Đề tài hoàn thiện việc lập và phân tích báo cáo tài chính ở tổng công ty thép việt nam

ĐỀ TÀI: “HỒN THIỆN VIỆC LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ở TỔNG CƠNG TY THÉP VIỆT NAM” LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Mục lục Trang Lời mở đầu Phần I: Lý luận việc lập phân tích báo cáo tài I Tác dụng yêu cầu báo cáo tài Khái niệm Tác dụng báo cáo tài 3 Yêu cầu báo cáo tài II Hệ thống báo cáo tài Bảng cân đối kế tốn 1.1 Khái niệm 1.2 Nội dung kết cấu 1.3 Tính cân đối bảng cân đối kế tốn 1.4 Cơ sở số liệu phương pháp lập bảng cân đối kế toán 1.4.1 Cơ sở liệu 1.4.2 Phương pháp lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2.1 Nội dung, kết cấu báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2.1.1 Nội dung 2.1.2 Kết cấu 2.2 Cơ sở số liệu phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ 10 3.1 Khái niệm 10 3.2 Kết cấu 11 Thuyết minh báo cáo tài 11 4.1 Khái niệm 11 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 4.2 Phương pháp lập số tiêu chủ yếu 11 Phần II: Thực trạng phương hướng hoàn thiện việc lập phân 12 tích báo cáo tài Tổng cơng ty thép Việt Nam I Khái quát chung tình hình hoạt động kinh doanh Tổng công ty 12 thép Việt Nam Những nét chung hoạt động kinh doanh 12 Mơ hình tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn 13 II Các báo cáo tài 15 III Phân tích tình hình tài qua báo cáo tài Tổng cơng ty 20 thép Việt Nam Đánh giá khái qt tình hình tài Tổng công ty thép Việt Nam 20 Phân tích hiệu khả sinh lời trình sản xuất kinh 23 doanh IV Phương hướng hồn thiện việc lập phân tích báo cáo tài 26 Tổng công ty thép Việt Nam Phương hướng hoàn thiện Đánh giá chung hoạt động tài Tổng cơng ty thép Việt Nam 26 Một số phương hướng hoàn thiện việc lập phân tích báo cáo tài 26 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Lời mở đầu Trong kinh tế thị trường nay,mục tiêu doanh nghiệp hiệu kinh doanh tồn thị trường mà phát triển cách vững mạnh Để đạt mục tiêu doanh nghiệp buộc phải khẳng định phát huy khả sẵn có lẫn khả tiềm tàng, khơng ngừng nâng cao vị thị trường Song bên cạnh nỗ lực việc doanh nghiệp phải biết tự đánh giá tình hình tài quan trọng Việc đánh giá dựa chủ yếu thơng tin báo cáo tài mang lại Tình hình tài quan trọng Về việc đánh giá dựa chủ yếu thông tin báo cáo tài mang lại tình hình tài cuả doanh nghiệp nhiều đối tượng quan tâm khơng riêng thân doanh nghiệp mà cịn có cá nhân, tổ chức, ngân hàng, nhà đầu tư Chính lẽ mà việc phân tích tình hình tài nhiệm vụ quan trọng việc định quản lý đối tượng tham gia mối quan hệ kinh tế Từ nhận thức tầm quan trọng việc phân tích tình hình tài qua báo cáo tài doanh nghiệp với việc thu thập số liệu thực tế Tổng công ty thép Việt Nam, em chọn đề tài: “Hoàn thiện việc lập phân tích báo cáo tài Tổng công ty thép Việt Nam” Cũng phạm vi viết hạn chế nên em xin trình bày chi tiết hai phần việc lập phân tích báo cáo tài cân đối kế tốn báo cáo kết hoạt động kinh doanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phần I: Lý luận việc lập phân tích báo cáo tài I- Tác dụng yêu cầu báo cáo tài Khái niệm Báo cáo tài hình thức biểu phương pháp tập hợp cân đối kế toán, tổng hợp số liệu từ sổ kế toán, cung cấp tiêu kinh tế, phản ánh tổng quát thực trạng tài doanh nghiệp vào thời điểm, tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ Tác dụng báo cáo tài Báo cáo tài có tác dụng nhiều mặt cơng tác quản lý doanh nghiệp có tác dụng khác đối tượng quan tâm đến số liệu kế toán doanh nghiệp - Báo cáo tài cung cấp số liệu, tài liệu phục vụ cho việc phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp, đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp, tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp kì báo cáo - Số liệu, tài liệu báo cáo tài cung cấp sở tham khảo quan trọng để xây dựng kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh chiến lược phát triển doanh nghiệp - Số liệu, tài liệu báo cáo tài cung cấp giúp cho quan chức Nhà nước, quan tài chính, quan thuế nắm thông tin kinh tế cần thiết sở để đưa định quản lý đạo doanh nghiệp - Số liệu, tài liệu báo cáo tài cung cấp giúp cho đối tác doanh nghiệp ngân hàng, người mua, người bán chủ đầu tư khác có sở để đưa định quanhệ kinh tế với doanh nghiệp Yêu cầu báo cáo tài LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Số liệu, tài liệu báo cáo tài cung cấp phải đầy đủ, xác, khách quan trung thực, kịp thời - Các tiêu báo cáo tài phải thống với tiêu kế hoạch nội dung phương pháp tính tốn - Báo cáo tài phải lập gửi đến nơi nhận báo cáo thời hạn qui định Qui định nơi gửi báo cáo Nơi gửi báo cáo Cục quản lý Cơ quan Cục Loại hình doanh nghiệp vốn tài thuế thống kê hoạch sản (tỉnh, nhà nước Doanh nghiệp Nhà nước Bộ Kế đầutư thành) x x x - Doanh nghiệp có vốn - x x x x x - đầu tư nước Các loại doanh nghiệp khác Qui định thời hạn nộp báo cáo tài - Báo cáo quí lập gửi đến nơi nhận báo cáo chậm sau 15 ngày kể từ ngày kết thúc quí - Báo cáo năm lập gửi đến nơi nhận báo cáo chậm sau 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm II Hệ thống báo cáo tàichính Bảng cân đối kế toán 1.1 Khái niệm Bảng cân đối kế toán báo cáo tài phản ánh thực trạng tài doanh nghiệp theo mặt: kết cấu vốn kinh doanh (kết cấu tài sản) nguồn hình thành vốn kinh doanh vào thời điểm định LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Theo chế độ kinh tế hành, thời điểm lập Bảng cân đối kế toán vào cuối cuối q cuối cuối năm Ngồi thời điểm doanh nghiệp cịn lập Bảng cân đối kế toán thời điểm khác nhau, phục vụ yêu cầu công tác quản lý doanh nghiệp vào thời điểm doanh nghiệp sát nhập, chia tách, giải thể, phá sản 1.2 Nội dung kết cấu Bảng cân đối kế toán phản ánh kết cấu vốn kinh doanh nguồn hình thành vốn kinh doanh Bảng cân đối kế tốn có hai phần kết cấu theo hình thức hai bên hay hình thức bên - Theo hình thức hai bên: Phần bên trái Bảng cân đối kế toán phản ánh kết cấu vốn kinh doanh (theo từ chuyên môn kế toán gọi phần tài sản) Phần bên phải phản ánh nguồn vốn kinh doanh (theo từ chuyên môn kế tốn gọi phần nguồn vốn) - Theo hình thức bên: Cả hai phần tài sản nguồn vốn xếp bên bảng cân đối kế tốn phần tài sản phía trên,phần nguồn vốn phía Cụ thể hai phần bảng cân đối kế toán: - Phần tài sản: Các tiêu phần tài sản phản ánh toàn giá trị tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu tài sản hình thức tồn trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tài sản phân chia sau: + Tài sản lưu động đầu tư ngắn hạn + Tài sản cố định đầu tư dài hạn - Phần nguồn vốn: Phản ánh nguồn hình thành tài sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo.Các tiêu nguồn vốn thể trách nhiệm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com pháp lí doanh nghiệp tài sản quản lý sử dụng doanh nghiệp Nguồn vốn chia ra: + Nợ phải trả + Nguồn vốn chủ sở hữu 1.3 Tính cân đối bảng cân đối kế toán - Biểu Số tổng cộng phần tài sản cân với số tổng cộng phần nguồn vốn - Cơ sở tính cân đối: Phần tài sản nguồn vốn mặt khác khối lượng tài sản doanh nghiệp phản ánh vào thời điểm lập bảng cân đối kế tốn số tổng cộng phần tài sản luôn cân với số tổng