Chuẩn mực quốc tế về đạo đức nghề nghiệp của kiểm toán viên và vận dụng vào điều kiện của việt nam

Trường ĐH Quản trị kinh doanh Đề án môn học Đề tài: "Chuẩn mực quốc tế đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên vận dụng vào điều kiện Việt Nam" SVTH: Lê Thanh Đăng Lớp: Kiểm toán 43B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRƯờNG ĐHKtqd HN Đề án môn học MC LC Trang LỜI NÓI ĐẦU NỘI DUNG I Lý luận chung chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Khái niệm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán Tính tất yếu khách quan yêu cầu chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên II Nội dung chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Tính Độc lập Tính trực 10 Khách quan 12 Năng lực chun mơn tính thận trọng 13 Tính bí mật nghề nghiệp (bảo mật) 15 Tư cách nghề nghiệp 17 Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn 18 III Việc vận dựng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán vào Việt Nam số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán 19 Việc vận dụng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Việt Nam 20 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Việt Nam 23 KẾT LUẬN 29 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 30 Lê Thanh Đăng Kiểm toán 43B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRƯờNG ĐHKtqd HN Đề án môn học LI NểI U S hỡnh thnh phát triển kiểm toán nước ta xuất phát từ yêu cầu khách quan, đòi hỏi trình chuyển đổi kinh tế từ kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế hàng hoá nhiều thành phần vận hành theo chế thị trường có quản lý Nhà nước theo định hướng XHCN Kiểm tốn trở thành cơng cụ đắc lực, có vai trị quan trọng việc thực chức kiểm tra, kiểm sốt tình hình tài chính, tổ chức xếp nhân lực doanh nghiệp, sở sản xuất đơn vị hành nghiệp Điều để sử dụng hiệu qủa nguồn lực tài chính, tài nguyên, tài sản quốc gia tất quan, tổ chức xã hội Điều địi hỏi kiểm tốn phải sớm hồn thiện chuẩn mực pháp lý, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Bởi chuẩn mực sở, đòn bẩy thúc đẩy pháp triển đảm bảo chất lượng cho kiểm toán hoạt động kiểm tốn nói chung u cầu trình độ chun môn phẩm chất đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn viên yếu tố định có tính chất định đến chất lượng kiểm toán Vấn đề quan trọng đặt phải luôn nắm vững nguyên lý Chủ nghĩa Mac-Lênin, tư tuởng Hồ Chí Minh đường lối Đảng cơng tác cán Do phải đào tạo nguồn cán bộ, kiểm toán viên bản, chuyên sâu nghề nghiệp, có đầy đủ phẩm chất lực, đức tài, bảo đảm tính liên tục, kế thừa phát triển Càng sâu vào chế thị trường hội nhập khu vực giới, thời đại bùng nổ thơng tin việc rèn luyện, phát triển đức - tài đội ngũ kiểm toán viên đặt quan trọng cấp bách Xuất phát từ tính cấp thiết vấn đề nên em chọn đề tài: “ Chuẩn mực quốc tế đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên vận dụng vào điều kiện Việt Nam ’’ Trong trình thực đề tài này, em giúp đỡ tận tình thầy giáo GS.TS Nguyễn Quang Quynh Em xin chân thành cảm ơn thầy! Sinh viên: Lê Thanh Đăng Lª Thanh Đăng Kiểm toán 43B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRƯờNG ĐHKtqd HN Đề án môn häc NỘI DUNG I Lý luận chung chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Khái niệm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán 1.1-Khái quát chung chuẩn mực kiểm toán Theo nghĩa chung, chuẩn mực nguyên tắc hay quy tắc tối thiểu mà thành viên nghề tuân theo xem sở để đánh giá chất lượng cơng việc Chuẩn mực kiểm tốn đường lối chung để giúp kiểm toán viên hoàn thành trách nhiệm nghề nghiệp họ kiểm tốn báo cáo tài qua Chúng bao gồm việc suy xét đức tính nghề nghiệp tính độc lập lực, qui định trình báo cáo chứng Hay chuẩn mực kiểm toán quy phạm pháp lý, thước đo chung chất lượng công việc kiểm toán dùng để điều tiết hành vi kiểm toán viên bên hữu quan với mục tiêu xác định Do quan hệ chủ thể với khách thể kiểm toán đối tượng cụ thể kiểm toán khác nên chuẩn mực cụ thể để điều chỉnh quan hệ khác Cũng từ chuẩn mực kiểm tốn biểu hình thức khác song quy hai hình thức luật kiểm toán hệ thống chuẩn mực kiểm toán cụ thể Như hình thức pháp lý cao chuẩn mực kiểm toán luật kiểm toán ban hành quan lập pháp sau văn pháp quy luật quan Nhà nước ban hành Hình thức bao hàm quy định chung với tính pháp lý cao cho kiểm toán nhà nước kiểm toán độc lập Tuy nhiên, hình thức phổ biến chuẩn mực chung nghề nghiệp sử dụng kiểm toán tài Theo nghĩa rộng chúng bao gồm nguyên tắc nghiệp vụ việc xử lý mối quan hệ phát sinh trình kiểm toán Chúng bao gồm hướng dẫn, giải thích ngun tắc để kiểm tốn viên áp dụng thực tế, để đo lường đánh giá chất lượng cơng việc kiểm tốn Các loại chuẩn mực kiểm toán ban hành phù hợp với tính đa dạng chất kiểm tốn Hệ thống chuẩn mực cụ thể hướng dẫn sở trực tiếp cho việc thực hnh kim toỏn Lê Thanh Đăng Kiểm toán 43B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRƯờNG ĐHKtqd HN Đề án môn học Túm li, chun mc l ngun tắc có tính hiệu lực để đo lường chất lượng cơng việc Các chuẩn mực kiểm tốn ban hành để hướng dẫn kiểm toán viên làm việc với chất lượng cao, đồng thời tiêu thức để đánh giá cơng