Công nợ trong quá trình kinh doanh và ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp

LỜI MỞ ĐẦU  Công nợ là vấn đề phức tạp, quan trọng tồn suốt q trình kinh doanh, cơng nợ ảnh hưởng lớn trực tiếp đến hiệu kinh doanh doanh nghiệp, doanh nghiệp mà công nợ xem kinh doanh có hiệu ngược lại Vì việc phân tích tình hình tài có cơng nợ đóng vai trò quan trọng, giai đoạn mà đất nước chuyển sang kinh tế thị trường, tham gia hội nhập kinh tế khu vực giới Phân tích tình hình cơng nợ cung cấp thơng tin hữu ích tình hình cơng nợ doanh nghiệp với chủ nợ doanh nghiệp với khách nợ Trên sở kết phân tích giúp cho nhà quản trị có định đắn để giải vấn đề cơng nợ đơn vị cách hợp lý hiệu quả, góp phần làm lành mạnh tình hình tài doanh nghiệp thời gian tới Do thời gian thực tập có hạn kiến thức có nhiều hạn chế nên chuyên đề khơng tránh khỏi sai sót Rất mong nhận đuợc ý kiến đóng góp anh chị phịng kế tốn công ty, quý thầy cô bạn bè Cuối em xin chân thành cảm ơn quan tâm giúp đỡ nhiệt tình TRẦN THƯỢNG BÍCH LA anh chị phịng kế tốn giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com PHẦN I CỞ SƠ LÝ LUẬN VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CƠNG NỢ VÀ KHẢ NĂNG THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP I Ý NGHĨA CỦA VIỆC PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CƠNG NỢ TRONG DOANH NGHIỆP Sư cần thiết việc phân tích tình hình cơng nợ doanh nghiệp Công nợ bao gồm khoản phải thu khoản nợ phải trả vấn đề phức tạp quan trọng, tồn st q trình hoạt dộng kinh doanh cua doanh nghiệp Sự tăng hay giảm khoản nợ phải thu khoản nợ phải trả có tác động lớn đến việc bố trí cấu nguồn vốn đảm bảo cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp tác động lớn đến hiệu kinh doanh Việc bố trí cấu nguồn vốn cho ta thấy sức mạnh tài doanh nghiệp Khi mà tỷ lệ nợ doanh nghiệp cao có nghĩa hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chịu tác động nguồn lưc bên ngoài, phụ thuộc lớn đến chủ nợ, doanh nghiệp không chủ động nguồn vốn để đảm bảo hoạt đông kinh doanh, điều không tốt ảnh hưởng đến khả toán doanh nghiệp Để nắm tình hình tốn khoản nợ phải thu khoản nợ phải trả để từ có kế hoạch điều chỉnh cấu tài hơp lý đưa biện pháp hiệu để thu hồi công nợ, hạn chế nợ q hạn, nợ khó địi tăng cao Nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp giảm thiểu phụ thuộc vào nguồn lực bên ngồi, đảm bảo khả tốn tránh nguy phá sản Ý nghĩa việc phân tích hình cơng nợ khả tốn doanh nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Việc phân tích tình hình cơng nợ khả tốn có vai trị quan trọng nhà quan lý doanh nghiệp đối tượng quan tâm  Đối với nhà quản lý: việc phân thích giúp cho nhà quan lý thấy xu vận động khoản nợ phải thu khoản nợ phải trả Từ xem xét ngun nhân tăng cao để có biện pháp hữu hiệu tăng cường đơn đốc công tác thu hồi công nợ, kế hoạch trả nợ điều chỉnh cấu nguồn vốn hơp lý tránh nguy khả toán  Đối với chủ sỡ hữu: thơng qua việc phân tích họ rút nhận xét doanh nghiệp làm ăn có hiệu hay khơng từ họ có định nên tiếp tục đầu tư hay khơng  Đói với chủ nợ: Họ đánh giá tình hình tài lực doanh nghiệp tương lai Một doanh nghiệp có hiệu tình hình tài lành mạnh, cấu nguồn vốn hợp lý, từ chủ nợ có định có cho doanh nghiệp vay vốn thêm hay không, việc bán chịu hàng hoá cho doanh nghiệp, để tránh nguy vốn II THƠNG TIN SỬ DỤNG ĐỂ PHÂN TÍCH TÌNH CƠNG NỢ VÀ KHẢ NĂNG THANH TỐN TRONG DOANH NGHIỆP Để phục vụ cho việc phân tích tình hình công nợ cần tổ chức quản lý thông tin sau:  Khai thác số liệu bảng cân đối kế tốn, thuyết minh báo cáo tài chính: Báo cáo khoản nợ phải thu, nợ phải trả, báo cáo kết kinh doanh… Chúng ta lựa chọn nguồn số liệu thích hợp để tính tốn tiêu tình hình tốn nợ doanh nghiệp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Sử dụng báo cáo cơng nợ tình hình tốn doanh nghiệp: sổ chi tiết cơng nợ, báo cáo tổng hơp công nợ Đây