Đang tải... (xem toàn văn)
UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT NGUYỄN PHƢƠNG VINH HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI SỞ VĂN HÓA, THỂ THAO VÀ DU LỊCH TỈNH BÌNH DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH KẾ TOÁN MÃ SỐ[.]
UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT NGUYỄN PHƢƠNG VINH HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI SỞ VĂN HÓA, THỂ THAO VÀ DU LỊCH TỈNH BÌNH DƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TỐN MÃ SỐ: 8340301 BÌNH DƢƠNG - NĂM 2018 UBND TỈNH BÌNH DƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT Lớp: CH16KT01 NGUYỄN PHƢƠNG VINH HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI SỞ VĂN HÓA, THỂ THAO VÀ DU LỊCH TỈNH BÌNH DƢƠNG Bình Dương, Tháng năm 2017 LUẬN VĂN THẠC SĨ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN LỜI MỞ ĐẦU MÃ SỐ: 8340301 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC PGS TS HUỲNH ĐỨC LỘNG BÌNH DƢƠNG - NĂM 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tác giả xin cam đoan số liệu luận văn thông tin xác thực, nguồn gốc trích dẫn rõ ràng luận văn chƣa đƣợc cơng bố dƣới hình thức Đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dương” đƣợc trình bày tác giả nghiên cứu thực Tác giả viết luận văn Nguyễn Phƣơng Vinh ii LỜI CẢM ƠN Sau thời gian tìm hiểu nghiên cứu đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dương”, tác giả hy vọng đóng góp ý kiến giúp Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dƣơng cải thiện nâng cao hệ thống kiểm soát nội bộ, vận hành cách hữu hiệu Tác giả chân thành gửi lời cảm ơn tới Thầy, Cô Trƣờng đại học Thủ Dầu Một truyền đạt kiến thức quý báo thời gian tác giả học tập Trƣờng Đặc biệt, Tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành sâu sắc đến Thầy PGS TS Huỳnh Đức Lộng, ngƣời tận tình hƣớng dẫn, hỗ trợ tác giả trình thực luận văn tốt nghiệp Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc Sở, Lãnh đạo Phòng, Ban anh, chị em đồng nghiệp ngành Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dƣơng hỗ trợ cho tác giả nhiều trình thực luận văn tốt nghiệp Trong trình tìm hiểu, nghiên cứu thực luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót, mong q Thầy, Cơ đọc giả đóng góp để luận văn đƣợc hồn thiện hơn, sát với thực tế Xin trân trọng cảm ơn! iii TÓM TẮT LUẬN VĂN Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dƣơng đơn vị quản lý nhà nƣớc lĩnh vực Văn hóa, Thể thao, Du lịch Gia đình, trực thuộc Ủy ban nhân dân (UBND) tỉnh Bình Dƣơng Hiện số thực trạng phổ biến cịn tồn đơn vị hành quản lý nhà nƣớc nói chung Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch nói riêng cần quan tâm đến nhƣ sau: - Công tác Tổ chức phƣơng pháp quản lý cịn mang tính chủ quan; - Hoạt động , kiểm tra phân bổ chƣa hợp lý hoạt động chƣa hiệu quả; - Sự tuân thủ giấc làm việc CBVC; - Hiệu lực văn cịn chƣa đƣợc khách quan; - Đồn kết nội cịn phân biệt, chia nhóm, chia rẽ…; - Sự minh bạch báo cáo tài vấn đề tranh luận; Bên cạnh mặt đạt đƣợc năm qua, hệ thống kiểm sốt nội Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch gặp khơng khó khăn hạn chế định nhƣ nêu Vì vậy, Tác giả nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội (KSNB) theo INTOSAI 1992 cập nhật đến INTOSAI 2016, với đề tài “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dương” Tác giả vận dụng sở lý luận KSNB theo