Ảnh hưởng của hệ thống kiểm soát nội bộ đến hiệu quả hoạt động tại các doanh nghiệp công nghiệp trên địa bàn hà nội

KINH TẾ – XÃ HỘI ẢNH HƯỞNG CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐẾN HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI CÁC DOANH NGHIỆP CÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI THE IMPACT OF INTERNAL CONTROL SYSTEM ON THE BUSINESS PERFORMANCE AT INDUSTRIAL ENTERPRISES IN HANOI AREA Nguyễn Thị Ngọc Lan Khoa Kế toán, Trường Đại học Kinh tế - Kỹ thuật Cơng nghiệp Đến Tịa soạn ngày 08/04/2020, chấp nhận đăng ngày 28/04/2020 Tóm tắt: Nghiên cứu thực để đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội (KSNB) đến hiệu hoạt động (HQHĐ) doanh nghiệp công nghiệp (DNCN) địa bàn Hà Nội với giả thuyết: mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát tác động tích cực tới HQHĐ doanh nghiệp (DN) Nghiên cứu sử dụng mơ hình hồi quy tuyến tính để đánh giá mức độ ảnh hưởng nhân tố đến HQHĐ 159 DNCN địa bàn Hà Nội thông qua hai tiêu ROA, ROE Kết cho thấy, nhân tố tác động thuận chiều đến HQHĐ DN Kết nghiên cứu sử dụng để đề xuất số khuyến nghị nhằm nâng cao HQHĐ DNCN địa bàn Hà Nội Từ khóa: Hiệu hoạt động, hệ thống kiểm soát nội bộ, foanh nghiệp công nghiệp, địa bàn Hà Nội Abstract: This study was conducted to evaluate the influence of the elements of the internal control system on the business performance of industrial enterprises in Hanoi with the hypotheses: The control environment, risk assessment, control, information and communication activities, monitoring of positive impact on business performance The study used a linear regression model to assess the impact of these factors on the performance of 159 enterprises in Hanoi through two indicators ROA, ROE The results show that all five factors positively impact on the performance of the business The research results will be used to propose some recommendations to improve operational efficiency in industrial enterprises in Hanoi are Keywords: Business performance, internal control system, industrial enterprises, Hanoi are ĐẶT VẤN ĐỀ Doanh nghiệp cơng nghiệp có vai trị quan trọng phát triển kinh tế Một kinh tế phát triển liền với cơng nghiệp đại, phát triển DNCN thúc đẩy kinh tế ngày phát triển Trong thời kỳ hội nhập phát triển nay, DN đặc biệt DNCN phải đối mặt với nhiều rủi ro thách thức lớn lực cạnh tranh, phát triển khoa học công nghệ Để tồn ứng phó với sức ép cạnh TẠP CHÍ KHOA HỌC & CƠNG NGHỆ SỐ 27 - 2021 tranh, DN phải chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh, sử dụng hiệu nguồn lực có, đồng thời đảm bảo hoạt động tuân thủ pháp luật, nhằm đạt mục tiêu mà DN đề Tuy nhiên, thân DN tiềm ẩn rủi ro mà nguyên nhân yếu nhà quản lý, đội ngũ nhân viên làm giảm HQHĐ tổ chức Chính