Cải cách thuế ở VN trong giai đoạn hiện nay và tầm quan trọng cho đến năm 2020. Nợ công ở Việt Nam, thực trạng và giải pháp

tLuận văn : Cải cách thuế ở VN trong giai đoạn hiện nay và tầm quan trọng cho đến năm 2020. Nợ công ở Việt Nam, thực trạng và giải pháp

Tên đề tài: Cải cách thuế VN giai đoạn tầm quan trọng năm 2020 Nợ công Việt Nam, thực trạng giải pháp MỤC LỤC PHẦN I: THỰC TRẠNG VÀ CẢI CÁCH CHÍNH SÁCH THUẾ Ở VIỆT NAM GIAI ĐOẠN HIỆN NAY VÀ TẦM QUAN TRỌNG ĐẾN NĂM 2020 1.1.Những lý luận chung thuế 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế a Khái niệm: - Về kinh tế học, thuế biện pháp đặc biệt, theo đó, nhà nước sử dụng quyền lực để chuyển phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực cơng - Về phân phối TN thuế hình thức phân phối phân phối lại TSPXH TNQD - Về người nộp thuế, thuế coi khoản đóng góp bắt buộc Vậy: Thuế khoản đóng góp bắt buộc pháp nhân, thể nhân cho Nhà nước theo mức độ thời hạn pháp luật quy định, khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp, nhằm sử dụng cho mục đích chung tồn xã hội b Đặc điểm Thuế: - Thuế gắn liền với quyền lực Nhà nước: Thuế nghĩa vụ công dân - quy định Hiến Pháp Thuế phần thu nhập tầng lớp dân cư bắt buộc phải nộp cho Nhà nước: Nhà - nước sử dụng quyền lực trị buộc người nộp thuế chuyển giao phần thu nhập cho nhà nước thông qua quy định pháp luật thuế Thuế hình thức chuyển giao thu nhập khơng mang tính chất hồn trả trực tiếp: Thuế khơng mang tính chất đối giá, mà nhận lợi ích NN cung cấp cho cộng đồng xã hội ( CSHT, KTTT…) c Vai trò - chức Thuế - Tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước: nguồn thu từ thuế chiếm 90% tổng thu ổn định ngân sách nhà nước Năm Tỷ lệ thu NSNN/GDP (%) (không kể tăng thu giá dầu thô tăng giá) Tỷ lệ thuế, phí/GDP (%) Tỷ lệ bội chi NSNN/GDP (%) 2004 24,2 20,2 4,85 2005 23,8 21,1 4,86 2006 25,2 22,6 2007 27,5 23,8 2008 26,9 23,9 4,58 2009 24,7 24 6,9 - Điều tiết kinh tế: Khi sử dụng công cụ thuế, nhà nước mở rộng thu hẹp ngành kinh tế đó, đồng thời điều chỉnh giá thị trường, hạn chế lạm phát, thực việc bảo hộ sản xuất nước - Thuế công cụ để điều tiết thu nhập, hướng dẫn tiêu dùng thực công xã hội: Nhà nước đánh thuế cao mặt hàng cần hạn chế tiêu dùng đánh thuế thấp mặt hàng thiết yếu, khuyến khích tiêu dùng.Nguồn thuế thu được, phần sử dụng để phân phối lại cho đối tượng sách, khó khăn xã hội 1.1.2.Các ngun tắc thuế: - Nguyên tắc công bằng: Tất đạo luật thuế đưa điều kiện đối tượng nộp - thuế, công dân đáp ứng điều kiện phải nộp thuế, khơng phân biệt giới tính, tuổi tác, nghề nghiệp… Nguyên tắc hiệu quả: kinh tế thể hiệu việc phân bổ nguồn lực - xã hội, giảm bớt chi phí hành chính, tạo thuận tiện cho người nộp thuế Nguyên tắc minh bạch, rõ ràng, cụ thể: xác định rõ ràng đối tượng nộp thuế, chịu thuế, quy - định cụ thể mức thuế phải nộp, thời hạn nộp thuế, miễn giảm, ưu đãi thuế xử lý vi phạm Nguyên tắc linh hoạt: khả dễ thích ứng với thay đổi hoàn cảnh kinh tế mới, đảm bảo can thiệp mức độ, thời điểm đối tượng thích hợp tạo ổn định đáp ứng mục tiêu 1.2.Thực trạng hệ thống thuế Việt Nam giai đoạn 1.2.1.Những thành tựu quan trọng đạt hệ thống thuế hành Từ Đại hội Đảng cộng sản Việt Nam lần thứ VI (năm 1986), đất nước ta triển khai thực đường lối đổi Đảng lĩnh vực kinh tế xã hội.Sau gần 25 năm đổi mới, trải qua ba bước cải cách lớn đến ngành thuế đạt thành tựu đáng khích lệ: - Đã xây dựng hệ thống sách thuế ngày hoàn thiện, làm sở pháp lý để huy động nguồn lực công cụ để Đảng Nhà nước điều chỉnh phát triển kinh tế - xã hội Hệ thống thuế nước ta bao gồm sắc thuế chủ yếu, chế tài luật, pháp lệnh, áp dụng thống đối tượng nộp thuế thành phần kinh tế tạo nên nguồn thu ngân sách nhà nước Bảng 1: Các sắc thuế hành Việt Nam Sắc thuế Ngày ban Hiệu lực từ ngày hành Hình thức Thuế sử dụng đất nơng nghiệp 10.7.1993 1.1.1994 Luật Thuế nhà, đất 19.5.1994 1.1.1995 Pháp lệnh sửa đổi Thuế thu nhập người có thu nhập cao 19.5.1994 1.6.1994 Pháp lệnh sửa đổi Thuế chuyển quyền sử dụng đất 22.6.1994 1.7.1994 Luật Thuế tài nguyên 16.4.1998 1.6.1998 Pháp lệnh sửa đổi Thuế giá trị gia tăng 10.5.1997 1.1.1999 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 10.5.1997 1.1.1999 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 10.5.1997 1.1.1999 Luật sửa đổi Thuế xuất khẩu, nhập 20.5.1998 1.1.1999 Luật sửa đổi - - - - - Thủ tục hành thuế liên tục cải cách theo hướng rõ ràng, minh bạch, tạo điều kiện thuận lợi giảm chi phí tuân thủ pháp luật thuế, đồng thời tiết kiệm chi phí nguồn lực quản lý thuế Thành tựu bật lĩnh vực quản lý thuế thống hệ thống quản lý thuế sở hợp hệ thống quản lý thuế độc lập: Cục thu quốc doanh, Cục thuế nông nghiệp Cục thuế cơng thương nghiệp Ngành thuế hình thành hệ thống quản lý thuế thống từ trung ương đến địa phương để quản lý thuế Xây dựng hàng loạt quy trình biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế theo hướng chuyển từ chế độ chuyên quản khép kín sang chế độ quản lý thuế bước chuyển