TRÖÔØNG ÑAÏI HOÏC BAÙCH KHOA THAØNH PHOÀ HOÀ CHÍ MINH Chuyên đề kế toán “ Hoàn thiện hạch toán sửa chữa nâng cấp tài sản cố định hữu hình tại xí nghiệp Kim Hà Nội” LUAN VAN CHAT LUONG download add lua[.]
Chun đề kế tốn: “ Hồn thiện hạch tốn sửa chữa nâng cấp tài sản cố định hữu hình xí nghiệp Kim Hà Nội” LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Lời mở đầu Trong kinh tế thị trường phát triển mạnh mẽ Việt Nam, sản xuất mà cụ thể sản xuất công nghiệp phận quan trọng Để đạt hiệu cao sản xuất kinh doanh phải quản lý sử dụng có hiệu tài sản cố định - phận tư liệu chủ yếu đơn vị sản xuất.Tìm cách nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định vấn đề mẻ ln có ý nghĩa thiết thực quan trọng đơn vị kinh tế Tuy nhiên thời lượng có hạn mà lĩnh vực tài sản cố định rộng nên chuyên đề vào xem xét góc nhỏ vấn đề có liên quan tới tài sản cố định Đó lý em chọn chun đề kế tốn trưởng với tiêu đề “ Hồn thiện hạch tốn sửa chữa nâng cấp tài sản cố định hữu hình xí nghiệp Kim Hà Nội” Chuyên đề gồm phần: Phần 1: Cơ sở lý luận sửa chữa, nâng cấp tài sản cố định hữu hình doanh nghiệp Phần 2: Thực trạng hạch toán sửa chữa, nâng cấp tài sản cố định hữu hình xí nghiệp Kim Hà Nội Phần 3: Hồn thiện hạch tốn sửa chữa, nâng cấp tài sản cố định hữu hình xí nghiệp Kim Hà Nội LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phần CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ SỬA CHỮA – NÂNG CẤP TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải có đủ yếu tố: lao động, tư liệu lao động đối tượng lao động, tài sản cố định phận tư liệu lao động quan trọng Theo quy định chế độ tài kế toán hành, tư liệu lao động coi tài sản cố định phải thoả mãn đồng thời tiêu chuẩn sau: - Thứ nhất: phải có thời gian sử dụng năm - Thứ hai: phải có giá trị thấp triệu đồng Tài sản cố định có đặc điểm chung sau: - Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh - Trong trình hoạt động, tài sản cố định khơng thay đổi hình thái vật chất bên ngồi đặc tính sử dụng ban đầu Nhưng thực tế tài sản cố định bị hao mòn hư hỏng; suy giảm dần giá trị giá trị sử dụng Đó lý cần phải sửa chữa cần phải thay để khôi phục lực hoạt động cho tài sản cố định Cơng việc sửa chữa doanh nghiệp tự làm thuê ngoài; tiến hành theo kế hoạch kế hoạch Căn vào quy mơ, tính chất cơng việc sửa chữa tài sản cố định, kế toán phản ánh vào tài khoản thích hợp 1.1 Hố đơn chứng từ + Biên giao nhận tài sản cố định sửa chữa lớn hồn thành (mẫu 04- TSCĐ/BB) + Hố đơn giá trị gia tăng, hoá đơn bán hàng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com + Chứng từ tốn + Biên nghiệm thu cơng trình + Hợp đồng kinh tế; hợp đồng giao thầu + 1.2 Tài khoản sử dụng Tài khoản 2413 “ Sửa chữa lớn TSCĐ” Tài khoản 335 “ Chi phí phải trả” Tài khoản 1421 “ Chi phí trả trước” Các TK chi phí : TK 627, TK 641, TK 642 Các TK khác: TK 111,112; TK152,153; TK 334,338; TK 331; TK 2413 1.3 Trình tự hạch tốn sửa chữa nâng cấp tài sản cố định 1.3.1 Sửa chữa nhỏ Sửa chữa thường