INTOSAI để tìm hiểu thực trạng KSNB Sở, từ đánh giá thực trạng mặt đạt đƣợc hay mặt hạn chế, tồn Từ mặt hạn chế, tồn đó, tác giả mạnh dạn đề xuất giải pháp, kiến nghị, đề xuất để hoàn thiện hệ thống KSNB Sở, cụ thể: - Hoàn thiện mơi trƣờng kiểm sốt nhƣ: hồn thiện cấu tổ chức đơn vị; nâng cao lực đội ngũ cán bộ, bố trí xếp cơng việc cho hợp lý; nâng cao nhận thức kiểm soát nội cho đội ngũ cán quản lý; nâng cao đạo đức lối sống cho đội ngũ cán công chức cấp quản lý; … - Hoàn thiện đánh giá rủi ro nhƣ nhận dạng rủi ro, đối phó rủi ro, … - Hồn thiện hoạt động kiểm sốt nhƣ: hồn thiện quy trình cơng tác ln chuyển, điều động cán cơng chức phịng ban, đơn vị theo định kỳ; Hồn thiện quy trình tốn; … - Hồn thiện hoạt động thơng tin truyền thơng nhƣ kiểm sốt vật chất, phân tích rà sốt, kiểm tra độc lập, … - Hoàn thiện hoạt động giám sát nhƣ giám sát thƣờng xuyên, giám sát định kỳ, … iv DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu CBCCVC DTTX Tiếng Việt Cán bộ, công chức, viên chức Dự tốn thƣờng xun DTKTX Dự tốn khơng thƣờng xun KHCN Khoa học công nghệ KT-XH Kinh tế - Xã hội KSNB Kiểm soát nội NSNN Ngân sách nhà nƣớc Sở Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch TSCĐ Tài sản cố định UBND Ủy ban Nhân dân AAA AICPA Tiếng Anh American Accounting Association American Institute of Certified Public Accountants CAP Committee on Auditing Procedure CoBIT Control Objectives for Information and Related Technology COSO Committee of Sponsoring Organnization IMA Instiute of Management Accountants INTOSAI International Organnization of Supreme Audit Institutions IFPP INTOSAI Framework of Professional Pronouncements FEI Financial Executies Institute v DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU VÀ PHỤ LỤC Stt Mục lục Bảng 2.1 Nội dung Bảng số lƣợng đối tƣợng khảo sát Trang 43 Bảng tổng hợp kết khảo sát thực trạng Mơi trƣờng kiểm sốt Bảng 2.2 Sự liêm - Giá trị đạo đức 44 Bảng 2.3 Năng lực nhân viên 45 Bảng 2.4 Triết lý quản lý Phong cách lãnh đạo 47 Bảng 2.5 Cơ cấu tổ chức 48 Bảng 2.6 Chính sách nhân 49 Bảng 2.7 Bảng tổng hợp kết khảo sát thực trạng đánh giá rủi ro 50 Bảng 2.8 Bảng tổng hợp kết khảo sát thực trạng hoạt động kiểm soát 51 Bảng 2.9 Bảng tổng hợp kết khảo sát thực trạng Thông tin truyền thông 57 10 Bảng 2.10 Bảng tổng hợp kết khảo sát thực trạng giám sát 58 DANH MỤC CÁC PHỤ LỤC 11 Phụ lục Danh sách đối tƣợng đƣợc khảo sát 12 Phụ lục Phiếu khảo sát 13 Phụ lục Kết khảo sát 14 Phụ lục Quyết định ban hành quy định chức năng, nhiệm vụ quyền hạn Sở Văn hóa, thể thao du lịch tỉnh Bình Dƣơng 15 Phụ lục Báo cáo cơng tác văn hóa, gia đình, thể thao du lịch tỉnh Bình Dƣơng năm 2016 phƣơng hƣớng, nhiệm vụ trọng tâm năm 2017 16 Phụ lục Báo cáo cơng tác văn hóa, gia đình, thể thao du lịch tỉnh Bình Dƣơng năm 2017 phƣơng hƣớng, nhiệm vụ trọng tâm năm 2018 vi MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii TÓM TẮT LUẬN VĂN iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU VÀ PHỤ LỤC v PHẦN MỞ ĐẦU 1 Sự cấp thiết đề tài Các nghiên cứu có liên quan 2.1 Các nghiên cứu nước 2.2 Các nghiên cứu nước Mục tiêu nghiên cứu đề tài Câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu 6 Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa mặt khoa học Kết cấu đề tài Chƣơng 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm sốt nội khu vực cơng 1.1 Lịch sử đời phát triển hệ thống kiểm