CHƯƠNG TRÌNH MÔN H�C ĐI�N K� THU�T UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH MÔN HỌC THUẾ NGÀNH, NGHỀ QUẢN TRỊ BÁN HÀNG TRÌNH ĐỘ CAO ĐẲNG (Ban hành kèm theo Quyết đ[.]
UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: THUẾ NGÀNH, NGHỀ: QUẢN TRỊ BÁN HÀNG TRÌNH ĐỘ: CAO ĐẲNG (Ban hành kèm theo Quyết định Số:161…./QĐ-CĐCĐ-ĐT ngày…15 tháng 6… năm 2018 Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Cộng đồng Đồng Tháp) Đồng Tháp, năm 2018 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin đƣợc phép dùng ngun trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm i LỜI GIỚI THIỆU Thuế không nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước mà cịn cơng cụ điều tiết vĩ mô quan trọng hiệu kinh tế Thơng qua sách Thuế, Nhà nước khuyến khích đầu tư sản xuất tiêu dùng tất mặt hàng, ngành nghề thuộc lĩnh vực trọng điểm kinh tế, đồng thời hạn chế đầu tư ngành nghề mà Nhà nước chủ trương thu hẹp giai đoạn Chính sách thuế ảnh hưởng sâu sắc đến định đầu tư, tiết kiệm tiêu dùng tầng lớp dân cư Có thể nói kiến thức thuế cần thiết hữu ích cho tất chủ kinh tế cho toàn Xã hội Để đáp ứng yêu cầu giảng dạy nhà trường, tập thể giảng viên mơn Kế tốn - Tài chính, khoa Kinh tế xã hội Nhân văn trường Cao Đẳng Cộng Đồng Đồng Tháp tổ chức biên soạn giáo trình mơn học THUẾ sở tham khảo nhiều tài liệu thuế, văn pháp luật vừa Nhà nước ban hành nhằm giúp em SV rèn luyện kỹ thực hành cơng tác tính, nắm rõ quy định pháp luật thuế tìm hiều lĩnh vực thuế Nhằm cung cấp cho sinh viên kiến thức thuế đáp ứng yêu cầu giảng dạy, học tập nghiên cứu SV thuộc khối ngành Cao Đẳng Kế Toán Tác giả xin trân trọng giới thiệu đến HSSV giáo trình mơn học THUẾ với bố cục sau: Chương 1: Khái quát chung thuế Chương 2: Thuế Xuất Khẩu, Nhập Khẩu Chương 3: Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt Chương 4: Thuế giá Trị Gia Tăng Chương 5: Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Chương 6: Thuế Thu Nhập Cá Nhân Tác giả có nhiều cố gắng biên soạn, song tránh khỏi thiếu sót q trình biên soạn, mong góp ý chân thành bạn đọc để lần tái sau giảng hoàn thiện Xin chân thành cám ơn Đồng Tháp, ngày 20 tháng 07 năm 2017 Chủ biên: Th.s Quách Kiều Trang ii MỤC LỤC Trang LỜI GIỚI THIỆU ii CHƢƠNG KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ 1 Sự đời phát triển Thuế 1.1 Quá trình phát triển chung thuế giới 1.2 Quá trình phát triển thuế Việt Nam 2 Khái niệm, đặc điểm, chức năng, vai trò thuế 2.1 Khái niệm thuế 2.2 Đặc điểm thuế 2.3 Chức thuế 2.4 Vai trò thuế Hệ thống phân loại thuế 3.1 Hệ thống thuế Việt Nam hành 3.2 Phân loại thuế Các yếu tố cấu thành sắc thuế 4.1 Tên gọi 10 4.2 Đối tƣợng nộp thuế 10 4.3 Đối tƣợng chịu thuế 10 4.4 Căn tính thuế 10 4.5 Biểu thuế - thuế suất 10 4.6 Chế độ miễn, giảm thuế 11 Các loại hóa đơn hình thức hóa đơn 12 5.1 Các loại hóa đơn 12 5.2 Hình thức hóa đơn 12 Quản lý sử dụng hóa đơn 13 CHƢƠNG 15 THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 15 Khái niệm vai trò thuế XNK 15 1.1 Khái niệm thuế xuất khẩu, nhập khẩu: 15 1.2 Vai trò thuế xuất khẩu, nhập 16 Nội dung thuế xuất khẩu, nhập 