Giáo trình Nguyên lý kế toán (Nghề: Quản trị doanh nghiệp vừa và nhỏ - Trình độ: Cao đẳng) gồm 5 chương: Chương 1 Bản chất của hạch toán kế toán; Chương 2 Đối tượng và phương pháp của hạch toán kế toán; Chương 3 Hạch toán các quá trình kinh doanh chủ yếu; Chương 4 Sổ kế toán và các hình thức sổ kế toán; Chương 5 Bộ máy kế toán và mô hình tổ chức bộ máy kế toán. Mời các bạn cùng tham khảo!
ỦY BAN NHÂN DÂN TỈNH LÀO CAI TRƯỜNG CAO ĐẲNG LÀO CAI GIÁO TRÌNH NGUN LÝ KẾ TỐN Trình độ: Cao đẳng Nghề: Quản trị doanh nghiệp vừa nhỏ Mã môn học: MH 09 2020 LỜI GIỚI THIỆU Ngun lý kế tốn mơn học sở lý luận phương pháp luận khoa học kế toán Trong năm qua với phát triển kinh tế thị trường, yêu cầu công tác quản lý kinh tế, hạch tốn kế tốn khơng ngừng phát triển theo xu hướng hội nhập toàn cầu, nhiều vấn đề kế toán cần nhận thức đắn Để tạo điều kiện cho việc nghiên cứu, giảng dạy, học tập vận dụng nguyên lý kế toán sinh viên kinh tế sinh viên chuyên ngành Quản trị doanh nghiệp vừa nhỏ Cuốn giáo trình nêu kiến thức lý luận nhằm giúp cho học sinh, sinh viên Nhà trường có tài liệu học tập, hệ thống lại kiến thức học, đồng thời tài liệu tham khảo cho bạn đọc học trường thuộc khối kinh tế Cuốn giáo trình gồm 05 chương: Chương Bản chất hạch toán kế toán Chương Đối tượng phương pháp hạch toán kế tốn Chương Hạch tốn q trình kinh doanh chủ yếu Chương Sổ kế tốn hình thức sổ kế toán Chương Bộ máy kế toán mơ hình tổ chức máy kế tốn Nội dung giáo trình trình bày theo kết cấu chương trình mơn học Nhà trường, cập nhật kiến thức thực tế phù hợp với thời điểm Mặc dù có cố gắng việc biên soạn song sách tránh khỏi thiếu sót định Chúng tơi mong nhận đóng góp đồng nghiệp ngồi trường, đơng đảo sinh viên bạn đọc quan tâm góp ý để tái lần sau giáo trình hồn chỉnh Xin trân trọng cảm ơn! Lào Cai, ngày tháng năm 2017 Chủ biên: Nguyễn Thị Diệu Linh GIÁO TRÌNH MƠN HỌC Tên mơn học: Ngun lý kế tốn (03 TC) Mã mơn học: MH 09 Vị trí, tính chất mơn học - Vị trí: Là mơn sở ngành nội dung chương trình đào tạo nghề Quản trị doanh nghiệp vừa nhỏ, bố trí giảng dạy sau mơn Kinh tế vĩ mơ - Tính chất: Là mơn học bắt buộc thuộc lĩnh vực khoa học môn sở ngành nghề Quản trị doanh nghiệp vừa nhỏ - Ý nghĩa vai trò mơn học: + Ngun lý kế tốn cung cấp kiến thức tảng Quản trị doanh nghiệp vừa nhỏ, tạo sở để học tập, nghiên cứu mơn học kế tốn chun ngành. Nội dung cơ Ngun lý kế tốn bao gồm việc trình bày và giải thích đối tượng kế toán, các phương pháp kế toán sử dụng để thu thập, xử lý, tổng hợp và cung cấp thông tin số nội dung kế toán doanh nghiệp + Cung cấp những kiến thức tảng cần thiết, những nguyên tắc và khái niệm cơ bản về kế toán phương diện khoa học hiểu biết tổng quát nghề nghiệp Quản trị doanh nghiệp vừa nhỏ nay, tạo cơ sở cho người học tiếp tục nghiên cứu những nội dung sâu kế toán nghề Quản trị doanh nghiệp vừa nhỏ tiến hành nghiên cứu xa về tài chính, kinh tế quản lý Mục tiêu môn học - Về kiến thức + Xác định đối tượng hạch toán kế toán, nguyên tắc kế toán, nội dung phương pháp hạch toán kế toán + Vận dụng phương pháp hạch toán kế toán để thực trình tự kế tốn nghiệp vụ kinh tế phát sinh doanh nghiệp + Nêu công tác tổ chức kế tốn, hình thức kế tốn áp dụng doanh nghiệp - Về kỹ năng: Lập chứng từ kế toán, luân chuyển chứng từ, định khoản nghiệp vụ kinh tế chủ yếu phát sinh doanh nghiệp - Về lực tự chủ trách nhiệm + Tuân thủ nguyên tắc kế toán, áp dụng chế độ việc lập kiểm tra chứng từ ghi sổ kế toán + Nghiêm túc, chuẩn bị trước đến lớp, tích cực nghe giảng lớp Có ý thức rèn luyện kỹ trên; Làm đầy đủ tập, kiểm tra Chương BẢN CHẤT CỦA HẠCH TOÁN KẾ TOÁN Giới thiệu: Kế toán doanh nghiệp tổ chức Mục tiêu: - Khái niệm, vai trò, chức nhiệm vụ hạch toán kế toán; - Đối tượng hạch toán kế toán; - Phương pháp hạch toán kế toán - Xác định đối tượng hạch toán kế toán; - Nghiêm túc, chuẩn bị trước đến lớp, tích cực nghe giảng lớp Có ý thức rèn luyện kỹ trên; - Tự tin làm việc độc lập theo nhóm - Tuân thủ nguyên tắc kế toán, chế độ kế toán hành tài Nội dung chính: 1.1 Lịch sử đời phát triển hạch toán kế toán 1.1.1 Sự đời hạch toán kế toán Lịch sử phát triển xã hội loài người khẳng định: Sản xuất cải vật chất nhu cầu tất yếu khách quan xã hội loài người Ngay từ thời cổ xưa, người xã hội nguyên thủy nhận thức muốn trì sống phát triển phải lao động sản xuất Quá trình hoạt động sản