Đang tải... (xem toàn văn)
UBND TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT NGUYỄN KIM NGÂN HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÔNG TY ĐIỆN LỰC BÌNH DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SỸ CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN MÃ SỐ 60340301 BÌNH DƯƠNG –[.]
UBND TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT NGUYỄN KIM NGÂN HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC BÌNH DƯƠNG ḶN VĂN THẠC SỸ CHUN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 60340301 BÌNH DƯƠNG – 2018 UBND TỈNH BÌNH DƯƠNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT NGUYỄN KIM NGÂN HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC BÌNH DƯƠNG LUẬN VĂN THẠC SỸ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ SỐ: 60340301 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS NGUYỄN XUÂN HƯNG BÌNH DƯƠNG – 2018 LỜI CAM ĐOAN Tơi cam đoan cơng trình nghiên cứu tơi Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chưa công bố cơng trình khác Ngày …… tháng …… năm 2018 Học viên Trần Thị Tuyết Hạnh LỜI CẢM ƠN Trước hết, tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc xin gửi lời cảm ơn chân thành đến PGS.TS Nguyễn Xuân Hưng, người trực tiếp hướng dẫn luận văn, tận tình bảo hướng dẫn tơi tìm hướng nghiên cứu, tiếp cận thực tế, tìm kiếm tài liệu, xử lý phân tích số liệu, giải vấn đề khó khăn liên quan đến luận văn Nhờ tơi hồn thành luận văn cao học Tác giả xin chân thành cảm ơn quý Thầy, Cô Trường Đại học Thủ Dầu Một thầy cô Trường Đại Học TP HCM tận tình giảng dạy truyền đạt nhiều kiến thức quý báu cho thân tác giả cho khóa học cao học kế toán Tác giả xin chân thành cảm ơn q Thầy, Cơ Phịng sau đại học Trường Đại học Thủ Dầu Một nhiệt tình ln giúp đỡ, hướng dẫn tác giả hoàn thành thủ tục trình học thủ tục liên quan đến luận văn tốt nghiệp Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc, Trưởng, Phó phịng ban tồn thể nhân viên Cơng ty Điện Lực Bình Dương nhiệt tình, sẵn sàng tạo điều kiện giúp đỡ tác giả việc hoàn thiện thang đo phiếu khảo sát thức Trong q trình tác giả thực nghiên cứu, tác giả cố gắng tham khảo nhiều tài liệu, trao đổi đồng thời tiếp thu nhiều ý kiến quý báu Thầy, Cô, bạn bè để hoàn thiện luận văn Một điều tác giả chắn rằng, với vốn kiến thức thời gian nghiên cứu có giới hạn nên luận văn khơng tránh khỏi nhiều thiếu sót hạn chế định Tác giả hy vọng nhận ý kiến đóng góp, phản hồi hữu ích từ q Thầy Cơ bạn đọc Trân trọng! Tác giả TÓM TẮT Cơng ty Điện lực Bình Dương đơn vị trực thuộc Tổng Công ty Điện lực Miền Nam, thành viên Tập đồn Điện lực Việt Nam Cơng ty Điện lực Bình Dương đơn vị hạch tốn phụ thuộc, có tư cách pháp nhân theo phân cấp ủy quyền Tổng Cơng ty Điện lực Miền Nam, có dấu riêng, mở tài khoản ngân hàng ký kết hợp đồng kinh tế theo phân cấp Tổng Công ty Điện lực Miền Nam, chịu trách nhiệm phân phối điện điện bàn tỉnh Bình Dương Tổ chức công tác kinh doanh điện, chống thất thu tiền điện, làm giảm tổn thất điện năng, thực tốt tiêu tài kế tốn Tổng Công ty Điện lực Miền Nam giao cho Với quy mơ hoạt động lớn, hệ thống kiểm sốt nội công cụ đắc lực hỗ trợ cho Công ty đạt thành quản lý, hoàn thành mục tiêu xây dựng giá trị doanh nghiệp