sang chế độ tự khai - tự nộp thuế Đội ngũ cán thuế tăng cường đào tạo bồi dưỡng, nâng cao kể trình độ chun mơn nghiệp vụ phẩm chất trị, đạo đức nghề nghiệp Công tác kiểm tra, tra thuế coi trọng, nhiệm vụ chủ yếu công tác quản lý thuế Đã ứng dụng phát triển mạnh hệ thống công nghệ thông tin vào nhiều khâu quản lý thuế, phục vụ tốt người nộp thuế, góp phần tích cực vào việc nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Ðến nay, tỷ lệ ứng dụng tin học đạt khoảng 60% công việc quản lý thuế, tự động hóa hầu hết chức quản lý thuế chủ yếu, như: đăng ký thuế, xử lý kê khai, nộp thuế, kế toán thuế, quản lý thu nợ, kiểm tra (Nguồn: Tổng cục thuế) 1.2.2.Những thuận lợi cải cách sách thuế nước ta - - - Hệ thống trị ổn định, Đảng Nhà nước tâm đổi sách kiện tồn hệ thống tài – tiền tệ nhằm thúc đẩy kinh tế tăng trưởng bền vững VN đạt thành tựu quan trọng điều hành kinh tế vĩ mơ thời gian qua kiểm sốt lạm phát, thúc đẩy kinh tế tăng trưởng ổn định sở phối hợp đồng sách tài – tiền tệ Góp phần tạo mơi trường kinh tế ổn định mà cố lòng tin người dân vào lãnh đạo Đảng Nhà nước việc cải cách sách tài – tiền tệ nói chung sách thuế nói riêng Sự thành cơng lần cải cách sách thuế thời gian qua cung cấp cho Chính phủ có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực cải cách sách thuế, góp phần đưa ngân sách từ chỗ thu nước không đủ chi thường xuyên tiến tới đảm bảo đủ nhu cầu chi thường xun mà cịn có phần tiết kiệm để tạo nguồn vốn đầu tư phát triển Nhà nước ngày tăng lên Là nước sau tiến trình hội nhập quốc tế, VN rút nhiều học kinh nghiệm quý báu nước trước việc đổi sách thuế 1.2.3.Những khó khăn hạn chế cải cách sách thuế nước ta Với chuyển đổi VN, việc thiết lập hệ thống thuế có hiệu hiệu lực gặp phải khơng khó khăn hạn chế định: - Cơ cấu kinh tế không đồng làm cho việc thu thuế đánh thuế có khó khăn định Cơ cấu kinh tế nơng nghiệp cịn chiếm tỷ trọng lớn GDP; khu vực tư nhân đóng vào GDP ngày tăng, song phần lớn sở kinh doanh nhỏ ẩn nấp nhiều hoạt động phi thức, khơng ổn định; tỷ lệ tiền lương chiếm tổng thu nhập quốc gia nhỏ - Hệ thống thông tin yếu kém, nghèo nàn sở liệu làm hạn chế hiệu công tác quản lý thuế Hơn hạn chế tài chính, quan thuế thống kê có gặp phải nhiều khó khăn việc tổng hợp đưa số liệu thống kê cách chi tiết đáng tin cậy - Môi trường pháp lý kinh tế xã hội chưa cải cách đồng bộ, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác quản lý thuế quản lý đăng ký kinh doanh, quản lý đất đai, quản lý xuất nhập khẩu, quản lý xuất nhập cảnh, quản lý toán tiền mặt… - Nhận thức xã hội thuế thấp, đại phận người dân chưa hiểu rõ chất lợi ích cơng tác th; chưa phê phán, lên án mạnh mẽ hành vi gian lận tiền thuế, chưa hỗ trợ tích cực cho quan thuế để thu tiền thuế Tình trạng trốn thuế, gian lận thuế, nợ đọng thuế phổ biến vừa làm thất thu cho ngân sách, vừa không đảm bảo công xã hội - Một số quy định rườm rà phức tạp, chưa rõ ràng, minh bạch, gây khó khăn tốn chi phí cho người nộp thuế quan thuế, dễ phát sinh tiêu cực việc chấp hành nghĩa vụ thuế Chưa phù hợp với chuẩn mực quản lý thuế tiên tiến khu vực giới 1.2.4.Những thử thách việc cải cách sách thuế: - Thử thách nguồn thu: Sự hội nhập vào kinh tế giới yêu cầu phải gia tăng nguồn thu thuế để Nhà nước đảm nhận vai trị phủ công nghiệp phát triển - Thử thách quản lý thuế: Với hội nhập vào kinh tế toàn cầu, hàng rào thương mại bị tháo dỡ di chuyển vốn quốc tế gia tăng lực quản lý thuế hạn chế nguồn thu kinh tế chủ yếu phụ thuộc nhiều vào thuế thương mại quốc tế Hiện điều khoản chống lạm dụng thuế đạo luật thuế đào tạo kỹ thuật cho đội ngũ cán kiểm tốn thuế VN nói chung chưa đủ để ngăn chặn phát thực tế Về hiệu kinh tế cạnh tranh thuế: Sự cạnh tranh thuế trình thu hút vốn - thử thách không nhỏ bối cảnh vốn tự chu chuyển Điều quan trọng đây, cần phải giới hạn mục tiêu thuế giới hạn khuyến khích thuế, đồng thời phải kết hợp với nhiều công cụ kinh tế để cạnh tranh thu hút vốn 1.3.Định hướng cải cách sách thuế Việt Nam 1.3.1.Ý nghĩa Theo yêu cầu phát triển kinh tế, việc nghiên cứu hồn thiện hệ thống sách thuế phải nhằm thiết lập hệ thống thuế công hiệu quả, có khả tài trợ nhu cầu chi cần thiết tiêu công Đặc biệt bối cảnh kinh tế hội nhập vào kinh tế giới, sách thuế đóng vai trị nhạy cảm đặc biệt Như vậy, hệ thống thuế cần: - Gia tăng đầy đủ nguồn thu để tài trợ nhu cầu chi tiêu cần thiết mà viện đến vay mượn mức khu vực công - Gia tăng nguồn thu cách thức đảm bảo công giảm thiểu ảnh hưởng tiêu cực đến hoạt động kinh tế - Gia tăng nguồn thu cách thức không làm chệch hướng đáng kể thông lệ tiêu chuẩn quốc tế 1.3.2.Mục tiêu - Thuế cơng cụ sách quản lý kinh tế, sách thuế phải hướng vào thực mục tiêu tổng thể sách kinh tế mà Đại hội Đảng lần thứ IX VN đề ra: “Đưa đất nước ta khỏi tình trạng phát triển; nâng cao rõ rệt đời sống vật chất, tinh thần nhân dân, tạo tảng để đến năm 2020 nước ta trở thành nước công nghiệp theo hướng đại Nguồn lực người, lực khoa học công nghệ, kết cấu hạ tầng, tiềm lực kinh tế, quốc phòng, an ninh tăng cường; thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa hình thành bản; vị nước ta trường quốc tế nâng cao” - Tuy nhiên, với tư cách công cụ trọng tâm sách tài quốc gia, liên quan đến việc huy động phân bổ nguồn lực tài xã hội, nên vấn đề xuyên suốt sách thuế phải thực mục tiêu có tính đặc thù, là: + Giữ kỷ luật tài tổng thể để lành mạnh hóa tài quốc gia, ổn định kinh tế vĩ mơ Nguồn thu từ thuế phải có khả tài trợ nhu cầu chi tiêu cần thiết ngày tăng Chính phủ mà khơng phải viện đến vay mượn mức khu vực công + Nâng cao lực cạnh tranh thu hút vốn đầu tư kinh tế bối cảnh hội nhập cam kết quốc tế nhằm thúc đẩy kinh tế tăng trưởng bền vững thực thành công chiến lược giảm nghèo + Thuế phải công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ Nhà nước có hiệu hiệu lực Thuế vào đời sống kinh tế - xã hội sở thực thi sách thuế minh bạch, cơng bằng, có tính luật pháp cao 1.3.3.Yêu cầu cấp bách phải cải cách hệ thống thuế hành a Vấn đề tài khóa - Trong điều kiện Việt Nam, tình trạng thâm hụt ngân sách cao nhiều năm đặt yêu cầu phải cấu lại cán cân ngân sách, cải cách thuế sở gia tăng nguồn thu nhánh trình Đối với khía cạnh tài khóa, hoạt động cải cách thuế nhằm làm tăng thu ròng cho ngân sách - Tình trạng bội chi ngân sách lớn kéo dài làm cho khơng gian tài khóa trở nên chật hẹp, qua làm giảm tính chủ động phủ phản ứng sách, đặc biệt điều kiện thực gói kích thích kinh tế thời gian qua - Trong xu hướng hội nhập, thuế đánh vào thương mại quốc tế giảm dần, sách thuế phải bao qt hết tất nguồn thu, cần đưa vào áp dụng loại thuế đề quản lý nguồn thu nâng cao vai trò điều tiết vựt dậy kinh tế b Vấn đề tái phân phối thu nhập công xã hội - Động cải cách thuế cịn liên quan đến vấn đề trị xã hội, khả tái phân phối thu nhập, đảm bảo tiến công xã hội Quá trình đổi kinh tế cải cách thể chế Việt Nam tạo hội cho phận người giau lên nhanh chóng lại tạo tầng lớp người nghèo - Theo Luật thuế thu nhập cá nhân cho thấy, người giàu đóng thuế nhiều lại có nhóm người nghèo lại phải gánh khoản thuế mức so với thu nhập nhu cầu tối thiểu cho sống họ Do hoạt động cải cách thuế nhằm phân phối thu nhập xã hội để đảm bảo công cho phát kinh tế mục tiêu quan trọng c Vấn đề hiệu phân bổ nguồn lực - Cải cách thuế phải làm tăng tính hiệu việc phân bổ nguồn lực vốn có tính hữu hạn kinh tế.Cải cách thuế giúp điều chỉnh lại khuynh hướng tiết kiệm đầu tư kinh tế, khuyến khích khởi nghiệp tinh thần doanh nhân - Thông qua sách thuế, phủ tạo động khuyến khích có tính kinh tế để khu vực tư nhân phân bổ vốn ngành nghề lĩnh vực mục tiêu Các sách thuế Chính phủ để điều tiết phân bổ lại nguồn lực thích hợp Nguyên tắc quan trọng cải cách thuế phải làm giảm tổn thất phúc lợi vơ ích xã hội cách tạo sắc thuế có mức thuế suất thấp có sở thuế rộng d Vấn đề hành thuế - Hệ thống quản lý thu thuế Việt Nam đánh giá hiệu quả, mức độ tuân thủ người nộp thuế thấp Do vậy, khía cạnh hành thuế Việt Nam vừa mang tính mục tiêu, vừa mang tính hỗ trợ cho cải cách thuế Cải cách hành thuế phải tập trung vào ba lĩnh vực bao gồm giảm tải hệ thống quản lý thuế, giảm chi phí tuân thủ thuế giảm chi phí quản lý thu thuế - Sự tải hệ thống quản lý thuế không cho thấy gia tăng quy mơ tính phức tạp hệ thống thuế mà cịn lạc hậu mơ hình quản lý thuế cũ khơng theo kịp với phát triển nhanh chóng kinh tế Thực trạng cho thấy cần thiết phải thay đổi cách toàn diện phương thức quản lý hệ thống thuế phù hợp hơn, có tính động hiệu - Do thủ tục hành rờm rà phức tạp làm tăng chi phí tuân thủ thuế người nộp thuế, bênh cạnh hệ thống quản lý thuế cồng kềnh lại không hiệu quả.Một số điều tra cho thấy doanh nghiệp hàng năm phải 1.000 cho thủ tục liên quan đến thuế Nếu nhân số với số doanh nghiệp nộp thuế thấy lãng phí ghê gớm mặt nguồn lực mà kinh tế phải bỏ hàng năm - Yêu cầu cải cách thuế không tái cấu lại nguồn thu đề cập mà phải tái cấu lại cách thức quản lý hệ thống hành thu quan thuế sở giảm chi phí tăng hiệu quản lý thuế 1.4.Cải cách sách thuế Việt Nam xu hướng đến năm 2020 1.4.1.Nguyên tắc định hướng việc cải cách sách thuế Do hội nhập kinh tế quốc tế gia nhập WTO, bên cạnh việc đem lại lợi ích to lớn cho kinh tế mở rộng thị trường xuất khầu, thu hút đầu tư, giảm chi phí giá nhập giảm… đồng thời tạo thách thức lớn kinh tế Việt Nam.Vì vậy, để đảm bảo mục tiêu phát triển bền vững q trình hội nhập sách thuế Việt Nam cần phải đảm bảo số yêu cầu mang tính ngun tắc là: - Hệ thống sách thuế Việt Nam phải thực theo cam kết thuế Hiệp định với đối tác thành viên WTO Hiệp định song phương đa phương - Hệ thống sách thuế phải phù hợp với đặc thù kinh tế Việt Nam tuân thủ nguyên tắc thương mại quốc tế.hT - Hệ thống sách thuế phải có cạnh tranh cao, đồng thời góp phần bảo đàm an toàn ổn định thị trường nước - Hệ thống sách thuế phải đảm bảo đồng bộ, thống với sách kinh tế, tài khác bối cảnh hội nhập, ổn định nguồn thu ngân sách nhà nước - Việc hồn thiện hệ thống sách thuế cần