Đề tài thực trạng công tác thu thuế giá trị gia tăng tại việt nam và giải pháp

Thực trạng công tác thu thuế GTGT Việt Nam giải pháp MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chương Thưc trạng công tác thu thuế GTGT tẠi Việt Nam 1.1 Kết thu thuế 1.2 Cơ cấu thu thuế GTGT 1.3 Cơ chế quản lý thuế 1.4 Các hình thức, thủ đoạn gian lận thuế phổ biến Chương Thành tựu, hạn chế nguyên nhân công tác thu thuế GTGT 2.1 Thành tựu 2.1.1 Đối với kinh tế quốc dân 2.1.2 Đối với việc hồn thiện sách thuế 2.1.3 Đối với số lĩnh vực khác 2.2 Hạn chế 10 2.2.1 Gian lận, thất thu thuế nhiều 10 2.2.2 Phối hợp ngành lỏng lẻo 11 2.2.3 Cơ chế quản lý chưa hợp lý 12 Nguyên nhân hạn chế, bất cập 13 2.3.1 Nhìn từ góc độ nhà nước 13 a Đối tượng chịu thuế 13 b Về thuế suất 13 c Chế độ hóa đơn chứng từ 14 d Quy định khấu trừ hoàn thuế 15 e Thủ tục thành lập cơng ty cịn chưa chặt chẽ 15 f Thời hạn kiểm tra gian lận thuế ngắn 16 g Tổ chức máy, cán ngành thuế cịn chưa hồn thiện 16 h Thiếu phương tiện kỹ thuật hỗ trợ 17 2.3.2 Nhìn từ góc độ doanh nghiệp 18 a Xuất phát từ động lợi nhuận doanh nghiệp 18 b Do bất cập thủ tục nộp thuế GTGT 18 c Doanh nghiệp chưa nhận thức nghĩa vụ nộp thuế 19 2.3.3 Từ góc độ người tiêu dùng 19 Chương Giải pháp 20 3.1 Kiện toàn máy quản lý thuế, nâng cao chất lượng tuyển dụng, đào tạo bồi dưỡng cán 20 3.2 Về chế sách 20 3.3 Tăng cường công tác quản lý sử dụng hoá đơn 21 3.4 Ngăn chặn gian lận hồn thiện cơng tác quản lý hoàn thuế GTGT 22 3.5 Hoàn thiện cơng tác quản lý tổ chức hạch tốn thuế GTGT 22 3.6 Tăng cường xử lý nghiêm minh vụ vi phạm 23 3.7 Đẩy mạnh việc hình thành dịch vụ tư vấn thuế 23 3.8 Tuyên truyền, giáo dục thuế GTGT 24 KẾT LUẬN 25 Nhóm lớp TMA320.3 Page LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng công tác thu thuế GTGT Việt Nam giải pháp MỞ ĐẦU Thuế khoản thu chủ yếu ngân sách nhà nước, công cụ quan trọng để phân phối phân phối lại tổng sản phẩm xã hội thu nhập quốc dân Trong đó, thuế giá trị gia tăng sắc thuế mới, tiến áp dụng vào Việt Nam thời gian gần Việc áp dụng thuế giá trị gia tăng góp phần tăng thu ngân sách đóng góp tích cực vào q trình đại hóa ngành thuế trình hội nhập kinh tế khu vực giới Để tác dụng trở thành thực, địi hỏi phải triển khai cơng tác thu thuế thực tiễn Cũng nhiều sắc thuế khác, việc triển khai công tác thu thuế thực tiễn bên cạnh thành tựu cịn có nhiều hạn chế cần khắc phục Để vận dụng kiến thức học vào thực tiễn, góp phần bổ sung vào kho tàng lý luận nhà trường, giúp bạn sinh viên khác có thêm kiến thức cho mơn học Thuế hệ thống thuế Việt Nam, nhóm chúng em nghiên cứu đề tài: “Thực trạng công tác thu thuế giá trị gia tăng Việt Nam giải pháp” Để đạt mục đích trên, đề tài nghiên cứu dựa Phương pháp luận chung chủ nghĩa Mác – Lênin, tư tưởng Hồ Chí Minh phương pháp nghiên cứu cụ thể: phương pháp chuyên gia, tổng hợp số liệu, so sánh… Đề tài chia làm phần: Chương Thực trạng công tác thu thuế GTGT Việt Nam Chương Thành tựu, hạn chế nguyên nhân công tác thu thuế GTGT Chương Giải pháp Nhóm lớp TMA320.3 Page LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng công tác thu thuế GTGT Việt Nam giải pháp Chương Thực trạng công tác thu thuế GTGT Việt Nam 1.1 Kết thu thuế Có yêu cầu mà Chính phủ đề đưa luật thuế GTGT vào thực tế Việt Nam, là: khơng gây khó khăn cho sản xuất kinh doanh, khơng gây biến động giá không làm giảm nguồn thu cho ngân sách Số thu thuế GTGT không giảm so với thuế doanh thu trước (theo số liệu báo cáo Bộ Tài tính tốn đưa thuế GTGT vào áp dụng thì: Số thuế GTGT khâu nhập tăng 9000 tỷ, bố trí để hồn thuế cho hàng xuất 4000 tỷ, đưa vào ngân sách khoảng 5000 tỷ, thu thuế GTGT nội địa giảm khoảng 5000 tỷ; thu thuế GTGT tương đương với thuế doanh thu) Tổng số thu cho Ngân sách nhà nước từ thuế, phí lệ phí hàng năm tăng rõ rệt, tỷ trọng thuế GTGT tổng số thu từ thuế, phí lệ phí tăng Năm 1999 số thu từ thuế GTGT 17.113 tỷ đồng, chiếm 23% tổng thu NSNN tổng thu từ thuế, phí lệ phí, đến năm 2007, số 72.022 tỷ đồng tương ứng 30,6% Số thu thuế GTGT năm sau so với năm trước tăng bình quân 19,13% Dự báo năm tới, số thu từ thuế GTGT giữ vai trò quan trọng cho ngân sách quốc gia 1.2 Cơ cấu thu thuế GTGT Theo xu hướng nay, cố gắng giảm tỷ trọng thuế gián thu cấu thuế Theo đó, số thuế GTGT thu vào tăng lên lại giảm tỷ trọng thuế gián thu cấu thuế nói chung Số thu thuế GTGT tập trung thu khâu sản xuất, khâu nhập hàng hóa Trước đây, chưa áp dụng luật thuế GTGT cấu giá hàng nhập bao gồm: Giá hàng nhập = Giá CIF + thuế nhập + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Khi áp dụng thuế GTGT cấu giá hàng nhập lúc cịn có thêm phần thuế GTGT đánh vào hàng nhập Thuế GTGT thu từ nội địa chiếm phần lớn tổng thu thuế GTGT Cùng với trình tăng dần kim ngạch nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập tăng 1.3 Cơ chế quản lý thuế Về chế quản lý thuế, từ năm 2003, nước ta bắt đầu áp dụng chế quản lý tự khai, tự nộp thuế Tuy nhiên chưa đủ điều kiện cần thiết nên chưa thể thực cách đồng bộ, mà phải thực bước Ngày 23/9/2003, Thủ tướng phủ có Quyết định số 127/2003/QĐ - Ttg thực thí điểm chế số doanh nghiệp Cục thuế TP Hồ Chí Minh Cục thuế tỉnh Quảng Ninh năm 2004 mở rộng Nhóm lớp TMA320.3 Page LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng công tác thu thuế GTGT Việt Nam giải pháp Cục thuế Hà Nội, Bà Rịa – Vũng Tàu năm 2005 Qua năm thực hiện, thu nhiều kết tốt, phát huy tính tự giác chấp hành tự chịu trách nhiệm đối tượng nộp thuế Việc thực chế giúp cho lực hiệu hoạt động quan thuế nâng cao Bộ máy quản lý thuế tổ chức chuyên sâu theo chức năng, nghiệp vụ quy trình quản lý thuế xây dựng vận hành Các Cục thuế thực việc nhận xử lý nhanh chóng, xác tờ khai thuế, theo dõi lỗi kê khai đối tượng nộp thuế: tháng đầu thực chế mới, số tờ khai lỗi lớn, chiếm tỉ lệ khoảng 61% Đến kỳ kê khai tháng 12/2005 số tờ khai lỗi giảm xuống khoảng 10% Cho đến nay, chế quản lý tự khai, tự nộp thuế triển khai phạm vi tồn quốc hình thức đổi Nếu trước nghiệp vụ kê khai thuế thực giấy tờ, tiêu tốn nhiều thời gian cơng sức với việc ứng dụng thương mại điện tử, người kê khai cần vài thao tác máy tính thực kê khai cách nhanh chóng, rõ ràng ưu tiên nhiều Hiện ngành thuế xây dựng mạng máy tính từ tổng cục đến 64 cục thuế 625 chi cục thuế Hệ thống máy tính phục vụ đắc lực cho cơng cải cách thuế 1.4 Các hình thức, thủ đoạn gian lận thuế phổ biến Tình hình kiểm tra sau hồn thuế: quan thuế tổ chức kiểm tra sau hoàn thuế 3.521 sở xin hoàn thuế, phát loại vi phạm: - Loại vi phạm hành thuế có 1.490 trường hợp với số thuế hoàn 140 tỷ đồng thu hồi 78 tỷ đồng vào ngân sách