xuyên loại sửa chữa nhỏ, lặt vặt, mang tính tu, bảo dưỡng thường xuyên Do khối lượng công việc sửa chữa không nhiều, quy mô sửa chữa nhỏ, chi phí phát sinh khơng lớn, mang tính đặn phí phát sinh đến đâu tập hợp trực tiếp vào chi phí kinh doanh đến + Việc sửa chữa doanh nghiệp tự làm: Nợ TK chi phí (627,641,642 ) Có TK liên quan (11,112,152,153, 334,338 ) + Thuê sửa chữa: Nợ TK chi phí (627,641,642 ) Nợ TK 133(1331) Có TK liên quan(111,112,331) thuế VAT khấu trừ có Tổng số tiền phải toán 1.3.2 Sửa chữa lớn: gồm loại Sửa chữa lớn mang tính phục hồi: việc sửa chữa, thay phận, chi tiết bị hư hỏng trình sử dụng mà khơng thay thế, sửa chữa TSCĐ khơng hoạt động hoạt động khơng bình thường Chi phí sửa chữa lớn cao, thời gian sửa chữa thường kéo dài, cơng việc sửa chữa tiến hành theo kế hoạch ngồi kế hoạch Chi phí LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com phát sinh tập hợp riêng vụ việc TK 2413, đưa vào chi phí phải trả (nếu sửa chữa kế hoạch) tính vào chi phí trả trước (nếu sửa chữa kế hoạch) Việc hạch tốn q trình sửa chữa lớn mang tính phục hồi tiến hành sau: + Tập hợp chi phí sửa chữa chi tiết theo cơng trình: - Nếu thuê Phản ánh số tiền phải trả theo hợp đồng cho người nhận thầu sửa chữa lớn hoàn thành cơng trình sửa chữa, bàn giao: Nợ TK 241(2413) Chi phí sửa chữa thực tế Nợ TK 133(1331) Thuế GTGT khấu trừ Có TK 111,112,331 Tổng số tiền phải trả theo hợp đồng - Nếu doanh nghiệp tự làm Nợ TK 241(2413) Có TK liên quan (111,112,152,153,334,338, ) + Kết chuyển giá thành cơng trình sửa chữa hồn thành Tuỳ theo tính chất cơng việc sửa chữa hay kế hoạch mà kế tốn kết chuyển tồn chi phí vào tài khoản thích hợp Nợ TK 335 Giá thành sửa chữa kế hoạch Nợ TK 142(1421) Giá thành sửa chữa ngồi kế hoạch Có TK 241(2413) Giá thành thực tế cơng trình sửa chữa Sửa chữa lớn mang tính nâng cấp : công việc sửa chữa nhằm kéo dài tuổi thọ TSCĐ hay nâng cao suất, tính năng, tác dụng TSCĐ cải tạo, thay thê, xây lắp, trang bị, bổ sung thêm số phận TSCĐ Chi phí sửa chữa tập hợp riêng cho vụ việc TK 2413 việc sửa chữa hoàn thành, bàn giao, toàn chi phí ghi tăng nguyên giá TSCĐ (không phân biệt sửa chữa kế hoạch hay kế hoạch) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Nợ TK 211 Nguyên giá TSCĐ (giá thành sửa chữa thực tế) Có TK 241(2413) Giá thành thực tế công tác sửa chữa Đồng thời kết chuyển nguồn vốn Nợ TK 414( 4141), 441, Có TK 411 Có TK 009 Sơ đồ hạch tốn tổng qt sửa chữa nâng cấp tài sản cố định TK 111,112,152,334 TK 627,641,642 Chi phí sửa chữa lặt vặt TK 2413 TK 1421 Tự làm 111, 331, Thuê TK 1331 Tập hợp chi phí sửa chữa lớn K/c Ngồi kh PB TK 1421 trích trước Trong kh Thuế VAT TK 211 Nâng cấp Chi phí sửa chữa lặt vặt LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com phần THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN SỬA CHỮA – NÂNG CẤP TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI XÍ NGHIỆP KIM HÀ NỘI 2.1 Khái quát xí nghiệp Kim Hà Nội 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển Ngày 16/ 5/1963, hai liên xưởng công tư hợp doanh Mạ kền I Mạ kền II hợp thành xí nghiệp quốc doanh lấy tên xí nghiệp Mạ kền Hà Nội, trực thuộc Sở công nghiệp thủ công nghiệp Hà Nội Nhiệm vụ chủ yếu xí nghiệp múc gia cơng, đánh bóng kim loại mạ kền Cơ sở sản xuất nghèo nàn, trình độ kỹ thuật lạc hậu, dựa vào kinh nghiệm Sau đó, xí nghiệp trang bị thêm nhiều máy móc thiết bị đảm nhận thêm việc mạ đồng, mạ crôm cứng, mạ phối hợp lớp đồng-kềncrơm Năm 1976, nhà xưởng xí nghiệp thức xây dựng quy mơ Cầu Bươu - Thanh Liệt - Thanh Trì -Hà Nội Cũng năm đó, xí nghiệp nhà nước giao tiếp nhận lắp đặt đưa vào sản xuất dây chuyền công nghệ mạ vào loại tiên tiến thời kỳ Cộng hồ Dân chủ Đức Tới tháng năm 1978 dây chuyền cơng nghệ thức vào hoạt động xí nghiệp Mạ kền Hà Nội trở thành đơn vị thành viên Liên hiệp xe đạp Hà Nội với sản phẩm tiếng “Mạ Cầu Bươu” Nhằm phục vụ kế hoạch sản xuất Liên hiệp xe đạp Hà Nội nên sang năm 1981, xí nghiệp đầu tư thêm dây chuyền thiết bị để sản xuất sản phẩm kim khí đổi tên thành xí nghiệp kim khí Cầu Bươu Năm 1982, xí nghiệp lai tiếp nhận lắp đặt xưởng sản xuất kim khâu tay kim khâu máy thiết bị Nhật Bản Cộng hoà Dân chủ Đức viện trợ nhân đạo Cùng với nhiệm vụ sản xuất mới, sang năm 1983, xí LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com nghiệp Mạ kền Hà Nội tách khỏi Liên hiệp xe đạp Hà Nội trở trực thuộc Sở công nghiệp Hà Nội với tên gọi xí nghiệp Kim Hà Nội Năm 1985, xí nghiệp UBND thành phố Hà Nội giao nhiệm vụ vay vốn để mua dây chuyền sản xuất kim dệt len Nhật Bản, Tới năm 1986, xưởng sản xuất vào hoạt động Lúc này, tỷ trọng mặt hàng sản xuất kim lớn nhiều so với mặt hàng khác sản lượng giá trị sản xuất Xí nghiệp Kim Hà Nội DNNN có đầy đủ tư cách pháp nhân hạch toán kinh tế độc lập sử dụng dấu riêng theo quy định nhà nước 2.1.2 Mơ hình tổ chức quản lý Tổng số CBCNV xí nghiệp tính đến ngày 31/12/2001 320 người Tồn hoạt động xí nghiệp điều hành theo phương thức trực tuyến Các định đưa thẳng từ ban giám đốc xuống phòng ban phân xưởng sản xuất Sơ đồ tổ chức quản lý Ban giám đốc Phòng kế tốn PX SX Kim PX mạ Niken - Crơm phịng tc - hc PX phun phủ kẽm PX điện phịng SXKD kỹ thuật PX gia cơng PX mạ kẽm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Ban giám đốc: Chịu trách nhiệm đạo hoạt động sản xuất kinh doanh tồn xí nghiệp Xí nghiệp có phó giám đốc: phó giám đốc phụ trách kỹ thuật, phó giám đốc phụ trách sản xuất Phịng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ tham mưu cho ban giám đốc vấn đề nhân sự, tiền lương, an ninh, an toàn số cơng việc mang tính chất hành xí nghiệp Phòng sản xuất kinh doanh kỹ thuật: Nhiệm vụ phòng quản lý việc sản xuất kinh doanh, công tác kỹ thuật, để đảm bảo sản xuất chất lượng sản phẩm Cụ thể công việc phịng tìm hiểu nhu cầu thị trường; xây dựng định mức kinh tế - kỹ thuật; giám sát việc thực định mức đó, quản lý việc sản xuất từ khâu thu mua vật tư đến sản phẩm; đôn đốc sản xuất để đảm bảo tiến độ giao hàng Phịng kế tốn: Có chức tổ chức máy kế tốn xí nghiệp, tham mưu cho ban giám đốc việc huy động sử dụng vốn có hiệu quả; thực hạch tốn kế tốn xí nghiệp; phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh tồn xí nghiệp phận Các phân xưởng sản xuất : trực tiếp sản xuất tạo doanh thu cho xí nghiệp, phân xưởng sản xuất kim đóng vai trị chủ chốt 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn: Bộ máy kế tốn xí nghiệp Kim Hà Nội tổ chức theo hình thức tập trung Tồn xí nghiệp tổ chức phịng kế tốn, cịn phân xưởng có kế tốn viên phụ trách hạch toán ban đầu thu thập kiểm tra chứng từ, thực số phần công việc kế toán cụ thể định kỳ lập báo cáo đơn giản kèm chứng từ gốc lên phịng kế tốn xí nghiệp Xí nghiệp Kim Hà Nơi xí nghiệp quy mơ vừa, phạm vi hoạt động sản xuất kinh doanh tương đối tập trung địa bàn định hình thức kế tốn hồn tồn phù hợp Nó giúp cho việc ln chuyển chứng từ phận xí nghiệp nhanh chóng, kịp thời; đảm bảo tập LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com trung, thống nhất, chặt chẽ cơng tác kế tốn; giảm nhẹ máy; giúp xí nghiệp kiểm tra đạo sản xuất kịp thời Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán TSCĐ hàng tồn kho Kế tốn vốn tiền, cơng nợ nguồn vốn chủ sở hữu Kế tốn chi phí nhân cơng khoản trích theo lương Kế tốn tập hợp chi phí sx tính giá thành Kế tốn tiêu thụ tính kết Các nhân viên kế tốn phân xưởng Kế toán trưởng: chịu trách nhiệm tổ chức, hướng dẫn kiểm tra tồn cơng tác tài kế tốn xí nghiệp, cung cấp thơng tin kế tốn giúp lãnh đạo phân tích hoạt động kinh tế để đề định kinh tế Bộ phận kế toán tài sản tiền nguồn vốn: chịu trách nhiệm xây dựng, quản lý kế hoạch tài tổ chức nguồn vốn, quản lý việc sử dụng loại vốn, nguồn vốn; ghi chép kế tốn vón tiền, cơng nợ, nguồn vốn CSH, tài sản tiền Bộ phận kế toán hàng tồn kho: Thực ghi chép kế toán thổng hợp chi tiết tài sản cố định, hàng tồn kho LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Bộ phận kế tốn chi phí nhân cơng: Thực ghi chép kế tốn tiền lương, khoản trích theo lương khoản tốn liên quan đến chi phí nhân cơng Bộ phận kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành sản xuất: Thực việc ghi chép kế toán, tập hợp chi phí sản xuất trực tiếp tính giá thành sản xuất sản phẩm Bộ phận kế toán tiêu thụ tính kết quả: Thực ghi chép kế toán doanh thu thu nhập( doanh thu thuần) chi phí có liên quan đến giá thành tồn sản phẩm tiêu thụ, xác định kết kinh doanh 2.1.4 Đặc điểm tổ chức sổ sách: Hiện nay, xí nghiệp áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán Ghi hàng ngày Đối chiếu, kiểm tra 10 Ghi cuối kỳ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hàng ngày, vào chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ cho tài khoản liên quan TK 335, TK 2413, Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Trên sở ghi vào Sổ tài khoản tương ứng Các chứng từ gốc sau làm lập chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết Cuối tháng phải khoá