vậy, việc thiết kế vận hành hệ thống KSNB hữu hiệu DN cần thiết giúp họ ngăn ngừa, phát sai phạm yếu kém, giảm thiểu 43 KINH TẾ - XÃ HỘI thiệt hại, nâng cao HQHĐ nhằm đạt mục tiêu đề Hà Nội đơn vị đầu não trị, hành quốc gia, trung tâm lớn văn hóa giáo dục, kinh tế giao dịch quốc tế nước Hà Nội có nhiều khu cơng nghiệp lớn với DNCN hàng đầu tất lĩnh vực lắp ráp điện tử bán dẫn, tin học, lắp ráp ô tô, xe máy, sản xuất hàng tiêu dùng cao cấp, dệt may, da giầy, chế biến thực phẩm, rượu bia Trong năm 2019, lực kinh tế thủ đô tiếp tục khẳng định với dấu hiệu chuyển biến tích cực lạc quan Theo Tổng cục Thống kê, số sản xuất tồn ngành cơng nghiệp Hà Nội năm 2019 tăng 8,86% so với với năm 2018, điều có đóng góp khơng nhỏ DNCN địa bàn Hà Nội Vì vậy, việc nâng cao hiệu hoạt động DNCN địa bàn Hà Nội vấn đề trọng tâm cần quan tâm nghiên cứu Xây dựng hệ thống KSNB hữu hiệu xem giải pháp cần thiết, để giảm thiểu rủi ro nâng cao HQHĐ, giúp DN phát triển bền vững GIẢI QUYẾT VẤN ĐỀ 2.1 Quan điểm kiểm soát nội hiệu hoạt động  Kiểm soát nội Hiện có nhiều định nghĩa KSNB đứng nhiều góc độ khác Tuy nhiên, có hai dịng quan điểm định nghĩa KSNB Quan điểm thứ cho KSNB cấu trúc quan điểm thứ hai cho KSNB trình Quan điểm định nghĩa KSNB cấu trúc kiểm soát công ty được nhiều tác giả đồng thuận DiNaopoi (2007) định nghĩa KSNB trình tích hợp kế hoạch, thái độ nỗ lực người lao động tổ chức để giúp công ty đạt mục tiêu Theo Laski (2008), KSNB cấu tổ chức thiết lập nhà quản lý để đảm bảo hiệu 44 hoạt động cơng ty, hình thành chế an tồn, sử dụng hợp lý nguồn lực phù hợp với đặc điểm kỹ thuật đơn vị nâng cao tính trung thực thơng tin kế tốn Shim (2011) cho KSNB phần hệ thống quản trị DN hệ thống nhằm kiểm soát để đạt mục tiêu công ty bao gồm phương tiện phương pháp để bảo vệ tài sản, để kiểm tra công thực nhiệm vụ, đảm bảo hiệu hoạt động ngăn chặn, sửa chữa sai lầm Quan điểm thứ hai cho KSNB q trình kiểm sốt để đạt mục tiêu đơn vị chúng gồm nhiều công việc nối tiếp thay đổi liên tục phù hợp đặc điểm quy trình phát triển đơn vị Định nghĩa dựa nghiên cứu King (2011) cho KSNB trình theo cơng ty thiết lập biện pháp để đạt mục tiêu Abbas Iqbal (2012) xác định KSNB trình thiết kế đặc biệt cho công ty để cung cấp đảm bảo hợp lý giúp công ty đạt mục tiêu Tiêu biểu cho quan điểm định nghĩa KSNB theo báo cáo COSO 2013: “Kiểm sốt nội q trình bị chi phối người quản lý, hội đồng quản rị nhân viên đơn vị, đươc thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm đạt mục tiêu hoạt động, mục tiêu báo cáo, mục tiêu tuân thủ” Trong phạm vi nghiên cứu sử dụng định nghĩa KSNB theo báo cáo COSO 2013 với 17 nguyên tắc định nghĩa sử dụng phổ biến tài liệu học thuật hành quy định quan chức năng, tổ chức nghề nghiệp  Hiệu hoạt động Theo Hult cộng (2008), HQHĐ DN thuật ngữ tổng hợp, đo lường thơng qua hiệu tài (financial performanace), hiệu kinh doanh (opreration performanace) hiệu tổng hợp (overall performanace) TẠP CHÍ KHOA HỌC & CÔNG NGHỆ SỐ 27 - 2021 KINH TẾ – XÃ HỘI HQHĐ nghiên cứu trước ảnh hưởng KSNB đến HQHĐ đơn vị đo lường thông qua ROA, ROI, ROE Nyakundin cộng (2014), Zippoarah (2015) Tại Việt Nam, theo Thơng tư 200/2015/ TT-BTC ngày 15/12/2015 Bộ Tài việc giám sát tài DN (điều 5, mục 1), hiệu sử dụng vốn đo bằng: Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/ Vốn chủ sở hữu (ROE) hay tỷ suất lợi nhuận sau thuế/Tổng tài sản (ROA) 2.2 Cơ sở lý thuyết  Lý thuyết Chaos Lý thuyết Chaos lý thuyết xây dựng từ lĩnh vực tốn học sau ứng dụng rộng rãi vào ngành khoa học khác kinh tế, vật lý Chaos xây dựng vào năm 1970 Lý thuyết Chaos dựa lập luận cho nhân tố mơ hình KSNB ln có tác động tương tác lẫn nhau, sai phạm khâu, phận gây hậu nghiêm trọng  Lý thuyết Ủy nhiệm (Agency theory) Lý thuyết ủy nhiệm hiểu là, vấn đề đại diện xảy bên hợp tác mục tiêu phân công lao động khác (Jensen Meckling, 1976) Dựa lý thuyết ủy nhiệm giới thiệu Jensen Meckling (1976) cho thấy rằng, việc tách biệt quyền sở hữu kiểm soát dẫn đến xung đột lợi ích, điều thường xảy hầu hết hoạt động cá nhân hệ thống phân quyền người chủ đại diện Do đó, quản trị DN cần thiết để giúp DN đồng hóa lợi ích chia sẻ rủi ro tất thành viên (Hart, 1995) Sử dụng chế quản trị thông qua KSNB chế quản trị nội nêu tiết kiệm chi phí tăng hiệu sử dụng nguồn lực, dễn đến hiệu kinh doanh toàn DN tốt TẠP CHÍ KHOA HỌC & CƠNG NGHỆ SỐ 27 - 2021  Lý thuyết Quyền biến (Contingency theory) Lý thuyết quyền biến Wio Goldhaber (1993) khởi xướng Lý thuyết đề cập cách tiếp cận nghiên cứu hành vi tổ chức về: cơng nghệ, văn hóa, mơi trường bên ngồi mà có ảnh hưởng đến việc thiết kế cá chức hệ thống Lý thuyết quyền biến xây dựng từ lý thuyết xã hội học cấu tổ chức với phương pháp nghiên cứu cấu trúc tổ chức, Woods (2009) Lý thuyết cho rằng, khơng có hệ thống quản trị hiệu phù hợp cho tất tổ chức phù hợp cho hoàn cảnh, lẽ đặc điểm riêng biệt hệ thống hiệu phụ thuộc vào đặc thù riêng tổ chức tác nhân thuộc ngữ cảnh Lý thuyết nhằm giải thích cho đa dạng KSNB vận dụng thực tế Mỗi DN lựa chọn hệ thống kiểm soát phù hợp nhất, cách xem xét đặc điểm đối phó ngẫu nhiên 2.3 Các nghiên cứu ảnh hưởng KSNB đến hiệu hoạt động Ảnh hưởng KSNB đến hiệu hoạt động chứng minh qua nghiên cứu sau: Ndngu (2013) nghiên cứu ảnh hưởng KSNB đến hiệu hoạt động, trường hợp công ty dịch vụ thuộc Đại học Nairobi (UNES) hiệu hoạt động đo lường ROI - tỷ suất sinh lời vốn đầu tư Tác giả sử dụng mơ hình KSNB theo báo cáo COSO sử dụng mơ hình hồi quy tuyến tính để kiểm định mối quan hệ Kết nghiên cứu cho thấy KSNB hữu hiệu góp phần tăng hiệu hoạt động