nhà nước Số lại áp dụng nhiều biện pháp để truy thu tiếp Đây sai phạm mang tính chất hành - Loại vi phạm nghiêm trọng cần phải truy cứu trách nhiệm hình 300 trường hợp chiếm 0,45% số doanh nghiệp Nhưng khơng có chức điều tra, khởi tố vụ án nước giới nên quan thuế chuyển hồ sơ cho quan pháp luật để điều tra khởi tố vụ án Theo phân tích, 1000 tỷ đồng từ khâu chi ngân sách, kéo theo 420 tỷ qua khâu thu! Hãy thử nhẩm tính với số tiền chi từ NSNN năm 100 ngàn tỷ đồng, chi lương từ NSNN khoảng 30 ngàn tỷ Còn lại, 70 ngàn tỷ chủ yếu chi cho hàng hoá Nếu khâu kiểm sốt chi tiêu từ NSNN cịn lỏng lẻo (theo đánh giá chung nay, chi cho lĩnh vực đầu tư XDCB có tỷ lệ thất gần 40%) thiệt hại hàng năm NSNN lên đến bao nhiêu? Con số kết thật đáng sợ! Qua thống kê, có hai hình thức phổ biến gian lận thuế GTGT để xin hoàn thuế: Nhóm lớp TMA320.3 Page LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng công tác thu thuế GTGT Việt Nam giải pháp Thứ nhất, ngụy tạo hồ sơ xuất Trường hợp phải có đồng lõa doanh nghiệp số cán hải quan cửa Hồ sơ xin hoàn thuế phải kèm theo bảng kê chứng từ chứng minh xuất Nếu hải quan khơng xác nhận doanh nghiệp khơng thể gian lận xin hồn thuế Thứ hai, ngụy tạo hồ sơ nộp thuế GTGT đầu vào trường hợp có hàng hóa thực để xuất không nộp thuế GTGT đầu vào Những thủ đoạn thường gặp số đối tượng gian lận việc hồn thuế GTGT: - Bán hàng khơng xuất hố đơn để che dấu doanh thu đầu ra, làm sở cho việc tính thuế GTGT, nhằm chiếm đoạt số tiền thuế GTGT người mua nộp cho người bán - Giá số lượng xuất hoá đơn bán hàng ghi liên lưu nhỏ liên giao - Khơng có giao dịch, “bên bán” thơng đồng với bên mua xuất hoá đơn ghi giao cho “bên mua”, nhằm hợp thức hoá số hàng đầu vào cho “bên mua” khấu trừ hoàn thuế - Thông đồng với doanh nghiệp xuất lập hố đơn khống để kê khai hồn thuế xuất khẩu, sau chi số tiền hồn thuế Nhóm lớp TMA320.3 Page LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng công tác thu thuế GTGT Việt Nam giải pháp Chương Thành tựu, hạn chế nguyên nhân công tác thu thuế GTGT 2.1 Thành tựu 2.1.1 Đối với kinh tế quốc dân Thuế GTGT thu giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ khâu sản xuất, lưu thông nên khắc phục nhược điểm Luật thuế doanh thu thu trùng lặp qua khâu sản xuất, kinh doanh, tạo công thuế, từ góp phần thực hợp tác chun mơn hố sản xuất kinh doanh, khuyến khích phát triển mở rộng sản xuất, lưu thơng hàng hố Điều góp phần tích cực vào việc lấy lại đà tăng trưởng kinh tế với tốc độ cao Bắt đầu có hiệu lực năm 1999 – năm mà tăng trưởng kinh tế nằm điểm đáy so với năm trước sau Có ý kiến cho nguyên nhân mức tăng trưởng thấp việc áp dụng luật thuế GTGT gây ảnh hưởng đến người sản xuất tiêu dùng, việc quy định nhiều nhóm hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT khiến cho giá thành sản phẩm doanh nghiệp sử dụng đầu vào loại hàng hoá dịch vụ tăng lên, sản phẩm sử dụng nguyên liệu chủ yếu hàng nhập mặt hàng nhập giá tăng ngồi thuế nhập khẩu, hàng nhập phải chịu thêm thuế GTGT Bởi vậy, mặt hàng có sức tiêu thụ làm cho doanh thu đơn vị kinh tế so với trước, làm giảm mức tăng trưởng chung kinh tế Thực tế, phân tích ngun nhân tình trạng giảm sút tốc độ tăng trưởng năm 1999 người ta thấy nguyên chủ yếu trạng tác động khủng hoảng tiền tệ khu vực năm 1997- 1998 cộng với giảm sút vốn đầu tư nước (vốn đăng ký năm 1995 6531 triệu USD, năm 1996 8497 triệu USD, năm 1997 4649 triệu USD, năm 1998 3897 triệu USD năm 1999 giảm xuống 1568 triệu USD) Như vậy, áp dụng thuế GTGT vào Việt Nam không làm giảm tốc độ tăng trưởng kinh tế mà thúc đẩy tăng trưởng, điều chứng minh qua phát triển kinh tế nước ta năm sau Ngược lại, việc thu thuế GTGT hiệu hoàn thuế GTGT đầu vào dự án đầu tư tạo thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển công nghệ, đầu tư đổi tài sản cố định, góp phần thúc đẩy vốn đầu tư xã hội tăng trưởng, khuyến khích doanh nghiệp đầu tư vào sản xuất kinh doanh chiều rộng lẫn chiều sâu Các số mà Báo cáo tổng kết tình hình thực luật thuế giá trị gia tăng (2008) đưa khả quan: Nhóm lớp TMA320.3 Page LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng công tác thu thuế GTGT Việt Nam giải pháp - Số thuế GTGT hoàn cho dự án đầu tư xuất hàng hoá, dịch vụ tăng qua năm: năm 1999 2.700 tỷ đồng, chiếm 15,7% tổng thu từ thuế GTGT năm, đến năm 2005 14.830 tỷ đồng (32,4% tổng thu từ thuế GTGT), năm 2006 18.037 tỷ đồng (32,7% tổng thu từ thuế GTGT) năm 2007 24.650 tỷ đồng (34,2% tổng thu từ thuế GTGT) - Vốn đầu tư toàn xã hội so GDP tăng qua năm: năm 2003 35,5% , năm 2004 36,2%, năm 2005 39,8%; 2006 40,9% Giai đoạn 2006-2010, tăng trưởng năm mạnh, tốc độ tăng tổng sản phẩm nước (GDP) năm 2006 đạt 8,23%, năm 2007 đạt 8,46%, năm 2008 đạt 6,31%, năm 2009 đạt 5,32% năm 2010 đạt 6,78% Bình quân thời kỳ 2006-2010, tăng trưởng kinh tế đạt 7,01%/năm, bình qn giai đoạn 2006-2007 đạt 8,34%; bình qn giai đoạn 2008-2010 đạt 6,14% ảnh hưởng lạm phát tăng cao suy thoái kinh tế giới GDP/người tăng từ 11694 nghìn đồng năm 2006 lên 22778 nghìn đồng năm 2010, gấp gần lần, tương đương 11084 nghìn đồng Nếu tính theo USD, GDP/người tăng từ 730 USD năm 2006 lên 1168 USD năm 2010, gấp 1,6 lần, tương đương mức tăng 438 USD Rõ ràng với đời thuế GTGT, góp phần tạo hàng lang pháp lý thuận lợi cho việc thu hút đầu tư từ nước Tốc độ tăng vốn đầu tư theo giá trực tiếp năm 1998 8,1% đến năm 1999 sau năm luật thuế GTGT vào thực tiễn tốc độ tăng lên đáng kể 12% Đối với kinh tế nói chung, tác động thuế GTGT cịn thể thơng qua hoạt động xuất nhập Thứ nhất, thuế GTGT đánh hàng nhập hình thành mặt giá tính thuế bình đẳng với hàng sản xuất nước Thơng thường hàng hố xuất nước không thu thuế GTGT nên nước nhập thu thuế GTGT nhằm thực cân đối lại thuế việc tiêu dùng loại hàng hoá Theo quy định hành, hàng hoá nhập khẩu, ngồi thuế nhập cịn phải nộp thêm thuế GTGT Như vậy, giá hàng nhập tăng lên đáng kể phải nộp thêm thuế GTGT hàng hóa vừa nhập vào nước Điều làm cho doanh nghiệp nhập hàng hố cách ạt, thiếu tính tốn, việc phải chịu thêm thuế GTGT đồng nghĩa với việc lợi nhuận doanh nghiệp bị giảm sút Lúc họ phải cân nhắc, xem xét kỹ tính hiệu hàng hố nhập khẩu, hạn chế nhập mặt hàng không cần thiết mà doanh nghiệp nước sản xuất hay mặt hàng có giá nhập cao mà sức mua thị trường nội địa lại thấp Còn doanh nghiệp sản xuất nước, việc đánh thuế GTGT hàng nhập hội để tăng sức cạnh tranh hàng nội địa với hàng nhập Giá mặt hàng nhập tăng lên doanh nghiệp nhập muốn bảo tồn mức lợi nhuận bình qn Tuy Nhóm lớp TMA320.3 Page LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng công tác thu thuế GTGT Việt Nam giải pháp