Trong luận văn thạc sĩ này, tác giả tiến hành nghiên cứu sở lý thuyết kiểm soát nội dựa số khái niệm phổ biến kiểm soát nội bộ, lịch sử phát triển kiểm sốt nội tìm hiểu thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Điện lực Bình Dương Từ đưa giải pháp kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Điện lực Bình Dương MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN TÓM TẮT MỤC LỤC DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu 8 Kết cấu đề tài 9 Đóng góp đề tài: CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN 10 1.1 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống KSNB 10 1.1.1 Giai đoạn tiền COSO năm 1992 10 1.1.2 Báo cáo COSO năm 1992 10 1.1.3 Báo cáo COSO năm 2004 13 1.1.4 Báo cáo COSO năm 2013 13 1.2 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội 16 1.3 Các phận cấu thành hệ thống KSNB 19 1.3.1 Mơi trường kiểm sốt 19 1.3.2 Đánh giá rủi ro 21 1.3.3 Hoạt động kiểm soát 21 1.3.4 Thông tin truyền thông 22 1.3.5 Giám sát 22 1.4 Đặc điểm chung ngành điện ảnh hưởng đến hệ thống KSNB: 23 Kết luận chương 25 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC BÌNH DƯƠNG 26 2.1 Giới thiệu Công ty Điện lực Bình Dương 26 2.2 Thực trạng hệ thống KSNB Công ty Điện lực Bình Dương 30 2.2.1 Khái quát trình khảo sát 30 2.2.1.1 Nội dung khảo sát 30 2.2.1.2 Đối tượng phạm vi khảo sát 30 2.2.1.3 Phương pháp khảo sát 30 2.2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội PCBD 31 2.2.2.1 Mơi trường kiểm sốt 31 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro 39 2.2.2.3 Hoạt động kiểm soát 42 2.2.2.4 Thông tin truyền thông 49 2.2.2.5 Giám sát 50 2.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội PCBD 51 2.3.1 Ưu điểm 51 2.3.2 Những tồn hệ thống kiểm soát nội PCBD 52 2.3.3 Nguyên nhân 53 Kết luận chương 55 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI PCBD 56 3.1 Quan điểm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội 56 3.1.1 Phù hợp với quy mô, đặc điểm hoạt động đơn vị đặc điểm ngành 56 3.1.2 Nâng cao tính đáng tin cậy báo cáo tài 56 3.1.3 Xét đến mối quan hệ lợi ích chi phí 56 3.2 Các giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội PCBD 56 3.2.1 Môi trường kiểm soát 56 3.2.1.1 Tính trực giá trị đạo đức 57 3.2.1.2 Cam kết lực nhân viên sách nhân 58 3.2.1.3 Ban Giám đốc 59 3.2.1.4 Triết lý phong cách điều hành 59 3.2.1.5 Cơ cấu tổ chức, trách nhiệm quyền hạn 59 3.2.2 Đánh giá rủi ro 60 3.2.3 Hoạt động kiểm soát 62 3.2.4 Thông tin truyền thông 62 3.2.5 Giám sát 62 Kết luận chương 64 KẾT LUẬN 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC PHỤ LỤC DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT AICPA American Institute of Certified Public Accountants BCTC Báo cáo tài BĐH Ban điều hành CNVC-LĐ Công nhân viên chức lao động COSO Committee of Sponsoring Organizations DN Doanh nghiệp EVN Tập đoàn Điện lực Việt Nam EVN SPC Tổng Công ty Điện lực miền Nam TNHH HĐQT Hội Đồng Quản Trị HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KPI Key Performance Indicator KTV Kiểm tốn viên PCBD Cơng ty Điện lực Bình Dương PVN Petrovietnam TSCĐ Tài sản cố định VSA Vietnamese Standanrd on Auditing SXKD Sản xuất kinh doanh DANH MỤC BẢNG BIỂU Số hiệu