xuất diễn liên tục, lặp lặp lại khơng ngừng hình thành nên trình tái sản xuất xã hội Khi thực q trình tái sản xuất xã hội, người ln có ý thức xem xét hao phí lao động bỏ kết phân phối Tất mối quan tâm người q trình tái sản xuất đặt nhu cầu tất yếu phải theo dõi, quan sát, lượng hóa, ghi chép lưu trữ liệu hoạt động kinh tế trình tái sản xuất tức phải thực chức quản lý trình tái sản xuất Để quản lý hoạt động kinh tế q trình tái sản xuất, cần phải có thơng tin hữu ích thu thập, xử lý kiểm tra thơng qua q trình thực việc quan sát, đo lường, tính tốn ghi chép hoạt động Trong đó: Quan sát tượng q trình kinh tế hoạt động trình quản lý nhằm định hướng, phản ánh giám đốc trình tái sản xuất Đo lường việc biểu hao phí q trình sản xuất cải vật chất sản xuất thước đo thích hợp Tính tốn việc sử dụng phương pháp tính tốn, tổng hợp, phân tích để tính tốn tiêu kinh tế cần thiết Qua đánh giá mức độ thực hiệu hoạt động kinh tế Ghi chép trình thu nhận, xử lý ghi lại tình hình kết hoạt động kinh tế thực theo trình tự phương pháp định Từ mà thực chức thơng tin kiểm tra trình kinh tế thời gian, địa điểm phát sinh suốt thời kỳ Do đó, hạch tốn hệ thống quan sát, đo lường, tính tốn ghi chép hoạt động kinh tế người, nhằm thực chức thông tin kiểm tra hoạt động kinh tế trình tái sản xuất xã hội Sự cần thiết phải giám đốc quản lý q trình hoạt động kinh tế khơng phải nhu cầu phát sinh gần mà thực phát sinh từ sớm lịch sử nhân loại tồn hình thái kinh tế xã hội khác Xã hội loài người phát triển, người quan tâm đến hoạt động sản xuất tức quan tâm đến thời gian lao động bỏ kết sản xuất đạt Như vậy, hạch toán nhu cầu tất yếu khách quan hình thái kinh tế xã hội công cụ quan trọng để quản lý kinh tế Có thể nói hạch tốn hình thành phát triển với đời phát triển sản xuất xã hội 1.1.2 Thước đo loại hạch toán a Thước đo dùng hạch toán * Thước đo vật Là thước đo sử dụng đơn vị đo lường vật lý tùy thuộc vào tính tự nhiên đối tượng tính tốn như: trọng lượng (kg, tạ, tấn, ); diện tích (ha, m 2, ); độ dài (m, km, ); thể tích (lít, m3, ) Thước đo vật cho phép hạch toán đo lường xác đối tượng riêng biệt, khơng thể sử dụng để xử lý thông tin ban đầu thành thông tin tổng hợp nhiều tượng * Thước đo thời gian lao động Là thước đo sử dụng để xác định số lượng thời gian lao động hao phí q trình kinh doanh, cơng việc Thước đo thời gian lao động thường sử dụng để đo lường hao phí lao động sống, tính tốn tiêu suất lao động doanh nghiệp, tổ chức; Thước đo thời gian lao động giúp xác định suất công nhân, làm tính lương phải trả cho cơng nhân; thường sử dụng với thước đo vật để giám sát số lượng sản phẩm công nhân sản xuất Đơn vị thước đo lao động: ngày công, công * Thước đo giá trị (thước đo tiền tệ) Là thước đo sử dụng tiền làm đơn vị tính thống để phản ánh tiêu kinh tế, loại vật tư, tài sản đơn vị Thước đo tiền tệ có ưu điểm giúp cho hạch tốn tổng hợp thơng tin ban đầu đối tượng riêng biệt đồng thời cho phép tính tiêu tổng hợp loại vật tư, tài sản khác Đơn vị thước đo tiền tệ: đồng Việt nam (Ký hiệu quốc gia “đ”, ký hiệu quốc tế “VND”); loại ngoại tệ Như vậy, thước đo có ưu, nhược điểm riêng Để có thơng tin đầy đủ, xác, kịp thời phải kết hợp loại thước đo, phản ánh giám đốc toàn diện tiêu sản lượng, chất lượng hoạt động kinh doanh đơn vị b Các loại hạch toán Xã hội ngày phát triển, trình tái sản xuất phức tạp Để quản lý cách có hiệu đánh giá toàn diện hoạt động kinh tế trình tái sản xuất xã hội cần phải có đầy đủ, kịp thời xác thơng tin mặt hoạt động khác trình tái sản xuất Do vậy, hệ thống hạch tốn khơng ngừng hồn thiện phát triển nội dung, phương pháp hình thức tổ chức, phân thành loại hạch toán sau: * Hạch toán nghiệp vụ Hạch toán nghiệp vụ (cịn gọi Hạch tốn nghiệp vụ kỹ thuật) quan sát, phản ánh, giám đốc trực tiếp nghiệp vụ kinh tế kỹ thuật cụ thể, để đạo thường xuyên kịp thời tình hình thực nghiệp vụ q trình kinh tế Hạch tốn nghiệp vụ thu thập cung cấp thơng tin, số liệu tình hình thực nghiệp vụ kinh tế (mua, bán,…); trình kinh tế kỹ thuật số lượng sản phẩm sản xuất phân xưởng ca sản xuất Đặc điểm hạch toán nghiệp vụ: - Đối tượng: tất hoạt động kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh tượng liên quan đến q trình kinh doanh - Thước đo sử dụng: sử dụng ba loại thước đo, vào tính chất nghiệp vụ yêu cầu quản lý mà sử dụng ba thước đo thích hợp, khơng