tăng doanh thu cho UNES Nghiên cứu Nyakundin, Tingega (2014) ảnh hưởng KSNB lên hiệu hoạt động DN vừa nhỏ thành Nyamita hệ thống tài phố Kisumu, 45 KINH TẾ - XÃ HỘI Kenya Mẫu lựa chọn cho nghiên cứu thông qua kỹ thuật lấy mẫu ngẫu nhiên phân tầng Nghiên cứu sử dụng liệu sơ cấp thứ cấp Dữ liệu sơ cấp thu thập thông qua bảng câu hỏi vấn, liệu thứ cấp lấy từ báo cáo tài DN mẫu Dữ liệu phân tích thống kê mơ tả Nghiên cứu cho thấy, hệ thống KSNB ảnh hưởng đáng kể đến hiệu tài doanh nghiệp Nghiên cứu Zipporrah Njoki (2015) để đo lường tác động nhân tố cấu thành hệ thống KSNB lên hiệu tài DN sản xuất Nairobi, Kenya Trong nghiên cứu này, hiệu tài đo lường thông qua tiêu ROA (tỷ suất sinh lời tổng tài sản) biến độc lập mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng giám sát Kết nghiên cứu cho thấy thành phần môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt thơng tin truyền thơng KSNB có tác động tích cực ROA giám sát lại có tác động ngược chiều với ROA Eniola cộng (2016) nghiên cứu ảnh hưởng KSNB lên hiệu tài cơng ty Nigernia Nghiên cứu thu thập liệu cách khảo sát, thông qua bảng câu hỏi thiết kế gửi tới công ty lựa chọn Phương pháp lấy mẫu phương pháp phi xác suất, liệu thu từ bảng câu hỏi phân tích công cụ thống kê hồi quy SPSS Kết nghiên cứu cho thấy rằng, KSNB có quan hệ đáng kể với gian lận tổ chức Dựa kết này, nhóm tác giả đề nghị nhà quản trị DN nên xây dựng chiến lược hiệu hơn, đảm bảo KSNB hữu hiệu hiệu quả, hành vi gian lận DN giảm đáng kể Võ Thu Phụng (2016) nghiên cứu tác động 46 nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội đến hiệu hoạt động Tập đoàn Điện lực Việt Nam Qua nghiên cứu định tính kiểm định sơ bộ, nghiên cứu xác định thu thập 10 nhân tố thuộc thành phần hệ thống KSNB bao gồm 49 biến đo lường đặc thù ảnh hưởng đến hiệu hoạt động EVN, kết kiểm định hồi quy lần cho thấy, hiệu hoạt động EVN phụ thuộc lớn vào hoạt động kiểm soát, đánh giá rủi ro mơi trường kiểm sốt Hai thành phần cịn lại thơng tin truyền thơng giám sát có tác động đến hiệu hoạt động EVN tác động yếu Kết hồi quy lần cho thấy, xu hướng hiệu hoạt dộng EVN phụ thuộc lớn vào nhân tố: “Vai trò quyền hạn HĐTV”, nhân tố “Người quản lý chịu trách nhiệm nhận định phân tích rủi ro” nhân tố “Truyền thơng bên ngồi EVN” Nguyễn Tuấn Đường Nguyễn Hưng (2017) nghiên cứu ảnh hưởng KSNB đến hiệu hoạt động rủi ro phá sản ngân hàng thương mại Việt Nam Tác giả xây dựng hai mơ hình nghiên cứu với biến độc lập nghiên cứu thành phần KSNB gồm: Môi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thông, giám sát biến phụ thuộc ROA số Z-score Kết cho thấy thành phần hệ thống KSNB có ảnh hưởng đến hiệu hoạt động rủi ro phá sản ngân hàng thương mại Việt Nam Nghiên cứu đưa số hàm ý sách nhằm phát triển hệ thống KSNB