soát nội 1.2 Khái niệm kiểm soát nội 12 1.2.1 Theo tài liệu hướng dẫn INTOSAI (1992) 12 1.2.2 Theo hướng dẫn INTOSAI 2004 13 1.2.3 Theo hướng dẫn INTOSAI 2013 14 1.2.4 Theo hướng dẫn INTOSAI 2016 14 1.3 Vai trò hệ thống kiểm soát nội 16 1.4 Các phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội 17 1.4.1 Mơi trƣờng kiểm sốt 17 1.4.2 Đánh giá rủi ro 19 1.4.3 Hoạt động kiểm soát 21 1.4.4 Thông tin truyền thông 22 1.4.5 Giám sát 24 vii 1.5 Lợi ích hạn chế tiềm tàng hệ thống KSNB 24 1.5.1 Lợi ích hệ thống kiểm soát nội 24 1.5.2 Hạn chế tiềm tàng hệ thống kiểm soát nội 24 KẾT LUẬN CHƢƠNG 26 Chƣơng 2: Thực trạng kiểm soát nội Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dƣơng 27 2.1 Khái quát chung Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dƣơng 27 2.1.1 Lịch sử hình thành q trình phát triển Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch 27 2.1.2 Tình hình kết hoạt động Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dƣơng năm 2017 29 2.1.2.1 Tình hình phương hướng, nhiệm vụ hoạt động 29 2.1.2.2 Kết hoạt động Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dương năm 2017 31 2.1.3 Thuận lợi, khó khăn định hƣớng tới Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dƣơng 38 2.1.3.1 Thuận lợi 38 2.1.3.2 Khó khăn 39 2.1.3.3 Định hướng tới 39 2.2 Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dƣơng 42 2.2.1 Giới thiệu trình khảo sát 42 2.2.1.1 Mục tiêu khảo sát 42 2.2.1.2 Đối trượng khảo sát thu thập liệu 42 2.2.1.3 Phương pháp khảo sát thu thập liệu 42 2.2.1.4 Đối tượng số lượng người khảo sát 42 2.2.2 Thực trạng hệ thống KSNB Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dƣơng 43 2.2.2.1 Thực trạng mơi trường kiểm sốt 44 2.2.2.2 Thực trạng hoạt động đánh giá rủi ro 50 2.2.2.3 Thực trạng Hoạt động kiểm soát 51 2.2.2.4 Thực trạng thông tin Truyền thông 57 viii 2.2.2.5 Thực trạng hoạt động Giám sát 58 2.2.3 Những ưu điểm hạn chế Hệ thống KSNB Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dương 59 2.2.3.1 Về môi trường kiểm soát 59 2.2.3.2 Về đánh giá rủi ro 62 2.2.3.3 Về hoạt động kiểm soát 62 2.2.3.4 Về thông tin truyền thông 63 2.2.3.5 Về giám sát 63 2.2.4 Nguyên nhân chung tồn hạn chế: 63 KẾT LUẬN CHƢƠNG 65 Chƣơng 3: Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dƣơng 66 3.1 Quan điểm định hƣớng hoàn thiện 66 3.2 Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dƣơng 67 3.2.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt 67 3.2.1.1 Đối với liêm giá trị đạo đức 67 3.2.1.2 Đối với lực cán công chức, viên chức 67 3.2.1.3 Đối với triết lý quản lý phong cách lãnh đạo 68 3.2.1.4 Đối với cấu tổ chức sách nhân 69 3.2.2 Hoàn thiện hoạt động đánh giá rủi ro 71 3.2.2.1 Xây dựng lực lượng cán nòng cốt để tư vấn rủi ro cho Ban lãnh đạo71 3.2.2.2 Đẩy mạnh công tác nhận diện rủi ro ảnh hưởng tới hoạt động Sở 71 3.2.2.3 Đánh giá rủi ro quy trình cơng tác ln chuyển, điều động cán cơng chức phịng ban, đơn vị theo định kỳ 73 3.2.2.4 Đánh giá rủi ro quy trình tốn 73 3.2.3 Hoàn thiện hoạt động kiểm soát 74 3.2.3.1 Hồn thiện quy trình kiểm sốt cơng tác ln chuyển, điều động cán cơng chức phịng ban, đơn vị theo định kỳ 74 3.2.3.2 Hoàn thiện kiểm sốt quy trình tốn 75 3.2.4 Hoàn thiện hoạt động thông tin Truyền thông 79 3.2.5 Hoàn thiện hoạt động giám sát 80 ix 3.3 Những kiến nghị để hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội 80 3.3.1 Đối với Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch 80 3.3.2 Đối với Ủy ban nhân dân tỉnh 80 3.3.3 Đối với Bộ Văn hóa, Thể thao Du lịch 81 KẾT LUẬN CHƢƠNG 82 KẾT LUẬN 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 PHẦN MỞ ĐẦU Sự cấp thiết đề tài ệ thống kiểm sốt nội q trình xử lý đƣợc thực nhà quản H lý cá nhân tổ chức, trình đƣợc thiết kế để phát rủi ro cung cấp đảm bảo hợp lý để đạt đƣợc nhiệm vụ tổ chức Hệ thống kiểm soát nội tích hợp hoạt động, biện pháp, kế hoạch, quan điểm … thành viên tổ chức để đảm bảo cho tổ chức hoạt động hiệu đạt đƣợc mục tiêu đặt cách hợp lý Chính HTKSNB đóng vai trò quan trọng tổ chức cụ thể là: - Hệ thống kiểm soát nội giúp nhà lãnh đạo tổ chức quản lý đƣợc vấn đề tổ chức, đảm bảo hoạt động mục tiêu tổ chức cần đạt đƣợc - Hệ thống kiểm soát nội giúp giảm bớt rủi ro, đặc biệt rủi ro ngƣời tài sản - Tạo mơi trƣờng kiểm sốt sạch, lành mạnh, giúp nhà quản lý nhân viên làm việc hiệu - Hệ thống kiểm soát nội góp phần điều hịa hoạt động tổ chức hợp lý theo mục tiêu tổ chức, tối ƣu nguồn lực có tổ chức - Một hệ thống kiểm sốt nội hiệu khơng phát ngăn ngừa đƣợc sai phạm mà đảm bảo độ tin cậy thông tin tài Chính xây dựng hệ thống kiểm sốt nội có hiệu mục tiêu nhiệm vụ cần kíp hàng đầu đơn vị Vì vậy, nhiệm vụ nhà quản lý quan quản lý hành ngày nhiều, khơng làm chun mơn nghiệp vụ mà phải cịn làm tốt cơng tác quản lý tài chính, biên chế Trong đó, nhà quản lý thƣờng đƣợc đào tạo chuyên môn Hơn 20 năm qua, Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dƣơng liên tục cờ đầu ngành mặt hoạt động lĩnh vực văn hóa, thể thao du lịch, với phát triển to lớn mặt chuyên môn nghiệp vụ lẫn trang thiết bị, sở vật chất đại Tuy nhiên đến thời điểm này, hệ thống kiểm soát nội Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch hoạt động chƣa hiệu quả, phận kiểm tra nội bộc lộ nhiều hạn chế, bất cập dẫn đến tình trạng chƣa đáp ứng đƣợc nhu cầu quản lý cấp điển hình nhƣ tác phong làm việc chƣa tốt, cơng tác quản lý tài cịn nhiều bất cập, cơng báo cáo, kiểm tra, giám sát cịn chồng chéo, nhẫm chân lên nhau, thiết văn hóa chƣa hoạt động hiệu quả, xuống cấp… Để có hệ thống kiểm sốt nội hồn chỉnh tốt khắc phục sai sót, ngăn ngừa phát sai phạm yếu kém, nâng cao hiệu hoạt động giúp quan hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao nên nghiên cứu lựa chọn đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dương” với nghiên cứu thực trạng hệ thống kiểm sốt nộ Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dƣơng để ƣu điểm, hạn chế nguyên nhân hạn chế hệ thống kiểm sốt nội Từ đó, đề xuất số giải pháp để hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dƣơng Các nghiên cứu có liên quan Cho đến nay, việc nghiên cứu ứng dụng hệ thống KSNB đơn vị thuộc ngành, lĩnh vực cụ thể đƣợc nhiều tác giả quan tâm thực luận văn cao học Kết nghiên cứu luận văn hệ thống hóa đƣợc nguyên lý chung hệ thống KSNB Điểm riêng nghiên cứu q trình phân tích đánh giá thực trạng hệ thống KSNB đơn vị cụ thể, đƣa đƣợc giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB phù hợp cho đơn vị Có thể kể đến số luận văn thạc sĩ nhƣ: 2.1 Các nghiên cứu nước - Tác giả Angella Amudo & Eno L Inaga (2009), “Evaluation of Internal Control Systems”, A Case Study from Uganda Nghiên cứu nhằm đánh giá hệ thống kiểm soát nội tồn dự án khu vực công Uganda đƣợc hỗ trợ tài Ngân hàng Phát triển Châu Phi Thông qua việc thu thập số liệu bảng câu hỏi, vấn quan sát, phân tích tài liệu đồng thời xếp hạng thành phần theo biến độc lập, tác giả phân tích đƣợc mối quan hệ biến đánh giá đƣợc thực trạng hệ thống kiểm soát nội dự án Tuy nhiên, nghiên cứu thực hình thức quan sát, phân tích tài liệu, xếp hạng, chƣa có phân tích định lƣợng số thống kê để đƣa kết luận mức độ ảnh hƣởng nhân tố - Tác giả Sultana & Haque (2011) nghiên cứu đề tài “Đánh giá cấu trúc KSNB sáu ngân hàng niêm yết anglades” Theo quan điểm tác giả, để hoạt động đơn vị phù hợp với mục tiêu đề ra, cần tiến hành đánh giá cấu trúc KSNB Dựa khn khổ báo cáo COSO, nhóm tác giả đƣa mơ hình nghiên cứu gồm biến độc lập (mơi trƣờng kiểm sốt, đánh giá rủi ro, thơng tin truyền thơng, hoạt động kiểm sốt, giám sát) Và biến điều tiết (ủy quyền, mối quan hệ cộng tác) Hai tác giả sử dụng liệu bảng việc nghiên cứu Kết nghiên cứu cho thấy mơ hình đề xuất có ý nghĩa biến độc lập có mối quan hệ với mục tiêu kiểm soát ngân hàng Nếu thành phần HTKSNB hoạt động tốt đảm bảo hợp lý mục tiêu kiểm sốt Và tính hữu hiệu HTKSN đƣợc đảm bảo - Tác giả Badara M.S & Saidin S.Z (2013) nghiên cứu đề tài “Mối quan hệ HTKSNB Kiểm toán nội khu vực công” Nghiên cứu đƣa sở lý thuyết tính hữu hiệu HTKSNB Kiểm tốn nội Bằng việc sử dụng bảng câu hỏi khảo sát, phân tích kết thu thập đƣợc cách quan sát, xếp hạng Nhóm tác giả cho rằng: HTKSNB tốt dẫn đến hoạt động tốt kiểm toán nội dựa thành phần tác động đến HTKSNB (Mơi trƣờng kiểm sốt; ánh giá rủi ro; Các hoạt động kiểm sốt; Thơng tin truyền thơng; Giám sát) - Tác giả Afiah N.N & Azwari P.C (2015), “The effect of the Implementation of Government internal control system on the Quality of Financial reporting of The local Government and its impact on the Principles of good Governance”, A Research in District, city, and Provincial Government in south Sumatera Nhóm tác giả nghiên cứu ảnh hƣởng kiểm soát nội đến chất lƣợng báo cáo tài ảnh hƣởng đến việc quản lý tốt khu vực công Nghiên cứu đƣợc tiến hành 18 tỉnh, quận, thành phố đối tƣợng khảo sát lãnh đạo phịng tài chính, quản lý tài sản phòng tra South Sumatra Biến độc lập gồm 05 biến môi trƣờng kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thông giám sát Biến phụ thuộc chất lƣợng báo cáo tài Với việc phân tích thông qua bảng khảo sát, kết kiểm sốt nội có ảnh hƣởng tốt đến chất lƣợng báo cáo tài chất lƣợng báo cáo tài tác động tích cực đến việc quản lý tốt Do đó, thơng qua chất lƣợng báo cáo tài chính, kiểm sốt nội quản lý tốt khu vực cơng có mối quan hệ tích cực 2.2 Các nghiên cứu nước - Tác giả Nguyễn Quốc Đại (2003), “Hoàn thiện hệ thống KSNB Tổng Cơng ty Bưu Viễn thơng Việt Nam”, luận văn thạc sĩ kinh tế: đƣa số chu trình kiểm sốt nhƣ: mua hàng; tốn cho ngƣời bán; bán hàng thu tiền; từ đề giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB Tổng Cơng ty Bƣu Viễn thơng Việt Nam - Tác giả Nguyễn Thanh Tuyền (2005), “Hoàn thiện hệ thống KSNB quan bảo hiểm xã hội thành phố Hồ Chí Minh”, luận văn thạc sĩ kinh tế: tập trung nghiên cứu hệ thống KSNB quan Bảo hiểm xã hội Thành phố Hồ Chí Minh, chủ yếu nghiên cứu hoạt động thu chi bảo hiểm xã hội - Tác giả Nguyễn Xuân Thủy (2013), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội quản lý tài Bệnh viện đa khoa tỉnh Bắc Ninh”, tác giả tổng hợp lý luận, khảo sát thực tế, đánh giá thực trạng quản lý tài Bệnh viện đa khoa tỉnh Bắc