải thu hồi 332 66111 5) Trích BHXH; BHYT; KPCĐ 334 6) Lương và phụ cấp phải trả 21) Cuối năm, báo cáo toán chưa duyệt thì chuyển chi năm thành chi năm trước 7) Thu nhập tăng thêm 336 TK 005 8) Tạm ứng kinh phí chi h/động 111,112 9) Chi hoạt động TM chuyển khoản 2413 10) Sửa chữa lớn TSCĐ hoàn thành đưa vào sử dụng - 104 - 2b) Ghi tăng DCLB xuất dùng (7) 643 66121( Chi tiết) 11) Định kỳ, phân bổ dần chi phí trả trước vào chi h/động TK 008 46121 12a) Rút dự toán NS chi thường xuyên cho hoạt động 211 13a) Mua TSCĐ sử dụng 111,112 Đồng thời Ghi tăng NKPĐHTTSCĐ 466 13c) 337 14) Quyết toán vật liệu; dụng cụ tồn kho ngày 31/12; Khối lượng sửa chữa lớn; XDCB hoàn thành thuộc nguồn KPHĐ NS cấp 3113 15) Thuế VAT đầu vào không khấu trừ 335 16) HB-SHP …phải trả các đối tượng khác đơn vị - 105 - 12b) Rút dự toán (8) 431 413 66121( Chi tiết) 17) Tạm trích quỹ từ chênh lệch thu > chi thường xuyên 22) Lãi tỷ giá hối đoái ghi giảm chi h/động 413 46121 18) Kết chuyển lỗ tỷ giá hối đoái 23) Quyết toán duyệt 334,431 25) Trích tiếp thu nhập tăng thêm và các quỹ số chi > tạm trích 4211 26) kết chuyển tiết kiệm chi và chênh lệch thu chi 24) Chênh lệch thu > chi và tiết kiệm chi NS 2/ Kế toán chi thường xuyên đơn vị tự đảm bảo toàn kinh phí tương tự sơ đồ kế toán trên không có nghiệp vụ 8, nghiệp vụ 12; nghiệp vụ 13; nghiệp vụ 14 3/ Kế toán chi thường xuyên đơn vị nghiệp NS đảm bảo toàn kinh phí không hạch toán nghiệp vụ 17 và 25 phần trích lập quỹ mà chi khen thưởng, chi phúc lợi từ số tiết kiệm chi theo chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm biên chế và kinh phí quản lý hành chính - 106 - (9) 4/ Kế toán chi thường xuyên quan hành chính nhà nước: 46121 111,112 66121( Chi tiết) 2a) Rút dự toán NS chi thuộc kinh phí tự chủ 4) Thu giảm chi KPTC 3118 111,112 3a) Tập hợp chi thuộc kinh phí giao tự chủ 5) Bị xuất toán phải thu hồi 66111 3113;312,331 6) Cuối năm, toán chưa duyệt, kết chuyển sang năm trước 46121 332,334 7) Quyết toán duyệt 4211 152,153 9a) kết chuyển số tiết kiệm 335,336,337 Số tiết kiệm chi TK 0081 1a) Nhận 2b) Rút KP dự toán tự chủ kinh phí tự chủ TK 004 2413 334 1b) ĐT ghi tăng kinh phí tự chủ 8) Chi thu nhập tăng thêm ( kể số tạm trích) 111,112 2c) Thực chi KPTC 9b) Số tiết kiệm đã xử lý Chi khen thưởng, phúc lợi - 107 - (10) 5/ Kế toán chi không thường xuyên: 46122 111 66122( Chi tiết) 2a) Rút dự toán NS chi không thường xuyên chi kinh phí giao chưa tự chủ 111,112 4) Thu giảm chi không t/xuyên giảm chi kinh phí chưa tự chủ 112 3) Tập họp chi không thường xuyên chi kinh phí chưa giao tự chủ tiền 152,153 3118 NL-VL; CC-DC 5) Xuất toán phải thu hồi 2413;3113 Sửa chửa lớn hoàn thành Thuế VAT không khấu trừ 312,331 Dùng tiền tạm ứng chưa toán 332,334 46122 6) Quyết toán chi không t/xuyên duyệt TK 0082 1) Nhận dự toán không t/xuyên Lương và các khoản nộp lương CB-CC-VC 2b) Gỉam dự toán không t/xuyên 336 TK 005 Tạm ứng kinh phí là dụng cụ lâu bền 466 Mua TSCĐ sử dụng - 108 - 7) Khi báo hỏng, (11) SƠ ĐỒ SỐ 43 : KẾ TOÁN CHI DỰ ÁN 462 111 662( Chi tiết) 9) Thu giảm chi chương trình, dự án 2a) Rút dự toán chi chương trình, dự án 111,112 112 3) Khi xuất quỹ, rút TGNH-KB chi chương trình, dự án 152,153 4a) Xuất kho NL-VL; CC-DC 3113 3118 10) Xuất toán phải thu hồi 312,331 5) Chi chương trình, dự án