ngân hàng thương mại Việt Nam phù hợp với chuẩn mực quốc tế xu hội nhập 2.4 Phương pháp nghiên cứu  Mẫu nghiên cứu Để thực nghiên cứu này, tác giả tiến TẠP CHÍ KHOA HỌC & CÔNG NGHỆ SỐ 27 - 2021 KINH TẾ – XÃ HỘI hành gửi phiếu khảo sát đến 180 DNCN địa bàn Hà Nội cách gửi phiếu khảo sát online qua email gửi trực tiếp qua đường bưu điện Kết thu 168 phiếu khảo sát Sau rà soát loại bỏ phiếu khảo sát khơng hợp lệ cịn lại 159 phiếu đủ điều kiện để đưa vào phân tích  Mơ hình nghiên cứu Trên sở lý thuyết nghiên cứu ảnh hưởng hệ thống KSNB đến HQHĐ, tác giả đề xuất mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu sau: Hình Mơ hình nghiên cứu lý thuyết Giả thuyết nghiên cứu: H1: Môi trường kiểm sốt có ảnh hưởng tích cực đến hiệu hoạt động DNCN địa bàn Hà Nội; H2: Đánh giá rủi ro có ảnh hưởng tích cực đến hiệu hoạt động DNCN địa bàn Hà Nội; H3: Hoạt động kiểm sốt có ảnh hưởng tích cực đến hiệu hoạt động DNCN địa bàn Hà Nội; H4: Thông tin truyền thơng có ảnh hưởng tích cực đến hiệu hoạt động DNCN địa bàn Hà Nội; H5: Giám sát có ảnh hưởng tích cực đến hiệu hoạt động DNCN địa bàn Hà Nội Để thuận tiện cho việc tổ chức thu thập xử lý liệu, biến quan sát mã hóa tương ứng với thành phần nhân tố Cụ thể: TẠP CHÍ KHOA HỌC & CƠNG NGHỆ SỐ 27 - 2021  Nhân tố môi trường kiểm soát (MTKS): Được đo lường biến quan sát từ MTSK1 đến MTKS7 xây dựng dựa nguyên tắc COSO 2013 (nguyên tắc 1, 2, 3, 4, 5)  Nhân tố đánh giá rủi ro (ĐGRR): Được đo lường biến quan sát từ ĐGRR1 đến ĐGRR5 xây dựng dựa nguyên tắc COSO 2013 (nguyên tắc 6, 7, 8, 9)  Nhân tố hoạt động kiểm soát (HĐKS): Được đo lường biến quan sát từ HĐKS1 đến HĐKS5 xây dựng dựa nguyên tắc COSO 2013 (nguyên tắc 10, 11, 12)  Nhân tố thông tin truyền thông (TTTT): Được đo lường biến quan sát từ TTTT1 đến TTTT5 xây dựng dựa nguyên tắc COSO 2013 (nguyên tắc 13, 14, 15)  Nhân tố giám sát (GS): Được đo lường biến quan sát từ GS1 đến GS4 xây dựng dựa nguyên tắc COSO 2013 (nguyên tắc 16, 17)  Hiệu hoạt động DN: Đánh giá hiệu hoạt động DN thơng qua hai tiêu tài ROA ROE theo nghiên cứu Nyakundin cộng (2014), Zippoarah (2015) Trong nghiên cứu này, tác giả sử dụng thang đo quãng Likert Scale điểm sử dụng liệu sơ cấp thu thập từ bảng câu hỏi khảo sát Thang đo Likert Scale sử dụng để đánh giá nhân tố KSNB theo điểm sau: Khơng đồng ý; - Ít đồng ý; - Bình thường; - Đồng ý nhiều; - Hoàn toàn đồng ý 2.5 Kết nghiên cứu Đánh giá thang đo đo lường phương pháp hệ số Cronbach Alpha (bảng 1) 47 KINH TẾ - XÃ HỘI Bảng Đánh giá thang đo đo lường phương pháp hệ số Cronbach Alpha Biến quan sát Trung bình thang đo loại biến Phương sai thang đo loại biến Tương quan biến tổng Alpha loại biến Thang đo Mơi trường kiểm sốt (MTKS), Cronbach's Alpha=0.839 MTKS1 23.9875 9.987 637 810 MTKS2 23.9313 11.008 575 