Quản lý nợ thuế tại cục thuế hà nội

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ☆ BÙI PHÁP UYÊN QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH HÀ NỘI, NĂM 2017 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ☆ BÙI PHÁP UYÊN QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS PHẠM QUANG VINH HÀ NỘI, NĂM 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn hoàn toàn kết nghiên cứu nghiêm túc tôi, đƣợc thực dƣới hƣớng dẫn khoa học TS Phạm Quang Vinh Các tài liệu, số liệu sử dụng Luận văn Cục thuế Hà Nội cung cấp cá nhân thu thập trang website, báo cáo ngành thuế, sách, báo, Tạp chí thuế, kết nghiên cứu có liên quan đến đề tài đƣợc công bố Tác giả Luận văn Bùi Pháp Uyên LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành đƣợc Luận văn này, nhận đƣợc nhiều giúp đỡ động viên từ thầy giáo tồn thể cán nơi chọn làm địa bàn nghiên cứu, gia đình bạn bè Trƣớc tiên, tơi xin trân trọng cảm ơn ban Giám hiệu nhà trƣờng, toàn thể thầy cô giáo Khoa Quản lý kinh tế truyền đạt cho kiến thức tạo điều kiện giúp đỡ tơi hồn thành Luận văn Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng cảm ơn sâu sắc tới Giảng viên TS Phạm Quang Vinh dành nhiều thời gian trực tiếp hƣớng dẫn, bảo tận tình cho tơi hồn thành q trình nghiên cứu đề tài Qua đây, xin gửi lời cảm ơn tới tồn thể cán phịng, ban thuộc Cục thuế thành phố Hà Nội, thời gian thực tế nghiên cứu tạo điều kiện thuận lợi cho tiếp cận thu thập thông tin cần thiết cho đề tài Cuối cùng, xin chân thành cảm ơn gia đình, bạn bè, ngƣời động viên giúp đỡ tinh thần, vật chất suốt trình học tập thực đề tài Luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn! Tác giả Luận văn Bùi Pháp Uyên MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii DANH MỤC CÁC HÌNH iii LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU, CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.2 Cơ sở lý luận quản lý nợ thuế 11 1.2.1 Các khái niệm 11 1.2.2 Đặc điểm thuế nợ thuế 15 1.2.3 Phân loại nợ thuế 20 1.2.4 Những yếu tố ảnh hƣởng đến quản lý nợ thuế 22 1.2.5 Sự cần thiết vai trị cơng tác quản lý nợ thuế 25 1.2.6 Một số nội dung công tác quản lý nợ thuế 26 1.2.7 Tiêu chí đánh giá hoạt động quản lý nợ thuế 33 1.3 Cơ sở thực tiễn quản lý nợ thuế 35 1.3.1 Tại Phú Thọ 35 1.3.2 Tại Cà Mau 38 1.3.3 Tại Đô Lƣơng, tỉnh Nghệ An 39 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 42 2.1 Phƣơng pháp nghiên cứu tài liệu .42 2.2 Phƣơng pháp thu thập số liệu 43 2.3 Phƣơng pháp thống kê mô tả 43 2.4 Phƣơng pháp so sánh 44 2.5 Phƣơng pháp kế thừa 44 2.6 Phƣơng pháp phân tích, tổng hợp thơng tin, liệu 45 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ Ở CỤC THUẾ HÀ NỘI 46 3.1 Tổng quan Cục thuế Hà Nội tình hình quản lý nợ thuế Cục thuế Hà Nội 46 3.1.1 Cơ cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ Cục thuế Hà Nội 46 3.1.2 Chức năng, nhiệm vụ Phòng QLN & CCN thuế 48 3.2 Tình hình nợ thuế Cục thuế Hà Nội 49 3.2.1 Theo sắc thuế 49 3.2.2 Theo tính chất nợ 52 3.3 Tình hình quản lý nợ thuế Cục thuế Hà Nội 56 3.3.1 Cơ chế sách kế hoạch .56 3.3.2 Đôn đốc thu xử lý tiền thuế nợ 57 3.3.3 Công tác cƣỡng chế nợ thuế 60 3.3.4 Công tác tra, kiểm tra thuế 66 3.4 Đánh giá chung công tác quản lý nợ thuế Cục thuế Hà Nội .68 3.4.1 Những kết đạt đƣợc 68 3.4.2 Những hạn chế tồn 72 3.4.3 Nguyên nhân hạn chế .74 CHƢƠNG 4: QUAN ĐIỂM VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI 81 4.1 Quan điểm công tác quản lý nợ thuế Cục thuế Hà Nội .81 4.1.1 Hoàn thiện công tác quản lý nợ phải đƣợc thực sở nâng cao hiệu lực quản lý thuế hiệu công tác quản lý thuế 81 4.1.2 Hồn thiện cơng tác QLN & CCN thuế phải đảm bảo tăng thu ngân sách từ thuế nhƣng tạo điều kiện thuận lợi để NNT phát triển SXKD 82 4.1.3 Hoàn thiện công tác QLN & CCN thuế phải đƣợc thực phù hợp với trình độ quản lý điều kiện kinh tế xã hội Việt Nam 83 4.