TẠP tai CONG THŨONB GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG VIỆC SỬ DỤNG HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ TẠI VIỆT NAM • LÊ TUẤN MẢNH TRẦN THỊ ÁNH HỒNG TRẦN THỊ HỒNG cúc NGUYỀN QUỐC BÌNH TÓM TẮT Hóa đơn điện tử (HĐĐT) là giải pháp cho d[.]
TẠP tai CONG THŨONB GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG VIỆC SỬ DỤNG HĨA ĐƠN ĐIỆN TỬ TẠI VIỆT NAM • LÊ TUẤN MẢNH - TRẦN THỊ ÁNH HỒNG - TRẦN THỊ HỒNG cúc - NGUYỀN QUỐC BÌNH TĨM TẮT: Hóa đơn điện tử (HĐĐT) giải pháp cho doanh nghiệp (DN) thời cơng nghệ, mang lại nhiều lợi ích cho DN quan quản lý Việc chuyển đổi từ giao dịch sử dụng hóa đơn giấy (HĐG) sang HĐĐT yêu cầu tất yếu hệ thông thương mại điện tử (HTTMĐT) đại Việc triển khai sử dụng HĐĐT đòi hỏi cấp bách nhằm tiết kiệm chi phí xã hội nâng cao tính lành mạnh hệ thống tài Bài viết lợi ích HĐĐT phân tích vân đề cịn tồn áp dụng HĐĐT, từ đề xuất giải pháp tăng cường việc sử dụng HĐĐT Việt Nam vào hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Từ khóa: hóa đơn, hóa đơn điện tử, sử dụng hóa đơn Lợi ích hóa đơn điện tử Trong hoạt động kinh doanh DN thường xun sử dụng hóa đơn để ghi nhận thơng tin việc mua bán hàng hóa dịch vụ Hiện nay, hình thức hóa đơn chuyển dần từ HĐG sang HĐĐT HĐĐT ngày thể rõ tác dụng ưu việt Theo quy định hành, HĐĐT tập hợp thông tin liệu kinh doanh hàng hóa, cung ứng dịch vụ khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ quản lý phương tiện điện tử HĐĐT khởi tạo, lập xử lý hệ thơng máy tính tổ chức câp mã số thuế bán hàng hóa, dịch vụ lưu trữ máy tính bên theo quy định pháp 350 SỐ27-Tháng 12/2021 luật giao dịch điện tử Với thao tác đơn giản, người mua nhận hóa đơn lúc nơi với internet Vì vậy, sử dụng HĐĐT đem lại lợi ích cho DN làm lành mạnh hóa hệ thống tài quốc gia Thứ nhất, sử dụng HĐĐT giúp giảm chi phí cho DN thuận tiện sử dụng Theo ước tính sơ Vụ Doanh nghiệp lớn - Tổng cục Thuế: sử dụng HĐG, DN phải bỏ khoản chi phí chi phí in ấn, phát hành, bảo quản, lưu trữ hóa đơn chi phí trung bình bỏ cho HĐG 1.000 đồng năm nước sử dụng tỷ HĐG Vói sơ lượng tỷ hóa đơn/năm chi phí năm bỏ để in hóa đơn KẾ TỐN-KIỂM TỐN lên đến 4.000 tỷ đồng Trong đó, sử dụng HĐĐT, sơ' tiền mà DN tiết kiệm khoảng 3.000 tỷ đồng/năm Sử dụng HĐĐT giúp DN tiết kiệm nhiều thời gian (giảm đến 70% quy trình phát hành, đến 99% thời gian toán, quản lý hóa đơn, tiết kiệm 80% chi phí cho hóa đơn) Thứ hai, sử dụng HĐĐT giúp DN thuận tiện sử dụng Với ứng dụng công nghệ thông tin rút ngắn thời gian tốn, đơn giản hóa việc quản lý tìm kiếm hóa đơn, phù hợp với cơng tác kế tốn, đơ'i chiếu sơ' liệu Ngồi ra, việc sử dụng HĐĐT giúp lãnh đạo nhân viên DN có phơi hợp chặt chẽ phần việc tạo, ký sơ', truyền/nhận hóa đơn Khơng thế, việc sử dụng HĐĐT cịn thúc đẩy lãnh đạo nhân viên DN phải có đổi mới, phương tiện công nghệ, thích nghi với thay đổi gia tăng lợi cạnh tranh điều kiện thay đổi môi trường kinh doanh Nếu DN không tận dụng được, mâ't hội cạnh tranh với DN khác chậm trễ q trình gửi hóa đơn đến khách hàng Bởi HĐG thường từ 3-5 ngày để gửi cho khách hàng với chi phí khoảng 20.000-25.000 đồng cho lần gửi, HĐĐT 