nhiên, mức độ tăng giá mức tối thiểu cạnh tranh doanh nghiệp nhập doanh nghiệp nước Lúc này, giải pháp tốt cho doanh nghiệp nhập cải tiến trình sản xuất kinh doanh, tiết kiệm chi phí Tác động vào hoạt động nhập tác động vào tăng trưởng kinh tế, vì, bối cảnh hội nhập với việc cắt giảm thuế nhập thuế GTGT đánh vào hàng nhập bảo hộ sản xuất nước, giảm tình trạng nhập siêu, khuyến khích sản xuất nước Thứ hai, theo luật thuế GTGT hành mức thuế suất 0% áp dụng hầu hết loại hàng hoá, dịch vụ xuất Như vậy, doanh nghiệp nộp thuế GTGT đầu mà cịn hồn thuế GTGT đầu vào Điều khuyến khích hoạt động xuất nhiều Kim ngạch xuất hàng năm tăng cao vể số tuyệt đối tỷ lệ so với năm trước: năm 2003 đạt xấp xỉ 20 tỉ USD tăng 19%, năm 2004 tăng lên 26 tỉ USD tăng 28,9%, năm 2005 đạt 33,0 tỉ USD tăng 21,9% năm 2006 đạt 39,6 tỷ USD tăng 20%, năm 2007 đạt 48 tỷ USD tăng 22,4% Kim ngạch xuất mặt hàng ngày tăng, từ mặt hàng có kim ngạch tỷ USD năm 2006 tăng lên mặt hàng năm 2010 Đối với vấn đề giá cả, bắt đầu áp dụng thuế GTGT tâm lý đối tượng chưa thực hiểu chất sắc thuế mà giá số mặt hàng có nhích lên chút thuốc tân dược ngoại tăng từ 5-10%; cước phí đường sắt, hàng khơng, chuyển phát nhanh tăng 10% Tuy nhiên biến động xảy thời gian ngắn, nhờ cố gắng nỗ lực quan thuế việc giải thích, tuyên truyền thuế GTGT cách đầy đủ Phát huy ưu điểm tránh tượng đánh trùng thuế doanh thu, việc thực quy định thuế GTGT buộc doanh nghiệp phải bán hàng theo giá niêm yết, khơng có hội đội giá lên cao, nhờ giá giữ ổn định Năm 1998 ảnh hưởng khủng hoảng tài khu vực, nước lại ln phải đối mặt với thiên tai, số giá tiêu dùng tăng cao mức 9,2% Đến năm 1999, sau năm luật thuế GTGT áp dụng, giá quý có biến động tổng kết năm biến động lại nhỏ Nói tóm lại, việc áp dụng luật thuế GTGT góp phần khơng nhỏ vào việc thúc đẩy tăng trưởng kinh tế đất nước 2.1.2 Đối với việc hồn thiện sách thuế Thuế GTGT sắc thuế tiến việc nghiên cứu, xây dựng triển khai luật thuế góp phần hồn thiện hệ thống sách thuế Việt Nam Nhóm lớp TMA320.3 Page LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng công tác thu thuế GTGT Việt Nam giải pháp Để đạt hiệu cao từ luật thuế Chính phủ, Quốc hội đồng thời phải xây dựng đồng luật thuế có liên quan, điều đánh dấu bước tiến hệ thống sách thuế Việt nam, đổi phù hợp với yêu cầu phát triển kinh tế thị trường, đồng thời phù hợp với thông lệ quốc tế Khi nước khu vực giới hầu hết nghiên cứu áp dụng thuế GTGT khơng thể giữ luật thuế doanh thu chồng chéo, nhiều mức thuế suất Bởi vậy, thay đổi yếu tố tất nhiên Khi sắc thuế GTGT vào sống quan chức quan tâm theo dõi, điều chỉnh thiếu sót, bất hợp lý cách kịp thời Thuế GTGT sắc thuế đại, áp dụng địi hỏi phải có chế quản lý thuế đại, thúc đẩy trình cải cách hệ thống thuế nước ta theo hướng đồng có hiệu 2.1.3 Đối với số lĩnh vực khác Thứ nhất, thực thuế GTGT với mức thuế suất 0%; 5%; 10%; so với 11 mức thuế suất thuế doanh thu trước (từ 0,5% đến 30%) đòi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức lại sản xuất kinh doanh, thực hạch tốn kinh doanh, tính tốn giá thành, giá bán phù hợp với thị trường nộp thuế, nâng cao hiệu kinh doanh Hầu hết doanh nghiệp thuộc ngành như: khí, xây dựng, vận tải, dệt may, da giày trước áp dụng luật thuế GTGT cịn gặp nhiều khó khăn, kinh doanh không hiệu quả; sau áp dụng thuế đa số doanh nghiệp sản xuất kinh doanh có hiệu trước nộp đủ thuế theo quy định Thứ hai, thực luật thuế ngành thuế thực bước củng cố tổ chức, hồn thiện đổi quy trình Trong thời gian qua, ngành thuế xây dựng ngày hoàn thiện hệ thống nghiệp vụ quản lý thuế tương đối đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện, tăng dần tính cơng khai minh bạch Kiện tồn máy tổ chức ngành thuế dọc từ trung ương đến tỉnh, huyện, thực song trùng lãnh đạo ngành địa phương Tổ chức máy theo mơ hình kết hợp quản lý theo chức năng, theo đối tượng theo sắc thuế Đào tạo đội ngũ gần bốn vạn cán thuế có trình độ nghiệp vụ khá, có phẩm chất đạo đức tốt Thứ ba, góp phần thực thành cơng cam kết q trình hội nhập kinh tế quốc tế Hầu giới áp dụng thuế GTGT Việc ban hành Luật thuế tạo điều kiện thuận lợi cho việc đầu tư phát triển sản xuất, kinh doanh hoạt động thương mại doanh nghiệp nước doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi Theo cam kết hội nhập kinh tế quốc tế, nước ta phải cắt giảm thuế nhập khẩu, đồng thời phải bãi bỏ khoản trợ cấp trực tiếp từ Nhóm lớp TMA320.3 Page LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng công tác thu thuế GTGT Việt Nam giải pháp ngân sách cho doanh nghiệp, việc thu thuế GTGT hàng hố nhập khẩu, hồn thuế cho hàng hố xuất góp phần điều chỉnh chế kinh tế phù hợp với thông lệ quốc tế đảm bảo yêu cầu khuyến khích doanh nghiệp xuất hàng hoá, dịch vụ, bảo hộ hợp lý sản xuất nước bù đắp cho Ngân sách phần thiếu hụt cắt giảm thuế nhập 2.2 Hạn chế 2.2.1 Gian lận, thất thu thuế nhiều Thất thu thuế hiểu tượng khoản tiền từ cá nhân, tổ chức có tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh hay có điều kiện sở vật chất định so với khả họ cần phải động viên vào ngân sách nhà nước (NSNN), song lý xuất phát từ phía nhà nước hay người nộp thuế mà khoản tiền khơng nộp vào NSNN Thất thu thuế tượng thực tế khách quan vốn có hệ thống thuế khố Nó phản ánh hai mặt vấn đề: lợi ích Nhà nước lợi ích người nộp thuế Trên thực tế hai lợi ích thường mâu thuẫn với nhau, Nhà nước ln có khuynh hướng tăng nguồn thu từ thuế, người nộp thuế ln mong muốn giảm số thuế phải nộp nhiều tốt Hay nói cách khác, đâu có thuế khố có thất thu Ở nước ta, tượng gian lận khấu trừ, hoàn thuế giá trị gia tăng ngày lâm vào tình cảnh đáng lo ngại Cho đến ngày 30/9/2002 tổng số hồ sơ doanh nghiệp gởi đến quan thuế đề nghị hoàn 30.340 bộ, với tổng số tiền thuế đề nghị hoàn 18.054 tỷ đồng Cơ quan thuế cấp kiểm tra hồ sơ hoàn thuế nhiều sở loại trừ 4.272 hồ sơ không đủ hồn thuế: mắc sai phạm hành thuế phát có mâu thuẫn số liệu kê khai xin hồn thuế, khơng đủ độ tin cậy với số tiền 3.138 tỷ đồng, 17,4% số tiền đề nghị hoàn Như vậy, tượng gian lận việc khấu trừ, hoàn thuế GTGT vượt điểm báo động đáng lo ngại, khơng gây thiệt hại nguồn thu cho ngân sách Nhà nước mà cịn có tác động xấu đến hoạt động sản xuất kinh doanh tăng trưởng kinh tế Mặc dù ngành thuế ngày có nhiều nỗ lực, biện pháp chống thất thu thuế xem chưa hữu hiệu, dường người ta tận thu với đơn vị công dân gương mẫu nghĩa vụ thuế, người cố tình trốn thuế khơng bị chế tài Rất nhiều doanh nghiệp, khách sạn, cửa hàng… khơng làm hóa đơn cho khách hàng, cịn khách hàng nhiều người khơng có nhu cầu lấy hóa đơn (trừ doanh nghiệp cần có hóa đơn để khấu trừ thuế