cộng nguồn vốn - ý nghĩa tính cân đối: Tính cân đối bảng cân đối kế tốn cho phép kiểm tra tính xác trình hạch tốn việc lập bảng cân đối kế tốn Điều có nghĩa hạch tốn đúng, lập bảng cân đối kế tốn xác số tổng cộng hai phần Còn lập bảng cân đối kế tốn chứng tỏ q trình hạch toán hay lập bảng cân đối kế toán có sai sót (tuy nhiên lập bảng cân đối kế toán chưa hẳn hạch toán lập bảng cân đối kế tốn xác) 1.4 Cơ sở số liệu phương pháp lập bảng cân đối kế toán 1.4.1 Cơ sở số liệu: Khi lập bảng cân đối kế toán phải vào + Bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trước + Số dư cuối kỳ tài khoản sổ kế toán thời điểm lập bảng cân đối kế toán + Các số liệu liên quan 1.4.2 Phương pháp lập LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com + Cột số đầu năm: Kế toán lấy số liệu cột số cuối kì bảng cân đối kế toán ngày 31/12 năm trước để ghi số liệu (số liệu sử dụng suốt niên độ kế toán) - Cột số cuối kỳ: Kế toán lấy số dư cuối kỳ tài khoản để ghi theo nguyên tắc sau: + Số dư bên nợ tài khoản ghi vào tiêu phần tài sản, rieng tài khoản 129, 139, 159 214 có số dư bên có nhưung ghi vào phần tài sản ghi phương pháp ghi số âm Kĩ thuật ghi số âm số hiệu ghi mực đỏ đóng khung, ghi vào ngoặc đơn + Đối với tài khoản 131 (tài khoản lưỡng tính) phải ghi theo số dư chi tiết không bù trừ số dư có số dư nợ + Số dư bên có tài khoản phản ánh vào tiêu phần nguồn vốn Riêng tài khoản 412, 413 421 có số dư bên nợ ghi vào phần nguồn vốn ghi phương pháp ghi số âm Đối với tài khoản 331 (tài khoản lưỡng tính) theo số dư chi tiết, không bù trừ số dư nợ số dư có - Bảng cân đối kế tốn Bảng cân đối kế toán báo cáo quan trọng báo cáo tài phản ánh cách tổng quát tình hình tài sản doanh nghiệp Nó khơng cho biết kết hoạt động kinh doanh kì tiêu doanh thu, chi phí, lợi nhuận Như để biết thêm chi tiêu ta cần xem xét báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2.1 Nội dung, kết cấu báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2.1.1 Nội dung Báo cáo kết hoạt động kinh doanh phản ánh kết quả, tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp theo nội dung, tình hình thực LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com nghĩa vụ nhà nước khoản thuế, phí, lệ phí phải nộp, tình hình VAT khấu trừ, hoàn lại, hay miễn giảm 2.1.2 Kết cấu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh có phần, phản ánh nội dung: Phần I: Lãi, lỗ: Phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, bao gồm hoạt động kinh doanh hoạt động khác Chỉ tiêu Mã Kì Kì Luỹ kế số trước từ đầu năm - Tổng doanh thu 01 Trong đó: Doanh thu hàng xuất 02 - Các khoản giảm trừ (+05+06+07) 03 + Giảm giá 04 + Hàng bán bị trả lại 06 + Thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất phải 07 nộp Doanh thu (01-03) 10 Giá vốn hàng bán 11 Lợi nhuận gộp (10-11) 20 Chi phí bán hàng 21 Chi phí quản lýdn 22 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 (20-21-22) - Thu nhập từ hoạt động tài 31 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 1997 Phần II- Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước TT Chỉ tiêu Số phải nộp Số phải nộp Số nộp Số phải đầu kỳ I Thuế Thuế doanh thu 000 00 Thuế tiêu thụ đặc 3.334.354.0 288.607.000 biệt 00 00 301.000.000 3.321.961.0 Thuế xuất nhập 13.860.000 7.951.468.00 7.860.288.00 105.040.00 Thuế lợi tức Thu vốn Thuế nhà đất Tiền thuế đất Các loại BHYT, HBXH 0 592.455.00 3.785.653.00 1.413.703.00 2.964.405.0 0 00 13.862.000 4.439.275.00 17.497.048.0 804.227.00 Thuế tài nguyên khác II 000 00 000 262.831.00 1.782.142.00 1.093.190.00 951.783.00 0 13.773.000 3.418.068.00 3.302.418.00 129.177.00 33.773.000 00 0 0 2.581.225.00 2.568.875.00 46.123.000 000 00 nộp cuối kỳ 8.410.991.0 71.883.981.0 73.438.147.0 6.856.825.0 00 kỳ 34.575.650 100.669.501 118.443.856 16.801.295 000 kỳ thuế 8.051.859.0 4.539.082.00 10.969.187.0 1.621.754.0 00 00 00 KPCĐ, 4.885.737.0 8.147.740.00 11.068.643.0 1.964.834.0 00 00 00 26 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế 190.653.00 1.564.021.00 941.012.000 813.662.00 0 124.521.00 680.354.000 675.631.000 Kinh phí 00 0 00 Các khoản phải 3.446.141.0 124.560.255 127.639.450 366.946.00 nộp công 4.570.563.0 5.903.365.00 9.452.000.00 1.021.928.0 đoàn III 129.244.00 00 000 000 Các khoản phụ 0 thu Các khoản phí, lệ 0 phí Các khoản phải 3.446.141.0 124.560.255 127.639.450 366.946.00 nộp khác 00 Tổng cộng 42.907.528 233.377.496 257.151.949 19.133.075 000 000 000 000 000 000 Bản thuyết minh báo cáo (Trích biểu Chi phí sản xuất kinh doanh) Đơn vị: 1000đ Yếu tố chi phí Số tiền Chi phí nguyên liệu, vật liệu 1.281.241.000.000 Nhiên liệu mua ngồi 671.142.000.000 Chi phí nhân cơng 1.163.248.000.000 Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế 3.663.587.000 Chi phí khấu hao tài sản cố định 1.134.267.000.000 27 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Chi phí dịch vụ mua ngồi 873.367.822.000 Chi phí khác tiền 32.418.591.000 Tổng cộng 5.161.348.000.000 III/Phân tích tình hình tài qua báo cáo tài Tổng cơng ty thép Việt Nam Đánh giá khái qt tình hình tài Tổng công ty thép Việt Nam Qua số liệu báo cáo tài ta thấy tổng số tài sản tổng số nguồn vốn Điều đảm bảo cho tính cân hạch tốn kế tốn đảm bảo bước đầu cho báo cáo tài phản ánh trung thực tình hình tài doanh nghiệp - Cũng qua số liệu bảng báo cáo tài ta thấy rằng: tổng số tài sản cuối kỳ tăng so với đầu năm là: 1.293.397.000đồng (=3.915.066.143.000đ - 3.913.772.746.000đ), tức 0,03% (=1.293.397.000đ/3.913.772.746.000đ x100) Điều cho thấy doanh nghiệp có nhiều cố gắng việc huy động vốn kỳ, chứng tỏ doanh nghiệp có quy mơ sản xuất tăng so với năm ngối Đây số không nhỏ thị trường có nhiều cạnh tranh ngành Thép Việt Nam, điều kiện thị trường cịn có hàng nhập lậu, trốn thuế, cạnh tranh không lành mạnh Trong số tài sản tăng lên (so với đầu năm) cấu tăng chủ yếu bao gồm: - Tiền tăng 13.790.146.000đồng = 119.083.452.000đ - 105.293.306.000đ (tăng 13,10%) - Các khoản phải thu tăng: 317.856.748.000đ = 1.316.062.827.000đ 998.079.000đ (tăng 31,84%) 28 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Hàng tồn kho giảm 413.576.568.000 đ = 1.313.877.902.000đ 1.726.454.470.000đ (giảm 23,90%) - Tài sản lưu động khác tăng: 13.072.998.000đ = 117.739.382.000đ 104.666.384.000đ (tăng 12,49%) Tài sản cố định hữu hình đầu tư dài hạn tăng: 68.873.841.000đ = 1.044.990.293.000đ = 976.116.452.000đ (tăng 7,06%) Trong đó: - Tài sản cố định hữu hình tăng 40.282.142.000đ (tăng 4,05%) - Tài sản cố định vơ hình tăng 20.321.004.000đ (tăng 43,65%) - Các khoản đầu tư dài hạn tăng 75.617.828.000đ (tăng 22,64%) Qua ta thấy tổng tài sản tăng 0,03% chủ yếu tăng khoản phải thu Điều thể rõ sách khuyến mại Tổng công ty việc sản xuất cung ứng sản phẩm từ thép Tuy nhiên việc tăng khoản thu dấu hiệu không khả quan điều kiện tổng doanh thu doanh thu ròng tăng tỷ lệ thấp 6,48% 6,5% Điều cho thấy tốc độ tăng khoản phải thu tăng nhanh so với tốc độ tăng doanh thu Hơn điều kiện khoản phải thu tăng mạnh (tăng 31,84%) mà nợ phải trả có xu hướng tăng (tăng 0,91%) cho thấy doanh nghiệp bị chiếm dụng vốn nhiều Doanh nghiệp cần phải có sách