Nghiên cull trao dổi Ảnh hưởng kiểm soát nội đến hiệu hoạt dộng CỦA co QUAN BẢO HIỂM XÃ HỘI TỈNH BÀ BỊA - VŨNG TÀU Nhận: 15/06/2022 Biên tập: 16/06/2022 Duyệt đăng:27/06/2022 TS Dương Hoàng Ngọc Kh* Lê Thị Minh Thư** Tóm tắt Mục đích nghiên cứu xác định nhân tố thuộc hệ thống kiềm soát nội (KSNB) đo lường mức độ ảnh hưởng nhân tố đến hiệu hoạt động quan bào hiểm xã hội (BHXH) địa bàn tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu Nghiên cứu sừ dụng phương pháp đo lường độ tin cậy Cronbach Alpha, phân tích nhân tố khám phá hồi quy tuyến tính để kiểm định giả thuyết Kết nghiên cứu cho thấy, 05 nhân tố KSNB ảnh hường tích cực đến hiệu quà hoạt động quan BHXH tình Bà Rịa - Vũng Tàu Thứ tự ảnh hưởng gồm Giám sát; Hoạt động kiểm sốt; Thơng tin truyền thõng; Đánh giá rủi ro cuối Môi trường kiểm sốt Từ đó, nhóm tác giả đề xuất số giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động quan BHXH địa bàn tình Bà Rịa - Vũng Tàu Từ khóa: kiểm sốt nội bộ, hiệu hoạt động, INTOSAI, đơn vị khu vực công Abstract The purpose of this study is to identify the factors of the internal control system and measure the influence of each factor on the performance of Social Insurance agencies in Ba Ria province Vung Tau The research used Cronbach’s alpha reliability measurement methods, exploratory factor analysis, and linear regression to test the hy potheses The research results show that all five factors of internal control have a positive influence on the performance at the Social Insurance Agency of Ba Ria - Vung Tau province The order of influence of the factors Monitoring, Control Activities, Communication, Risk Assessment, and Control Environment From the findings, the authors have proposed a number of solutions to improve operational efficiency at Social Insurance agencies in Ba Ria - Vung Tau province Keywords: internal control, operational efficiency, INTOSAI, public sector units JEL: M40, M41, M21, M49 Giới thiệu Hệ thống KSNB đóng vai trị quan trọng việc ngăn chặn phát gian lận, giảm thiểu sai sót, phịng ngừa rủi ro, đảm bảo an tồn tài sản, thơng tin hiệu hoạt động đơn vị BHXH sách xã hội quan trọng, trụ cột hệ thống an sinh xã hội, góp phần thực tiến cơng xã hội, bảo đàm ổn định trị phát triển kinh tế Các chế độ sách BHXH quan tâm to lớn Nhà nước tổ chức kinh tế - xã hội, quan đoàn thể toàn xã hội Từ phát triển kinh tế thị trường, đối tượng tham gia BHXH ngày mớ rộng không ngừng, nguồn thu BHXH ngày lớn, địi hỏi quan BHXH cần có chế quản lý quỹ, quản lý tài phải ngày hoàn thiện hơn, phù họp với yêu cầu ngày cao ngành BHXH, phù hợp với xu quốc tế theo kịp phát triển đất nước tình hình Thời gian qua, có nhiều tác giả nghiên cứu K.SNB ảnh hưởng KSNB đến hiệu hoạt động đơn vị khu vực công Tuy nhiên, ngành nghề, lĩnh vực khác mức độ ảnh hưởng khác Do đó, việc nghiên cứu ảnh hưởng KSNB đến hiệu hoạt động quan BHXH tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu cần thiết Tổng quan nghiên cứu trước Theo INTOSAI2004, KSNB q trình xử lý tồn bộ, thực nhà quản lý cá *Trường Đại học Tài - Marketing **Trường Đại học Cơng nghệ Thành phố Hồ Chí Minh - Hutech ®Tạp chí ^Kếtốn &^Kiểm toán số tháng 6/2022 121 Nghiên cihi trao dổi nhân đon vị Quá trình thiết lập để phát rủi ro cung cấp đảm bảo hợp lý, nhằm đạt mục tiêu, nhiệm vụ chung tổ chức khu vực công: Mục tiêu đon vị/tổ chức thường liên quan đến dịch vụ cơng cộng lợi ích cộng đồng Bao gồm mục tiêu: (i) thực hoạt động cách có kỷ cưong, có đạo đức, có tính kinh tế, hiệu thích hợp; (ii) thực trách nhiệm, cung cấp báo cáo thơng tin tài phi tài phù hợp, kịp thời cho đối tượng bên trong, bên đon vị; (iii) tuân thủ theo luật pháp hành nguyên tắc, quy định; (iv) bảo vệ nguồn lực, chống thất thoát, sử dụng sai mục đích tổn thất INTOSAI cho rằng, KSNB cấu thành 05 thành phần, cụ thể: Môi trường kiểm soát; Đánh giá rủi ro; Hoạt động kiểm sốt; Thơng tin truyền thơng; Giám sát Trên giới: Nghiên cứu Oppong cộng sự, (2016), “Tác động KSNB hoạt động tổ chức phi Chính phủ Accra”, khẳng định KSNB có tác động tích cực đáng kể đến hoạt động tổ chức phi Chính phủ; nghiên cứu Mary, (2017), “Tác động KSNB đến hiệu sách, công bố thông tin không báo cáo tài Tại Việt Nam: Có nhiều nghiên cứu ảnh hưởng KSNB đến hiệu hoạt động như: nghiên cứu Nguyễn Thị Thanh Huyền, (2015); Bùi Thị Quỳnh Như, (2018), “Ve đánh giá tác động hệ thống KSNB đến hiệu công tác thu thuế”, kết nghiên cứu cho thấy, nhân tố thuộc hệ thống KSNB có tác động chiều đến hiệu công tác thu thuế; nghiên cứu Lê Đoàn Minh Đức cộng sự, (2016); Trần Văn Tùng Ngô Ngọc Nguyên Thảo, (2021), “về ảnh hưởng hệ thống KSNB đến đơn vị hành nghiệp”, kết nghiên cứu cho thấy, KSNB góp phần tích cực đến hoạt động đơn vị hành nghiệp Các đề tài nghiên cứu nêu lên diện hệ thống KSNB đơn vị, nhận thấy tầm quan trọng hệ thống KSNB, nhằm tăng cường tính minh bạch hay trách nhiệm giải trinh tài frong quản lý tài đơn vị thuộc khu vực cơng nay, đặc biệt đề cao vai trò hệ thống KSNB việc tác động tích cực tới hoạt động đơn vị Tuy nhiên tác giả nhận thấy, có đề tài nghiên cứu đến hệ thống KSNB lĩnh vực BHXH, BHXH sách an sinh xã hội quan trọng với quốc gia tác giả đề cập trên; số nghiên cứu lĩnh vực BHXH đa số thực theo phương pháp định tính, chưa có thang đo lường Các nghiên cứu định lượng đa số nghiên cứu, nhằm phù hợp với đặc thù tổ chức cụ thể, chưa mở rộng nghiên cứu lĩnh vực, ví dụ lĩnh vực BHXH Do đó, tác giả cho rằng, khoảng trống nghiên cứu để tác giả thực đề tài Phương pháp nghiên cứu Mau nghiên cứu: Mầu nghiên cứu thu thập, cách gửi bảng câu hỏi khảo sát đến 200 người vấn ban lãnh Hình I: Mơ hình nghiên cứu đề xuất quản lý Bệnh viện Bà mẹ Trẻ em, Akure”, kết nghiên cứu cho thấy, KSNB có tác động lớn đến việc quản lý, tăng trưởng tồn bệnh viện; nghiên cứu Ujkani Vokshi, (2019) “Tổng quan phát triển K.SNB khu vực công Kosovo”, kết luận yếu công tác KSNB làm giảm hiệu hoạt động tổ chức ngân 122 (Nguồn: Tác giả tự tổng hợp từ lý thuyết nghiên cứu trước) ^ỉạp chi ^Kếtốn (fc^Kiern tốn sổ tháng 6/2022 Nghiên CIÍÌ1 trao đổi đạo, trưởng phịng, phó phịng, chun viên có trình độ từ cử nhân trở lên có thời gian cơng tác từ 05 năm trở lên, có hiểu biết hệ thống KSNB SPSS 22.0 Nội dung bảng câu hỏi thể đầy đủ thông tin cần thu thập với nội dung