giá trị gia tăng) Phần lớn khoản doanh thu không nhỏ Nhà nước khơng thu thuế, thuế Nhóm lớp TMA320.3 Page 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng công tác thu thuế GTGT Việt Nam giải pháp giá trị gia tăng lẫn thuế thu nhập doanh nghiệp Tình trạng khơng gây tổn hại cho lợi ích đất nước mà cịn tạo bất bình đẳng nghĩa vụ thuế cơng dân, vơ hình trung tạo thêm cạnh tranh không lành mạnh doanh nghiệp 2.2.2 Phối hợp ngành lỏng lẻo Một khó khăn đặt với ngành Thuế là, phát dấu hiệu vi phạm doanh nghiệp tồn sử dụng hóa đơn GTGT doanh nghiệp vi phạm bỏ trốn, lại thiếu chế tài xử lý cụ thể trường hợp vi phạm Thế nên, ngành Thuế trao đổi theo diện phối hợp quan Thuế quan Công an để điều tra làm rõ Sự thống hoạt động quan chức chưa cao, số chưa nhiệt tình việc cung cấp thơng tin để quan thuế tổng hợp nhằm đưa giải pháp bổ sung kịp thời cho sắc thuế Cụ thể: - Việc cấp giấy phép kinh doanh quan Bộ, Sở Đầu tư, UBND tỉnh – thành phố cấp không gắn liền với việc kê khai đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế đơn vị với quan thuế, từ nhiều doanh nghiệp có định thành lập địa điểm hoạt động đâu, từ bao giờ, quan thuế quan ban hành định thành lập doanh nghiệp khơng tìm - Do việc Ngân hàng phải đảm bảo bí mật thơng tin quyền lợi người gửi tiền (chủ tài khoản) nên phối hợp quan thuế ngân hàng việc thực cưỡng chế để đảm bảo thu đủ tiền thuế vào NSNN đối tượng nộp thuế theo qui định pháp luật chưa thực - Xử lý hành vi vi phạm quan chức chậm chưa nghiêm nguyên nhân làm cho việc chiếm dụng tiền thuế ngày nghiêm trọng Cụ thể số doanh nghiệp hoàn thuế GTGT bị quan thuế cơng an phát có gian lận, chưa xử lý dứt điểm với nhiều lý thiếu kinh phí, người để điều tra, xác minh tội danh chưa rõ Đối với trường hợp bị xử lý mức phạt chưa nghiêm khơng có tác dụng răn đe, giáo dục - Việc cưỡng chế thi hành định xử lý thuế, phạt có nhiều bất cập lực lượng, tổ chức, trình tự thủ tục cưỡng chế đảm bảo thu đủ tiền thuế, tiền phạt - Công tác thống kê, khai thác thông tin kinh tế - xã hội công tác quản lý thu thuế bị coi nhẹ dẫn đến quan quản lý Nhà nước khơng nắm sát tình hình sản xuất kinh doanh địa phương nên kiểm tra không so sánh đối chiếu thực lực, khả nguồn hàng địa phương cung cấp để từ có sở đối chiếu, đấu tranh với hành vi sai phạm, hoạch định sách kinh tế địa phương Nhóm lớp TMA320.3 Page 11 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng công tác thu thuế GTGT Việt Nam giải pháp - Về phía quan pháp luật (Cơng an, Viện kiểm soát) lực lượng cán chưa nắm rõ cập nhật đầy đủ sách, chế độ, nghiệp vụ lĩnh vực thuế, chưa quan tâm nhiều tới việc bố trí lực lượng đủ mạnh để phối hợp thường xuyên với quan thuế công tác điều tra xác định rõ hành vi sai phạm đối tượng lĩnh vực thuế để xử lý công khai kịp thời tội phạm trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế, nhằm giáo dục răn đe đối tượng khác việc kê khai, thực nghĩa vụ thuế Việc trao đổi thông tin, uỷ thác điều tra, xác minh Việt Nam nước khác lĩnh vực thuế hạn chế 2.2.3 Cơ chế quản lý chưa hợp lý Đối với hệ thống thuế nói chung riêng với sắc thuế GTGT, điều đáng ý hệ thống quan hành thu cồng kềnh, số lượng cán thuế nhiều mà tỷ lệ tra thuế lại không đáng kể … Các khâu hành thu phức tạp, số trường hợp xảy tượng chồng chéo… Khi áp dụng chế hành thu tự khai, tự nộp điều kiện cần thiết chưa xuất cách đồng nên xảy tượng trốn lậu thất thuế Cơng tác quản lý đạt nhiều thành tựu thời kỳ nhiều bất cập tất lĩnh vực từ thể chế đến cách thức quản lý Quản lý thuế hầu hết dựa kinh nghiệm, chưa khoa học, hợp lý Sau thời gian Luật thuế GTGT vào thực tiễn tồn số bất cập quản lý tổ chức chức năng, nhiệm vụ điều tra khởi tố, cưỡng chế thu nợ thuế chưa đủ sở pháp lý Thực đề án 30 phủ cải cách thủ tục hành chính, năm 2010, Bộ tài cho biết hủy bỏ 11 thủ tục hành chính, thay thủ tục mới, sửa đổi bổ sung 243 thủ tục, đơn giản hóa 76% cắt giảm 36,1% chi phí tuân thủ Tuy nhiên doanh nhiệp gặp nhiều thủ tục hành rườm rà đặc biệt Hội nghị đối thoại Tổng cục thuế, Bộ tài doanh nghiệp ngày 16/6/2010, nhiều doanh nghiệp cho ý kiến vấn đề bị đối xử bất cơng cung cách làm việc cịn nặng tính quan liêu, hách dịch cán ngành thuế [1] Bên cạnh đó, ngành thuế cịn chưa thực hết chức trường hợp thực trách nhiệm xử phạt hành trường hợp gian lận thuế GTGT Nguyễn Hồng Thắng – ĐH Kinh tế TP.HCM, Hiện tượng gian lận thuế giá trị gia tăng: nguyên nhân biện pháp khắc phục, 30/8/2009, Luật Việt , http://www.luatviet.org/Home/nghien-cuutrao-doi/kinh-te-thuong-mai/2009/8556/Hien-tuong-gian-lan-thue-gia-tri-gia-tang-nguyen-nhanva.aspx truy cập ngày 1/4/2011 Nhóm lớp TMA320.3 Page 12 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng công tác thu thuế GTGT Việt Nam giải pháp Nguyên nhân hạn chế, bất cập 2.3.1 Nhìn từ góc độ nhà nước a Đối tượng chịu thuế Chính sách hành quy định hàng hóa thủy sản chưa qua chế biến khơng chịu thuế GTGT, doanh nghiệp thu mua trực tiếp người sản xuất khơng có hóa đơn lập hóa đơn mua hàng Nông - lâm - thủy sản không khấu trừ thuế GTGT đầu vào Khi xuất bán cho nhà máy chế biến thủy sản, doanh nghiệp phải kê khai nộp thuế GTGT 5% vào ngân sách nhà nước Từ đặc điểm này, số doanh nghiệp mua bán hóa đơn GTGT khống để làm chứng từ đầu vào khấu trừ thuế GTGT, chiếm đoạt 5% tiền thuế Ngoài ra, bàn đối tượng chịu thuế, khơng chịu thuế luật thuế GTGT Điều Điều luật quy định rõ ràng đối tượng chịu thuế, đối tượng chịu thuế suất 0%, 5%, 10% Trong bối cảnh kinh tế mở cửa hội nhập khơng có đối tượng mà xuất nhiều đối tượng mới, trường hợp xử lý nào? Điều tạo thiếu công việc áp thuế không bao quát hết hàng hóa, dịch vụ b Về thuế suất Từ chuyển sang áp dụng thuế GTGT, số lượng mức thuế suất giảm nhiều so với 11 mức thuế suất trước thuế doanh thu, mặt khác lại thường xuyên xem xét sửa đổi (giảm từ mức thuế suất xuống mức thuế suất nay), thu nhiều thành cơng đáng kể Tuy nhiên, q trình thực xuất nhiều hạn chế cần phải xem xét hệ thống nhiều mức thuế suất Trước hết, việc có nhiều mức thuế suất làm cho cơng tác xây dựng sách quan có chức gặp nhiều khó khăn Lúc này, muốn tạo sắc thuế thật cơng quan hoạch định sách phải xây dựng tiêu chuẩn phân loại hàng hóa, dịch vụ để từ áp vào nhóm thuế suất khác Điều khơng phải lúc thực thuận lợi khác loại hàng hóa khó phân định, có nhiều ý kiến phản hồi từ đối tượng chuyển đến, đặt vấn đề lại phải tốn khoản chi phí định để tổ chức trả lời giải thích cụ thể… Tiếp theo doanh nghiệp, doanh nghiệp sản xuất kinh doanh loai hàng hóa định khơng phải tất nguyên liệu đầu vào doanh nghiệp chịu mức thuế suất nhau, nên công tác tính tốn thuế họ trở nên