3-5 giây gửi trực tuyến khách hàng nhận hóa đơn Thứ ba, sử dụng HĐĐT góp phần đại hóa nâng cao hiệu cơng tác quản lý quan thuế Trên sở sử dụng công nghệ thông tin để thu thập, tổng hợp, báo cáo liệu từ HĐĐT việc gửi nhận hóa đơn nhanh phương tiện điện tử làm giảm nguy hóa đơn, giảm chi phí cho DN xử lý tình trạng lập hóa đơn, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp (VCCI, 2017) sử dụng HĐĐT giúp ngành Thuế xây dựng sỏ liệu hóa đơn; hỗ trỢ kiểm tra thuế, kiểm tra hồn trả, phân tích rủi ro DN cá nhân kinh doanh Thứ tư, bốì cảnh dịch bệnh diễn biến phức tạp, nhiều địa phương thực cách ly, giãn cách, HĐĐT sử dụng rộng rãi giúp thông tin hóa đơn DN khơng bâ't lý mà gián đoạn, ngược lại tập trung quan thuế cách liên tục từ thơng tin doanh thu đến chi phí hàng ngày DN, hạn chế tiếp xúc trực tiếp, tiết kiệm thời gian, chi phí Khung pháp lý đơi với HĐĐT Việt Nam HĐĐT ngày phổ biến giao dịch thương mại trở thành xu hướng tất yếu điều kiện công nghệ thông tin ngày ứng dụng mạnh mẽ DN Việt Nam Vì vậy, Nhà nước hình thành khn khổ pháp lý đồng ngày hoàn thiện để tạo sở pháp lý cho giao dịch điện tử nói chung sử dụng HĐĐT nói riêng, như: Luật Giao dịch điện tử ban hành năm 2005, Luật Kế toán ban hành năm 2003 sửa đổi năm 2015 Năm 2010, Chính phủ ban hành Nghị định số 51/2010/NĐ-CPngày 14/5/2010 có quy định HĐĐT Theo đó, hóa đơn chứng từ người bán lập ra, ghi nhận thông tin bán hàng hóa dịch vụ theo quy định pháp luật Đặc biệt, với Thông tư số 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 hướng dẫn khởi tạo, phát hành sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ ban hành đưa HĐĐT áp dụng thức nước ta từ năm 2011 Trong trình triển khai thực HĐĐT, Bộ Tài ban hành Quyết định sơ' 1209/QĐ-BTC ngày 23/6/2015 việc thí điểm sử dụng HĐĐT có mã xác thực quan th' bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ đơ'i với DN Tuy nhiên, ngày 14/12/2016, Bộ Tài ban hành Quyết định sô' 2660/QĐ-BTC việc gia hạn thời gian thực Quyết định sô' 1209/QĐ-BTC Ngày 12/9/2018, Chính phủ ban hành Nghị định sơ' 119/2018/NĐ-CP Chính phủ quy định chi tiết phạm vi, đối tượng áp dụng HĐĐT, coi sở hành lang pháp lý quan trọng thúc đẩy tiến trình HĐĐT Việt Nam Theo đó, DN bắt buộc sử dụng HĐĐT từ ngày 1/11/2020 bán hàng hóa cung câp dịch vụ Tuy nhiên, để đáp ứng yêu cầu Luật Quản lý thuê' sô' 38/2020/QH14 ngày 15/07/2020, cần phải mở rộng phạm vi áp dụng cải tiến quy trình quản lý biên lai, chứng từ theo phương thức điện tử cho phù hợp Do đó, Chính phủ ban hành Nghị định sô' 123/2020/NĐ-CP thay thê' cho Nghị định sô' 119/2018/NĐ-CP với sô' điểm phù hợp SỐ27-Tháng 12/2021 351 TẠP CHÍ CƠNG THƯƠNG Bên cạnh đó, Thơng tư số 78/2021/TT-BTC ban hành ngày 17/9/2021 hướng dẫn thực số điều Luật quản lý thuế, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP có hướng dẫn chi tiết nội dung hóa đơn điện tử Quy định xây dựng sở tạo điều kiện cho DN có thời gian để chuyển đổi hình thức hóa đơn Cụ thể, DN phát hành HĐG tiếp tục sử dụng đến hết ngày 30/6/2022 Trường hợp HĐĐT lập có thời điểm ký số hóa đơn khác thời điểm lập hóa đơn, xem hóa đơn hợp pháp thời