liên quan đến nhân tố thuộc hệ thống KSNB, ảnh hưởng đến quan BHXH địa bàn tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu xử lý công cụ thống kê hiệu hoạt động quan BHXH Mồi câu hỏi thiết kế, nhằm giúp người vấn trả lời cách thuận tiện nhanh Các câu hỏi bảng khảo sát thiết kế dạng biến quan sát, sử dụng thang đo Likert mức độ: - Rất không đồng ý; - Khơng đồng ý; 3- Bình thường; 4- Đồng ý; 5- Rất đồng ý Bảng 1: Đo lưịng biến mơ hình Nhân tố Ký hiệu MTKS1 MTKS2 Mơi trường kiểm sốt MTKS3 MTKS4 MTKS5 MTKS6 DGRR1 Đánh giá rủi ro DGRR2 DGRR3 DGRR4 DGRRS HDKS1 HDKS2 HDKS3 Hoạt động kiểm soát HDKS4 IIDKS5 HDKS6 I1DKS7 HDKS8 HDKS9 TT1 TT2 Thông tin truyền thông TT3 TT4 TT5 TT6 GS1 Giám sát GS2 GS3 GS4 HQ1 HQ2 HQ3 HQ4 Hiệu hoạt dộng HQ5 HỌ6 HỌ7 Nội dung biến quan sát Ban lành đạo đàm bào lực cùa cán viên chức, báng cách thièt lập sách nhân sự, quy chế làm việc, quy định phù hợp Có phân cơng rfi ràng qun hạn trách nhiệm cho phận Đơn vị có xãy dựng chuân mực dạo đức, quy trinh làm việc img xứ cho cán Vièn chức Đơn vị có liêu chuần đánh giá dề khen thường xử phạt nhàn viên Cơ cầu tổ chức tạo thuận lợi cho việc truyền đạt thõng tin từ xuồng, từ lèn hoạt động Phàn công công việc phù hợp với trinh dộ chuyên môn nhân viên Ban lãnh đạo nhận thức lâm quan trọng cũa rùi ro bên Irong bên đơn vị, anh hường lới hoại động cua quan BHXH Xây dựng kế hoạch nhận diện phân tích rúi ro ánh hường tới kê hoạch cùa quan Xây dựng kề hoạch, biên pháp đê phịng ngừa đối phó với rái ro Ban lânh dạo dam bào nguồn nhãn lực thực cõng tác kiếm soát rui ro Rui ro nhận diện dược truyền dạt đẽn phòng ban, dơn vị dê xứ lý thõng tin CÓ văn bàn phân chia quyền hạn, trách nhiệm rõ ràng giừa phịng ban, phận mơi quan hệ gi ùa phận với Lãnh đạo dơn vị có phân tích, so sánh theo dõi việc thực nhiệm vụ, đế xác định mức độ hồn thành Dơn vị có tổng hợp thơng bảo kct quà hoạt dộng dcu dặn dối chiếu kết qua ihu dược với kế hoạch giao, dê diều chinh kịp thời Quyền hạn, trách nhiệm nghĩa vụ ba lình vực: cấp phép phê duyệt vần đế tài chính, kề tốn vả thú kho phân định độc lập rò ràng Dơn vị thường xuyên luán chuyên nhãn sự, vị ữi nhạy cám (.'hứng lừ kể lốn có dược ghi chép kịp thời, dầy du dánh số thứ tự liên tục dược duyệt bời người có trách nhiệm Dơn vị xây dựng hệ thống kiêm sốt, bang ứng dụng cơng nghệ thơng tin Đơn vị thực phân quyền chức xem, sữa, xóa, thêm, đồi với CBCC sừ dụng phẩn hành Đơn vị thường xuycn dối chiểu công nợ với dơn vị đóng BHXH Trường phận thường xun báo cáo tình hình cơng việc cho lành đạo, đê hụ đưa nhừng chì đạo kịp thời Tổ chức buòi tập huần, hường dẫn Luật Bl 1X11, BIIYT, BI 1TN cho đơn vị Hệ thống thông tin dơn vị dược cập nhật kịp thời xác, truy cập thuận tiện hiệu quà Đơn vị có thiét lập đường dày nóng, hộp thư góp ý kịp thời giúi quy ét khiẻu nại, góp ý Ban lành đạo khuyển khích nhàn viên báo cáo nghi ngờ hành vi vi phạm, sẵn sàng lăng nghe uiải cách có hiệu quà, khen thường kịp thời với CBCC báo cáo phát Ban lỉnh dạo truyền dạt thơng tin xun suốt, thích hợp, dầy dũ, kịp thời vá tạo khơng thối mái cho cán cõng chức, dê họ phan ánh vắn dẽ họ quan tàm Ban lânh dạo