báo cáo nội lập theo quy trình quản lý công nợ công ty Khai thác số liệu môt cách chi tiết chủ nợ, khách nợ với số tiền bao nhiêu, thời gian nợ… Đây sở để có đánh giá xác ngun nhân tình hình tốn doanh nghiệp  Để đánh giá tình hình tốn doanh nghiệp, ngồi tiêu cần phân tích, phải tính tốn nhu cầu khả toán Do phải sâu xem xét tài liệu chi tiết liên quan, lập bảng phân tích Với nhu cầu tốn, tiêu xếp theo tính chất thời hạn tốn khoản nợ Cịn khả toán, tiêu đươc xếp theo khả hoán chuyển thành tiền giảm dần, theo khả huy động ngay, huy động thời gian tới III NỘI DUNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CƠNG NỢ TRONG DOANH NGHIỆP Phân tích tình hình cơng nợ phải thu Khoản nợ phải thu: Là khoản tiền mà khách hàng bên liên quan nợ doanh nghiệp vào thời điểm lập báo khoản trả thời hạn ngắn, coi tài sản doanh nghiệp bao gồm: khoản phải thu khách hàng, trả trước người bán, thuế VAT khấu trừ, phải thu nội bộ, phải thu khách hàng, tạm ứng, chi phí trả trước, tài sản thiếu chờ xử lý 1.1.Phân tích vịng ln chuyển khoản phải thu Vịng luân chuyển khoản phả thu phản ánh tốc độ hoán chuyển khoản phải thu thành tiền mặt doanh nghiệp, tức xem kỳ kinh doanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com khoản phải thu quay vòng xác định mối quan hệ tỷ số doanh thu bán hàng khoản phải thu bình qn Vịng quay khoản phải thu Doanh thu = Doanh thu bán hàng & cung cấp dịch vụ + thu nhập hoạt động tài + thu nhập khác Doanh thu bán hàng lấy mã số 10 báo cáo kết quản hoạt động kinh doanh, thu nhập hoạt động tài lấy từ mã số 31 trể báo cáo hoạt động kinh doanh, thu nhập khác lấy từ mã số 41 báo cáo kết kinh doanh Số dư đầu kỳ + Số dư cuối kỳ Số dư đầu kỳ Các khoản phải thu bình quân = lấy cột tổng cộng theo năm tên bảng phân tích cơng nợ phải thu Hoặc trường hợp khơng có số liệu so sánh sử dụng số cuối kỳ thay cho số dư bình quân  Chỉ tiêu cho biết mức hợp lý số dư khoản phải thu hiệu việc thu hồi nợ Nếu tiêu cao phản ánh tốt tốc độ thu hồi khoản nợ nhanh, điều đánh giá tốt, khả chuyển khoản phải thu thành tiền nhanh, đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ đến hạn  Tuy nhiên tiêu q cao khơng tốt, đồng nghĩa với kỳ tốn ngắn, ảnh hưởng đến sản lượng tiêu thụ, làm giảm hiệu kinh doanh Vì đánh giá khả chuyển đổi khoản phải thu thành tiền cần xem xét đến sách tính dụng bán hàng doang nghiệp 1.2 Phân tích kỳ thu tiền bình qn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kỳ thu tiền bình quân: Phản ánh thời gian vòng luân chuyển khoản phải thu, nghĩa để thu đươc tiền từ khoản phaỉi thu cần khoản thời gian ngày Thời gian kỳ toán phân tích Kỳ thu tiền bình qn = Số vịng quay khoản phải thu Số ngày quy ước: Một tháng 30 ngày Một quý 90 ngày Một năm 360 ngày  Chỉ tiêu nhỏ thể tốc độ hốn chuyển khoản phải thu thành tiền nhanh, điều cho thấy việc thu hồi công nợ doanh nghiệp tốt, doanh nghiệp bị khách hàng chiếm dụng vốn Tạo điều kiện cho doanh nghiệp chủ động nguồn vốn, đảm bảo trình sản xuất kinh doanh thuận lợi  Tuy nhiên số ngày trung bình để thu khoản phải thu có ý nghĩa biết thời hạn bán chựu doanh nghiệp Khi phân tích, cần tính so sánh với thời gian bán chịu quy định cho khách hàng Nếu thời gian quay vòng khoản phải thu lớn thời gian bán chịu quy định cho khách hàng việc thu hồi khoản phải thu chậm ngược lại Số ngày quy định bán chịu cho khách hàng lớn vịng qay khoản phải thu có dấu hiệu chứng tỏ vệc thu hồi nợ đạt trước kế hoạch thời gian Nguyên tắc chung đưa để tính số ngày trung bình để thu khoản phải thu không ( 1+1/3 ) số ngày thời hạn tốn Nếu doanh nghiệp có quy định số ngày hưởng chiết khấu LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com số ngày trung bình để thu khoản phải thu khơng vượt ( 1+1/3 ) số ngày kỳ hạn hưởng chiết khấu Phân tích tình hình cơng nợ phải trả ngắn hạn Khoản phải trả: Là khoản nợ phát sinh suốt trình hoạt động sản xuất