C \Users\Administrator\Desktop\adobe flash\TÓM TẮT ĐỀ TÀI docx TÓM TẮT ĐỀ TÀI Tên đề tài Đánh giá rủi ro kiểm toán tại Công ty kiểm toán và dịch vụ phần mềm TDK Phần nội dung Mục tiêu thực hiện đề tài[.]
LUAN TÓM TẮT ĐỀ TÀI Tên đề tài: Đánh giá rủi ro kiểm tốn Cơng ty kiểm tốn dịch vụ phần mềm TDK Phần nội dung: Mục tiêu thực đề tài để nhận thức tầm quan trọng việc đánh giá rủi ro kiểm tốn q trình kiểm tốn Đồng thời so sánh đối chiếu thực tế thực sở lý luận Để từ đó, đưa nhận xét kiến nghị thân việc đánh giá rủi ro Công ty kiểm toán dịch vụ phần mềm TDK Dựa vào lý thuyết học tham khảo tài liệu để xây dựng phần sở lý luận Qua trình thực tập TDK tham khảo kinh nghiệm anh chị kiểm toán viên đưa qui trình đánh giá rủi ro thực tế mà TDK áp dụng So sánh hai phần trên, đưa nhận xét qui trình đánh giá rủi ro kiểm tốn Cơng ty TDK với phần sở lý luận nêu Từ đó, đưa kiến nghị góp phần hồn thiện qui trình đánh giá rủi ro kiểm tốn Cơng ty TDK Qua đề tài, có nhận thức nhiều qui trình đánh giá rủi ro kiểm tốn lý thuyết thực tế Công ty kiểm tốn áp dụng Điển hình Cơng ty kiểm toán dịch vụ phần mềm TDK ĐỀ CƯƠNG CHI TIẾT Chương 1: sở lý luận 1.1 RỦI RO TRONG KIỂM TOÁN 1.1.1 Định nghĩa rủi ro: 1.1.2 Rủi ro kiểm toán: 1.2 PHÂN LOẠI RỦI RO 1.2.1 Căn vào nguyên nhân rủi ro 1.2.1.1 Rủi ro sai sót - Định nghĩa rủiLUONG ro sai sót download VAN CHAT : add luanvanchat@agmail.com - Những sai sót thường gặp phận kế toán khách hàng gây 1.2.1.2 Rủi ro gian lận - Định nghĩa gian lận - Gian lận nhân viên người quản lý khách hàng - Định nghĩa rủi ro gian lận - Một số gian lận có báo cáo tài 1.2.1.3 Rủi ro không tuân thủ - Hành vi không tuân thủ - Định nghĩa rủi ro không tuân thủ 1.2.2 Căn vào lĩnh vực hoạt động 1.2.2.1 Rủi ro kinh doanh 1.2.2.1.1 Định nghĩa - Rủi ro kinh doanh nói chung - Rủi ro kinh doanh cơng ty kiểm tốn · Các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro kinh doanh khách hàng: 1.2.2.1.2 Một số yếu tố ảnh hưởng đến rủi ro kinh doanh cơng ty kiểm tốn: - Mức độ phụ thuộc vào báo cáo tài người sử dụng bên ngồi · Quy mơ khách hàng · Loại hình sở hữu · Bản chất nợ số tiền nợ (phải trả) - Khả khách hàng gặp khó khăn tài sau kiểm tốn kết thúc · Tình hình nợ · Tình hình lãi (lỗ) năm trước · Phương pháp huy động tài · Bản chất hoạt động kinh doanh khách hàng · Năng lực người quản lý - Những đánh giá kiểm toán viên liêm người quản lý 1.2.2.2 Rủi ro kiểm toán 1.2.2.2.1 Định nghĩa: - Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 - Chuẩn mực kiểm toán (AICPA professional standard) yêu cầu rủi ro kiểm toán phải xem xét đánh giá giai đoạn lập kế hoạch lẫn giai đoạn đánh giá kết - Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 quy định: “Kiểm toán viên phải có đủ hiểu biết hệ thống kế tốn hệ thống kiểm soát nội khách hàng để lập kế hoạch chương trình kiểm tốn phù hợp, có hiệu Kiểm tốn viên phải sử dụng khả xét đốn chun mơn để đánh giá rủi ro kiểm toán xác định thủ tục kiểm toán nhằm giảm rủi ro kiểm toán thấp tới mức chấp nhận được.” 1.2.2.2.2 Các phận rủi ro kiểm toán rủi ro kiểm toán 1.2.2.2.2.1 Rủi ro tiềm tàng - Định nghĩa rủi ro tiềm tàng - Kiểm tốn viên đánh giá rủi ro tiềm tàng cho tồn báo cáo tài hay cho khoản mục báo cáo tài · Một số yếu tố thường làm cho rủi ro tiềm tàng tăng lên: · Các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng Trên phương diện báo cáo tài chính: Trên phương diện số dư tài khoản loại nghiệp vụ: 1.2.2.2.2.2 Rủi ro kiểm soát - Định nghĩa rủi ro kiểm soát - Kiểm toán viên cần ý xem xét mơi trường kiểm sốt LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Riêng đơn vị