§Ò c¬ng chi tiÕt kho¸ luËn tèt nghiÖp z BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG Luận văn Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần vật tư máy tàu thuỷ An Phú LUAN VAN CHAT LUONG downl[.]
z BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG………………… Luận văn Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần vật tư máy tàu thuỷ An Phú LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hồn thành thực q trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doang nghiệp khơng cịn bị giới hạn nước mà mở rộng nước ngồi Do đó, quy mơ kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đưa thơng tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thơng tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết đươc hiệu kinh tế đơn vị Nhận thức tầm quan trọng cơng tác kế tốn vốn tiền thời gian thực tập công ty cổ phần vật tư máy tàu thuỷ an phú em sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn giúp đỡ tận tình Thạc sĩ Phạm Thị Nga cán phịng kế tốn cơng ty em mạnh dạn chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần vật tư máy tàu thuỷ An Phú” làm đề tài nghiên cứu Ngồi lời mở đầu kết luận, khoá luận tốt nghiệp em gồm chương: Chương 1: Những vấn đề tổ chức công tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần vật tư máy tàu thuỷ an phú Chương 3: Một số biện pháp nhằm hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền công ty cổ phần vật tư máy tàu thuỷ an phú Tuy nhiên kiến thức thực tế chưa nhiều thời gian thực tập có hạn nên khố luận em khơng tránh khỏi nhiều thiếu sót em kính mong nhận góp ý, dạy thầy để khố luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú CHƢƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, yêu cầu, nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán kế toán vốn tiền 1.1.1 Khái niệm, nội dung kế toán vốn tiền Vốn tiền phận tài sản ngắn hạn doanh nghiệp tồn hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ doanh nghiệp, tiền gửi ngân hàng, Kho bạc Nhà nước khoản tiền chuyển Với tính linh hoạt cao - Vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư hàng hoá để sản xuất, kinh doanh vừa kết việc mua bán hạch tốn thu hồi khoản nợ quy mơ vốn tiền phản ánh khả toán tức thời doanh nghiệp phận tài sản ngắn hạn Vốn tiền phản ánh tài khoản (TK) nhóm 11 gồm: - Tiền mặt quỹ - Tiền gửi ngân hàng - Tiền chuyển (gồm nội tệ, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý) 1.1.2 Yêu cầu quản lý vốn tiền Vốn tiền loại tài sản đặc biệt, vật ngang giá chung, trình quản lý dễ xảy tham ơ, lãng phí Do vậy, việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lý chặt chẽ đảm bảo tốt yêu cầu sau: - Mọi biến động vốn tiền phải làm đầy đủ thủ tục phải có chứng từ gốc hợp lệ - Việc sử dụng chi tiêu vốn tiền phải mục đích, chế độ 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền Để thực tốt việc quản lý vốn tiền với vai trị cơng cụ quản lý kinh tế, kế toán cần thực tốt vấn đề sau: Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú - Phản ánh kịp thời đầy đủ, xác số có tình hình biến động vốn tiền - Giám đốc quản lý chặt chẽ việc tiến hành chế độ thu, chi quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, chế độ quản lý ngoại tệ, vàng bạc 1.1.4 Vai trị cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng tác kế tốn vốn tiền có vai trị quan trọng khơng thể thiếu doanh nghiệp - Cung cấp thông tin cách kịp thời, xác kiểm tra hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp Từ giúp cho doanh nghiệp đưa định xác phù hợp nhằm tiết kiệm chi phí tăng lợi nhuận - Đáp ứng nhu cầu toán doanh nghiệp, thực việc mua sắm, chi phí nhằm đảm bảo cho công tác sản xuất, kinh doanh liên tục đem lại hiệu cho doanh nghiệp 1.1.5 Nguyên tắc kế toán vốn tiền (1) Hạch toán vốn tiền phải sử dụng đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam, trừ trường hợp phép sử dụng đơn vị tiền tệ thơng dụng (2) Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch (Tỷ giá hối đoái giao dịch thực tế tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh) để ghi sổ kế toán Trường hợp mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ Đồng Việt Nam quy đổi Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên có TK 1112, TK 