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý nợ thuế Cục thuế Hà Nội .83 4.2.1 Tăng cƣờng biện pháp xử lý nợ thuế 83 4.2.2 Tăng cƣờng phối hợp phận Cục thuế công tác thu hồi nợ thuế 87 4.2.3 Tăng cƣờng công tác nhân 89 4.2.4 Thực thi quy định pháp luật 91 KẾT LUẬN 100 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 103 PHỤ LỤC 107 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu Nguyên nghĩa ĐTNT Đối tƣợng nộp thuế GTGT Giá trị gia tăng KBNN Kho bạc Nhà nƣớc NNT Ngƣời nộp thuế NHNN Ngân hàng Nhà nƣớc NHTM Ngân hàng Thƣơng mại NSNN Ngân sách Nhà nƣớc QLN & CCN Quản lý nợ cƣỡng chế nợ TNCN Thu nhập cá nhân TNDN Thu nhập doanh nghiệp TCTD Tổ chức tín dụng SXKD Sản xuất kinh doanh i DANH MỤC CÁC BẢNG STT Số hiệu Nội dung Bảng 3.1 Số liệu nợ theo sắc thuế từ năm 2011 – 2015 49 Bảng 3.2 Sự biến động nhóm nợ từ năm 2011 – 2015 52 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Kết thu nợ từ năm 2011 – 2015 69 Bảng 3.6 Số liệu nợ chờ điều chỉnh từ năm 2011 – 2015 70 Kết công khai doanh nghiệp nợ thuế từ năm 2011 – 2015 Kết thực biện pháp cƣỡng chế Trích tiền từ tài khoản từ năm 2011 – 2015 ii Trang 59 61 thu vào NSNN theo quy định phải nộp tiền chậm nộp tính số tiền thuế thu nhƣng chƣa nộp NSNN + Xác định tiền chậm nộp tiền thuế Khoản - điều 106 - Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 quy định: “Ngƣời nộp thuế có hành vi chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi thông báo quan quản lý thuế, thời hạn định xử lý quan quản lý thuế phải nộp đủ tiền thuế bị xử phạt 0,05% ngày tính số tiền thuế chậm nộp” Khoản - điều 34 – Thông tƣ số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 Bộ Tài quy định: khoản tiền thuế nợ phát sinh từ ngày 01/7/2013 tiền chậm nộp đƣợc tính nhƣ sau: 0,05% ngày tính số tiền thuế chậm nộp kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế đến ngày thứ 90 0,07% ngày tính số tiền thuế chậm nộp kể từ ngày chậm nộp thứ 91 trở - Cƣỡng chế nợ thuế Cƣỡng chế nợ thuế đƣợc hiểu việc CQT quan bảo vệ pháp luật áp dụng biện pháp buộc NNT phải thực nghĩa vụ thuế Điều xuất phát từ việc NNT đến thời hạn nộp thuế theo quy định đƣợc ghi Thông báo tiền thuế nợ tiền phạt chậm nộp Quyết định xử phạt vi phạm hành thuế nhƣng NNT không tự nguyện chấp hành Thông báo Quyết định CQT Lúc này, quan tiến hành biện pháp cƣỡng chế nợ thuế nhằm mục đích đảm bảo thu đúng, thu đủ tiền thuế vào NSNN góp phần thực cơng NNT Đây công cụ hiệu giúp thu hồi khoản nợ thuế, đảm bảo đối tƣợng nộp thuế thực nghĩa vụ Nhà nƣớc Tuy nhiên, để công tác cƣỡng chế nợ thuế đạt hiệu tối đa chi phí cƣỡng chế tối thiểu thơng thƣờng việc cƣỡng chế đƣợc thực sau CQT áp dụng đầy đủ biện pháp quản lý đôn đốc thu nợ nhƣng khơng thu đủ tiền thuế vào NSNN Ngồi ra, cơng tác địi hỏi phải có phối hợp CQT với quan, ban, ngành chức nhƣ: Kho bạc, Công an, Viện Kiểm sát Việc cƣỡng chế có liên quan đến lợi ích NNT, vậy, địi hỏi thủ tục pháp lý chặt chẽ liên quan đến chức trách nhiều quan khác Bởi vậy, việc phối hợp chặt chẽ CQT với quan Nhà nƣớc khác tất yếu, qua đó, đảm bảo hiệu cƣỡng chế nợ thuế, nâng cao hiệu lực pháp luật thuế để góp phần chống thất thu NSNN Các biện pháp cƣỡng chế nợ thuế đƣợc thực theo quy định Điều 93 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc Hội ngày 29/11/2016 bao gồm biện pháp sau: - Trích tiền từ tài khoản đối tƣợng bị cƣỡng chế thi hành định hành thuế KBNN, NHTM, TCTD khác; yêu cầu phong toả tài khoản; - Khấu trừ phần tiền lƣơng thu