tiến hành xử lý số liệu phương pháp điện tử xuất rủi ro kiểm sốt khác với mơi trường thủ cơng - Cũng tương tự rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm sốt đánh giá cho tồn báo cáo tài cho khoản mục báo cáo tài 1.2.2.2.2.3 Rủi ro phát - Định nghĩa rủi ro phát - Cần nhận thức rủi ro phát xảy dù kiểm tra 100% số dư nghiệp vụ ð Giữa rủi ro kinh doanh kiểm toán rủi ro kiểm tốn có mối quan hệ mật thiết với Mối quan chúng mối quan hệ tỉ lệ nghịch Tuy nhiên người ta không cần thiết phải phân biệt rõ ràng rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát q trình đánh giá rủi ro mà đánh giá chung rủi ro Theo cách người ta chia rủi ro kiểm toán thành: - Rủi ro hợp đồng kiểm toán - Rủi ro phát 1.3 SỰ CẦN THIẾT PHẢI ĐÁNH GIÁ RỦI RO TIỀM TÀNG VÀ RỦI RO KIỂM SOÁT 1.3.1 Mối quan hệ loại rủi ro kiểm toán Các loại rủi ro kiểm toán, dù chia sở nào, có mối quan hệ mật thiết với - Cả ba loại rủi ro bao gồm rủi ro sai sót, rủi ro gian lận, hay rủi ro khơng tn thủ có mặt thành phần rủi ro kiểm toán - Do tồn độc lập với thử nghiệm kiểm toán viên, nên rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát khác biệt với rủi ro phát - Căn vào việc đánh giá rủi ro kinh doanh kiểm toán, kiểm toán viên thiết lập mức rủi ro kiểm tốn chấp nhận 1.3.2 Sự cần thiết phải đánh giá rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát 1.3.2.1 Là đánh giá quan trọng chấp nhận khách hàng - Việc chấp nhận khách hàng công việc quan trọng liên quan đến rủi ro kinh doanh cơng ty kiểm tốn 1.3.2.2 Thiết lập mức rủi ro phát dựa mức rủi ro kiểm tốn chấp nhận - Vào đầu thập niên 1980, chuẩn mực kiểm toán số quốc gia thiết lập mơ hình rủi ro kiểm tốn biểu thị công thức sau: DR = Hoặc AR = IR x CR x DR Trong đó: DR: Rủi ro phát dự kiến AR: Rủi ro kiểm toán chấp nhận IR : Rủi ro tiềm tàng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CR : Rủi ro kiểm soát Tuy biểu thị công thức, ta cần nhận thức cơng thức tốn học túy - Nếu kiểm toán viên đánh giá rủi ro kiểm toán mức tương đối thiết lập rủi ro phát bảng dạng ma trận sau: Bảng 1: Bảng xác định mức rủi ro phát Đánh giá kiểm toán viên rủi ro kiểm soát Cao Đánh giá kiểm toán viên rủi ro Trung bình tiềm tàng Thấp Cao Trung bình Thấp Tối thiểu Thấp Trung bình Thấp Trung bình Cao Trung bình Cao Tối đa Trong bảng trên, rủi ro phát (in nghiêng đậm) xác định vào mức rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt tương ứng Ví dụ, với mức rủi ro tiềm tàng đánh giá cao, rủi ro kiểm sốt lại thấp rủi ro phát mức trung bình - Trong hai cách trên, ta nhận thấy rủi ro phát tỷ lệ nghịch với rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt Bảng 2: Ví dụ mối quan hệ rủi ro chứng Tình Rủi ro kiểm tốn chấp nhận Rủi ro tiềm tàng Cao Thấp Thấp Cao Ít Thấp Thấp Thấp Trung bình Trung bình Thấp Cao Cao Thấp Nhiều Trung bình Trung bình Trung bình Trung bình Trung bình Cao Thấp Trung bình Trung bình Trung bình Rủi ro kiểm Rủi ro phát soát dự kiến Số lượng chứng cần thu thập 1.3.2.3 Thiết kế chương trình kiểm toán cho phù hợp với yếu phát 1.3.2.3.1 Phát khu vực có sai sót trọng yếu gian lận - Với hiểu biết đặc điểm ngành nghề, vấn đề tìm hiểu phần kiểm tốn viên xác định khu vực yếu khách hàng, biết khu vực có yếu quan trọng, khu vực có gian lận nhằm tạo điều kiện cho kiểm tốn thực có hiệu 1.3.2.3.2 Điều chỉnh lại mức trọng yếu phù hợp - Trọng yếu là: mức độ quan trọng thông tin kế toán (của nghiệp vụ hay số dư tài khoản) Tính trọng yếu xác định hai mức độ: · Mức trọng yếu riêng lẻ cho khoản mục · Mức trọng yếu tổng hợp cho báo cáo tài · Để xác định mức trọng yếu kiểm tốn viên thường