rõ ràng việc quản lý, theo dõi khoản công nợ, tín dụng bán hàng Tuy điều kiện thị trường cạnh tranh nước ta việc tăng doanh thu mở rộng sách khuyến mại biện pháp tích cực nhằm mở rộng khai thác nhu cầu tiềm thị trường nước Ta thấy doanh nghiệp tập trung vào đầu tư chiều sâu nhằm đảm bảo phát triển vững doanh nghiệp Tài sản cố định tăng nhẹ năm (tăng 7,06%) Tuy nhiên xem xét cấu tăng nhóm tài sản cố định đầu tư dài hạn ta thấy rằng: 29 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Tỷ trọng nguyên giá tài sản cố định hữu hình tăng từ 25,40% lên 26,42% Nhưng tốc độ tăng hao mòn tài sản cố định hữu hình tăng cao 17,88% Cho thấy doanh nghiệp có trọng vào việc đầu tư tài sản cố định việc áp dụng tỷ lệ khấu hao cao năm trước làm cho giá trị cònlại giảm 7,48% Điều thể sách Tổng cơng ty nhằm đầu tư tài sản tăng cường khấu hao nhanh thu hồi vốn đầu tư Tuy nhiên mắt người kiểm tra, việc tăng tỷ lệ khấu hao rủi ro tiềm tàng cần phải tập trung kiểm tra Qua số liệu ta thấy tỷ trọng tài sản cố định tổng số tài sản so với ngành tương tự nước giới (trên giới, tỷ trọng tài sản cố định chiếm khoảng 60-70% tổng số tài sản) Tổng công ty khó đẩy mạnh cạnh tranh thị trường bán hàng Đối với bên nguồn vốn, nguồn vốn tăng lên 1.293.397.000 đồng chủ yếu tăng khoản nợ dài hạn (tăng 38.684.676.000đồng, tăng 11,75%), nguồn vốn chủ sở hữu lại giảm 21.810.102.000 đồng, giảm 1,59%) Trong giảm mạnh khoản quỹ phúc lợi, khen thưởng chênh lệch tỷ giá, nguồn vốn đầu tư xây dưng - Quỹ khen thưởng, phúc lợi giảm 22.008.229.000đồng, giảm 83,23% - Nguồn vốn đầu tư xây dựng giảm 3.305.252.000đồng, giảm 20,8% - Chênh lệch tỷ giá giảm 51.502.295.000đồng, giảm 29,31% - Trong nguồn vốn kinh doanh tăng 33.020.028.000đồng, tăng 2,38% Qua phân tích nguyên nhân biến động ta thấy rằng: - Các khoản chênh lệch tỷ giá giảm việc đánh giá lại tỷ giá công nợ, tài sản có gốc nguyên tệ có tỷ giá ngân hàng nhà nước thấp so với thị trường dẫn đến việc chênh lệch tỷ giá treo tài khoản 413 30 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Các khoản nguồn quỹ khen thưởng, phúc lơi giảm thay đổi sách tài Hiện quỹ khen thưởng phúc lợi trích tối đa không tháng lương thực tế Giảm so với trước tháng - Các khoản nguồn vốn đầu tư đầu tư mua sắm trang thiết bị Điều cho ta thấy tổng thể tình hình kinh doanh Tổng cơng ty gặp nhiều khó khăn vốn tập trung vào việc đầu tư, mua sắm trang thiết bị, công nghệ mở rộng quy mô sản xuất Sau để phân tích sâu hơn, phân tích mối quanhệ khoản mục cân đối kế toán Qua cân đối kế toán ngày 31/12/1997 ta thấy lúc đầu năm [Mục I + Mục II + Mục IV] (Phần A bên tài sản) + [Mục I + Mục II + Mục III + Mục IV] (phần B bên tài sản) = 105.293.306.000đ + 0đ + 1.726.454.470.000đ + 976.116.452.000đ = 2.807.864.228.000đ Trong nguồn vốn chủ sở hữu 1.374.390.410.000đ Như sau trang trải khoản, số tiền thiếu là: 1.374.390.410.000đ - 2.807.864.228.000đ = -1.433.473.818.000đ Trong khoản phải thu nhỏ khoản phải trả (công nợ chiếm dụng) số tiền thiếu hụt Tổng công ty chủ yếu phải bù đắp nguồn vốn vay nợ Đây điểm cần khắc phục Tại thời điểm cuối năm thì: [Mục I + Mục II + Mục IV] (Phần A bên tài sản) + [Mục I + Mục II + Mục III+ Mục IV] (Phần B bên tài sản) = 119.083.452.000đ - 397.000đ + 1.313.877.902.000đ + 1.044.990.293.000đ = 2.477.951.250.000đ Đã giảm so với đầu năm là: 329.912.987.000đ = 2.477.951.250.000đ - 2.807.864.228.000đ) Số tiền giảm chủ yếu giảm hàng tồn kho Đây biện pháp mà công ty áp dụng để tăng cường luân 31 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com chuyển vốn