BÁO CÁO TỔNG HỢP, GIẢI TRÌNH, TIẾP THU Ý KIẾN ĐÓNG GÓP VỀ DỰ THẢO NGHỊ ĐỊNH QUY ĐỊNH XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ, HÓA ĐƠN

BỘ TÀI CHÍNH CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ––––– Độc lập – Tự – Hạnh phúc –––––––––––––––––––––––––– BÁO CÁO TỔNG HỢP, GIẢI TRÌNH, TIẾP THU Ý KIẾN ĐÓNG GÓP VỀ DỰ THẢO NGHỊ ĐỊNH QUY ĐỊNH XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH CHÍNH VỀ THUẾ, HĨA ĐƠN –––––––– Ngày 13 tháng 06 năm 2019, Quốc hội khoá XIV thông qua Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 với hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng năm 2020 Ngày 26 tháng năm 2019, Thủ tướng Chính phủ có Quyết định số 936/QĐ-TTg việc ban hành danh mục phân công quan chủ trì soạn thảo văn quy định chi tiết thi hành Luật Quốc hội thông qua Kỳ họp thứ Theo đó, Bộ Tài giao chủ trì xây dựng Nghị định xử phạt vi phạm hành thuế, hóa đơn (sau gọi dự thảo Nghị định) Bộ Tài thành lập Ban soạn thảo, Tổ Biên tập xây dựng dự thảo Nghị định để quy định chi tiết xử phạt vi phạm hành lĩnh vực thuế hóa đơn Tổ chức họp Ban soạn thảo, lấy ý kiến góp ý dự thảo Nghị định, đăng tải Cổng thơng tin điện tử Chính phủ cổng thơng tin điện tử Bộ Tài (cơ quan chủ trì soạn thảo) theo quy định Luật ban hành văn quy phạm pháp luật văn hướng dẫn thi hành Đến nay, Bộ Tài nhận 114 ý kiến tổ chức, quan, đơn vị Bộ Tài tham gia ý kiến số nội dung có liên quan (48 ý kiến Bộ, ngành, địa phương) Về bản, ý kiến trí với dự thảo Nghị định lấy ý kiến Cơng văn số 15406/BTC-TCT ngày 18/12/2019, ngồi ra, có số ý kiến tham gia cụ thể, Bộ Tài tổng hợp (bản tổng hợp ý kiến đính kèm), giải trình, tiếp thu ý kiến đóng góp dự thảo Nghị định sau: I.Về dự thảo Tờ trình Chính phủ - Ý kiến tham gia: (i) Có ý kiến đề nghị nghiên cứu bổ sung so sánh tốc độ tăng số vụ việc vi phạm với tộ độ tăng số lượng doanh nghiệp giai đoạn 2014-2018 nhằm làm rõ thay đổi tỷ trọng số doanh nghiệp vi phạm so với số doanh nghiệp thời điểm để đối chiếu so sánh với số liệu vụ vi phạm năm 2018 tăng 5,6 lần so năm 2014 để làm sở đánh giá cho đề nghị nâng mức phạt tiền cao lên lần hành vi vi phạm thủ tục thuế so với quy định hành Bên cạnh đó, ngồi ngun nhân mức phạt thấp, chưa đủ nghiêm khắc…, đề nghị làm rõ, đánh giá thêm nguyên nhân khác để từ đề xuất giải pháp khắc phục cách đồng bộ, hợp lý, khơng có giải pháp tăng mức phạt dự thảo Đề nghị quý Bộ rà soát Mục IV, khoản 2, điểm 2.2 tiết c (trang khổ thứ 3) “phạt lần tính số thuế trốn hành vi trốn thuế mà có 01 tình tiết giảm nhẹ” để đảm bảo khơng mâu thuẫn với quy định “phạt lần tính số thuế trốn hành vi trốn thuế có từ tình tiết giảm nhẹ trở lên” trang 9, khổ thứ (Bộ KH&ĐT) (ii) Có ý kiến đề nghị nêu bật cần thiết phải xây dựng Nghị định quy định xử phạt vi phạm hành thuế, hóa đơn (sau gọi tắt dự thảo Nghị định) thông qua việc làm rõ sở thực tiễn việc ban hành Nghị định sở tổng kết, đánh giá trình thực Nghị định số 129/2013/NĐ-CP, Nghị định số 109/2013/NĐ-CP Nghị định số 49/2016/NĐ-CP thời gian vừa qua Bên cạnh đó, đề