vào: · Tính chất (lĩnh vực) hoạt động khách hàng Ví dụ: Đối với khách hàng nhà phân phối hàng hố tính trọng yếu rơi vào khoản mục hàng tồn kho LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đối với khách hàng tổ chức dịch vụ (dịch vụ tư vấn) tính trọng yếu lại rơi vào việc ghi nhận doanh thu · Đánh giá rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát Tuỳ theo kết đánh giá rủi ro kể đánh giá mức độ tồn báo cáo tài hay cho nghiệp vụ , khoản mục, cao hay thấp để xác định khoản mục có trọng yếu hay khơng Nếu kiểm tốn viên xác định rủi ro khoản mục cao khoản mục trọng yếu ngược lại · Mức trọng yếu thiết lập cho tài khoản bảng cân đối kế toán cần thiết phải cao mức trọng yếu cho tài khoản bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh tài khoản bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh ảnh hưởng đến thu nhập tài khoản bảng cân đối kế tốn khơng Xác định mức trọng yếu phù hợp giúp cho việc xác định phạm vi, loại chứng cần phải thu thập Cần thiết phải xem xét mức trọng yếu giai đoạn lập kế hoạch lẫn giai đoạn đánh giá Có thể thấy mức trọng yếu giai đoạn đánh giá giai đoạn lập kế hoạch có khác biệt q trình kiểm tốn có yếu tố tác động làm cho mức trọng yếu thay đổi, hay q trình kiểm tốn có thay đổi đánh giá rủi ro sai sót rủi ro gian lận rủi ro tuân thủ 1.3.2.3.3 Xác định nội dung, thời gian phạm vi thu thập chứng để đưa ý kiến thích đáng - Kiểm tốn viên sau tiến hành đánh giá rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt, họ xác định mức trọng yếu khoản mục.Và từ họ thiết lập chương trình kiểm tốn Trong chương trình kiểm toán, vào rủi ro mức trọng yếu họ xác định: - Nội dung: Là loại chứng thích hợp cho việc đưa định Có loại chứng sau: · Căn vào nguồn gốc chứng kiểm toán · Căn vào dạng chứng kiểm toán =>Khi rủi ro tiềm tàng rủi ro phát đánh giá cao thiết cần phải thu thập nhiều tốt chứng có độ tin cậy cao chứng vật chất hay chứng bên trực tiếp gởi tới cho kiểm tốn viên Cịn rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm sốt đánh giá thấp chấp nhận chứng tài liệu hay chứng bên lập lưu trữ đơn vị, chứng mà đơn vị lập ln chuyển bên ngồi sau lại lưu trữ đơn vị, chứng mà lập lưu trữ bên doanh nghiệp - Thời gian: Thời gian tiến hành thu thập chứng kiểm toán - Phạm vi: Phạm vi kiểm tốn kích thước mẫu mà kiểm toán viên chọn để áp dụng cho việc thu thập chứng mục tiêu kiểm toán, hay thủ tục kiểm toán Việc áp dụng kích thước mẫu phù hợp đáp ứng tính đầy đủ việc thu thập chứng cho ý kiến kiểm toán viên báo cáo tài - Kích thước mẫu phụ thuộc vào yếu tố sau đây: Tính chất loại chứng thu thập Đánh giá rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt kiểm tốn viên tồn báo cáo tài cho khoản mục 1.3.2.3.4 Để có thái độ hồi nghi nghề nghiệp thích đáng kiểm tốn - Định nghĩa thái độ hồi nghi nghề nghiệp - Trong trình thực kiểm tốn, kiểm tốn viên phải ln có thái độ hồi nghi khả cịn tồn nhiều sai sót gian lận khoản mục, báo cáo tài chính, sau tiến hành kiểm tốn 1.3.2.4 Thực trách nhiệm báo cáo yếu kiểm soát nội cho uỷ ban kiểm toán khách hàng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Theo chuẩn mực kiểm tốn cần phải thơng báo yếu hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội cho khách hàng Uỷ ban kiểm toán khách hàng khách hàng lập nhằm hổ trợ cho kiểm toán viên trình tiến hành kiểm tốn Đồng thời uỷ ban tiếp thu lại phản hồi từ kiểm tốn viên nhằm để thơng báo lên cấp có liên quan việc chỉnh sửa để cơng ty họ ngày hoàn thiện 1.4 PHƯƠNG PHÁP ĐÁNH GIÁ RỦI RO TIỀM TÀNG VÀ RỦI RO KIỂM SOÁT 1.4.1 Phương pháp đánh giá rủi ro tiềm tàng 1.4.1.1 Những vấn đề cần