820 MTKS3 23.9563 10.835 545 824 MTKS4 23.9375 10.663 573 820 MTKS5 24.1375 10.358 608 815 MTKS6 24.1000 10.770 551 824 MTKS7 23.9875 10.339 656 807 Thang đo Đánh giá rủi ro (ĐGRR), Cronbach's Alpha=0.788 ĐGRR1 15.9500 4.853 734 688 ĐGRR2 16.0313 5.112 589 742 ĐGRR3 15.8563 5.784 534 758 ĐGRR4 15.8250 5.730 521 762 ĐGRR5 15.9625 6.061 458 780 Thang đo Hoạt động kiểm soát (HĐKS), Cronbach's Alpha=0.810 HĐKS1 16.0563 4.796 608 770 HĐKS2 15.9188 4.616 675 748 HĐKS3 16.0375 5.093 526 795 HĐKS4 16.0125 5.144 585 777 HĐKS5 16.1000 5.034 595 774 Thang đo Thông tin truyền thông (TTTT), Cronbach's Alpha=0.772 TTTT1 16.2250 4.679 560 725 TTTT2 16.2375 5.038 499 745 TTTT3 16.1875 5.323 509 743 TTTT4 16.2250 4.666 511 745 TTTT5 16.2500 4.553 657 690 Thang đo Giám sát (GS), Cronbach's Alpha=0.687 GS1 12.1625 2.904 503 602 GS2 12.1375 3.138 428 648 GS3 12.3000 2.853 388 685 GS4 12.2250 2.729 582 550 (Nguồn: Tổng hợp kết khảo sát tác giả) Sau phân tích hệ số Cronbach Alpha thang đo đo lường khái niệm thành phần 48 nhân tố hệ thống KSNB có hệ số tin cậy Cronbach Alpha > 0.6, đảm bảo độ tin cậy TẠP CHÍ KHOA HỌC & CƠNG NGHỆ SỐ 27 - 2021 KINH TẾ – XÃ HỘI cần thiết Hệ số Cronbach Alpha loại biến nhỏ hệ số Cronbach Alpha tổng, hệ số tương quan biến - tổng lớn 0.3 nên tất 26 biến quan sát vào phân tích nhân tố Đánh giá giá trị thang đo phân tích nhân tố khám phá EFA (bảng 2) ảng Ma trận nhân tố sau xoay sau loại biến Biến quan sát Nhân tố MTKS1 597 MTKS2 657 MTKS3 585 MTKS4 592 MTKS5 593 MTKS6 639 MTKS7 694 ĐGRR1 889 ĐGRR2 630 ĐGRR3 541 ĐGRR4 646 ĐGRR5 539 HĐKS1 565 HĐKS2 647 HĐKS4 683 HĐKS5 683 TTTT1 584 TTTT2 667 TTTT3 522 TTTT5 607 GS1 726 GS2 550 GS4 836 Hệ số KMO= 0.797 Hệ số Sig.= 0.000 Phương sai trích= 59,44% (Nguồn: Tổng hợp kết khảo sát tác giả) Sau rút trích biến HĐKS3, TTTT4, GS3 ta có kết kiểm định KMO= 0.797 > 0.50 Sig.= 0.000 thể mức ý nghĩa cao Đồng thời, rút nhân tố dựa tiêu chí Eingenvalue > với phương sai trích TẠP CHÍ KHOA HỌC & CƠNG NGHỆ SỐ 27 - 2021 59,44% > 50% Kết chứng tỏ thang đo giải thích tốt khái niệm thành phần Các biến thang đo có mức tải nhân tố > 0.5 49 KINH TẾ - XÃ HỘI Kết phân tích mơ hình hồi quy tuyến tính bội: bội với biến phụ thuộc Ln ROA (bảng 3, bảng 4), với biến phụ thuộc Ln ROE (bảng 5, bảng 6) Kết phân tích mơ hình hồi quy tuyến tính Bảng Mơ hình hồi quy tuyến tính bội với biến phụ thuộc LnROA Mơ hình Tổng bình phương Hồi quy 245.742 49.148 8.594 154 056 254.336 159 Sai số Tổng Bình phương trung bình Bậc tự (df) Thống kê F 880.689 Mức ý nghĩa 000b a Biến phụ thuộc: LnROA b Dự báo ( Hằng số): GS, ĐGRR, HĐKS, TTTT, MTKS Mơ hình Hệ số R2 Hệ số R 983a R2 điều chỉnh 966 Sai số chuẩn ước lượng 965 Trị số thống kê Durbin- Watson 23623 1.045 a Dự báo (Hằng số): GS, ĐGRR, HĐKS, TTTT, MTKS