nghị quan chủ trì soạn thảo chỉnh lý dự thảo Tờ trình với thể thức trình bày theo Mẫu số 03 Phụ lục V ban hành kèm theo Nghị định số 34/2016/NĐ-CP (Bộ Tư pháp) - Tiếp thu, giải trình Bộ Tài chính: tiếp thu, hồn thiện dự thảo Tờ trình Chính phủ II.Một số ý kiến chung dự thảo Nghị định - Ý kiến tham gia: (i) Về tính thống dự thảo Nghị định với văn quy phạm pháp luật hướng dẫn Luật Quản lý thuế năm 2019 Có ý kiến đề nghị rà soát kỹ lưỡng để bảo đảm tồn diện tính thống nhất, đồng với dự thảo Nghị định hướng dẫn Luật Quản lý thuế năm 2019 để bảo đảm sở pháp lý, nguyên tắc, văn quy phạm pháp luật quy định nghĩa vụ, trách nhiệm, điều cấm pháp luật trật tự quản lý hành lĩnh vực quản lý nhà nước (văn quy phạm pháp luật nội dung) dự thảo Nghị định quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế năm 2019 chưa ban hành nên chưa có sở pháp lý để quy định số hành vi vi phạm hành dự thảo Nghị định (Bộ Tư pháp; Ngân hàng NN) (ii) Về việc quy định hành vi vi phạm hành Có ý kiến cho số hành vi quy định dự thảo Nghị định chung chung, chưa mô tả cụ thể theo quy định điểm c khoản Điều Nghị định số 81/2013/NĐ-CP, chẳng hạn như: hành vi “tự in hóa đơn không đủ điều kiện theo quy định” (điểm a khoản Điều 18 dự thảo Nghị định); hành vi “khơng niêm yết thơng báo phát hành hóa đơn theo quy định” (điểm b khoản Điều 22 dự thảo Nghị định); hành vi “nộp thông báo điều chỉnh thơng tin thơng báo phát hành hóa đơn đến quan thuế quản lý trực tiếp” (điểm c khoản Điều 22 dự thảo Nghị định); hành vi “lập sai loại hóa đơn theo quy định” (điểm c khoản Điều 23 dự thảo Nghị định); hành vi “khơng khai báo quy định việc hóa đơn trước thơng báo phát hành hóa đơn mua chưa lập” (điểm b khoản Điều 24 dự thảo Nghị định)… Để thực quy định Nghị định số 81/2013/NĐ-CP nêu trên, đồng thời để bảo đảm tính khả thi Nghị định ban hành có hiệu lực, đề nghị quan chủ trì soạn thảo quy định điều kiện cụ thể nêu điều dẫn chiếu quy định pháp luật nội dung điều chỉnh vấn đề để người có thẩm quyền có áp dụng pháp luật thực tiễn (Bộ Tư pháp) (iii) Về quy định áp dụng biện pháp khắc phục hậu Có ý kiến cho nhiều biện pháp khắc phục hậu quy định dự thảo Nghị định (khoản Điều 8, khoản Điều 9, khoản Điều 10, khoản Điều 12…) chưa quy định khoản Điều dự thảo Nghị định (quy định chung biện pháp khắc phục hậu áp dụng cho hành vi vi phạm) Do đó, đề nghị quan chủ trì soạn thảo rà sốt kỹ tồn dự thảo Nghị định quy định bổ sung vào khoản Điều dự thảo Nghị định biện pháp khắc phục hậu quy định áp dụng hành vi vi phạm hành cụ thể Nghị định, để bảo đảm tính tồn diện đầy đủ, sở làm quy định xác việc phân định thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chức danh có thẩm quyền xử phạt quy định Chương IV dự thảo Nghị định (Bộ Tư pháp) (iv) Vấn đề trùng lặp hành vi vi phạm hành Có ý kiến cho hành vi không “Không chấp hành định tra, kiểm tra thuế” quy định điểm b khoản Điều 13 dự thảo Nghị định (bị phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng) trùng lặp với hành vi “không chấp hành yêu cầu tra, kiểm