việc kiểm tốn viên 1.2-Khái niệm chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp Đạo đức nghề nghiệp qui tắc để hướng dẫn cho thành viên ứng xử hoạt động cách trung thực, phục vụ cho lợi ích chung nghề nghiệp xã hội Trong nghề kế tốn nói chung kiểm tốn nói riêng, vấn đề đạo đức nghề nghiệp đặt lên hàng đầu Đạo đức nghề ghiệp u cầu kiểm tốn viên phải người có đạo đức, tổ chức kiểm toán phải cộng đồng người có đạo đức Vì thế, điều lệ đạo đức nghề nghiệp phải xác định rõ ràng, công bố, trở thành yêu cầu bắt buộc nghề kiểm toán, để mặt giúp quản lý giám sát chặt chẽ kiểm toán viên, mặt khác giúp cho công chúng hiểu biết chúng, để qua họ có quyền địi hỏi đánh giá hành vi đạo đức cuả kiểm tốn viên Nói cách khác, bên cạnh luật pháp với luật pháp, việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp giúp cho thành viên trì thái độ nghề nghiệp đắn, giúp bảo vệ nâng cao uy tín nghề nghiệp cho nghề kiểm tốn xã hội, tạo nên bảo đảm chất lượng cao dịch vụ cung ứng cho khách hàng xã hội Từ phân tích ta đến kết luận sau : Chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp dẫn để thành viên ln trì thái độ đắn nhằm bảo vệ nâng cao uy tín nghề nghiệp 1.3-Vị trí chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp hệ thống chuẩn mực kiểm toán Trước hết, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp phận quan trọng hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Là cơng cụ có chức hướng dẫn có tính bắt buộc kiểm tốn viên phải tn thủ q trình thực kiểm toán Hệ thống chuẩn mực xây dựng dựa sở đúc kết kinh nghiệm thực tiễn q trình thực kiểm tốn Từ việc đúc kết kinh nghiệm hình thành lên chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, với trình phát triển hoạt động kiểm toỏn ó Lê Thanh Đăng Kiểm toán 43B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRƯờNG ĐHKtqd HN Đề án môn học ngy cng hon thin h thng chuẩn mực Để hoạt động kiểm tốn thật có hiệu yêu cầu việc tuân thủ chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp hệ thống chuẩn mực kiểm toán phải cao Để làm điều này, địi hỏi phải khơng ngừng xây dựng hoàn thiện hệ thống chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp nhằm hướng dẫn kiểm toán viên thực tốt công việc theo nguyên tắc nghề nghiệp Như nói rằng, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán phận quan trọng hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Nó yếu tố định đến chất lượng hoạt kiểm toán Phải nhận thức điều để thấy quan trọng việc xây dựng hoàn thiện hệ thống chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán 1.4- Phương pháp luận xây dựng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn viên Như phân tích, hệ thống chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn cơng cụ có chức hướng dẫn bắt buộc kiểm tốn viên q trình thực kiểm toán Nhưng việc xây dựng chuẩn mực dựa sở nguyên tắc nào? Điều trả lời rằng: Việc xây dựng chuẩn mực kiểm tốn nói chung chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn nói riêng phải dựa nguyên tắc sau: Thứ nhất, xây dựng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán dựa quy phạm pháp lý: Các chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp trước hết phải tuân theo hệ thống quy phạm pháp lý chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp có tính cưỡng chế bắt người thực phải tuân thủ theo Các quy phạm pháp lý bao gồm: quy phạm điều chỉnh, quy phạm bảo vệ, quy phạm định nguyên tắc định hướng cho hành vi quy phạm thủ tục + Quy phạm điều chỉnh quy định quyền nghĩa vụ bên tham gia quan hệ pháp lý + Quy phạm bảo vệ xác định biện pháp cưỡng chế hành vi bất hợp pháp + Quy định nguyên tắc, định hướng cho hành vi Lê Thanh Đăng Kiểm toán 43B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRƯờNG ĐHKtqd HN Đề ¸n m«n häc + Quy phạm thủ tục yêu cầu việc thực thủ tục cho việc quy phạm Thứ hai, dựa đặc điểm hệ thống pháp lý quốc gia: Về tổng quát, hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc gia phải xây dựng hệ thống chuẩn mực kiểm tốn quốc tế Nhưng, để áp dụng tốt cho quốc gia việc xây dựng hệ thống chuẩn mực phải vào tình hình điều kiện cụ thể quốc gia Vì phải xây dựng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp phải dựa hệ thống pháp lý quốc gia Thứ ba, việc xây dựng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán phải dựa truyền thống văn hoá quốc gia: Hoạt động kiểm toán nhằm giải tốt vấn đề kinh tế –xã hội Cơng tác kiểm tốn phải tuân theo truyền thống văn hoá xã hội như: lề lối, phong tục tập quán,tác phong nghề nghiệp có ảnh hưởng lớn đến q trình thực kiểm tốn Vì vậy, q trình xây dựng hệ thống chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán quốc gia phải dựa vào truyền thống văn hố dân tộc nhằm đưa hoạt động kiểm tốn gắn liền với thực tế cụ thể Tính tất yếu khách quan yêu cầu chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn viên 2.1-Vai trị kiểm toán phát triển kinh tế xã hội Trong q trình phát triển kinh tế –xã hội lồi người, kiểm tốn đời địi hỏi tất yếu khách quan để đáp ứng yêu cầu quản lý tình hình Hoạt động kiểm tốn giải mối quan hệ lĩnh vực, đặc biệt lĩnh quản lý Các thông tin