b Biến phụ thuộc : LnROA (Nguồn: Tổng hợp kết khảo sát tác giả) Bảng Hệ số hồi quy với biến phụ thuộc LnROA Mơ hình Hệ số chưa chuẩn hóa Hệ số chuẩn hóa Hệ số B Sai số chuẩn -10.208 175 MTKS 1.024 051 ĐGRR 444 HĐKS Hằng số t Mức ý nghĩa (Sig.) Beta Đa cộng tuyến Độ chấp nhận VIF -58.386 000 433 19.979 000 530 1.886 043 201 10.296 000 577 1.733 481 048 214 10.017 000 545 1.832 TTTT 514 050 220 10.271 000 547 1.828 GS 320 040 143 8.086 000 706 1.416 a Biến phụ thuộc : LnROA (Nguồn: Tổng hợp kết khảo sát tác giả) Bảng Mơ hình hồi quy tuyến tính bội với biến phụ thuộc LnROE Tổng bình phương Hồi quy 171.866 34.373 56.564 154 367 Sai số 50 Bình phương trung bình Mơ hình Bậc tự (df) Thống kê F 93.584 Mức ý nghĩa 000b TẠP CHÍ KHOA HỌC & CƠNG NGHỆ SỐ 27 - 2021 KINH TẾ – XÃ HỘI Mơ hình Tổng bình phương Tổng Bình phương trung bình Bậc tự (df) 228.430 Thống kê F Mức ý nghĩa 159 a Biến phụ thuộc : LnROE b Dự báo (Hằng số): GS, ĐGRR, HĐKS, TTTT, MTKS Hệ số R2 Hệ số R Mơ hình 867a 52 R2 điều chỉnh Trị số thống kê Durbin- Watson Sai số chuẩn ước lượng 744 60605 1.926 GS, ĐGRR, HĐKS, TTTT, MTKS a Dự báo ( Hằng số): b Biến phụ thuộc : LnROE (Nguồn: Tổng hợp kết khảo sát tác giả) Bảng Hệ số hồi quy với biến phụ thuộc LnROE Mơ hình Hệ số chưa chuẩn hóa Hệ số B Hằng số Sai số chuẩn -7.737 449 MTKS 924 132 ĐGRR 439 HĐKS Hệ số chuẩn hóa t Beta Mức ý nghĩa (Sig.) Đa cộng tuyến Độ chấp nhận VIF -17.249 000 412 7.026 000 534 1.872 111 209 3.963 000 583 1.718 445 123 210 3.618 000 547 1.824 TTTT 261 129 117 2.029 000 550 1.815 GS 242 102 114 2.385 000 710 1.408 a Biến phụ thuộc: LnROE (Nguồn: Tổng hợp kết khảo sát tác giả Kết phân tích hồi quy đa biến tác động nhân tố cấu thành hệ thống KSNB đến hiệu DNCN địa bàn Hà Nội cho thấy nhân tố cấu thành hệ thống KSNB theo COSO 2013 bao gồm: mơi trường kiểm sốt, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng giám sát có tác động thuận chiều đến HQHĐ DNCN địa bàn Hà Nội theo tiêu ROA ROE mức độ tác động giảm dần theo biến ROA mơi trường kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, hoạt động kiểm soát, đánh giá rủi ro giám sát Với biến phụ thuộc ROE thứ tự tác động giảm dần mơi trường kiểm sốt, hoạt động kiểm TẠP CHÍ KHOA HỌC & CƠNG NGHỆ SỐ 27 - 2021 sốt, đánh giá rủi ro, thơng tin truyền thơng, giám sát Cụ thể, phương trình hồi quy tác động sau: Hiệu hoạt động (LnROA) = 0.433*MTKS + 0.220* TTTT + 0.214* HĐKS + 0.201* ĐGRR + 0.143* GS Hiệu hoạt động (LnROE) = 0.412*MTKS + 0.210*HĐKS + 0.209* ĐGRR + 0.117* TTTT + 0.114*GS KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Nghiên cứu sử dụng mơ hình hồi quy tuyến tính bội để đánh giá ảnh hưởng nhân tố 51 KINH TẾ - XÃ HỘI cấu thành hệ thống KSNB đến hiệu hoạt động DNCN địa bàn Hà Nội Kết nghiên cứu cho thấy, nhân