tìm hiểu giai đoạn đánh giá rủi ro tiềm tàng - Những thông tin nên kinh tế nước nước - Những thông tin lĩnh vực kinh doanh - Những đặc điểm quan trọng quản lý sở hữu vốn - Những vấn đề hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Vấn đề việc thực thi tài - Mơi trường lập báo cáo 1.4.1.2 Các phương pháp tìm hiểu: - Dựa vào kinh nghiệm kiểm toán viên - Thẩm vấn nhân viên khách hàng - Trao đổi với kiểm toán viên tiền nhiệm (nếu có) - Phỏng vấn người quản lý - Thơng qua tài liệu truyền thông - Xem xét báo cáo tài kiểm tốn (nếu có) - Xem xét dấu hiệu cảnh báo - Ngồi cịn cần phải xem xét số nhân tố khác · Các ước tính kế tốn: rủi ro tiềm tàng tài khoản phản ánh ước tính kế tốn (dự phịng khoản phải thu khó địi, dự phòng giảm giá hàng tồn kho), thường đánh giá cao · Quy mô số dư tài khoản 1.4.1.3 Tổng hợp kết tìm hiểu để đưa đánh giá rủi ro tiềm tàng - Sau tìm hiểu vấn đề trên, kiểm tốn viên cần thiết phải tổng hợp thơng tin - Thơng thường, rủi ro tiềm tàng thường thiết kế ban đầu 100%, thấp 50% Hoặc lý mà kiểm tốn viên khơng thể đánh giá rủi ro tiềm tàng kiểm tốn viên đánh giá rủi ro tiềm tàng mức cao 100% - Ngồi kiểm tốn viên đánh giá tương đối theo mức độ như: cao, trung bình, thấp cho tồn báo cáo tài chính, cho khoản mục Và kiểm tốn viên đánh giá rủi ro tiềm tàng khách hàng cao khách hàng mà kiểm tốn viên khơng có khả đánh giá rủi ro tiềm tàng nhằm đảm bảo tính thận trọng kiểm toán 1.4.2 Phương pháp đánh giá rủi ro kiểm soát - Để đánh giá rủi ro kiểm soát kiểm toán viên phải nghiên cứu hoạt động kinh doanh, áp dụng thủ tục phân tích, nghiên cứu đánh giá kiểm soát nội 1.4.2.1 Thu thập hiểu biết hệ thống kế toán hệ thống kiểm sốt nội 1.4.2.1.1 Những vấn đề cần tìm hiểu: · Xem xét mơi trường kiểm sốt doanh nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com · Xem xét đánh giá rủi ro · Xem xét hệ thống thơng tin kế tốn truyền thơng doanh nghiệp · Xem xét hoạt động kiểm soát doanh nghiệp · Xác định yếu không xử lý hệ thống kiểm soát nội 1.4.2.1.2 Phương pháp thực hiện: · Nghiên cứu cấu trúc tổ chức · Phỏng vấn người quản lý hoạt động kiểm soát cần thiết xem xét chúng có thực thi khơng · Thẩm vấn nhân viên khách hàng thông qua bảng câu hỏi · Trao đổi với kiểm tốn viên tiền nhiệm (nếu có) 1.4.2.1.3 Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát xác định điểm kiểm soát - Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát bao gồm việc đánh giá tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội việc việc ngăn ngừa phát sửa chữa sai phạm hoạt động tài kế tốn doanh nghiệp · Điểm kiểm sốt gì? - Mục đích việc xác định điểm kiểm sốt - Nhằm đánh giá việc thiết kế thực thi thủ tục kiểm soát nội bộ; - Xác định yếu có thủ tục kiểm soát ; - Là sở để đánh giá thủ tục thay mà khách hàng vận dụng có đủ khả ngăn chặn, phát điều chỉnh sai sót hay gian lận khơng 1.4.2.2 Tìm hiểu thủ tục kiểm soát thay - Một số khách hàng, khơng có điều kiện để thực thi đầy đủ thủ tục cần thiết nhằm đảm bảo cho hệ thống kiểm soát nội hoạt động tốt (ví dụ doanh nghiệp nhỏ) Tuy nhiên, tuỳ thuộc vào điều kiện doanh nghiệp mà nhà quản lý đưa thủ tục kiểm sốt thích hợp nhằm hạn chế đến mức thấp khả xảy sai sót gian lận Kiểm toán viên cần phải vấn người quản lý (của khách hàng) thủ tục kiểm soát vào điểm kiểm soát xác định 1.4.2.3 Thực thử nghiệm kiểm soát đánh giá rủi ro kiểm soát thấp mức tối đa - Xem xét lại quy trình xử lý - Quan sát - Kiểm tra tài liệu 1.4.2.4 Kết luận tài liệu chứng minh đánh giá lại rủi ro kiểm soát - Từ chứng thu thập từ thử nghiệm kiểm soát giúp cho kiểm toán viên biết hệ thống kiểm sốt nội có