coi thước đo chủ yếu - Phương pháp hạch toán: quan sát trực tiếp giác quan, ghi chép đơn giản, điện thoại, điện báo, báo cáo văn bản, báo cáo trực tiếp để thu nhận cung cấp thông tin phương pháp chưa gọi phương pháp khoa học - Tính chất thơng tin thu nhận cung cấp: nhanh, kịp thời rời rạc, khơng có hệ thống, khơng tồn diện Với đặc điểm trên, hạch tốn nghiệp vụ chưa trở thành mơn khoa học, chưa có đối tượng phương pháp nghiên cứu riêng Tuy nhiên, hạch toán nghiệp vụ cần thiết để bổ sung cho loại hạch toán khác * Hạch toán thống kê Hạch toán thống kê (gọi tắt thống kê) môn khoa học nghiên cứu mặt lượng mối quan hệ mật thiết với mặt chất tượng kinh tế xã hội số lớn điều kiện thời gian địa điểm cụ thể, nhằm rút chất tính quy luật phát triển tượng Đặc điểm thống kê - Đối tượng hạch toán thống kê tượng kinh tế xã hội số lớn - Thước đo sử dụng: tuỳ theo mục đích nghiên cứu mà sử dụng ba loại thước đo - Phương pháp thu nhận xử lý cung cấp thơng tin: có hệ thống phương pháp khoa học riêng: điều tra thống kê, phân tổ thống kê, phương pháp số - Tính chất thơng tin thu nhận cung cấp: không thường xuyên, không kịp thời, không tồn diện có hệ thống * Hạch tốn kế tốn (gọi tắt kế tốn) Có nhiều quan niệm khác hạch toán kế toán Các quan niệm khác kế tốn nhìn nhận kế toán thời điểm khác (cổ điển, đại) góc độ khác (hoạt động kế tốn, chức năng, nhiệm vụ, vai trị, tính nghề nghiệp, khóa học nghệ thuật kế tốn,…) Dưới góc độ ngun lý chung kế tốn, xem xét kế tốn theo góc độ sau: Xét góc độ khoa học, Kế tốn mơn khoa học thu nhận xử lý cung cấp toàn thơng tin tình hình tài sản vận động tài sản đơn vị sản xuất kinh doanh, tổ chức nghiệp quan nhằm kiểm tra, giám sát toàn tài sản hoạt động kinh tế tài đơn vị Xét góc độ chức nhiệm vụ kế toán, kế toán việc thu thập, xử lý, kiểm tra, phân tích cung cấp thơng tin kinh tế tài hình thức giá trị, vật thời gian lao động Mỗi doanh nghiệp, đơn vị tổ chức đoàn thể xã hội (gọi chung đơn vị kế toán) muốn hoạt động phải có lượng tài sản định (tiền bạc, vật tư, hàng hóa, nhà cửa, máy móc, thiết bị, công cụ dụng cụ quản lý, …) Những tài sản đơn vị kế tốn hình thành đóng góp chủ sở hữu đơn vị huy động từ nguồn khác (vay, chiếm dụng …) Hoạt động đơn vị kế toán thường xuyên gây biến động tài sản nguồn hình thành tài sản, làm cho chúng ln thay đổi số lượng, giá trị hình thái biểu Kế tốn đơn vị có nhiệm vụ thu thập, đo lường, xử lý, kiểm tra, phân tích thơng tin tình hình vận động tài sản đơn vị cung cấp cho đối tượng cần sử dụng thông tin theo quy định Đặc điểm kế toán - Thước đo sử dụng: sử dụng thước đo tiền tệ thước đo chủ yếu, bên cạnh sử dụng thước đo vật thước đo lao động bổ sung cho thước đo tiền tệ - Phương pháp thu nhận xử lý cung cấp thơng tin: có hệ thống phương pháp khoa học riêng phương pháp chứng từ kế tốn, phương pháp tài khoản kế tốn, phương pháp tính giá phương pháp tổng hợp - cân đối kế tốn Các phương pháp có mối liên hệ mật thiết với logic tạo thành hệ thống thu nhận, xử lý cung cấp thông tin đáp ứng yêu cầu quản lý - Thông tin kế tốn thu nhận cung cấp mang tính chất thường xun, liên tục, tồn diện có hệ thống tất loại tài sản tình hình vận động loại tài sản q trình hoạt động kinh tế đơn vị kế toán Với đặc điểm trên, kế tốn mơn khoa học quan trọng hệ thống môn khoa học quản lý kinh tế, công cụ quản lý quan trọng, đắc lực thiếu hệ thống công cụ quản lý kinh tế Trong xã hội, kế toán nghề nghiệp, người làm kế toán địi hỏi phải qua q trình đào tạo để trang bị kiến thức trình độ nghiệp vụ chun mơn phẩm chất đạo đức nghề nghiệp * Mối quan hệ ba loại hạch toán Ba loại hạch toán có chức năng, nhiệm vụ, nội dung phương pháp nghiên cứu khác có mối quan hệ mật thiết với hệ thống hạch tốn nhằm thực chức chung thơng tin kiểm tra trình tái sản xuất xã hội phục vụ cho công tác quản lý kinh tế xã hội Mối quan hệ thể sau: - Cả ba loại hạch toán thu nhận, xử lý, kiểm tra cung cấp thông tin tài sản hoạt động kinh tế tài Mỗi loại hạch tốn đảm nhận khâu định trình tổ chức hệ thống kinh tế thống - Mỗi loại hạch toán phát huy vai trị riêng chức thơng tin kiểm tra hoạt động kinh tế tài q trình tái sản xuất xã hội, nên ba loại hạch tốn cơng cụ quan trọng để quản lý kinh tế tầm vi mơ vĩ mơ - Giữa ba loại hạch tốn cịn có quan hệ cung cấp số liệu lẫn nhau, bổ sung cho để đáp ứng yêu cầu cơng tác quản lý tiết