điểm khai thuế thời điểm lập hóa đơn Bên cạnh đó, DN dễ dàng chuyển đổi HĐĐT thành chứng từ giấy có yêu cầu, miễn việc chuyển đổi phải bảo đảm khớp nội dung HĐĐT, chứng từ điện tử với hóa đơn, chứng từ giấy Trong trường hợp sai sót tên, địa người mua, không sai mã sơ' thuế nội dung khác người bán lập thông báo cho người mua, quan thuế mà khơng phải lập lại hóa đơn Đơi với trường hợp sai sót khác, DN lựa chọn cách lập hóa đơn điều chỉnh thay Đặc biệt thời hạn bắt buộc hoàn thành chuyển đổi HĐĐT áp dụng từ ngày 01/07/2022 thay ban đầu bắt buộc đơn vị kinh doanh phải chuyên đổi HĐĐT trước ngày 01/11/2020 Đồng thời, để quản lý chặt chẽ việc lập sử dụng HĐĐT, Nghị định sô' 123/2020/NĐ-CP quy định trách nhiệm DN, người nộp thuê' bộ, ngành việc chia sẻ, kết nối thông tin, liệu Theo đó, DN, tổ chức kinh tê' sản xuất, kinh doanh lĩnh vực điện lực, xăng dầu, bưu viễn thơng, nước sạch, bảo hiểm, y tế, kinh doanh thương mại điện tử, thực HĐĐT cung cấp liệu HĐĐT theo định dạng liệu Tổng cục Thuê công bô' Các tổ chức tín dụng, cung ứng dịch vụ tốn cung cấp liệu điện tử giao dịch toán qua tài khoản có yêu cầu quan thuế Các tổ chức, đơn vị quản lý thị trường, Tổng cục Quản lý đất đai, quan công an, giao thông, kết nối, chia sẻ thông tin liệu liên quan cần thiết lĩnh vực quản lý với Tổng cục Thuê' để xây dựng sỏ liệu HĐĐT Dựa theo quy định pháp luật HĐĐT, việc áp dụng HĐĐT Việt Nam tiến hành theo lộ trình 12 năm (tính đến hết năm 2022) minh họa Hình Những vấn đề đặt áp dụng HĐĐT Việt Nam Mặc dù lợi ích mang lại từ việc sử dụng HĐĐT thấy rõ, sô' lượng chủ thể sử dụng sơ' hóa đơn phát hành ngày tăng để thay thê' hoàn toàn HĐG điều kiện kinh tê' - xã hội nước ta nhiều vân đề đặt cần giải Hình ỉ: Lộ trình áp dụng hóa đơn điện tử Việt Nam sở kinh doanh quan thuế thông báo chuyển 352 Số 27-Tháng 12/2021 dụng đổi sử dụng HĐĐT HĐĐT KÊ TOÁN-KIỂM TOÁN Thứ nhất, DN cần phải trang bị hạ tầng kỹ thuật tốt bao gồm hệ thống quy trình từ khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ, sửa đổi quản lý tự động môi trường Internet, thay cho quy trình tạo, xuất HĐG trước Trong thực tế, khơng nhiều DN có đủ kiến thức kỹ thuật để kiểm chứng tiêu chí hệ thông, thiết bị, lực nhân kỹ thuật, khả lưu khôi phục liệu, Trong q trình sử dụng, khơng DN gặp phải trục trặc hóa đơn di chuyển khơng địa chỉ, hệ thơng cấp hóa đơn bị lỗi, Một vân đề khác mà nhiều DN gặp phải vấn đề việc kết nối hệ thông phần mềm HĐĐT với phần mềm bán hàng iphần mềm kế toán DN Để hạn chế điều này, DN cần có nhà cung cấp triển khai hệ thống theo hướng dịch vụ, hợp tác với đơn vị cung cấp có cẩm nang sử dụng phần mềm để xử lý có trục trặc Thứ hai, nguồn nhân lực chưa đảm bảo yêu cầu trình độ chuyên môn để am hiểu vận hành I1ĐĐT So với DN lớn, DN nhỏ vừa có nhiều hạn chế mặt nguồn lực nguồn lực tài chính, người, tri thức Đây lý mà DN nhỏ vừa thường né tránh việc phải triển khai hệ thông CNTT Trong Việt Nam số lượng DN vừa nhỏ chiếm tỷ trọng lớn Mặc dù, DN nhỏ vừa ln động vai trị người tạo việc làm đóng góp đ^ng kể cho kinh tế quốc gia, với quy mồ hạn chế, nên khó thích ứng kịp thời với nhlững thay đổi Thứ ba, tâm lý ngại thay đổi phận lớn cát nhà quản lý đặc biệt ND nhỏ vừa rào cảh Chính tâm lý dẫn đến hệ chậm tiếj? cận công nghệ Mặc dù biết ưu điểm HEỊĐT nhiều DN số lượng sử dụng khổng nhiều số lượng HĐG in nhiều kho nên cịn "nghe ngóng" lộ trình chuyển đổi theo yêu cầu quan thuế Mặt khác, việc áp dụng HĐĐT cần hạ tầng kỹ thuật tốt, nhiên DN sẵn sàng đáp ứng yêu cầu mặt hạ tầng kỹ thuật công nghệ thông tin - viễn thơng Khơng có nhiều DN cung cáp dịch vụ HĐĐT có đủ quy mơ lực cung cấp dịch vụ phạm vi rộng, đặc biệt khu vực nơng thơn Như vậy, với vai trị giúp cho DN hoạt động hiệu hơn, HĐĐT xem tảng cho DN Việt Nam phát triển kinh tế số Hiện nay, quy định pháp lý hoàn thiện nhằm tạo điều kiện để DN sử dụng HĐĐT Bài viết vấn đề tồn nhằm tháo gỡ để đảm bảo lộ trình áp dụng HĐĐT phạm vi toàn kinh tế nhằm tiết kiệm chi phí cho xã hội nâng cao kỷ luật tài Giải pháp tăng cường sử dụng HĐĐT doanh nghiệp Việt Nam Nhằm thúc đẩy việc sử dụng HĐĐT Việt Nam thời gian tới cần tập trung số giải pháp sau: Một là, xây dựng khung pháp lý đầy đủ HĐĐT Mặc dù Nghị định sô 119/2018/NĐ-CP HĐĐT ban hành cần rà soát bổ sung quy định HĐĐT Luật Quản lý thuế, quy định định dạng chuẩn liệu HĐĐT, tạo sở liệu hóa đơn ngành thuế để ứng dụng quản lý đại Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế cần đẩy mạnh tuyên truyền hành lang pháp lý lợi ích việc phát hành HĐĐT, để DN hiểu rõ lợi ích HĐĐT triển khai thực sớm loại hình dịch vụ Hai là, Cục Thuế tỉnh, thành phơ cần tập trung rà sốt, phân loại người nộp thuế DN, tổ chức kinh tế, hộ, cá nhân kinh doanh địa bàn; sẵn sàng chuẩn bị điều kiện sở hạ tầng giải pháp CNTT để thực việc lập, chuyển liệu HĐĐT đến quan thuế; rà sốt thơng báo đến tổ chức cung cấp dịch vụ HĐĐT địa bàn việc triển khai HĐĐT cho khách hàng theo quy định Ba là, cần có biện pháp khuyến khích đối tượng DN chuyển đổi phương thức tốn sang HĐĐT giảm thủ tục hành sử dụng HĐĐT, thực khấu trừ trực tiếp tiền thuế thu nhập ưu tiên hoàn thuế GTGT cho DN tích cực áp dụng HĐĐT, hỗ trợ chi phí cho DN việc phát hành HĐĐT SỐ27-Tháng 12/2021 353 TẠP CHÍ CƠNG THƯƠNG Bốn là, cần có lộ trình hợp lý tiến tới áp dụng HĐĐT cách bắt buộc Việc chuyển đổi từ giao dịch sử dụng HĐG sang HĐĐT yêu cầu tất yếu HTTMĐT, minh bạch Để HĐĐT vào sông cần áp dụng giải pháp đồng theo lộ trình hợp lý nhiều DN chưa có đủ điều kiện sở vật chất, nhân lực hướng dẫn cụ thể để thực thi HĐĐT Nhà nước cần có lộ trình thích hợp để DN chuẩn bị đầy đủ chủ động Năm là, tiếp nhận hoàn thiện hạn chế, bất cập sách ban hành HĐĐT hình thức hồn tồn nên khơng thể tránh khỏi sai sót vướng mắc Việc triển khai theo lộ trình giúp quan quản lý phát khắc phục tồn để sửa đổi hoàn thiện Sáu là, song song với việc mở rộng HĐĐT, cần phải thu hẹp đôi tượng sử dụng HĐG theo hình thức tự in, đặt in Theo đó, đề xuất từ năm 2019, DN tổ chức kinh doanh thành lập khơng đặt in hóa đơn, quan thuế đặt in hóa đơn tự in hóa đơn để bán/cấp sô” trường hợp quy định sử dụng đặc thù tem, vé, Bảy là, đẩy mạnh cơng tác tun truyền HĐĐT Mặc dù có nhiều lợi ích sử dụng HĐĐT bất cập mà DN đưa điều mà quan chức cần xem xét để có hướng