tra, kiểm soát người thi hành công vụ” quy định điểm a khoản Điều 20 Nghị định số 167/2013/NĐ-CP ngày 12/11/2013 Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành lĩnh vực an ninh, trật tự, an tồn xã hội; phịng, chống tệ nạn xã hội; phòng cháy chữa cháy; phòng, chống bạo lực gia đình (hành vi bị phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 3.000.000 đồng) Đề nghị quan chủ trì soạn thảo rà soát kỹ hành vi dự thảo Nghị định có hướng xử lý phù hợp (Bộ Tư pháp) (v) Nhìn chung mức phạt tiền tăng cao so với Nghị định số 129 hành, đề nghị dự thảo xây dựng mức xử phạt tiền phù hợp (nên tối đa 02 lần so với hành); đồng thời giai đoạn tất doanh nghiệp vừa nhỏ, siêu nhỏ, hộ cá nhân kinh doanh bước đầu sử dụng hóa đơn điển tử, việc cập nhật quy định HĐĐT đối tượng hạn chế nên dẫn đến sai sót, vi phạm, đề nghị điều chỉnh số điều khoản xử phạt tiền sang cảnh cáo trường hợp vi phạm lần đầu nhằm nhắc nhở (UBND tỉnh Khánh Hòa) - Tiếp thu, giải trình Bộ Tài chính: (i)Tiếp thu, rà soát Nghị định để phù hợp với Nghị định quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế, Nghị định quy định hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ (ii)Giữ nguyên dự thảo Nghị định Nghị định hóa đơn Nghị định quy định chi tiết Luật QLT quy định rõ thời hạn điều kiện thực khai thuế sử dụng hóa đơn (iii)Tiếp thu, hồn thiện dự thảo Nghị định (iv)Giữ nguyên Nghị định số 167/2013/NĐ-CP không áp dụng cho lĩnh vực thuế tính chất việc tra kiểm tra thuế với yêu cầu tra, kiểm tra, kiểm soát lĩnh vực an ninh, trật tự khác (yêu cầu tra, kiểm tra chỗ, có tính chất chống người thi hành công vụ) (v) Qua đánh giá tác động mức phạt hành chưa đảm bảo tính răn đe mức phạt thấp, dự thảo Nghị định tăng mức phạt tiền hành vi vi phạm thủ tục thuế Tiếp thu phần ý kiến, Ban soạn thảo rà soát điều chỉnh giảm mức phạt Điều 10 Đồng thời đưa số hành vi vi phạm hành hóa đơn xử phạt theo mức cảnh cáo III Một số ý kiến cụ thể dự thảo Nghị định Những quy định chung a) Về phạm vi điều chỉnh (Điều 1) - Ý kiến tham gia: Có ý kiến đề nghị bỏ quy định thủ tục xử phạt khỏi phạm vi điều chỉnh Nghị định để bảo đảm phù hợp với quy định Luật XLVPHC (Bộ Tư pháp) - Tiếp thu, giải trình Bộ Tài chính: vi phạm hành lĩnh vực thuế có đặc thù riêng việc tra, kiểm tra thuế trụ sở người nộp thuế nên trình tự, thủ tục phát xử lý vi phạm cần đồng pháp luật xử lý vi phạm hành chính, pháp luật quản lý thuế pháp luật tra Ngoài ra, hành vi vi phạm hành thuế có đặc thù riêng xử lý hành vi khai thiếu thuế, hành vi trốn thuế hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế chủ yếu phát qua điện tử… Do đó, cần quy định chi tiết số thủ tục để thực quyền giải trình vi phạm phát qua tra, kiểm tra, biên điện tử; chuyển hồ sơ vụ vi phạm từ quan kiểm toán, quan tra để xử phạt… b) Về giải thích từ ngữ (Điều 2) - Ý kiến tham gia: (i) Có ý kiến đề nghị cân nhắc bỏ giải thích từ ngữ sử dụng khơng hợp pháp hóa đơn, sử dụng hóa đơn khơng hợp pháp khoản 4, khoản Điều Điều 89, Điều 90 Luật Quản lý thuế giao Chính phủ quy định chi tiết hóa đơn điện tử, việc lập, quản lý sử dụng hóa đơn điện tử nên quy định sử dụng hóa đơn khơng hợp pháp sử dụng khơng hợp pháp hóa đơn dự thảo NĐ chưa phù hợp (NHNN) (ii) Có ý kiến đề nghị bổ sung thêm khái niệm “Chứng từ” lý trình Chính phủ để ban hành Nghị định (Cục Thuế Cần Thơ) (iii) Có ý kiến đề nghị quy định rõ “hóa đơn hết giá trị sử dụng”, “hóa đơn hỏng”, cần làm rõ chữ hỏng nghĩa nội dung hay nghĩa hình thức (UBND TP.Hà Nội) (iv) Có ý kiến đề nghị hồn thiện quy định giải thích từ ngữ “vi phạm hành thuế”, “vi phạm hành hóa đơn” theo Điều Luật Xử lý vi phạm hành (Viện KSNDTC, KTNN) (v) Có ý kiến đề nghị bổ sung nội dung “tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước” vào danh mục liệt kê khoản thu khác thuộc NSNN quan thuế quản lý thu (Bộ TN&MT) (vi) Có ý kiến đề nghị bổ sung vi phạm thuế sử dụng đất phi nông nghiệp vào trường hợp vi phạm hành thuế (Sở Tài Đắk Lắk) (vii) Có ý kiến đề nghị bổ sung khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước quan thuế quản lý thu khác đầy đủ theo Điểm a Khoản Điều Luật số 38/2019/QH14 (Cục Thuế Thanh Hóa) (vii) Có ý kiến đề nghị bổ sung khái niệm trốn thuế vào Điều để thuận tiện cho việc áp dụng (Kiểm tốn Nhà nước): - Tiếp thu, giải trình Bộ Tài chính: (i) Tại Nghị định quy định xử phạt hành vi sử dụng hóa đơn khơng hợp pháp, sử dụng khơng hợp pháp hóa đơn, cần quy định giải thích từ ngữ sử dụng hóa đơn khơng hợp pháp, sử dụng khơng hợp pháp hóa đơn Nghị định để làm xác định hành vi phạm hành thuế hay hóa đơn áp dụng chế tài xử phạt theo quy định (ii) Tiếp thu ý kiến tham gia, Bộ Tài bổ sung vào Điều giải thích cụm từ “chứng từ” Nghị định (iii) Tại Nghị định quy định hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ quy định rõ loại hóa đơn tiêu bắt buộc hóa đơn tính tồn vẹn hóa đơn Do Nghị định khơng giải thích lại trường hợp quy định Nghị định hóa đơn bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ (iv) Tiếp thu ý kiến tham gia, Bộ Tài hồn thiện giải thích từ ngữ “vi phạm hành thuế”, “vi phạm hành hóa đơn” khoản 1, Điều phù hợp với quy định pháp luật xử lý vi phạm hành (v) Tiếp thu ý kiến tham gia, Bộ Tài bổ sung cụm từ “tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước” vào khoản Điều quy định vi phạm hành thuế (vi) Tại khoản Điều quy định giải thích từ ngữ “vi phạm hành thuế” tổ chức, cá nhân vi phạm quy định pháp luật thuế bao gồm thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Do đó, Bộ Tài khơng tiếp thu ý kiến (vii) Theo điểm a Khoản Điều Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 quy định khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước bao gồm nhiều khoản như: phí, lệ phí; tiền sử dụng đất; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước; tiền nộp vào ngân sách nhà nước từ bán tài sản đất, chuyển nhượng quyền sử dụng đất theo quy định Luật Quản lý, sử dụng tài sản công; tiền thu từ xử phạt vi phạm hành chính; tiền chậm nộp Tuy nhiên, Nghị định quy định áp dụng số khoản thu nhập tiền sử dụng đất; tiền