phức tạp với nhiều mức thuế suất Do đó, doanh nghiệp lợi dụng để trốn lậu thuế Nhóm lớp TMA320.3 Page 13 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng công tác thu thuế GTGT Việt Nam giải pháp c Chế độ hóa đơn chứng từ Một khó khăn vướng mắc lớn trình thực luật thuế GTGT nước ta vấn đề hóa đơn chứng từ Do đặc điểm luật thuế GTGT tăng cường hạch toán kinh tế thực chặt chẽ nguyên tắc dựa vào hóa đơn mua hàng để khấu trừ số thuế GTGT nộp khâu trước, nhiên kinh tế nước ta việc mua bán toán chủ yếu tiền mặt, số lượng lớn giao dịch không cần tới hóa đơn nên khó khăn áp dụng thuế GTGT điều khó tránh khỏi Trong bối cảnh đó, luật thuế GTGT lại quy định nhiều loại hóa đơn, bên cạnh hóa đơn dành cho sở áp dụng theo phương pháp trực tiếp phương pháp khấu trừ cịn có loại hóa đơn đặc thù kể bảng kê mua hàng hóa người khơng có hóa đơn… Các hóa đơn có tính pháp lý Luật thuế quy định Chế độ hoá đơn chưa thi hành nghiêm chỉnh với nhiều thủ đoạn trốn lậu thuế tinh vi từ hoá đơn giả đến hoá đơn "đen" (mua quan thuế bán lại cho sở kinh doanh khác sử dụng để hợp pháp hoá việc mua bán hàng trốn lậu thuế), thành lập doanh nghiệp mua bán hóa đơn, ghi doanh thu liên hoá đơn lưu sở liên giao cho khách chênh lệch đến hàng chục, hàng trăm lần… trở thành dao lưỡi công tác quản lý thu thuế Cụ thể: - Do luật doanh nghiệp q thơng thống, thủ tục thành lập doanh nghiệp đơn giản, khơng có kiểm tra kịp thời sau đăng ký kinh doanh, chưa theo dõi liên tục tình hình hoạt động doanh nghiệp sau đăng ký Do vậy, hàng ngàn doanh nghiệp không kinh doanh bỏ kinh doanh không phát kịp thời, quan thuế bán hoá đơn sở hồ sơ đăng ký kinh doanh cấp - Đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp: qui định hành lập bảng kê hoá đơn bán hàng (mẫu 02/GTGT) Do vậy, quan thuế khơng có sở để kiểm tra, đối chiếu việc sử dngj hoá đơn hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp trực tiếp, hoá đơn khấu trừ theo tỷ lệ % giá mua vào - Theo qui định cơng văn số 6615/TC/TCT ngày 16/7/2001 Bộ Tài chính: số hàng hoá bán lẻ cho khách hàng khơng lấy hố đơn, cuối ngày đơn vị bán hàng phải lập hoá đơn chung cho số hàng liên (giao cho khách hàng) lưu Nhiều doanh nghiệp không thực qui định xé liên 2, gây thất lạc, Đồng thời số doanh nghiệp lợi dụng việc giao liên cho khách hàng để báo liên dùng để xuất hàng hoá, dịch vụ cho đơn vị bán cho người khác sử dụng Nhóm lớp TMA320.3 Page 14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng công tác thu thuế GTGT Việt Nam giải pháp - Việc xử lý hành vi vi phạm quản lý, sử dụng hố đơn khơng qui định nhiều văn khác nhau, không thống khơng cụ thể, gây khó khăn cho việc thực xử lý vi phạm địa phương d Quy định khấu trừ hoàn thuế Luật thuế GTGT quy định thuế suất 0% đa số hàng hóa, dịch vụ xuất nhằm khuyến khích xuất Tuy nhiên, lợi dụng quy định số đơn vị kê khai khống hàng hóa xuất mà thực tiêu thụ nước nhằm chiếm đoạt toàn thuế đầu vào nộp cho ngân sách nhà nước Mặc dù có quy định bổ sung điều kiện chứng minh hàng xuất khơng loại bỏ hết tình trạng Bên cạnh đó, q trình thực hồn thuế GTGT nhà thầu dự án ODA, quan thuế khó xác định xác số thuế GTGT đầu vào nhà thầu chính, họ hồn thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ mua vào để thực hợp đồng ký với chủ dự án, thực tế có nhiều hàng hóa nhà thầu mua vào phục vụ cho nhiều dự án hợp đồng ký cho dự án ODA Việc quy định “hoàn thuế trường hợp có định xử lý hồn thuế quan có Nhà nước có thầm quyền” quy định làm định tính thực thi Luật Thuế GTGT Hơn với quy định dẫn đến tình trạng lạm dụng tuỳ tiện q trình định hồn thuế e Thủ tục thành lập cơng ty cịn chưa chặt chẽ Hiện nay, thủ tục xin thành lập công ty trách nhiệm hữu hạn (TNHH) cơng ty cổ phần q thơng thống Chính sách mở cửa Nhà nước tạo điều kiện thuận lợi cho đối tượng có nhu cầu thành lập doanh nghiệp Tuy nhiên, bên cạnh mặt tích cực cấp phép thành lập doanh nghiệp, người ta thấy hạn chế đáng báo động vấn đề Đó việc quan hữu quan chưa có phối hợp đồng cơng tác quản lý giám sát chặt chẽ doanh nghiệp kể từ họ làm thủ tục "khai sinh" Trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Sở Kế hoạch Đầu tư cấp, người ta thấy doanh nghiệp đăng ký nhiều ngành nghề số vốn điều lệ lớn Song, quan cấp phép lại chẳng thẩm định thực tế lời khai hồ sơ người xin cấp phép Điều chẳng thể trách quan cấp phép, họ thực theo quy định Và cần hợp thức hóa, khơng chủ doanh nghiệp "lái" công ty họ theo hướng khác Cụ thể sau "khai sinh", nhiều công ty không hoạt động kinh doanh đăng ký, mà lại kinh doanh ngành nghề khác có lợi nhuận hơn, Nhóm lớp TMA320.3 Page 15 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng công tác thu thuế GTGT Việt Nam giải pháp kinh doanh mặt hàng bất hợp pháp, chí bn bán hóa đơn GTGT để thu lời bất Khi bị phát hành vi gian dối gây thiệt hại kinh tế khơng nhỏ cho Nhà nước nhiều chủ doanh nghiệp cao chạy xa bay Và thời gian ngắn sau đó, chủ doanh nghiệp bỏ trốn lại đến quan cấp phép xin thành lập doanh nghiệp mà quan cấp phép chẳng hay biết f Thời hạn kiểm tra gian lận thuế ngắn Trong trường hợp ngành thuế nghi ngờ doanh nghiệp gian lận thuế GTGT, cần có thời gian để xác minh thời hạn 15 ngày khơng đủ, việc xác minh hóa đơn nhiều thời gian, chí khơng quan thuế địa phương phản hồi Theo báo cáo quan thuế có khoảng 50% số hồ sơ gởi xác minh phản hồi Trong trường hợp ngành thuế buộc phải hoàn thuế cho doanh nghiệp Do xúc với tình trạng ngân sách nhà nước bị rút ruột gian lận thuế GTGT, quan thuế đảm bảo hoàn thuế theo thời hạn 15 ngày trường hợp toán qua ngân hàng, trường hợp xuất tiểu ngạch qua biên giới toán tiền mặt ngành thuế khơng đảm bảo thời hạn 15 ngày Việc hồn thuế GTGT dựa hóa đơn chứng từ có, cịn tính trung thực hoá đơn chứng từ (đã phát sinh từ tháng trước đó) khơng xác minh đầy đủ Đây thời gian đủ để doanh nghiệp thực phi vụ lừa đảo bỏ trốn Vì cần phải thực việc kiểm tra, ngăn chặn từ xa chờ đến doanh nghiệp xin hoàn thuế GTGT Việc chấp nhận khấu trừ khống loại hàng nông, lâm, thủy hải sản mua nông dân sở thiết lập bảng kê kẽ hở để doanh nghiệp gian lận thuế giá trị gia tăng g Tổ chức máy, cán ngành thuế cịn chưa hồn thiện Bộ máy tổ chức ngành thuế chưa hoàn thiện: Hiện máy quản lý thuế nước ta tổ chức theo ngành dọc từ Trung ương tới cấp huyện Hệ thống phân chia vừa theo sắc thuế vừa theo đối tượng nộp thuế Một cán thuế phải đảm nhiệm nhiều chức từ thông báo thuế, thu thuế, kiểm tra thuế khơng có điều kiện chuyên sâu vào nghiệp vụ định Khi chuyển sang áp dụng thuế GTGT, quy trình quản lý thuế phải thay đổi, quan thuế phải tổ chức thu thuế, khấu trừ thuế, hồn thuế,… trình độ số cán cịn thấp khơng đáp ứng yêu cầu công việc [2] Đội ngũ cán nói chung, xét số lượng lẫn chất lượng có nhiều mặt chưa đáp ứng yêu cầu cơng việc, cơng tác tổ chức cán cịn nhiều Từ nguyên, Chính sách thuế ,”sửa” nhiều doanh nghiệp kêu , 17/06/2010, báo Việt Nam economy, http://vneconomy.vn/20100616034828815P0C6/chinh-sach-thue-sua-nhieu-doanh-nghiep-van-keu.htm , truy cập ngày 2/4/2011 Nhóm lớp TMA320.3 Page 16 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng công tác thu thuế GTGT Việt Nam giải pháp khiếm khuyết, chưa rõ ràng thiếu quán Cơng tác quy hoạch, ln chuyển cán cịn nhiều hạn chế Cơng chức thuế nói chung cịn thiếu kiến thức chuyên sâu, kỹ quản lý thuế quốc tế, cán lãnh đạo số yếu kiến thức quản lý kinh tế, quản lý vĩ mô quản lý hành nhà nước, số trường hợp xảy tượng chồng chéo [3] Hiện nay, doanh nghiệp hồn thuế GTGT, số hố đơn chứng từ đầu vào xem xét để tính tốn hồn thuế giới hạn phạm vi có liên quan đến hồn thuế, tức gắn liền với lơ hàng xuất xuất hoàn thuế hay thời hạn “3 tháng luỹ kế âm liên tục” theo quy định Đa số hố đơn, chứng từ cịn lại nằm ngồi tầm Số “ngồi tầm” lớn thường khơng bị kiểm tra Hoặc có, việc kiểm tra khơng nghiêm ngặt trường hợp hồn thuế Bởi, với phương pháp truy xuất, đối chiếu chứng từ, hố đơn thủ cơng số lượng cán có hạn nay, khối lượng hố đơn vượt xa khả kiểm soát ngành thuế Cũng từ tải nên thực tế địa phương, trường hợp hoàn thuế, tỷ lệ kiểm tra sau hoàn thuế hàng năm chưa đạt đến 30% số doanh nghiệp hồn! Có thể ước lượng tỷ lệ doanh nghiệp kiểm tra qua số liệu sau: Trong 15.000 doanh nghiệp, bình quân năm có khoảng 1.000 trường hợp hồn thuế (chiếm 6,66%) Trong 1.000 trường hợp này, kiểm tra sau hoàn 30%, khoảng 300 doanh nghiệp Trong số 300 doanh nghiệp này, số chứng từ, hoạt động kiểm tra phần có liên quan đến trường hợp hoàn thuế Giả dụ tỷ lệ chiếm 50% hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, tỷ lệ thực tế ý kiểm tra, giám sát thực chiếm 1% so với yêu cầu kiểm tra (15.000 doanh nghiệp x 6,66% x 30% x 50% = 150; 150/15.000 = 1%) Hơn việc kiểm tra này, có, số nhân viên thuế thực thực kiểm tra toán thuế nên khả tiêu cực lớn h Thiếu phương tiện kỹ thuật hỗ trợ Hiện phương pháp quản lý, thu thuế phương tiện điện tử đại chưa phổ biến nước ta công cụ đại, nhanh chóng, tiện lợi áp dụng nhiều nước đại giới Không gian hoạt động kinh doanh thường rộng lớn Một doanh nghiệp Cà Mau mua bán với doanh nghiệp Lạng Sơn, Gia Lai Bình Phước, xuất thơng qua nhiều cửa Vì vậy, Tú Un, Thanh tốn qua ngân hàng: Doanh nghiệp khổ “vướng” hồn thuế , 13/5/2009, http://vneconomy.vn/20090513101341809P0C6/thanh-toan-qua-ngan-hang-doanh-nghiep-kho-vi-vuonghoan-thue.htm /truy cập ngày 30/3/2011 Nhóm lớp TMA320.3 Page 17 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng công tác thu thuế GTGT Việt Nam giải pháp thông tin lô hàng đợt xuất nhập phải phối kiểm phạm vi nước khơng gói gọn địa phương Trong đó, thời gian xét hồn thuế lại ngắn, nên quan thuế không đủ sức thẩm tra toàn chứng từ lai lịch bên có liên quan Điều dễ gây sai sót khơng chủ ý xảy sai lệch hồn thuế Ngay cơng tác kiểm tra sau thơng quan khó mang lại kết tốt thiếu hệ thống điện tốn tồn diện, thiếu máy kiểm tra chuyên dùng, camera, cân điện tử, Ngay website Chính phủ minh bạch báo cáo thường niên số liệu, chứng cứ, chứng từ thu thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh Sự thiếu tính đại phương tiện kỹ thuật việc quản lý thuế, thu thuế khiến cho công tác thu thuế trở nên cồng kềnh, hiệu 2.3.2 Nhìn từ góc độ doanh nghiệp Mặc dù qui định pháp luật thuế GTGT tỏ nghiêm khắc qui định nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp thực tế xảy khơng tượng doanh nghiệp trốn lậu thuế Hiện trạng phát sinh nhiều nguyên nhân khác nhau, có nguyên nhân sau: a Xuất phát từ động lợi nhuận doanh nghiệp Mặc dù doanh nghiệp, đơn vị kinh doanh nằm lòng hiệu: "nộp thuế nghĩa vụ quyền lợi cơng dân", lợi ích kinh tế họ, mà lúc, nơi họ ln tìm cách lách luật, trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế nhà nước [4] Đa số doanh nghiệp qui mô vừa nhỏ, chấp hành nghiêm chỉnh Luật thuế chi phí tn thủ loại doanh nghiệp mức cao Những gánh nặng thuế khiến cho doanh nghiệp thường kê khai không trung thực, bóp méo hành vi kinh doanh chân Bởi lẽ, họ kinh doanh chân họ bị thua thiệt, lợi nhn thấp chí khơng thể tồn môi trường cạnh tranh kinh tế thị trường Điều khiến cho việc quản lý thuế khu vực gặp nhiều khó khăn [5] b Do bất cập thủ tục nộp thuế GTGT Thủ tục hành lĩnh vực thuế cải thiện nhiều song nhiều phiền hà, gây khó khăn cho người nộp thuế Quá trình kê khai nộp thuế khiến doanh nghiệp phải tốn thời gian, công sức khoản chi phí “khơng thức” q trình thực nghĩa vụ thuế nhà 101 kiểu trốn thuế , 06/01/2006, Việt Báo http://vietbao.vn/The-gioi-giai-tri/101-kieu-tronthue/50760720/411/ , truy cập ngày 5/4/2011 Thủ tục nộp thuế giá trị gia tăng rườm rà , 14/3/2003 http://vietbao.vn/Kinh-te/Thu-tuc-nopthue-gia-tri-gia-tang-van-qua-ruom-ra/10810504/87/ truy cập ngày 2/4/2011 Nhóm lớp TMA320.3 Page 18 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng công tác thu thuế GTGT Việt Nam giải pháp nước Ngoài việc khiến doanh nghiệp nộp thuế phải chịu gánh nặng tăng chi phí thực nghĩa vụ thuế thủ tục rườm rà cịn khiến nhiều đối tượng chưa thực nghĩa vụ thuế “ngại” kê khai nộp thuế Điều dẫn đến khó tăng diện thu thuế, số tiền thuế thu cho ngân sách nhà nước c Doanh nghiệp chưa nhận thức nghĩa vụ nộp thuế Nộp thuế nghĩa vụ doanh nghiệp, hầu hết doanh nghiệp chưa nhận thức rằng, nộp thuế không nghĩa vụ mà quyền doanh nghiệp, họ nộp thuế gánh nặng Quyền doanh nghiệp cần bảo đảm thực tế là: - Quyền tạo thuận lợi cung cấp thông tin thực nghĩa vụ nộp thuế - Được giải thuận lợi nhanh chóng quyền yêu cầu miễn giảm thuế hoàn thuế [6] 2.3.3 Từ góc độ người tiêu dùng Sự yếu mặt nhận thức phận lớn công chúng thói quen mua hàng lấy hố đơn chưa hình thành Luật pháp Việt Nam chưa có quy định thật cụ thể nghĩa vụ lập hoá đơn GTGT bán hàng hố, dịch vụ có giá trị thấp mức quy định (100.000 đ) Hơn nữa, người mua người tiêu thụ cuối hàng hố, dịch vụ thuộc diện chịu thuế GTGT hồn tồn khơng có quyền lợi việc u cầu bên bán phải thực nghĩa vụ lập hoá đơn Thói quen khơng lấy hố đơn VAT mua hàng người tiêu dùng vơ tình tiếp tay cho tình trạng gian lận thuế Hầu hết người tiêu dùng tốn khơng u cầu bên bán xuất hóa đơn VAT cho thời gian, hóa đơn VAT khơng giúp họ sử dụng việc Ví dụ rõ ràng việc tổ chức tiệc cưới nhà hàng, khách sạn từ xưa đến thực tế có hợp đồng (bằng miệng, giấy, phiếu đặt hàng) kết thúc chưa có gia đình yêu cầu xuất hoá