Untitled UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH MÔN HỌC LÝ THUYẾT KẾ TOÁN NGÀNH, NGHỀ QUẢN TRỊ DN VỪA VÀ NHỎ TRÌNH ĐỘ TRUNG CẤP (Ban hành kèm theo Quyết định số[.]
UỶ BAN NHÂN DÂN TỈNH ĐỒNG THÁP TRƢỜNG CAO ĐẲNG CỘNG ĐỒNG ĐỒNG THÁP GIÁO TRÌNH MƠN HỌC: LÝ THUYẾT KẾ TOÁN NGÀNH, NGHỀ: QUẢN TRỊ DN VỪA VÀ NHỎ TRÌNH ĐỘ: TRUNG CẤP (Ban hành kèm theo Quyết định số: 323/QĐ-CĐCĐ-ĐT, ngày tháng năm 2019 Hiệu trưởng Trường Cao đẳng Cộng Đồng Đồng Tháp) Đồng Tháp, năm 2019 TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN Tài liệu thuộc loại sách giáo trình nên nguồn thơng tin đƣợc phép dùng nguyên trích dùng cho mục đích đào tạo tham khảo Mọi mục đích khác mang tính lệch lạc sử dụng với mục đích kinh doanh thiếu lành mạnh bị nghiêm cấm LỜI GIỚI THIỆU Quá trình biên soạn: Trên sở tham khảo giáo trình, tài liệu lý thuyết kế toán, văn luật dƣới luật kế toán thuế, chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán hành kết hợp với kinh nghiệm thực tế nghề nghiệp nghề Kế toán Doanh nghiệp, giáo trình đƣợc biên soạn có góp ý tích cực thành viên câu lạc kế tốn trƣởng có nhiều năm kinh nghiệm, với ý kiến đóng góp quý báu giảng viên gọi chuyên gia lĩnh vực kế toán Mối quan hệ tài liệu với chƣơng trình mơ đun: Căn vào chƣơng trình đào tạo nghề kế toán cung cấp cho ngƣời học Kiến thức hệ thống văn pháp luật cơng tác kế tốn đối tƣợng, nhiệm vụ, u cầu kế toán, kết cấu tài khoản hệ thống tài khoản, hệ thống báo cáo đƣợc sử dụng doanh nghiệp, giúp học sinh sinh viên hình thành kỹ nhƣ lập đƣợc chứng từ, mở sổ, ghi chép vào sổ, khóa sổ chỉnh sửa sổ kế toán nhƣ hạch toán số nghiệp vụ kinh kế phát sinh doanh nghiệp thƣơng mại, dịch vụ sản xuất theo chế độ kế tốn hành Cấu trúc chung giáo trình lý thuyết kế toán bao gồm chƣơng: Chƣơng 1: Một số vấn đề chung cơng tác kế tốn Chƣơng 2: Hệ thống tài khoản ghi sổ kép Chƣơng 3: Chứng từ, sổ sách kế tốn hình thức kế tốn Chƣơng 4: Báo cáo tài doanh nghiệp Chƣơng 5: Hạch toán số nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp thƣơng mại, dịch vụ sản xuất Chƣơng 6: Tổ chức công tác kế tốn doanh nghiệp Sau có tập để củng cố kỹ cho ngƣời học Giáo trình đƣợc biên soạn sở văn quy định Nhà nƣớc tham khảo nhiều tài liệu liên quan có giá trị Song hẳn q trình biên soạn khơng tránh khỏi thiếu sót định Tác giả mong muốn thực cảm ơn ý kiến nhận xét, đánh giá chuyên gia, ngƣời sử dụng lao động, kế toán doanh nghiệp, thầy đóng góp cho việc chỉnh sửa để giáo trình ngày hồn thiện Đồng Tháp, ngày tháng năm 2017 Chủ biên TS La Ngọc Giàu MỤC LỤC TUYÊN BỐ BẢN QUYỀN LỜI GIỚI THIỆU ii MỤC LỤC i CHƢƠNG TRÌNH MƠN HỌC Error! Bookmark not defined CHƢƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN 1 Một số văn phát luật cơng tác kế tốn 1.1 Luật kế toán 1.2 Chuẩn mực kế toán 1.3 Chế độ kế toán doanh nghiệp 1.4 Chi phí, tài 1.5 Giao dịch liên kết Đối tƣợng kế toán 2.1 Tài sản 2.1.1 Khái niệm tài sản 2.1.2 Phân loại tài sản doanh nghiệp 2.1.2.1 Tài sản ngắn hạn 2.1.2.2.Tài sản dài hạn 2.2 Nguồn vốn 2.2.1 Khái niệm 2.2.2 Phân loại nguồn vốn doanh nghiệp 2.3 Mối quan hệ tài sản – nguồn vốn Các khái niệm nguyên tắc kế toán 13 3.1 Khái niệm kế toán 13 3.2 Một số khái niệm khác liên quan đến cơng tác kế tốn 13 3.3 Phân loại kế toán 14 Các phƣơng pháp kế toán 15 Nhiệm vụ yêu cầu kế toán 16 5.1 Nhiệm vụ kế toán 16 5.2 Yêu cầu kế toán 17 Những hành vi bị cấm 17 Chuẩn mực đạo đức nghề kế toán 18 Nguyên tắc kế toán 19 8.1 Nguyên tắc giá gốc 19 8.2 Nguyên tắc phù hợp 20 8.3 Nguyên tắc quán: 21 8.4 Nguyên tắc thận trọng 21 8.5 Nguyên tắc trọng yếu 23 i 8.6 Nguyên tắc sở dồn tích: 23 8.7 Nguyên tắc hoạt động liên tục 23 CHƢƠNG 2: HỆ THỐNG TÀI KHOẢN VÀ GHI SỔ KÉP 31 Giới thiệu hệ thống tài khoản kế toán 31 Nội dung kết cấu tài khoản 42 2.1 Tài khoản 42 2.2 Kết cấu chung tài khoản kế toán 43 3.Nguyên tắc ghi chép vào tài khoản 44 3.1 Nguyên tắc ghi chép nhóm tài khoản tài sản ( nhóm 1,2) 45 3.2 Nguyên tắc ghi chép nhóm tài khoản nguồn vốn ( nhóm 3,4) 47 3.3 Nguyên tắc ghi chép nhóm tài khoản chi phí ( nhóm 6,8) 48 3.4 Nguyên tắc ghi chép nhóm tài khoản doanh thu( nhóm 5,7) 48 3.5 Nguyên tắc ghi chép nhóm tài xác định kết KD( nhóm 9) 49 Các loại định khoản 49 Kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết 52 5.1 Kế toán tổng hợp 52 5.2 Kế toán chi tiết 53 CHƢƠNG 3: CHỨNG TỪ SỔ SÁCH KẾ TỐN VÀ CÁC HÌNH THỨC KẾ TOÁN 59 1.Chứng từ kế toán 59 1.1 Khái niệm chứng từ kế toán 59 1.2 Phân loại chứng từ kế toán 60 1.2.1 Chứng từ gốc: 61 1.2.2 Chứng từ ghi sổ 61 1.2.3 Sử dụng quản lý ký chứng từ kế 65 Sổ kế toán 70 2.1 Khái niệm ý nghĩa sổ kế toán 70 2.2 Các loại sổ kế toán 70 2.3 Nguyên tắc sổ kế toán 74 2.4 Ghi sổ kế toán 75 2.4.1 Mở sổ kế toán 75 2.4.2 Ghi sổ kế toán 76 2.4.3 Khóa sổ 76 2.5 Sửa chữa sai sót sổ kế tốn 76 Hình thức kế toán 78 3.1 Khái niệm hình thức kế toán 78 3.2 Các hình thức kế tốn 78 3.2.1 Hình thức nhật ký chung 79 ii 3.2.2 Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái 80 3.3.3 Hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 82 3.3.4 Hình thức sổ kế tốn Nhật ký - Chứng từ 84 3.3.