16 2.1 Đối tƣợng nộp thuế 16 iii 2.2 Đối tƣợng chịu thuế 16 2.3 Đối tƣợng không thuộc diện chịu thuế XNK 17 Căn tính thuế xuất - nhập 17 3.1 Số lƣợng hàng hóa xuất - nhập 17 3.2 Giá tính thuế 18 3.3 Thuế suất 19 3.4 Phƣơng pháp tính thuế 19 Kê khai thuế, thời hạn nộp, chế độ miễn, giảm, hoàn thuế xuất - nhập 20 4.1 Kê khai thuế 20 4.2 Thời hạn nộp thuế 20 4.3 Miễn thuế, giảm thuế 21 4.4 Hoàn thuế truy thu thuế 25 CHƢƠNG 28 THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 28 Khái niệm vai trò thuế TTĐB 28 Nội dung thuế TTĐB 29 2.1 Đối tƣợng nộp thuế 29 2.2 Đối tƣợng chịu thuế 29 2.3 Các trƣờng hợp không thuộc diện chịu thuế TTĐB 30 Căn tính thuế TTĐB 31 3.1 Giá tính thuế 31 3.2 Thuế suất 34 Đăng ký, kê khai nộp thuế, tốn thuế, hồn thuế, miễn giảm thuế TTĐB 37 4.1 Đăng ký kê khai nộp thuế 37 4.2 Quyết toán thuế hoàn thuế 38 4.3 Chế độ miễn giảm thuế TTĐB 39 Bài tập vận dụng 39 CHƢƠNG 41 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 41 Khái niệm vai trò thuế GTGT 41 1.1 Khái niệm 41 1.2 Vai trò 42 Nội dung thuế GTGT 42 iv 2.1 Đối tƣợng nộp thuế GTGT 42 2.3 Đối tƣợng không thuộc diện chịu thuế GTGT 43 Căn tính thuế GTGT 45 3.1 Giá tính thuế GTGT 45 3.2 Thuế suất GTGT 50 3.3 Phân biệt khái niệm hàng hóa dịch vụ chịu thuế suất 0%, hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế; hàng hóa dịch vụ khơng kê khai tính thuế 53 Phƣơng pháp tính GTGT 54 4.1 Phƣơng pháp khấu trừ thuế 54 4.2 Phƣơng pháp tính trực tiếp GTGT 62 4.3 Phƣơng pháp phân bổ thuế GTGT đầu vào 64 Đăng ký, kê khai, nộp thuế hoàn thuế GTGT 65 5.1 Đăng ký nộp thuế GTGT 65 5.2 Kê khai thuế GTGT 66 5.3 Nộp thuế GTGT 67 5.4 Hoàn thuế GTGT 67 Bài tập vận dụng 70 CHƢƠNG 72 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 72 Khái niệm vai trò thuế TNDN 73 1.1 Khái niệm thuế TNDN 73 1.2 Vai trò thuế TNDN 73 Nội dung thuế TNDN 73 2.1 Ngƣời nộp thuế TNDN 73 2.2 Kỳ tính thuế TNDN 74 Căn phƣơng pháp tính thuế TNDN 74 3.1 Căn tính thuế 74 3.2 Phƣơng pháp tính thuế TNDN: 99 Đăng ký, kê khai thuế, nộp thuế, toán thuế TNDN 102 4.1 Đăng ký 102 4.2 Kê khai thuế 102 4.3 Nộp thuế 103 4.4 Quyết toán thuế TNDN 103 Chế độ ƣu đãi thuế TNDN 103 5.1 Điều kiện áp dụng ƣu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp 103 v 5.2 Thuế suất ƣu đãi 104 5.3 Ƣu đãi thời gian miễn thuế, giảm thuế 107 Bài tập vận dụng 109 CHƢƠNG 112 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 112 Khái niệm vai trò thuế TNCN 113 1.1 Khái niệm thuế TNDN 113 1.2 Vai trò thuế TNDN 113 Nội dung thuế TNCN 114 2.1 Đối tƣợng nộp thuế TNCN 114 2.2 Thu nhập chịu thuế 114 2.3 Thu nhập đƣợc miễn thuế 126 2.4 Kỳ tính thuế 127 Căn phƣơng pháp tính thuế TNCN 128 3.1 Đối với cá nhân cƣ trú 128 3.2 Đối với cá nhân không cƣ trú 151 3.3 Khấu trừ thuế TNCN 154 Đăng ký, kê khai, hồn thuế tốn thuế TNCN 155 4.1 Đăng ký kê khai thuế 155 4.2 Quyết tốn thuế hồn thuế 156 TÀI LIỆU THAM KHẢO 165 vi CHƢƠNG TRÌNH MƠN HỌC Tên môn học: THUẾ Mã môn học: CKT209 Thời gian thực môn học: 60 giờ; (Lý thuyết: 30 giờ; Bài tập: 28 giờ; Kiểm tra: giờ) I Vị trí, tính chất mơn học: - Vị trí: Mơn học Thuế thuộc nhóm