bảng Tên bảng Trang Bảng 2.1 Kết khảo sát Tính trực giá trị đạo đức 29 Bảng 2.2 Kết khảo sát Cam kết lực nhân viên 31 Bảng 2.3 Kết khảo sát Ban Giám đốc 32 Bảng 2.4 Kết khảo sát Triết lý quản lý phong cách 33 điều hành nhà lãnh đạo Bảng 2.5 Kết khảo sát Cơ cấu tổ chức 34 Bảng 2.6 Kết khảo sát phân chia quyền hạn trách 35 nhiệm Bảng 2.7 Kết khảo sát Chính sách nhân 36 Bảng 2.8 Kết khảo sát Xác định mục tiêu 38 Bảng 2.9 Kết khảo sát Nhận dạng rủi ro 39 Bảng 2.10 Kết khảo sát Phân tích đánh giá rủi ro 39 Bảng 2.11 Kết khảo sát Đối phó rủi ro 40 Bảng 2.12 Kết khảo sát Hoạt động kiểm soát chung 40 Bảng 2.13 Kết khảo sát Kiểm sốt quy trình mua hàng, 43 tồn kho toán Bảng 2.14 Kết khảo sát Kiểm sốt quy trình bán hàng, thu 44 tiền Bảng 2.15 Kết khảo sát Kiểm sốt quy trình tiền lương 44 Bảng 2.16 Kết khảo sát Kiểm sốt quy trình tiền 45 Bảng 2.17 Kết khảo sát Kiểm soát TSCĐ 46 Bảng 2.18 Kết khảo sát Thông tin truyền thông 47 Bảng 2.19 Kết khảo sát Giám sát 48 DANH MỤC HÌNH, SƠ ĐỒ Số hiệu hình Tên hình Trang Hình 2.1 Nhà điều hành PCBD 24 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức nhân PCBD 25 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Ngày tồn cầu hóa xu phát triển tất yếu quan hệ quốc tế đại mở nhiều hội thử thách cho kinh tế nước nhà Sự cạnh tranh doanh nghiệp (DN) trở nên gay gắt đòi hỏi DN phải tự hồn thiện máy hoạt động nhanh nhạy, hiệu đặc biệt xây dựng hệ thống kiểm soát nội (KSNB) chặt chẽ, có khả hạn chế rủi ro, bảo vệ tài sản người DN, dự đoán tránh ảnh hưởng tiềm tàng bên bên ngồi xảy cho DN Trong giai đoạn nay, khái niệm hệ thống KSNB khơng cịn xa lạ nhà quản lý DN Việt Nam Tuy nhiên, làm để thiết lập vận hành hệ thống KSNB cách hiệu vấn đề nan giải nhiều DN, hạn chế hệ thống lý luận, học kinh nghiệm xây dựng hệ thống KSNB tương thích với đặc điểm DN Việt Nam, nguyên nhân nội DN Theo Quyết định số 63/2013/QĐ-TTg ngày 08/11/2013, Thủ tướng Chính phủ phê duyệt quy định lộ trình, điều kiện cấu ngành Điện để hình thành phát triển cấp độ thị trường điện lực Việt Nam sau: Cấp độ (đến hết 2014): phát triển thị trường phát điện cạnh tranh; cấp độ (từ 2015 đến 2021): phát triển thị trường bán buôn điện cạnh tranh; cấp độ (từ 2021 sau): phát triển thị trường bán lẻ điện cạnh tranh Trong Tập đồn Điện lực Việt Nam (EVN) có trách nhiệm việc đầu tư kết cấu hạ tầng kỹ thuật cần thiết cho hoạt động thị trường phát điện cạnh tranh thị trường bán buôn điện cạnh tranh Như với đề án tái cấu chung EVN xu hướng phát triển thị trường điện lực cạnh tranh, Công ty Điện lực Bình Dương (PCBD) đơn vị thành viên trực thuộc EVN phải chuẩn bị cho đầy đủ nguồn lực để chuẩn bị bước vào giai đoạn phát triển với nhiều hội, thách thức Để tồn ứng phó với sức ép cạnh tranh, cơng ty PCBD phải sử dụng hiệu nguồn lực có đồng thời đảm bảo hoạt động tuân thủ pháp luật nhằm đạt mục tiêu đề Chính việc thiết lập vận hành hệ thống KSNB công cụ đắc lực hỗ trợ Cơng ty Điện lực Bình Dương đạt thành quản lý, hoàn thành mục tiêu xây dựng giá trị DN Do với kỳ vọng đóng góp ý kiến giúp việc vận hành hệ thống KSNB ngành điện nói chung Cơng ty Điện lực Bình Dương nói riêng ngày phát huy lợi vốn có mình, tác giả chọn đề tài “HỒN THIỆN HỆ THƠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC BÌNH DƯƠNG” để làm luận văn tốt nghiệp Tổng quan nghiên cứu 2.1 Các nghiên cứu nước Tại Việt Nam, nghiên cứu ứng dụng hệ thống KSNB đơn vị cụ thể ngành nhiều tác giả quan tâm Cụ thể nước có nghiên cứu sau: Nguyễn Thu Hoài (2011), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất xi măng thuộc Tổng công ty Công nghiệp Xi măng Việt Nam” có đóng góp mặt học thuật, lý luận thực tiễn như: Hệ thống hóa phân tích rõ vấn đề lý luận hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp sản xuất góc độ quản trị doanh nghiệp Trên sở phân tích nhiệm vụ hoạch định kiểm soát, loại kiểm soát quản trị doanh nghiệp, luận án làm rõ chất hệ thống kiểm soát nội bộ, nhân tố ảnh hưởng tới việc thiết kế vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ, nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ, trách nhiệm nhà quản trị cấp nhân viên doanh nghiệp việc thiết kế vận hành nhân tố hệ thống kiểm soát nội bộ, đặc điểm hệ thống kiểm soát nội điều kiện ứng dụng công nghệ thông tin Bùi Thị Minh Hải (2012), “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp may mặc Việt Nam”, có đóng góp mặt học thuật lý luận như: Từ lý luận hệ thống kiểm soát nội đặc thù doanh nghiệp lĩnh vực may mặc, luận án khẳng định yêu cầu hệ thống kiểm soát nội ứng dụng doanh nghiệp may mặc (may gia công xuất khẩu) bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế như: Mục tiêu kiểm soát hàng đầu điều kiện kinh doanh theo chuỗi giá trị dệt may toàn cầu đảm bảo hiệu kinh doanh sở đạt tiết kiệm mua sắm yếu tố đầu vào, kiểm soát chi phí sản xuất theo định mức, hạn chế thấp thiệt hại trình sản xuất, nâng cao sức sản xuất sử dụng lao động, giảm thiểu rủi ro tốn với khách hàng; Ngồi việc đảm bảo mục tiêu truyền thống, hệ thống kiểm soát nội cần hướng đến việc thực giá trị đạo đức doanh nghiệp liên quan đến trách nhiệm xã hội, đặc biệt trách nhiệm doanh nghiệp người lao động Nguyễn Thị Thu Hoài, (2015) “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Công ty cổ phần Cấp nước Đồng Nai” Tác giả sử dụng coso 2013 để thiết lập bảng câu hỏi khảo sát (có điều chỉnh cho phù hợp với đặc điểm Việt Nam) gồm 48 câu hỏi dành cho 50 nhân viên công ty 69 câu hỏi dành cho 16 trưởng phó đơn vị Tác giả sử dụng phương pháp thống kê mô tả để đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội Cơng ty cổ phần cấp nước Đồng Nai đề giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB cho công ty Tuy nhiên, tác giả chưa thực nghiên cứu lĩnh vực thoát nước hoạt động xây dựng chuyên ngành cấp thoát nước số lĩnh vực kinh doanh khác cơng ty để đưa giải pháp đầy đủ Nguyễn Thanh Trang, (2015) “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp ngành dịch vụ kỹ thuật dầu khí Việt Nam” Trong nghiên cứu này, tác giả dựa vào khuôn mẫu Coso 1992, 2004 để thiết kế bảng câu hỏi khảo sát tác giả đưa 206 câu hỏi khảo sát 42 doanh nghiệp có liên quan tới PVN, cơng ty thành viên Tổng công ty PVN Các cơng ty thuộc PVN thường có quy mơ lớn, cơng ty khác khơng thuộc PVN thường có quy mơ vừa nhỏ Tác giả có nhóm đơn vị khảo sát cơng ty thuộc PVN cơng ty ngồi PVN tác giả chủ yếu lựa chọn doanh nghiệp thuộc PVN để khảo sát nhằm góp phần hồn thiện hệ thống kiểm soát