HANOI FOREIGN TRADE UNIVERSITY TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƢƠNG KHOA KINH TẾ VÀ KINH DOANH QUỐC TẾ CHUYÊN NGÀNH KINH TẾ ĐỐI NGOẠI KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài TRIỂN KHAI ÁP DỤNG LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NH[.]
TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƢƠNG KHOA KINH TẾ VÀ KINH DOANH QUỐC TẾ CHUYÊN NGÀNH KINH TẾ ĐỐI NGOẠI - KHOÁ LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: TRIỂN KHAI ÁP DỤNG LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI VIỆT NAM Sinh viên thực Lớp : Nguyễn Thị Thu Hƣơng : Anh Khóa Giáo viên hướng dẫn : 44A : TS Đào Thị Thu Giang Hà Nội, tháng 05/2009 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA VIỆT NAM SƠ LƢỢC VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 LỊCH SỬ RA ĐỜI CỦA THUẾ TNCN 1.1.1 LỊCH SỬ THUẾ TNCN TRÊN THẾ GIỚI 1.1.2 THUẾ TNCN Ở VIỆT NAM 1.2 KHÁI NIỆM THU NHẬP VÀ THUẾ TNCN 10 1.3 VAI TRÒ CỦA THUẾ TNCN 15 1.3.1 THUẾ TNCN LÀ MỘT CÔNG CỤ PHÂN PHỐI ĐẢM BẢO CÔNG BẰNG XÃ HỘI 15 1.3.3 THUẾ TNCN GÓP PHẦN ĐIỀU CHỈNH VĨ MÔ NỀN KINH TẾ 18 LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA VIỆT NAM 18 2.1 SỰ RA ĐỜI CỦA LUẬT THUẾ TNCN VIỆT NAM 18 2.2 NỘI DUNG CƠ BẢN CỦA LUẬT THUẾ TNCN 19 2.2.1 VỀ ĐỐI TƢỢNG NỘP THUẾ 19 2.2.2 THU NHẬP CHỊU THUẾ 20 2.2.3 CĂN CỨ TÍNH THUẾ ĐỐI VỚI CÁ NHÂN CƢ TRÚ 22 2.2.4 BIỂU THUẾ 26 2.3 NHỮNG ĐIỂM TIẾN BỘ CỦA LUẬT THUẾ TNCN 27 2.1 BỔ SUNG VÀ QUY ĐỊNH RÕ HƠN VỀ ĐỐI TƢỢNG NỘP THUẾ 27 2.2 ĐỔI MỚI CÁCH PHÂN LOẠI THU NHẬP CHỊU THUẾ ĐỂ XÁC ĐỊNH NGHĨA VỤ THUẾ 28 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.4 SỬ DỤNG THUẬT NGỮ “THU NHẬP ĐƢỢC MIỄN THUẾ” THAY CHO “THU NHẬP KHÔNG CHỊU THUẾ” VÀ BỔ SUNG MỘT SỐ KHOẢN THU NHẬP ĐƢỢC MIỄN THUẾ 30 2.5 ÁP DỤNG GIẢM TRỪ GIA CẢNH KHI XÁC ĐỊNH NGHĨA VỤ THUẾ 30 2.6 ÁP DỤNG GIẢM TRỪ ĐỐI VỚI CÁC KHOẢN ĐÓNG GÓP TỪ THIỆN, NHÂN ĐẠO 32 2.7 QUY ĐỊNH GIẢM TRỪ CHI PHÍ CHO CÁ NHÂN KINH DOANH MỘT CÁCH HỢP LÝ 33 2.8 ĐIỀU CHỈNH THUẾ SUẤT THEO HƢỚNG GIẢM THUẾ SUẤT CAO NHẤT, THẤP NHẤT, VÀ TĂNG BẬC THUẾ SUẤT; THỐNG NHẤT BIỂU THUẾ ĐỐI VỚI NGƢỜI VIỆT NAM VÀ NGƢỜI NƢỚC NGOÀI 33 CHƢƠNG II THỰC TRẠNG TRIỂN KHAI LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI VIỆT NAM CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỂN 35 1.1 MỤC ĐÍCH CỦA CƠNG TÁC TUYÊN TRUYỀN 35 1.2 PHƢƠNG THỨC TUYÊN TRUYỀN 36 ĐÀO TẠO ĐỘI NGŨ CÁN BỘ NGÀNH THUẾ 38 2.1 SẮP XẾP, ĐÁNH GIÁ LẠI ĐỘI NGŨ CÁN BỘ NGÀNH THUẾ 38 2.2 TẬP HUẤN, ĐÀO TẠO ĐỘI NGŨ CÁN BỘ 39 CÁC ĐIỀU KIỆN CƠ SỞ VẬT CHẤT 40 3.1 ỨNG DỤNG CÔNG NGHỆ THÔNG TIN TRONG QUẢN LÝ THUẾ 40 3.2 BAN HÀNH CÁC VĂN