kinh doanh mà doanh nghiệp phải trả, phải toán cho chủ nợ thời hạn định coi nguồn vốn doanh nghiệp Nguồn vốn bao gồm: Nguồn vốn vay nguồn vốn toán nguồn vốn vay gồm khoản tiền doanh nghiệp vay ngân hàng hay vay đối tượng khác với cam kết hay điều kiện định Nguồn vốn toán gồm khoản mà doanh nghiệp tạm thời chiếm dụng sử dụng thời gian chưa đến hạn trả tiền cho chủ nợ như: Tiền thuế phải nộp cho nhà nước, tiền mua hàng, tiền lương khoản phải trả công nhân viên phải trả nội IV NỘI DUNG PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG THANH TỐN TRONG DOANH NGHIỆP Khả toán hiểu khả chuyển hố tiền măt tài sản cơng ty để đối phó với khoản nợ đến hạn, thơng số khả tốn cịn gọi thơng số hốn chuyển tiền mặt bao hàm khả chuyển đổi tài khoản thành tiền khoảng thời gian ngắn, quy thành chu kỳ kinh doanh thường nhỏ năm, ý nghĩa chung thông số biểu khả trả nợ cách quy mô phạm vi tài sản dùng để trang trải yêu cầu chủ nợ với thời gian phù hợp Phân tích khả tốn ngắn hạn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Trong quan hệ toán hầu hết tất doanh nghiệp thực việc tài trợ vốn phục vụ cho trình hoạt động sản xuất kinh doanh thơng qua việc vay nợ ngắn hạn mua chuộng hàng hoá nhà cung cấp Tuy nhiên việc tìm nguồn tài trợ cho q trình kinh doanh doanh nghiệp khơng đủ vốn để tự tài trợ thường gặp số khó khăn sau:  Việc vay nợ nhiều nguy hiểm cho doanh nghiệp cho dù thời hạn trả nợ chưa đến  Việc mắc nợ kéo theo khoản chi phí phải trả cố định hàng năm chưa hoàn trả gốc tiền lãi  Khi doanh nghiệp nợ nhiều gặp khó khăn việc tiếp tục vay, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp bị đình trệ Nếu doanh nghiệp chiếm dụng nhiều vốn nhà cung cấp có nguy nguồn tài trợ này, nhà cung cấp không chịu bán hàng trả chậm cho doanh nghiệp nữa, uy tín doanh nghiệp bị ảnh hưởng không tốt Để đánh giá khả toán ngắn hạn doanh nghiệp ta dựa vào khả hoán chuyển thành tiền tài sản doanh nghiệp Hệ số chung đưa để đánh giá khả toán doanh nghiệp sau: Số tiền dùng để trả nợ Khả toán = Số nợ ngắn hạn phải trả LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Phân tích khả toán ngắn hạn xem xét lượng tài sản có doanh nghiệp có đủ khả để trả hết tất khoản nợ đến hạn hay không ? Tài sản ngắn hạn tài sản có thời hạn luân chuyển thu hồi vòng năm Nợ ngắn hạn khoản nợ có thời hạn tốn vịng niên độ kế toán 1.1 Tỷ lệ toán hành Tỷ lệ toán hành thể mối quan hệ so sánh tài sản ngắn hạn khoản nợ ngắn hạn TSLĐ & ĐTNH Tỷ lệ toán hành = Nợ ngắn hạn TSLĐ & ĐTNH lấy từ loại A, mục I - nguồn vốn mã số 310 bảng cân đối kế toán Tỷ lệ cho biết đồng nợ ngắn hạn đảm bảo đồng TSLĐ.Tỷ lệ cho thấy khả toán khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp có đảm bảo hay không, tiêu cao chứng tỏ doanh nghiệp hồn tồn đủ khả để tốn khoản nợ ngắn hạn Tuy nhiên tỷ lệ q cao khơng tốt, cho thấy dồi đảm bảo khả toán doanh nghiệp, dẫn đến việc quản lý sử dụng không hiệu loại tài sản điều làm cho tình hình tài doanh nghiệp khơng lành mạnh Nguyên tắc cho thấy tỷ lệ : 1, tức tỷ lệ doanh nghiệp đủ khả tốn khoản nợ ngắn hạn, tình hình tài bình thường Tuy nhiên biến động tỷ lệ phụ thuộc vào nhiều yếu tố LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com điều kiện khác doanh nghiệp như: Loại hình kinh doanh chu kỳ hoạt động doanh nghiệp Một tỷ lệ toán hành thấp gánh nặng cho việc trả khoản nợ ngắn hạn, lúc doanh nghiệp không đủ khả để toán khoản nợ đến hạn, tình trạng khả tốn xẩy Khi phân tích tiêu cần ý loại trừ tài sản khó hốn chuyển thành tiền: Nợ phải thu khó địi, dự phịng giảm giá hàng tồn kho, hàng tồn kho phẩm chất, thiệt hại chờ xử lý…Vì thực chất tài sản khó, chí khơng thể sử dụng để trả nợ không chắn khoản nợ khó địi địi được, thời gian địi bao lâu, hàng phẩm chất chưa chắn bán được, chí bán hạ giá… 1.2 Tỷ lệ toán nhanh Tỷ lệ toán nhanh biểu mối quan hệ so sánh tiền khoản tương đương tiền so với khoản