kiệm chi phí hạch toán Hạch toán nghiệp vụ loại hạch toán ban đầu, cung cấp số liệu cho hạch toán thống kê hạch toán kế toán Hạch toán thống kê thường sử dụng số liệu hạch toán nghiệp vụ hạch toán kế toán để nghiên cứu chất vật, tượng Thông tin, số liệu loại hạch toán phải đảm bảo quan hệ thống dựa sở hệ thống tổ chức hạch tốn ban đầu Xuất phát từ phân tích trên, rút kết luận chất kế toán sau: - Là phân hệ hệ thống hạch toán kế toán, kế toán thực chức chung thông tin kiểm tra q trình tái sản xuất góc độ cụ thể tài sản vận động tài sản đơn vị, tổ chức doanh nghiệp cụ thể - Kế toán nhu cầu tất yếu khách quan hình thái kinh tế xã hội công cụ quản lý kinh tế quan trọng, phục vụ đắc lực hữu hiệu 1.1.2 Vai trị kế tốn kinh tế thị trường Kế toán khoa học thu nhận, xử lý cung cấp tồn thơng tin tình hình tài sản vận động tài sản (các hoạt động kinh tế tài chính) đơn vị Kế tốn hình thành phát triển gắn liền với phát triển sản xuất xã hội Nền sản xuất xã hội phát triển, kế tốn cần thiết trở thành cơng cụ quản lý kinh tế hiệu quả, thiếu hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài Vai trị kế tốn phân tích qua khía cạnh sau: - Nhờ có kế tốn mà đơn vị quản lý chặt chẽ tình hình có việc sử dụng tài sản đơn vị cách hiệu Kế toán thực việc ghi chép, theo dõi, giám sát thường xun, liên tục tình hình có, tình hình biến động (tăng, giảm, nhập, xuất, thu, chi, vay, trả, …) tất tài sản nguồn hình thành tài sản đơn vị kế toán Nhờ mà kế tốn giúp cho nhà quản lý đơn vị quản lý chặt chẽ tài sản đơn vị, ngăn ngừa, phát xử lý kịp thời hành vi tham ơ, lãng phí, thiếu trách nhiệm gây thiệt hại đến tài sản đơn vị - Thơng tin kế tốn cung cấp nguồn thơng tin quan trọng, trung thực, khách quan, chiếm tỷ trọng lớn dịng thơng tin đầu vào q trình quản lý giúp cho nhà quản lý thực tốt chức quản lý Nền kinh tế thị trường với tham gia nhiều thành phần kinh tế, nhiều loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực hoạt động nên ln có cạnh tranh gay gắt Trong điều kiện đó, để tồn phát triển đơn vị phải xác định mục tiêu hoạt động phù hợp với lực, trình độ mình, chủ động hoạt động kinh doanh, sử dụng tiết kiệm có hiệu tài sản, nguồn vốn nhằm đạt hiệu kinh tế cao Muốn vậy, đòi hỏi đơn vị phải tổ chức thu nhận thông tin đầy đủ, nhanh chóng, kịp thời hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị, từ giúp nhà quản lý đưa định kinh tế phù hợp hữu hiệu Ngồi từ thơng tin kế toán cung cấp, quan quản lý Nhà Nước, cá nhân tổ chức, quan tâm đến hoạt động đơn vị, nắm tình hình tài sản, chi phí, kết hiệu hoạt động đơn vị để thực chức quản lý Nhà nước đề định quản lý, kinh doanh đắn, có hiệu - Kế tốn cịn tiến hành phân tích xử lý thơng tin, giúp cho nhà quản lý đánh giá xác, đắn mức độ hoàn thành tiêu kinh tế (về sản lượng tiêu thụ, doanh thu, lợi nhuận, …), phát yếu hoạt động kinh tế đơn vị để có biện pháp khắc phục kịp thời, phát mạnh, tiềm chưa khai thác hết làm sở xây dựng kế hoạch phát triển cho đơn vị Trong điều kiện kinh tế thị trường Việt Nam nay, kinh tế sản xuất hàng hoá nhiều thành phần, quản lý theo chế thị trường, có điều tiết nhà nước, hoạt động kế toán đơn vị thực việc thu nhận, kiểm tra, xử lý, cung cấp thông tin hoạt động đơn vị toàn xã hội quan trọng Với vai trò này, người ta coi kế tốn quy tắc quản lý, khơng có kế tốn khơng thể quản lý kinh tế Đến nay, kế toán trở thành hoạt động quản lý khoa học thiếu quản lý kinh tế doanh nghiệp, ngành toàn kinh tế quốc dân 1.1.3 Chức năng, nhiệm vụ yêu cầu hạch toán kế toán 1.1.3.1 Chức Để quản lý hoạt động kinh tế xã hội đòi hỏi phải sử dụng hệ thống công cụ công cụ hệ thống phải đảm nhận hay số chức định phục vụ cho cơng tác quản lý Kế tốn - phân hệ hệ thống hạch toán, phải thơng tin kiểm tra q trình tái sản xuất xã hội góc độ cụ thể tài sản vận động tài sản đơn vị kinh tế Do đó, kế tốn có hai chức sau: * Chức thông tin + Hạch tốn kế tốn thu nhận cung cấp thơng tin toàn tài sản vận động tài sản qua trình hoạt động đơn vị Những thông tin cung cấp cho nhà quản lý kinh tế có lựa chọn phù hợp để định hướng hoạt động đơn vị có hiệu + Thơng tin hạch tốn kế tốn có đặc điểm bản: - Đây thông tin động tuần hoàn tài sản doanh nghiệp - Thơng tin hạch tốn kế tốn ln thông tin hai mặt tượng, trình: vốn nguồn, tăng giảm, chi phí kết - Mỗi thơng tin thu kết q trình có tính hai mặt thông tin kiểm tra + Đối tượng sử dụng thơng tin hạch tốn kế tốn: nhà quản lý (chủ doanh nghiệp, hội đồng quản trị, ban giám đốc), người có lợi ích trực tiếp (nhà đầu tư, chủ nợ), người có lợi ích gián tiếp (thuế, quan chức năng, quan thống kê ) * Chức kiểm tra Thơng qua việc ghi chép, tính tốn, phản ánh kế tốn nắm cách có hệ thống tồn tình hình kết hoạt động đơn vị Cụ thể: + Kiểm tra việc tính toán, ghi chép phản ánh kế toán mặt xác, kịp thời, trung thực rõ ràng, kiểm tra việc chấp hành chế độ thể lệ kế toán kết cơng tác máy kế tốn + Kiểm tra đánh giá tình hình chấp hành ngân sách, tình hình thực kế hoạch, tình hình chấp hành sách, chế độ quản lý kinh tế tài Nhà nước, tình hình sử dụng bảo quản tài sản, tình hình chấp hành kỷ luật toán, kỷ luật thu nộp 1.1.3.2 Nhiệm vụ + Thu nhận, xử lý thông tin số liệu kế tốn theo đối tượng nội dung cơng việc kế toán với chuẩn mực chế độ kế toán + Kiểm tra, giám sát khoản thu - chi tài chính, kỷ luật thu nộp toán Kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản, vật tư, tiền vốn, phát ngăn ngừa hành vi tham ơ, lãng phí vi phạm pháp luật khác tài chính, kế tốn 10 4111 Vốn góp chủ sở hữu 41111 Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu 41112 Cổ phiếu ưu đãi 4112 Thặng dư vốn cổ phần 4113 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu 4118 Vốn khác 50 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 51 413 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 4131 Chênh lệch tỷ giá đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ 4132 Chênh lệch tỷ giá hối đoái giai đoạn trước hoạt động 52 414 Quỹ đầu tư phát triển 53 417 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 54 418 Các quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 55 419 Cổ phiếu quỹ 56 421 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 4211 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm trước 4212 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm 57 441 Nguồn vốn đầu tư xây dựng 58 461 Nguồn kinh phí nghiệp 59 4611 Nguồn kinh phí nghiệp năm trước 4612 Nguồn kinh phí nghiệp năm 466 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ LOẠI TÀI KHOẢN DOANH THU 60 511 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 5111 Doanh thu bán hàng hóa 5112 Doanh thu bán thành phẩm 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ 5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá 5117 Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư 5118 Doanh thu khác 61 515 Doanh thu hoạt động tài 62 521 Các khoản giảm trừ doanh thu 5211 Chiết khấu thương mại 146 5212 Giảm giá hàng bán 5213 Hàng bán bị trả lại LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH 63 611 Mua hàng 6111 Mua nguyên liệu, vật liệu 6112 Mua hàng hóa 64 621 Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp 65 622 Chi phí nhân cơng trực tiếp 66 623 Chi phí sử dụng máy thi cơng 67 6231 Chi phí nhân cơng 6232 Chi phí ngun, vật liệu 6233 Chi phí dụng cụ sản xuất 6234 Chi phí khấu hao máy thi cơng 6237 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6238 Chi phí tiền khác 627 Chi phí sản xuất chung 6271 Chi phí nhân viên phân xưởng 6272 Chi phí nguyên, vật liệu 6273 Chi phí dụng cụ sản xuất 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 6277 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6278 Chi phí tiền khác 68 631 Giá thành sản xuất 69 632 Giá vốn hàng bán 70 635 Chi phí tài 71 641 Chi phí bán hàng 72 642 6411 Chi phí nhân viên 6412 Chi phí ngun vật liệu, bao bì 6413 Chi phí dụng cụ, đồ dùng 6414 Chi phí khấu hao TSCĐ 6415 Chi phí bảo hành 6417 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6418 Chi phí tiền khác Chi phí quản lý doanh nghiệp 147 6421 Chi phí nhân viên quản lý 6422 Chi phí vật liệu quản lý 6423 Chi phí đồ dùng văn phịng 6424 Chi phí khấu hao TSCĐ 6425 Thuế, phí lệ phí 6426 Chi phí dự phịng 6427 Chi phí dịch vụ mua ngồi 6428 Chi phí tiền khác LOẠI TÀI KHOẢN THU NHẬP KHÁC 73 711 Thu nhập khác LOẠI TÀI KHOẢN CHI PHÍ KHÁC 74 811 Chi phí khác 75 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 8211 Chi phí thuế TNDN hành 8212 Chi phí thuế TNDN hoãn lại TÀI KHOẢN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 76 911 Xác định kết kinh doanh 148 PHỤ LỤC BIỂU MẪU BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN NĂM (Ban hành