thường xuyên kiêm tra, xét duyệt báo cáo dành giá chất lượng, kêt quà còng việc cùa phận, lừng cán viên chức Việc phân chia trách nhiệm giừa cán viên chức, tạo điều kiện cho giám sát lần công việc Hoạt dộng kicm tra, giám sát việc thực nhiệm vụ dơn vị dược thực bời phòng ira kiểm tra, KSNB, Kiểm lốn Nhà Nước Nhùng sai sót quy trinh xứ lý đưực phát kịp thiri vá báo cáo lên cãp quan lý I lẽ thống KSNB làm giam mi ro cõng tác giái chi trà chẻ độ Bl 1X11 Hệ thống K.SNB giúp nàng cao hiệu cõng tác thu lệ thống K.SNB góp phấn làm giâm nợ dọng BHXH Đơn vị đạt dược chì tiỄu thu hàng năm Hệ thống KSNB, giúp nâng cao chất lượng nghiệp vụ, chầl lượng phục vụ, đáp ứng hài lòng cua cán bộ, nhản dân Don vị thục có hiệu quà chinh sách, chế độ BIIX1L bào hiém y té: tăng nhanh diện bao phủ đối tượng tham gia BHXH Phối hợp chặl chỗ, hiệu quà lẫnh dạo, dạo tổ chức thực nhiệm vụ trị cùa cấp ủy, lơ chức Đãng với qun, hệ thơng BHXH (Nguồn: Tác giả tự tổng hợp từ thang đo trước có nghiên cứu bổ sung, điều chình thêm cho phù hợp với ngành BHXH) ®Tạp chi ^Kếtốn tốn số tháng 6/2022 123 Nghiên cihi trao flổi Mơ hình nghiên cứu Trên sở lý thuyết nghiên cứu trước có liên quan, nhóm tác giả đề xuất mơ hình nghiên cứu gồm 05 nhân tố thuộc hệ thống KSNB: Mơi trường kiểm sốt; Đánh giá rủi ro; Thơng tin truyền thơng; Hoạt động kiểm sốt Giám sát, Hình Trong đó: - Biến Phụ thuộc Hiệu hoạt động quan BHXH (HQ) - Các Biến Độc lập nhân tố thuộc hệ thống KSNB gồm: Mơi trường kiểm sốt (MTKS); Đánh giá rủi ro (DGRR); Hoạt động kiểm soát (HDKS); Thông tin truyền thông (TT); Giám sát (GS) Bảng 2: kết phân tích Cronbach’s Alpha Mơi trường kiềm sốt Đánh giá rùi ro Hoạt động kiểm sốt Thịng tin truyền thông Giám sát Hiệu quà hoạt dộng Báng 3: kết quã kiểm định KMO Barlett cho hiến độc lập Yếu tố càn đánh giá Giá trị chạy háng HệsốKMO Giá trị Sig kiêm định Rarlctt Phương sai trích Giá trị Eigenvalue 813 HĐKS8 795 Theo Bảng 2, cho thấy 06 nhân tố quan sát có hệ so Cron- HDKS2 792 HDKS9 765 HDKS6 bach's Alpha lớn 0.6, nên biến chấp nhận thích 746 HDKS.3 745 I1DKS1 718 HDKS4 655 cứu Sig Barlett’s Test=0.000 50%, điều có nghĩa 05 nhân tố rút trích thể khả giải thích 66,917%, thay đổi biến phụ thuộc tổng thể Tiếp tục với kết phân tích nhân tố khám phá, ta có ma trận nhân tố xoay (Rotated compo124 0.5 1 Bàng 4: Ma trận xoay nhân tố Bien quan sát HDKS7 họp đưa vào phân tích bước Phăn tích nhân tố khám phá Kiểm định tính thích hợp EFA: KMO=0.828, thỏa mãn điều kiện 0.5 50%; hệ số tải lên nhân tố > 0.5, Bảng Phân tích hồi quy bội: Qua phép kiểm định hệ số tương quan Pearson, biến độc lập MTKS, DGRR, HDKS, TT, GS có sig < 0.05, nghĩa biến độc lập nêu đêu có mơi tương quan tuyến tính với biến phụ thuộc HQ Hệ sổ Pearson Correlation (+) < 1, nghĩa biến độc lập MTKS, DGRR, HDKS, TT, GS có tương quan thuận với biến phụ thuộc HQ Theo Bảng 6, kết hệ số R2 hiệu chỉnh (R Square) = 0.564, điều có nghĩa 56.4% biến động biến phụ thuộc giải thích 05 biến độc lập MTKS, DGRR, HDKS, TT, GS Còn lại 43.6%, ảnh hưởng biến ngồi mơ hình chưa tìm sai số Tất 05 biến độc lập tác động có ý nghĩa thống kê Giá trị Sig biến độc lập nhỏ