ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ MANICHANH TINGXAN QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TỈNH ATTAPUE, NƯỚC CỘNG HÒA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ PHÁT TRIỂN Mã số 60 31 01 05 Đà N[.]
ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ MANICHANH TINGXAN QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TỈNH ATTAPUE, NƯỚC CỘNG HỊA DÂN CHỦ NHÂN DÂN LÀO TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ PHÁT TRIỂN Mã số: 60.31.01.05 Đà Nẵng - Năm 2017 Cơng trình hồn thành TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ, ĐHĐN Người hướng dẫn khoa học: GS TS VÕ XUÂN TIẾN Phản biện 1: PGS TS Bùi Quang Bình Phản biện 2: TS Hồng Văn Long Luận văn bảo vệ trước Hội đồng chấm Luận văn tốt nghiệp Thạc sĩ Kinh tế phát triển họp Trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng vào ngày 25 tháng năm 2017 Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm Thông tin – Học liệu, Đại học Đà Nẵng; - Thư viện trường Đại học Kinh tế, Đại học Đà Nẵng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô kinh tế, góp phần đảm bảo cơng xã hội, kích thích sản xuất phát triển Do có vai trò quan trọng nên quốc gia quan tâm đến thuế đưa nhiều biện pháp để quản lý thu thuế nhằm đạt hiệu cao Tuy nhiên, nhiệm vụ thu thuế XNK thời gian qua gặp nhiều khó khăn vướng mắc; bên cạnh việc Lào phải đảm bảo thực tốt lộ trình cắt giảm thuế quan theo cam kết WTO ảnh hưởng từ khủng hoảng kinh tế giới tới hoạt động sản xuất kinh doanh DN tác động không nhỏ đến nguồn thu NSNN Tuy nhiên, loại thuế khó quản lý dễ gây thất thu cho NSNN Bên cạnh đó, ý thức chấp hành nghĩa vụ thuế đối tượng hoạt động XNK chưa cao nên ln tìm cách gian lận, trốn thuế.Hệ thống quản lý hoạt động XNK với quy trình thủ tục Hải quan thường xuyên thay đổi Tỉnh Attapeu không ngoại lệ thực tiễn Làm để quản lý thuế XNK vừa đảm bảo nguồn thu ngân sách, đảm bảo quy định, vừa đảm bảo việc bảo hộ sản xuất nước toán khó đặt Xuất phát từ lý tơi chọn đề tài: “Quản lý thuế xuất nhập tỉnh Attapeu” để nghiên cứu Mục tiêu nghiên cứu Việc nghiên cứu đề tài nhằm mục đích: - Hệ thống hóa lý thuyết quản lý thuế XNK; - Đánh giá thực trạng quản lý thuế XNK địa bàn tỉnh Attapeu; - Đề xuất giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế XNK địa bàn tỉnh Attapeu thời gian tới 2 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu Luân văn nghiên cứu phân tích vấn đề liên quan đến quản lý thuế xuất nhập 3.2 Phạm vi nghiên cứu -Về nội dung : Luận văn nghiên cứu chủ yếu hoạt động quản lý thuế XNK tỉnh Attapeu - Về thời gian: Các giải pháp đề xuất luận văn có ý nghĩa năm tới -Về không gian: Tại tỉnh Attapeu Phƣơng pháp nghiên cứu Việc nghiên cứu đề tài dựa sở phương pháp luận vật biện chứng vật lịch sử, kết hợp với phương pháp cụ thể sử dụng như: Phương pháp phân tích thống kê, tổng hợp xử lý số liệu, so sánh, khảo sát thực tế, phương pháp chuyên gia Bố cục đề tài Ngoài phần Mở đầu,các phụ biểu,danh mục tài liệu tham khảo,phụ lục.Nội dung luận văn có chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế xuất nhập Chương 2: Thực trạng trình quản lý thuế xuất nhập tỉnh Attapeu Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế XNK địa bàn tỉnh Attapeu Tổng quan tài liệu nghiên cứu CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 1.1 KHÁI QUÁT VỀ QUẢN LÝ THUẾ XNK 1.1.1 Tổng quan thuế a Khái niệm Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước theo quy định pháp luật nhà nước ban hành; khơng mang tính chất đối giá hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế sử dụng cho mục đích cơng cộng b Đặc điểm thuế - Thuế khoản trích nộp tiền - Tthuế khoản thu nộp bắt buộc vào ngân sách - Thuế gắn với yếu tố quyền lực - Thuế khoản chuyển giao thu nhập không mang tính hồn trả trực tiếp