sổ, tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ; tính tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có số dư tài khoản Sổ cái; vào Sổ lập Bảng cân đối số phát sinh Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải tổng số tiền phát sinh Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ tổng số dư Có tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản Bảng cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản tương ứng Bảng tổng hợp chi tiết Các loại sổ hình thức kế tốn là: Chứng từ ghi sổ Ngày tháng năm Diễn giải Số hiệu tài khoản Nợ Có Đơn vị tính: Số tiền Ghi 11 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Tổng cộng Sổ tài khoản Ngày tháng năm Ngày CT Diễn giải Mã số TK TK đối ứng Mã số đối ứng Nợ Đơn vị tính: Số tiền Có 2.2 thực trạng hạch tốn sửa chữa- nâng cấp tài sản cố định hữu hình xí nghiệp kim hà nội Năm 1999, xí nghiệp có kế hoạch sửa chữa cải tạo sân vườn cảnh, nhà gửi xe, đường nội xí nghiệp Cơng việc sửa chữa xí nghiệp giao thầu cho cơng ty tư nhân chun nhận thầu xây dựng Xí nghiệp dự tốn kinh phí để bên ký hợp đồng nhận thầu sau: Dự tốn kinh phí - Lát gạch dừa, mã định mức 6631100 96,5m2 x 54400đ/m2 = 5258285 - Sản xuất xà gồ, mã định mức 5003121 0,75 x 4319432 đ/tấn = 3239574 - Mác xi măng: 27 m3 x 92560 = 2499120 - Lắp dựng xà gồ 100 mã định mức 501310 0,75 x 555290 = 416467 - Chênh lệch đào đất cấp 1,4 54 m3 14000 = 756000 - Bê tông đường mác 200 1,8 m3 x 372874 = 671173 - Cát vàng xi măng 8% mã định mức 113314 2,4 m3 x 168514 = 404.434 12 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Tôn Austnam 43 m3 x 95000 = 408500 - Gạch lớp 15 x 15 1820 viên x 672 = 1223040 Cộng 18553093 Căn vào dự tốn kinh phí tính tốn ngày 27/10/1999, xí nghiệp Kim Hà Nội kí hợp đồng sửa chữa cải tạo sân vườn cảnh, nhà gửi xe, đường nội xí nghiệp với cơng ty thương mại xây dựng An Phú Hợp đồng giao thầu ký kết sau: Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - tự - hạnh phúc *** Ngày 27 tháng 10 năm 1999 Hợp đồng nhận thầu Tư vấn - thiết kế - thi công cơng trình kiến trúc Tên cơng trình: Sân vườn, cảnh, nhà để xe, đường nội - Căn vào chế độ sách hành Nhà nước, Bộ khoa học công nghệ môi trường, Bộ tài chính, Trọng tài kinh tế trung ương quy định công tác quản lý nghiên cứu khoa học xây dựng - Căn giấy phép hành nghề xây dựng số 10.02.19 ngày 7/1/94 Bộ xây dựng Theo yêu cầu quan: Xí nghiệp Kim Hà Nội Chúng gồm: Đại diện bên a: - Ơng : Đỗ Ngọc Bình - Chức vụ : Giám đốc xí nghiệp Kim Hà Nội - Địa quan : Cầu Bươi- Thanh Liệt- Thanh Trì- Hà Nội Đại diện bên B 13 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Ông : Vũ An Phú - Chức vụ : Giám đốc công ty thương mại xây dựng An Phú - Địa quan : 40 Mỹ Đình - Từ Liêm - Hà Nội Hai bên thoả thuận ký kết điều khoản sau đây: Điều 1: Bên A giao cho bên B tiến hành thi công cải tạo sân vườn cảnh, nhà để xe, đường nội với kinh phí tạm tính 18.553.093 đồng ( Mưòi tám triệu năm trăm năm mươi ba ngàn khơng trăm chín mươi ba đồng) Căn