thực thi khơng việc thực thi có hiệu khơng - Việc tổng hợp kết khảo sát hệ thống kiểm sốt nội thực qua việc lập bảng đánh giá kiểm soát nội hình thức khác tuỳ thuộc vào xem xét kiểm toán viên kiểm toán cụ thể LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƯƠNG II: Tình hình thực tế trình đánh giá rủi ro kiểm tốn TDK 2.1.GIỚI THIỆU CƠNG TY KIỂM TOÁN DỊCH VỤ PHẦN MỀM TDK 2.1.1 lịch sử hình thành phát triển cơng ty 2.1.2 Ngun tắc – Mục tiêu hoạt động 2.1.2.1 Phương châm hoạt động cơng ty 2.1.2.2 Tình hình hoạt động cơng ty 2.1.2.3 Mục tiêu phát triển lâu dài 2.1.2.4 Các khách hàng chủ yếu công ty 2.1.3 Các dịch vụ cơng ty TDK cung cấp 2.1.3.1 Kiểm tốn báo cáo tài 2.1.3.2 Thẩm định, kiểm tốn xây dựng 2.1.3.3 Dịch vụ tư vấn quản lý, tài chính, kế tốn, thuế, đầu tư 2.1.3.4 Dịch vụ phần mềm tin học 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty 2.1.4.1 Sơ đồ tổ chức 2.1.4.2 Đội ngũ nhân viên 2.1.4.3 Mô tả sơ phịng nghiệp vụ kiểm tốn 2.1.5 Cơ cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty 2.1.5.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn 2.1.5.2 Hình thức sổ kế tốn cơng ty 2.2 Q TRÌNH ĐÁNH GIÁ RỦI RO TRONG KIỂM TỐN CỦA TDK 2.2.1 Chính sách đánh giá rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát - Chủ yếu TDK thực việc đánh giá theo chương trình lập theo kinh nghiệm 2.2.1.1 Tổng quát chu trình đánh giá rủi ro TDK: (1) Khi nhận yêu cầu kiểm toán từ khách hàng, kiểm toán viên đến khảo sát tình hình thực tế khách: - Xác định địa điểm-nơi sản xuất- nơi đặt văn phịng chính, - Khách hàng có hoạt động khơng,… (2) Và tiến hành đàm phán để xác định điều khoản, điều kiện hợp đồng kiểm tốn (Ví dụ: phạm vi kiểm tốn, chuẩn mực làm cứ, hình thức phát hành báo cáo kiểm toán,…) Sau hai bên chấp nhận toàn điều khoản hợp đồng ký kết hợp đồng kiểm toán (3) Sau hợp đồng kiểm tốn kí kết, kiểm toán viên yêu cầu khách hàng cung cấp tài liệu cần thiết cho việc lập kế hoạch kiểm tốn (Ví dụ: Giấy phép thành lập LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com công ty, giấy phép kinh doanh, sơ đồ tổ chức, quy trình cơng nghệ sản xuất,biên bảng hợp hội đồng quản trị, …) (4) Căn vào tài liệu nhận từ khách hàng, Giám đốc TDK tiến hành phân tích, đánh giá (cả sử dụng kinh nghiệm lẫn chương trình kế hoạch kiểm toán) để đánh giá rủi ro, xác định yếu lập kế hoạch ban đầu cho kiểm toán (5) Căn vào đánh giá rủi ro (bao gồm rủi ro hợp đồng mơi trường kiểm sốt), kết hợp với kết khảo sát kiện quan trọng nghiệp vụ bất thường, kiểm toán viên thiết lập kế hoạch kiểm toán chi tiết cho kiểm toán tương ứng với đánh giá rủi ro khách hàng (6) Trong q trình thực tế kiểm tốn, nhân viên kiểm tốn phát thêm sai sót gian lận khách hàng Và để tiếp tục kiểm tốn đạt mục tiêu kiểm tốn kiểm tốn viên đánh giá lại rủi ro kiểm tốn Mục đích việc đánh giá rủi ro kiểm toán để thiết lập lại chương trình kiểm tốn chi tiết cách bổ sung thay số thủ tục kiểm toán định 2.2.1.2 Thực tế vấn đề TDK tìm hiểu để đánh giá rủi ro 2.2.1.2.1.Đánh giá rủi ro hợp đồng mơi trừơng kiểm sốt - Đây cấp độ đánh giá chung hay đánh giá ban đầu rủi ro hợp đồng kiểm toán - Đồng thời, kiểm toán viên kết hợp tài liệu có với hiểu biết môi trường kinh doanh nước ngồi nước, tình hình cạnh tranh thị trường, tính chất sản phẩm, danh tiếng khách hàng thông qua phương tiện truyền thông, để đưa đánh giá tương đối rủi ro hợp đồng (rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát) mơi trường kiểm sốt - Các vấn đề mà TDK tìm hiểu khách hàng · Những đặc điểm liêm nhà quản lý · Cơ cấu tổ chức quản lý · Lĩnh vực hoạt động kinh doanh môi trường kinh doanh · Kết tài · Bản chất hợp đồng kiểm toán · Các mối quan hệ kinh doanh bên hữu quan · Những kiến thức kinh nghiệm ban đầu · Những kiện quan trọng nghiệp vụ bất thường · Sự lưu ý năm hành · Những rủi ro phát đối phó => Từ kết việc tìm hiểu vấn đề kiểm tốn viên sẽ: =>Đánh giá tổng quát rủi ro =>Đánh giá mơi trường kiểm sốt 2.2.1.2.2.