kiểm toán phục vụ đắc lực cho người quan tâm Đối với quan nhà nước cần có thơng tin trung thực để điều tiết vĩ mơ kinh tế hệ thống pháp luật hay sách kinh tế nói chung với thành phần kinh tế, với hoạt động xã hội Chỉ có hoạt động kiểm tốn phát triển sở khoa học thực đáp ứng yêu cầu thông tin cho sách Nhà nước v k toỏn thc s tr Lê Thanh Đăng KiĨm to¸n 43B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRƯờNG ĐHKtqd HN Đề án môn học thnh cỏi nền’’ vững cho can thiệp trực tiếp lẫn quản lý Nhà nước Đối với nhà đầu tư cần có tài liệu tin cậy để trước hết có hướng đầu tư đắn, sau có điều hành sử dụng vốn đầu tư cuối có tài liệu trung thực phân phối kết đầu tư Vấn đề phân phối kết đầu tư có vấn đề quan trọng việc thu hút vốn đầu tư tạo điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng hợp lý nguồn đầu tư, cần có thơng tin trung thực khách quan tình hình tài trước hết chủ yếu thơng qua kiểm tốn tồn bảng khai tài tài sản, thu thập, chi phí bảng thuyết minh kèm theo Đối với nhà quản trị doanh nghiệp nhà quản lý khác, cần thông tin trung thực không bảng khai tài mà cịn thơng tin cụ thể tài hiệu hiệu phận để có định giai đoạn quản lý ,chỉ đạo điều chỉnh hoạt động kinh doanh hoạt động quản lý Những thông tin có thơng qua hoạt động kiểm toán khoa học Đối với người lao động, nhờ hoạt động kiểm tốn mà có thơng tin đáng tin cậy kết kinh doanh,về việc phân phối lợi nhuận Đối với khách hàng, nhà cung cấp người quan tâm khác cần hiểu rõ thực chất kinh doanh tài đơn vị kiểm toán nhiều mặt: số lượng, chất lượng sản phẩm hàng hố Có thể nói, việc tạo niềm tin cho người quan tâm yếu tố định đời phát triển kiểm toán với tư cách hoạt động độc lập Kiểm tốn góp phần hướng dẫn nghiệp vụ củng cố nếp hoạt động tài chính, kế tốn nói riêng hoạt động kiểm tốn nói chung Kiểm tốn góp phần nâng cao hiệu lực quản lý.Thực đồng thời hai chức xác định rõ độ tin cậy thông tin thực tư vấn quản lý 2.2-Sự cần thiết chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toỏn viờn quỏ trỡnh kim toỏn Lê Thanh Đăng KiĨm to¸n 43B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRƯờNG ĐHKtqd HN Đề án môn học Hot động kiểm tốn cơng việc phức tạp, có tính chất pháp lý cao Do vậy, địi hỏi kiểm toán viên phải tuân thủ quy tắc nghề nghiệp tiến hành kiểm toán Các quy tắc nghề nghiệp xây dựng dựa sở đúc kết kinh nghiệm từ thực tế hoạt động kiểm tốn Q trình đúc kết kinh nghiệm xây dựng lên hệ thống chuẩn mực kiểm toán Để hoạt động kiểm tốn thực có hiệu cần tiếp tục xây dựng hoàn thiện chuẩn mực Yêu cầu đạo đức nghề nghiệp yêu cầu quan trọng kiểm tốn viên, có tính chất hướng dẫn đồng thời bắt buộc kiểm toán viên phải tuân thủ thực kiểm tốn Vì vậy, cần phải xây dựng hệ thống chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán nhằm hướng dẫn cụ thể cho kiểm toán viên tiến hành kiểm toán Khi hệ thống chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán xây dựng hồn thiện, giúp kiểm tốn viên thực tốt nhiệm vụ chức nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán II Nội dung chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Tính Độc lập 1.1-Khái niệm độc lập Độc lập hiểu tách biệt cá thể, vật, tượng với q trình nghiên cứu.Tính độc lập thể chỗ xem xét vật, tượng cụ thể thường tách chúng so với vật, tượng khác để từ nghiên cứu chuyên sâu vấn đề đó, xem xét tách biệt giúp nhìn nhận cách thấu đáo vật, tượng để từ đưa nhận xét xác chất vật, tượng 1.2-Đặc điểm khái niệm độc lập kiểm toán Độc lập nguyên tắc hành nghề kiểm tốn viên Tính độc lập kiểm tốn việc có quan điểm vơ tư thực khảo sát kiểm toán, đánh giá kết cơng bố báo cáo kiểm tốn.Tính độc lập định phải xem phẩm chất chủ yếu kiểm tốn viên Tính độc lập kiểm tốn viên bộc lộ: độc lập việc lên chương trình kiểm tốn; độc lập điều tra độc lập làm báo cáo Độc lập việc lên chương trình có nghĩa kiểm tốn viờn c t Lê Thanh Đăng Kiểm toán 43B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRƯờNG ĐHKtqd HN Đề án môn học sp xp cụng vic theo cách mà họ thấy thích hợp Quyền tự đặc biệt quan trọng bối cảnh mối quan hệ phát triển công ty kế tốn cơng ty Cách tiếp cận kiểm toán viên phải thay đổi cho phù hợp công ty khách hàng phát triển lên mở hoạt động Độc lập điều tra đảm bảo cách thức họ thực cơng việc kiểm tốn Kiểm tốn viên phải có quyền tự tiếp cận tài liệu sổ sách ghi chép công ty Độc lập làm báo cáo tạo điều kiện cho kiểm tốn viên nâng cao tính xác báo cáo kiểm toán Lý mà nhiều người sử dụng thuộc nhiều thành phần khác sẵn sàng dựa vào báo cáo kiểm tốn viên tính trung thực báo cáo tài tin tưởng họ vào quan điểm vơ tư Điều khơng kiểm tốn viên phải giữ thái độ độc lập thực thi trách nhiệm mà cịn người sử dụng báo cáo tài phải có niềm tin vào tính độc lập Trong q trình kiểm tốn, kiểm tốn viên phải thực không bị chi phối tác động lợi ích vật chất tinh thần làm ảnh hưởng đến trung thực, khách quan độc lập nghề nghịêp Các kiểm tốn viên khơng cố gắng giữ vị trí độc lập đơn vị Kiểm toán bên liên quan khác mà cần phải khách quan với vấn đề xem xét Nó khơng quan trọng kiểm tốn viên có vị trí độc lập công mà bên thứ ba xem xét họ Trong tất vấn đề liên quan đến cơng việc Kiểm tốn