1122 quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 TK 1122 theo phương pháp: Bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, giá thực tế đích danh Nhóm tài khoản vốn tiền có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam, đồng thời phải hạch toán chi tiết ngoại tệ theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đối phản ánh số chênh Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú lệch TK doanh thu hoạt động tài chính, chi phí hoạt động tài (Nếu phát sinh giai đoạn sản xuất kinh doanh kể doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hoạt động đầu tư xây dựng bản) phản ánh vào TK 413 (Nếu phát sinh giai đoạn XDCB giai đoạn trước hoạt động) Số dư cuối kỳ TK vốn tiền có gốc ngoại tệ phải đánh giá theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm lập báo cáo tài (3) Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phải theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất giá trị thứ loại Giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tính theo giá thực tế (Giá hoá đơn giá toán) tính giá xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý áp dụng bốn phương pháp tính giá hàng tồn kho 1.2 Kế tốn tiền mặt quỹ 1.2.1 Quy tắc kế toán tiền mặt (1) Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt đơn vị) khơng ghi vào bên nợ TK 111 “tiền mặt” mà ghi vào bên nợ TK 113 “tiền chuyển” (2) Các khoản tiền mặt doanh nghiệp khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán loại tài sản tiền đơn vị (3) Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép nhập xuất quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán Một số trường hợp đặc biệt phải có lệnh nhập quỹ, xuất quỹ đính kèm (4) Kế tốn quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt, ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất quỹ tiền mặt ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm (5) Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch (6) Ở doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt, gửi vào ngân hàng tốn cơng nợ ngoại tệ đồng Việt Nam quy đổi ngoại tệ đồng Việt nam theo tỷ giá mua tỷ giá tốn Bên có TK 1112, TK 1122 quy đổi ngoại tệ đồng Việt nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 TK 1122 theo phương pháp: Bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, giá thực tế đích danh (như loại hàng hố đặc biệt) (7) Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản tiền mặt áp dụng cho doanh nghiệp không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí q, đá q nhập quỹ tiền mặt việc xuất, nhập hạch toán loại hàng tồn kho (nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, giá bình quân gia quyền hay giá thực tế lần nhập), sử dụng để toán chi trả hạch toán ngoại tệ 1.2.2 Chứng từ, tài khoản sử dụng hạch toán tiền mặt Chứng từ hạch toán tiền mặt quỹ: - Phiếu thu (Mẫu số 01 - TT) - Phiếu chi (Mẫu số 02 - TT) - Giấy đề nghị tạm ứng (Mẫu số 03 - TT) - Giấy đề nghị toán tiền tạm ứng (Mẫu số 04 - TT) - Giấy đề nghị toán (Mẫu số 05 - TT) - Biên lai thu tiền (Mẫu số 06 - TT) - Bảng kê vàng, bạc, đá quý (Mẫu số 07 - TT) - Bảng kiểm kê quỹ (Mẫu số 08 - TT) - Bảng kê chi tiền (Mẫu số 09 - TT) Và chứng từ có liên quan khác Tài khoản sử dụng Tài khoản 111 - Tiền mặt: có tài khoản cấp - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu chi tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú - Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, tăng, giảm tỷ giá tồn quỹ ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam - Tài khoản 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: Phản ánh giá trị vàng bạc kim khí quý đá quý nhập xuất quỹ tồn quỹ Bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa quỹ phát hịên kiểm kê - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (Đối với tiền mặt ngoại tệ) Bên Có: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý phát thiếu quỹ kiểm kê - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (Đối với tiền mặt ngoại tệ) Số dƣ bên Nợ: - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, ỏ quý cũn tn qu tin mt Tài khoản 007 - Ngoại tệ loại - Ti khon ny phn ánh tình hình thu, chi, cịn lại theo ngun tệ loại ngoại tệ doanh nghiệp Bên Nợ: Số ngoại tệ thu vào (Nguyên tệ) Bên Có: Số ngoại tệ xuất (Nguyên tệ) Số dƣ bên Nợ: Số ngoại tệ lại doanh nghiệp (Nguyên tệ) Trên tài khoản không quy đổi đồng ngoại tệ Đồng Việt Nam Kế toán chi tiết TK 007 theo loại ngoại tệ Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú 1.2.3 Phương pháp hạch toán kế toán tiền mặt quỹ - Phương pháp hạch toán kế toán tiền mặt - Việt nam đồng thể qua Sơ đồ 1.1 KẾ TOÁN TIỀN MẶT (VNĐ) 111 (1111) 112 (1121) Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 112 (1121) Gửi tiền mặt vào ngân hàng 141, 144, 244 131, 136, 138 Thu hồi khoản nợ phải thu Chi tạm ứng, ký cược ký quý tiền mặt 121, 128, 221 222, 223, 228 141, 144, 244 Thu hồi khoản ký cược ký quỹ tiền mặt Đầu tư ngắn hạn, dài hạn tiền mặt 152, 153, 156, 157 611, 211, 213, 217 121, 128, 221 Thu hồi khoản đầu tư 515 Mua vật tư, hàng hoá, CC TSCĐ tiền mặt 133 311, 341 Lãi Lỗ Vay ngắn hạn Vay dài hạn 311, 315, 331, 333 334, 336 338 Thanh toán nợ tiền mặt 627, 641, 642 635, 811 411, 441 Nhận vốn góp, vốn cấp Chi phí phát sinh tiền mặt tiền mặt 511, 512, 515, 711 133 Doanh thu, thu nhập tiền mặt Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú - Phương pháp hạch toán kế toán tiền mặt - Ngoại tệ thể qua Sơ đồ 1.2 Sơ đồ 1.2 KẾ TOÁN TIỀN MẶT - NGOẠI TỆ 131, 136, 138 311, 315, 331, 334 336, 341, 342 111 (1112) Thu nợ ngoại tệ Tỷ giá thực tế Tỷ giá ghi sổ bình qn liên NH 635 515 Lãi Thanh tốn nợ ngoại tệ Tỷ giá thực tế Tỷ giá ghi sổ bình quân liên NH 515 Lỗ 635 Lãi Lỗ 153, 156, 211, 213 217, 241, 627, 642 511, 515 ,711 Mua vật tư, hàng hoá, TS ngoại tệ Doanh thu, thu nhập tài chính, thu nhập khác ngoại tệ (Tỷ giá thực tế BQLNH ) Tỷ giá ghi sổ Tỷ giá thực tế bình quân liên NH 635 515 Lãi (Đồng thời ghi nợ TK 007 ) Lỗ (Đồng thời ghi có TK 007 ) 413 413 Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá lại Sử dụng ngoại tệ cuối năm Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá lại đánh giá lại Sử dụng ngoại tệ cuối năm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty Cp vật tư máy tàu thủy An Phú - Phương pháp hạch toán nhập, xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý (1) Đối với nghiệp vụ tăng vàng bạc đá quý: Nợ TK 111 (1113): Số vàng bạc đá quý tăng theo giá thực tế Có TK 111 (1111), 112 (1121): Số tiền mua thực tế Có TK 511, 512: Doanh thu bán hàng thực tế Có TK 3331: Thuế GTGT đầu tương ứng với doanh thu Có TK 144, 138: Thu hồi khoản ký cược ký quỹ cho vay Có TK 411: Nhận góp vốn liên doanh, tặng thưởng, cấp phát (2) Đối với nghiệp vụ giảm vàng bạc đá quý: Nợ TK 1111, 1112, 112, 311, 331, 128, 228 : Giá bán hay giá toán thực tế vàng bạc đá quý Nợ TK 412 (hoặc Có TK 412): Phần chênh lệch giá gốc với giá tốn Có TK 111 (1113): Giá gốc vàng bạc đá quý dùng toán hay nhượng bán 1.3 Kế toán tiền gửi ngân hàng 1.3.1 Quy tắc kế toán tiền gửi ngân hàng (1) Căn để hạch toán TK 112 - Tiền gửi ngân hàng giấy báo có báo nợ kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi ) (2) Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh lệch số liệu sổ kế toán đơn vị, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ ngân hàng đơn vị phải thơng báo cho ngân hàng để đối chiếu, xác minh xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định nguyên nhân chênh lệch kế tốn ghi sổ theo số liệu ngân hàng giấy báo nợ báo có kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên nợ TK 138 “phải thu khác” (1388) (Nếu số liệu kế toán nhiều số liệu ngân hàng) ghi vào bên có TK 338 “phải trả, phải nộp khác” (3388) (Nếu số liệu kế toán thấp số liệu ngân hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ (3) Ở đơn vị có tổ chức, phận phụ thuộc khơng tổ chức kế toán Sinh viên: Trần Thanh Hằng - Lớp QTL201K LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... đối số phát sinh (c) Sau đối chi? ??u khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Quan hệ đối chi? ??u, kiểm tra phải đảm bảo... thu, phiếu chi, UNC Sổ quỹ TM, sổ chi tiết TGNH Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ Cái TK 111, 112 Bảng tổng hợp chi tiết... kèm theo chứng từ gốc (uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi ) (2) Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chi? ??u với chứng từ gốc kèm theo Nếu có chênh