xem xét mối quan hệ tổng thể yếu tố kinh tế, trị, xã hội, phù hợp với lực hành đạo đức người nộp thuế 1.4.2.Cải cách sách thuế Việt Nam a Kiến nghị sửa đổi số luật thuế  Thứ nhất: Định hướng hoàn thiện thuế tiêu dùng Định hướng chung củng cố hoàn thiện sắc thuế tiêu dùng nhằm tạo hệ thống sắc thuế có mối quan hệ gắn bó mật thiết, làm tảng bổ sung cho nhau, thuận tiện công tác quản lý đảm bảo nguồn thu ổn định cho NSNN - Đối với sách thuế GTGT: Xây dựng tiêu chuẩn rõ ràng điều kiện hồn thuế, đơn giản hóa qui trình thủ tục cải tiến phương pháp hoàn thuế để đảm bảo tính kịp thời xác, tiến tới áp dụng chế mức thuế giá trị gia tăng để đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế - Đối với sách thuế tiêu thụ đặc biệt: Xóa bỏ miễn, giảm thuế tiêu thụ đặc biệt để đảm bảo cơng bằng, bình đẳng nghĩa vụ thuế nguyên tắc không phân biệt đối xử hàng sản xuất nước hàng xuất phù hợp với yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế.Về thuế suất, cần nghiên cứu, áp dụng thuế suất hợp lý mặt hàng nhằm mục tiêu điều tiết, định hướng sản xuất, tiêu dùng; đảm bảo nguồn thu cho NSNN - Đối với thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu: Cần đẩy nhanh trình xây dựng hồn thiện mơi trường pháp lý, thận trọng việc vận dụng cam kết hội nhập để điều chỉnh mức thuế suất thuế nhập khẩu, vừa góp phần ổn định nguồn thu cho NSNN, tăng sức cạnh tranh kinh tế, đồng thời hạn chế chệch hướng thương mại khu vực ASEAN WTO Thống đối tượng miễn, giảm thuế xuất khẩu, thuế nhập theo hướng phù hợp với cam kết quốc tế tiến dần đến loại bỏ hoàn toàn thuế xuất Hoàn thiện qui định loại thuế WTO thừa nhận để bảo hộ sản xuất nước  Thứ hai: Định hướng hoàn thiện thuế thu nhập Phương hướng chung khắc phục nhược điểm thuế thu nhập doanh nghiệp, kết hợp hài hoà thuế thu nhập doanh nghiệp thuế thu nhập cá nhân sở đảm bảo nguồn thu ngày vững chiếm xu tổng thu ngân sách - Đối với sách thuế thu nhập doanh nghiệp: Xác định lại phạm vi đối tượng chịu điều chỉnh thuế thu nhập doanh nghiệp để đảm bảo tính chất sắc thuế đánh vào thu nhập doanh nghiệp tuân thủ tính hệ thống thuế thu nhập theo thông lệ giới Giảm mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp để khuyến khích thu hút đầu tư ngồi nước, tiến hành rà soát lại chế độ ưu đãi, miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng trọng tâm, trọng điểm đảm bảo nguyên tắc tập trung biện pháp ưu đãi khuyến khích cho mục đích kinh tế áp dụng thời gian định - Đối với sách thuế thu nhập cá nhân: Cần qui định đối tượng hộ gia đình cá nhân tự kinh doanh đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân để đảm bảo tính cơng nghĩa vụ nộp thuế, tính thống hệ thống sách thuế, cơng tác quản lý thu thuế phù hợp với thông lệ quốc tế Bổ sung thêm nguồn thu nhập phát sinh chế thị trường, hội nhập (như thu nhập đầu tư dạng lãi cho vay, lãi tiền gửi, cổ tức…), thu nhập chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản…  Thứ ba: Định hướng hoàn thiện sắc thuế thuộc loại thuế tài sản Việc xây dựng, hoàn thiện hệ thống sắc thuế tài sản hoàn chỉnh điều kiện nước ta cần phải thực theo số nguyên tắc sau đây: - Hệ thống sắc thuế tài sản phải góp phần tạo hành lang pháp lý đủ mạnh để nhà nước thực chức quản lý điều hành lĩnh vực tài sản nói riêng kinh tế nói chung - Mỗi sắc thuế toàn sắc thuế tài sản phải thể mối quan hệ hữu cơ, quán, đồng với sắc thuế khác hệ thống thuế, có tác dụng bổ sung tích cực cho sách thuế tiêu dùng thuế thu nhập - Việc xây dựng mức thuế tài sản phải đảm bảo hợp lý với mức thu nhập tầng lớp dân cư Nguyên lý chung là: mức thuế tầng lớp dân cư có mức thu nhập thấp trung bình khơng tăng so với mức đóng góp hành Tuy nhiên, mức thuế tầng lớp có thu nhập cao, có nhiều tài sản nhà đất phải đảm bảo cao nhằm tạo hiệu ứng luỹ tiến loại thuế tài sản nói chung hệ thống sắc thuế nói chung b Tiếp tục đẩy mạnh cải cách hệ thống văn quy phạm pháp luật thủ tục hành thuế - - - - Đơn giản hóa sách thuế: đơn giản mặt thuế suất, thủ tục; dễ hiểu, dễ thực hiện, dễ kiểm tra, dễ đông đảo người nộp thuế chấp nhận Chính sách thuế phải có tác dụng tích cực phân phối thu nhập, điều tiết thu nhập hợp lý, tạo công xã hội Chính sách thuế phải bảo đảm ổn định thời gian dài, tránh tình trạng thay đổi nhiều, gây trở ngại cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ Chính sách thuế phải tạo điều kiện cho khả kiểm soát được: kiểm soát người nộp thuế, người thu thuế quan quản lý thu thuế - - Thu hẹp phạm vi diện miễn giảm thuế, tập trung vào yêu cầu sách kinh tế, nhằm thực mục tiêu chiến lược phát triển kinh tế – xã hội Nâng cao hiệu lực pháp lý hiệu sách thuế Ap dụng nghiêm minh hình thức thưởng phạt thuế, loại bỏ khoản thu thuế khơng hiệu quả, chi phí để thu thuế lớn số tiền thu thuế c Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế - - Cần phổ biến, giáo dục, truyền tải thông tin pháp luật thuế cách cụ thể hơn, sâu hơn, có định hướng mục đích đối tượng xác định với đối tượng nộp thuế, cán