tính độc lập kiểm tốn viên khơng nên bị ảnh hưởng lợi ích cá nhân lợi ích bên ngồi Tính độc lập bị ảnh hưởng, ví dụ định kiến kiểm tốn viên cá nhân, đơn vị kiểm toán vấn đề liên quan đến tài cá nhân gây lên mâu thuẫn lợi ích Các kiểm tốn viên khơng nhận làm kiểm tốn cho đơn vị mà có quan hệ kinh tế quyền lợi kinh tế góp vốn cổ phần, cho vay vay vốn từ khách hàng, cổ đông chi phối khách hàng, có ký kết hợp đồng gia cơng, dịch vụ đại lý tiêu thụ hàng hố, kểm tốn viên khơng nhận làm kiểm toán đơn vị mà thân có quan hệ họ hàng thân thuộc (như bố, mẹ, vợ,chồng, cái, anh chị em ruột), với người máy quản lý (hội đồng quản trị, ban giám đốc, trưởng, phó phịng người tương đương) đơn vị kiểm tốn Lª Thanh Đăng Kiểm toán 43B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRƯờNG ĐHKtqd HN Đề án môn häc Phải trang bị đầy đủ lực để sử dụng thành thạo phương pháp nghiệp vụ phương tiện đại hoạt động kiểm toán Đồng thời, chuẩn mực tư cách đạo đức nghề nghiệp u cầu kiểm tốn viên ln ln có ý thức bảo vệ uy tín nghề nghiệp, khơng gây hành vi làm giảm uy tín nghề nghiệp 6.3- Vai trị tư cách nghề nghiệp Phải có đủ tư cách nghề nghiệp thực công việc điều kiện vô quan trọng kiểm tốn viên cơng việc kiểm tốn địi hỏi phải có trình độ cao, độ tin cậy lớn Tư cách nghề nghiệp phải phát huy mức tối đa để thực cơng việc cách hiệu Chính thế, tư cách nghề nghiệp địi hỏi kiểm tốn viên khơng ngừng học hỏi, trau kiến thức trình độ chuyên môn nghiệp vụ, tu dưỡng rèn luyện phẩm chất đạo đức nghề nghiệp để đáp ứng tốt cho yêu cầu công việc Tuân thủ chuẩn mực chuyên môn 7.1- Khái niệm tuân thủ chuẩn mực chun mơn Tn thủ chuẩn mực chun mơn hiểu việc thực yêu cầu chuyên môn thực công việc Các yêu cầu cụ thể lĩnh vực, nghành nghề, chuẩn mực có tính chất bắt buộc người thực phải tuân theo nhằm thực công việc cách hiệu 7.2- Đặc điểm chuẩn mực chun mơn kiểm tốn Kiểm tốn viên phải thực cơng việc kiểm tốn theo kỹ thuật chuẩn mực chuyên môn qui định chuẩn mực kiểm toán Việt Nam(hoặc chuẩn mực kiểm toán quốc tế Việt Nam chấp nhận) qui định pháp luật hành Các chuẩn mực qui định nguyên tắc, thủ tục hướng dẫn thể thức áp dụng nguyên tắc thủ tục liên quan đến kiểm toán báo cáo tài Để đảm bảo thận trọng bảo mật nghề nghiệp, yêu cầu kiểm toán viên : Lê Thanh Đăng 18 Kiểm toán 43B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRƯờNG ĐHKtqd HN Đề án m«n häc Phải thực phương pháp chun mơn, nghiệp vụ tương ứng với mức độ phức tạp kiểm toán; phải thực nhiệm vụ với trách nhiệm nghề nghiệp cao; thận trọng trước tình huống, không vội vã đưa đánh giá phán chưa chắn hiểu biết đầy đủ vấn đề chưa có chứng xác thực Kiểm tốn viên phải có thái độ hồi nghi mang tính nghề nghiệp q trình lập kế hoạch thực kiểm tốn ln ln ý thức tồn tình dẫn đến sai sót trọng yếu báo cáo tài Ví dụ: nhận giải trình Giám đốc đơn vị, kiểm tốn viên khơng thừa nhận giải trình đúng, mà phải tìm chứng cần thiết chứng minh cho giải trình Khi sử dụng chun gia bên làm tư vấn sử dụng kết kiểm toán viên độc lập, kiểm toán viên nội bộ, kết luận tra kiểm toán viên phải xem xét, kiểm tra, sử dụng có chọn lọc phải chịu trách nhiệm tính xác thực số liệu, tài liệu chứng liên quan đến kết luận kiểm tốn Kiểm tốn viên phải có tác phong thận trọng, tỉ mỉ để công việc đạt chất lượng cao, trước đưa ý kiến nhận xét, đánh giá phải kiểm tra xem xét lại tính trung thực, hợp lệ, hợp pháp hồ sơ làm việc, tính đầy đủ, xác, thích hợp chứng kết tính tốn Kiểm tốn viên phải có trách nhiệm giữ bí mật quốc gia, tính bí mật nghề nghiệp đối tượng kiểm tốn thơng tin mà kiểm tốn viên thu thập q trình kiểm tốn Khơng để lộ thơng tin kiểm tốn cho người thứ ba khơng có uỷ quyền trách nhiệm nghề nghiệp theo quy định pháp luật 7.3- Vai trị việc tn thủ chun mơn Cơng việc kiểm tốn cơng việc phức tạp địi hỏi độ xác cao Vì vậy, kiểm tốn ln đề cao việc tn thủ chuẩn mực chuyên môn Việc tuân thủ tốt chuẩn mực giúp cho hoạt động kiểm tốn có hiệu cao, góp phần giải tốt vấn đề kinh tế - xã hội III Việc vận dựng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán vào Việt Nam số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn Lª Thanh Đăng 19 Kiểm toán 43B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRƯờNG ĐHKtqd HN Đề án môn häc Việc vận dụng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Việt Nam 1.1-Tình hình vận dụng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp vào Việt Nam Có thể nói, việc hình thành phát triển kiểm toán Việt Nam nhu cầu thiếu kinh tế thị trường, nhằm tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt giám sát q trình sử dụng có hiệu nguồn lực tài Kiểm tốn Việt Nam cịn non trẻ, hoạt động kiểm toán thực bắt đầu năm gần mà kinh tế thị trường địi hỏi phải tăng cường cơng tác quản lý, giám sát hoạt động kinh tế – hội Trong q trình hoạt động mình, kiểm tốn Việt Nam vận dụng hệ thống chuẩn mực kiểm toán quốc tế, đồng thời bước xây dựng hồn thiện chuẩn mực riêng cho Tuy nhiên, trình vận dụng chuẩn mực kiểm toán quốc tế, việc vận dụng chuẩn mực cho phù hợp với tình hình nước việc phức tạp đòi hỏi phải trải qua trình lâu dài Quá trình vận dụng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn khơng nằm ngồi ngun tắc Trong giai đoạn nay, việc vận dụng chuẩn mực quốc tế đạo đức nghề nghiệp nước ta cịn có nhiều hạn chế: Thứ nhất, Trình độ chun mơn nghiệp vụ kiểm tốn viên cịn bị hạn chế nhiều Đây vấn đề cộm giai đoạn nay, cơng tác đào tạo kiểm tốn viên thấp chưa đáp ứng yêu cầu cơng việc kiểm tốn đặt Đa số kiểm toán viên người có nhiều kinh nghiệm cơng tác kế tốn chuyển sang Thực chất họ đào tạo chuyên nghành kiểm tốn Do trình độ chun mơn kiểm tốn viên thấp nên q trình thực kiểm tốn dẫn đến nhiều sai xót, sai xót nghiêm trọng làm sai kết kiểm toán Những sai phạm làm ý nghĩa kiểm toán Thứ hai, Theo chuẩn mực kiểm tốn quốc tế tính độc lập khách quan kiểm tốn viên có ý nghĩa quan trọng thực kiểm toán việc đưa kết luận kiểm tốn.Tuy nhiên, tính độc lập khách quan kiểm toán viên Việt Nam chưa thực cách triệt để kết luận kiểm tốn chưa cú hiu lc phỏp lý Lê Thanh Đăng 20 Kiểm to¸n 43B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRƯờNG ĐHKtqd HN Đề án môn học cao Do c chế tổ chức hành cịn nhiều bất hơp lý, vị trí kiểm tốn viên chưa xác định rõ ràng, chưa tương xứng với chức kiểm tốn Kiểm tốn viên cịn bị chi phối nhiều yếu tố, sức ép mặt địa vị, lợi ích làm ảnh hưởng từ việc lập kế hoạch kiểm toán, thực kiểm toán tới việc kết luận kiểm toán Thứ ba, Việc vận dụng chuẩn mực quốc tế tính trung thực kiểm toán viên yêu cầu quan trọng kiểm toán nước ta Tuy nhiên, việc thực yêu cầu gặp nhiều trở ngại Tính trung thực kiểm tốn viên bị chi phối nhiều yếu tố Cụ thể, mặt lợi ích, ngun nhân làm cho kiểm tốn viên vi phạm tính trung thực Hiện nay, tiền lương trả cho kiểm tốn viên cịn thấp chưa tương xứng với họ bỏ ra, điều làm ảnh hưởng đến tâm lý làm việc họ, khe hở dễ bị kẻ xấu lợi dụng để nhằm thay đổi kết luận kiểm tốn theo hướng có lợi cho Đã có khơng kiểm tốn viên bị cải vật chất làm lố mắt, lợi ích trước mắt thân mà họ bất chấp lợi ích đáng tập thể làm việc khơng với lương tâm mình, dẫn đến gian lận báo cáo Chúng ta cần phải chấn chỉnh lại điều này, khơng thể sâu bỏ rầu lồi canh làm uy tín nghề kiểm tốn Xây dưng đội ngũ kiểm tốn viên phải có đủ lực trình độ, phẩm chất đạo đức, lập trường tư tưởng vững vàng thật phải có lịng u nghề Có vậy, cơng tác kiểm tốn hoạt động thực có hiệu nâng cao chất lượng kiểm toán 1.2- Nguyên nhân hạn chế việc vận dụng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn Như trình bày, kiểm toán Việt Nam thực hoạt động mạnh mẽ năm gần đòi hỏi tất yếu kinh tế thị trường định hướng XHCN Do vậy, việc áp dụng chuẩn mực kiểm toán quốc tế nói chung chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn nói riêng vào điều kiện Việt Nam cịn có nhiều hạn chế Nguyên nhân gây hạn chế này? Có thể trả lời nguyên nhân gây hạn chế gồm: a Nguyên nhân khách quan Lê Thanh Đăng 21 Kiểm toán 43B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRƯờNG ĐHKtqd HN Đề ¸n m«n häc * Lịch sử phát triển phát triển kiểm tốn Việt Nam cịn non trẻ so với nước giới Vì vậy, chưa bắt kịp với trình độ quản lý chung giới, điều nguyên nhân quan trọng dẫn đến hạn chế mà gặp phải * Kiểm tốn thực có tác dụng to lớn kinh tế thị trường Tuy nhiên, điều kiện vận dụng chưa phù hợp, trình Điều kiện kinh tế nước ta thấp, sở vật chất chưa đáp ứng yêu cầu cho hoạt động kiểm toán * Cũng cần biết rằng, thời gian dài thực chế quản lý kế hoạch hoá tập trung Nền kinh tế thị trường nước ta thực bắt đầu năm gần đây, kinh tế non trẻ chưa thực hồn thiện thống nhất, nên khó cho việc vận dụng cách đầy đủ chuẩn mực vào điều kiện * Thói quen cũ chưa loại bỏ, điều làm ảnh hưởng đến tác phong khả thực công việc kiểm toán viên b Nguyên nhân chủ quan * Công tác đào tạo lực chuyên môn phẩm chất đạo đức nghề nghiệp cho kiểm toán viên thấp chưa đáp ứng đầy đủ yêu cầu kiểm tốn nói chung, chất lượng hoạt động kiểm tốn Việt Nam cịn thấp Vấn đề bước hoàn thiện Trong tương lai khơng xa trình độ kiểm tốn viên Việt Nam nâng lên ngang tầm với trình độ kiểm tốn viên khu vực giới Nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán * Truyền thống văn hố cịn nhiều điều khơng phù hợp u cầu kiểm tốn đặt ra, phải tập cho thói quen tác phong nghề nghiệp Đặc biệt, tính cố hữu bảo thủ, khơng chịu tự tìm tịi học hỏi ln thụ động trước công việc Đây nguyên nhân quan trọng ảnh hưởng đến trình vận dụng chuẩn mực kiểm toán quốc tế vào Việt Nam Chúng ta cần khắc phục nhược điểm trình tiếp thu học hỏi, nhanh chóng nắm bắt chuẩn mực để tham gia vào q trình hội nhập kinh tế Lª Thanh Đăng 22 Kiểm toán 43B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRƯờNG ĐHKtqd HN Đề án môn häc *chưa xây dựng hệ thống chuẩn mực phù hợp với tình hình Việt Nam Đây vấn đề đáng quan tâm, mà vấp phải Chúng ta chưa ban hành điều cấm kiểm tốn viên khơng làm Chúng ta có lịng tin với người có đạo đức sáng, khơng này, khác mà bẻ cong số, để nói khơng thật Đây vấn đề đáng suy nghĩ Chúng ta cần có chế mới, chế giám sát chặt chẽ Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Việt Nam 2.1- Nguyên tắc việc xây dựng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán Việt Nam Để xây dựng hệ thống chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp nói riêng chuẩn mực kiểm tốn nói chung, phải xuất phát từ nhận thức đắn chất lĩnh vực đề cập đến mối quan hệ với lĩnh vực khác liên quan Những nhận thức lại phải đặt mối quan hệ biện chứng chung riêng với hàng loạt mối quan hệ khác Đồng thời để thống nhận thức, vấn đề chất mối liên hệ cần thể chế hoá đầy đủ Trong thực tiễn kiểm toán nước, nước hình thành hoạt động kiểm toán, chuẩn mực cụ thể thường nghiên cứu, vận dụng từ chuẩn mực quốc tế phổ biến.Trong trường hợp việc lựa chọn chuẩn mực cụ thể tách rời đặc điểm riêng nước, đặc biệt truyền thống văn hố trình độ tổ chức hoạt động chi phối Đối với nước ta kiểm toán đời trở thành cơng cụ đắc lực, có vai trò quan trọng việc thực chức kiểm tra, kiểm sốt tình hình tài chính, tổ chức xếp nhân lực doanh nghiệp, sở sản xuất đơn vị hành nghiệp Điều sử dụng hiệu nguồn lực tài chính, tài nguyên, cỏc ti sn quc gia ti Lê Thanh Đăng 23 KiĨm to¸n 43B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRƯờNG ĐHKtqd HN Đề án môn học tt c quan, tổ chức xã hội Điều địi hỏi kiểm tốn phải sớm hồn thiện chuẩn mực pháp lý, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, có việc xây dựng qui trình kiểm tốn Bởi chuẩn mực sở, đòn bẩy thúc đẩy pháp triển đảm bảo chất lượng cho kiểm toán hoạt động kiểm tốn nói chung Việc xây dựng hệ thống chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán dựa bốn nguyên tắc sau: * Nguyên tắc 1: Xây dựng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán phải xuất phát từ thực tiễn quản lý phải phù hợp với môi trường pháp luật, môi trường hạch toán kế toán Việt Nam Việc xây dựng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán loại chuẩn mực khác gắn chặt với việc thực chuẩn mực dó đạo lý lẽ cơng phát sinh từ ý chí quyền lực Mặt khác, ý chí quyền lực lại xuất phát từ thực Xét mặt biện chứng, mối liên hệ thực tiễn phải có trước song khoa học phải có tác dụng hướng dẫn Do đó, điều khẳng định chuẩn mực vĩnh cửu, lại khơng thể có trước thực tiễn, khơng thể khơng có thực tiễn tồn Kiểm tốn phải có chuẩn mực cần hồn thiện bước Nhận thức điều điều kiện Việt Nam đầu tư nước ngày tăng nhà đầu tư mong muốn đầu tư họ phải có hiệu cao đó, họ thường gắn với đơn vị kiểm toán cụ thể Sự lớn mạnh nhà đầu tư đòi hỏi phạm vi hoạt động kiểm toán (chủ thể kiểm toán) phải mở rộng tương ứng.Trên thực tế, hoạt động kiểm tốn khơng cịn tổ chức, quốc gia mà vượt qua biên giới nước xâm nhập đan xen lẫn địa bàn, nước Việc quản lý chương trình, dự án nói riêng quản lý mức cao hơn- quản lý tầm vĩ mô ngày gia tăng, đa dạng phức tạp Do đó, sở để tiến hành quản lý tốt cần thiết phải có khung pháp lý, hệ thống pháp luật quy định cụ thể Chúng ta xây dựng hệ thống chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp tách rời hay trái ngược với hệ thống pháp lý chung Mà kiểm toán lại hoạt động gắn với hệ thống pháp lý Do đó, xây dựng hệ thống pháp lý kiểm tốn khơng Lª Thanh Đăng 24 Kiểm toán 43B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRƯờNG ĐHKtqd HN Đề án môn học thể không xem xét kỹ lưỡng quan hệ pháp lý phân hệ, văn bản, điều khoản cụ thể Trong hệ thống pháp lý kiểm tốn lại có nhiều hình thức khác nhau: sắc lệnh, pháp lệnh, chuẩn mực, quy chế Mỗi hình thức lại thực chủ thể kiểm toán khác nhau: kiểm toán nhà nước, kiểm toán độc lập kiểm toán nội Vấn đề đặt cần phải thống văn pháp lý xây dựng chung riêng cho chủ thể kiểm toán * Nguyên tắc 2: Xây dựng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán phải xuất phát từ yêu cầu nguyên tắc hoạt động kiểm toán Như ta biết, yêu cầu kiểm tốn xét khía cạnh chất lượng kiểm tốn tính hiệu quả, hiệu lực tính kinh tế đề cập đến cách rõ nét: Tính hiệu quả, việc sử dụng nguồn lực, kết mối quan hệ với đầu đạt tiêu mục đích đề cho dự án, chương trình kinh tế cho thời kỳ hoạt động đối tượng kiểm tốn Tính kinh tế, hiểu việc tận dụng nguồn lực phương tiện hoạt động với chi phí thấp cho mục tiêu xác định liên quan đến đối tượng nội dung kiểm tốn Tính hiệu lực, phản ánh mục tiêu thực hố Nó phương diện mà theo để đạt mục đích mối quan hệ tác động phần dự đoán phần thực tế hoạt động Thực tế, chuẩn mực kiểm tốn thể hình thức luật pháp hay hệ thống chuẩn mực cụ thể phải xuất phát từ sở lý luận hoa học cụ thể Đó nhận thức chất kiểm tốn, loại hình kiểm tốn đối tượng kiểm tốn cụ thể Đồng thời, xây dựng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn việc tn thủ nguyên tắc việc thiết kế nội dung phải thống Có nghĩa xây dựng chuẩn mực cụ thể vừa phải đáp ứng đầy đủ nguyên tắc mà không mâu thuẫn hay ngoại trừ nguyên tắc xây dựng chuẩn mực kiểm toán cụ thể Mỗi nguyên tắc đặt tổng thể nguyên tắc khác, làm Lª Thanh Đăng 25 Kiểm toán 43B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRƯờNG ĐHKtqd HN Đề án môn học cho việc xây dựng chuẩn mực kiểm toán dễ ràng, hợp lý khoa học * Nguyên tắc 3: Xây dựng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán cần chọn lọc sử dụng thành chuẩn mực kiểm toán quốc tế Xuất phát từ quan điểm việc lựa chọn chuẩn mực quốc tế không tách rời đặc điểm riêng nước, đặc biệt truyền thống văn hoá trình độ tổ chức, trình độ quản lý quốc gia Khi xây dựng chuẩn mực kiểm