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 86 3.3 Bài tập ứng dụng 123 CHƢƠNG 4: BÁO CÁO TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP 133 Tổng quan báo cáo tài 133 1.1 Mục đích Báo cáo tài 134 1.2 Kỳ lập Báo cáo tài 134 1.3 Đối tƣợng áp dụng, trách nhiệm lập chữ ký Báo cáo tài 134 1.4 Hệ thống Báo cáo tài doanh nghiệp 135 Bảng cân đối kế toán 136 2.1 Khái niệm 136 2.2 Kết cấu bảng cân đối kế toán 136 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 143 3.1 Khái niệm 143 3.2 Kết cấu bảng báo cáo kế hoạt động kinh doanh 143 Giới thiệu số báo cáo tài khác 145 4.1 Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ 145 4.2 Thuyết minh báo cáo tài 149 CHƢƠNG HẠCH TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH TẠI DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI, DỊCH VỤ VÀ SẢN XUẤT 180 Đặc điểm kế toán doanh nghiệp thƣơng mại, dịch vụ sản xuất 180 1.1 Đặc điểm kế toán doanh nghiệp thƣơng mại 180 1.2 Đặc điểm kế toán doanh nghiệp dịch vụ sản xuất 181 2.Nghiệp vụ mua bán hàng hóa 182 2.1 Chứng từ, sổ sách sử dụng 182 2.1.1.Chứng từ 182 2.1.2 Sổ sách sử dụng 183 2.1.3 Tài khoản sử dụng 183 2.1.4 Phƣơng pháp hạch toán 190 2.1.4 Mô tả nghiệp vụ 190 2.1.4.2 Phƣơng pháp kế tốn mua bán hàng hóa nƣớc nhập kho 190 2.1.4.3 Nghiệp vụ chi phí hoạt động kinh doanh 192 2.1.5.4.Cuối kỳ kết chuyển chi phí xác định kết kinh doanh 194 2.2 Bài tập ứng dụng 195 Nghiệp vụ tính giá thành sản phẩm 198 3.1 Hạch tốn chi phí sản xuất 199 iii 3.2 Hạch toán thành phẩm 200 3.3 Bài tập ứng dụng 202 Tính giá hàng tồn kho 205 4.1 Các phƣơng pháp tính giá hàng tồn kho 205 4.2 Bài tập ứng dụng 208 Kế tốn chi phí hoạt động kinh doanh 209 5.1 Chi phí bán hàng 209 5.2 Chi phí quản lý doanh nghiệp 211 5.3 Bài tập ứng dụng 212 Khái niệm, vài trị tổ chức cơng tác kế tốn 217 1.1 Khái niệm tổ chức cơng tác kế tốn 217 1.2 Vài trò tổ chức cơng tác kế tốn 218 Nguyên tắc nhiệm vụ tổ chức cơng tác kế tốn 219 2.1 Ngun tắc tổ chức cơng tác kế tốn 219 2.2.Nhiệm vụ tổ chức cơng tác kế tốn 219 Nội dung tổ chức cơng tác kế tốn 220 3.1 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán 220 3.1.1.Tổ chức lập chứng từ kế toán 220 3.1.2.Tổ chức kiểm tra, phân loại chứng từ kế toán 221 3.1.3.Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán 221 3.2 Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán 222 3.3.Tổ chức hệ thống sổ kế toán 223 4.Tổ chức quy trình quản lý phần hành kế toán 224 Tổ chức bảo quản, lƣu trữ hủy bỏ chứng từ kế toán 224 6.Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 225 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 226 1.Luật kế toán văn hành 226 2.Thông tƣ 200/20145/TT-BTC : Hƣớng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp 226 iv CHƢƠNG TRÌNH MƠN HỌC Tên mơn học: LÝ THUYẾT KẾ TỐN Mã mơn học: KT206 Thời gian thực môn học: 60giờ; (Lý thuyết: 30 giờ;bài tập: 28giờ; Kiểm tra giờ) I Vị trí, tính chất mơn học: - Vị trí: Mơn học Lý thuyết kế tốn bắt buộc, thuộc nhóm mơn