thuế người chịu thuế chủ thể quan hệ pháp luật thuế biết rõ, cặn kẽ quyền nghĩa vụ quy định quy phạm pháp luật luật thuế văn hướng dẫn áp dụng luật thuế Trong điều kiện hướng tới việc thực chế đối tượng nộp thuế tự khai, tự tính, tự nộp thuế cơng tác tun truyền, phổ biến, giáo dục pháp luật thuế có ý nghĩa quan trọng muốn cho người nộp thuế thực tốt việc tự kê khai, tự tính tự nộp thuế phải tạo điều kiện cho họ hiểu biết đầy đủ, tường tận sách thuế, cách kê khai thuế, phương pháp tính thuế, thời gian nộp thuế d Tăng cường công tác tra, kiểm tra, xử lý vi phạm - - Các quan tra ngành thuế cần tiến hành phân lọai đối tượng nộp thuế kế hoạch tra, kiểm tra theo mức độ rủi ro tình trạng thất thu thuế độ tín nhiệm đối tượng nộp thuế việc thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước, theo đối tượng chấp hành thực nghiêm túc quy định sách thuế cần hạn chế việc tra, kiểm tra, ngược lại với đối tượng thường có biểu vi phạm pháp luật thuế phải có kế hoạch tăng cường tra, kiểm tra áp dụng chế tài xử phạt nghiêm khắc với hành vi sai phạm nhằm răn đe, giáo dục phòng ngừa chung đối tượng nộp thuế Cần có quy định thống việc tổ chức tra, kiểm tra cho hạn chế thấp việc gây phiền hà, khó khăn cho hoạt động sản xuất kinh doanh đối tượng nộp thuế, theo có quan thuế quan chức có quyền tiến hành kiểm tra, tra đối tượng nộp thuế việc chấp hành thực nghĩa vụ thuế với Nhà nước e Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế - Kiện toàn tổ chức máy quản lý thuế nâng cao đội ngũ cán ngành thuế yêu cầu bách đặt điều kiện tiến hành cải cách thuế Thực chủ trương cải cách hành chính, tinh giảm biên chế, việc tổ chức xây dựng máy quản lý thuế thực theo hướng tinh gọn, hiệu cao Theo máy quản lý thuế cần tổ chức theo hướng kết hợp mơ hình quản lý theo loại đối tượng nộp thuế (doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp đầu tư nước ngòai, doanh nghiệp dân doanh, cá nhân) với mơ hình quản lý thuế theo chức tra, kiểm tra, xử lý cưỡng chế thuế, cung cấp dịch vụ cho đối tượng nộp thuế thu thuế - - Cần xây dựng thêm phận làm công tác cưỡng chế thuế để thực việc cưỡng chế thu thuế đối tượng chây ỳ, cố tình dây dưa kéo dài nợ đọng thuế, chiếm dụng tiền thuế Nhà nước; thực thi định xử phạt đối tượng nộp thuế; thực việc lý, phát tài sản doanh nghiệp phá sản mà khơng cịn đủ khả trả khoản nợ thuế Tăng cường công tác bồi dưỡng, giáo dục đào tạo, nâng cao trình độ đội ngũ cán ngành thuế đạt chuẩn chất lượng chuyên môn nghiệp vụ thuế, nắm vững kiến thức kế tốn, tài chính, thành thạo kỹ chun mơn, kỹ quản lý, trình độ tin học, ngoại ngữ Đồng thời, không ngừng tăng cường cơng tác giáo dục trị, tư tưởng cho đội ngũ cán thuế để nâng cao phẩm chất đạo đức người cán bộ, công chức ngành thuế; xử lý nghiêm khắc cán có cố tình vi phạm sách pháp luật thuế, cán có biểu tha hóa biến chất, thơng đồng, tiếp tay cho hành vi gian lận, trốn lậu thuế, cán lãnh đạo hay nhân viên ngành thuế, nhằm chấn chỉnh, củng cố xây dựng đội ngũ cán thuế ngày vững mạnh f Đẩy mạnh dịch vụ tư vấn thuế - - - Tư vấn thuế hoạt động mang tính chất dịch vụ cơng - chức thuộc lĩnh vực hành quan thuế, tư vấn miễn phí cho tất đối tượng nộp thuế, hoạt động mang tính chất dịch vụ tư - đối tượng nộp thuế có nhu cầu cung cấp dịch vụ tư vấn phải trả phí dịch vụ cho hoạt động Việc khuyến khích hình thành phát triển hoạt động dịch vụ tư vấn thuế không nhiệm vụ ngành thuế mà cịn nhiệm vụ chung quan quản lý nhà nước tổ chức xã hội nhằm giúp cho đối tượng nộp thuế hiểu biết rõ, kịp thời sách thuế hành Nhà nước, hỗ trợ đối tượng nộp thuế từ khâu đăng ký, kê khai nộp thuế, lập sổ sách kế tốn, chứng từ hóa đơn thuế, tính tốn mức thuế khoản thuế phải nộp, … Đồng thời góp phần nâng cao ý thức chấp hành sách pháp luật, chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà nước đối tượng nộp thuế, góp phần nâng cao tính khả thi sách thuế Bên cạnh việc thực giải pháp trên, cần tiến hành đồng thời giải pháp khác chấn chỉnh tăng cường công tác quản lý chứng từ hóa đơn, thực tự động hóa cơng tác quản lý thuế công nghệ tin học đại, áp dụng phương thức tốn khơng dùng tiền mặt thông qua ngân hàng hoạt động mua bán, xuất hàng hóa, dịch vụ … Thực đồng thời giải pháp góp phần quan trọng nhằm nâng cao tính khả thi sách thuế nước ta, nâng cao hiệu tác dụng sách thuế hành kinh tế xã hội, góp phần đạt mục tiêu quan trọng công cải cách thuế nước ta đề PHẦN II: THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP NỢ CÔNG CỦA VIỆT NAM HIỆN NAY 2.1.Những lý luận chung Nợ Cơng 2.1.1Khái niệm, mục đích nợ công a Khái niệm - Theo Luật quản lý nợ cơng Việt Nam , Nợ phủ, cịn gọi Nợ công Nợ quốc gia, khoản nợ phát sinh từ khoản vay nước, nước ngoài, ký kết, phát hành nhân danh Nhà nước, nhân danh Chính phủ khoản vay khác Bộ Tài ký kết, phát hành, uỷ quyền phát hành theo quy định pháp luật Nợ phủ không bao gồm khoản nợ Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành nhằm thực sách tiền tệ thời kỳ Nợ công bao gồm: - Nợ Chính phủ bảo lãnh khoản nợ doanh nghiệp, tổ chức tài chính, tín dụng vay nước, nước ngồi Chính phủ bảo lãnh - Nợ quyền địa phương khoản nợ Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (sau gọi chung Ủy ban nhân dân cấp tỉnh) ký kết, phát hành uỷ quyền phát hành - Nợ nước quốc gia tổng khoản nợ nước ngồi Chính phủ, nợ Chính phủ bảo lãnh nợ doanh nghiệp, tổ chức khác vay theo phương thức tự vay, tự trả theo quy định pháp luật Việt Nam b Mục đích vay Chính Phủ - Đầu tư phát triển kinh tế - xã hội thuộc nhiệm vụ chi ngân sách trung ương theo quy định Luật ngân sách nhà nước - Bù đắp thiếu hụt tạm thời ngân sách nhà nước từ vay ngắn hạn - Cơ cấu lại khoản nợ, danh mục nợ phủ nợ Chính phủ bảo lãnh - Cho doanh nghiệp, tổ chức tài chính, tín dụng, quyền địa phương vay lại theo quy định pháp luật - Các mục đích khác nhằm bảo đảm an ninh tài quốc gia 2.1.2Sử dụng vốn vay phủ - Cấp phát từ nguồn vốn vay nước vay ưu đãi nước ngồi cho chương trình, phương án đầu tư sở hạ tầng, phúc lợi xã hội chương trình, dự án thuộc lĩnh vực khác khơng có khả thu hồi vốn trực tiếp thuộc nhiệm vụ chi ngân sách nhà nước theo quy định Luật ngân sách nhà nước - Cho vay lại toàn phần từ nguồn vốn vay nước ngồi cho chương trình, dự án đầu tư có khả thu hồi phần tồn vốn vay, bao gồm dự án xây dựng sở hạ tầng phù hợp với định hướng phát triển kinh tế – xã hội đất nước cấp có thẩm quyền phê duyệt - Cơ cấu lại khoản nợ, danh mục nợ theo kế hoạch vay, trả nợ chi tiết hàng năm Chính Phủ, đề án cấu lại nợ phê duyệt 2.1.3Các hình thức vay nợ phủ - Vay nước ngồi khoản vay ngắn hạn, trung - dài hạn phải trả lãi trả lãi Nhà nước, Chính phủ, doanh nghiệp tổ chức khác Việt Nam vay phủ nước, vùng lãnh thổ, tổ chức tài quốc tế, tổ chức cá nhân nước - Vay hỗ trợ phát triển thức (ODA) khoản vay nhân danh Nhà nước, Chính phủ Việt Nam từ nhà tài trợ phủ nước, tổ chức tài trợ song phương tổ chức liên quốc gia liên phủ có yếu tố khơng hồn lại (thành tố ưu đãi) đạt 35% khoản vay có ràng buộc, 25% khoản vay không ràng buộc - Vay ưu đãi khoản vay có điều kiện ưu đãi so với vay thương mại thành tố ưu đãi không đạt tiêu chuẩn vay ODA - Vay thương mại khoản vay theo điều kiện thị trường - Trái phiếu phủ loại trái phiếu Bộ Tài phát hành nhằm huy động vốn cho ngân sách nhà nước nhằm huy động vốn cho cơng trình, dự án đầu tư cụ thể - Trái phiếu Chính phủ bảo lãnh loại trái phiếu có kỳ hạn từ năm trở lên, doanh nghiệp phát hành nhằm huy động vốn cho dự án đầu tư theo định Thủ tướng Chính phủ Chính phủ bảo lãnh - Trái phiếu quyền địa phương loại trái phiếu có kỳ hạn từ năm trở lên, Ủy ban nhân dân cấp tỉnh phát hành uỷ quyền phát hành nhằm huy động vốn cho cơng trình, dự án đầu tư địa phương 2.2.Thực trạng nợ công 2.2.1.Nợ công vượt ngưỡng báo động - Nợ công Việt Nam tăng liên tục từ 36% GDP năm 2001 lên 56.7% GDP vào năm 2010 Quy định nợ cơng mức an tồn 50% liên tiếp năm 2009 2010 tỷ lện vượt ngưỡng an toàn đề vấn đề nghiêm trọng mà việt nam cần phải giải thời giàn tới - Với tỷ lệ nợ cơng năm 2009 52,6% , tỷ lệ nợ công việt nam đứng thứ 44 giới đứng thứ đông nam sau phillipine Cao nhiều so với nước phát triển khu vức 2.2.2.Thâm hụt ngân sách cao ảnh hưởng tới tính bền vững nợ công - Một xu đáng lo ngại giai đoạn 2001-2010, thâm hụt ngân sách (cả ngồi dự tốn) tăng từ 2,8% GDP lên tới 6,2% GDP thấy rằng, nợ cơng tăng liên tục ngân sách lại ngày trở nên thâm hụt Điều vi phạm nguyên tắc quản lý nợ cơng bền vững, nợ cơng ngày hơm phải tài trợ thặng dư ngân sách ngày mai Hơn thế, thâm hụt ngân sách Việt Nam trở thành kinh niên mức thâm hụt vượt qua ngưỡng “báo động đỏ” 5% theo thông lệ quốc tế, khiến tính bền vững nợ cơng bị giảm sút 2.2.3.Nợ cơng cịn tăng lên thời gian tới - Hiện tỷ lệ đầu tư GPD (I/GPD) cao lên tới số 41,9% năm 2010 tỷ lệ tiết kiệm đạt 27% cần phải bù đắp khoản thiếu hụt Do nước ta nước phụ thuộc nhiều vào kinh tế khu vực cơng nhìn vào biểu đồ thấy đầu tư khu vực nhà nước năm 2010 chiếm 38.1% tương đương 316,3 nghìn tỷ, khu vực doanh nghiệp ngịai nhà nước chiếm 36,1% 299,7 nghìn tỷ đồng, khu vực có vốn đầu tư nước ngồi (FDI) 169,183 nghin tỷ đồng chiếm 28,5 % qua số liệu thấy việc bù đắp thiếu hụt đầu tư dựa vào việc vay phủ năm tới có nhiều dự án thực - Nếu nhìn vào số dự án đầu tư cụ thể từ đến năm 2030 dự án đường sắt cao tốc Bắc - Nam (56 tỉ USD), dự án xây dựng thủ đô (60 tỉ USD), nhà máy điện hạt nhân Ninh Thuận (hơn 10 tỉ USD) - nguồn tài trợ chủ yếu từ ngân sách nợ cơng - thấy nợ công tăng ngày 2.2.4.Sử dụng nợ công không hiệu - Việc quản lý chất lượng sử dụng nguồn vốn vay Việt Nam yếu Nhìn vào số thống kê qua giai đoạn, từ năm 1995, hệ số ICOR Việt Nam liên tục tăng: từ mức 3,5 giai đoạn 1991 – 1995, tăng đến 5,24 giai đoạn 2001 – 2003 Năm 2008, hệ số ICOR kinh tế 6,6 – gấp lần mức khuyến nghị, năm 2009 năm 2010 Đầu tư khu vực công chiếm tỷ trọng lớn tổng đầu tư Việt nam cho thấy hiệu từ việc sử dụng vốn đặc biệt sử dụng vốn vay khu vực yếu số