mơn học chun mơn đƣợc bố trí giảng dạy sau học xong mơn học sở Mơn học có vị trí quan trọng khoa học kinh tế quản lý nói chung khoa học kế tốn nói riêng, đồng thời mơn học Thuế chiếm vị trí quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp - Tính chất: Mơn học Thuế có tính chất hỗ trợ cho môn học nghiệp vụ nghề vận dụng vào công tác thực tiễn kê khai báo cáo thuế DN II Mục tiêu môn học: - Về kiến thức: + Trình bày đƣợc nội dung sắc thuế áp dụng doanh nghiệp kinh tế + Phân biệt đƣợc sắc thuế áp dụng doanh nghiệp kinh tế - Về kỹ năng: + Tính tốn đƣợc số tiền phải nộp ngân sách nhà nƣớc sắc thuế liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghịêp theo chế độ hành + Vận dụng nội dung chủ yếu thuế kết hợp với phƣơng pháp tính thuế hợp lý cho trƣờng hợp cụ thể cho doanh nghiệp - Về lực tự chủ trách nhiệm: Có ý thức thực quy định Thuế phƣơng pháp tính sắc thuế vào thực tế cơng tác kế tốn chun mơn, hiểu rõ trách nhiệm kế toán việc khai báo thuế thực tốt quy định hóa đơn chứng từ doanh nghiệp III Nội dung môn học: Nội dung tổng quát phân bổ thời gian: Số TT Tên chƣơng, mục Thời gian (giờ) Thực hành, thí Tổng số Lý thuyết nghiệm, thảo Kiểm tra luận, tập vii Chƣơng 1: Khái quát chung Thuế 1.1 Sự đời phát triển Thuế 1.2 Khái niệm, đặc điểm, chức năng, vai trò thuế 1.3 Hệ thống phân loại thuế 1.4 Các yếu tố cấu thành sắc thuế 1.5 Các tiêu chí để xây dựng hệ thống thuế Chƣơng 2: Thuế xuất khẩu, nhập 2.1 Khái niệm, vai trò thuế XNK 2.2 Nội dung thuế xuất khẩu, nhập Chƣơng 3: Thuế tiêu thụ đặc biệt 3.1 Khái niệm, vai trò thuế TTĐB 3.2 Nội dung thuế TTĐB Chƣơng 4: Thuế giá trị gia tăng 4.1 Khái niệm, vai trò thuế GTGT 4.2 Nội dung thuế giá trị gia tăng Chƣơng 5: Thuế thu nhập doanh nghiệp 5.1 Khái niệm, vai trò thuế TNDN 5.2 Nội dung thuế TNDN Chƣơng 6: Thuế thu nhập cá nhân 6.1 Khái niệm, vai trò thuế TNCN 6.2 Nội dung thuế TNCN Chƣơng 7: Các loại 2 7 18 18 2 viii thuế, phí lệ phí khác Việt Nam 7.1 Thuế mơn 7.2 Thuế Tài nguyên 7.3 Thuế Nhà đất 7.4 Thuế Bảo vệ mơi trƣờng 7.5 Phí lệ phí Kiểm tra Cộng 60 30 28 DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, PHỤ LỤC Bảng 3.1: Biều Thuế Tiêu Thụ Đặc Biệt Bảng 6.1: Biều Thuế Lũy Tiến Từng Phần Bảng 6.2: Bảng Quy Đổi Thu Nhập Bảng 6.3: Biều Thuế Lũy Tiến Toàn Phần Phụ lục 1: Quy định ký hiệu hóa đơn điện tử Phụ lục 2: Hóa đơn giá trị gia tăng Phụ lục 3: Tờ khai thuế giá trị gia tăng Phụ lục 4: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp Phụ lục 5: Tờ khai thuế thu nhập cá nhân ix ... tƣợng nộp thuế Thuế trực thu có đặc điểm ngƣời nộp thuế ngƣời chịu thuế Ví dụ: Thuế TNCN, thuế TNDN, thuế Nhà đất, thuế Sử dụng đất nơng nghiệp… Thuế trực thu có tính điều tiết thu nhập cao thuế gián... thống thuế Việt Nam hành bao gồm loại thuế: Thuế Xuất nhập Thuế Tiêu thụ đặc biệt Thuế Giá trị gia tăng Thuế Thu nhập doanh nghiệp Thuế Thu nhập cá nhân Thuế tài nguyên Thuế. .. tức Thuế thu nhập thƣờng có sắc thuế nhƣ: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân - Thuế tiêu dùng loại thuế đánh vào hàng hóa tiêu thụ dịch vụ cung ứng Thuế tiêu dùng thƣờng có sắc thuế