Những vấn đề cơ bản về thuế docx

1/15/2012 1 THUẾ VÀ HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM CHƯƠNG 2: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ Chương 2: Những vấn đề cơ bản về thuế Khái niệm, bản chất và phân loại thuế I Các yếu tố cấu thành thuế II Vai trò, chức năng của thuế III Nguyên tắc của thuế IV Chương 2: Những vấn đề cơ bản về thuế Khái niệm, bản chất và phân loại thuế I Các yếu tố cấu thành thuế II Vai trò, chức năng của thuế III Nguyên tắc của thuế IV Các quan điểm về thuế THUẾ Phân phối thu nhập THUẾ Kinh tế học Nộp thuế Pháp luật Thu thuế 1. Khái niệm: ThuếThuế làlà mộtmộtphầnphầnthuthu nhậpnhậpmàmà mỗimỗitổtổ chứcchức,,cácá nhânnhân cócó nghĩanghĩa vụvụ đóngđóng gópgóp chocho NhàNhà nướcnước theotheo vụvụ đóngđóng gópgóp chocho NhàNhà nướcnước theotheo luậtluật địnhđịnh đểđể đápđáp ứngứng yêuyêu cầucầuchichi tiêutiêu theotheo chứcchứcnăngnăng củacủaNhàNhà nướcnước NgườiNgười đóngđóng thuếthuếđượcđược hưởnghưởng hợphợppháppháp phầnphầnthuthu nhậpnhập còncòn lạilại Đặc điểm Quyền lợi người đóng thuế THUẾ Thu nhập Dùng vào chi tiêu công Nghĩa vụ bắt buộc 1/15/2012 2 2. Bản chất xã hội của thuếxã hội của thuế Bản chất kinh tế Bản chất kinh tế chính trị chính trị xã hội của thuếxã hội của thuế Tính kinh tế Tính giai cấp Tính xã hội Bản chất kinh tế:  Một phần thu nhập xã hội được tập trung để phục vụ nhu cầu chi tiêu của Nhà nước  Kinh tế là cơ sở của thuế, thuế phải hợp lý, phù hợp với hoạt động kinh tế.  Nền tảng kinh tế thay đổi và phát triển, thuế cũng thay đổi và phát triển theo. Bản chất chính trị (giai cấp): Các nhà nước khác nhau thì bản chất của thuế khác nhau do: +nhiệm vụ chính trị trong mỗi giai đoạn +đặc điểmcủaPTSX +đặc điểm của PTSX + kết cấu của giai cấp… Thuế thu vào ai? thu như thế nào? và thu để làm gì?  Bản chất xã hội: thuế có tính xã hội rộng rãi: -Thuế liên quan đến mọi tổ chức, cá nhân trong xã hội -Thuế điều chỉnh các quan hệ phân phối, phân p hối l ạ i thu nh ập tron g xã h ộ i p ạ ậpg ộ -Thuế chịu tác động của các yếu tố tâm lý, tập quán của các tầng lớp dân cư, truyền thống văn hoá xã hội của dân tộc - Tính xã hội mở rộng cả trên phạm vi thế giới: ví dụ: thuế chống bán phá giá của WTO… 3.Phân loại thuế Tính chất kỹ thuật Thuế trực thu: Thuế TNDN, thuế TNCN  Khái niệm  Bản chất  Ưu điểm  Nhược điểm Thuế gián thu: Thuế GTGT, XNK, TTĐB…  Khái niệm  Bản chất  Ưu điểm  Nhược điểm So sánh Thuế trực thu Thuế gián thu Ưu điểm Phù hợp nguyên tắccôngbằng và hợp lý Thu nhanh,dễ thu Khôn g g â y p hản ứn g tâm l ý và hợp lý g gy p g ý tiêu dùng Nhược điểm Tính biểulộ dễ gây phản ứng tâm lý tiêu dùng Thu chậm,khó thu Chưa đảmbảo nguyên tắc công bằng,hợplýcủathuế 1/15/2012 3 3.Phân loại thuế Đối tượng đánh