icor trung bình nhiều Việc sử dụng không hiệu nguồn vốn dẫn đến tăng trương GDP thấp (chủ yếu tăng lượng đầu từ khơng tăng suất hiệu quả), Vì đầu tư tăng nên đến lúc đó, tốc độ tăng trưởng phải giảm khơng đủ bù đắp thâm hụt ngân sách, trả khoản nợ vay tới hạn làm ảnh hưởng nhiều đến tính bền vững nợ công 2.2.5.Việc xác định nợ công cịn nhiều bất cập ảnh hưởng đến cơng tác quản lý vĩ mô nhà nước - Định nghĩa nợ cơng Bộ Tài bao gồm nợ Chính phủ Chính phủ bảo lãnh không bao gồm nghĩa vụ nợ ngân hàng trung ương, đơn vị trực thuộc Chính phủ, có doanh nghiệp nhà nước định nghĩa UNCTAD- Hội nghị Liên Hiệp Quốc Thương mại Phát triển Theo định nghĩa này, nợ công Việt Nam khơng 70% GDP theo Báo cáo Ủy ban Thường vụ Quốc hội, tính đến 31-12-2008, riêng tổng dư nợ nội địa tập đồn, tổng cơng ty nhà nước lên tới 287.000 tỉ đồng (hay 20% GDP năm 2008), mà tổng dư nợ lại tăng lên đáng kể năm 2009 sách kích cầu Chính phủ Khơng thế, thống kê nợ doanh nghiệp nhà nước thường không đầy đủ, minh chứng qua trường hợp Vinashin với tổng dư nợ thực tế, theo đại biểu Quốc hội, lên tới 120.000 tỉ 86.000 tỉ báo cáo Chính phủ 2.3.Giải pháp cho vấn đề nợ cơng Việt Nam Từ số liệu phân tích thực trạng nợ công Việt Nam nay, giải pháp đưa tập trung vào hai vấn đề: Giải pháp mặt sách giải pháp thực quản lý nợ công 2.3.1.Giải pháp sách cơng cụ quản lý: - Xây dựng, ban hành, tổ chức thực hoàn chỉnh văn pháp luật quản lý nợ công, văn hướng dẫn thi hành quy định rõ nội dung, nhiệm vụ quyền hạn nhà nước, quan, ban ngành việc quản lý nợ công Hiện nay, văn pháp luật quản lý nợ cơng gồm có: Luật quản lý nợ cơng ( luật số 29/2009/QH12 có hiệu lực từ ngày 1/1/2010) Nghị định 79/2010/NĐ-CP ( có hiệu lực thi hành từ ngày 30/08/2010).Các Văn pháp luật bước đầu hình thành khung pháp lý cho vấn đề quản lý nợ công Bước việc tổ chức, theo dõi đánh giá việc thực để kịp thời bổ sung, hoàn chỉnh nội dung quản lý pháp luật nợ công - Xây dựng chiến lược quản lý nợ công dài hạn, trung hạn; định hướng huy động, sử dụng vốn vay quản lý nợ cơng giai đoạn; cụ thể hóa mục tiêu, yêu cầu việc quản lý nợ công phù hợp với tình hình kinh tế trị đất nước bối cảnh giới Bộ Tài chủ trì, phối hợp với Bộ Kế hoạch Đầu tư, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam quan liên quan xây dựng chương trình quản lý nợ trình Thủ tướng Chính phủ định - Xây dựng, ban hành tiêu an toàn nợ, hệ thống tiêu giám sát nợ phủ, nợ cơng, nợ nước ngồi quốc gia Bộ Tài chủ trì, phối hợp với Bộ Kế hoạch Đầu tư, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam xác định phương pháp tính toán xây dựng tiêu giám sát nợ - Xây dựng kế hoạch vay, trả nợ chi tiết hàng năm Chính phủ Bộ Tài chủ trì, phối hợp với Bộ Kế hoạch Đầu tư, Ngân hàng Nhà nước Việt Nam tổng hợp kế hoạch vay trả nợ chi tiết hàng năm Chính phủ - Việc hồn thiện sách, khung pháp luật định hướng, chiến lược mục tiêu quản lý, kiểm soát đánh giá nợ công thông qua hệ thống tiêu cụ thể kim nan cho việc tổ chức thực quản lý nợ công 2.3.2.Giải pháp việc tổ chức thực quản lý nợ công:  Hoàn thiện máy tổ chức quản lý nợ, đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính, đại hóa nâng cao hiệu hoạt động quan quản lý nợ nước - Nghiên cứu đề xuất mơ hình đổi tổ chức quản lý nợ theo hướng đại bước phù hợp với thông lệ quốc tế Tiếp tục điều chỉnh xếp lại cách hợp lý cấu tổ chức quản lý nợ sở chức nhiệm vụ giao, đảm bảo phân công người, việc, tránh chồng chéo, trùng lặp Để đưa mơ hình quản lý nợ cơng hợp lý cho Việt Nam không dựa vào Luật quản lý nợ cơng; mà cịn phải rút kinh nghiệm thực tiễn từ cách quản lý nợ công giới để tránh vào vết xe đổ khủng hoảng nợ công nước - Cung cấp đầy đủ trang thiết bị, công nghệ, nâng cao hiệu sử dụng hệ thống thơng tin, đại hóa quy trình thu thập, tổng hợp, phân tích cấu nợ để đáp ứng yêu cầu quản lý nợ tiên tiến Thủ tướng định Bộ tài với hổ trợ Bộ kế hoạch đầu tư, Ngân hàng Nhà nước xây dựng chế phối hợp việc quản lý thông tin nợ quốc gia, tăng cường đầu tư cung cấp đầy đủ phương tiện, thiết bị nhằm phục vụ cho đội ngũ cán hoàn thành tốt nhiệm vụ, thường xuyên cập nhật phương pháp thu thập, tổng hợp, phân tích cấu nợ cách tiên tiến mang tính xác cao phù hợp với điều kiện đất nước để đưa số phản ánh thực trạng nợ nước cho cấp lãnh đạo có định đắn - Đẩy mạnh công tác đào tạo, tăng cường phổ biến kiến thức quản lý nợ nước cho doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, ban quản lý dự án đơn vị sử dụng vốn vay nước ngồi Thủ tướng định Bộ tài với hổ trợ Bộ kế hoạch đầu tư, Ngân hàng Nhà nước xây dựng đề án đào tạo cán bộ, tăng cường phổ biến kiến thức cho đối tượng có liên quan Từ hình thành đội ngủ cán có đầy đủ trách nhiệm chun mơn góp phần nâng cao hiệu quản lý nợ công - Nâng cao tinh thần trách nhiệm cán quản lý Cần có chế tài nghiêm khắc với cán quản lý nợ công họ mắc sai phạm Tổ chức kiểm điểm xử lý nghiêm túc sai phạm tập thể cá nhân có liên quan để tránh trường hợp Vinashin, vụ việc vỡ lỡ trách nhiệm bị