Đánh giá rủi ro cho số dư tài khoản sai sót tiềm tàng - Tại TDK, chủ yếu đánh giá rủi ro xác định sai sót tiềm tàng cho khoản mục sử dụng nhiều đánh giá chung chung · Xem xét kiện quan trọng nghiệp vụ bất thường · Xác định rủi ro đặc trưng sai sót tiềm tàng 2.2.1.3 Phương pháp đánh giá rủi ro 2.2.1.3.1.Sử dụng kinh nghiệm đánh giá rủi ro mơi trường kiểm sốt - Trong thời gian tiến hành tìm hiểu khách hàng, kiểm tốn viên hiểu biết vấn đề khách hàng hình thành đánh giá rủi ro, mơi trường kiểm sốt khu vực có nhiều rủi ro 2.2.1.3.2.Tiến hành vấn khách hàng kiểm soát thay LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Do đánh giá từ kết từ kinh nghiệm thực tiễn nhiều năm làm kiểm toán nên kiểm toán viên biết điểm kiểm sốt cần có thủ tục kiểm sốt định Nếu kiểm toán viên nhận thấy điểm kiểm sốt khơng có thủ tục kiểm sốt để phát hay ngăn ngừa sai sót gian lận kiểm tốn viên vấn người quản lý xem có giải pháp khác để phát ngăn ngừa sai sót gian lận khơng Nếu khơng có kiểm tốn viên đánh giá mơi trường kiểm soát yếu Đồng thời xem xét đánh giá rủi ro riêng biệt sai sót tiềm tàng liên quan đến khoản mục có liên quan đến chu trình đó, điểm kiểm sốt nhằm đưa thủ tục bổ sung hay thay thích hợp 2.2.1.3.3.Tiến hành thử nghiệm kiểm sốt xét thấy thủ tục kiểm soát hữu hiệu - Nếu kiểm toán viên nhận thấy điểm kiểm sốt, khách hàng có số thủ tục định để kiểm soát hay kiểm toán vấn người quản lý (khách hàng) có thủ tục khác nhằm ngăn chặn phát sai sót gian lận kiểm tốn viên tiến hành thực thử nghiệm kiểm soát Nếu kết thử nghiệm kiểm soát chứng minh thủ tục kiểm soát thủ tục thay hữu hiệu kiểm tốn viên kết luận mơi trường kiểm soát khách hàng tốt 2.2.1.3.4.Đánh giá lại hệ thống kiểm soát nội - Sau có chứng chứng minh mơi trường kiểm soát khách hàng tốt kết hợp với kinh nghiệm kiểm toán viên, kiểm toán viên tiến hành đánh giá lại hệ thống kiểm soát nội khách hàng hữu hiệu thiết kế chương trình kiểm tốn chi tiết theo đánh giá 2.2.2.Kết khảo sát số file đánh giá rủi ro 2.2.2.1 File mẫu - File mẫu: file kiểm toán hổ trợ cho nhân viên kiểm tốn việc trình bày file kiểm tốn thực cho khách hàng 2.2.2.2.File khách hàng - File khách hàng file kiểm toán TDK thực q trình kiểm tốn khách hàng File khách hàng nhân viên công ty thực kiểm sốt giám đốc cơng ty-kiêm kiểm tốn viên Chương 3: Nhận xét kiến nghị 3.1 NHẬN XÉT Những nhận xét sau vào việc khảo sát file mẫu số file khách hàng Tuy nhiên tất file chưa thể thực chất cơng việc tìm hiểu đánh giá rủi ro kiểm tốn Cơng ty TDK Phần lớn quan sát, tham gia tìm hiểu buổi kiểm toán thực tế kết hợp với việc vấn Giám đốc Công ty anh chị nhân viên kiểm tốn Từ có nhận xét sau: 3.1.2.Những nhận xét chung: Do tiền thân công ty TDK cơng ty kiểm tốn với thành cơng lĩnh vực kiểm tốn, tư vấn đầu tư, tư vấn thuế, nên tạo cho TDK có đội ngũ nhân viên nhiều kinh nghiệm, có nhiều hiểu biết hoạt động kinh doanh, có nhiều khách hàng tiềm tương lai Việc lưu file hồ sơ cách quán giúp cho việc tra cứu cách nhanh chóng thuận tiện Những kết đánh giá, mà TDK thực thông qua việc thu thập hiểu biết khách hàng, giúp ích cho kiểm tốn viên thực cơng việc kiểm tốn đạt hiểu quả, đặc biệt hổ trợ cho việc chọn lựa kích cở mẫu thủ tục kiểm toán chi tiết cần thiết để thu thập LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com chứng kiểm tốn thích hợp Từ cho thấy rằng, TDK quan tâm đến kết đánh giá rủi ro kiểm toán, nhận thấy rõ tầm quan trọng việc đánh giá rủi ro, ứng dụng kiểm toán để đạt hiệu 3.1.3.Nhận xét phương pháp lưu trữ hồ sơ kiểm toán Công ty TDK v Chú trọng đến việc tham chiếu hồ sơ TDK đưa thiết kế khoa học cho việc lưu giữ chứng, nhằm cần tham chiếu đề tìm thơng tin liên quan phải tham chiếu Và tất file hồ sơ thiết kế tạo thuận lợi cho việc tra cứu tài liệu chứng từ xếp theo trật tự định thống cho tất file, cho tất khách hàng v Cách lưu file TDK: 3.1.4.Nhận xét phương pháp tìm hiểu đánh giá rủi ro kiểm tốn Công ty TDK v Kết hợp đánh giá chung rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát Theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 400 có đoạn:” Rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát có liên hệ chặt chẽ với nên kiểm tốn viên cần kết hợp lúc việc đánh giá rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát” Đồng thời theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế số 8400 có đoạn (xin tạm dịch):”Người quản lý thường đối phó lại tình chịu rủi ro tiềm tàng cách thiết kế hệ thống kế toán kiểm soát nội nhằm ngăn chặn phát điều chỉnh sai phạm Và vậy, nhiều trường hợp, rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát có mối quan hệ chặt chẽ với Cho nên, nhiều trường hợp kiểm toán viên cố gắng tách biệt việc đánh giá rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt dẫn đến khả kiểm tốn viên đánh giá rủi ro khơng hợp lý Do đó, trường hợp này, việc đánh giá kết hợp hai loại rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát mang lại kết đánh giá rủi ro kiểm tốn thích hợp hơn” Trong q trình TDK đánh giá rủi ro thường thu thập tài liệu, thông tin chung cho hai loại rủi ro (rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt.(Ví dụ: Bảng tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng, luận chứng kinh tế kỹ thuật, Đồng thời TDK không phân biệt giai đoạn đánh giá rủi ro tiềm tàng mà thường đánh giá song song hai loại rủi ro gọi chung đánh giá rủi ro hợp đồng (egagement risk) Do đó, việc TDK đánh giá rủi ro chung cho rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm toán Quốc tế nhằm tạo thuận lợi cho việc đánh gia rủi ro kiểm tốn v Có hai cấp độ đánh giá rủi ro: · Đánh giá rủi ro hợp đồng đánh giá mơi trường kiểm sốt Mục đích đánh giá nhằm xây dựng kế hoạch kiểm toán cho việc kiểm toán báo cáo tài khách hàng, để làm cho nhận định đánh giá sau · Đánh giá rủi ro cho số dư khoản mục mức độ sai sót tiềm tàng khoản mục Đây cấp độ đánh giá chi tiết để chuẩn bị cho viêc tiến hành kiểm toán, thiết lập chương trình kiểm tốn chi tiết Mục đích việc đánh giá rủi ro cho số dư khoản mục xác định thủ tục thích hợp cho việc thu thập chứng có độ tin cậy cao nhằm chứng minh cho việc đưa ý kiến báo cáo tài sau v Về phương pháp thu thập thông tin cho việc đánh giá rủi ro kiểm tốn TDK: · Những thơng tin cần tìm hiểu có phần từ kinh nghiệm kiểm toán viên nhân viên kiểm tốn, phần cần phải tìm hiểu khách hàng thông qua việc xem xét hay vấn,….Do ưu TDK công ty tư vấn với nhiều năm kinh nghiệm, có vị trí định thị trường, nên TDK có đủ khả nắm bắt thơng tin khách hàng cách đáng tin cậy Tuy nhiên đơi Cơng ty LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com khơng thể có hết đầy đủ thông tin cần thiết cho việc đánh giá, tuỳ theo mức độ trọng yếu thơng tin có ảnh hưởng đến việc đánh giá rủi ro , mà kiểm toán viên sử dụng kinh nghiệm việc xét đốn thơng tin cho chương trình Nói cách khác vai trị kiểm toán viên việc