lưu động Qua phân tích ta thấy giá trị cơng trình xây dựng tăng mạnh chưa tốn vào sử dụng thức Trong nguồn vốn chủ sở hữu 1.352.580.308.000đ Như số tiền thiếu để bù đắp khoản là: -1.125.370.942.000đ (1.352.580.308.000đ 2.477.954.250.000đ) thể cải thiện tình hình tài trợ (giảm thiếu hụt 308.102.876.000đ - 1.433.473.818.000đ - 1.125.370.942.000đ) Điểm cho thấy dấu hiệu khả quan tình hình tài đơn vị Tại thời điểm cuối năm, đơn vị bị chiếm dụng 1.433.802.209.000đ = 1.316.062.827.000đ + 117.739.382.000đ chiếm dụng đơn vị khác 2.194.541.257.000đ = 2.182.861.467.000đ + 11.679.790.000đ Như cho thấy tổng công ty chiếm dụng khoản lớn nhiều số bị chiếm dụng Tuy nhiên, phân tích kĩ chủ yếu khoản tốn với cơng nhân viên khoản tốn nội mà thực chất quan hệ nội Tổng cơng ty Những khoản tốn nội phần tài sản nguồn vốn bù trừ cho khoản dư quỹ lương thể quỹ tiền lương thừa chưa chi hết Như vậy, đơn vị chưa phải chiếm dụng vốn nhiều Mặc dù số công nợ phải trả có khoản nợ dài hạn đến hạn trả địi hỏi nhu cầu tiền tốn lớn Qua đánh giá sơ bộ, ta thấy nhìn chung doanh nghiệp có khó khăn nguồn vốn tài trợ đơn vị tận dụng nguồn vốn khác để mở rộng quy mô sản xuất, tăng cường đầu tư chiều sâu Qua năm hoạt động, ngoại trừ ảnh hưởng thay đổi sách tài Nhà nước, đơn vị có chuyển biến tích cực, tích cực xây dựng sở vật chất cho mình, tăng cường đầu tư bên ngoài, giảm lượng dự trữ hàng tồn kho, nguồn vốn kinh doanh tăng lên rõ rệt Điều cho thấy doanh nghiệp khắc phục chuyển dần đến tình trạng chủ động nguồn vốn tài trợ cho hoạt động Phân tích hiệu khả sinh lời trình sản xuất, kinh doanh 32 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Mục tiêu doanh nghiệp sử dụng hiệu nguồn vốn, đảm boả khả sinh lời cao Vì bên cạnh việc phân tích tình hình tài nhà phân tích cần đánh giá hiệu sử dụng vốn cố định hiệu sử dụng vốn lưu động.Ta đánh giá chung sử dụng vốn sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thông qua tiêu sau: - Tỷ suất lợi tức doanh thu (RP) - Tỷ suất lợi tức vốn sản xuất (CP) - Số lần chu chuyển tổng tài sản (RC) 33 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Hiệu sử dụng vốn kinh doanh Tổng công ty thép Việt Nam năm 1997 Đơn vị tính: 1000đồng Chỉ tiêu Năm 1996 Năm 1997 So sánh Chênh lệch Doanh thu 5.033.978.800 5.362.181.468 328.202.55 % 6,5 Lợi nhuận ròng 102.392.429 Vốn kinh doanh 1.391.256.824 1.469.156.712 77.899.888 Tỷ suất lợi tức 0.0203 171.321.456 68.920.027 67,3 5,6 0,0319 0,0116 57,1 0,1166 0,043 58,4 3,670 0,052 1,4 doanh thu (2:1) Tỷ suất lợi tức vốn 0,0736 sản xuất (2:3) Số lần chu chuyển 3,618 tổng số tài sản Qua bảng phân tích ta thấy rằng: - Trong năm 1996, đồng doanh thu đơn vị thu 0,0203đồng lợi nhuận Tại thời điểm tỷ lệ nhỏ, nguyên nhân lợi tức thấp, ảnh hưởng thị trường hàng ngoại nhập lậu Nhưng sau năm tỷ lệ cải thiện lại, tăng lên 0,319 tăng 57,1% đầu tư cải tiến dây chuyền sản xuất mới, đầu tư thiết bị mới, mặt hàng đơn vị có khả cạnh tranh thị trường Một phần sách tín dụng, xúc tiến bán hàng doanh nghiệp Đây điểm tích cực cần phải phát huy - Tỷ suất lợi tức vốn sản xuất cho thấy năm 1996 đồng vốn sản xuất bình quân tạo 0,0736 đồng lợi nhuận Nhưng đến năm 1997 tăng lên đồng vốn sản xuất làm 0,1166 đồng lợi nhuận tăng 34 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 58,4% Tốc độ cho thấy doanh nghiệp biết phát huy nguồn vốn, tận dụng nguồn vốn sẵn có để tạo lợi nhuận - Trong năm 1996, ta thấy đồng vốn sản xuất tạo 3,618 đồng doanh thu đến năm 1997, đồng vốn sản xuất tạo 3,670 đồng doanh thu, tăng 1,4% phản ánh xu hướng