toán nói chung chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp nói riêng cần có lựa chọn chuẩn mực cụ thể phù hợp với nét riêng biệt truyền thống đạo đức đặc trưng quản lý Đối với Việt Nam, yêu cầu mở cửa hội nhập buộc phải tiếp cận với chuẩn mực thông lệ quốc tế, song vận dụng cách máy móc hệ thống chuẩn mực chung IFAC INTOSAI tổ chức kiểm tốn quốc tế rõ rằng: quốc gia, tuỳ vào điều kiện pháp lý quản lý cụ thể mình, cần xuất phát từ chuẩn mực kiểm tốn quốc tế để xây dựng hệ thống chuẩn mực phù hợp Với định hướng phát triển riêng nét đặc thù quản lý riêng, việc tham khảo chuẩn mực kiểm toán nước khu vực giới bổ ích cần thiết Song cần phải nhận biết rõ nguyên tắc để có phương hướng rõ ràng việc hoạch định chi tiết mối liên hệ cần hướng dẫn, điều tiết, bước xây dựng hệ thống chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán nước ta, đưa hoạt động kiểm toán Việt Nam lên tầm cao tương xứng với phát triển, hoàn thiện kinh tế thị trường định hướng XHCN tương thích với xu hướng hội nhập kinh tế * Nguyên tắc 4: Xây dựng hệ thống chuẩn mực kiểm tốn nói chung chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn nói riêng, cần tính đến phát triển lâu dài kiểm toán Việt Nam Trên giới, hoạt động kiểm toán xuất trước hàng trăm năm, hệ thống chuẩn mực kiểm tốn nói chung có bề dày lịch sử, kinh nghiệm trình độ họ kiểm tốn nói đạt cung bậc định Đối với Việt Nam, kiểm toán xem xét bắt đầu Do vậy, trình bước xây dựng lĩnh vực cần phải có định hướng cụ thể cho phát triển cng nh Lê Thanh Đăng 26 Kiểm toán 43B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRƯờNG ĐHKtqd HN Đề án môn học tng lai S phỏt trin theo sau kiểm tốn Việt Nam có nhiều thuận lợi, kế thừa có hệ thống chuẩn mực kiểm tốn, có quyền lựa chọn chuẩn mực cụ thể hệ thống chuẩn mực quốc tế, đồng thời phát huy, sáng tạo chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn phù hợp với điều kiện hồn cảnh cụ thể Việt Nam Trong thời đại ngày nay, thời đại thơng tin, cần phải có linh hoạt lĩnh vực hoạt động này, vi tính điện tử, điện tốn cơng cụ, phương tiện thiếu phát triển vũ bão kinh tế, trị quốc gia Do đó, xây dựng chuẩn mực kiểm tốn nói chung chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn nói riêng cần phải có tính tốn đến phát triển đến kiểm tốn Việt Nam Đây nguyên tắc không đề cập đến xây dựng hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam điều kiện xuất mạng điện tử tin học, kinh tế tri thức, dựa chủ yếu công nghệ thông tin Việc tin học hố hoạt động kiểm tốn phải tính đến chuẩn mực kiểm toán 2.2- Một số phương hướng xây dựng hoàn thiện hệ thống chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán Việt Nam Quá trình xây dựng chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam bắt đầu thức từ tháng 9/1997 sau Hội thảo chuẩn mực kiểm tốn Bộ tài dự án EUROTAPVIET kế toán kiểm toán tổ chức Nha Trang Đã xác định phương hướng xây dựng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam dựa sở chuẩn mực kiểm tốn quốc tế có điều chỉnh thích hợp cho Việt Nam Trong bối cảnh tồn cầu hố kinh tế diễn nhanh chóng dẫn đến gia tăng nhu cầu thơng tin tồn cầu đến nhiều lĩnh vực ngồi thơng tin tài lịch sử truyền thống Vì vậy, có tác động tích cực phát triển chuẩn mực liên quan đến việc kiểm tốn thơng tin khác ngồi thơng tin tài Trong bối cảnh tồn cầu hoá kinh tế cho hội lớn để phát triển kinh tế, nhiên đặt thách thức cho tiến trình xây dựng hệ thống chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn nói riêng chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam nói chung Địi hỏi phải tiếp tục xây dựng hoàn thiện hệ thống chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán để đáp ứng yêu cầu ca thc t Lê Thanh Đăng 27 Kiểm toán 43B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRƯờNG ĐHKtqd HN Đề án môn học Qua quỏ trỡnh nghiờn cu lý luận thực tiễn hoạt động kiểm toán Việt Nam Em xin mạnh dạn đề xuất số phương hướng nhằm xây dựng hoàn thiện hệ thống chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán Việt Nam sau: Thứ nhất, hệ thống chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán xây dựng dựa sở chuẩn mực kiểm toán quốc tế có xem xét chuẩn mực kiểm tốn quốc gia khác Tuy nhiên, cần phải xem xét cách có chọn lọc cho phù hợp với điều kiện Việt Nam Tránh vận dụng máy móc chuẩn mực quốc tế khơng phù hợp với tình hình thực tiễn Việt Nam Việc xây dựng chuẩn mực phù hợp với đặc điểm Việt Nam nhằm bảo đảm khả đưa chuẩn mực vào thực tiễn hoạt động cách có hiệu Điều chỉnh, bổ sung yếu tố riêng Việt Nam, phải chuyển sang hình thức phù hợp với văn pháp quy thay hướng dẫn nghề nghiệp chuẩn mực quốc tế Phải phù hợp với cách nghĩ cách làm người Việt Nam Thứ hai, việc xây dựng hệ thống chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp phải hướng vào việc nâng cao chất lượng hoạt động công ty kiểm toán Việt Nam, đồng thời kiểm soát chất lượng cơng ty kiểm tốn quốc tế hoạt động Việt Nam Thực điều nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán Việt Nam ngang tầm chung giới Thứ ba, xây dựng hệ thống chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn phải có khả