c Vai trị thuế - Tạo nguồn thu cho NSNN; - Là công cụ điều hồ thu nhập, thực cơng xã hội; - Thuế công cụ để thực kiểm tra, kiểm sốt hoạt động SXKD; - Thuế góp phần thúc đẩy SXKD phát triển; 1.1.2 Tổng quan thuế XNK a Khái niệm Thuế XNK loại thuế gián thu đánh vào mặt hàng phép XK, NK qua biên giới Lào kể thị trường nước vào khu phi thuế quan từ khu phi thuế quan vào thị trường nước b Tính chất thuế XNK - Thuế XK, thuế NK nguồn thu quan trọng cho NSNN 4 - Thuế XK, thuế NK cấu thành giá hàng hoá, làm tăng giá hàng hố, - Thuế XK, thuế NK có tác dụng bảo hộ sản xuất nước - Thuế XK, thuế NK có tác dụng giảm bớt nạn thất nghiệp -Thuế XK, thuế NK công cụ để nhà nước thực sách phân biệt đối xử quan hệ thương mại nước - Thuế XK, thuế NK góp phần mở rộng quan hệ kinh tế đối ngoại Lào với nước khu vực giới 1.1.3 Những vấn đề chung quản lý thuế a Khái niệm quản lý thuế Quản lý thuế hoạt động tổ chức, điều hành giám sát CQT nhằm đảm bảo NNT chấp hành nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định pháp luật thuế b Sự cần thiết phải tăng cường quản lý thuế Thực tốt công tác quản lý thu thuế có vai trị quan trọng việc đảm bảo nguồn thu cho NSNN; tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế nộp đúng, đủ, kịp thời tiền thuế 1.1.4 Những vấn đề chung quản lý thuế XNK a Quan niệm quản lý thuế XNK - Chủ thể thực thi giải pháp thu thuế quan Hải quan từ Trung ương đến địa phương Cơ quan Hải quan Nhà nước giao trách nhiệm cho việc tổ chức quản lý thu thuế XNK Cần phải có phối kết hợp ban, ngành chức để quản lý thu thuế XNK cách hiệu b Mục tiêu quản lý thuế XNK - Tập trung, huy động đầy đủ, kịp thời số thu cho NSNN sở không ngừng nuôi dưỡng phát triển nguồn thu - Phát huy tốt vai trò thuế XNK kinh tế 5 - Tăng cường ý thức chấp hành pháp luật cho tổ chức kinh tế dân cư 1.2 NỘI DUNG QUẢN LÝ THUẾ XNK 1.2.1 Tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho ngƣời khai Hải quan, ngƣời nộp thuế Tuyên truyền, hỗ trợ, cung cấp thông tin cho người khai hải quan (NKHQ) người nộp thuế (NNT) nhiệm vụ có vai trị quan trọng cơng tác quản lý thuế XNK; góp phần tăng cường tính thực thi pháp luật lĩnh vực Hải quan Tiêu chí: Số thủ tục hành Hải quan đăng tải website; Số buổi tập huấn cho DN; Số lượng trả lời tư vấn website; Số lượt giải đáp vướng mắc trực tiếp; Số lượt giải đáp vướng mắc qua điện thoại; Số lượt giải đáp vướng mắc văn 1.2.2 Khai báo Hải quan, khai thuế, nộp thuế - Khai báo Hải quan: Là việc người khai Hải quan, người nộp thuế thực việc khai báo với quan Hải quan lơ hàng hóa XK, NK qua biên giới Việt Nam - Khai thuế việc NKHQ, NNT tự xác định, tự chịu trách nhiệm trước pháp luật việc kê khai số tiền thuế phải nộp; số tiền thuế miễn, xét miễn, xét giảm, hồn khơng thu thuế theo quy định pháp luật - Nộp thuế: NKHQ, NNT có nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, thời hạn vào NSNN Tiêu chí: - Số lượng tờ khai hàng hóa XNK; - Kim ngạch hàng hóa XNK; - Tỷ lệ phân luồng kiểm tra; đó, tỷ lệ luồng đỏ kiểm tra thực tế hàng hóa XNK chiếm khơng q 10% tổng số tờ khai hàng hóa XNK 6 1.2.3 Miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế, khơng thu thuế XNK Cơ quan quản lý thuế thực miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế, khơng thu thuế trường hợp thuộc diện miễn thuế, giảm thuế, hồn thuế, khơng thu thuế quy định văn pháp luật thuế Tiêu chí: Số tiền thuế miễn; Số tiền thuế giảm; Số tiền thuế hoàn; Số tiền thuế định không thu thuế 1.2.4 Quản lý thông tin NKHQ, NNT Hệ thống thông tin NKHQ, NNT tất thông tin liên quan đến NKHQ, NNT; bao gồm thông tin định danh, thông tin tình hình sản xuất kinh doanh, kê khai, nộp thuế, tình hình tuân thủ pháp luật thuế thông tin khác NKHQ, NNT tổ chức, cá nhân khác tự nguyện cung cấp cung cấp theo yêu cầu bắt buộc quan nhà nước có thẩm quyền