nội theo yêu cầu đổi ngành dầu khí PVN Luận án sử dụng phương pháp kỹ thuật quan sát, vấn, điều tra để thu thập thông tin trực tiếp từ đơn vị, kết hợp với phương pháp thống kê, phân tích, tổng hợp để hệ thống hóa thơng tin xác định xu hướng Luận văn khái qt hệ thống kiểm sốt nội bộ, trình bày đặc điểm hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp dịch vụ kỹ thuật dầu khí, nêu số học kinh nghiệm nước doanh nghiệp lớn giới tổ chức hệ thống kiểm sốt nội Hơn cịn khảo sát, đánh giá thực trạng hệ thống kiểm soát nội đề xuất giải pháp khả thi, điều kiện cần thiết nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB doanh nghiệp dịch vụ kỹ thuật dầu khí Việt Nam Tuy nhiên, luận án mang nặng tính khái quát chưa sâu vào vấn đề cụ thể khó áp dụng vào thực tiễn Nguyễn Văn Mạnh, (2016) “Kiểm sốt nội cơng ty trách nhiệm hữu hạn Nhà Nước Một Thành viên Thương Mại Xuất Khẩu Viettel” Trong nghiên cứu này, tác giả dựa vào khuôn mẫu Coso 1992, chuẩn mực kế toán VSA 315 “Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thơng qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường đơn vị” Luận văn khái quát tổng quan hình hành phát triển Viettelimex, phân tích hệ thống hóa vấn đề liên quan đến KSNB, phòng ngừa xử lý rủi ro hoạt động xuất nhập khẩu, đề cập đến lý luận hoạt động KSNB Viettel Bên cạnh luận văn phân tích, đánh giá tình hình triển khai hoạt động KSNB, nêu thành tựu công tác KSNB, đề xuất giải pháp cụ thể để tăng cường hoàn thiện KSNB Tuy nhiên luận văn nghiên cứu vấn đề thuộc hệ thống KSNB doanh nghiệp thuộc công ty chưa khái quát hướng nghiên cứu toàn ngành Khi đánh giá thực trạng hạn chế kiểm sốt quan điểm định tính chưa đánh giá hệ thống KSNB quan điểm định lượng để đề xuất biện pháp hoàn thiện Đinh Hoài Nam, (2016) “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Tổng cơng ty Đầu tư phát triển nhà đô thị” Luận án thực điều tra xã hội học qua vấn sâu 18 đối tượng điều tra mẫu phiếu câu hỏi chuyển đến 37 doanh nghiệp Tổng công ty với kết nhận 32 phiếu trả lời (chiếm 86,5%) Các câu hỏi quan điểm, cách thức điều hành gửi cho thành viên Hội đồng tư vấn, Hội đồng quản trị, Ban Tổng Giám đốc, Giám đốc Công ty mẹ đơn vị thành viên Tổng công ty Các câu hỏi hệ thống thơng tin kế tốn gửi cho nhân viên kế tốn Ban tài Tổng cơng ty phịng, ban, kế tốn tài đơn vị thành viên Các câu hỏi thủ tục kiểm soát gửi cho kiểm soát viên, thành viên ban kiểm sốt, cán thuộc phịng, ban chức năng, đội trưởng đội xây lắp, huy trưởng cơng trình, trưởng ban quản lý dự án doanh nghiệp Tổng cơng ty Luận án khái qt hóa phát triển vấn đề lý luận hệ thống KSNB, mối quan hệ hệ thống KSNB với quản trị rủi ro doanh nghiệp hệ thống KSNB doanh nghiệp hoạt động theo mơ hình cơng ty mẹ - công ty Tuy nhiên, đề tài cịn có số hạn chế chưa khảo sát hết tất công ty; giải pháp đưa mức chung chung Đinh Vương Thế, (2016) “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty TNHH Eclat Fabrics Việt Nam” Nghiên cứu nhằm tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội cơng ty trách nhiệm hữu hạn Eclat Fabrics Việt Nam nhằm đánh giá hệ thống kiểm soát nội theo Coso 2013 Tác giả sử dụng 92 câu hỏi xây dựng dựa theo khuôn mẫu Coso 2013, bảng khảo sát gửi đến nhân