ứng dụng cao thực tiễn cơng tác kiểm tốn Việt Nam Điều có nghĩa phải đảm bảo bên liên quan hiểu áp dụng thực tiễn hoạt động kiểm toán Việt Nam Điều liên quan đến: * Các hướng dẫn giải thích chuẩn mực cho thành viên nghề nghiệp cho xã hội * Trình độ đội ngũ kiểm toán viên phải đủ để sử dụng chuẩn mực cơng việc * Chương trình đánh giá việc áp dụng chuẩn mực thực tế, điều chỉnh bổ xung giải thích kịp thời q trình áp dụng chuẩn mực Lª Thanh Đăng 28 Kiểm toán 43B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRƯờNG ĐHKtqd HN Đề án môn häc Thứ tư, xây dựng hệ thống chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán phải đồng với hệ thống kế tốn Việt Nam Vì thân mối quan hệ hai lĩnh vực kế toán kiểm toán đòi hỏi đồng này, xây chuẩn mực kiểm toán phải dựa chuẩn mực kế toán có liên quan Thứ năm, Quy trình xây dựng chuẩn mực kiểm toán phải chuyển sang chuyên nghiệp hoá để đáp ứng nhu cầu phát triển kiểm toỏn Vit Nam Lê Thanh Đăng 29 Kiểm toán 43B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRƯờNG ĐHKtqd HN Đề án môn học KT LUN Quỏ trỡnh hỡnh thành kinh tế thị trường Việt Nam trình vận dụng sáng tạo kinh nghiệm nước vào thực tiễn Việt Nam phù hợp với định hướng Đảng Nhà nước Xuất phát từ yêu cầu thực tế, kiểm toán Việt Nam đời nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý kinh tế thị trường định hướng XHCN Từ vào hoạt động đến kiểm tốn Việt Nam góp phần to lớn cho phát triển đất nước, dần khẳng định vị quan trọng kinh tế Hoạt động kiểm toán Việt Nam dựa việc áp dụng chuẩn mực kiểm toán quốc tế, đồng thời bước xây dựng hệ thống chuẩn mực cho phù hợp với điều kiện Việt Nam Tuy nhiên, việc áp dụng chuẩn mực kiểm tốn nói chung chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm tốn nói riêng Việt Nam nhiều bất hợp lý Nhiều chuẩn mực không phù hợp với điều kiện nước ta chưa xây dựng hệ thống chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán cụ thể Điều ảnh hưởng lớn tới chất lượng hoạt động kiểm toán, thực trạng nhức nhối mà cần sớm khắc phục để đáp ứng yêu cầu đổi kinh tế hội nhập với khu vực quốc tế Vì vậy, để nâng cao chất lượng kiểm tốn, Nhà nước, quan kiểm toán Nhà nước phải bảo đảm điều kiện cần thiết phục vụ cho hoạt động kiểm tốn, sớm xây dựng hồn thiện hệ thống chuẩn mực chuẩn mực kiểm toán Đối với thân kiểm tốn viên phải khơng ngừng học tập, rèn luyện để nâng cao trình độ nghiệp vụ phẩm chất o c ngh nghip Lê Thanh Đăng 30 Kiểm toán 43B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TR¦êNG ĐHKtqd HN Đề án môn học TI LIU THAM KHO I Văn kiện - Văn kiện Đại hội Đảng lần thứ VIII (Nxb trị quốc gia 1996) - Văn kiện Đại hội Đảng lần thứ IX (Nxb trị quốc gia 2001) II Giáo trình Lý thuyết kiểm toán (Trường đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội khoa kế tốn – Nhà xuất tài 1/2003) Kiểm toán (Trường Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh khoa kế tốn – kiểm tốn, mơn kiểm tốn – Nhà xuất thống kê 2001) III Sách tham khảo Kiểm toán – PGS.TS Nguyễn Đình Hựu Cẩm nang kiểm tốn viên nhà nước ( Kiểm tốn nhà nước - Nxb trị quốc gia 8-2000) Kiểm toán ( AlVIN A.REN–––Nhà xuất thống kê) III Tạp chí Tạp chí kiểm toán - Cần quan tâm tới văn hoá nghề nghiệp đạo đức hành nghề kiểm tốn viên ( Trích phát biểu đ/c Đỗ Bình Dương- hội nghị tổng kết ngành–– số 2/2003) - Đạo đức nghề nghiệp góc nhìn kiểm toán viên (Trần-Huấn –––– số 3/2003) - Giải pháp nâng cao chất lượng đào tạo kiểm toán nước ta năm tới (PGS.TS Ngô Thế Chi ––số 4/2003) - Các yếu tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán (TS.Mai Minh ––số Xuân 2003) - Các mối quan hệ kiểm toán ( Phạm Ngọc Hữu –số 7/2000) - Xây dựng đội ngũ kiểm toán viên Nhà nước đủ số lượng, bảo đảm chất lượng (TS.Trần Đức Quế––– số Xuân 2003) - Một vài suy nghĩ trách nhiệm kiểm toán viên cơng ty kiểm tốn độc lập báo cáo phát hành (Hồng Giang––số 4/2001) Lª Thanh Đăng 31 Kiểm toán 43B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com TRƯờNG ĐHKtqd HN Đề án môn häc - Nâng cao chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm tốn (Đỗ thị Thục– tạp chí kế tốn) 2.Tạp chí kinh tế phát triển - Vấn đề xây dựng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (Vũ Hữu Đức - số 2/2000) - Phương hướng xây dựng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam giai đoạn – số 2/2000) @@@ Lê Thanh Đăng 32 Kiểm toán 43B LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... Việc vận dụng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Việt Nam 1.1-Tình hình vận dụng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp vào Việt Nam Có thể nói, việc hình thành phát triển kiểm toán Việt Nam. .. thống chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán Việt Nam sau: Thứ nhất, hệ thống chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán xây dựng dựa sở chuẩn mực kiểm toán quốc tế có xem xét chuẩn mực kiểm tốn quốc. .. hệ thống chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán viên Việt Nam 2.1- Nguyên tắc việc xây dựng chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp kiểm toán Việt Nam Để xây dựng hệ thống chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp