Phân tích tình hình công nợ (tại công ty TNHH kỹ thuật tự động điều khiển)

Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Đàng Quang Vắng CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG BCTC DN GTGT KPT LNST ROA ROE TNDN TNHH TSCĐ TSLĐ TSLN TSNH Báo cáo tài Doanh nghiệp Giá trị gia tăng Khoản phải thu Lợi nhuận sau thuế Tỷ số lợi nhuận tài sản Tỷ số lợi nhuận vốn chủ sở hữu Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Tài sản lưu động Tỷ suất lợi nhuận Tài sản ngắn hạn SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Sương Trang iv Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Đàng Quang Vắng DANH SÁCH CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ SỬ DỤNG BẢNG  Bảng 1.1: Quy trình mua hàng  Bảng 1.2: Quy trình bán hàng  Bảng 3.1 Tình hình tài sản Công ty năm 2013 - 2015  Bảng 3.2 Bảng tình hình doanh thu lợi nhuận Công ty năm 20132015  Bảng 3.3 Bảng phân tích khả tốn Cơng ty năm 20132015  Bảng 3.4 Bảng tình hình vốn luân chuyển công ty qua năm 2013-2015  Bảng 3.5: Bảng nhu cầu khả tốn cơng ty năm 2015  Bảng 3.6 Bảng tình hình cơng nợ phải thu cơng ty qua năm 2013-2015  Bảng 3.7 Số vòng quay khoản phải thu kỳ thu tiền bình quân  Bảng 3.8 Bảng kê nợ phải thu khách hàng  Bảng 3.9 Bảng phân tích nợ phải thu hạn  Bảng 3.10 Bảng tình hình cơng nợ phải trả Công ty năm 2013-2015  Bảng 3.11 Số vòng quay khoản phải trả kỳ trả nợ bình quân  Bảng 3.12 Bảng tổng hợp công nợ phải trả nhà cung cấp  Bảng 3.13 Bảng tình hình nợ phải trả hạn  Bảng 3.14 Tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả  Bảng 3.15 Bảng hệ số nợ hệ số tự tài trợ công ty năm 2013-2015  Bảng 4.1: Sổ chi tiết nợ phải thu khách hàng  Bảng 4.2: Bảng theo dõi tuổi nợ phải thu  Bảng 4.3: Sổ chi tiết nợ phải trả người bán  Bảng 4.4: Bảng theo dõi tuổi nợ phải trả người bán SƠ ĐỒ      Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý đơn vị Sơ đồ 1.2: Sơ đồ máy kế toán Sơ đồ 1.3 : Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn Sơ đồ 1.4: Quy trình cơng tác kế tốn hệ thống kế toán máy Sơ đồ 4.1 Bộ máy tổ chức SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Sương Trang v Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Đàng Quang Vắng MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục đích nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Bố cục đề tài CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT TỰ ĐỘNG TIẾN PHÁT 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 1.1.1 Thông tin chung công ty 1.1.2.Lịch sử hình thành phát triển 1.2.Đặc điểm kinh doanh công ty 1.2.1.Chức năng, nhiệm vụ phương hướng phát triển tương lai 1.2.2.Tổ chức hoạt động kinh doanh 1.3.Tổ chức quản lý công ty TNHH kỹ thuật tự động Tiến Phát 10 1.3.1 Sơ đồ tổ chức công ty 10 1.3.2.Chức nhiệm vụ phòng ban 10 1.4.Tổ chức máy kế toán 12 1.4.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 12 1.4.2.Chức nhiệm vụ vị trí 12 1.4.3 Chính sách kế tốn cơng ty 13 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN ĐỂ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CƠNG NỢ TRONG DOANH NGHIỆP 17 2.1 Một số khái niệm công nợ 17 2.1.1 Các khoản phải thu 17 2.1.2 Các khoản phải trả 17 2.1.3 Khả toán 17 2.2 Nội dung phân tích tình hình cơng nợ 18 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Sương Trang vi Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Đàng Quang Vắng 2.2.1 Phân tích khả tốn 18 2.2.2 Phân tích khoản phải thu 22 2.2.3 Phân tích khoản phải trả 24 2.2.4 Tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả 26 2.2.5 Tỷ lệ tự tài trợ, tỷ lệ nợ 26 CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CƠNG NỢ TẠI CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT TỰ ĐỘNG TIẾN PHÁT 28 3.1 Phân tích chung tình hình tài Cơng ty qua năm 2013-2015 28 3.1.1 Tình hình tài sản 28 3.1.2 Tình hình doanh thu lợi nhuận 30 3.2 Phân tích khả tốn 32 3.2.1 Phân tích khả tốn cơng ty năm 2013-2015 32 3.1.2 Nhu cầu khả tốn cơng ty năm 2015 34 3.3 Phân tích tình hình cơng nợ Cơng ty qua năm 2013-2015 35 3.3.1 Phân tích tình hình cơng nợ phải thu 35 3.3.2 Phân tích tình hình cơng nợ phải trả 42 3.3.3 Tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả 47 3.3.4 Tỷ lệ nợ, tỷ lệ tự tài trợ 47 CHƯƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 48 4.1 Nhận xét 48 4.1.1 Những điểm đạt 48 4.1.2 Những vấn đề tồn 49 4.2 Kiến nghị 51 4.2.1 Quản lý chặt chẽ khoản nợ phải thu 51 4.2.2 Quản lý chặt chẽ khoản phải trả 55 4.2.3 Quản lý việc dự trữ tiền mặt quỹ cho hợp lý 57 KẾT LUẬN 58 PHỤ LỤC 59 TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Sương Trang vii Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Đàng Quang Vắng LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Công nợ bao gồm khoản nợ phải thu khoản nợ phải trả Sự tăng giảm khoản phải thu phải trả tác động đến cấu nguồn vốn, hiệu hoạt động kinh doanh tình hình tài doanh nghiệp Khi tỷ lệ nợ cao có nghĩa doanh nghiệp chịu tác động nguồn lực bên ngồi, khơng chủ động nguồn vốn hoạt động kinh doanh Điều khơng tốt ảnh hưởng lớn đến khả toán doanh nghiệp Một doanh nghiệp coi kinh doanh có hiệu tình hình cơng nợ thấp ngược lại Phân tích tình hình cơng nợ cung cấp thơng tin hữu ích tình hình cơng nợ doanh nghiệp với chủ nợ, doanh nghiệp với khách hàng Từ phân tích giúp cho: nhà quản trị đưa định đắn để giải công nợ hiệu cải thiện tình hình tài doanh nghiệp; chủ sở hữu rút nhận xét doanh nghiệp làm kinh doanh có hiệu hay khơng từ định có nên tiếp tục đầu tư hay khơng; chủ nợ định có cho doanh nghiệp vay vốn hay bán chịu hàng hóa hay khơng, để tránh nguy vốn Là công ty thương mại, hoạt động chủ yếu Công ty TNHH Kỹ thuật tự động Tiến Phát mua bán hàng Mua hàng để vừa tạo uy tín với nhà cung cấp vừa tận dụng khoản chiết khấu, giảm giá, tiết kiệm chi phí Bán hàng quan trọng, thu hồi tiền hàng lại quan trọng Việc hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với việc tăng cường quản lý công nợ việc làm thực cần thiết, có ý nghĩa Hiểu tầm quan trọng tình hình cơng nợ, tơi chọn đề tài “Phân tích kế tốn cơng nợ Công ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát” làm chuyên đề cho luận văn tốt nghiệp nhằm phân tích tình hình cơng nợ đưa số nhận xét, giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý, thu hồi công nợ Công ty Tiến Phát SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Sương Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Đàng Quang Vắng Mục đích nghiên cứu - Phân tích tình hình cơng nợ phải thu phải trả Công ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát - Đưa số nhận xét, đánh giá tình hình cơng nợ Công ty Đồng thời, đưa số giải pháp góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý thu hồi cơng nợ khả tốn công ty Giúp đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển Đối tượng nghiên cứu phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: tình hình khoản phải thu, phải trả - Phạm vi nghiên cứu:  Phịng kế tốn Cơng ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát  Thời gian: Từ ngày 31/12/2013 đến ngày 31/12/2015  Dữ liệu thể hiện: báo cáo tài năm 2013, 2014, 2015 thông tin khác liên quan đến Công ty Tiến Phát Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp số để tính tốn số tài - Phương pháp so sánh phương pháp nghiên cứu dùng để xác định xu hướng đối tượng nghiên cứu qua năm - Phương pháp phân tích số liệu phương pháp nghiên cứu dùng để giải thích nội dung liệu phân loại, xếp - Phương pháp thay liên hoàn phương pháp mà nhân tố thay theo trình tự định để xác định xác mức độ ảnh hưởng chúng đến tiêu cần phân tích cách cố định nhân tố khác lần thay Bố cục đề tài Bố cục đề tài gồm chương: - Chương 1: Tổng quan Công ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát - Chương 2: Cơ sở lý luận để phân tích tình hình cơng nợ doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Sương Trang Luận văn tốt nghiệp - GVHD: Th.S Đàng Quang Vắng Chương 3: Phân tích tình hình cơng nợ Cơng ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát - Chương 4: Nhận xét kiến nghị SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Sương Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Đàng Quang Vắng CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT TỰ ĐỘNG TIẾN PHÁT 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 1.1.1 Thông tin chung công ty - Tên công ty: Công ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát - Trụ sở: Số 7, Cô Giang, Phường Hiệp Phú, Quận 9, Tp HCM - Mã số thuế: 0305042692 - Ngày cấp giấy phép: 27/06/2007 Ngày hoạt động: 28/07/2007 - Điện thoại: 08.54093614 - 08.66743614 - Email: kinhdoanh@tienphat-automation.com - Website: www.tienphat-automation.com Fax: 08.54093649 1.1.2.Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH kỹ thuật tự động Tiến Phát công ty TNHH hai thành viên thành lập vào ngày 27 tháng 06 năm 2007 Công ty có vốn điều lệ 1,000,000,000đ, số lượng nhân viên có 15 người Năm 2009 cơng ty Tiến Phát ký hợp đồng nhà phân phối thức cho nhiều nhà máy, công ty Omron, Honeywell, Allen Bradley… Năm 2010, mức vốn điều lệ công ty tăng lên 6,000,000,000 đồng, số lượng nhân viên tăng thêm 24 nhân viên Đến nay, Cơng ty có nhiều khách hàng thân thiết, có nhiều mối quan hệ ngoại giao tốt đẹp với nhà cung cấp ngồi nước 1.2.Đặc điểm kinh doanh cơng ty 1.2.1.Chức năng, nhiệm vụ phương hướng phát triển tương lai 1.2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ  Chức SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Sương Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Đàng Quang Vắng Chuyên phân phối thiết bị điện, đưa loại sản phẩm hàng hoá từ lĩnh vực sản xuất sang lĩnh vực tiêu dùng để phục vụ cho sản xuất kinh doanh có nhu cầu tiêu dùng xã hội  Nhiệm vụ - Sản phẩm kinh doanh theo quy định pháp luật - Đảm bảo chất lượng hàng hoá, giá cả, giao nhận dịch vụ - Thực nghĩa vụ Nhà nước, tuân thủ qui định pháp luật 1.2.1.2 Chiến lược, phương hướng phát triển đơn vị tương lai - Xây dựng thương hiệu mạnh, thân thiện hướng đến cộng đồng - Đầu tư vào phát triển nguồn nhân lực - Chuyên môn sâu, chuyên nghiệp - Xây dựng quản lý hiệu hệ thống quản trị chuyên nghiệp, chuẩn mực, linh hoạt, hiệu thích nghi thay đổi 1.2.2.Tổ chức hoạt động kinh doanh 1.2.2.1 Đặc điểm mặt hàng kinh doanh Phân phối thiết bị điện, tự động hóa, khí nén dùng công nghiệp: - Thiết bị điện: biến tần, relay, khởi động từ, atomat, thiết bị đo lường điện tử,… - Tự động hóa: điều khiển, trợ động, thiết bị nhìn (HMI), thiết bị đóng cắt, - Khí nén: lọc khí, cơng tắc dịng chảy, xilanh khí nén, lơ lay áp suất,… Một số hãng sản phẩm thường phân phối: Mitsubishi, Omron, Yaskawa, Keyence, Pro – face, SunX, LS… 1.2.2.2 Đặc điểm nguồn hàng công ty Nguồn hàng cung cấp chủ yếu từ:  Phía Bắc: - Cơng ty TNHH thương mại thủy khí Việt Hàn - Cơng ty TNHH TM DV Triển Hưng  Phía Nam: SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Sương Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Đàng Quang Vắng - Công ty TNHH Hạo Phương - Công ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động ETEC - Công ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Hàn Mỹ Việt 1.2.2.3 Đặc điểm mạng lưới kinh doanh Công ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát có sở kinh doanh Thành phố Hồ Chí Minh Hàng hóa phân phối qua văn phịng đại diện Hàng hóa cơng ty bán thị trường nước khơng có xuất Khách hàng công ty phân bổ khắp miền, tập trung chủ yếu Thành phố Hồ Chí Minh Bình Dương Một số khách hàng thân thiết: - Công ty TNHH SONION VIỆT NAM - Công ty TNHH Hoàng Phi 1.2.2.4 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Do công ty hoạt động lĩnh vực thương mại nên hoạt động kinh doanh chủ yếu trình mua bán hàng SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Sương Trang Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Đàng Quang Vắng  Về cơng tác kế tốn - Số lượng nhân viên kế tốn cịn hạn chế nên người phải làm nhiều phần việc khác đòi hỏi cán kế tốn phải có trình độ cao, giàu kinh nghiệm - Cơng việc năm trước cịn tồn đọng nhiều  Về cơng tác kế tốn cơng nợ - Sổ chi tiết khoản phải thu phải trả chưa phản ánh khoản nợ cịn thời hạn toán hay hết thời hạn toán hay chưa - Các khoản phải thu khách hàng quản lý chưa chặt chẽ, sổ sách cho biết số tiền mà khách hàng cần phải trả khách hàng toán thời hạn toán - Đối với khoản phải trả vậy, Công ty theo dõi chi tiết theo nhà cung cấp chưa thể thời hạn nợ làm ảnh hưởng đến công tác tốn làm ảnh hưởng đến uy tín công ty - Theo nguyên tắc thận trọng phù hợp, kế tốn phải ghi nhận trước khoản khơng có khả thu hồi cách lập dự phịng nợ phải thu khó địi Hiện tại, số dư nợ phải thu khách hàng qua năm công ty lớn cơng ty khơng tiến hành trích lập dự phịng  Về tình hình tài Trong cấu nguồn vốn doanh nghiệp, vốn chủ sở hữu chiếm chủ yếu, nợ phải trả chiếm tỷ lệ thấp Trong nợ phải trả 100% nợ ngắn hạn, nợ ngắn hạn chủ yếu lại nợ vay ngân hàng Việc thu hồi chậm khoản phải thu khiến cho doanh nghiệp phải thường xuyên vay ngắn hạn ngân hàng để toán cho nhà cung cấp khiến doanh nghiệp phải gánh thêm khoản chi phí lãi vay, gây khó khăn việc tốn nợ, ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh công ty Trong kết cấu tài sản ngắn hạn, tỷ trọng hàng tồn kho doanh nghiệp lớn, 50% năm 2013, 2014, 2015 Tuy doanh nghiệp giảm dần việc dự trữ hàng tồn kho song tỷ lệ cao SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Sương Trang 50 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Đàng Quang Vắng Trong kết cấu tài sản ngắn hạn khoản phải thu công ty chiếm tỷ trọng cao, số lượng khoản phải thu nhiều thời gian khách hàng chiếm dụng vốn lâu Nếu công ty không giảm khoản phải thu trở thành nợ khó địi, gây ảnh hưởng đến khả tốn công ty  Về phương án bán hàng Trong tình hình nay, cơng ty ln chịu cạnh tranh gây gắc từ đối thủ Việc lựa chọn phương án bán hàng để giữ chân khách hàng cũ tìm thêm nhiều khách hàng yếu tố vô quan trọng Việc công ty bán hàng khơng có chiết khấu tốn điểm yếu việc cạnh tranh với đối thủ việc thu hồi công nợ 4.2 Kiến nghị 4.2.1 Quản lý chặt chẽ khoản nợ phải thu - Khi tiến hành bán hàng hóa với giá trị lớn cần kiểm tra tình hình tài khách hàng để giảm khoản rủi ro không thu tiền Việc thu thập thơng tin tài khách hàng thực thơng qua báo cáo tài chính, vấn trực tiếp, thu thập thông tin từ nhà cung cấp trước thông qua trung tâm xử lý số liệu tư cách tín dụng doanh nghiệp - Yêu cầu khách hàng ứng trước tiền hàng theo % giá trị đơn hàng với khách hàng cụ thể để hạn chế rủi ro tăng lượng tiền mặt cơng ty Ví dụ, 50% với khách hàng mới, 30% với khách hàng giao dịch 10 lần, 0% với khách hàng thân thiết - Công ty nên khuyến khích khách hàng tốn nợ cách thực sách chiết khấu toán để thúc đẩy thời gian thu hồi nợ - Quy định thời hạn toán ghi hợp đồng Với khách hàng có quan hệ lâu năm với cơng ty có uy tín tốn nợ, cơng ty kéo dài thời gian thu nợ số nợ lớn so với khách hàng khác SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Sương Trang 51 Luận văn tốt nghiệp - GVHD: Th.S Đàng Quang Vắng Khuyến khích khách hàng mua hàng cơng ty hình thức trả góp khách hàng quen với khách hàng cần có phương pháp đảm bảo toán chấp, ký cược, ký quỹ,…nhằm hạn chế rủi ro toán - Quy định mức nợ tối đa mà khách hàng phép nợ cho đối tượng khách hàng - Nếu khách hàng toán chậm thời hạn toán phải nhắc nhở, gọi điện, gửi thư yêu cầu toán, trực tiếp thu nợ ủy quyền cho đại diện tiến hành thủ tục pháp lý - Tiến hành trích lập khoản nợ phải thu khó địi: + 30% giá trị khoản thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị khoản thu hạn từ năm trở lên - Đối với khoản phải thu cần theo dõi thời hạn toán hạn Kế toán cần lập bảng chi tiết thời hạn toán hạn hạn SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Sương Trang 52 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Đàng Quang Vắng Bảng 4.1: Sổ chi tiết nợ phải thu khách hàng SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 131 Tháng 12/2015 Đối tượng: Công ty TNHH SX TM Thiên Ân Chứng từ Thời hạn Ngày Số HĐ Số phát sinh Ngày đến Nội dung Nợ Có TKDU hạn toán Số dư đầu kỳ: Xuất bán hàng HĐ 8553 2.380.000 511 ………… …… …… 31/12 8553 30 30/1 …… …… … …… ……………………… … Tổng phát sinh 4.345.000 kỳ: Số dư cuối kỳ: 6.725.000 Bảng 4.2: Bảng theo dõi tuổi nợ phải thu BẢNG THEO DÕI CƠNG NỢ PHẢI THU Tháng 12/2015 Cơng ty Số dư nợ Trong hạn phải thu toán Quá hạn Quá hạn Quá hạn toán toán 30 toán 30 ngày -> 60 ngày 60 ngày Công ty ABC ……………… ……… ………… ……… ………… ………… Tổng cộng SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Sương Trang 53 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Đàng Quang Vắng Đồng thời, Công ty nên sử dụng dịch vụ thu hồi công nợ đại “Bao tốn” Bao tốn nghiệp vụ mà theo cơng ty có công nợ phải thu bán lại khoản phải thu khách hàng cho công ty chuyên làm nghiệp vụ thu hồi nợ Về phía cơng ty bán nợ, sau bán khoản phải thu khỏi phải bận tâm khỏi phải bận tâm đến việc thu nợ mà tập trung vào sản xuất kinh doanh Để định có sử dụng bao tốn hay không công ty phải so sánh việc thu hồi nguyên khoản phải thu tương lai có kèm theo rủi ro tốn chi phí với việc thu số tiền khoản phải thu trừ khoản bao toán Để định chắn có sử dụng dịch vụ “bao tốn” hay tự thu hồi khoản nợ cần thực bước sau: Bước 1: Thu thập thông tin, bao gồm: - Lãi suất chiết khấu mà công ty chuyên mua bán nợ yêu cầu, giả sử rCK %/tháng - Phí bao tốn cơng ty mua bán nợ, giả sử rTT %/giá trị hợp đồng bao toán - Chi phí hội vốn doanh nghiệp, giả sử rCH % Bước 2: Sử dụng thông tin để tính tốn trường hợp a Trường hợp doanh