thuê đất, thuê mặt nước; tiền cấp quyền khai thác khoáng sản; tiền cấp quyền khai thác tài nguyên nước Do đó, Bộ Tài khơng tiếp thu ý kiến (viii) Giữ nguyên dự thảo Nghị định Điều 15 quy định rõ hành vi xác định trốn thuế c) Về nguyên tắc xử phạt vi phạm hành thuế, hóa đơn (Điều 3) - Ý kiến tham gia: (i) Có ý kiến đề nghị bổ sung nguyên tắc áp dụng biện pháp xử lý hành thuế, hóa đơn Điều dự thảo Nghị định để đảm bảo phù hợp với Điều Luật xử lý vi phạm hành 2012 (Viện KSNDTC) (ii) Có ý kiến để nghị bổ sung từ “phải” để đảm bảo tính trách nhiệm, nghiêm minh việc phát hiện, ngăn chặn vi phạm hành thuế, hóa đơn vào Khoản Điều cụ thể là: “Mọi hành vi vi phạm hành thuế, hóa đơn phải phát hiện, ngăn chặn kịp thời phải bị xử lý nghiêm minh ” (Viện KSNDTC) (iii) Theo Khoản Điều Luật ban hành VBQPPL năm 2015 “Văn quy phạm pháp luật phải quy định cụ thể nội dung cần điều chỉnh, không quy định chung chung, không quy định lại nội dung quy định văn quy phạm pháp luật khác” Do đó, đề nghị quan chủ trì soạn thảo bỏ quy định Khoản 1, 2, 3, Điều dự thảo Nghị định nguyên tắc quy định điểm a, b, c, d khoản Điều Luật xử lý vi phạm hành (Bộ Cơng thương, Bộ Tư pháp) (iv) Đề nghị cân nhắc bổ sung vào Điều nguyên tắc xử phạt: trường hợp điều ước quốc tể mà VN thành viên có quy định khác áp dụng quy định điều ước quốc tế (Bộ Ngoại giao) (v) Một số ý kiến đề nghị sửa đổi khoản Điều nguyên tắc hành vi vi phạm hành bị xử phạt lần (Cục Thuế Thanh Hóa + Sở Tài Vĩnh Long) (vi) Điểm a khoản Điều dự thảo Nghị định quy định: “Trường hợp hành vi vi phạm tiếp tục thực bị người có thẩm quyền thi hành cơng vụ buộc chấm dứt hành vi vi phạm áp dụng hình thức xử phạt với tình tiết tăng nặng theo quy định khoản Điều Nghị định này”.Tuy nhiên, theo quy định khoản Điều dự thảo Nghị định thì: “Vi phạm hành với số thuế từ 100.000.000 đồng trở lên giá trị hàng hóa, dịch vụ từ 500.000.000 đồng trở lên xác định vi phạm hành thuế có quy mơ lớn Vi phạm hành từ 10 số hóa đơn trở lên xác định vi phạm hành hóa đơn có quy mơ lớn” Ý kiến cho quy định điểm a khoản Điều dự thảo Nghị định nêu chưa hợp lý, khơng phải tất trường hợp cá nhân, tổ chức tiếp tục thực hành vi vi phạm thuế, hóa đơn người có thẩm quyền yêu cầu chấm dứt hành vi vi phạm vi phạm hành với quy mô lớn Mặt khác, “tiếp tục thực hành vi vi phạm hành người có thẩm quyền yêu cầu chấm dứt hành vi đó” tình tiết tăng nặng quy định điểm i khoản Điều 10 Luật XLVPHC Do đó, đề nghị quan chủ trì soạn thảo nghiên cứu, chỉnh sửa quy định điểm a khoản Điều dự thảo Nghị định cho phù hợp (Bộ Tư pháp) - Tiếp thu, giải trình Bộ Tài chính: (i) Giữ nguyên dự thảo Nghị định biện pháp xử lý hành (giáo dục xã, phường, thị trấn) áp dụng trường hợp quy định Điều 90 Luật XLVPHC (ii)+(iii) Tiếp thu, sửa đồng với ý kiến Bộ Tư pháp (không nhắc lại quy định Luật XLVPHC) (iv) Giữ nguyên dự thảo Nghị định kiến nghị Bộ Ngoại giao quy định rõ nguyên tắc áp dụng pháp luật quy định rõ Luật ban hành VBQPPL (v) Không tiếp thu ý kiến dự thảo Nghị định hồn thiện theo kiến nghị Bộ Tư pháp không nhắc lại nguyên tắc quy định Luật XLVPHC (vi) Tiếp thu phần ý kiến, hoàn thiện dự thảo Nghị định theo hướng trích dẫn áp dụng theo nguyên tắc xử phạt Luật xử lý vi phạm hành đặc thù ngành thuế d) Về tình tiết tăng nặng, giảm nhẹ (Điều 4) - Ý kiến tham gia: (i) Tại khoản 1, Điều đề nghị quy định rõ tình tiết giảm nhẹ, tình tiết tăng nặng Nghị định để dễ thực xử lý vi phạm (Cục Thuế Trà Vinh) (ii) Điểm b Khoản Điều 4: Vi phạm hành với số thuế từ 100.000.000 đồng trở lên giá trị hàng hóa, dịch vụ từ 500.000.000 đồng trở lên xác định vi phạm hành thuế có quy mơ lớn Vi phạm hành từ 10 số hóa đơn trở lên xác định vi phạm hành hóa đơn có quy mơ lớn Đề nghị biên tập làm rõ với số thuế vi phạm có phải tình tiết tăng nặng hay khơng (Kiểm toán Nhà nước) (iii) Đề nghị chuyển nội dung tình tiết tăng nặng điểm b khoản Điều Điều để đảm bảo tính lơ gic Còn điểm b khoản Điều quy định sau: “Vi phạm hành thuế, hóa đơn có quy mơ lớn quy định khoản Điều Nghị định này.” (Viện KSNDTC+Bộ VHTT&DL) (iv) Đề nghị quan chủ trì soạn thảo chỉnh sửa nội dung điểm b khoản Điều dự thảo Nghị định sau: “Vi phạm hành với số thuế từ 100.000.000 đồng trở lên giá trị hàng hóa, dịch vụ từ 500.000.000 đồng trở lên vi phạm hành từ 10 số hóa đơn trở lên xác định vi phạm hành hóa đơn có quy mơ lớn theo quy định điểm l khoản Điều 10 Luật Xử lý vi phạm hành chính.” (Bộ Cơng thương) (v) Điều cân nhắc khơng quy định “vi phạm hành lần đầu” tình tiết giảm nhẹ để đảm bảo phù hợp với quy định Điều Luật XLVPHC thống với quy định cụ thể dự thảo Nghị định (VD: điểm b Khoản Điều quy định vi phạm hành lần đầu số thuế từ 100 triệu đồng trở lên giá trị hàng hóa từ 500 triệu đồng trở lên) (Bộ Quốc phịng) - Tiếp thu, giải trình Bộ Tài chính: (i) Luật XLVPHC quy định rõ tình tiết tăng nặng giảm nhẹ, tăng nặng Dự thảo dự thảo Nghị định quy định thêm tình tiết giảm nhẹ (vi phạm hành lần đầu) quy định lượng hóa tình tiết tăng nặng “vi phạm với quy mô lớn” (ii) Tại điểm l khoản Điều 10 Luật XLVPHC quy định “vi phạm hành có quy mơ lớn, số lượng giá trị hàng hóa lớn” tình tiết tăng nặng trình áp dụng khó xác định quy mơ lớn Do đó, dự thảo Nghị định quy định rõ vi phạm hành quy mơ lớn lĩnh vực thuế, hóa đơn (iii) Giữ nguyên dự thảo Nghị định để quy định cụm từ áp dụng cho tình tiết tăng nặng vi phạm hành với quy mô lớn (iv) Giữ nguyên dự thảo Nghị định thuế hóa đơn hai lĩnh vực khác nhau, cần quy định riêng để áp dụng (v) Giữ nguyên dự thảo Nghị định khoản Điều Luật XLVPHC quy định giao quyền cho Chính phủ quy định tình tiết giảm nhẹ khác đ) Về hình thức xử phạt biện pháp khắc phục hậu (Điều 5) - Ý kiến tham gia: (i) Có ý kiến đề nghị làm rõ hành vi không nghiêm trọng điểm a Khoản Điều để thuận lợi việc áp dụng (Kiểm toán NN;Bộ KHĐT; Cục Thuế Ninh Bình) (ii) Có ý kiến đề nghị bổ sung cụm từ miễm, giảm sau chữ hoàn tiết b3, Điểm b, Khoản 1, Điều khoản Điều 14 có quy định miễn, giảm (Cục Thuế Bắc Giang) (iii) Có ý kiến đề nghị nghiên cứu, quy định rõ trường hợp thuộc đối tượng bị phạt 01 lần, 02 lần 03 lần