nợ ngắn hạn Các khoản tương đương tiền xem tài sản có tốc độ luân chuyển thành tiền nhanh: Đầu tư tài ngắn hạn, khoản phải thu ngắn hạn Cần lưu ý tính tiêu nên loại bỏ tài sản tồn kho, phận phải dự trữ thường xuyên đảm bảo cho trình kinh doanh mà giá trị thời gian hoán chuyển thành tiền khơng chắn TSLĐ & ĐTNH – Hàng tồn kho Tỷ lệ toán nhanh = Nợ ngắn hạn Tiền + ĐTNH + Nợ phải thu = Nợ ngắn hạn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Lợi nhuận sau thuế ROE(5/1) Khả trả lãi nợ vay Tỷ suất sinh lời kinh tế(RE)3/2 Tỷ suất tự tài trợ 10 Tỷ suất sinh lời tài sản(ROA=5/2) 404 515 6.801,36 - 1,4% 15,4% 1,05 1,06 11,84 0,04 0,07 14,92% 13% 0,2 2,12 Năm 2001 năm 2002 cơng ty phép bù lỗ cho năm 1998 nên lợi nhuận sau thuế Qua bảng phân tích cho thấy: Khả sinh lời vốn chủ sở hữu năm 2003 tăng đáng kể so với năm 2002 Nếu năm 2001 100 đồng vốn chủ sở hữu cho 1,4 đồng lợi nhuận sau thuế đến năm 2003 số 15,4 đồng Các nhân tố ảnh hưởng đến hiệu tài Tỷ suất tự tài trợ năm 2003 13% bé so với năm 2002 hiệu kinh doanh công ty tăng rõ rệt qua năm, thể cụ thể RE ROA tăng lên tăng cao Như vậy, hiệu tài tăng lên kết kinh doanh Và cơng ty sử dụng hợp lý địn cân nợ tỷ lệ công ty 80% mạo hiểm nhiều rủi ro Với gia tăng khả trả lãi nợ vay làm rõ hiệu tài chính, việc gia tăng không làm tăng giá trị công ty mà cịn tạo nguồn tích luỹ cho phát triển kinh doanh Như vậy, năm 2003 việc sử dụng nguồn vốn vay nợ làm tăng khả sinh lời vốn chủ sở hữu gắn liền với hiệu kinh doanh nguyên tắc chi phí sử dụng vốn vay nhỏ chi phí sử dụng vốn chủ sở hữu Tuy nhiên, điều quan trọng lựa LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com chọn tỷ lệ hợp lý vốn chủ sở hữu vốn vay nợ nhằm đảm bảo cho chi phí sử dụng vốn thấp Nếu tỷ suất nợ theo định mức ngân hàng 80% rõ ràng cơng ty rơi vào tình trạng đơng cứng khả tiếp nhận khoản vay nợ khó khăn cơng ty làm mạnh cấu trúc tài Tóm lại: Qua số tiêu phân tích tình hình cơng nợ phân tích khả tốn cơng ty, phần nói lên tình hình tài năm qua Mặc dù khoản phải thu khách hàng có xu hướng tăng cao, vịng quay khoản phải thu dài, ngồi ngun nhân khách quan công ty bán hàng trả chậm nhiều khách hàng trì hỗn tốn cơng ty chưa có biện pháp hữu hiệu công tác thu hồi công nợ, nợ ngắn hạn tăng cao Nhưng với nguồn tài trợ vay nợ ngân hàng giúp cơng ty thực q trình ln chuyển vốn tốt hơn, ln tốn cho chủ nợ hạn, tạo niềm tin uy tín bước xây dựng mối quan hệ tốt đẹp với chủ nợ quan hệ kinh doanh Từ kết phân tích sở để cơng ty xây dựng cấu trúc nguồn vốn hợp lý, giảm thiểu đến mức thấp chi phí sử dụng vốn, tối đa hố lợi nhuận cơng ty thời gian tới PHẦN III MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ VÀ THU HỒI CÔNG NỢ Ở CƠNG TY KIM KHÍ & VẬT TƯ TỔNG HỢP MIỀN TRUNG I NHẬN XÉT CHUNG VỀ VIỆC CUNG CẤP THÔNG TIN CHO CƠNG TÁC PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CƠNG NỢ Ở CƠNG TY KIM KHÍ VÀ VẬT TƯ TỔNG HỢP MIỀN TRUNG Nhận xét cơng tác kế tốn tài Ưu điểm: Với việc áp dụng mơ hình kế toán tập trung phân tán Mỗi đơn vị trực thuộc cá nhân có chức năng, nhiệm vụ riêng chịu trách nhiệm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com với phần hành kế toán mà phụ trách Các đơn vị trực thuộc tiến hành hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị mình, cuối kỳ tiến hành lập báo cáo kế tốn gửi văn phịng kế tốn cơng ty Kế tốn văn phịng cơng ty có trách nhiệm kiểm tra tính hợp lý trung tực, sau với báo cáo kế tốn văn phịng cơng ty lập hệ thống báo cáo kế tốn chung cho tồn cơng ty Cùng với việc vi tính hố cơng tác kế tốn, tao điều kiện thuận lợi cho việc cập nhật xữ lí số liệu, cung cấp thơng tin nhanh chóng kịp thời cho cơng tác quản lý phân tích tài cơng ty ( phân tích tình hình công nợ quan trọng ) Đội ngủ cán kế toán đào tạo bản, kiến thức chuyên sâu, thành thạo nghiệp vụ, am hiểu lỉnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, với