tố ảnh hưởng tích cực đến hiệu hoạt động DNCN địa bàn Hà Nội theo tiêu ROA ROE Nghiên cứu làm tảng cho việc gợi ý kiến nghị nhằm hoàn thiện hệ thống KSNB dựa nhân tố cấu thành hệ thống KSNB theo quan điểm COSO ưu tiên tập trung vào mơi trường kiểm sốt, tiếp đến hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng từ giúp DNCN địa bàn Hà Nội nâng cao hiệu hoạt động Tuy nhiên, hạn chế nghiên cứu dừng lại phạm vi DNCN địa bàn Hà Nội nghiên cứu chủ yếu dựa vào nhân tố cấu thành hệ thống KSNB theo báo cáo COSO 2013 xem xét đến mục tiêu hiệu hoạt động DNCN Do đó, nghiên cứu chưa đề cập đến nhân tố khác có liên quan đến KSNB ngồi báo cáo COSO chưa xem xét đầy đủ mục tiêu kiểm sốt Vì vậy, hướng nghiên cứu mở rộng phạm vi nghiên cứu DNCN theo khu vực nước đồng thời tìm hiểu tác động hệ thống KSNB đến mục tiêu kiểm soát khác DN TÀI LIỆU THAM KHẢO [1] Nguyễn Tuấn Đường Nguyễn Hưng, 2017 KSNB hiệu hoạt động rủi ro phá sản ngân hàng thương mại Việt Nam Tạp chí Cơng nghệ ngân hàng số 132 (tháng 3/2017) [2] Võ Thu Phụng, 2016 Tác động nhân tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội đến hiệu hoạt động Tập đoàn Điện lực Việt Nam, Luận án Tiến sĩ, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh [3] Eniola, Omoniyi Jaccob, Akinselure, Oluwafemi Philip, 2016 Effect of Internal Control on Financial Performance of Firms in Nigeria: A Study of Selected Manufacturing Firms Journal of Business and Management [4] Nyakundi, D,O., Nyamita, M.O.& Tinega, T.M., 2014 Effect of internal controlsystems on financial performanace of small and medium scale business enterprises in Kisumu City, Kenya International Journal of Social Scienesand Entrepreneurship [5] Ndembu Zipporah Njoki, 2015 The effect of inernal controls on the financial performance of manufacturing firms in Kenya A research project submitted in partial fulfillment of the requirement for the award of degree of master of Science in Finance The University of Nairobi Thông tin liên hệ: Nguyễn Thị Ngọc Lan Điện thoại: 0904 161 024 - Email: ntnlan@uneti.edu.vn Khoa Kế tốn, Trường Đại học Kinh tế - Kỹ thuật Cơng nghiệp 52 TẠP CHÍ KHOA HỌC & CƠNG NGHỆ SỐ 27 - 2021 ... trường kiểm sốt có ảnh hưởng tích cực đến hiệu hoạt động DNCN địa bàn Hà Nội; H2: Đánh giá rủi ro có ảnh hưởng tích cực đến hiệu hoạt động DNCN địa bàn Hà Nội; H3: Hoạt động kiểm sốt có ảnh hưởng. .. cực đến hiệu hoạt động DNCN địa bàn Hà Nội; H4: Thơng tin truyền thơng có ảnh hưởng tích cực đến hiệu hoạt động DNCN địa bàn Hà Nội; H5: Giám sát có ảnh hưởng tích cực đến hiệu hoạt động DNCN địa. .. tính bội để đánh giá ảnh hưởng nhân tố 51 KINH TẾ - XÃ HỘI cấu thành hệ thống KSNB đến hiệu hoạt động DNCN địa bàn Hà Nội Kết nghiên cứu cho thấy, nhân tố ảnh hưởng tích cực đến hiệu hoạt động