nhận định vấn đề quan trọng v Lưu trữ thông tin Tất tài liệu đánh giá rủi ro mơi trường kiểm sốt đánh giá rủi ro khoản mục báo cáo tài khách hàng hầu hết lưu ??? v Nhận xét việc đánh giá rủi ro kiểm tốn Cơng ty TDK Việc đánh giá theo kinh nghiệm cho đánh giá thích hợp, đáng tin cậy mang tính chủ quan Thật qua khảo sát, tơi thấy TDK xem trọng khâu đánh giá rủi ro khách hàng Mặc dù không phân định rõ ràng loại rủi ro tiềm tàng hay rủi ro kiểm soát mà kết hợp đánh giá chung, TDK đảm bảo độ tin cậy xác định rủi ro thông qua việc đánh giá rủi ro hợp đồng (có rủi ro gian lận) mơi trường kiểm soát (hệ thống kiểm soát nội bộ) Sự đánh giá theo hình thức phù hợp với chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chuẩn mực kiểm toán quốc tế, đồng thời thuận lợi cho việc đánh giá rủi ro kiểm toán Đồng thời TDK có đội ngũ nhân viên vừa làm tư vấn vừa làm kiểm tốn, cho phép họ hiểu khách hàng TDK cách đầy đủ, hiểu biết hữu ích cho họ thực kiểm toán Nhược điểm: Mặc dù phần hành cụ thể yêu cầu thủ tục kiểm toán cần thiết để tiến hành thu thập chứng để chứng minh hợp lý cho số liệu khách hàng, họ hiểu mối quan hệ đánh giá chung chung rủi ro kiểm toán có liên hệ đến việc đưa thủ tục, đặc biệt nhân viên mới, thiếu kinh nghiệm.Và phí nhiều thời gian cơng sức, đồng thời ảnh hưởng đến tiến độ kiểm toán, ảnh hưởng đến việc thực hợp đồng kiểm tốn, dẫn đến ảnh hưởng đến uy tín TDK khách hàng 3.2 KIẾN NGHỊ Trong giai đoạn tới, kiểm toán trở thành nhu cầu quan trọng Việt Nam mở cửa hội nhập quốc tế Khi đó, phạm vi sử dụng báo cáo kiểm toán ngày rộng Trách nhiệm cơng ty kiểm tốn ngày cao việc đánh giá rủi ro kiểm tốn lại quan trọng Trong tuơng lai TDK phát triển nhiều, để chứng minh sức mạnh tiềm lực địi hỏi TDK cần có đội ngũ am hiểu chun mơn Do cơng tác training trở nên quan trọng cơng ty mong muốn ngày mở rộng phát triển Công tác training giúp cho nhân viên kiểm tốn chưa có kinh nghiệm nắm bắt cách thức thực kiểm toán, đặc biệt cách cho kiểm tốn viên nhìn nhận, tìm hiểu, nắm bắt đánh giá rủi ro Các buổi training không hướng dẫn cơng việc chi tiết kiểm tốn mà phải trọng vào phần giai đoạn lập kế hoạch, thức nhận định, đánh giá khả dẫn đến sai sót gian lận TDK nên thiết kế qui trình đánh giá rủi ro kiểm toán TDK thực với đầy đủ phần hành công việc cụ thể ứng với khách hàng với loại hình ngành nghề kinh doanh khác có chương trình chi tiết vấn đề cần tìm hiểu, thu thập cách chi tiết đầy đủ Như vậy, qui trình tài liệu hữu ích cho việc huấn luyện nhân viên kiểm toán TDK, tài liệu thích hợp với tình hình thực tế cơng tác kiểm tốn TDK, đồng thời khẳng định trình độ kiểm tốn cơng ty kiểm tốn Và hồ sơ khách hàng nên có lưu bảng đánh giá rủi ro hợp đồng mơi trường kiểm sốt, đồng thời với kết đánh giá rủi ro riêng biệt sai sót tiềm tàng để tạo thuận lợi cho nhân viên kiểm toán học tập tham khảo LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com KẾT LUẬN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... cho tài khoản bảng cân đối kế toán cần thiết phải cao mức trọng yếu cho tài khoản bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh tài khoản bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh ảnh hưởng đến thu nhập tài. .. cho tồn báo cáo tài hay cho khoản mục báo cáo tài · Một số yếu tố thường làm cho rủi ro tiềm tàng tăng lên: · Các nhân tố ảnh hưởng đến rủi ro tiềm tàng Trên phương diện báo cáo tài chính: Trên... Thơng qua tài liệu truyền thông - Xem xét báo cáo tài kiểm tốn (nếu có) - Xem xét dấu hiệu cảnh báo - Ngồi cịn cần phải xem xét số nhân tố khác · Các ước tính kế tốn: rủi ro tiềm tàng tài khoản