tinh thần trách nhiệm cao, ln hồn thành tốt nhiệm vụ giao Đây xem nhân tố quan trọng mang lại độ xác, phản ánh thực trạng tài cơng ty Nhược điểm: Do mạng lưới kinh doanh rộng khắp kéo dài từ Bắc- Trung- Nam chi nhánh nộp báo cáo công ty cịn chậm, việc cập nhật xữ lý thơng tin chưa kịp thời, làm cho việc định vấn đề phát sinh công nợ ban lảnh đạo khơng kịp thời thiếu xác Nhận xét công tác quản lý công nợ phải thu Vấn đề công nợ phải thu công ty tổ chức theo dỏi quản lý chặt chẻ theo quy trình thống Theo quy trình phận có chức nhiệm vụ riêng tất phối hợp với việc theo dỏi khoản nợ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com + Các đon vị: Kiểm sốt cơng nợ qua việc bán hàng trả chậm khách hàng mà giao dịch lập báo cáo kiểm sốt nợ gửi văn phịng kế tốn cơng ty + Phòng kinh doanh thị trường: Theo dõi trực tiếp khách hàng nợ giá trị, thời hạn, địa chỉ,…Bằng cách thiết lập báo cáo công nợ theo dõi khách hàng cách tổng quát, đồng thời đề xuất biện pháp thu hồi công nợ nhằm đảm bảo khoản nợ toán nhanh, hạn + Phịng kế tốn tài chính: theo dõi đối tượng nợ giá trị, thời hạn điạ chỉ,…bằng cách mở sổ kế toán theo dõi ghi chép cụ thể chi tiết: Sổ chi tiết TK131, Báo cáo tổng hợp công nợ bán hàng, Bảng cân đối phát sinh cơng nợ,…theo dõi tiến độ tốn hợp phịng đề nghị phòng kinh doanh thị trường ngừng cấp hàng trường hợp chậm toán Với việc tổ chức theo dõi thường xuyên khoản nợ phải thu làm cho công tác quản lý nợ phải thu thuận lợi, dể đối chiếu, kiểm tra cần thiết, cung cấp thông tin kịp thời cho việc định Tuy nhiên, vẩn có số đơn vị quản lý chưa chặt chẻ, chậm trể việc báo cáo tình hình cơng nợ đơn vị công ty Đã làm cho định thiếu xác kịp thời Nhận xét cơng tác quản lý công nợ phải trả công ty Nguyên nhân làm phát sinh công nợ phải trả cơng ty Do vịng quay cơng nợ phải thu chậm cần vốn để phục vụ cho nhu cầu kinh doanh, đảm bảo khả toán khoản nợ đến hạn, công ty phải vay ngân hàng để trả nợ, chủ yếu vay ngắn hạn, với thời hạn tháng tiền lãi trả hàng thàng Ngân hàng tự tính tiền lãi hàng tháng tự trích tiền lãi từ LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com tài khoản công ty ngân hàng, sau thơng báo cho kế tốn ngân hàng công ty biết để đối chiếu, kiểm tra ghi sổ kế tốn cơng ty Do công ty mở rộng quy mô mạng lưới kinh doanh, cần phải có vốn đơn vị trực thuộc hoạt động ban đầu tạo vốn để hoạt động kinh doanh lâu dài Để hạn chế khoản nợ phải trả sử dụng hợp lý mang lại hiệu cao cần thực số giải pháp sau: Đối với khoản nợ phải trả nhà cung cấp cần phải toán thời hạn để tránh chi phí lãi tốn nợ khơng hạn, tạo uy tín niềm tin cho nhà cung cấp để dễ dàng quan hệ mua bán sau Tuy nhiên, số khoản nợ cơng ty xem xét để gia hạn thời gian trả nợ, để vốn đầu tư vào lĩnh vực cấp thiết để toán khoản nợ khác đến hạn cần phải toán ngay, cơng ty chưa có nguồn đẻ bù đắp khoản thiếu hụt Khi kéo dài thời hạn tốn phải xem xét chi phí lãi hạn phải thấp lợi nhuận việc đầu tư mang lại, khong ảnh hưởng lớn đến uy tín cơng ty tức thời hạn kéo dài toán phải nằm giới hạn cho phép Chỉ nên đầu tư mở rộng mạng lưới doanh nghiệp thích hợp, khơng nên đầu tư mở rộng tràn lan, không hiệu quả, để tiết kiệm vốn, tránh nợ động nhiều dẫn đến hậu khả tốn gây khó khăn cho hoạt động kinh doanh cơng ty Tích cực tìm nguồn tài trợ để tăng tốc độ vịng quay nợ phải trả, hạn chế tình trạng nợ động kéo dài, uy tín nhà cung cấp ngân hàng… LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com II MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ VÀ THU HỒI CÔNG NỢ Ở CƠNG TY KIM KHÍ & VẬT TƯ TỔNG HỢP MIỀN TRUNG Ở cơng ty áp dụng quy trình quản lý cơng nợ thực thơng s cho tồn cơng ty Bên cạnh ưu điểm trình bày, số vướng mắc khâu thực hiện, làm cơng ty q trìn xem xét thực trở nên phức tạp chồng chéo phận liên quan Công tác thẩm định khách hàng bị xem nhẹ, nghiệp vụ hoạt động hiệu 1.Chính sách