BẢN QUY PHẠM PHÁP LUẬT PHỤC VỤ CHO QUÁ TRÌNH TRIỂN KHAI LUẬT THUẾ TNCN 43 3.3 THÀNH LẬP BẠN CHỈ ĐẠO NHẰM TRIỂN KHAI LUẬT THUẾ TNCN 46 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHUẨN BỊ TRIỂN KHAI CÔNG TÁC ĐĂNG KÝ THUẾ, KHAI THUẾ, NỘP THUẾ 48 4.1 NHỮNG ĐIỂM MỚI TRONG THỦ TỤC ĐĂNG KÝ THUẾ, KHAI THUẾ, NỘP VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ 48 4.3 TRIỂN KHAI ĐĂNG KÝ GIẢM TRỪ GIA CẢNH 56 4.3.1 NỘI DUNG GIẢM TRỪ GIA CẢNH 56 4.3.2 TRIỂN KHAI ĐĂNG KÝ VÀ CHỨNG MINH GIẢM TRỪ GIA CẢNH 58 4.3.3 NHỮNG VẤN ĐỀ VƢỚNG MẮC KHI TRIỂN KHAI ĐĂNG KÝ GIẢM TRỪ GIA CẢNH 59 ĐỐI TƢỢNG NỘP THUẾ 61 THỜI HẠN NỘP THUẾ 66 6.1 MỤC ĐÍCH CỦA VIỆC GIÃN NỘP THUẾ TNCN 69 6.2 TRÌNH TỰ, THỦ TỤC GIÃN NỘP THUẾ TNCN 70 6.3 NHỮNG VẤN ĐỀ VƢỚNG MẮC KHI THỰC HIỆN QUÁ TRÌNH GIÃN NỘP THUẾ TNCN 70 6.4 HOÀN TRẢ KHOẢN THUẾ TNCN ĐÃ TẠM THU 72 NHỮNG THUẬN LỢI VÀ KHÓ KHĂN TRONG QUÁ TRÌNH TRIỂN KHAI ÁP DỤNG LUẬT THUẾ TNCN 74 7.1 NHỮNG THUẬN LỢI TRONG QUÁ TRÌNH TRIỂN KHAI ÁP DỤNG LUẬT THUẾ TNCN 74 7.1.1 CÔNG TÁC CHUẦN BỊ KHÁ KỸ LƢỠNG TRƢỚC THỜI ĐIỂM LUẬT THUẾ TNCN CÓ HIỆU LỰC 74 7.1.2 NỘI DUNG TIẾN BỘ CỦA LUẬT THUẾ TNCN KHIẾN QUÁ TRÌNH TRIỂN KHAI CÓ NHỮNG ĐIỂM THUẬN LỢI 74 7.2 NHỮNG KHÓ KHĂN KHI TRIỂN KHAI ÁP DỤNG LUẬT THUẾ TNCN 76 7.2.1 KHÓ KHĂN TRONG KHÂU QUẢN LÝ THU NHẬP 76 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 7.2.2 KHÓ KHĂN TRONG CÔNG TÁC TRIỂN KHAI LUẬT THUẾ TNCN ĐỐI VỚI ĐỐI TƢỢNG THUỘC KHU VỰC KINH TẾ PHI CHÍNH THỨC 77 7.2.3 KHĨ KHĂN DO CƠNG TÁC CHUẨN BỊ TRIỂN KHAI LUẬT THUẾ TNCN CHƢA THẬT SỰ DẦY ĐỦ 78 7.2.4 KHÓ KHĂN KHI TRIỂN KHAI ÁP DỤNG LUẬT THUẾ TNCN TRONG BỐI CẢNH NỀN KINH TẾ THẾ GIỚI KHỦNG HOẢNG 79 CHƢƠNG III BIỆN PHÁP NHẰM TRIỂN KHAI HIỆU QUẢ LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI VIỆT NAM 81 THỰC TẾ TRIỂN KHAI LUẬT THUẾ TNCN Ở MỸ 81 1.1 TRIỂN KHAI KÊ KHAI VÀ THU NỘP THUẾ TNCN TẠI MỸ 82 1.1.1 KÊ KHAI 83 1.1.2 HOÀN THUẾ 83 1.1.3 KIỂM TOÁN 85 1.2 NHỮNG ƢU ĐIỂM VÀ NHƢỢC ĐIỂM CỦA QUÁ TRÌNH TRIỂN KHAI LUẬT THUẾ TNCN MĨ 91 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM TRIỂN KHAI HIỆU QUẢ VIỆC ÁP DỤNG LUẬT THUẾ TNCN TẠI VIỆT NAM 94 2.1 TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ THU NHẬP 94 2.2 THỰC HIỆN NGHIÊM CÔNG TÁC THANH TRA, XỬ PHẠT VI PHẠT THUẾ 96 2.3 CẢI CÁCH CÁC THỦ TỤC HÀNH CHÍNH 98 2.3.1 CẢI THIỆN LƢƠNG CỦA VIÊN CHỨC HÀNH CHÍNH CƠNG THƠNG QUA CHÍNH SÁCH THUẾ TNCN HỢP LÝ 98 2.3.2 THAY ĐỔI TƢ TƢỞNG, NHẬN THỨC CỦA NGƢỜI LÀM CÔNG TÁC THUẾ CŨNG NHƢ NGƢỜI NỘP THUẾ 99 2.3.3 CHỐNG THAM NHŨNG TRONG BỘ MÁY HÀNH CHÍNH 99 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.4 CHUẨN BỊ THẬT TỐT CÁC ĐIỀU