học sở đƣợc bố trí giảng dạy sau học xong môn học môn học đại cƣơng nhƣ pháp luật, trị, tin học, giáo dục thể chất, giáo dục quốc phịng - Tính chất: Mơn học Lý thuyết kế tốn mơn sở tảng cho việc học mơn học khác có liên quan đến kế tốn Mơn học bao gồm khái niệm, qui định, chức nội dung hệ thống tài khoản, sổ sách kế toán, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp II Mục tiêu môn học: - Kiến thức: + Biết đƣợc văn pháp luật chi phối công tác kế toán + Hiểu đƣợc nội dung kế : Khái niệm, đối tƣợng, nhiệm vụ, yêu cầu kế toán hệ thống tài khoản đƣợc sử dụng doanh nghiệp + Phân biệt đƣợc hình thức kế toán xác định đƣợc loại sổ sách cần thiết cho hình thức kế tốn báo cáo tài doanh nghiệp + Vận dụng đƣợc phƣơng pháp hạch toán số nghiệp vị kinh kế pháp sinh, ghi chép nghiệp vụ vào sổ sách kế toán - Kỹ năng: + Hạch toán đƣợc số nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đế tăng giảm tài sản nguồn vốn doanh nghiệp + Ghi chép đƣợc nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách kế toán biểu mẫu qui định - Về lực tự chủ trách nhiệm: + Có ý thức tích cực, chủ động q trình học tập + Tuân thủ yêu cầu phẩm chất nghề kế tốn trung thực, xác, khoa học + Chủ động việc cập nhật văn pháp luật hành III Nội dung môn học: Nội dung tổng quát phân bổ thời gian: v Thời gian (giờ) Số TT Thảo Tổng Lý Kiểm luận, số thuyết tra tập Tên chƣơng, mục Chƣơng 1: số vấn đề chung cơng tác kế tốn 1.1 Một số văn phát luật cơng tác kế tốn 1.2 Đối tƣợng kế toán 1.3 Các khái niệm nguyên tắc kế 10 toán 6 23 11 10 1.4 Các phƣơng pháp kế toán 1.5 Nhiệm vụ yêu cầu kế toán 1.6 Những hành vi bị cấm Chƣơng 2: Tài khoản sổ kép 2.1 Giới thiệu hệ thống tài khoản kế toán 2.2 Nội dung kết cấu tài khoản 3.Nguyên tắc ghi chép vào tài 14 khoản 2.4 Ghi sổ kép 2.5 Các loại định khoản 2.6 Kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết Chƣơng 3: Chứng từ sổ sách kế toán 3.1 Chứng từ kế tốn 3.2.Sổ kế tốn 3.3 Hình thức sổ kế toán Chƣơng Kế toán số nghiệp kinh tế phát sinh thực hành ghi chép chứng tƣ vi ... Quá trình biên soạn: Trên sở tham khảo giáo trình, tài liệu lý thuyết kế toán, văn luật dƣới luật kế toán thuế, chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán hành kết hợp với kinh nghiệm thực tế nghề nghiệp. .. tác kế tốn 1.1 Luật kế toán Luật Kế toán số 88/2015/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2015 quy định nội dung công tác kế toán, tổ chức máy kế toán, ngƣời làm kế toán, hoạt động kinh doanh dịch vụ kế toán, ... chức hệ thống sổ kế toán 223 4.Tổ chức quy trình quản lý phần hành kế toán 224 Tổ chức bảo quản, lƣu trữ hủy bỏ chứng từ kế toán 224 6.Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 225