Tiêu chí: Hiệu hoạt động công tác quản lý thông tin NKHQ,NNT đánh giá thông qua hiệu hoạt động công tác quản lý rủi ro; công tác quản lý thông tin thuế XNK; công tác xử lý vi phạm 1.2.5 Giải nợ thuế XNK - Quản lý nợ thuế, nợ đọng thuế đóng vai trị quan trọng cơng tác quản lý thuế Tiêu chí: Cơng tác quản lý nợ thuế XNK đánh giá thông qua: - Số tiền nợ thuế hạn, nợ hạn, nợ cưỡng chế; 1.2.6 Thanh tra, kiểm tra thuế XNK Thanh tra thuế XNK: hoạt động tra quan Hải quan tổ chức, cá nhân có liên quan nhằm phát hiện, chấn chỉnh sai lầm, vi phạm hoạt động chấp hành sách, pháp luật thuế XNK nhà nước 7 Tiêu chí: - Số kiểm tra hồ sơ thuế XNK Chi cục hải quan; - Số lượng kiểm tra chuyên ngành trụ sở DN; - Số tiền thuế truy thu cho NSNN 1.3 NHỮNG NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG TỚI QUẢN LÝ THUẾ XNK 1.3.1 Nhân tố chủ quan Tổ chức máy: Là tổng thể đơn vị, phận cấu thành dựa chức nhiệm vụ giao Con người: Là yếu tố quan trọng nhất, định đến việc thành công hay thất bại công tác quản lý thu thuế XNK Quy chế làm việc: Tại đơn vị ảnh hưởng không nhỏ đến hiệu công tác Nếu quy chế làm việc hợp lý nâng cao hiệu công tác quản lý thuế XNK Điều kiện vật chất: Đây nội dung chương trình cải cách, đại hóa Hải quan 1.3.2 Nhân tố khách quan a Hệ thống sách, pháp luật thuế XNK: Hệ thống sách, pháp luật thuế XNK áp dụng thống thành phần kinh tế Nếu hệ thống sách, pháp luật thuế XNK mang tính chắp vá, chồng chéo, thiếu kinh tế, vừa gây lạm thu, vừa gây thất thu lớn cho NSNN b Người khai Hải quan, người nộp thuế: Việc tuân thủ pháp luật thuế NKHQ, NNT đối tượng cơng tác quản lý thu thuế XNK; mức độ, trình độ hiểu biết chấp hành pháp luật thuế NKHQ, NNT ảnh hưởng lớn đến tính chất, quy mơ, cần phải có cơng tác quản lý thu thuế XNK c Sự phối hợp ban ngành chức năng: Thuế cơng cụ để qua Nhà nước thực chức quản lý, điều hành kinh tế đất nước; sách lớn Đảng, Nhà nước d Các yếu tố mơi trường bên ngồi khác: Kinh tế; Chính trị; Xã hội; Khoa học công nghệ CHƢƠNG THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU TẠI TỈNH ATTAPEU-LÀO 2.1 CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƢỞNG TỚI QUẢN LÝ THUẾ XNK Ở TỈNH ATTAPEU 2.1.1 Tình hình phát triển kinh tế xã hội Attapeu a Đặc điểm vị trí địa lý điều kiện tự nhiên Tỉnh Attapeu, 04tỉnh Nam Lào với diện tích tự nhiên 10.320 km2, phía Bắc giáp với tỉnh Sekong, phía Tây giáp với tỉnh Champasak, phía Đơng giáp với tỉnh Kon Tum, nước CHXHCN Việt Nam phía Nam giáp với tỉnh Cămpuchia Hiện Attapeu gồm có huyện trực thuộc Huyện Saysetha, huyện Samakkhixay, huyện Sanamxay, huyện Sanxay huyện Phouvong Khí hậu tỉnh Attapeu giống địa phương khác thuộc miền Nam Lào, thuộc vung nhiệt đới gió mùa tương đối điều hịa điều kiện tốt cho việc phát triển nông nghiệp b Đặc điểm xã hội Attapeu nhỏ nằm miền Nam Lào, đến năm 2015, dân số toàn tỉnh Attapeu 140.155 người, chiếm 2,7% dân số nước Sân số sinh sống chủ yếu vùng nơng thơn; dân số thành thị chiếm 40% cịn 60% dân số tập trung nông thôn Tốc độ tăng dân số hàng năm 2,5% Toàn tỉnh Attapeu gồm có dân tộc lớn như: Mon-Kher Lào sinh sống, đó, dân tộc sử dụng tiếng MonKherme chiếm 85% ... SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ XUẤT KHẨU, NHẬP KHẨU 1.1 KHÁI QUÁT VỀ QUẢN LÝ THUẾ XNK 1.1.1 Tổng quan thuế a Khái niệm Thuế khoản đóng góp bắt buộc từ thể nhân pháp nhân có nghĩa vụ phải thực Nhà nước. .. chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quản lý thuế xuất nhập Chương 2: Thực trạng trình quản lý thuế xuất nhập tỉnh Attapeu Chương 3: Giải pháp tăng cường quản lý thuế XNK địa bàn tỉnh Attapeu Tổng quan... tiễn Làm để quản lý thuế XNK vừa đảm bảo nguồn thu ngân sách, đảm bảo quy định, vừa đảm bảo việc bảo hộ sản xuất nước tốn khó đặt Xuất phát từ lý tơi chọn đề tài: ? ?Quản lý thuế xuất nhập tỉnh Attapeu”