KIỆN CƠ SỞ VẬT CHẤT CHO TRIỂN KHAI LUẬT THUẾ TNCN 100 2.4.1 VỀ CÔNG TÁC TUYÊN TRUYỀN, HỖ TRỢ 100 2.4.2 HỒN THIỆN HỆ THỐNG ỨNG DỤNG CƠNG NGHỆ THÔNG TIN 102 2.4.3 ĐÀO TẠO ĐỘI NGŨ CÁN BỘ NGÀNH THUẾ 103 2.5 PHÁT TRIỂN CÁC DỊCH VỤ THUẾ CÓ LIÊN QUAN 104 KẾT LUẬN 106 TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Từ nƣớc ta chuyển sang kinh tế thị trƣờng hội nhập với kinh tế tồn cầu, ngày có nhiều vấn đề sách thuế cần phải đƣợc nghiên cứu cách có hệ thống Và với trình hội nhập kinh tế quốc tế, thu nhập dân cƣ có xu tăng đồng thời phân hóa giàu nghèo tầng lớp dân cƣ sâu sắc thêm Việc sử dụng công cụ thuế nhƣ sắc thuế mà đặc biệt thuế TNCN (một sắc thuế trụ cột hệ thống thuế đại) phù hợp với chế quản lý kinh tế hay chƣa mối quan tâm nhà kinh tế nhƣ đông đảo ngƣời dân Việc Luật Thuế TNCN đời có hiệu lực vào ngày 1/1/2009 vừa qua thay Pháp lệnh Thuế thu nhập ngƣời có thu nhập cao bƣớc tiến kèm theo nhiều vấn đề liên quan phát sinh, đặc biệt khâu triển khai áp dụng Luật Thuế TNCN vào sống Thực tốt Luật Thuế TNCN nhiệm vụ vô quan trọng cấp bách Nhà nƣớc ta nhƣ ảnh hƣởng lớn đến đời sống ngƣời dân đối tƣợng nộp thuế Chính em chọn đề tài “Triển khai áp dụng Luật Thuế TNCN Việt Nam” cho khóa luận tốt nghiệp Mục tiêu nghiên cứu - Hệ thống rõ vấn đề thuế TNCN - Thực trạng, vấn đề gặp phải triển khai luật thuế TNCN vào thực tiễn Việt Nam - Đề xuất giải pháp nhằm góp phần thực thật hiệu Luật Thuế TNCN Đối tƣợng, phạm vi nghiên cứu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đối tượng nghiên cứu: phạm trù thu nhập, TNCN, nội dung xoay quanh thuế TNCN, việc triển khai áp dụng luật thuế TNCN Việt Nam Phạm vi nghiên cứu: Các vấn đề lý luận, thực tiễn triển khai áp dụng luật thuế thu nhập bối cảnh kinh tế Từ kinh nghiệm thuế TNCN số nƣớc Phƣơng pháp nghiên cứu Sử dụng phƣơng pháp phân tích biện chứng vật lịch sử, kết hợp lý luận thực tiễn tính thực, phƣơng pháp so sánh đối chiếu với sách thuế số nƣớc để làm sáng tỏ vấn đề Kết cấu khóa luận Chương I: Tổng quan thuế TNCN Luật Thuế TNCN Việt Nam Chương II: Thực trạng triển khai Luật Thuế TNCN Việt Nam Chương III: Biện pháp nhằm triển khai hiệu Luật Thuế TNCN Việt Nam Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô giáo Tiến sĩ Đào Thị Thu Giang nhiệt tình giúp đỡ hƣớng dẫn em hồn thành khóa luận Trong q trình nghiên cứu hạn chế thời gian kiến thức khóa luận cịn có thiếu sót định, mong thầy cô bạn thông cảm góp ý Trân trọng cảm ơn! Hà Nội, ngày 10 tháng năm 2009 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƢƠNG I TỔNG QUAN VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA VIỆT NAM SƠ LƢỢC VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Lịch sử đời thuế TNCN 1.1.1 Lịch sử thuế TNCN giới Thuế TNCN (TNCN) đƣợc áp dụng từ lâu nƣớc phát triển Thuế TNCN đời lần nƣớc Cộng hòa Hà Lan (Dutch Batavian Republic) vào năm 1797 Sau Anh vào tháng 12 năm 1798 thuế TNCN đƣợc áp dụng nhƣ hình thức thu tạm thời nhằm mục đích trang trải cho chiến chống lại Napoleon đƣợc thức ban hành vào năm 1842 Sau thuế TNCN nhanh chóng đƣợc lan truyền sang nƣớc cơng nghiệp khác nhƣ: Đức (1808), Nhật (1887), Mỹ (1913 - đánh thuế thu nhập với thu nhập 800 $), Pháp (1914), Liên Xô (1922) Tại Châu nhƣ Trung Quốc áp dụng năm 1936, Thái Lan năm 1939, Philipin năm 1945, Hàn Quốc năm 1948 Indonesia năm 1949 Cho đến có 180 quốc gia áp dụng thuế TNCN.1 Tuy nhiên nói hình thức sơ khai thuế TNCN lại xuất Trung Quốc Vào năm 10 sau Công Nguyên, hoàng đế Minh Mạng Trung Quốc ban hành sắc thuế - thuế thu nhập, chuyên gia lao động có tay nghề cao phải nộp cho triều đình 10% lợi nhuận mà họ thu đƣợc Nguồn: website http://en.wikipedia.org/wiki/Income_tax LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hiện hầu hết quốc gia giới áp dụng thuế TNCN Các quốc gia có kinh tế thị trƣờng phát triển coi thuế TNCN sắc thuế có tầm quan trọng đặc biệt việc huy động nguồn thu ngân sách, thực phân phối công xã hội điều tiết vĩ mô kinh tế 1.1.2 Thuế TNCN Việt Nam Thời kỳ phong kiến: Ở Việt Nam trƣớc đây, 90% dân số nông dân Hai sắc thuế chủ yếu với ngƣời nông dân thuế ruộng (thuế điền) thuế thân (thuế đinh) Thuế ruộng có từ thời nhà Ngơ nhƣng đến thời nhà Lý, Trần, Hồ đƣợc quy định rõ ràng, chặt chẽ Thuế thân thực chất thuế thu nhập đến thời nhà Trần đời Thời nhà Trần: thuế thân mang tính chất thuế TNCN bắt đầu xuất Việt Nam, đƣợc ban hành từ năm 1378 Thuế áp dụng với công dân nam giới từ 18 tuổi trở lên đƣợc gọi thuế đinh (thuế đánh theo đầu ngƣời) Bƣớc đầu thuế thân thu quan tiền/suất đinh, tƣơng đƣơng 54kg thóc Thuế ruộng tƣ thu từ 42 đến 459kg thóc/ha theo lũy tiến.2 Sau thời nhà Hồ, nhà Lê (năm 1470) nhà Lê Trịnh (năm 1670) áp dụng thuế thân - dạng sơ khai thuế TNCN nƣớc ta, nhiên với mức thuế suất khác Và đến năm 1772 thuế thân đƣợc điều chỉnh lại 40kg thóc/suất (khoảng 3,9% sản lƣợng nông nghiệp/mẫu bắc bộ) Riêng phần thuế ruộng động viên khoảng - 8% sản lƣợng nông nghiệp.3 Thời nhà Nguyễn Pháp đô hộ: Về thời nhà Nguyễn giữ nguyên sắc thuế nhƣ có dƣới triều đại phong kiến trƣớc, có thuế thân cịn đƣa thêm Trích sách Thuế thu nhập cá nhân giới định hƣớng vận dụng Việt Nam- PGS.TS Lê Văn Ái, TS Đỗ Đức Minh Nhƣ 2 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com