đùn đẩy  Tổ chức huy động, phân bổ, sử dụng vốn vay quản lý nợ công mục đích, hiệu quả, bảo đảm thực đầy đủ nghĩa vụ trả nợ - Nâng cao khả quản lý vốn vay Kiểm soát chặt chẽ tốc độ tăng hiệu sử dụng nợ công, sở kiểm soát thâm hụt ngân sách hợp lý có chiến lược cụ thể huy động sử dụng hiệu nợ cơng + Vay nước ngồi: Việc huy động vốn vay nước bổ sung cho đầu tư phát triển cần gắn với hiệu sử dụng Ưu tiên huy động khoản vay dài hạn, chi phí vay thấp mức rủi ro hợp lý để đầu tư cho dự án có hiệu cao kinh tế - xã hội, phù hợp với chiến lược phát triển kinh tế - xã hội đất nước Tuy nhiên, vay nước tiềm ẩn nhiều rủi ro tỉ giá, hạn mức tín nhiệm tồn số ràng buộc trị-kinh tế với nước cho vay, song song với việc hồn thiện kiểm sốt chặt chẽ nguồn vay từ nước ngồi, Nhà nước nên có sách để phát triển thị trường trái phiếu nước để cải thiện tình trạng nợ cơng theo hướng giảm tỉ lệ nguồn vốn vay ngoại tệ để phòng tránh rủi ro + Vay nước: Bộ tài quan chịu trách phát hành công cụ nợ, kí kết thỏa thuận vay theo kế hoạch vay , trả nợ chi tiết hàng năm phủ Hiện nay, vay nước chiếm khoảng 40% tổng nợ công Việt Nam - Tiếp tục nâng cao hiệu sử dụng vốn vay Tránh việc vay nợ nhiều, đầu tư công lớn dàn trải Do vậy, dự án đầu tư dài hạn vốn vay ODA Việt Nam cần giám sát chặt chẽ điều kiện vay nợ, hiệu đầu tư, khả trả nợ - Duy trì giới hạn nợ mức an toàn - Trong giai đoạn trung hạn cần tiếp tục trì số nợ mức an toàn theo tiêu quy định Quyết định số 231/2006/QĐ-TTg ngày 16 tháng 10 năm 2006 Thủ tướng Chính phủ xây dựng quản lý hệ thống tiêu đánh giá, giám sát tình trạng nợ nước ngồi quốc gia cụ thể: STT Chỉ tiêu Tỷ lệ Giá trị nợ nước so với GDP < 45% Giá trị nợ nước so với xuất < 200% Nghĩa vụ trả nợ hàng năm so với xuất hàng hóa dịch vụ < 25% Trả nợ Chính phủ so với thu ngân sách nhà nước < 12% Dự trữ ngoại hối so tổng số nợ ngắn hạn > 200% - Tổ chức thực toán trả nợ nước ngoài, đảm bảo trả nợ đầy đủ, hạn, không để phát sinh nợ hạn làm ảnh hưởng đến cam kết quốc tế - Vận dụng linh hoạt biện pháp mua lại nợ, chuyển đổi nợ tay ba, giảm nợ đặc biệt sở nghiên cứu thận trọng chế quốc tế phù hợp có khả cho phép cách thay đổi cấu nợ để đạt danh mục nợ tối ưu - Có sách điều hành tốt kinh tế vĩ mô để tăng thu ngân sách nhà nước, tăng trưởng kinh tế, đẩy mạnh xuất khẩu, hạn chế nhập siêu, tăng cường dự trữ ngoại tệ để cải thiện số nợ nước cân đối lớn kinh tế - Thành lập Quỹ tích lũy trả nợ :Quỹ hình thành nhằm đảm bảo khả toán nghĩa vụ nợ khoản vay nước ngồi Chính phủ cho vay lại nghĩa vụ nợ dự phòng ngân sách nhà nước phát sinh từ khoản bảo lãnh Chính phủ Cùng với nghị thành lập Quỹ này, Chính phủ giao cho Bộ Tài thực quản lý Quỹ tích lũy trả nợ với ngun tắc bảo tồn phát triển nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi Quỹ, sử dụng nguồn vốn Quỹ mục đích, bảo đảm tập trung đầy đủ, kịp thời nguồn thu Quỹ  Giám sát việc huy động, phân bổ, sử dụng vốn vay, trả nợ, quản lý nợ cơng, quản lý rủi ro tài khố, bảo đảm an tồn nợ an ninh tài quốc gia - Tăng cường giám sát hiệu việc sử dụng vốn: giám sát dự án đầu tư nguồn vốn phủ hoạt động khu vực kinh tế nhà nước thông qua quan kiểm tra - tra độc lập - Tăng cường quản lý rủi ro giám sát nợ công: tất quan, tổ chức quan nhà nước có liên quan có quyền trách nhiệm việc quản lý nợ công - Phải minh bạch, công khai rộng rãi thông tin nợ công: vốn vay nước, vay nước ngoài, trả nợ gốc, trả nợ lãi tốn NSNN, cung cấp thơng tin tình hình vay, trả nợ nước nước ngồi Chính phủ, nợ Chính phủ bảo lãnh; vay, trả nợ nước quốc gia, nợ quyền địa phương theo quy định thơng qua hình thức phát hành Bản tin nợ công - Thanh tra, kiểm toán việc tuân thủ pháp luật quản lý nợ cơng Hiện, có sở pháp lý quản lý nợ công nội dung quan trọng mà KTNN phải thực Kiểm tốn nợ cơng khơng phải kiểm tốn khoản nợ, vay nào, trả nào, sử dụng sao, mà cịn phải kiểm tốn hoạt động nói chung, đánh giá tính kinh tế quản lý nợ cơng Đối tượng kiểm toán gồm quan quản lý nợ công khoản nợ cơng báo cáo tài Hiện ta kiểm tốn nợ cơng có mức độ phạm vi giao kiểm toán Trong thời gian tới cần mở rộng kiểm toán theo chuyên đề quản lý sử dụng nợ cơng niên khóa, thời kì để tăng tính minh bạch quản lý nợ công  Tăng cường hợp tác quốc tế, tạo lợi để tiếp cận nguồn vốn quốc tế học tập cách thức quản lý tiên tiến giới vấn đề quản lý nợ công  ... 2.3 .Giải pháp cho vấn đề nợ công Việt Nam Từ số liệu phân tích thực trạng nợ công Việt Nam nay, giải pháp đưa tập trung vào hai vấn đề: Giải pháp mặt sách giải pháp thực quản lý nợ cơng 2.3.1 .Giải. ..PHẦN I: THỰC TRẠNG VÀ CẢI CÁCH CHÍNH SÁCH THUẾ Ở VIỆT NAM GIAI ĐOẠN HIỆN NAY VÀ TẦM QUAN TRỌNG ĐẾN NĂM 2020 1.1.Những lý luận chung thuế 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế a Khái niệm:... TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP NỢ CÔNG CỦA VIỆT NAM HIỆN NAY 2.1.Những lý luận chung Nợ Cơng 2.1.1Khái niệm, mục đích nợ cơng a Khái niệm - Theo Luật quản lý nợ công Việt Nam , Nợ phủ, cịn gọi Nợ công Nợ quốc