đơn Vấn đề thói quen, khơng có nhu cầu sử dụng hố đơn Theo quy định, trường hợp khách hàng không yêu cầu xuất hoá đơn, doanh nghiệp phải ghi hoá đơn lưu cuống để làm sở kê khai thuế đầu Lợi dụng vấn đề này, hầu hết doanh nghiệp coi hoạt động kinh doanh ngồi luồng, khơng xuất hố đơn, khơng kê khai thuế Quỳnh Trang, Thủ tục thuế rườm rà sinh tham nhũng, 17/7/2008,báo vnMedia, http://www.tin247.com/thu_tuc_thue_ruom_ra_sinh_ra_tham_nhung-3-44718.html , truy cập ngày 5/4/2011 Nhóm lớp TMA320.3 Page 19 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng công tác thu thuế GTGT Việt Nam giải pháp Chương Giải pháp Từ nguyên nhân bất cập q trình thu nộp thuế GTGT, nhóm chúng tơi xin đề xuất số giải pháp góp phần cải thiện số bất cập nhằm giúp công tác thu nộp thuế ngày minh bạch, rõ ràng hiệu 3.1 Kiện toàn máy quản lý thuế, nâng cao chất lượng tuyển dụng, đào tạo bồi dưỡng cán Trình độ tổ chức máy quản lý thuế chất lượng đội ngũ cán thuế yếu tố then chốt định vận dụng thành cơng sách thuế hay khơng Chính việc sửa đổi, bổ sung hoàn thiện máy quản lý thuế vấn đề cấp bách Ban đầu máy quản lý thuế nên tổ chức theo hướng kết hợp chặt chẽ qua lại giữ đối tượng nộp thuế với quan thuế tra, kiểm tra, xử lý cưỡng chế thuế, cung cấp dịch vụ cho đối tượng nộp thuế thu thuế Điều tạo điều kiện cho quan thuế tập trung hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, nâng cao hiệu làm việc, giảm chi phí cơng tác quản lý thuế, góp phần ngăn chặn hành vi gian lận công tác thu thuế Thứ hai, sách thuế dần vào ổn định hoàn thiện; ý thức chấp hành tuân thủ pháp luật thuế đối tượng nâng cao chuyển sang hình thức tổ chức cao hơn: Tổ chức theo quy mô doanh nghiệp lớn riêng tổ chức theo quy mô doanh nghiệp nhỏ riêng Điều giúp cho việc quản lý kiểm tra quan thuế rõ ràng mạch lạc Bên cạnh đó, cần có chế tài hay cần xây dựng phận cưỡng chế thuế buộc đối tượng nộp thuế thực nghiêm túc, không chây ỳ Thứ ba, bên cạnh máy quản lý thuế sửa đổi, bổ sung hồn thiện việc tuyển dụng, đào tạo bồi dưỡng cán việc quan trọng họ người vận hành máy quản lý Về nghiệp vụ, cần trọng tăng cường công tác bồi dưỡng, giáo dục đào tạo, nâng cao trình độ nghiệp vụ thuế công tác quản lý, thành thạo chuyên môn kỹ thuật tin học, hay ngoại ngữ Bên cạnh đó, cần phải nêu cao phẩm chất đạo đức người cán tránh tình trạng thông đồng, tiếp tay cho hành vi gian lận, trốn thuế; cần củng cố xây dựng đội ngũ cán thuế ngày vững mạnh Cuối cùng, cần cải cách hành cơng tác thu nộp thuế Khi việc nhiều mặt hàng chịu thuế ngày đa dạng phong phú việc cải tiến, cách tân trang thiết bị vật tư phục vụ cho trinh quản lý thu thuế hoàn tồn tất yếu Cần có trang thiết bị tốt, đại giúp cho việc thu nộp thuế diễn nhanh chóng xác tránh thủ tục rườm rà, gây phí thiệt hại cho quan thuế lẫn người nộp thuế 3.2 Về chế sách Nhóm lớp TMA320.3 Page 20 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng công tác thu thuế GTGT Việt Nam giải pháp Hiện nhiều bất cập việc quy định đối tượng chịu thuế Thiết nghĩ, kinh tế đà tăng trưởng mạnh hội nhập với kinh tế tồn cầu việc chế sách trình thu nộp thuế phải thay đổi theo lẽ đương nhiên Song bên cạnh đó, việc quy định đối tượng chịu thuế cần phải xem xét Đối với đối tượng hộ kinh doanh nhỏ cần loại khỏi diện chịu thuế GTGT Đây hộ kinh doanh nhỏ, họ tự sản xuất tự tiêu dùng giá trị gia tăng tác động vào sản phẩm không đáng kể Bên cạnh việc loại bỏ đối tượng khỏi diện chịu thuế góp phần giúp họ có thêm động lực phát triển Việc thay đổi chế sách phải dự báo tác động khía cạnh có việc thay đổi sách phải cơng bố tác động Bộ Tài Tổng Cục thuế phải dự báo số liệu cụ thể thay đổi thuế suất hay sách đồng thời phải cơng bố tác động Điều có tác động lớn biết phản ứng doanh nghiệp người tiêu dùng thay đổi sách để từ điều chỉnh, sửa đổi cho hợp lí phù hợp Điều giúp cho người tiêu dùng có cảm giác yên tâm trước thay đổi sách Chính phủ đưa 3.3 Tăng cường cơng tác quản lý sử dụng hố đơn Bộ tài thời gian qua để khắc phục khúc mắc hóa đơn chứng từ, ban hành nhiều quy định Tuy nhiên, thực tế, quy định cịn có kẽ hở đối tượng lợi dụng chiếm đoạt tiền nhà nước, thời gian tới cần bãi bỏ sửa đổi số quy định quản lý, sử dụng hóa đơn khơng hợp lý Trước hết, cần trì việc sử dụng hóa đơn hộ kinh doanh tính thuế theo phương pháp trực tiếp thực lập sổ sách kế toán theo quy định… Thứ hai, cần ban hành văn pháp luật hướng dẫn việc thực chế độ hóa đơn chứng từ cách kịp thời có thay đổi Thứ ba, thay đổi biện pháp quản lý hóa đơn, chứng từ, mở rộng diện doanh nghiệp tự in hóa đơn, tránh việc in sử dụng hóa đơn Thứ tư, nên giảm bớt khối luợng hóa đơn chứng từ khâu từ thông báo thuế, kê khai, nộp thuế đến tốn thuế Thứ năm, đa dạng hóa cơng cụ kiểm sốt hoạt động giao dịch kinh doanh thị trường thông qua việc mở rộng tốn loại thẻ tín dụng, tốn qua ngân hàng… lúc hạn chế nhiều tình trạng mua bán hóa đơn khống để rút tiền nhà nước, hóa đơn chứng từ công cụ thứ yếu, điều kiện cần chưa phải điều kiện đủ để toán thuế Nhóm lớp TMA320.3 Page 21 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng công tác thu thuế GTGT Việt Nam giải pháp Tuy nhiên, muốn thực biện pháp hệ thống ngân hàng phải đại hóa, quy trình tốn cần phải nhanh, thuận lợi để khơng gây khó khăn cho doanh nghiệp việc toán giao dịch 3.4 Ngăn chặn gian lận hồn thiện cơng tác quản lý hồn thuế GTGT Quan điểm hồn thiện thuế GTGT phải tơn trọng thuộc tính trung lập thuế, tức hạn chế tối đa quy định miễn giảm, khấu trừ ngun nhân làm sói mịn mục tiêu cốt lõi thuế Trước tình trạng đó, cần phải có giải pháp để cải cách khâu hoàn thuế GTGT Thứ nhất, để giải toả vướng mắc việc thi hành thơng suốt việc khấu trừ hồn thuế GTGT, quan thuế cấp phải công khai minh bạch thủ tục hành thuế theo nguyên tắc đề cao quyền chủ động, tự chịu trách nhiệm việc tự kê khai, nộp thuế xác định số thuế GTGT hoàn trả Thứ hai, phải xem xét lại thời gian hoàn thuế, đặc biệt đối tượng có hoạt động xuất số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ tháng nhỏ 200 triệu đồng khơng hồn thuế theo tháng Bởi theo quan điểm doanh nghiệp, thuế GTGT phát sinh dù nhỏ hay lớn phải nộp theo tháng, việc hoàn thuế cho số đối tượng lại theo quý… Thứ ba, quy định ngưỡng hoàn thuế theo tháng hay theo quý doanh nghiệp 200 triệu đồng dường cịn cứng nhắc số tiền phù hợp với địa phương không phù hợp với địa phương khác cần xem xét lại, tuỳ theo đặc điểm trường hợp mà có quy định thời hạn hoàn thuế… Thứ tư, nên quy định việc hoàn thuế khách du lịch quốc tế mua hàng hóa Việt Nam nước, việc hoàn thuế cần tiến hành đơn giản nhanh gọn khách quốc tế cần mang hóa đơn hàng