chung đơn vị tăng cường đầu tư tiền vốn vào trang thiết bị để cạnh tranh thị trường Như nói hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp năm 1997 cao nhiều so với năm 1996 So sánh với kế hoạch đặt cho năm 1997 thấy tỷ lệ khơng đạt mà vượt kế hoạch nhiều IV/ Phương hướng hồn thiện việc lập phân tích báo cáo tài Tổng cơng ty thép Việt Nam Đánh giá chung hoạt động tài Tổng cơng ty thép Tổng công ty thép Việt Nam năm gần chuyển sang mơ hình hoạt động kinh doanh có nhiều thay đổi nói qui mơ, cấu tổ chức Cịn nói hoạt động tài có khơng thay đổi như: với doanh nghiệp lớn Tổng cơng ty thép việc chiếm lĩnh thị trường chế cạnh tranh cần thiết đáng để quan tâm.Thế vài năm trở lại đây, thị trường có bị thu hẹp sức cạnh tranh lớn, nhu cầu thị trường giảm Qua trình phân tích ta đánh giá rút số nhận xét sau: - Qui mô, cấu tài sản, nguồn vốn tăng lên 0,03% so với đầu năm Chứng tỏ doanh nghiệp có nhiều cố gắng việc huy động vốn, làm tăng qui mơ sản xuất Nhưng khoản phải thu tăng cao mà doanh thu tăng không đáng kể - Nợ phải trả tăng chậm khoản thu cho thấy mức độ chiếm dụng vốn doanh nghiệp thấp so với mức độ bị chiếm dụng 35 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Qui mô tài sản cố định tăng cho thấy doanh nghiệp trọng vào đầu tư chiều sâu, đảm bảo phát triển vững mạnh, tạo chỗ đứng thị trường Bên cạnh doanh nghiệp áp dụng sách khấu hao nhanh, cho thấy việc thúc đẩy thu hồi vốn nhanh - Nguồn vốn chủ sở hữu giảm mà khoản nợ dài hạn tăng cho thấy doanh nghiệp có gặp khó khăn vốn - Trong cấu tài sản ta thấy khoản hàng hóa tồn kho giảm cho thấy doanh nghiệp cố gắng tăng cường giải phóng hàng tồn kho - Tình hình huy động vốn có nhiều khả quan thể rõ nét cố gắng vượt bậc việc tăng cường tính chủ động sản xuất kinh doanh - Mức độ huy động đảm bảo vốn lưu động Tổng công ty cho thấy doanh nghiệp gặp khó khăn việc tự chủ tài chính, thiếu vốn đầu tư Một số phương hướng nhằm hồn thiện việc lập phân tích báo cáo tài - Như phân tích khả tốn đơn vị vào tình trạng thấp Đây tình trạng chung doanh nghiệp cần phải lập kế hoạch tài theo kỳ ngắn hạn nhằm ngăn ngừa rủi ro gặp phải thời gian trước mắt thiếu nguồn tiền tốn cho khoản cơng nợ ngắn hạn dồn đến lúc Doanh nghiệp cần phân tán thời điểm toán dự trữ phù hợp với chu kỳ kinh doanh toán đơn vị Khoản cơng nợ phải thu phản ánh sách xúc tiến bán hàng doanh nghiệp đơn vị cần phaỉ có sách tín dụng thích hợp, có đề sách khuyến khích thưởng, phạt việc tốn khoản tín dụng mua hàng Đồng thời để đảm bảo phản ánh tình hình tài chính, đơn vị cần theo dõi theo tuổi nợ để dự phịng nợ khó địi cách thích hợp Nếu sách tài chưa cho phép, sử dụng khoản lợi nhuận sau thuế để trích lập quỹ dự phịng 36 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com - Trong chế thị trường nay, sách bán hàng (trong có sách ưu đãi tốn) phải đặc biệt quan tâm sách áp dụng hợp lý thúc đẩy việc tiêu thụ hàng hóa sản phẩm, chiếm vị trí, tạo cạnh tranh thị trường Song với Tổng cơng ty thép Việt Nam việc ưu đãi việc toán khiến cho doanh nghiệp bị chiếm dụng lượng vốn lớn lượng vốn nằm khoản phải thu tài sản lưu động khác, lớn nhiều so với khoản phải trả Chính doanh nghiệp cần phải khắc phục xếp lại đối tượng hưởng ưu đãi, đánh giá xác đối tượng hưởng, tăng cường việc thu hồi vốn - Đơn vị cần lập kế hoạch tài nhằm đảm bảo cho việc cung cấp kịp thời đầy đủ phương tiện toán tránh tính trạng khả tốn ngắn hạn - Doanh nghiệp cần đẩy nhanh tốc độ luân chuyển vốn lưu động, giảm lượng hàng hóa, nguyên vật liệu tồn kho đảm bảo cung ứng kịp thời nhu