khuyến khích khách hàng trả nợ trước thời hạn Là chế khuyến khích cụ thẻ mà khách hàng nhận toán tiền nợ trước thời hạn tính dụng cơng ty chấp thuận đưa ra, thường áp dụng để gia tăng tốc độ thu tiền bán hàng mà tiền hàng thời hạn toán Khi đưa chế khuyến khích cụ thể cần xem xét chi phí đầu tư vào khoản phải thu chi phí chiết khấu mà công ty chấp thuận cho khách hàng Các hình thức cấp tín dụng thương mại Hiện nay, Cơng Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung sử dụng hình thức cấp tín dụng thương mại là: Hình thức hợp đồng bán hàngcó điều kiện, cấp tín dụng cho khách hàng khách hàng có tài sản chấp phải có bảo lãnh toán ngân hàng Tức ngân hàng có trách nhiệm đảm bảo tốn khoản nợ khách hàng khách hàng khôn gtrả nợ, với hợp đồng bán hàng cơng ty hạn chế rủi ro tốn có tính lãi giá trị khoản tín dụng nhiên thực tế cơng ty gặp rủi ro khoản tín dụng đẫ cấp cho khách hàng từ hình thức cấp tín dụng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com làm giảm doanh thu công ty cách đáng kể ( năm 2002 doanh thu 1.700 tỷ năm 2003 doanh thu 1.200 tỷ ) Có rát nhiều hình thức cấp tín dụng thương mại, nhiên cơng ty tham khảo sử dụng thêm hình thức tín thương mại để phù hợp loại khách hàng Đối với khách hàng có quan hệ lâu dài uy tín bán hàng theo hình thức bán hàng ghi sổ Đây hình thức bán hàng mẻ, theo hình thức bên khơng ký hợp đồng băn mà người bán cần ghi chép vào sổ người mua ký nhận vào sổ Đối với khách hàng tiềm với giá trị hợp đồng nhỏ cơng ty ký kết hợp đồng bán hàng không cần thiết phải chấp có bảo lãnh ngân hàng Tránh thủ tục rườm rà gây khó khăn cho khách hàng Nhằm thu hút ngày nhiều khách hàng tiềm góp phần thực thành công chiến lược thị trường cơng ty năm tới Áp dụng sách thu hồi cơng nợ Cơng Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung Công nợ phải thu vấn đề phức tạp quan trọng suốt trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, khoản bị chiếm dụng nhiều kéo dài nhuy cho doanh nghiệp cần thiết phải thường xuyên theo dõi để xác định thực trạng để đánh giá tính hữu hiệu sách thu nợ doanh nghiệp Trên sở đó, điều chỉnh đưa sách thu hồi nợ hợp lý để tránh tình trạng khơng thu hồi nợ làm tăng cao nợ hạn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Sau công cụ áp dụng để kiểm sốt cơng nợ phải thu công ty thời gian tới 3.1 Kỳ thu tiền bình quân Kỳ thu tiền bình qn tính tổng giá trị hàng hoá bán chịu cho khách hàng thời điểm chia cho doanh số bán chịu bình qn ngày Báo cáo tổng hợp cơng nợ bán hàng Cơng Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung Từ ngày 01/3 đến ngày 31/3/2003 ĐVT: 1.000.000đ STT Tên Số dư nợ đến 31/3 Phát sinh kỳ Hợp đồng Tự bán Luân Quá chuyển hạn CNHH 10.050 10.000 50 10.050 - CNNT 14.100 11.000 100 11.150 3.000 CNQN 15.350 8.000 350 8.350 7.000 CNTP 12.500 13.000 - 10.000 2.500 VPCTY 83.000 17.000 - 13.000 2.000 …… …… ……… …… …… …… 83.000 65.000 5.000 63.000 20.000 Tổng Trong đó, từ báo cáo tổng hợp công nợ bán hàng công ty tháng tháng ta xác định được: Tổng doanh số bán chịu tháng 1/2004 65.000 triệu đồng, tháng 2/2004 45.000 triệu đồng, tháng 3/2004 70.000 triệu đồng Đến 31/3/2004 có 10% giá trị hàng hoá bán chịu tháng chưa thu tiền, 30% giá trị hàng hoá tháng chưa thu tiền, 90% giá trị hàng hoá bán chịu tháng chưa thu tiền Do đến ngày 31/3/2004 tổng giá trị khoản phải thu là: 10%*65.000 + 30%*45.000 + 90%*70.000 = 83.000 (triệu đồng) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Giả sử tài tính doanh thu bình quân ngày cho tháng 70.000/30 = 2.333 triệu đồng Kỳ thu tiền bình quân: 83.000/2.333 = 36 (ngày) Điều có nghĩa phải 36 ngày, đồng hàng bán trước thu hồi tiền Kỳ thu tiền bình quân phương pháp đp lường đơn giản, chịu chi phối yếu tố sau:  Sự đo lường áp dụng số bán hàng trung bình ngày khơng có khác biệt phân bố doanh số bán  Kỳ thu tiền bình qn có độ nhạy cao kỳ mà doanh số bán ngày dùng làm sở để tính tốn Với số liệu tài tính doanh số bán trung bình tháng tính doanh số trung bình tháng Lúc tổng doanh số bán chịu tháng là: 65.000 + 45.000 = 110.000 ( triệu đồng ) Doanh thu bình quân ngày tháng là: 110.000/60 = 1.833 ( triệu đồng ) Kỳ thu tiền bình quân: 83.000/1.833 = 45 ( ngày ) Tổng doanh thu tháng là: 65.000 + 45.000 + 70.000 = 180.000 ( triệu đồng ) Doanh thu bình quân ngày tháng là: 180.000/90 = 2.000 ( triệu đồng ) Kỳ thu tiền bình quân: 83.000/2.000 = 42 ( ngày ) Kết tính tốn để dễ theo dõi kiểm sốt tài lập bảng sau: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Kỳ thu tiền bình quân công ty tháng đầu năm 2004 ĐVT: 1.000.000 đ Tháng Doanh số bán chịu tháng Các khoản phải thu đến ngày 31/3 Doanh số bán binh quân ngày Kỳ thu tiền bình quân 30 ngày 60 ngày 90 ngày 30 ngày 60 ngày 90 ngày Tổng 180 100 83 2,333 3.2.Phân tích số ngày khoản phải thu 1,833 36 45 42 % T.tiền 65 10 6,5 45 30 13,5 70 90 63 Trên sỡ số liệu bảng trên,chúng tài phân tích số ngày khoản phải thu Của cơng ty tính đến ngày 31/3: Tổng nợ phải thu 83.000 ( triệu đồng ) 6.500 ( triệu đồng ) chiếm 7,8% tiền bán hàng tháng chưa thu được, số ngày người mua thiếu nợ từ 61 ngày đến 90 ngày tương tự khoản tiền 13.500 (triệu đồng) chiếm 16,2% số tiền bán hàng tháng mà khách hàng chưa trả số nợ nhóm khách hàng từ 31 ngày đến 60 ngày cuối khoản tiền 63.000(triệu đồng) chiếm 76% số ngày mà khách hàng nợ từ đến 30 ngày 3.3 Áp dụng sách thu hồi cơng nợ Cơng Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung  Chính sách thu hồi nợ nguồn lực cơng ty để thực việc thu tiền khoản nợ phải thu Liên quan đến việc định thời hạn cho việc chi nguồn lực Dĩ nhiên, chi phí thu nợ phải xem xét đầy đủ từ q trình đánh giá tín dụng chi phí hội việc lưu giữ khoản phải thu, cho phí kiểm sốt LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com thu nợ chi phí thu nợ nợ hạn Một khoản phải thu tốt mong muốn tốn hạn Cơng ty khơng thể chờ q lâu hoá đơn hạn trước tiến hành thủ tục thu tiền Song tiến hành thủ tục thu tiền sớm, không hợp lý làm lịng khách hàng lý đáng cho chậm trễ họ, tất nhiên chậm trễ nằm giới hạn chấp nhận  Khi tiến hành thủ tục thu tiền cần phân biệt khoản nợ: Đối với khoản nợ thời hạn tốn Để gia tăng tốc độ thu hồi khoản nợ , cần tiếp tục áp dụng sách chiết khấu mạnh cụ thể, chẳng hạn: Nhằm mục đích thúc đẩy q trình chu chuyển vốn, tăng vòng quay nợ phải thu đảm bảo cân đối tài chính, hạn chế nợ hạn phát sinh, bước làm lành mạnh hố tình hình cơng nợ đảm bảo hiệu cho hoạt động kinh doanh cơng ty Cơng ty áp dụng chế khuyến khích cho việc đảm bảo tốn tiền hàng sau - Trường hợp khách hàng trả tiền nhận hàng khoản chiết khấu hưởng 1,5% Trị giá tốn lơ hàng ( lớn 10 cho lần mua ) - Trường hợp khách hàng ký hợp đồng mua hàng trả chậm tốn sớm hạn định toán lại phần lãi xuất toán sớm theo tỷ lệ lãi xuất tiền vay thời điểm trả tiền cho ngân hàng công bố + 0,15% số ngày toán trước hạn Đối với khách hàng ký hợp đồng mua trả chậm có bảo lãnh ngân hàng thì: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com  Được giảm trừ khoản tiền từ 30.000 đ đến 50.000 đ / so với giá bán trả chậm so với đối tượng khơng có đảm bảo ngân hàng  Thời hạn tín dụng trả chậm chấp nhận theo khả tài khách hàng sở vốn kinh doanh phận bán hàng Đối với khách hàng mua hàng trả chậm có điều kiện ký quỹ  Được ưu tiên việc đảm bảo giao hàng ( theo đơn hàng )  Ngoài khoản giảm từ khoản tiền 30.000đ đến 50.000đ / so với giá bán trả chậm cho đối tượng khơng có bảo đảm ngân hàng cịn ưu đãi sau: tốn phần lãi suất số tiền ký quỹ theo tỷ lệ lãi suất tiền vay ( VNĐ ) ngân hàng thơng báo thời điểm tốn + thêm 0,12% đến 0,2% cụ thể sau: 1) Đảm bảo hàng nhập tháng phải lớn 90% giá trị ký quỹ cộng thêm 0,2% lãi suất tiền vay ngân hàng 2) Đảm bảo lượng hàng nhận từ 60% đến 90% cộng thêm 0,12% lãi suất tiền vay ngân hàng 