hóa đến quan thuế để hồn lại thuế GTGT Thứ năm, vướng mắc hoàn thuế GTGT dự án ODA vay sách nên sửa đổi theo hướng quy định khơng thực hồn thuế cho nhà thầu thực dự án ODA ngân sách nhà nước cấp phát mà ngân sách nhà nước bố trí vốn đầy đủ để chủ dự án trả thuế cho nhà thầu 3.5 Hồn thiện cơng tác quản lý tổ chức hạch toán thuế GTGT Điều cần quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế, đặc biệt sở bán lẻ, bán sỉ hàng hóa sở thường chưa có thói Nhóm lớp TMA320.3 Page 22 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng công tác thu thuế GTGT Việt Nam giải pháp quen sử dụng hóa đơn q trình kinh doanh Khuyến khích dần đến bắt buộc họ sử dụng máy tính tiền có tỉ lệ thuế GTGT phải đóng, tổng số hàng hóa tổng số tiền phải trả sở có lớn hay nhỏ Thứ hai, quan thuế nên tiến hành tra cách thường xuyên liên tục trình thu thuế, đồng thời cần phối hợp với quan pháp luật, quản lý thị trường phát xử lý nghiêm minh trường hợp in ấn, làm hóa đơn, chứng từ giả Chính tình trạng gây thất nguồn thu thuế thâm hụt ngân sách hồn thuế khơng Thứ ba, quan thuế tiến tới ứng dụng công nghệ thông tin giám sát trình vận hành hóa đơn, giải mặt tiêu cực việc quản lý hóa đơn hỗ trợ cơng tác tính tốn quản lý thuế tự động đảm bảo tính xác, nhanh chóng khoa học 3.6 Tăng cường xử lý nghiêm minh vụ vi phạm Các trường hợp gian lận thuế bị luật pháp Việt Nam xử lý cách nghiêm khắc quy định Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày 7/6/2007 Chính phủ, Thơng tư số 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 Bộ Tài Tuy nhiên cần biện pháp mạnh tay kẻ gian lận thuế, khơng dừng hình thức phạt tiền mà đưa thành vụ án hình Đó biện pháp răn đe với kẻ có ý định lợi dụng kẽ hở luật pháp để làm lợi cho thân Chính quản lý sửa đổi luật thuế tốt góp phân hạn chế vụ gian lận thuế Có số ý kiến cho khơng tử hình trường hợp nghiêm trọng? Đầu năm 2003, quan công an phát vụ buôn lậu lớn TP.HCM Số tiền thuế bị gian lận quý năm 2001 ước tính lên đến 20 tỷ đồng Con số năm lớn Số tiền thuế bị chiếm đoạt quý xây bốn trường tiểu học cho 4.000 hộ vay triệu đồng/hộ để tạo cơng ăn việc làm xây 1.000 cầu vùng sâu, vùng xa nhiều cơng trình khác Thuế tiền dân, Nhà nước Chiếm đoạt thuế ăn cắp cải xã hội Vậy phải xét xử theo Luật hình, khơng phạt hành 3.7 Đẩy mạnh việc hình thành dịch vụ tư vấn thuế Để hiểu cách cặn kẽ thực đắn quy định sách thuế vấn đề khơng phải đơn giản đối tượng nộp thuế, áp dụng chế quản lý thu nộp thuế theo phương thức: tự kê khai, tự tính tự nộp thuế Do vậy, việc cung cấp dịch vụ tư vấn thuế nhu cầu cần thiết hữu ích cho đối tượng nộp thuế Vậy dịch vụ tư vấn thuế nào? Thứ nhất, tuyên truyền, phổ biến kiến thức pháp luật thuế cho đối tượng Hiện nay, tư vấn thuế dừng lại dịch vụ tư- đối tượng Nhóm lớp TMA320.3 Page 23 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng công tác thu thuế GTGT Việt Nam giải pháp nộp thuế có nhu cầu cung cấp dịch vụ tư vấn phải trả phí cho hoạt động Bởi vậy, hình thức cần tuyên truyền rộng rãi, miễn phí cho tất đối tượng nộp thuế Các thông tin thuế phải cập nhật nhanh chóng mạng hồn tồn miễn phí Những thông tư phải chuyển đến đối tượng nộp thuế theo mức giá bao gồm chi phí in lưu thơng Thứ hai, phải dự báo tác động khía cạnh có việc thay đổi sách phải cơng bố tác động Việc phát triển hoạt động dịch vụ tư vấn thuế không nhiệm vụ ngành thuế mà cịn nhiệm vụ chung quan quản lý nhà nước tổ chức xã hội nhằm giúp cho đối tượng nộp thuế hiểu biết rõ, kịp thời sách thuế hành Nhà nước Đồng thời góp phần nâng cao ý thức chấp hành sách pháp luật, chấp hành nghĩa vụ thuế với Nhà nước đối tượng nộp thuế, góp phần nâng cao tính khả thi sách thuế 3.8 Tuyên truyền, giáo dục thuế GTGT Thực tế cho thấy, sách thuế dù hoàn thiện đến đâu chủ quan hệ thuế không nắm bắt quy định cụ thể quy phạm pháp luật thuế sách khó có tính khả thi Chính vậy, việc tun truyền, phổ biến giáo dục pháp luật thuế có ý nghĩa quan trọng, định vận dụng thành công hay khơng sách thuế vào thực tiễn sống Cụ thể sau: Thứ nhất, cần phải truyền tải cách phổ biến, cụ thể, sâu hơn, có định hướng mục đích đối tượng xác định rõ ràng Chính sách tun truyền pháp luật thuế mang tính rộng rãi bao quát khiến cho việc thu nộp thuế gây nhiều tranh cãi xuất hành vi gian lận Việc tuyên truyền cách có hệ thống chi tiết khiến cho đối tượng nộp thuế thực cách nghiêm túc Thứ hai, tuyên truyền cần phải chiếm niềm tin nhân dân việc áp dụng sách vào thực tiễn hồn tồn có khả thi, tạo tin tưởng chấp hành người, tầng lớp xã hội, tránh trường hợp đưa việc tuyên truyền, phổ biến pháp luật thuế mang tính hình thức Thứ ba, tun truyền, khuyến khích cá nhân mua hàng địi hóa đơn Đây việc hữu ích người tiêu dùng việc dễ kiểm soát số lượng hàng hóa mua số tiền chi tiêu, việc trao đổi, gửi trả hay hoàn lại trình mua hàng Khơng dừng lại đây, mà nhờ vào việc sử dụng hóa đơn, quan thuế có thu thuế kiểm sốt cách dễ dàng Nhóm lớp TMA320.3 Page 24 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Thực trạng công tác thu thuế GTGT Việt Nam giải pháp KẾT LUẬN Việc triển khai công tác thu thuế giá trị gia tăng Việt Nam quốc gia khác giới ln gặp nhiều khó khăn, thách thức, xuất phát từ nguyên nhân khách quan chủ quan Để khắc phục hạn chế, thiếu sót đó, địi hỏi phải triển khai đồng nhiều biện pháp từ phía nhà nước nhằm tác động tới đối tượng q trình thu thuế: từ phía quan hữu quan đến doanh nghiệp người tiêu dùng Trong phạm vi nghiên cứu đề tài này, nhóm chúng em cố gắng bám sát lý luận, tìm hiểu thực tiễn, từ đề giải pháp bước đầu nhằm nâng cao hiệu hoạt động thu thuế giá trị gia tăng Việt Nam Do thời gian nghiên cứu có hạn, vấn đề nghiên cứu khơng phải dễ, đề tài khó tránh khỏi thiếu sót định Chúng em hy vọng đề tài nghiên cứu phạm vi rộng lớn sâu sắc Qua đây, chúng em xin gửi lời cảm ơn đến cô giáo Nguyễn Thu Hằng hướng dẫn, giúp đỡ chúng em hồn thành đề tài này./ Nhóm lớp TMA320.3 Page 25 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... luanvanchat@agmail.com Thực trạng công tác thu thuế GTGT Việt Nam giải pháp Chương Thực trạng công tác thu thuế GTGT Việt Nam 1.1 Kết thu thuế Có u cầu mà Chính phủ đề đưa luật thu? ?? GTGT vào thực tế Việt Nam, ... đó, thu? ?? giá trị gia tăng sắc thu? ?? mới, tiến áp dụng vào Việt Nam thời gian gần Việc áp dụng thu? ?? giá trị gia tăng góp phần tăng thu ngân sách đóng góp tích cực vào q trình đại hóa ngành thu? ??... luanvanchat@agmail.com Thực trạng công tác thu thuế GTGT Việt Nam giải pháp Chương Thành tựu, hạn chế nguyên nhân công tác thu thuế GTGT 2.1 Thành tựu 2.1.1 Đối với kinh tế quốc dân Thu? ?? GTGT thu giá trị tăng