cầu tiêu thụ, cung ứng kịp thời cho q trình sản xuất, có tiết kiệm lượng vốn lưu động cho trình đầu tư vào sản xuất,kinh doanh - Doanh nghiệp cần xây dựng cho định mức tiền tồn quỹ cho thích hợp nhằm tăng khả tốn thơng suốt, làm giảm rủi ro - Tỷ trọng tài sản cố định thấp so với tồn ngành doanh nghiệp cần trọng việc đầu tư trang thiết bị có tạo chỗ đứng thị trường có nhiều sức cạnh tranh Cùng với việc mở rộng quy mô doanh nghiệp việc đầu tư trang thiết bị để tạo chỗ đứng thị trường, địi hỏi doanh nghiệp cần tìm đối tác, mở rộng liên doanh, liên kết Việc chiếm lĩnh thị trường mục tiêu sống doanh nghiệp nên buộc doanh nghiệp phải mở rộng thị trường cung ứng sản phẩm tăng doanh 37 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com thu bán hàng, tăng lợi nhuận cách áp dụng sách xúc tiến bán hàng, thay đổi kiểu dáng công nghệ Đối với sản phẩm cơng nghiệp thép địi hỏi phải có tiêu kỹ thuật cao, có nhiều sản phẩm thay thế, nghiên cứu mức giá phù hơp cạnh tranh với sản phẩm nhập lậu, trốn thuế, hàng nhập ngoại - Việc thiếu nguồn vốn đầu tư gây khó khăn cho doanh nghiệp cần thiết phải tìm nhiều biện pháp giảm thiếu hụt nguồn tài sản lưu động đẩy nhanh tốc độ chu chuyển hàng hóa tồn kho, khoản phải thu - Để thực giải pháp nhà nước cần tạo điều kiện cho doanh nghiệp trình tiến hành hoạt động kinh doanh như: Tạo môi trường hành lang pháp lý khuôn khổ Luật đầu tư cho thuận lợi nhằm thu hút đối tác bên liên doanh đầu tư vào lĩnh vực sản xuất thép Nhà nước cần tạo mức lãi suất ưu đãi cho việc vay vốn đầu tư vào sản xuất thép Nhà nước cần ban hành qui chế tài riêng phù hợp với đặc điểm ngành sản xuất thép - ngành công nghiệp trọng điểm Việt Nam - Về phía Tổng cơng ty cần phải xây dựng qui chế tài riêng cho mình, dựa vào qui định chung Bộ Tài Xây dựng định mức, tiêu kinh tế, tiêu kỹ thuật phù hợp với qui trình sản xuất Tìm kiếm nhiều hội đầu tư, hội liên doanh, liên kết Mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm nước giới 38 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kết luận Tình hình tài doanh nghiệp điều quan trọng đáng quan tâm tới nhiều đối tượng liên quan Thông qua số liệu thực tế Tổng công ty thép Việt Nam ta biết tình hình tài qui mơ, cấu tài sản, nguồn vốn, hiệu qúa trình sản xuất kinh doanh khả sinh lời Từ ta thấy mặt tích cực đáng khích lệ, cung điểm tồn đọng cần phải khắc phục hoạt động sản xuất kinh doanh Vấn đề hoàn thiện việc lập phân tích báo cáo tài quan trọng doanh nghiệp Bởi thơng qua đó, doanh nghiệp quan chủ quản thấy rõ thực trạng tài đưa giải pháp hữu hiệu để tăng cường hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh 39 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Tài liệu tham khảo Lý thuyết thực hành kế tốn tài (Trường Đại học KTQD) Tạp chí kế tốn (số - 13) Tạp chí tài Kế tốn - Kiểm tốn phân tích tài doanh nghiệp (NXB tài chính) 40 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... thép Việt Nam, em chọn đề tài: ? ?Hoàn thiện việc lập phân tích báo cáo tài Tổng công ty thép Việt Nam? ?? Cũng phạm vi viết hạn chế nên em xin trình bày chi tiết hai phần việc lập phân tích báo cáo tài. .. 5.161.348.000.000 III /Phân tích tình hình tài qua báo cáo tài Tổng cơng ty thép Việt Nam Đánh giá khái qt tình hình tài Tổng công ty thép Việt Nam Qua số liệu báo cáo tài ta thấy tổng số tài sản tổng số nguồn... hoạch nhiều IV/ Phương hướng hồn thiện việc lập phân tích báo cáo tài Tổng cơng ty thép Việt Nam Đánh giá chung hoạt động tài Tổng cơng ty thép Tổng công ty thép Việt Nam năm gần chuyển sang mơ hình