giải phù hợp, giúp việc sử dụng HĐĐT trở thành giải pháp tốt cho hoạt động kinh doanh DN thời kỳ CMCN 4.0 Đẩy mạnh tuyên truyền hành lang pháp lý lợi ích phát hành HĐĐT để DN hiểu rõ lợi ích việc sử dụng HĐĐT triển khai sớm loại hình dịch vụ Kết luận Trong thời đại CMCN 4.0, để khơng bị tụt hậu bốì cảnh hội nhập, tồn cầu hóa, DN cần phải chủ động tìm hiểu áp dụng cơng nghệ đại trình vận hành Sự bùng nổ ứng dụng CNTT nói chung HĐĐT nói riêng đem đến lợi ích, hội thách thức đặt cho DN Việc chuyển đổi giao dịch từ HĐG sang HĐĐT yêu cầu tất yếu hệ thông thương mại đại, minh bạch Đê’ HĐĐT trở nên phổ cập, cần có nỗ lực quan quản lý, DN thay đổi tư nhận thức người dân Việt Nam ■ TÀI LIỆU THAM KHẢO: Bộ Tài (2011) Thông tư sô' 32/2011/TT-BTC ngày 14/03/2011 hướng đẫn khởi tạo, phát hành, sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Chính phủ (2018) Nghị định số 119/2018/NĐ-CP ngày 12/09/2018 quy định hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Bộ Tài (2019) Thơng tư sơ' 68/2019/TT-BTC ngày 30/09/2011 hướng dẫn thực số điều Nghị định số 119/2018/NĐ-CP hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ Chính phủ (2020) Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 quỵ định hóa đơn chứng từ Tổng cục Thuế (2017) Báo cáo kinh nghiệm quốc tế áp dụng hóa đơn điện tử Ngày nhận bài: 3/10/2021 Ngày phản biện đánh giá sửa chữa: 3/11/2021 Ngày châ'p nhận đăng bài: 13/11/2021 354 Sơ'27-Tháng 12/2021 KÊ TỐN - KIỂM TỐN Thơng tin tác giả: ThS LÊ TUẤN MÃNH ThS TRẦN THỊ ÁNH HồNG ThS TRẦN THỊ HồNG cúc ThS NGUYỄN Quốc BÌNH Trường Đại học Kinh tế Thành phơ Hồ Chí Minh SOLUTIONS TO PROMOTE THE USE OF E-INVOICES IN VIETNAM • Master LETUANMANH' • Master TRAN THI ANH HONG' • Master TRAN THI HONG cue1 • Master NGUYEN QUOC BINH1 University of Economics Ho Chi Minh City ABSTRACT: E-invoice is a solution for businesses in the Digital Age and it brings many benefits to businesses and management agencies The ttansition from paper invoices to e-invoices is an indispensable requừement for the development of a modem e-commerce system The use of e-invoices is an urgent requirement in order to reduce social costs and improve the soundness of the financial system This paper points out the benefits of using e-invoices and analyzes the remaining problems when using e-invoices Based on the paper’s findings, some solutions are proposed to promote the use of e-invoices in Vietnam Keywords: invoice, e-invoice, using invoice I SỐ 27 - Tháng 12/2021 355 ... kỷ luật tài Giải pháp tăng cường sử dụng HĐĐT doanh nghiệp Việt Nam Nhằm thúc đẩy việc sử dụng HĐĐT Việt Nam thời gian tới cần tập trung số giải pháp sau: Một là, xây dựng khung pháp lý đầy đủ... phương tiện điện tử làm giảm nguy hóa đơn, giảm chi phí cho DN xử lý tình trạng lập hóa đơn, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp (VCCI, 2017) sử dụng HĐĐT giúp ngành Thuế xây dựng sỏ liệu hóa đơn; hỗ trỢ... chủ thể sử dụng sơ'' hóa đơn phát hành ngày tăng để thay thê'' hoàn toàn HĐG điều kiện kinh tê'' - xã hội nước ta cịn nhiều vân đề đặt cần giải Hình ỉ: Lộ trình áp dụng hóa đơn điện tử Việt Nam sở