Ninh đƣa việc làm đƣợc chƣa làm đƣợc Từ đƣa kiến nghị Nhà nƣớc, Sở Y tế Bệnh viện đa khoa tỉnh Bắc Ninh - Tác giả Đỗ Đức Thắng (2014), “Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Sở Tài Ngun Mơi trường tỉnh Đồng Nai”, luận văn thạc sĩ kinh tế: luận văn hệ thống hóa sở lý luận KSNB kiểm sốt khu vực cơng, dùng phƣơng pháp thống kê mô tả, tổng hợp suy diễn, nhằm khảo sát đánh giá thực trạng hệ thống KSNB Sở Tài Nguyên Môi trƣờng tỉnh Đồng Nai - Tác giả Đặng Đình Hải (2015), “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội quy trình tra Sở Tài Đồng Nai”, luận văn thạc sĩ kinh tế: luận văn hệ thống hóa sở lý luận KSNB kiểm sốt khu vực cơng, dùng phƣơng pháp so sánh tổng hợp, thống kê mô tả, nhằm khảo sát đánh giá thực trạng hệ thống KSNB quy trình tra Sở Tài Đồng Nai - Tác giả Phạm Ngọc Cƣơng (2015), “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Sở Tài Đồng Nai”, luận văn thạc sĩ kinh tế: luận văn chủ yếu phƣơng pháp phân tích, tổng hợp, thống kê, hệ thống hóa, đặc biệt phƣơng pháp quy nạp, sở định lƣợng định tính nhân tố có tác động đến hệ thống KSNB, thống kê, phân tích so sánh, quy nạp nhằm định lƣợng định tính nhân tố có ảnh hƣởng đến hệ thống KSNB Sở Tài Đồng Nai Từ đó, dùng phƣơng pháp so sánh tổng hợp, thống kê mô tả, nhằm khảo sát đánh giá thực trạng hệ thống KSNB Sở Tài Đồng Nai - Tác giả Tác giả Khƣơng Thanh Thủy (2015), “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội theo hƣớng quản trị rủi ro Cơ sở Y tế địa bàn Thành phố Biên Hòa”, tác giả tổng hợp lý luận, khảo sát thực tế, đánh giá thực trạng quản trị rủi ro Cơ sở Y tế địa bàn Thành phố Biên Hòa đƣa việc làm đƣợc chƣa làm đƣợc Từ đƣa kiến nghị Nhà nƣớc, Cơ sở Y tế địa bàn Thành phố Biên Hòa - Tác giả Nguyễn Thu Trang (2016), “Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội trường Đại học phòng cháy chữa cháy”, tác giả tổng hợp lý luận kiểm soát nội khu vực công đơn vị giáo dục đại học; khảo sát thực tế, đánh giá thực trạng, tồn hệ thống KSNB trƣờng thông qua bảng câu hỏi khảo sát, quan sát, vấn Từ đề xuất đƣợc số kiến nghị nhằm nâng cao tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội trƣờng Đại học phòng cháy chữa cháy - Tác giả Nguyễn Đăng Tạ (2017), “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội Trường Đại học Thủ Dầu Một”, luận văn thạc sĩ kinh tế: luận văn hệ thống hóa sở lý luận KSNB, dùng phƣơng pháp thu thập, phân tích, quan sát, đánh giá tổng hợp, thống kê mô tả, khảo sát số liệu, phân tích nhằm khảo sát đánh giá thực trạng hệ thống KSNB Trƣờng Đại học Thủ Dầu Một Nhận xét: Qua nghiên cứu tác giả tổng hợp đề tài vận dụng đƣợc sở lý luận theo hƣớng dẫn INTOSAI 1992 hệ thống kiểm soát nội bộ, khảo sát đƣợc thực trạng hệ thống kiểm soát nội đơn vị Tuy nhiên đa phần giải pháp chung chung đề cập cụ thể KSNB cho quy trình nghiệp vụ đơn vị Trên sở tác giả kế thừa hệ thống sở lý luận HTKSNB theo INTOSAI 1992 cập nhật đến năm 2016 để khảo sát thành phần HTKSNB từ đƣa giải pháp hồn thiện Mục tiêu nghiên cứu đề tài Mục tiêu chung Hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dƣơng Mục tiêu cụ thể - Phân tích đánh giá hệ thống kiểm soát nội Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dƣơng - Đề xuất số giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm sốt nội Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dƣơng Câu hỏi nghiên cứu - Thực trạng hệ thống kiểm soát nội Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch sao? - Những giải pháp thực để giải tồn hệ thống kiểm sốt nội Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch? Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: Hệ thống kiểm sốt nội Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dƣơng Phạm vi nghiên cứu Phạm vi khơng gian: Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dƣơng Phạm vi thời gian: 2018 Phƣơng pháp nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu sử dụng chủ yếu phƣơng pháp định tính, cụ thể: - Luận văn sử dụng phƣơng pháp thu thập, phân tích, tổng hợp tài liệu nhằm hệ thống hóa lý luận hệ thống kiểm soát nội - Luận văn sử dụng phƣơng pháp khảo sát thực tế Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch, vấn cách gửi bảng câu hỏi cho cán công chức, nhân viên hợp đồng đồng thời sử dụng phƣơng pháp nghiên cứu bàn để đánh giá thực trạng kiểm sốt nội Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch - Luận văn sử dụng phƣơng pháp tổng hợp, phân tích suy luận đề giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Ý nghĩa mặt khoa học Những đóng góp luận văn thể hai mặt lý luận thực tiễn, cụ thể: - Về lý luận: Luận văn hệ thống hoá lý luận chung kiểm soát nội hệ thống kiểm soát nội theo INTOSAI, sở phát triển theo hƣớng cụ thể hoá lý luận chung vào hệ thống kiểm soát nội đơn vị - Về thực tiễn: Luận văn khảo sát, phân tích yếu tố: mơi trƣờng kiểm sốt, hệ thống thơng tin, thủ tục kiểm soát đơn vị nhằm làm rõ thực trạng hệ thống kiểm soát nội Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch Kết đánh giá đƣợc mặt đạt đƣợc, đặc biệt khuyết điểm nguyên nhân khuyết điểm, từ đề xuất giải pháp thiết thực hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch Kết cấu đề tài - Lời mở đầu - Chƣơng 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm soát nội khu vực công - Chƣơng 2: Thực trạng kiểm sốt nội Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dƣơng - Chƣơng 3: Một số giải pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dƣơng - Kết luận - Tài liệu tham khảo Chƣơng 1: Cơ sở lý luận hệ thống kiểm sốt nội khu vực cơng 1.1 Lịch sử đời phát triển hệ thống kiểm soát nội Từ năm cuối kỷ XIX đầu kỷ XX , nhà kiểm toán viên dần quan tâm đến KSNB họ nhận thức đƣợc không cần thiết phải kiểm tra tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh mà họ cần chọn mẫu để kiểm tra dựa vào hệ thống KSNB đơn vị đƣợc kiểm toán Tuy nhiên vào thời điểm này, khái niệm KSNB đƣợc nhắc đến nhƣ công cụ bảo vệ tiền khỏi biển thủ nhân viên Một cơng ty kiểm tốn đƣợc thành lập cơng ty Price Waterhouse Vào thời kỳ này, chƣa có hệ thống chuẩn mực kiểm tốn mà có hƣớng dẫn Sổ tay kiểm toán Dicksee cơng bố vào năm 1892 Hình thức ban đầu KSNB kiểm soát tiền cách mạng công nghiệp Do yêu cầu phát triển, cơng ty cần có vốn từ đƣa đến nhu cầu tăng cƣờng quản lý vốn kiểm tra thông tin sử dụng vốn Thuật ngữ KSNB bắt đầu xuất từ giai đoạn Năm 1936, cơng bố, Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA - American Institute of Certfied Accountants), định nghĩa KSNB “… biện pháp, cách thức đƣợc chấp nhận đƣợc thực tổ chức để bảo vệ tiền tài sản khác, nhƣ kiểm tra xác ghi chép sổ sách” Những năm sau đó, việc nghiên cứu đánh giá KSNB ngày đƣợc trọng với nhiều cơng trình nghiên cứu nhƣ: Năm 1949, Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA - American Institute of Certfied Accountants) công bố công trình nghiên cứu “KSNB, nhân tố cấu thành tầm quan trọng việc quản trị doanh nghiệp kiểm toán viên độc lập” Trong báo cáo này, AICPA định nghĩa KSNB “… Cơ cấu tổ chức biện pháp, cách thực liên quan đƣợc chấp nhận đƣợc thực tổ chức để bảo vệ tài sản, kiểm tra xác đáng tin cậy số liệu kế tốn, thúc đẩy hoạt động có hiệu quả, khuyến khích tuân thủ sách ngƣời quản lý” Năm 1958, Ủy ban thủ tục kiểm toán (CAP - Committee on Auditing Procedure) trực thuộc Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA - American Institute of Certfied Accountants) ban hành báo cáo thủ tục kiểm toán 29 (SAP – Stantement on Auditing Procedure) “phạm vi xem xét kiểm soát nội kiểm tốn viên độc lập” Trong đó, lần phân biệt KSNB quản lý KSNB kế toán Năm 1962, Ủy ban thủ tục kiểm toán (CAP - Committee on Auditing Procedure) trực thuộc Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA - American Institute of Certfied Accountants) tiếp tục ban hành báo cáo thủ tục kiểm toán 33 (SAP 33) nhằm làm rõ khái niệm kiểm soát quản lý kiểm soát kế toán Năm 1972, Ủy ban thủ tục kiểm toán (CAP - Committee on Auditing Procedure) trực thuộc Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA - American Institute of Certfied Accountants) tiếp tục ban hành báo cáo thủ tục kiểm toán 54 (SAP 54) chủ yếu “Tìm hiểu đánh giá KSNB” Trong đó, tun bố thủ tục kiểm soát kế toán đắn nghiệp vụ để lập báo cáo, hạn chế tiếp cận tài sản kiểm kê Năm 1973, Hiệp hội Kế toán viên công chứng Hoa Kỳ (AICPA - American Institute of Certfied Accountants) ban hành chuẩn mực kiểm toán (SAS - Statememt on Auditing Standard) duyệt xét lại SAP 54 đƣa định nghĩa kiểm soát quản lý nghiệp vụ kiểm toán phận cấu thành KSNB Đặc biệt vào năm 1977, Khái niệm KSNB xuất văn Luật Luật phịng, chống hối lộ nƣớc ngồi Trong đó, nhấn mạnh vai trò KSNB nhằm ngăn ngừa khoản toán bất hợp pháp Luật đời xuất phát từ việc ngày có nhiều vụ gian lận gây tổn thất cho kinh tế, đáng kể vụ tai tiếng trị Watergate Theo đó, Ủy ban chứng khốn Hoa Kỳ (SEC) đƣa bắt buộc đòi hỏi công ty phải báo cáo KSNB công tác kế tốn đơn vị cho cơng chúng Yêu cầu gây sống phản đối, đòi hỏi phải có tiêu chuẩn đánh giá tính hữu hiệu KSNB Vì thế, Ủy ban COSO thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ chống gian lận báo cáo tài đƣợc thành lập năm 1985 dƣới bảo trợ 05 tổ chức nghề nghiệp: - Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA - American Institute of Certfied Accountants); - Hiệp hội Kế toán Hoa Kỳ (AAA - American Accounting Association); - Hiệp hội Quản trị viên tài (FEI - Financial Executies Institute); - Hiệp hội Kế toán viên quản trị (IMA - Instiute of Management Accountants) ... ? ?Hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dương? ??, tác giả hy vọng đóng góp ý kiến giúp Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dƣơng cải thiện nâng cao hệ thống kiểm. .. thống kiểm sốt nội Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dƣơng Mục tiêu cụ thể - Phân tích đánh giá hệ thống kiểm soát nội Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dƣơng - Đề xuất số giải pháp hoàn. .. thực để giải tồn hệ thống kiểm soát nội Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch? Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: Hệ thống kiểm sốt nội Sở Văn hóa, Thể thao Du lịch tỉnh Bình Dƣơng Phạm