số tiền thuế trốn tiết b4 Khoản Điều để đảm bảo tính rõ ràng, minh bạch trình triển khai thực (Bộ KHĐT; Bộ Quốc phòng) (iv) Điểm b khoản Điều dự thảo Nghị định quy định: “Phạt 20% số tiền thuế thiếu, số tiền thuế hoàn hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hồn” Trong đó, điểm c khoản Điều 138 Luật Quản lý thuế năm 2019 lại quy định: “Phạt 20% tính số tiền thuế khai thiếu số tiền thuế phải nộp số tiền thuế khai tăng trường hợp miễn, giảm, hồn, khơng thu thuế hành vi quy định khoản điểm b, c khoản Điều 142 Luật này” Do đó, đề nghị quan chủ trì soạn thảo nghiên cứu, cân nhắc chỉnh lý điểm b khoản Điều dự thảo Nghị định cho phù hợp với quy định nêu Luật Quản lý thuế năm 2019 (Bộ Tư pháp) (v) Có ý kiến đề nghị xem xét lại quy định điểm c Khoản Điều “đình hoạt động từ 01 tháng đến 03 tháng” để đảm bảo tính thống với văn có liên quan Bởi theo quy định pháp luật doanh nghiệp pháp luật chuyên ngành (quy định điều kiện kinh doanh, giấy phép) vi phạm hành thuế không thuộc trường hợp doanh nghiệp bị đình hoạt động (VCCI) (vi) Điểm a điểm b khoản Điều dự thảo Nghị định quy định hình thức xử phạt bổ sung “đình quyền tự in hóa đơn, quyền khởi tạo hóa đơn điện tử từ 01 tháng đến 03 tháng” “đình tự in, đặt in hóa đơn từ 01 tháng đến 03 tháng” Tuy nhiên, điểm c khoản Điều 21 khoản Điều 25 Luật XLVPHC quy định hình thức xử phạt “đình hoạt động có thời hạn” Theo đó, đình hoạt động có thời hạn hình thức xử phạt áp dụng cá nhân, tổ chức vi phạm hành trường hợp sau: đình phần hoạt động gây hậu nghiêm trọng có khả thực tế gây hậu nghiêm trọng tính mạng, sức khỏe người, môi trường sở sản xuất, kinh doanh, dịch vụ mà theo quy định pháp luật phải có giấy phép; đình phần toàn hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ hoạt động khác mà theo quy định pháp luật khơng phải có giấy phép hoạt động gây hậu nghiêm trọng có khả thực tế gây hậu nghiêm trọng tính mạng, sức khỏe người, môi trường trật tự, an tồn xã hội Do đó, đề nghị quan chủ trì soạn thảo nghiên cứu, cân nhắc quy định hình thức xử phạt bổ sung bảo đảm phù hợp với quy định nêu Luật XLVPHC (Bộ Tư pháp) (vii) Tại Khoản Điều đề nghị bổ sung biện pháp khắc phục hậu “nộp phần tăng số tiền hoàn hành vi khai sai dẫn đến tăng số tiền thuế hoàn” để tương ứng với hành vi điểm b3 Khoản Điều khai sai dẫn đến tăng số tiền thuế hồn (Bộ Ngoại giao) (viii) Có ý kiến đề nghị bổ sung buộc nộp tiền chậm nộp vào Ngân sách Nhà nước biện pháp khắc phục hậu (Cục Thuế Thanh Hóa) - Tiếp thu, giải trình Bộ Tài chính: (i)Tại điều khoản quy định hành vi vi phạm quy định rõ hành vi bị xử phạt theo hình thức xử phạt cảnh cáo (ii) Do người nộp thuế tự khai, tự nộp thuế nên hành vi khai sai tăng số thuế miễn, giảm đồng thời dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp Do đó, giữ nguyên dự thảo Nghị định (iii) Giữ nguyên dự thảo Nghị định Điều 15 quy định rõ trường hợp áp dụng phạt lần, lần, lần tính số thuế trốn (iv) Luật Quản lý thuế quy định hành vi khai sai dẫn đến thiếu số thuế phải nộp, tăng số thuế