vào : - Giá thiết kế cơng trình theo 179/BXD- VKT ngày 17 tháng năm 1995 Nghị định 42/CP ngày 16 tháng năm 1996 - Chi phí khảo sát xây dựng theo QĐ số 177/ BXD thông tư số 22/BXD- VKT ngày 17 tháng năm 1995 - Chi phí thẩm định tư vấn đầu tư xây dựng theo QĐ 501/BXD-VKT ngày 18 tháng năm 1996 - Giá hạch toán xây dựng số 56/ BXD- VKT ngày 30/3/1997 đơn giá vật tư hành Điều 2: Bên A giao cho bên B tài liệu sau: Mặt trạng khu đất Điều 3: Bên B cam kết thực yêu cầu điều đảm bảo chất lượng thời gian quy định từ ngày 28/10/1999 đến 18/11/1999 Điều 4: Thể thức toán Sau ký hợp đồng bên A có trách nhiệm chuyển cho bên B khoản kinh phí 50% kinh phí tạm tính Hợp đồng theo khối lượng thực thi đơn giá thời điểm toán cơng trình Trường hợp khơng có đơn giá phải bên thoả thuận 14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Điều 5: Điều khoản thi hành Khi hai bên muốn thay đổi công việc thay đổi hợp đồng phải có văn đề nghị hai bên thoả thuận có văn bổ sung có hiệu lực Hợp đồng ký thành 06 bản, bên Agiữ bản, bên B giữ 02 có hiệu lực kể từ ngày ký Đại diện bên A Đại điện bên B Sau ký hợp đồng bên B tiến hành công việc đến ngày 18/11/1999 cơng trình hồn thành Hai bên tiến hành nghiệm thu bàn giao tiến hành lý hợp đồng Biên lập sau: Biên lý hợp đồng (Thực hợp đồng số 143 ngày 27/10/1999) Tên cơng trình: Sân vườn- Nhà để xe- Đường nội Đại diện bên A - Ông : Đỗ Ngọc Bình - Chức vụ : Giám đốc xí nghiệp Kim Hà Nội - Địa quan : Cầu Bưoi- Thanh Liệt- Thanh Trì- Hà Nội Đại điện bên B: - Ông : Vũ An Phú - Chức vụ: giám đốc công ty thương mại xây dựng An Phú - Địa quan : 40 Mỹ Đình - Từ Liêm - Hà Nội Cùng ghi nhận điều khoản sau đây: Bên B hoàn thành thiết kế kỹ thuật lập dự toán xây dựng hạng mục: Sân vườn- Nhà để xe- Đường nội Bàn giao đầy đủ hồ sơ gồm: 06 hồ sơ (bản vẽ, dự toán) đảm bảo yêu cầu tiến bộ, mỹ thuật Kinh phí tính vào: 15 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Giá thiết kế cơng trình theo 179/BXD-vVKT ngày 17/7/1995 - Định mức dự toán xây dựng số 56/BXD- VKT ngày 30/03/1997 đơn giá vật tư hành Thiết kế phí tốn 18553093 Hai bên A B trí lý hợp đồng với số tiền bên A phải trả cho bên B mười tám triệu năm trăm năm mươi ba ngàn khơng trăm chín ba đồng Biên lý hợp đồng làm thành 06 có giá trị pháp lý nhau, bên A giữ 03 bản, bên B giữ 03 Đại diện bên A Đại diện bên B Sau cơng trình nghiệm thu bàn giao, kế toán tập hợp chứng từ liên quan gồm: - Kế hoạch sửa chữa lớn phòng kế hoạch - Quyết định giám đốc việc sửa chữa - Hợp đồng kinh tế ( kèm theo thiết kế dự toán) - Hoá đơn tạm ứng hoá đơn toán nốt với bên B - Biên lý hợp đồng Sau kế tốn tiến hành định khoản: - Khi hợp đồng ký, kế toán ứng trước 50% giá trị theo hợp đồng Nợ TK 331 Có TK 111 9276546 9276546 - Khi cơng trình hồn thành bàn giao kế tốn tốn nốt cho bên B Nợ TK 331 Có TK 111 9276547 9276547 Đồng thời phản ánh bút toán tập hợp chi phí cơng trình Nợ TK 2413 Có TK 331 18553093 18553093 16 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Theo