nghiệp sử dụng dịch vụ bao tốn số tiền doanh nghiệp nhận (VTH1) là: VTH1 = VPT – VPT.rCK.n – VPT.rTT = VPT(1-n.rCK-rTT) b Trường hợp doanh nghiệp khơng sử dụng dịch vụ “bao tốn”, sau n tháng doanh nghiệp thu (VPT) đồng Nếu qui số tiền thực chất doanh nghiệp thu số tiền (VTH2) là: VPT n VTH2 = (1  rCH ) SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Sương Trang 54 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Đàng Quang Vắng Bước 3: Tiến hành so sánh VTH1 VTH2 để đưa định: - Nếu VTH1 > VTH2 doanh nghiệp định sử dụng - Nếu VTH1 < VTH2 doanh nghiệp chờ đến hạn tốn - Nếu VTH1 = VTH2 tùy theo tình hình thực tế để định 4.2.2 Quản lý chặt chẽ khoản phải trả - Thực cân đối nguồn thu, khoản tiền để thực toán tận dụng tối đa chiết khấu toán Tận dụng tối đa nguồn vốn, hạn chế vay ngân hàng, đặc biệt vay ngắn hạn thời hạn toán ngắn ảnh hưởng đến khả toán Cơng ty - Nên tìm hiểu nhiều nhà cung cấp để có so sánh, đối chiếu để lựa chọn nhà cung cấp lâu dài Nên thỏa thuận rõ ràng chất lượng, giá cả, chiết khấu, thời hạn tốn ghi rõ hợp đồng - Cơng ty cần tìm hiểu sách chiết khấu để định toán hay thời hạn chiết khấu Để làm điều này, công ty cần so sánh số tiền công ty hưởng từ chiết khấu với chi phí hội trả sớm - Cơng ty thường xuyên kiểm tra, đối chiếu khoản nợ, thời hạn toán để biết khoản nợ cần tốn gấp, khoản nợ kéo dài thời hạn để chủ động tốn để tạo uy tín cho Công ty SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Sương Trang 55 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Đàng Quang Vắng Bảng 4.3: Sổ chi tiết nợ phải trả người bán SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 331 Tháng 12/2015 Đối tượng: Công ty TNHH SX TM ABC Chứng từ Thời hạn Ngày Số HĐ Số phát sinh Ngày đến Nội dung Nợ hạn toán Số dư đầu kỳ: 21/12 435 10 TKDU Có 31/12 Mua thiết bị điện HĐ 12.500.000 1561 435 …… …… … …… ……………………… ………… ……… Tổng phát sinh …… 47.850.000 kỳ: Số dư cuối kỳ: 47.850.000 Bảng 4.4: Bảng theo dõi tuổi nợ phải trả người bán BẢNG THEO DÕI CÔNG NỢ PHẢI TRẢ Tháng 12/2015 Công ty Công ty ABC Số dư nợ Trong hạn phải thu toán Quá hạn toán 30 ngày 30 -> 60 ngày 60 ngày ………… ………… 8.000.000 8.000.000 ……………… ……… ………… ……… Tổng cộng SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Sương Trang 56 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Đàng Quang Vắng 4.2.3 Quản lý việc dự trữ tiền mặt quỹ cho hợp lý - Quản trị tiền mặt trình bao gồm quản lý lưu lượng tiền mặt quỹ tài khoản ngân hàng, kiểm soát chi tiêu, dự báo nhu cầu tiền mặt công ty, bù đắp thâm hụt ngân sách, giải tình trạng thừa thiếu tiền mặt ngắn hạn dài hạn - Nếu giữ nhiều tiền mặt so với nhu cầu dẫn đến việc ứ đọng vốn, tăng rủi ro tỷ giá (nếu dự trữ ngoại tệ), tăng chi phí sử dụng vốn - Nếu doanh nghiệp dự trữ tiền mặt, khơng đủ tiền để tốn bị giảm uy tín với nhà cung cấp, ngân hàng Doanh nghiệp cợ hội hưởng khoản chiết khấu toán hội đầu tư dự kiến - Lượng tiền mặt dự trữ tối ưu doanh nghiệp phải thỏa mãn nhu cầu chính:  Chi cho khoản phải trả phục vụ hoạt động sản xuất - kinh doanh hàng ngày doanh nghiệp  Dự phịng cho khoản chi ngồi kế hoạch  Dự phịng cho hội phát sinh ngồi dự kiến thị trường có thay đổi đột ngột SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Sương Trang 57 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Đàng Quang Vắng KẾT LUẬN Đối với doanh nghiệp hiệu kinh doanh thể nhiều mặt phụ thuộc vào nhiều yếu tố, vấn đề cơng nợ khả tốn vơ quan trọng Việc phân tích tình hình cơng nợ khả tốn giúp cho nhà quản lý nhìn thấy nguy trước mắt rủi ro tiềm ẩn hoạt động kinh doanh Từ đó, có điều chỉnh kịp thời đảm bảo tốn, giữ gìn uy tín, tạo điều kiện thuận lợi cho công ty phát triển Qua thời gian thực tập phân tích tình hình cơng nợ Cơng ty Tiến Phát, nhìn chung khả tốn tốt, cơng ty có lực tài tính tự chủ cao Tuy nhiên, phải thu hàng tồn kho cao làm ảnh hưởng đến hiệu sử dụng vốn Cơng ty cần có biện pháp nâng cao doanh số bán hàng, giảm lượng hàng tồn kho tăng tốc độ thu hồi công nợ Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn Thầy Vắng hướng dẫn em suốt trình thực tập làm chuyên đề Xin cảm ơn anh chị phịng kế tốn Cơng ty Tiến Phát cung cấp thông tin, tài liệu tạo điều kiện thuận lợi để giúp em hoàn thành chuyên đề SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Sương Trang 58 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Đàng Quang Vắng PHỤ LỤC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN ĐVT: VNĐ Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015 A TÀI SẢN NGẮN HẠN 24,047,122,025 24,723,830,528 24,716,334,456 I Tiền khoản tương đương tiền 3,098,039,577 2,975,494,268 3,049,647,465 Tiền 3,098,039,577 2,975,494,268 3,049,647,465 Các khoản tương đương tiền - - - II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn - - - Đầu tư ngắn hạn - - - Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư ngắn hạn (*) - - - III Các khoản phải thu 7,862,310,182 8,219,646,165 8,224,648,643 Phải thu khách hàng 7,862,310,182 8,215,383,352 8,160,737,563 66,331,189 136,747,133 236,200,201 Phải thu nội - - - Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng - - - - Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc - - - - Phải thu nội khác - - - Các khoản phải thu khác - 4,262,813 63,911,081 Dự phòng khoản phải thu khó địi(*) - - - Trả trước cho người bán SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Sương Trang 59 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Đàng Quang Vắng IV Hàng tồn kho 13,020,441,077 13,152,686,226 12,730,315,792 Hàng tồn kho 13,020,441,077 13,152,686,226 12,730,315,792 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) - - - V Tài sản ngắn hạn khác 66,331,189 376,003,870 711,722,556 Chi phí trả trước ngắn hạn - 239,256,737 475,522,356 Thuế GTGT khấu trừ - - - Các khoản thuế phải thu - - - Tài sản ngắn hạn khác - - - B TÀI SẢN DÀI HẠN 1,420,065,036 1,848,954,115 2,174,390,368 I Các khoản phải thu dài hạn - - - Phải thu dài hạn khách hàng - - - Phải thu nội dài hạn - - - Phải thu dài hạn khác - - - Dự phòng phải thu khó địi (*) - - - II Tài sản cố định 1,420,065,036 1,848,954,115 2,133,613,014 Tài sản cố định hữu hình 1,420,065,036 1,848,954,115 2,133,613,014 - Nguyên giá 1,495,211,223 1,994,236,920 2,368,506,193 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) (75,146,186) (145,282,805) (234,893,179) Tài sản cố định thuê tài - - - - Nguyên giá - - - - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) - - - Tài sản cố định vơ hình - - - SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Sương Trang 60 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Đàng Quang Vắng - Nguyên giá - - - - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) - - - Chi phí xây dựng dở dang - - - III Bất động sản đầu tư - - - - Nguyên giá - - - - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) - - - IV Các khoản đầu tư tài dài hạn - - - Đầu tư vào công ty - - - Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh - - - Nợ - Có : 222 - - - Nợ - Có : 