nhập; - Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên theo quy định pháp luật để thu đủ tiền thuế, tiền phạt; - Thu tiền, tài sản khác đối tƣợng bị cƣỡng chế thi hành định hành thuế tổ chức, cá nhân khác nắm giữ; - Dừng làm thủ tục hải quan hàng hóa nhập khẩu; - Thu hồi mã số thuế; đình việc sử dụng hoá đơn; - Thu hồi giấy chứng nhận kinh doanh, giấy phép thành lập hoạt động, giấy phép hành nghề (Các biện pháp cụ thể hóa qua sơ đồ Phụ lục) d Công tác tra, kiểm tra Thanh tra, kiểm tra thuế khâu quan trọng quy trình quản lý thuế Trong nỗ lực tăng cƣờng hiệu công tác chống thất thu nợ đọng thuế, ngành thuế đề mục tiêu: đẩy mạnh thực tra, kiểm tra thuế theo phƣơng pháp quản lý rủi ro, phấn đấu tra, kiểm tra trụ sở NNN đạt tối thiểu 18% số lƣợng thuộc diện quản lý; đồng thời, tổ chức tra, kiểm tra chuyên sâu theo ngành, lĩnh vực trọng điểm mặt hàng nhạy cảm, tập trung vào lĩnh vực thất thu, hoạt động giao dịch liên kết, thƣơng mại điện tử lĩnh vực ngân hàng, dự án đất đai, kinh doanh bất động sản, kinh doanh dƣợc phẩm… Sau trình tra, kiểm tra phát thêm số thuế phải nộp mà đơn vị bỏ sót ngồi sổ sách, khơng kê khai khai khơng xác tất loại hồ sơ khai thuế năm tính thuế Ở thời điểm CQT tiến hành tra, kiểm tra theo quy định số thuế phải nộp vào NSNN nhƣng đơn vị vơ tình cố tình kê khai sai để trốn thuế Số thuế thƣờng đƣợc thể Biên kiểm tra, tra đƣợc đoàn Kiểm tra, Thanh tra chốt lại thời điểm 31/12 hàng năm để thể tình hình thực nghĩa vụ với NSNN NNT Việc tra, kiểm tra giúp CQT đánh giá đƣợc mức độ vi phạm pháp luật thuế ĐTNT thời kỳ cụ thể Đặc biệt, từ đầu năm hàng năm Cục thuế tiến hành giao tiêu thu nợ theo đầu mối trƣởng phòng đến cán bộ, đồng thời triển khai kiểm sốt liệt biện pháp đơn đốc thu nợ cƣỡng chế nợ thuế Sau thực đôn đốc quản lý nợ thuế, Cục thuế tiến hành kiểm tra, giám sát trình thực để có điều chỉnh kịp thời với vấn đề phát sinh trình thực Nội dung kiểm tra tập trung vào việc phân loại nợ thuế, tổng hợp đầy đủ khoản tiền thuế nợ, ban hành Thông báo Quyết định cƣỡng chế nợ thuế, xử lý hồ sơ gia hạn nộp thuế đồng thời hỗ trợ giải đáp vƣớng mắc NNT… Nhƣ vậy, nhìn trình áp dụng Cục thuế bao hàm đầy đủ nội dung: Chuẩn bị, triển khai kiểm tra, giám sát 1.2.7 Tiêu chí đánh giá hoạt động quản lý nợ thuế Để thực hoá Chiến lƣợc cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011 - 2020 nhƣ Tuyên ngôn ngành Thuế, Tổng Cục thuế nghiên cứu ban hành Hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế kèm theo Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 Đây hệ thống tiêu định tính định lƣợng đƣợc kết hợp chặt chẽ với để xác định hiệu lực, hiệu hoạt động CQT theo năm, giai đoạn; theo dõi đánh giá đƣợc xác, khách quan minh bạch tiến việc thực mục tiêu ngắn hạn, trung hạn dài hạn CQT; kịp thời phát tồn hạn chế thực tiễn cơng tác quản lý thuế, từ đề giải pháp khắc phục, tiến tới xây dựng quản lý thuế tiên tiến, đại Theo Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 hệ thống số đƣợc sử dụng để đánh giá chất lƣợng, hiệu công tác quản lý nợ thuế Cục thuế là: - Tình hình nợ đọng tiền thuế giai đoạn 2011 - 2015; - Kết đôn đốc thu nộp tiền thuế thông qua công tác quản lý nợ thuế giai đoạn 2011 - 2015; - Tỷ lệ tiền nợ thuế với số thực thu ngành thuế Để nhằm đánh giá hiệu công tác quản lý nợ thuế (theo dõi, đôn đốc, thu nợ thuế…), ý thức tuân thủ NNT việc thực nghĩa vụ thuế việc thực mục tiêu chiến lƣợc công tác quản lý nợ thuế Tỷ lệ tiền nợ thuế với số thực Số tiền nợ thuế thời điểm 31/12/Năm đánh giá = thu ngành thuế x 100% Tổng thu nội địa ngành thuế quản lý - Tỷ lệ số tiền nợ thuế năm trƣớc thu đƣợc năm so với số nợ có khả thu thời điểm 31/12 năm trƣớc Để nhằm đánh giá hiệu công tác theo dõi, đôn đốc việc thu khoản nợ thuế có khả thu nhƣng chƣa thu đƣợc từ năm trƣớc; kết việc thực mục tiêu chiến lƣợc công tác quản lý nợ thuế Tỷ lệ số tiền nợ thuế từ năm trƣớc thu đƣợc năm = Số tiền nợ thuế từ năm trƣớc thu đƣợc năm x 100% Tổng số tiền nợ thuế có khả thu thời điểm 31/12 năm trƣớc - Tỷ lệ tiền thuế nộp NSNN chờ điều chỉnh Để nhằm đánh giá việc thực mục tiêu chiến lƣợc công tác quản lý nợ thuế, kết hợp đánh giá tính kịp thời, tính xác việc quản lý, theo dõi nợ thuế NNT Tỷ lệ tiền thuế nộp NSNN = Tổng số tiền thuế nộp NSNN x 100% chờ điều chỉnh chờ điều chỉnh Tổng số tiền nợ thuế thời điểm 31/12 - Tỷ lệ số hồ sơ gia hạn nộp thuế đƣợc giải hạn Để nhằm đánh giá việc thực mục tiêu chiến lƣợc công tác quản lý nợ thuế, tính kịp thời cơng tác giải hồ sơ gia hạn nộp thuế CQT Tỷ lệ số hồ sơ gia hạn nộp thuế đƣợc giải = Số hồ sơ gia hạn nộp thuế đƣợc giải hạn x 100% Tổng số hồ sơ gia hạn nộp thuế phải hạn giải - Số lƣợng, trình độ cán cơng chức làm cơng tác quản lý nợ thuế Phòng QLN & CCN thuế Để đánh giá hiệu quản lý nợ thuế Cục thuế thành phố Hà Nội, Luận văn hệ thống hóa lại hệ thống tiêu dùng để đánh giá, đƣợc sử dụng Luận văn Thông qua hệ thống số, Cục thuế kịp thời phát vấn đề phát sinh trình quản lý, từ đó, xem xét điều chỉnh lại việc phân bổ nguồn lực vật chất ngƣời, giúp sử dụng tốt nguồn lực có, thúc đẩy cạnh tranh nâng cao chất lƣợng hoạt động quản lý thuế, góp phần phục vụ tốt ngƣời dân doanh nghiệp 1.3 Cơ sở thực tiễn quản lý nợ thuế 1.3.1 Tại Phú Thọ Có thể nói, nợ thuế thực trạng phổ biến thƣờng gặp công tác quản lý thuế tỉnh Tình trạng nợ thuế ln diễn biến phức tạp với nhiều nguyên nhân, mức độ tính chất khác nhau, nợ thuế khơng đƣợc theo dõi xác, quản lý chặt chẽ có biện pháp đơn đốc kịp thời, hiệu tạo bất bình đẳng kinh doanh NNT, ảnh hƣởng trực tiếp đến nguồn thu NSNN, để lại hậu xấu, làm giảm hiệu lực pháp luật giảm chất lƣợng công tác quản lý thuế Trong thời gian qua, công tác QLN & CCN thuế đƣợc ngành Thuế Phú Thọ đặc biệt quan tâm, không để đáp ứng đƣợc nguồn thu cho NSNN, mà quan trọng để chấn chỉnh làm chuyển biến nhận thức việc chấp hành chế độ sách pháp luật NNT địa bàn Hằng năm, Cục thuế tỉnh ln đạo phịng, Chi cục thuế thƣờng xuyên thực rà soát, đối chiếu khoản nợ để phân tích, phân loại quản lý nợ thuế, mạnh dạn áp dụng biện pháp xử phạt chậm nộp tiền thuế, tăng cƣờng triển khai cƣỡng chế thu hồi nợ thuế theo quy định Luật Quản lý thuế Trong năm 2014, với việc áp dụng đồng bộ, liệt biện pháp đôn đốc, thu hồi nợ thuế nhƣ: Thông báo, đƣa tin lên phƣơng tiện thông tin đại chúng trƣờng hợp nợ thuế lớn; phối hợp với Ngân hàng, KBNN thực phong toả tài khoản trích tiền từ tài khoản đối tƣợng nợ thuế chuyển nộp ngân sách; Thơng báo hố đơn khơng cịn giá trị sử dụng; tăng cƣờng xử phạt chậm nộp; gắn công tác tra, kiểm tra với công tác thu nợ thuế phối hợp với quan chức liên quan thực có hiệu biện pháp cƣỡng chế nợ thuế Do đó, kết thu tiền nợ thuế đạt 1.241 tỷ đồng Năm 2015, để hoàn thành tiêu thu nợ thuế đƣợc giao đảm bảo thực hiệu nhiệm vụ thu nợ theo văn đạo UBND tỉnh, Tổng Cục thuế…, ngành Thuế Phú Thọ khẩn trƣơng triển khai việc giao tiêu thu nợ đạo phận, cá nhân đƣợc phân công quản lý nợ thuế, đối chiếu xác định xác số tiền thuế nợ NNT; phân loại khoản nợ thuế; theo dõi, nắm bắt diễn biến, tình trạng nợ để xây dựng kế hoạch, biện pháp thu nợ chi tiết đến đối tƣợng nợ thuế; thƣờng xuyên theo dõi, giám sát chặt chẽ công tác QLN & CCN thuế, kịp thời chấn chỉnh, xử lý nghiêm trƣờng hợp chậm nộp, chây ỳ nợ thuế Tiến hành thu thập, xác minh thông tin ngƣời nợ thuế cách linh hoạt, phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp để có thơng tin xác Tăng cƣờng kiểm tra hồ sơ khai thuế sai, phát không đúng, yêu cầu NNT điều chỉnh kịp thời tránh tình trạng phát hành Thông báo tiền thuế nợ tiền chậm nộp khơng xác ; thực phối hợp phận CQT, nhƣ: Thanh tra, Kiểm tra Kê khai kế toán thuế nhằm xác định đầy đủ, xác số tiền thuế cịn nợ để kịp thời đơn đốc thu nợ thuế, kiểm tra tình hình tài chính, tài sản xác định thơng tin xác phục vụ công tác cƣỡng chế thu hồi nợ thuế Tiếp tục thực thu tiền thuế nợ bù trừ qua hoàn thuế; phối kết hợp chặt chẽ với KBNN, Ngân hàng, Sở Kế hoạch Đầu tƣ để đôn đốc thực cƣỡng chế thu hồi nợ thuế Các Chi cục Thuế tăng cƣờng tham mƣu cho UBND huyện, thành, thị Ban Chỉ đạo Chống thất thu đôn đốc thu, nộp NSNN, đạo kịp thời ngành chức có liên quan địa bàn, phối hợp với CQT để thu hồi nợ thuế, đặc biệt triển khai biện pháp cƣỡng chế nợ thuế Để đảm bảo tất đơn vị giảm nợ thuế, Cục Thuế yêu cầu phòng chức thuộc Văn phòng Cục, Chi cục thuế quận, huyện tập trung rà sốt lại tồn hồ sơ phân loại nợ thuế hoàn thiện hồ sơ phân loại NNT, đảm bảo tất khoản nợ đƣợc phân loại theo nhóm nợ, phải có đủ hồ sơ theo quy định; khoản nợ phân vào nhóm nợ khó thu nhƣng sau phát phân loại khơng khơng có hồ sơ theo quy định phải chuyển sang nhóm nợ có khả thu để thực biện pháp đôn đốc thu nợ cƣỡng chế nợ thuế theo quy định Các phòng chức năng, Chi cục thuế giải dứt điểm khoản nợ chờ điều chỉnh, khoản nợ hạch tốn sai (nếu có) để tránh tình trạng tăng nợ thuế ảo Các đơn vị thuế thực tốt quy định nộp dần, gia hạn, xóa nợ tiền thuế, tiền phạt theo Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế văn hƣớng dẫn thi hành; theo dõi chặt chẽ, thực tế trƣờng hợp thực xóa nợ tiền thuế Cục Thuế giao cho Phịng QLN & CCN thuế làm đầu mối, có trách nhiệm hƣớng dẫn đạo đôn đốc đơn vị thực nghiêm tục việc phân loại nợ thuế, đôn đốc cƣỡng chế nợ thuế theo Quy trình quản lý nợ thuế, Quy trình cƣỡng chế nợ thuế hƣớng dẫn Cục Thuế Phòng QLN & CCN thuế xây dựng kế hoạch kiểm tra công tác QLN & CCN thuế Chi cục; phối hợp với phòng chức liên quan Chi cục thuế rà soát, xử lý dứt điểm khoản nợ chờ xử lý phân loại xác khoản nợ thuế chốt đến ngày cuối năm tài đến thời điểm kiểm tra, rà sốt Cùng với đó, Cục Thuế u cầu Phịng QLN & CCN thuế tham mƣu, đạo, hƣớng dẫn Chi cục thuế phối hợp với phòng chức lập danh sách NNT có số tiền nợ thuế từ tỷ đồng trở lên (không bao gồm khoản nợ khó thu chờ xử lý) trình Lãnh đạo CQT phối hợp Sở Thông tin Truyền thông, Đài phát thanh, phƣơng tiện thông tin đại chúng công khai thông tin NNT nợ thuế lớn, chây ỳ theo hƣớng dẫn Tổng Cục thuế Đồng thời, thơng báo tình hình nợ thuế Chi cục thuế (kèm theo dach sách doanh nghiệp có số tiền thuế nợ lớn) cho UBND quận, huyện biết để Ban Chỉ đạo chống thất thu NSNN quận, huyện tổ chức thu nợ theo quy định UBND tỉnh Phú Thọ Cục Thuế lấy kết thực tiêu thu tiền nợ thuế góp phần vào việc hoàn thành tiêu thu NSNN ngành nội dung để đánh giá đề xuất xét thi đua khen thƣởng đơn vị 1.3.2 Tại Cà Mau Thời gian qua, ngành thuế Cà Mau nỗ lực xử lý khoản nợ thuế khó thu, nợ chờ xử lý đồng thời tích cực đơn đốc thu nộp, áp dụng đồng biện pháp xử lý nợ thuế khoản nợ có khả thu nộp vào NSNN, từ làm chuyển biến nhận thức việc chấp hành chế độ sách, pháp luật NNT địa bàn Để đạt đƣợc tiêu Tổng Cục thuế đề tổng nợ chiếm dƣới 5% tổng số thực thu NSNN, ngành thuế tỉnh tích cực đơn đốc, xử lý thu nộp áp dụng đồng biện pháp QLN & CCN thuế nhƣ: ban hành Thông báo tiền thuế nợ, tiền phạt tiền chậm nộp (Mẫu số 07/QLN); Quyết định cƣỡng chế nợ thuế biện pháp trích tiền từ tài khoản, Thơng báo hố đơn khơng cịn giá trị sử dụng đối tƣợng chây ỳ khơng nộp thuế Tính đến 31/12/2015, nhờ chủ động thực biện pháp đôn đốc thu nợ thuế cƣỡng chế nợ thuế, thu đƣợc 83.392 triệu đồng tiền thuế nợ thời điểm ngày 31/12/2014 chuyển sang, đạt 90,12% Tổng số nợ thuế đến cuối năm 2015 giảm so với cuối năm 2014 71.800 triệu đồng, tỷ lệ giảm 21,65% Cục Thuế tỉnh đƣa nhiều giải pháp thực khoản nợ khó thu, nợ chờ xử lý, nợ chờ điều chỉnh nợ có khả thu Đối với nợ khó thu, xác định lại tính chất nợ đối tƣợng nợ thuế ngừng, nghỉ, bỏ trốn, tự giải thể không khai báo với CQT theo Quy trình quản lý nợ thuế, đồng thời đƣợc Tổng Cục thuế loại không đƣa vào ứng dụng Quản lý thuế tập trung Nợ chờ xử lý giảm nhờ tích cực tăng cƣờng biện pháp đôn đốc thu nộp xử lý thu nợ thuế, đặc biệt khoản nợ tiền sử dụng đất Cịn nợ có khả thu giảm so với năm trƣớc thực đẩy mạnh công tác tuyên truyền, vận động NNT thời gian quy định, hạn chế tối đa tình trạng nợ đọng tiền thuế kéo dài nhiều kỳ tính thuế Tỷ lệ nợ có khả thu đến cuối năm 2015 chiếm 2,02% tổng số thực thu NSNN năm 2015, vƣợt tiêu Tổng Cục thuế giao Tập trung xử lý nợ đọng tiền thuế kỳ nợ thuế đầu tiên, không để xảy trƣờng hợp nợ dây dƣa qua nhiều kỳ làm phát sinh số nợ lớn khó xử lý Kiên xử lý mạnh mẽ trƣờng hợp NNT có hành vi chiếm dụng tiền thuế nhằm hạn chế thất thu NSNN đến mức thấp Ngoài ra, công tác tổ chức quản lý nợ, cƣỡng chế nợ thuế đƣợc xếp thống từ Cục thuế tới Chi cục thuế Các quy trình quản lý nợ thuế Tổng Cục thuế ban hành làm sở đƣa công tác quản lý nợ thuế vào nề nếp, bƣớc có hiệu Chƣơng trình ứng dụng tin học vào quản lý nợ thuế đại hố cơng tác quản lý nợ thuế, đáp ứng yêu cầu tổng hợp, đạo công tác quản lý nợ thuế Chỉ tiêu thu nợ thuế đƣợc xây dựng hàng năm làm đạo, điều hành thu nợ coi tiêu chuẩn đánh giá chất lƣợng công tác quản lý nợ thuế, để lãnh đạo Cục Thuế xem xét thi đua khen thƣởng cho toàn ngành thuế tỉnh Cà Mau 1.3.3 Tại Đô Lƣơng, tỉnh Nghệ An Chi cục thuế huyện Đô Lƣơng chi cục có số thu tƣơng đối lớn địa bàn tỉnh Nghệ An, nhƣng số nợ thuế tháng đầu năm 2014, số thu Chi cục thuế huyện Đô Lƣơng đạt đƣợc 54,579 tỷ đồng/73,6 tỷ đồng kế hoạch, 74,2% dự tốn pháp lệnh Đó kết đáng mừng bối cảnh khó khăn Nợ đọng thuế địa bàn 7,8 tỷ đồng, số nợ “khiêm tốn” so sánh với với nợ đọng số Chi cục nhƣ Hƣng Nguyên nợ 16,5 tỷ đồng, Thị xã Hoàng Mai nợ 26,1 tỷ đồng, Nam Đàn nợ 17,3 tỷ đồng, Nghi Lộc nợ 17,2 tỷ đồng, Diễn Châu nợ 17,3 tỷ đồng, Thị xã Thái Hòa nợ 15,5 tỷ đồng Đƣợc biết “bí quyết” Đơ Lƣơng huy động sức mạnh tổng hợp từ quyền địa phƣơng, ngành địa bàn, từ tạo đƣợc “quyền lực” thu thuế thu nợ thuế Nhƣng để làm đƣợc điều đó, ngành Thuế phải chứng tỏ vai trị đầu tàu, tiên phong mình, phải phát huy trí tuệ vào cơng tác quản lý thuế địa bàn để đạt đƣợc kết tốt Chi cục thuế huyện Đô Lƣơng tham mƣu cho huyện ban hành Đề án “Chống thất thu phát triển nguồn thu ngân sách địa bàn huyện Đô Lƣơng, giai đoạn 2011 - 2015” Và nhiều giải pháp đƣợc Chi cục thuế huyện Đô Lƣơng đƣa ra, với phát triển nguồn thu chống thất thu Chi cục thuế chủ trì, phối hợp xã, thị trấn thực tốt cơng tác cơng khai thuế, tích cực tun truyền, giải thích, hƣớng dẫn cho tổ chức, cá nhân kinh doanh đăng ký, kê khai, nộp thuế, đồng thời lập hồ sơ vi phạm hành tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế Chi cục tham mƣu UBND huyện thành lập đoàn liên ngành kiểm tra hoạt động kinh doanh tổ chức, cá nhân địa bàn, cƣơng xử lý đối tƣợng kinh doanh khơng có giấy phép ĐKKD kinh doanh không kê khai, nộp thuế Công tác phối hợp Chi cục với đơn vị, phòng, ban mang lại hiệu cao Đó là: Phối hợp với phịng Tài - Kế hoạch thống kê hoá đơn bán hàng sở sản xuất, kinh doanh viết cho đơn vị thụ hƣởng ngân sách, qua đối chiếu với kê khai sở kinh doanh, phát trƣờng hợp vi phạm việc sử dụng hoá đơn bán hàng; phối hợp với chủ đầu tƣ Ban quản lý dự án (kể huyện xã) kiểm tra, đối chiếu việc đăng ký, kê khai thuế nhà thầu cơng trình thi cơng địa bàn tồn huyện; Phối hợp Phịng Tài ngun – Môi trƣờng kiểm tra thủ tục pháp lý tổ chức, cá nhân có hoạt động khai thác đất, đá, cát, sạn tham mƣu cho UBND huyện có văn đạo việc khai thác khoáng sản Đồng thời, phối hợp với Công an huyện điều tra, xác minh xử lý tổ chức, cá nhân kinh doanh có dấu hiệu trốn thuế, gian lận thƣơng mại lĩnh vực: Xây dựng bản; Kinh doanh vận tải; Chế biến lâm sản; Khai thác cát, sạn Để “siết chặt” nguồn tiền chu chuyển, Chi cục phối hợp với ngân hàng địa bàn để nắm lƣợng tiền chuyển khoản tổ chức, cá nhân hoạt động kinh doanh lĩnh vực, qua phát trƣờng hợp kinh doanh không kê khai thuế kê khai không đầy đủ, kịp thời theo quy định Phí khoản thu quan trọng ngân sách, để tăng nguồn thu này, Chi cục thuế tiến hành kiểm tra thực tế xã, thị có hoạt động thu phí (phí đị, phí chợ, phí bến bãi ) đồng thời thực tốt cơng tác kiểm tra tốn phí, lệ phí Cơng tác thu ngân sách muốn đạt kết cao ngành Thuế khơng làm đƣợc mà phải có vào ngành với Chi cục Thuế cách chặt chẽ Chính phối hợp nhịp nhàng, chặt chẽ với ngành địa bàn với tích cực, tinh thần trách nhiệm cao, tận tụy ngƣời đứng đầu cán thu thuế nên Đô Lƣơng vừa thực tốt nhiệm vụ thu, đồng thời kiểm soát tốt nợ thuế DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2010 Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế quy định chức năng, nhiệm vụ phòng thuộc Cục Thuế, Hà Nội Bộ Tài chính, 2011 Thơng tư số 28/2011/TT-BTC ngày 28/02/2011 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, hướng dẫn thi hành Nghị định số 85/2007/NĐ-CP ngày 25/5/2007 Nghị định số 106/2010/NĐ-CP ngày 28/10/2010 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài chính, 2013 Thơng tư số 156/2003/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế, Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ, Hà Nội Bộ Tài chính, 2013 Thơng tư số 179/2013/TT-BTC ngày 02/12/2013 hướng dẫn thực xóa nợ tiền thuế, tiền phạt khơng có khả thu hồi phát sinh trước ngày 01/7/2007, Hà Nội Bộ Tài chính, 2013 Thông tư số 215/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn cưỡng chế thi hành Quyết định hành thuế, Hà Nội Cục thuế thành phố Hà Nội, 2011 Báo cáo công tác quản lý nợ năm 2011, Hà Nội Cục thuế thành phố Hà Nội, 2012 Báo cáo công tác quản lý nợ năm 2012, Hà Nội Cục thuế thành phố Hà Nội, 2013 Báo cáo công tác quản lý nợ năm 2013, Hà Nội Cục thuế thành phố Hà Nội, 2014 Báo cáo công tác quản lý nợ năm 2014, Hà Nội 10 Hà Nội Cục thuế thành phố Hà Nội, 2014 Báo cáo công tác quản lý nợ năm 2015, 11 Vũ Văn Cƣơng, 2012 Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam - vấn đề lý luận thực tiễn Luận án Tiến sĩ Trƣờng Đại học Luật Hà Nội 12 Nguyễn Việt Hà, 2010 Quản lý nợ thuế cưỡng chế thuế địa bàn huyện Đông Anh – TP Hà Nội Luận văn Thạc sỹ Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc Gia Hà Nội 13 Phạm Việt Hà, 2012 Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý nợ thuế Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành Thuế năm 2012 – 2013 Tổng Cục thuế 14 Nguyễn Xuân Hải, 2011 Các giải pháp quản lý thuế khu vực kinh tế quốc doanh địa bàn huyện Núi Thành Luận văn Thạc sỹ Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Đã Nẵng 15 Phạm Xuân Hòa, 2014 Hồn thiện sách thuế nhằm hỗ trợ phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa Việt Nam Luận án Tiến sỹ Trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân 16 Nguyễn Hoàng, 2013 Hoàn thiện quản lý nhà nước thuế TNCN Việt Nam Luận án Tiến sỹ Trƣờng Đại học Kinh tế quốc dân 17 Nguyễn Ngọc Hùng cộng sự, 2012 Giáo trình Quản Lý Thuế Trƣờng Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh 18 Trần Thị Thu Huyền, 2012 Xây dựng tiêu chí đánh giá chất lượng cơng tác quản lý thu nợ Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành Thuế năm 2012 – 2013 Tổng Cục thuế 19 Trung Kiên, 2014 Hai Cơng ty vàng trần tình việc nợ thuế gần 300 tỷ đồng Tạp chí Thuế nhà nước, số 48, trang 18 - 19 20 Trung Kiên, 2015 Tập trung đôn đốc thu hồi nợ đọng thuế Tạp chí Thuế nhà nước, số 33, trang 21 Trung Kiên, 2015 Quảng Nam: Chƣa thu đƣợc nợ thuế Công ty vàng Bồng Miêu Phƣớc Sơn Tạp chí Thuế nhà nước, số 46, trang 13 22 Lý Vân Phi, 2011 Quản lý thuế TNDN Cục thuế thành phố Đà Nẵng Luận văn Thạc sỹ Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng 23 Quốc hội XI, 2004 Luật Phá sản số 21/2004/QH11 ngày 15/6/2004, Hà Nội 24 Quốc hội XI, 2006 Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006, Hà Nội 25 Quốc hội XIII, 2012 Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế số 21/2013/QH13 ngày 20/11/2012, Hà Nội 26 Mai Thanh, 2015 Thu nợ thuế - Hành trình gian nan Tạp chí Thuế nhà nước, số 47, trang 10 - 11 27 Sử Đình Thành cộng sự, 2015 Cải cách hệ thống thuế Việt Nam theo cam kết hội nhập quốc tế đến năm 2020 Tạp chí Phát triển kinh tế, Số 26, trang 02 26 28 Khoa Thành, 2015 Cục thuế Quảng Ngãi liệt thu hồi nợ đọng Tạp chí Thuế nhà nước, số 13, trang 14 29 TM, 2014 Khó nhƣ cƣỡng chế nợ thuế Tạp chí Thuế nhà nước, số 32, trang 30 TS Phạm Thị Giang Thu cộng sự, 2007 Giáo trình Luật Thuế Việt Nam Trƣờng Đại học Luật Hà Nội 31 Thủ tƣớng phủ, 2011 Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011 việc phê duyệt chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011 – 2020, Hà Nội 32 Tổng cục Thuế, 2009 Quyết định số 490/QĐ-TCT ngày 08/05/2009 việc ban hành Quy trình cưỡng chế nợ thuế, Hà Nội 33 Tổng Cục thuế, 2011 Quyết định số 1359/QĐ-TCT ngày 14/10/2011 việc ban hành Quy trình quản lý nợ thuế, Hà Nội 34 Tổng Cục thuế, 2012 Công văn số 942/TCT-QLN ngày 16/3/2012 việc triển khai biện pháp quản lý nợ thuế năm 2012, Hà Nội 35 Tổng Cục thuế, 2013 Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 việc ban hành hệ thống số đánh giá hoạt động quản lý thuế, Hà Nội 36 Nguyễn Ngọc Tú, 2014 Miễn giảm gia hạn thuế doanh nghiệp bị thiệt hại Tạp chí Thuế nhà nước, số 22, trang - 37 Nguyễn Thị Lệ Thúy, 2009 Quản lý thu thuế nhà nước nhằm tăng cường tuân thủ thuế doanh nghiệp (nghiên cứu địa bàn Hà Nội) Luận án Tiến sỹ Trƣờng Đại học Kinh tế Quốc dân 38 Hoàng Thị Kim Uyên, 2014 Các biện pháp cưỡng chế thi hành nghĩa vụ nộp thuế theo Pháp luật Việt Nam, Luận văn Thạc sỹ, Khoa Luật – Đại học Quốc gia Hà Nội Các trang web quan, tổ chức nƣớc 39 http://thuvienphapluat.vn 40 http://www.customs.gov.vn 41 http://tapchithue.com.vn 42 http://www.mof.gov.vn 43 http://www.gdt.gov.vn/wps/portal 44 http://thoibaotaichinhvietnam.vn 45 http://tapchitaichinh.vn ... 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NỢ THUẾ Ở CỤC THUẾ HÀ NỘI 46 3.1 Tổng quan Cục thuế Hà Nội tình hình quản lý nợ thuế Cục thuế Hà Nội 46 3.1.1 Cơ cấu tổ chức, chức năng, nhiệm vụ Cục thuế Hà Nội 46 3.1.2... công tác quản lý nợ Lƣu trữ tài liệu quản lý nợ Hình 1.1: Sơ đồ tổng thể Quy trình Quản lý nợ thuế 1.2.6.2 Nội dung Quản lý nợ thuế Cục thuế Căn vào Quy trình Quản lý nợ thuế, hàng năm Cục thuế thực... TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CỤC THUẾ HÀ NỘI 81 4.1 Quan điểm công tác quản lý nợ thuế Cục thuế Hà Nội .81 4.1.1 Hồn thiện cơng tác quản lý nợ phải đƣợc thực sở nâng cao hiệu lực quản lý thuế