3) Lượng hàng nhận 60% tiền ký quỹ tính lãi suất tiền vay ngân hàng Đối với nợ dài hạn: cơng ty áp dụng quy trình gồm giải pháp sau để thu nợ  Gửi biên xác nhận công nợ tới khách hàng, nhắc nhở tình trạng khơng trả nợ hạn  Liên hệ điện thoại trực tiếp để hối thúc khách hàng trả nợ cử người đến đơn vị khách hàng để vận động họ trả nợ, đồng thời giải số khó LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com khăn cơng nợ cho khách hàng, hạn chế tình trạng nợ động kéo dài, nợ hạn tăng cao khách hàng khả trả nợ cho công ty  Có thể th đại diện địi nợ thay cho doanh nghiệp  Tiến hành thủ tục pháp lý địi nợ Đồng thời, khách hàng khơng trả nợ hạn, cơng ty ngừng cấp tín dụng họ toán song nợ cũ Tuy nhiên, trước tiến hành thủ tục đòi nợ cần phải xem xét khoản nợ có giá trị thời gian hạn để có biện pháp địi nợ thích hợp, hạn chế tốn nhiều chi phí khoản nợ có giá trị nhỏ thời hạn tốn vài ngày KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập Cơng Ty Kim Khí & Vật Tư Tổng Hợp Miền Trung, em phần hiểu thực trạng hoạt động cơng ty hồn thành chun đề thực tập Vì thời gian nghiên cứu tiếp cận tình hình thực tế cơng ty có hạn trình độ lực thân nhiều hạn chế nên vấn đề em nêu chuyên đề chắn không tránh khỏi sai sót Em mong với ý kiến góp ý q thầy cơ, chú, anh chị phịng kế tốn tài cơng ty, em có điều kiện để tích luỹ kinh nghiệm nâng cao chun mơn Một lần em xin chân thành cảm ơn TRẦN THƯỢNG BÍCH LA hướng dẫn nhiệt tình suốt trình thực tập Xin chân thành cảm ơn cô LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com chú, anh chị phịng tài kế tốn quan tâm giúp đỡ, cung cấp thơng tin giúp em hồn thành chun đề Đà Nẵng tháng năm 2004 Sinh viên thực NGUYỄN ÁI LIÊN Nhận xét trường khoa Từ năm 2000, em bước vào trường nhìn chung sở vật chất trường thấp, trang thiết bị học tập chưa đầy đủ đội ngũ giảng viên chưa đơng, chưa đủ trình độ chưa cao Chế độ quản lý sinh viên chưa chặt chẽ Nhưng vài năm trở lại theo em nhận thấy sở hạ tầng trường phát triển, đáp ứng nhu cầu giảng dạy, đội ngũ giảng viên đơng đủ, trình độ giảng dạy nâng cao chất lượng Trang thiết bị học tập đáp ứng nhu cầu sinh viên theo kịp thời đại Chế độ quản lý sinh viên chặt chẽ hơn, nghiêm túc việc thi cử Tuy nhiên với ưu điểm trường cịn có số nhược điểm sau : - Theo em nghĩ trường phải tạo điều kiện xây dựng sân chơi giúp sinh viên thư giãn sau học căng thẳng - Nên có ký túc xá giúp sinh viên xa nhà có nơi ăn chốn để học tập tốt - Trường khơng nên bố trí văn phịng khoa tầng cao gây khó khăn bất tiện cho việc lại sinh viên - Các thủ tục thi lại, học lại, miễn giảm học phí thủ tục rườm rà Nhìn chung phát triển trường đáng nói, phát huy uy tín chất lượng với tin cậy nước LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khoa kế toán khoa nói vững mạnh trường, với đội ngũ giảng viên trẻ, nănglực, có kinh nghiệm giảng dạy, động lĩnh vực Trong trình đạo tạo, khoa ln ln tạo điều kiện thuận lợi cho sinh viên học tập, giúp sinh viên có kiến thức ngành học giải số việc sinh viên gặp khó khăn q trình học tập Đồng thời bên cạnh việc học tập căng thẳng, trường khoa thường hay tổ chức giao lưu văn nghệ, cắm trại nhằm giúp sinh viên thư giãn LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... HÌNH CƠNG NỢ VÀ KHẢ NĂNG THANH TỐN TRONG DOANH NGHIỆP I Ý NGHĨA CỦA VIỆC PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CÔNG NỢ TRONG DOANH NGHIỆP Sư cần thiết việc phân tích tình hình cơng nợ doanh nghiệp Công nợ bao gồm... động kinh doanh doanh nghiệp tác động lớn đến hiệu kinh doanh Việc bố trí cấu nguồn vốn cho ta thấy sức mạnh tài doanh nghiệp Khi mà tỷ lệ nợ doanh nghiệp cao có nghĩa hoạt động sản xuất kinh doanh. .. nhuận lâu dài doanh nghiệp tiêu dùng để đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Việt Nam nay, tỷ xuất nợ doanh nghiệp nhà nước cao có doanh nghiệp lên tới 80% đến 90% tỷ suất nợ mang nhiều