kế hoạch dự tốn cơng trình phịng kế hoạch, tổng chi phí 20 triệu Kế tốn tiến hành trích trước vào chi phí quản lý 06 tháng đầu năm: Nợ TK 642 Có TK 335 20.000.000 20.000.000 Kết chuyển chi phí trích: Nợ TK 335 Có TK 2413 18.553.093 18.553.093 - Số trích thừa kế tốn ghi giảm chi phí quản lý Nợ TK 335 Có TK 642 1.446.907 1.446.907 Kế tốn tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ sổ sau: Chứng từ ghi sổ Ngày tháng năm 1999 Đơn vị tính: đồng Diễn giải Số hiệu TK Nợ Trích trước chi phí Số tiền Ghi Có 642 335 20.000.000 Kết chuyển chi phí trích 335 2413 18.553.093 Số trích thừa ghi giảm CPQL 335 642 1.446.907 Tổng cộng Sổ TK 335 Chi phí phải trả Đơn vị tính: đồng 17 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Diễn giải Ngày Mã số CT TK TK đối ứng Mã số đối ứng Số tiền Nợ Có Trích trước chi phí 642 20.000.000 Kết chuyển chi phí 2413 18.553.093 642 1.446.907 trích Số trích thừa ghi giảm CPQL Việc ghi chép vào chứng từ ghi sổ sổ tài khoản khác tương tự tài khoản 335 18 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phần HỒN THIỆN HẠCH TỐN SỬA CHỮA NÂNG CẤP TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI XÍ NGHIỆP KIM HÀ NỘI 3.1 Đánh giá khái quát tình hình hạch toán sửa chữa nâng cấp tài sản cố định hữu hình xí nghiệp kim hà nội 3.1.1 Những thành tựu đạt Cùng với phát triển không ngừng kinh tế thị trường, hoạt động sản xuất kinh doanh xí nghiệp kim hà nội khơng ngừng mở rộng, ngày đa dạng phức tạp Chính việc xí nghiệp tổ chức máy kế tốn hồn thiện với đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ cao, đồng đêu, có tinh thần trách nhiệm cao; đồng thời phân cơng rõ ràng, cụ thể phần hành kế tốn cho nhân viên phát huy vai trị tích cực Bên cạnh đó, cơng tác kế tốn, xí nghiệp Kim Hà Nội áp dụng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mơ phạm vi hoạt động xí nghiệp Điều tạo điều kiện cho việc luân chuyển chứng từ nhanh chóng, đảm bảo cung cấp thơng tin kịp thời cho cơng tác lãnh đạo Riêng hạch tốn sửa chữa nâng cấp tài sản cố định hữu hình xí nghiệp, phận kế tốn thực tốt nhiệm vụ mình; biểu cụ thể sau: Thứ nhất, có phân cơng cơng tác chịu trách nhiệm cá nhân vấn đề quản lý tài sản cố định.Thứ hai, kế toán hạch toán sửa chữa nâng cấp tài sản cố định hữu hình áp dụng đắn hệ thống tài khoản liên 19 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... - Căn vào chế độ sách hành Nhà nước, Bộ khoa học cơng nghệ mơi trường, Bộ tài chính, Trọng tài kinh tế trung ương quy định công tác quản lý nghiên cứu khoa học xây dựng - Căn giấy phép hành nghề... xí nghiệp lai tiếp nhận lắp đặt xưởng sản xuất kim khâu tay kim khâu máy thiết bị Nhật Bản Cộng hoà Dân chủ Đức viện trợ nhân đạo Cùng với nhiệm vụ sản xuất mới, sang năm 1983, xí LUAN VAN CHAT... giám đốc: phó giám đốc phụ trách kỹ thuật, phó giám đốc phụ trách sản xuất Phịng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ tham mưu cho ban giám đốc vấn đề nhân sự, tiền lương, an ninh, an tồn số cơng