miễn, giảm, hồn, khơng thu áp dụng chung cho lĩnh vực thuế hải quan Đối với lĩnh vực thuế phát sinh hành vi khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp tăng số tiền thuế hồn Do đó, giữ ngun quy định dự thảo Nghị định (v) Tiếp thu, hoàn thiện dự thảo Nghị định theo hướng bỏ quy định hình phạt bổ sung đình tồn hoạt động tổ chức vi phạm mà hoạt động hoạt động in hóa đơn, theo quy định rõ thủ trưởng quan thuế cấp có thẩm quyền áp dụng hình phạt bổ sung với tư cách quan giao thực chức tra chuyên ngành theo Điều 46 Luật XLVPHC Nghị định số 07/2012/NĐ-CP ngày 09/02/2012 Chính phủ quy định quan giao thực chức tra chuyên ngành hoạt động tra chuyên ngành (vi) Tiếp thu phần ý kiến Bộ Tư pháp, theo quy định áp dụng hình phạt bổ sung đình in tổ chức in vi phạm quy định in hóa đơn dự thảo Nghị định “Đình hoạt động in hóa đơn có thời hạn” (vii) Tiếp thu, hoàn thiện khoản Điều dự thảo Nghị định (viii) Tiếp thu, hoàn thiện dự thảo Nghị định theo hướng bổ sung cụm từ “tính tiền chậm nộp” vào biện pháp khắc phục hậu e) Về thời hiệu xử phạt vi phạm hành thuế, hóa đơn (Điều 6) - Ý kiến tham gia: (i) Có ý kiến đề nghị quy định rõ ngày thực hành vi vi phạm hành thuế hóa đơn điểm a, b khoản Điều (Cục Thuế Bắc Giang; Lâm Đồng; Bà Rịa – Vũng Tàu) (ii) Có ý kiến đề nghị nâng mức thời gian quy định thời hiệu xử phạt hóa đơn năm Điều cần thiết thực tế quan thuế tập trung kiểm tra theo nguyên tắc quản lý rủi ro, đôi lúc việc phát hành vi vi phạm hành hóa đơn chậm (Cục Thuế Cần Thơ, Thanh Hóa) (iii) Việc quy định thời xử phạt hành vi vi phạm hoá đơn, thủ tục thuế, kể từ ngày thực hành vi vi phạm đến ngày định xử phạt không phù hợp với quy định Khoản 1b Điều Luật xử lý vi phạm hành số 15/2012/QH13 Đề nghị điều chỉnh lại cho phù hợp với quy định Luật xử lý vi phạm hành số 15/2012/QH13 (Sở Tài Đà Nẵng) (iv) Điểm d khoản Điều dự thảo Nghị định quy định: “Đối với tổ chức, cá nhân bị khởi tố, truy tố có định đưa xét xử theo thủ tục tố tụng hình sự, sau có định đình điều tra đình vụ án hành vi vi phạm có dấu hiệu vi phạm hành thuế, hóa đơn thời hạn 03 ngày, kể từ ngày định đình điều tra, đình vụ án, quan định đình điều tra, đình vụ án phải gửi định hồ sơ vụ việc cho quan có thẩm quyền xử phạt vi phạm hành thuế, hóa đơn Thời hiệu xử phạt vi phạm áp dụng theo quy định điểm a, b, c khoản Thời gian quan tiến hành tố tụng thụ lý, xem xét tính vào thời hiệu” Tuy nhiên, theo 10 ... Luật ban hành VBQPPL năm 20 15 “Văn quy phạm pháp luật phải quy định cụ thể nội dung cần điều chỉnh, không quy định chung chung, không quy định lại nội dung quy định văn quy phạm pháp luật khác” Do... quy định áp dụng hành vi vi phạm hành cụ thể Nghị định, để bảo đảm tính tồn diện đ? ?y đủ, sở làm quy định xác việc phân định thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chức danh có thẩm quyền xử phạt quy... với quy mơ lớn (iv) Giữ nguyên dự thảo Nghị định thuế hóa đơn hai lĩnh vực khác nhau, cần quy định riêng để áp dụng (v) Giữ nguyên dự thảo Nghị định khoản Điều Luật XLVPHC quy định giao quyền cho