kèm theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài chính) Đơn vị báo cáo:……………… Mẫu số B 01 – DN Địa chỉ:………………………… (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22 / 12 /2014 Bộ Tài chính) BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày tháng năm (1) Đơn vị tính: Mã TÀI SẢN số A - Tài sản ngắn hạn Thuyết minh Số cuối năm (3) Số đầu năm (…) (…) (3) 100 I Tiền khoản tương đương tiền 110 Tiền 111 Các khoản tương đương tiền 112 II Đầu tư tài ngắn hạn 120 Chứng khốn kinh doanh 121 Dự phịng giảm giá chứng khoán kinh doanh (*) (2) 122 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 123 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 149 Trả trước cho người bán 132 Phải thu nội ngắn hạn 133 Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 134 Phải thu cho vay ngắn hạn 135 Phải thu ngắn hạn khác 136 Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi (*) 139 IV Hàng tồn kho 140 Hàng tồn kho 141 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149 V Tài sản ngắn hạn khác 150 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 Thuế GTGT khấu trừ 152 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 153 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 154 Tài sản ngắn hạn khác 155 B - TÀI SẢN DÀI HẠN (…) (…) (…) (…) ( ) ( ) (…) (…) 200 I Các khoản phải thu dài hạn 210 Phải thu dài hạn khách hàng 211 Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc 212 Phải thu nội dài hạn 213 Phải thu cho vay dài hạn 214 Phải thu dài hạn khác 215 Dự phịng phải thu dài hạn khó địi (*) 219 II Tài sản cố định 220 Tài sản cố định hữu hình 221 - Nguyên giá 222 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 223 Tài sản cố định thuê tài 224 - Nguyên giá 225 150 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 226 Tài sản cố định vơ hình (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) (…) 227 - Nguyên giá 228 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 229 III Bất động sản đầu tư 230 - Nguyên giá 231 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) 232 IV Tài sản dở dang dài hạn 240 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn 241 Chi phí xây dựng dở dang 242 V Đầu tư tài dài hạn 250 Đầu tư vào công ty 251 Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 252 Đầu tư khác vào cơng cụ vốn 253 Dự phịng đầu tư tài dài hạn (*) 254 Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 255 VI Tài sản dài hạn khác 260 Chi phí trả trước dài hạn 261 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 262 Tài sản dài hạn khác 268 Tổng cộng tài sản (270 = 100 + 200) 270 C – Nợ phải trả 300 I Nợ ngắn hạn 310 Vay nợ thuê tài ngắn hạn 311 151 Phải trả người bán ngắn hạn 312 Người mua trả tiền trước 313 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 314 Phải trả người lao động 315 Chi phí phải trả ngắn hạn 316 Phải trả nội ngắn hạn 317 Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 318 Doanh thu chưa thực ngắn hạn 319 10 Phải trả ngắn hạn khác 320 11 Dự phòng phải trả ngắn hạn 321 12 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 322 13 Quỹ bình ổn giá 323 14 Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ 324 II Nợ dài hạn 330 Phải trả người bán dài hạn 331 Chi phí phải trả dài hạn 332 Phải trả nội vốn kinh doanh 333 Phải trả nội dài hạn 334 Doanh thu chưa thực dài hạn 335 Phải trả dài hạn khác 336 Vay nợ thuê tài dài hạn 337 Trái phiếu chuyển đổi 338 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 339 10 Dự phòng phải trả dài hạn 340 11 Quỹ phát triển khoa học công nghệ 341 D - VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn góp chủ sở hữu 411 Thặng dư vốn cổ phần 412 Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu 413 Vốn khác chủ sở hữu 414 152 Cổ phiếu quỹ (*) 415 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 416 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 417 Quỹ đầu tư phát triển 418 Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp 419 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 420 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 421 - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước 421a - LNST chưa phân phối kỳ 421b 12 Nguồn vốn đầu tư XDCB ( ) ( ) 422 II Nguồn kinh phí quỹ khác 430 Nguồn kinh phí 431 Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ 432 Tổng cộng nguồn vốn (440 = 300 + 400) 440 Lập, ngày tháng năm Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) - Số chứng hành nghề; - Đơn vị cung cấp dịch vụ kế tốn Ghi chú: (1) Những tiêu khơng có số liệu miễn trình bày khơng đánh lại “Mã số” tiêu (2) Số liệu tiêu có dấu (*) ghi số âm hình thức ghi ngoặc đơn ( ) (3) Đối với doanh nghiệp có kỳ kế tốn năm năm dương lịch (X) “Số cuối năm“ ghi “31.12.X“; “Số đầu năm“ ghi “01.01.X“ (4) Đối với người lập biểu đơn vị dịch vụ kế toán phải ghi rõ Số chứng hành nghề, tên địa Đơn vị cung cấp dịch vụ kế toán Người lập biểu cá nhân ghi rõ Số chứng hành nghề 153 MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU KÝ HIỆU, VIẾT TẮT Chương VAI TRÒ, CHỨC NĂNG, ĐỐI TƯỢNG VÀ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN .4 1.1.VAI TRỊ, CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ HẠCH TỐN KẾ TỐN 1.1.1 Hạch tốn kế tốn tính tất yếu khách quan hạch tốn kế toán 1.1.1.1 Sự đời hạch toán kế toán 1.1.1.2 Thước đo dùng hạch toán loại hạch tốn .5 1.1.2 Vai trị hạch toán kế toán kinh tế thị trường 1.1.3 Chức nhiệm vụ hạch toán kế toán 1.1.3.1 Chức 154 1.1.3.2 Nhiệm vụ 1.1.3.3 Yêu cầu kế toán 10 1.1.4 Phân loại hạch toán kế toán .10 1.1.4.1 Căn vào cách ghi chép, thu nhận thông tin 10 1.1.4.2 Căn vào mức độ, tính chất thơng tin xử lý 10 1.1.4.3 Căn vào đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn .10 1.1.4.4 Căn vào đặc điểm mục đích hoạt động đơn vị tiến hành hạch toán kế toán 10 1.2 MỘT SỐ KHÁI NIỆM VÀ CÁC NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN CƠ BẢN .11 1.2.1 Một số khái niệm .12 1.2.2 Các nguyên tắc kế toán chung thừa nhận 12 1.3 ĐỐI TƯỢNG CỦA HẠCH TOÁN KẾ TOÁN 13 1.3.1 Đối tượng chung hạch toán kế toán 13 1.3.2 Đối tượng cụ thể 13 1.3.2.1 Tài sản đơn vị sản xuất kinh doanh đối tượng hạch toán kế toán 13 1.3.2.2 Sự vận động tài sản đối tượng hạch toán kế toán 15 1.4 PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN KẾ TOÁN 16 1.4.1 Khái niệm 16 1.4.2 Các phương pháp hạch toán kế toán 16 1.4.2.1 Phương pháp chứng từ kế toán 16 1.4.2.2 Phương pháp tài khoản kế toán .16 1.4.2.3 Phương pháp tính giá .16 1.4.2.4 Phương pháp tổng hợp - cân đối kế toán 16 1.4.3 Mối quan hệ phương pháp 17 Chương PHƯƠNG PHÁP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 21 2.1 KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA CỦA PHƯƠNG PHÁP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 21 2.1.1 Khái niệm 21 2.1.2 Ý nghĩa 21 2.2 CÁC LOẠI CHỨNG TỪ KẾ TOÁN .21 2.2.1 Khái niệm ý nghĩa chứng từ kế toán .21 2.2.2 Các loại chứng từ kế toán 22 155 2.2.3 Các yếu tố chứng từ kế toán 23 2.3 TRÌNH TỰ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 25 2.3.1 Khái niệm 25 2.3.2 Nội dung trình tự luân chuyển chứng từ kế toán 25 2.4 KIỂM KÊ TÀI SẢN .25 2.4.1 Khái niệm ý nghĩa kiểm kê 25 2.4.2 Phương pháp kiểm kê 26 Chương PHƯƠNG PHÁP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN .27 3.1 KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA CỦA PHƯƠNG PHÁP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 37 3.1.1 Khái niệm 37 3.1.2 Ý nghĩa 37 3.2 TÀI KHOẢN KẾ TOÁN .37 3.2.1 Khái niệm 37 3.2.2 Nội dung kết cấu tài khoản kế toán .37 3.2.2.1 Nội dung tài khoản kế toán .37 3.2.2.2 Kết cấu tài khoản kế toán 37 3.2.2.3 Các tiêu tài khoản kế toán 38 3.2.3 Nội dung, kết cấu tài khoản kế toán cụ thể 38 3.2.3.1 Tài khoản tài sản (Tài khoản vốn) 38 3.2.3.2 Tài khoản nguồn vốn (Nguồn hình thành tài sản) 39 3.2.3.3 Tài khoản phản ánh trình kinh doanh 40 3.2.3.4 Tài khoản bảng 41 3.3 PHƯƠNG PHÁP GHI CHÉP TRÊN TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 46 3.3.1 Ghi đơn tài khoản kế toán 3.3.2 Ghi kép tài khoản kế toán (Ghi sổ kép)Error! Bookmark not defined 3.3.2.1 Khái niệm 46 3.3.2.2 Định khoản kế toán 46 3.3.2.3 Quan hệ đối ứng tài khoản .47 3.3.2.4 Bút toán 49 3.4 KIỂM TRA SỐ LIỆU GHI CHÉP TRÊN TÀI KHOẢN KẾ TOÁN .49 3.4.1 Kiểm tra việc ghi chép tài khoản kế toán tổng hợp 49 156 3.4.2 Kiểm tra số liệu ghi chép tài khoản kế toán chi tiết với tài khoản kế toán tổng hợp tương ứng 50 3.5 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 43 3.5.1 Phân loại theo nội dung kinh tế 43 3.5.2 Phân loại tài khoản theo công dụng kết cấu 44 3.5.3 Phân loại tài khoản theo quan hệ với báo cáo tài .45 3.5.4 