tiền tạm ứng chưa trả 332,334 462 11) Quyết toán chi dự án duyệt 6) Lương và các khoản nộp theo lương CB-CC-VC thực ch/trình; dự án TK 009 2413 7) Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn TSCĐ sử dụng cho dự án 111,112,331 211 1) Nhận dự toán chi dự án 2b) Gỉam dự toán TK 005 8a) Mua TSCĐ sử dụng 4b) là dụng cụ lâu bền 466 8b) ĐT ghi tăng NKPĐHTTSCĐ - 109 - 12) Khi báo hỏng, (12) 111,112 461 SƠ ĐỒ SỐ 44: KẾ TOÁN TỔNG HỢP KINH PHÍ HOẠT ĐỘNG 661 332,334,335 111,112,331 111,112,152, (10) (18) .(2a) .(8) .(16) 152,153,312,336,337 (11) 241 .(9a) .(12) 211,213 511 4211 466 .(9b) .(9c) .(3) 3118 ĐT .(20) 521 643 .(17) .(4) .(13) 431 (14) 421 (5) TK 008 342 (1)(6b) (2b)(7b) (6d) 4211 (15) 336 .(21) .(6c) (6a) (7a) - 109 - .(19) (13) Ghi chú: 1/ Nhận dự toán chi hoạt động 2a/ Rút dự toán nhập quỹ tiền mặt; chuyển sang TKTGNH-KB, toán cho người bán 2b/ Đồng thời giảm dự toán chi hoạt động 3/ Bộ sung kinh phí hoạt động từ các khoản thu 4/ Bổ sung kinh phí hoạt động từ phí, lệ phí kinh có chứng từ ghi thu- ghi chi 5/ bổ sung kinh phí hoạt động từ thu nhập sau thuế hoạt động SX-KD 6/ a Tạm ứng kinh phí chi hoạt động b Nhận dự toán kinh phí hoạt động c Thanh toán tạm ứng với KB, chuyển tạm ứng thành nguồn kinh phí hoạt động d ĐT Ghi giảm dự toán 7/ a Rút dự toán chi hoạt động b ĐT Ghi giảm dự toán 8/ _ Nộp các khoản nộp theo lương; Chi kinh phí công đoàn; Trả lương cho CB-CCVC kể thu nhập tăng thêm; Thanh toán cho các đối tượng khác tiền mặt, tiền gửi NH-KB _ Chi hoạt động tiền mặt, chuyển khoản chưa toán 9/a Mua TSCĐ phải qua lắp đặt, chạy thử sử dụng b Lắp đặt hoàn thành đưa tài sản vào sử dụng c ĐT ghi tăng nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 10/ _ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi hoạt động _ Lương và các khoản phải trả cho CB-CC-VC và các đối tượng khác 11/ _ Xuất kho NL-VL; CC-DC sử dụng _ Chi hoạt động tiền tạm ứng, kinh phí tạm ứng KB chưa có định giao dự toán _ Quyết toán vật tư, công cụ, khối lượng sửa chữa lớn, XDCB hoàn thành thuộc kinh phí hoạt động NS cấp 12/ Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn TSCĐ 13/ Định kỳ, phân bổ dần chi phí trả trước 14/ Trích các quỹ từ chênh lệch thu chi hoạt động thường xuyên kể số tạm trích hàng quý 15/ Số chi hộ phải trả tính vào chi hoạt động 16/ Thu giảm chi tiền mặt tiền gửi NH-KB 17/ Xuất toán phải thu hồi 18/ Nộp lại kinh phí sử dụng không hết theo quy định ghi giảm cấp phát kinh phí 19/ Quyết toán chi quan có thẩm quyền phê duyệt 20/ Xác định chênh lệch thu > chi hoạt động thường xuyên 21/ Kết chuyển thu nhập tăng thêm, trích các quỹ theo chế độ tài chính quy định - 109 - (14) - 110 - (15) SƠ ĐỒ SỐ 45: KẾ TOÁN TỔNG HỢP HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT- KINH DOANH 111,112,331 631 111,112,311 531 111,112,152 1) Mua NL-VL; CC-DC nhập kho chi SX-KD 152,153 7b) Doanh thu thực tế phát sinh kỳ 5) giảm chi SX-KD 155 3331 3113 6) Nhập kho SP tiêu thụ trực tiếp 7a) Xuất kho tiêu thụ 332,334 2) Lương và các khoản nộp theo lương 8) Kết chuyển chi phí bán hàng và chi phí quản lý phát sinh kỳ 333(4) 214,431 3) Trích khấu hao TSCĐ 111,112,643 421 9b) Thuế TNDN phải nộp 431,461 10) Bổ sung KP & trích quỹ Chi SX-KD bắng tiền mặt, TGNH phân bổ chi phí trả trước (4) - 99 - 9a) Lãi SX-KD (16)