viên công ty gồm Ban Giám đốc, trưởng phận nhân viên công tác công ty Qua khảo sát cho thấy công ty cố gắng vận dụng lý thuyết kiểm soát nội vào thực tế thiết kế chưa chặt chẽ nên hệ thống kiểm sốt nội cịn nhiều hạn chế Tác giả dựa vào khuôn mẫu Coso 2013 để đưa nhóm giải pháp nhằm hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Hạn chế đề tài tác giả chưa xác định rõ ràng nguyên nhân dẫn đến yếu số thành phần hệ thống kiểm soát nội bộ; giải pháp đưa chưa xét đến mối quan hệ chi phí - lợi ích, cỡ mẫu khảo sát tương đối nhỏ nên kết chưa thực khách quan, bao quát Qua nghiên cứu thấy nghiên cứu trước nghiên cứu nhằm xác định thực trạng hệ thống kiểm soát nội ngành nghề, lĩnh vực, loại hình doanh nghiệp đa dạng 2.2 Nghiên cứu nước Fawzi Al Sawalqa Atala Qtish (2012) nghiên cứu “Internal Control and Audit Program Effectiveness: Empirical Evidence from Jordan Kiểm soát nội hữu hiệu chương trình kiểm tốn: Bằng chứng thực nghiệm từ Jordan” Mục đích nghiên cứu xem xét mối quan hệ số thành phần (tức đánh giá rủi ro, môi trường kiểm soát kiểm soát hoạt động) hệ thống kiểm sốt nội hiệu chương trình kiểm toán Jordan Để đạt mục tiêu này, tác giả sử dụng khảo sát dựa 43 kiểm toán viên hành nghề Jordan Giả thuyết tác giả đưa ra: liệu thành phần môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm soát có ảnh hưởng đến hiệu hoạt động kiểm tốn? Kết nghiên cứu có thành phần ba thành phần sử dụng hệ thống kiểm soát nội nghiên cứu, cụ thể đánh giá rủi ro, đóng góp đáng kể chương trình kiểm tốn hiệu Đối với thành phần mơi trường kiểm sốt hoạt động kiểm soát, kết nghiên cứu chúng khơng đóng góp đáng kể hiệu chương trình kiểm tốn Những kết công ty Jordan phải đối mặt với nhiều khó khăn việc áp dụng hệ thống kiểm soát nội hiệu họ tập trung nỗ lực họ để đánh giá rủi ro mà họ phải đối mặt Nghiên cứu đóng góp đáng kể việc phát triển hệ thống kiểm soát nội Jordan nước phát triển khác Tuy nhiên, nghiên cứu sử dụng cỡ mẫu nhỏ gây ảnh hưởng đến độ xác nghiên cứu Nghiên cứu Shabri (2013) khảo sát tác động hệ thống KSNB lợi nhuận hợp tác xã Koperasi Pekan Rabu Alor Setar Berhad Malaysia Nghiên cứu sử dụng khuôn mẫu COSO 1992 với thành phần hệ thống KSNB gồm mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thông, giám sát Nghiên cứu sử dụng cách tiếp cận định tính, số liệu thu thập thơng qua chứng tài liệu vấn Kết cho thấy hệ thống KSNB áp dụng Koperasi Pekan Rabu Alor Setar Berhad xem hiệu đạt yêu cầu, hợp tác xã thực tất thành phần hệ thống KSNB theo COSO 1992 Tuy nhiên, tổn thất tài xảy hợp tác xã kiểm sốt chi phí khơng hiệu khơng phải KSNB yếu Hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu có ảnh hưởng đến lợi nhuận hợp tác xã giúp ổn định phát triển phong trào hợp tác Malaysia Nghiên cứu Rini Yessi Fitri (2015) xem xét tác động vai trị ủy ban kiểm tốn vai trị kiểm toán viên nội lên hệ thống KSNB hữu ngân hàng Indonesia Dữ liệu thu thập từ 72 ngân hàng Indonesia thông qua khảo sát bao gồm 27 câu hỏi câu hỏi vai trị ban kiểm tốn, câu hỏi vai trị kiểm tốn viên nội 10 câu hỏi hữu hiệu KSNB Phân tích liệu sử dụng mơ hình hồi quy Kết nghiên cứu cho thấy vai trò ủy ban kiểm tốn vai trị kiểm tốn viên nội có ảnh hưởng đồng thời đến hữu hiệu KSNB Cụ thể, ủy ban kiểm tốn ảnh hưởng khơng đáng kể, kiểm toán viên nội ảnh hưởng đáng kể đến hữu hiệu KSNB 2.3 Nhận xét tổng quan nghiên cứu Qua trình nghiên cứu tài liệu nước nước liên quan đến đề tài Hệ thống Kiểm soát nội tác giả có số nhận xét sau: Các cơng trình nghiên cứu nêu lên thực trạng hệ thống KSNB đơn vị nghiên cứu, nhận thấy mặt tồn đơn vị từ đề giải pháp hồn thiện Tuy nhiên, tác giả nhận thấy hầu hết nghiên cứu hệ thống KSNB tập trung vào lĩnh vực hoạt động dịch vụ ngân hàng mà chưa có nhiều đề tài nghiên cứu hệ thống KSNB doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực kinh doanh điện đặc biệt địa bàn tỉnh Bình Dương Từ khoảng trống nghiên cứu tác giả nhận thấy việc làm sáng tỏ hồn thiện hệ thống KSNB Cơng ty Điện lực Bình Dương hồn tồn phù hợp cần thiết Mục tiêu nghiên cứu 3.1 Mục tiêu chung Tìm hiểu đánh giá thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Điện lực Bình Dương 3.2 Mục tiêu cụ thể Mục tiêu 1: Khảo sát thực trạng hệ thống kiểm soát nội cơng ty Điện Lực Bình Dương, tìm hạn chế nguyên nhân gây hạn chế Mục tiêu 2: Đề xuất giải pháp để hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Câu hỏi nghiên cứu Câu hỏi 1: Thực trạng hệ thống KSNB Cơng ty Điện lực Bình Dương? Câu hỏi 2: Giải pháp góp phần nâng cao hiệu hoạt động hệ thống KSNB Công ty Điện lực Bình Dương? Đối tượng nghiên cứu Hệ thống kiểm sốt nội cơng ty Điện Lực Bình Dương Phạm vi nghiên cứu Đề tài nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội cơng ty Điện Lực Bình Dương Phương pháp nghiên cứu Để giải câu hỏi nghiên cứu tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính cụ thể sau: Tiến hành quan sát thực tế hoạt động phịng ban chun mơn để tìm hiểu thực trạng hệ thống kiểm soát nội đơn vị Từ xây dựng bảng câu hỏi khảo sát để vấn trực diện qua email chun viên phịng ban chun mơn dựa thang đo Likert mức độ nhằm đánh giá mức độ thực thành phần cấu thành hệ thống KSNB hoạt động kinh doanh phân phối điện PCBD Từ số liệu thu từ bảng khảo sát câu hỏi, tác giả sử dụng phương pháp thống kê mô tả để so sánh câu trả lời, từ đánh giá thực trạng hệ thống KSNB Cơng ty Kết cấu đề tài Ngoài danh mục tài liệu tham khảo, bảng viết tắt, phụ lục, đề tài gồm có phần mở đầu, kết luận chương : Chương 1: Cơ sở lý luận Chương 2: Thực trạng hệ thống KSNB công ty Điện Lực Bình Dương Chương 3: Các giải pháp hồn thiện hệ thống KSNB cơng ty Điện Lực Bình Dương Đóng góp đề tài: Đề tài hệ thống hóa sở lý luận liên quan đến hệ thống kiểm soát nội thực trạng hệ thống KSNB cơng ty Điện lực Bình Dương, xác định mặt tồn đơn vị từ đề giải pháp hoàn thiện ... TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC BÌNH DƯƠNG 26 2.1 Giới thiệu Cơng ty Điện lực Bình Dương 26 2.2 Thực trạng hệ thống KSNB Cơng ty Điện lực Bình Dương 30 2.2.1... kiểm soát nội bộ, lịch sử phát triển kiểm soát nội tìm hiểu thực trạng hệ thống kiểm sốt nội Cơng ty Điện lực Bình Dương Từ đưa giải pháp kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội. .. ngành điện nói chung Cơng ty Điện lực Bình Dương nói riêng ngày phát huy lợi vốn có mình, tác giả chọn đề tài “HỒN THIỆN HỆ THƠNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CƠNG TY ĐIỆN LỰC BÌNH DƯƠNG” để làm luận văn