Phân loại tài khoản theo mức độ khái quát đối tượng kế toán phản ánh tài khoản 46 3.6 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 3.6.1 Tổng quan hệ thống tài khoản kế toán thống .41 3.6.2 Số hiệu tên gọi tài khoản .42 Chương PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ VÀ KẾ TỐN CÁC Q TRÌNH KINH TẾ CHỦ YẾU 4.1 PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ 58 4.1.1 Khái niệm, ý nghĩa phương pháp tính giá 58 4.1.1.1 Khái niệm 58 4.1.1.2 Ý nghĩa 58 4.1.2 Yêu cầu việc tính giá 58 4.1.3 Nguyên tắc tính giá 59 4.1.3.1 Nguyên tắc 59 4.1.3.2 Nguyên tắc 59 4.1.3.3 Nguyên tắc 59 4.1.4 Nội dung trình tự tính giá tài sản 59 4.1.4.1 Tài sản mua vào 59 4.1.4.2 Sản phẩm, dịch vụ sản xuất .61 4.1.4.3 Sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ xuất dùng 62 4.2 KẾ TỐN CÁC Q TRÌNH KINH TẾ CHỦ YẾU 64 4.2.1 Kế tốn q trình mua hàng .64 4.2.1.1 Khái niệm, nhiệm vụ .64 4.2.1.2 Phương pháp kế toán .65 4.2.2 Kế tốn q trình sản xuất .69 4.2.2.1 Khái niệm, nhiệm vụ .70 157 4.2.2.2 Phương pháp kế toán .70 4.2.3 Kế tốn q trình tiêu thụ kết kinh doanh .77 4.2.3.1 Khái niệm, nhiệm vụ .77 4.2.3.2 Phương pháp kế toán .78 Chương PHƯƠNG PHÁP TỔNG HỢP - CÂN ĐỐI (TH - CĐ) .98 5.1 KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA VÀ HÌNH THỨC BIỂU HIỆN CỦA PHƯƠNG PHÁP TH - CĐ 98 5.1.1 Khái niệm 98 5.1.2 Ý nghĩa phương pháp tổng hợp - cân đối 98 5.1.3 Hình thức biểu phương pháp tổng hợp - cân đối 98 5.2 NGUYÊN TẮC XÂY DỰNG, YÊU CẦU VÀ CÔNG VIỆC CHUẨN BỊ KHI LẬP CÁC BẢNG TỔNG HỢP - CÂN ĐỐI 99 5.2.1 Nguyên tắc xây dựng bảng tổng hợp - cân đối 99 5.2.2 Yêu cầu lập bảng tổng hợp - cân đối 99 5.2.3 Công việc chuẩn bị lập bảng tổng hợp - cân đối 99 5.3 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN .100 5.3.1 Khái niệm 100 5.3.2 Nội dung kết cấu .100 5.3.3 Tính cân đối bảng cân đối kế toán 101 5.3.4 Cơ sở số liệu phương pháp chung lập bảng cân đối kế toán 104 5.3.4.1 Cơ sở số liệu 104 5.3.4.2 Phương pháp chung lập bảng cân đối kế toán .104 5.3.5 Mối quan hệ bảng cân đối kế toán tài khoản kế tốn 104 Chương SỔ KẾ TỐN VÀ HÌNH THỨC KẾ TỐN 108 6.1 SỔ KẾ TOÁN 108 6.1.1 Khái niệm, ý nghĩa nguyên tắc xây dựng mẫu sổ kế toán 108 6.1.1.1 Khái niệm 108 6.1.1.2 Ý nghĩa 108 6.1.1.3 Nguyên tắc xây dựng mẫu sổ kế toán 108 6.1.2 Phân loại loại sổ kế toán 109 6.1.2.1 Theo cách ghi chép 109 6.1.2.2 Theo nội dung ghi chép 109 158 6.1.2.3 Theo cấu trúc mẫu sổ .110 6.1.2.4 Theo hình thức tổ chức sổ .110 6.1.3 Chu trình kế tốn sổ kế toán 110 6.1.3.1 Chu trình ghi sổ kế tốn: giai đoạn .110 6.1.3.2 Kỹ thuật chữa sổ kế toán .111 6.2 CÁC HÌNH THỨC KẾ TỐN 114 6.2.1 Hình thức nhật ký - sổ 115 6.2.1.1 Đặc điểm .115 6.2.1.2 Sổ kế toán sử dụng 115 6.2.1.3 Trình tự phương pháp ghi sổ .115 6.2.1.4 Ưu, nhược điểm điều kiện áp dụng 117 6.2.2 Hình thức chứng từ ghi sổ 117 6.2.2.1 Đặc điểm .117 6.2.2.2 Sổ kế toán sử dụng 117 6.2.2.3 Trình tự phương pháp ghi sổ .118 6.2.2.4 Ưu, nhược điểm điều kiện áp dụng 120 6.2.3 Hình thức nhật ký - chứng từ 121 6.2.3.1 Đặc điểm .121 6.2.3.2 Sổ kế toán sử dụng 121 6.2.3.3 Trình tự phương pháp ghi sổ .123 6.2.3.4 Ưu, nhược điểm điều kiện áp dụng 124 6.2.4 Hình thức nhật ký chung 125 6.2.4.1 Đặc điểm .125 6.2.4.2 Sổ kế toán sử dụng 125 6.2.4.3 Trình tự phương pháp ghi sổ .126 6.2.4.4 Ưu, nhược điểm điều kiện áp dụng 126 6.2.5 Hình thức kế tốn máy vi tính 126 6.2.5.1 Đặc điểm .126 6.2.5.2 Sổ kế toán sử dụng 127 6.2.5.3 Trình tự phương pháp ghi sổ .127 6.2.5.4 Ưu, nhược điểm điều kiện áp dụng 127 159 TÀI LIỆU THAM KHẢO 132 PHỤ LỤC 133 HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP Error! Bookmark not defined CÁC CHỈ TIÊU NGOÀI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁNError! Bookmark not defined 160 ... HẠCH TOÁN KẾ TOÁN Giới thiệu: Kế toán doanh nghiệp tổ chức Mục tiêu: - Khái niệm, vai trò, chức nhiệm vụ hạch toán kế toán; - Đối tượng hạch toán kế toán; - Phương pháp hạch toán kế toán - Xác... khoản kế toán - Nội dung kết cấu chung tài khoản kế toán - Cách ghi chép vào tài khoản kế toán - Kiểm tra ghi chép số liệu TKKT - Phân loại tài khoản kế toán - Hệ thống tài khoản kế toán - Ghi... - Tính chất: Là môn học bắt buộc thuộc lĩnh vực khoa học môn sở ngành nghề Quản trị doanh nghiệp vừa nhỏ - Ý nghĩa vai trị mơn học: + Ngun lý kế toán cung cấp kiến thức tảng Quản trị doanh nghiệp