223 - - - Đầu tư dài hạn khác - - - Dự phịng giảm giá chứng khốn đầu tư dài hạn (*) - - - V Tài sản dài hạn khác - - 40,777,354 Chi phí trả trước ngắn hạn - - 40,777,354 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại - - - Tài sản dài hạn khác - - - 25,467,187,061 26,572,784,643 26,890,724,824 A NỢ PHẢI TRẢ 6,123,082,576 6,616,996,708 6,821,764,030 I Nợ ngắn hạn 6,123,082,576 6,616,996,708 6,821,764,030 TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Sương Trang 61 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Đàng Quang Vắng Vay nợ ngắn hạn 3,203,453,666 3,368,500,000 3,397,569,501 Phải trả người bán 2,556,473,416 2,859,864,967 2,939,488,778 Người mua trả tiền trước - - - Thuế khoản phải nộp Nhà nước 278,618,588 240,776,593 186,491,594 Phải trả công nhân viên người lao động - - - Chi phí phải trả 84,536,907 147,855,148 298,214,158 Phải trả nội - - - Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng - - - Các khoản phải trả, phải nộp khác - - - 10 Dự phòng phải trả ngắn hạn - - - II Nợ dài hạn - - - Phải trả dài hạn người bán - - - Phải trả dài hạn nội - - - Phải trả dài hạn khác - - - Vay nợ dài hạn - - - Thuế thu nhập hoãn lại phải trả - - - B NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 19,344,104,485 19,955,787,936 20,068,960,794 I Vốn chủ sở hữu 19,344,104,485 19,955,787,936 20,068,960,794 Vốn đầu tư chủ sở hữu 6,000,000,000 6,000,000,000 6,000,000,000 Thặng dư vốn cổ phần - - - Vốn khác chủ sở hữu - - - SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Sương Trang 62 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Đàng Quang Vắng Cổ phiếu ngân quỹ (*) - - - Chênh lệch đánh giá lại tài sản - - - Chênh lệch tỷ giá hối đoái - - - Quỹ đầu tư phát triển - - - Quỹ dự phòng tài - - - Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu - - - Lợi nhuận chưa phân phối 13,344,104,485 13,955,787,936 14,068,960,794 10.Nguồn vốn đấu tư xây dựng - - - II Nguồn kinh phí quỹ khác - - - Quỹ khen thưởng phúc lợi - - - Nguồn kinh phí - - - Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ - - - TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 25,467,187,061 26,572,784,643 26,890,724,824 SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Sương Trang 63 Luận văn tốt nghiệp GVHD: Th.S Đàng Quang Vắng TÀI LIỆU THAM KHẢO  Phan Đức Dũng (2011), Phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuất thống kê  Nguyễn Năng Phúc (2013), Phân tích kinh tế doanh nghiệp, Nhà xuất tài  Nguyễn Ngọc Quang (2013), Phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuất tài  Báo cáo tài của cơng ty TNHH Kỹ Tḥt Tự Đợng Tiế n Phát  Một số trang web: o http://ketoanthucte.edu.vn/ o http://www.danketoan.com o http://webketoan.vn SVTH: Nguyễn Thị Ngọc Sương Trang 64 ... Quang Vắng - Công ty TNHH Hạo Phương - Công ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động ETEC - Công ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Hàn Mỹ Việt 1.2.2.3 Đặc điểm mạng lưới kinh doanh Công ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát... 3: PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY TNHH KỸ THUẬT TỰ ĐỘNG TIẾN PHÁT 3.1 Phân tích chung tình hình tài Cơng ty qua năm 2013-2015 3.1.1 Tình hình tài sản Bảng 3.1 Tình hình tài sản Cơng ty. .. CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KỸ THUẬT TỰ ĐỘNG TIẾN PHÁT 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty 1.1.1 Thông tin chung công ty - Tên công ty: Công ty TNHH Kỹ Thuật Tự Động Tiến Phát - Trụ