thuế Thuế đánh vào thu nhập Thuế đánh vào tài sản Thuế đánh vào tiêu dùng 3.Phân loại thuế Đối tượng chịu thuế, nộp thuế Thuế đánh vào doanh nghiệp Thuế đánh vào cá nhân Thuế đánh vào sản phẩm Chương 2: Những vấn đề cơ bản về thuế Khái niệm, bản chất và phân loại thuế I Các yếu tố cấu thành thuế II Vai trò, chức năng của thuế III Nguyên tắc của thuế IV II. Các yếu tố cấu thành thuế 5.Chế độ miễn giảm 4.Biểu thuế Thuế suất Quốc hội ban hành 1.Tên gọi 3.Đối tượng tính thuế 2.Đối tượng nộp thuế Luật thuếLuật thuế II. Các yếu tố cấu thành thuế Chế độ miễn giảm Biểu thuế Thuế suất Quốc hội ban hành 1.Tên gọi Đối tượng tính thuế Đối tượng nộp thuế Luật thuếLuật thuế II. Các yếu tố cấu thành thuế Chế độ miễn giảm Biểu thuế Thuế suất Quốc hội ban hành Tên gọi Đối tượng tính thuế 2.Đối tượng nộp thuế Luật thuếLuật thuế 1/15/2012 4 2. Đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế là các pháp nhân có nghĩa vụ thanh toán thuế với Nhà nước Phân biệt đối tượng nộp thuế với đối tượng tính thuế  Đ ối tư ợ n g n ộp thuế: n g ười đón g thuế cho NN ợ g ộp g g  Đối tượng tính thuế: hoạt động/vật chịu thuế Phân biệt người nộp thuế và người chịu thuế cuối cùng  Người nộp thuế Ξ người chịu thuế  Người nộp thuế ≠ người chịu thuế II. Các yếu tố cấu thành thuế 5.Chế độ miễn giảm 4.Biểu thuế Thuế suất Quốc hội ban hành 1.Tên gọi 3.Đối tượng tính thuế 2.Đối tượng nộp thuế Luật thuếLuật thuế II. Các yếu tố cấu thành thuế 5.Chế độ miễn giảm 4.Biểu thuế Thuế suất Quốc hội ban hành 1.Tên gọi 3.Đối tượng tính thuế 2.Đối tượng nộp thuế Luật thuếLuật thuế 4. Thuế suất – biểu thuế 4.1 Thuế suất Khái niệm: Là mứcthuế thể hiệnmức độ động viên củaNhà nướctrênmột đơnvị của đốitượng tính thuế.  Phân loại ế ấ  Phân loại Thuế suất Thuế suất tuyệt đối Thuế suất tỷ lệ Thu ế su ấ t tuyệt đối cố định Thuế suất tuyệt đối lũy tiến Thuế suất tỉ lệ cố định Thuế suất tỉ lệ lũy tiến Thuế suất tỉ lệ lũy thoái Thuế suất tỉ lệ lũy tiến toàn phần Thuế suất tỉ lệ lũy tiến từng phần a. Thuế suất tuyệt đối  Thuế suất tuyệt đối cố định:  Khái niệm: Mô tả mặthàng Thuộc nhóm mã số trong Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi Đơn vị tính Mức thuế (USD) 1. Xe từ 9chỗ ngồitrở xuống, kể cả lái xe, có dun g tích xi lanh độn g cơ:  Ưu/nhược điểm Quyết định 36/2011/QĐ-TTg ngày 29/06/2011 g g -Dưới 1.000 cc 8703 Chiếc 3.500 -Từ 1.000 cc đếndưới 1.500 cc 8703 Chiếc 8.000 2. Xe từ 10–15chỗ ngồi, kể cả lái xe -Dưới 2.000 cc 8702 Chiếc 9.500 - Trên 2.000 cc đến 3.000 cc 8702 Chiếc 13.000 - Trên 3.000 cc 8702 Chiếc 17.000  Thuế suất tuyệt đối lũy tiến  Khái niệm BẬC THUẾ MÔN BÀI VỐN ĐĂNG KÝ (đồng) MỨC THUẾ MÔN BÀI CẢ NĂM (đồng) Bậ 1 T ê 10 tỷ 3 000 000 a. Thuế suất tuyệt đối  Ưu điểm/Nhược điểm  Điều kiện áp dụng - Bậ c 1 T r ê n 10 tỷ 3 . 000 . 000 -Bậc 2 Từ 5 tỷ đến 10 tỷ 2.000.000 -Bậc 3 Từ 2 tỷ đến dưới 5 tỷ 1.500.000 -Bậc 4 Dưới2 tỷ 1.000.000 Thông tư 42/2003/TT-BTC 1/15/2012 5 b. Thuế suất tương đối (thuế tỉ lệ) Thuế suất tương đối cố định:  Khái niệm:  Ưu điểm  Nhược điểm Thuế suất tương đối lũy tiến  Khái niệm:  Phân loại: •Thuế suất tương đối lũy tiến từng phần: là mức thuế tăng dần điều tiết trên từng phần (bậc) tăng thêm của ở th ế b. Thuế suất tương đối (thuế tỉ lệ) cơ s ở th u ế •Thuế suất tương đối lũy tiến tồn phần: là mức thuế tăng dần được áp dụng trên tồn bộ cơ sở thuế Ví dụ thuế suất tỉ lệ lũy tiến từng phần Bậc thuế Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) Thuế suất (%) 1 Đến 60 Đến 5 5 2 Trên 60 đến 120 Trên 5 đến 10 10 3 Trên 120 đến 216 Trên 10 đến 18 15 4 Trên 216 đến 384 Trên 18 đến 32 20 5 Trên 384 đến 624 Trên 32 đến 52 25 6 Trên 624 đến 960 Trên 52 đến 80 30 7 Trên 960 Trên 80 35 Điều 22 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 Ví dụ thuế suất tỉ lệ lũy tiến tồn phần Lợi tức chịuThuế suất (%) Bậcthuế một tháng Ngành sản xuất Vận tải Ngành phục vụ Ngành thương nghiệp, ăn uống 1 Đến 500 đồng 12 16 24 1 2 3 4 5 6 Đến 500 đồng Đến 1.000 đồng Đến 1.500 đồng Đến 2.000 đồng Đến 2.500 đồng Đến 3.000 đồng 12 15 18 22 26 30 16 20 24 29 34 40 24 30 38 46 54 60 Nghịđịnh về việc thi hành Pháp lệnh củaHội đồng Nhà nước ngày 6-11-1986 và về việcbổ sung Nghịđịnh củaHội đồng Bộ trưởng số 19-HĐBT ngày 23-3-1983 về thuế cơng thương nghiệp b. Thuế suất tương đối  Thuế suất tương đối lũy thối:  Khái niệm: là tỉ lệ thuế giảm dần khi đối tượng tính thuế tăng lên. Bậc Thu nhập/tháng %thuế/thu nhập 1 Đến 1.000.000 4.0% 2Từ 1.000.001 đến 1.500.000 3.0% 3Từ 1.500.001 trở lên 2.0%  Ưu điểm/Nhược điểm: Thuế tỷ lệ cốđịnh, lũy tiến, lũy thoái Thuế/thu nhập Thuế suất tỉ lệ lũy tiến Thu nhập Thuế suất tỷ lệ cốđịnh Thuế suất tỉ lệ lũy thoái 1/15/2012 6 Thuế suất lũy tiến có thể áp dụng với thuế xuất khẩu, nhập khẩu hay Thuế tiêu thụ đặc biệt được không? Thuế suất tối ưu Về phương diện người chịu thuế Về phía Nhà nước ->thuế suất được đưa ra phải kích thích sản xuất phát triển, phù hợp với khả năng đóng thuế của n g ười ch ị u thuế , thuế p hải nuôi thuế g ị , p Đường cong Laffer M 1 M 2 A B Tổng thu thuế M 3 C t 100% 0 Thuế suất Hình 1. Mối quan hệ giữa tổng thu thuế và thuế suất Làm sao xác định mức thuế suất tối ưu? Nghệ thuậtcủaviệc đánh thuế cũng như nhổ lông ngỗng, làm thế nào để có thể nhổđược lượng lông ngỗng nhiềunhấtvớitiếng kêu ít nhất (Jean B.Colbert) 4.2 Biểu thuế Khái niệm Mục đích Phân loại:  Biểu thuế đơn  Biểuthuế kép  Biểu thuế kép Mã hàng Mô tả hàng hoá Ưu đãi Ưu đãi đặc biệt TQ không hưởn g Ghi chú ABCEFH PHẦN I ĐỘNG VẬT SỐNG; CÁC SẢN PHẨM TỪ ĐỘNG VẬT SỐNG Chương 1: Động vật sống 0101 Ngựa, lừa, la sống 0101100000 - Loại thuần chủng để làm giống 0 0 * 0101 - Loại khác: 0101903000 - Loại khác: 50 * 0101909000 - - Loại khác 5 0 * BIỂU THUẾ NHẬP KHẨU NĂM 2010 II. Các yếu tố cấu thành thuế 5.Chế độ miễn giảm 4.Biểu thuế Thuế suất Quốc hội ban hành 1.Tên gọi 3.Đối tượng tính thuế 2.Đối tượng nộp thuế Luật thuếLuật thuế 1/15/2012 7 5. Chế độ miễn giảm thuế Mục đích: – Kích thích phân bổ hợp lý các nguồn tài nguyên xã hội. – Khuyến khích sản xuất và tái đầu tư – Khuyến khích xuất – nhập khẩu hàng hóa Phạm vi áp dụng: Điều kiện: Chương 2: Những vấn đề cơ bản về thuế Khái niệm, bản chất và phân loại thuế I II Các yếu tố cấu thành thuế Vai trò, chức năng của thuế III Nguyên tắc của thuế IV 1. Chức năng của thuế •Chức năng tài khóa •Chức năng kinh tế •Chức năng phân phối lại 2. Vai trò của thuế đối với nền kinh tế -xã hội III. Vai trò, chức năng của thuế 2.1Thuế là khoản thu chủ yếu của Ngân sách nhà nước 2.2Thuế là công cụ quản lý và điều chỉnh vĩ mô nền kinh tế quốc dân 2.3Thuế góp phần điều hòa thu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong phân phối 2. Vai trò của thuế đối với nền kinh tế - xã hội Vai tròVai trò Tạo nguồn thu Tạo nguồn thu cho NSNNcho NSNN Vai tròVai trò Công cụ Công cụ điều tiết kinhđiều tiết kinh tế vĩ môtế vĩ mô Tái phân phối Tái phân phối thu nhập, tạo thu nhập, tạo sự công bằngsự công bằng 2.1 Thuế là khoản thu chủ yếu của Ngân sách nhà nước Phí và lệ phí a. Khái niệm: b. Cấu tạo nguồn thu NSNN Thu từ hoạt động kinh tế của NN Khác Thuế Vay nợ Viện trợ NSNN Đang phát triểnPhát triển Thuế gi á n thu/ Tổng C Thấ Thuế gi á n thu/ Tổng thu từ thuế Thuế/Tổng thu NSNN C ao Thấ p Thấp hơn (< 80%) Cao (>90% ) 1/15/2012 8 Thu thuế XNK trong tổng thu NSNN Cơ cấu thu NSNN năm 2006 và 2007 Phí và lệ phí  Khái niệm  Phân biệt phí và lệ phí  Phân biệt thuế với phí và lệ phí 2000 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2000 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 Thu phí và lệ phí (tỉ đồng) 2713 3021 3279 4182 4192 4986 4059 6653 Tỉ trọng/tổng thu NSNN(%) 2.99 2.44 2.15 2.19 1.84 1.78 1.28 1.6 Viện trợ không hoàn lại 2000 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 Viện trợ không hoàn lại (tỉ đồng) 2028 2249 2969 2877 3789 7897 4256 7275 Tỉ lệ trong NSNN (%) 2.23 1.82 1.95 1.51 1.66 2.83 1.35 1.74 S ’ S P ’ P ’ S ’ S S ’ S P 1 S SGiá E 1 2.2Thuế là công cụ quản lý và điều chỉnh vĩ mô nền kinh tế quốc dân Thuế tác động đến tiêu dùng và sản xuất: Thuế gián thu T D Q 1 Q P P P P DD P P 1 D SL E 0 Bài tập: Cho đường cung – cầu của mặt hàng A:  P = - 0,6 Qd+1230000  P = 2,5 Qs- 4970000 Yêu cầu : Xác định mức giá và sản lượng cân bằ n g khi C hính p h ủ đá nh t h uế 3000 đ/sp t r ê n bằ gC pủ đátuế 3000 đ/sp t ê giá bán hàng hóa. 1/15/2012 9 Giải bài tập: Khi chưa có thuế, giá cả và sản lượng cân bằng:  Q= 2.000.000 đơn vị sp  P = 30.000 đ Khi có thuế, do người bán sẽ phải nộp phần thuế n ày, n ê n đườ n g cu n g sẽ t h ay đổ i: này, nên đường cung sẽ thay đổi:  P= 2,5 Qs – 4.970.000 + 3000 = 2,5 Qs – 4.967.000  Đường cầu không thay đổi Sau khi có thuế, sản lượng và mức giá cân bằng mới là:  Q = 1.999.032 đơn vị sp  P = 30.580,65 đ 30 580 S ’ 3000 S Giá E 1 Kết luận: Khi thuế đánh vào hàng hóa, dịch vụ bán ra, sẽ có sự chia sẻ gánh nặng chịu thuế giữa nhà sản xuất và người tiêu dùng D 2 triệu 30 . 580 27.580 DD T 30.000 D SL E 0 1.999.032 Pt S ’ T S Giá E 1 Chia sẻ gánh nặng thuế giữa nhà sản xuất và người tiêu dùng D Q 1 Q P P DD T P* D SL E 0 Tác động của thuế trực thu đến tiêu dùng và sản xuất: P* P S S P P D Q* Q T T D Q D T Ví dụ:  Giả sử quốc gia A có thúe suất 10% trên USD20.000 đầu tiên của thu nhập chịu thuế, 25% trên USD30.000 tiếp theo, 40% cho thu nhập chịu thuế trên USD50.000.  Chính phủ cung cấp USD4.000 miễn trừ cho mỗi thành viên trong gia đình  a ) Gia đình ông A có 3 người kiếm được USD54.000 / ế ấ ế ấ 1 năm. Hãy tính thu ế su ấ t biên, thu ế su ấ t trung bình và thuế suất thực tế.  b ) Gia đình ông B có 4 người kiếm được USD74.000/ 1 năm. Hãy tính thuế suất biên, thuế suất trung bình và thuế suất thực tế.  c ) Giả sử Chính phủ thay đổi luật thuế áp dụng một thuế suất tỷ lệ 30% với mức giảm trừ là USD8.000. Điều này làm cho thuế luỹ tiến hơn hay luỹ thoái hơn, giải thích?  Thu nhậpThuế suất  0 đến 20.000$ 0%  >20.000$ đến 30.000$ 10%  >30.000$ đến 50.000$ 25%  >50.000$ 40% ễ  Mức mi ễ n trừ gia cảnh là $4000/người. 1/15/2012 10  a) Gia đình A có 03 người có tổng thu nhập là 54.000$/ năm Khoản giảm trừ cho GĐA: 4.000$ * 3 = 12.000$ Thu nhập chiu thuế của gia đình A: 54.000$ - 12.000$ = 42.000$ Số tiềnthuế GĐ Aphảinộplà: Số tiền thuế GĐ A phải nộp là: 20.000$ * 0% + 10.000$ * 10% + 12.000$ * 25% = 4.000$ Thuế suất trung bình của GĐ A: 4.000$ / 54.000$ = 7,41%  Nếu không có suất miễn trừ thì thuế suất thực tế của GĐ A là 40%, nhưng nhờ có suất miễn trừ nên thuế suất thực tế chỉ còn là 25%.  b) Gia đình B có 04 người có tổng thu nhập 74.000$ / năm  Khoản giảm trừ cho GĐ B: 4.000$ * 4 = 16.000$  Thu nhập chịu thuế của GĐ B: 74.000$ - 16.000$ = 58.000$  Số tiềnthuế GĐ Bphảinộplà:  Số tiền thuế GĐ B phải nộp là :  20.000$ * 0% + 10.000$ * 10% + 20.000$ * 25% + 8.000$ * 40% = 9.200$  Thuế suất trung bình của GĐ B: 9.200$ / 74.000$ = 12,43%  Thuế suất thực tế của GĐ B là 40. c) Nhà nước áp dụng thuế suất 30% và mức giảm trừ gia cảnh là $8000  Khoản giảm trừ của GĐ A: 8.000 * 3= 24.000$ Thu nhập chịu thuế của GĐ A: 54.000 – 24.000 = 30.000$ Thuế phải nộp: 30.000 * 30% = 9.000 $ Thuế suất trung bình : 9.000 / 54.000 = 16,67%  Khoản giảm trừ của GĐ B: 8.000 * 4= 32.000$ ế Thu nhập chịu thu ế của GĐ B: 74.000 – 32.000 = 42.000$ Thuế phải nộp: 42.000 * 30% = 12.600 $ Thuế suất trung bình : 12.600 / 74.000 = 17,03%  => Phương pháp đánh thuế mới này làm cho thuế mang tính luỹ tiến hơn. Thế nào là công bằng ? 2.3 Thuế góp phần điều hòa thu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong phân phối Nhất trí Phản đối 2.3 Thuế góp phần điều hòa thu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong phân phối •Phân phối đồng đều Qua đều •Phân phối hợp lý thu nhập •Ổn định và phát triển kinh tế •Năng suất thu thuế cao •Làm nản ý chí làm giàu của cá nhân •Sự bất bình đẳng trong thuế khóa n điểm về thuế lũy tiễn Chương 2: Những vấn đề cơ bản về thuế Khái niệm, bản chất và phân loại thuế I II Các yếu tố cấu thành thuế Vai trò, chức năng của thuế III Nguyên tắc của thuế IV [...]... thuế và nộp phạt  Cơ quan thuế không xem đây là hành vi tránh thuế  Kết luận: p ệ g g • Cần phân biệt rõ ràng giữa: trốn thuế, tránh thuế và hoạch định thuế • 3 hoạt động trên đều có chung mục đích giống nhau Có thể phân biệt được trốn thuế (bất hợp pháp) và tránh thuế, hoạch định thuế • Tuy nhiên, khó phân biệt giữa tránh thuế và hoạch định thuế (tùy theo từng trường hợp) Hoạch định thuế mang tính chất... thể  Tìm hiểu cơ hội giữa các luật thuế  Tìm hiểu cơ hội giữa các luật thuế và các luật khác  Chi phí nội bộ và chi phí mua ngoài  Các vấn đề liên quan đến chứng từ  Tận dụng ưu thế của Hiệp định thuế  Các vấn đề liên quan đến giá chuyển nhượng Bài tập: Cầu hàng hóa A: Qd = 2000 – 100P Cung hàng hóa A: Qs = -100 + 200P Nếu Chính phủ đánh thuế 2$/sp thì việc chia sẻ gánh nặng thuế sẽ như thế...1/15/2012 IV.Nguyên tắc của thuế V Lập kế hoạch thuế cho doanh nghiệp 1 Sự khác biệt giữa trốn thuế - tránh thuế - hoạch định thuế 1 Thuế phải công bằng 2 3 Thuế phải rõ ràng Thuận Th ậ tiện cho người đóng thuế 4 Thu thuế phải hiệu quả 2 Hoạch định thuế:  Mục tiêu  Các phương pháp phổ biến  Các nội dung thực tiễn ễ Trốn thuế 1 Trốn thuế - Tránh thuế - Hoạch định thuế Trốn thuế Tránh thuế... pháp lý về thuế) Khi đánh thuế 2USD / sp: P’ = P + 2 Ta có Qs = -lOO + 2OOP => P = (Qs + lOO) / 2OO P’ = [ (Q’s + lOO) / 2OO] + 2 => Q’s = -5OO + 2OOP’ Điểm cân bằng mới : Qd = Q’s => P’ = 25/3 Gánh nặng thuế của nhà sản xuất = (7 – 25/3) + 2 = 2/3 Gánh nặng thuế của nhà tiêu dùng = (25/3 – 7) + O = 4/3 b) Giả sử người tiêu dùng nộp thuế (người tiêu dùng sẽ chịu gánh nặng pháp lý về thuế) Khi đánh thuế. .. tránh thuế Làm sao để kiểm soát các ưu thế này? Có thể phát sinh nợ thuế/ phạt / truy cứu trách nhiệm hiệ Nguy cơ cao bị cơ quan có thẩm quyền xem là hành vi vi phạm luật thuế Tại Việt Nam: Khai man nhằm giảm số thuế p phải nộp ngân ộp g sách nhà nước hoặc chậm đăng ký, kê khai, nộp thuế đều có thể bị xem là hành vi trốn thuế Hoạch định thuế  Hợp pháp  Không phát sinh nghĩa vụ thuế và... Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập phải nộp (A: 25%, B: 40%) Lợi nhuận ròng Cty A 2000 1000 1000 100 900 225 Cty B 2200 2000 200 100 100 40 Toàn TNC 4200 3000 1200 200 1000 265 675 60 735 12 1/15/2012 -> Hiện tượng chuyển giá Bảng xếp hạng nộp thuế V1000 Giải bài tập về nhà Qd=2OOO - lOOP Qs=-lOO + 2OOP Điểm cân bằng ban đầu: Qd= Qs => P = 7 , Q = l3OO a) Giả sử người sản xuất nộp thuế: (người sản... hoạch định hợp lý 11 1/15/2012 2 Hoạch định thuế Nội dung thực hiện:  Mục tiêu: Tối ưu hóa trách nhiệm thuế  So sánh luật thuế hiện hành với quy định các năm trước  Các phương pháp phổ biến  Phát hiện các điểm thuận lợi trong luật thuế hiện hành  Tận dụng ưu thế về không gian (trong cùng một nước, khu vực hoặc thế giới) ậ ụ g g ( g g ộ ,  Tận dụng các ưu thế về thời gian (trong cùng một nước, khu... ty xuyên quốc gia) X có hai công ty con A và B (A ở Việt Nam và B ở Thái Lan) Lan) Nếu Việt Nam đánh thuế TNDN là 25%, Thái Lan: 40%, hãy tính lợi nhuận ròng của hai công ty trong trường hợp A bán cho B 20 sp với giá bán $80/sp và các thông tin khác có trong bảng sau: Để tận dụng ưu thế về thuế suất thuế TNDN thấp ở Việt Nam, khi công ty A bán hàng cho công ty B, giá sẽ được hạch toán cao hơn bình thường... hóa A: Qs = -100 + 200P Nếu Chính phủ đánh thuế 2$/sp thì việc chia sẻ gánh nặng thuế sẽ như thế nào khi: a) Người tiêu dùng gánh chịu thuế b) Người sản xuất gánh chịu thuế STT 1 2 3 4 5 6 7 Chỉ tiêu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lãi gộp Chi phí khác Lợi nhuận trước thuế Thuế thu nhập phải nộp (A: 25%, B: 40%) Lợi nhuận ròng Cty A 1600 1000 600 100 500 Cty B 2200 1600 600 100 500 Toàn TNC 3800 2600 1200... không phát sinh nợ thuế hay khoản phạt Tránh thuế  Định nghĩa chưa được rõ ràng (OECD) “Không có gì là sai khi các công ty hoặc cổ đông thực hiện các giao dịch nhằm mục đích tránh hoặc giảm thiểu số thuế phải nộp” – Jaques v Dederal Commissioner of Taxation (1924 – Australia)  Giảm thiểu rủi ro về thuế tiềm tàng g  Hạn chế các điều chỉnh từ Cơ quan nhà nước: tùy theo việc triển khai chiến . 1/15/2012 1 THUẾ VÀ HỆ THỐNG THUẾ VIỆT NAM CHƯƠNG 2: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ Chương 2: Những vấn đề cơ bản về thuế Khái niệm, bản chất và phân loại thuế I Các. chịu thuế, nộp thuế Thuế đánh vào doanh nghiệp Thuế đánh vào cá nhân Thuế đánh vào sản phẩm Chương 2: Những vấn đề cơ bản về thuế Khái niệm, bản chất