Tổ chức dịch vụ kê khai và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần tư vấn và đại lý thuế TPM

TĨM TẮT Qua q trình học tập thực hành thực tiễn Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Và Đại Lý Thuế TPM khóa luận nghiên cứu đề tài: “Tổ chức dịch vụ kê khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty cổ phần Tư vấn Đại lý thuế TPM” Kế toán thuế có vai trị quan trọng Doanh nghiệp giúp doanh nghiệp kê khai thuế cách xác đầy đủ giúp doanh nghiệp tránh khoản thất khơng đáng có q trình hoạt động kinh doanh Việc kê khai đầy đủ giúp kinh tế đất nước phát triển giúp hỗ trợ doanh nghiệp nâng cao hiệu kinh doanh, kiểm sốt tình hình thu nhập cơng ty Vì vậy doanh nghiệp cần có đội ngũ kế tốn chun thuế chuyên nghiệp đáng tin cậy đồng hành doanh nghiệp vê việc quản lý thu nhập doanh nghiệp chi phí cách đầy đủ kịp thời Xuất phát từ đặc điểm nói trình học tập, thực hành Cơng Ty Cổ Phần Tư Vấn Và Đại Lý Thuế TPM, em tìm hiểu quy trình kê khai tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty SUMMARY Through the learning process and practical practice at TPM Tax Agency & Consulting JSC, the thesis was researched on the topic: “Organizing the service of corporate income tax declaration and finalization at TPM Tax Agency & Consulting JSC” Tax accounting plays a very important role in the Enterprise to help businesses accurately and fully declare tax as well as help businesses avoid unnecessary losses in the operation and business process The correct and complete declaration will help the country's economy develop as well as will help businesses improve business efficiency, control the company's income situation Therefore, businesses need a reliable and professional tax professional team accompanying them on the management of corporate income and expenses in a complete and timely manner Due to the above characteristics and the process of studying and practicing at TPM Tax Agency & Consulting JSC, I have learned about the process of declaration and finalization of corporate income tax at the Company Mục lục NHIỆM VỤ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN LỜI CẢM ƠN TÓM TẮT SUMMARY CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG DANH SÁCH CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ SỬ DỤNG DANH SÁCH CÁC HÌNH ẢNH 10 TÀI LIỆU THAM KHẢO 12 CHƯƠNG MỞ ĐẦU 13 PHẦN I: TỔNG QUAN CHUNG 13 PHẦN II: NỘI DUNG 16 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ ĐẠI LÝ THUẾ TPM 16 1.1 Tổng quan Công ty Cổ Phần Tư Vấn & Đại Lý Thuế TPM 16 1.1.1 Khái qt q trình hình thành Cơng ty Cổ Phần Tư Vấn & Đại Lý Thuế TPM 16 1.1.2 Tổ chức máy quản lý Công ty: 16 1.1.3 Tổ chức công tác nghiệp vụ kế tốn Cơng ty 18 1.2 Tình hình hoạt động Công ty 21 KẾT LUẬN CHƯƠNG 23 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 24 2.1 Cơ sở lý luận thuế 24 2.1.1 Khái niệm thuế 24 2.1.2 Đặc điểm thuế 24 2.1.3 Vai trò thuế 26 2.2 Thuế Thu nhập doanh nghiệp 27 2.2.1 Khái niệm thuế TNDN 27 2.2.2 Đối tượng nộp thuế chịu thuế TNDN 27 2.2.3 Căn phương pháp tính thuế TNDN 28 2.2.4 Kê khai ,nộp thuế hoàn thuế TNDN 44 2.2.5 Khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp 45 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2: 46 CHƯƠNG 3:THỰC TRẠNG TỔ CHỨC DỊCH VỤ KÊ KHAI VÀ QUYẾT TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ ĐẠI LÝ THUẾ TPM 47 3.1 Thực trạng quy trình làm việc trình trước kê khai toán thuế TNDN nhận hợp đồng 47 3.2 Ví dụ minh họa cho quy trình làm việc kê khai tốn thuế TNDN Cơng ty Cổ Phần Tư Vấn & Đại Lý Thuế TPM sau nhận hợp đồng 51 KẾT LUẬN CHƯƠNG 74 CHƯƠNG 4: MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG TỔ CHỨC DỊCH VỤ KÊ KHAI VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY 75 4.1 Những ưu điểm thực trạng tổ chức dịch vụ kê khai tốn thuế TNDN Cơng ty TPM 75 4.2 Những hạn chế thực trạng tổ chức dịch vụ kê khai tốn thuế TNDN cơng ty TPM 76 4.3 Một số giải pháp góp phần hồn thiện thực trạng tổ chức dịch vụ kê khai tốn thuế TNDN Cơng ty TNHH tư vấn đại lý thuế TPM 77 KẾT LUẬN CHƯƠNG 77 PHẦN III: KẾT LUẬN 78 CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG Từ viết tắt Ý nghĩa PP Phương Pháp TNDN Thu Nhập Doanh Nghiệp GTGT Giá Trị Gia Tăng TNCN Thu nhập cá nhân TTĐB Tiêu Thụ Đặc Biệt BCTC Báo Cáo Tài Chính NV Nghiệp Vụ HTDN Hỗ Trợ Doanh Nghiệp GN Giao Nhận TNHH Trách Nhiệm Hữu Hạn TSCĐ Tài Sản Cố Định TK Tài Khoản CSKD Cơ Sở Kinh Doanh DANH SÁCH CÁC BẢNG, SƠ ĐỒ SỬ DỤNG Ý nghĩa STT Bảng báo cáo hoạt động kinh doanh năm Bảng 1.1 2018 Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Và Đại Lý Thuế TPM Bảng 3.1 Nhật ký chung Cơng ty TNHH Nam Khánh Sài Gịn Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức công ty Sơ đồ 1.2 Sơ đồ tổ chức máy nghiệp vụ Sơ đồ 1.3 Sơ đồ trình tự ghi sổ kế tốn Sơ đồ 3.1 Quy trình tiếp nhận hồ sơ phận Nghiệp vụ DANH SÁCH CÁC HÌNH ẢNH Ý nghĩa Từ viết tắt Hình 1.1 Phần mềm Smart Pro Hình 1.2 Phần mềm Cơng ty TPM Hình 3.2 Hình 3.3 Hình 3.4 Hình 3.5 Giấy bổ nhiệm giám đốc kế tốn Thơng báo phương pháp tình thuế GTGT trích khấu hao TSCĐ Giấy đề nghị sử dụng hóa đơn đặt in Thơng báo đề nghị sử dụng hóa đơn đặt in Hình 3.6 Giấy đăng ký hình thức sử dụng kế tốn Hình 3.7 Các hóa đơn đầu vào Cơng ty TNHH Nam Khánh Sài Gịn Hình 3.8 Phần mềm TPM Hình 3.9 Phần mềm TPM Hình 3.10 Bảng kê mua vào q Cơng ty Nam Khánh Hình 3.11 Thuế điện tử Hình 3.12 Tra cứu tờ khai quý 4/2020 Hình 3.13 Tờ khai quý 4/2020 Hình 3.14 Kê khai Doanh nghiệp vào HTKK Hình 3.15 Kê khai thuế GTGT Hình 3.16 Kê khai BC26/AC Hình 3.17 Bảng thống kê Cơng ty nhân viên 10 Hình 3.18 Hệ thống danh sách chứng từ có phần mềm Hình 3.19 Tờ khai thuế TNDN mẫu số 03/TNDN Hình 3.20 Tờ khai thuế TNDN mẫu số 03/TNDN Hình 3.21 Phần mềm Công ty TPM 11 TÀI LIỆU THAM KHẢO (TS Lê Quang Cường TS Nguyễn Kim Quyến, 2016) (luật, 2014) (Chính, 2015) (Chính, Thư Viện Pháp Luật, 2014) (ưng, 2019) (Chính, Thư viện pháp luật, 2014) (tế, 2018) 12 CHƯƠNG MỞ ĐẦU PHẦN I: TỔNG QUAN CHUNG 1.Lý chọn đề tài “Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước” Vì sao? Như người đọc biết tài quốc gia lành mạnh phải thu từ nội kinh tế nước Tất nhu cầu chi tiêu Nhà nước dựa vào khoản thu Thuế, phí, lệ phí hay khoản vay mượn từ nước ngồi, Nhưng ngồi thuế hình thức khác song cịn nhiều hạn chế có điều kiện kèm theo nên Thuế xem khoản thu quan trọng khoản thu mang tính ổn định ngày tăng nước ta Việt Nam đất nước phát triển Nên doanh nghiệp kê khai nộp thuế đầy đủ góp phần giúp kinh tế phát triển Việc kê khai đầy đủ thuế đóng vai trò quan trọng Doanh nghiệp Do vậy doanh nghiệp cần có kế tốn am hiểu Ḷt thuế để giúp kê khai kịp thời hợp lý tránh khoản thất khơng đáng có q trình hoạt động kinh doanh Tuy vậy, hầu hết kế tốn Doanh nghiệp hạn chế việc cập nhật đầy đủ xác Ḷt Thuế, Vì vậy mà Doanh nghiệp cần sự hỗ trợ từ Công ty tư vấn Đại lý thuế để giúp Doanh nghiệp kê khai cách kịp thời xác tiết kiệm chi phí cho Doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng kế toán thuế Doanh nghiệp, Công ty Cổ Phần tư vấn đại lý thuế TPM chuyên cung cấp dịch vụ tư vấn Thuế- năm qua- xây dựng niềm tin với khách hàng đánh giá cao mặt uy tín Thấy tầm quan trọng công ty khách hàng nên người viết, với kiến thức học, với thời gian thực tập tìm hiểu thực tiễn người viết chọn đề tài nghiên cứu: “TỔ CHỨC DỊCH VỤ KÊ KHAI VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ ĐẠI LÝ THUẾ TPM” 13 Mục tiêu nghiên cứu đề tài 2.1 Mục tiêu tổng quát : Mục tiêu tổng quát đề tài phân tích , đánh giá yếu tố ảnh hưởng mức độ tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp công ty Cổ Phần tư vấn đại lý thuế TPM từ đưa giải pháp giúp cơng ty hồn thiện cơng tác quản lý thuế nhằm tăng cường sự tuân thủ thuế TNDN doanh nghiệp 2.2 Mục tiêu chi tiết: Đề tài nghiên cứu nhằm đạt mục tiêu sau đây: - Nghiên cứu thực trạng quy trình dịch vụ kê khai thuế TNDN doanh nghiệp khách hàng Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Và Đại Lý Thuế TPM - Giải pháp quản lý quản trị giúp Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Và Đại Lý Thuế TPM hồn thiện quy trình kê khai thuế cho khách hàng Công ty hiệu 3.Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu tổ chức quy trình kê khai tốn thuế TNDN doanh nghiệp Cơng Ty Cổ Phần Tư Vấn Và Đại Lý Thuế TPM 3.2 Phạm vi nghiên cứu : Bài nghiên cứu thực phạm vi Công Ty Cô Phần Tư Vấn Và Đại Lý Thuế TPM vê tổ chức dịch vụ kê khai thuế TNDN Khi thực dịch vụ kê khai thuế Cơng ty lên đầy đủ tờ khai loại thuế hạn chế thời gian nghiên cứu nên tác giả nghiên cứu dịch vụ kê khai thuế TNDN Công ty Bài nghiên cứu sử dụng số liệu năm 2019 khách hàng để đánh giá dịch vụ kê khai tốn thuế Cơng Ty 4.Phương pháp nghiên cứu PP nghiên cứu tài liệu: Là phương pháp thông qua tài liệu từ sách vở,giáo trình, văn pháp luật thuế luật thuế, thông tư, nghị định để thu thập thông tin tạo sở lí ḷn chung báo cáo 14 Hình 3.16: Kê khai BC26/AC Nguồn:Theo HTKK (BC26/AC) + Mỗi lần lên tờ khai cho Khách hàng q hồn chỉnh nhân viên Nghiệp vụ cập nhật ngày tháng vào file Google Drive, để nhân viên phòng nghiệp vụ kiểm tra chéo cho lần thứ hai => Chắc chắn tờ khai Công ty kê khai xác đầy đủ 64 Hình 3.17: Bảng thống kê Cơng ty nhân viên Nguồn:Theo Google Drive + Tương tự từ hóa đơn quý 2,3,4/2019 tác giả lên tờ khai quý 2,3,4/2019 Quý 2/2019 khấu trừ từ Quý 1/2019 số tiền 2.331.818đ, tr ong quý Nam Khánh có mua vào hàng hóa, dịch vụ với tổng giá trị 11.727.273đ trừ thuế GTGT q 1.172.727đ, khơng có hóa đơn đầu => Tổng số thuế GTGT mà quý 2/2019 khấu trừ sang kỳ sau: 3.504.545đ = 2.331.818 + 1.172.727 Tương tự vậy quý quý năm 2019 Nam Khanh khấu trừ số tiền 3.804.545đ 3.954.545đ + Sau lên tờ khai quý xong, thời gian toán thuế TNDN, tác giả tổng hợp nguồn doanh thu chi phí lấy từ sổ sách kế tốn cơng ty sau: Đối với xử lý sổ sách: Ngân hàng ( Nghiệp vụ lấy kê ngân hàng theo tài khoản Công ty sau hạch tốn 112 theo Nợ Có cho phù hợp) Công nợ ( Nghiệp vụ xác định công nợ phải thu phải trả Doanh nghiệp mà hạch toán phiếu thu- chi cho phù hợp) Loại trừ khoản Cơng nợ tốn qua Ngân hàng ( có Sao kê Ngân hàng) nhân viên nghiệp vụ mail xác nhận với Khách hàng lần xử lý công nợ Kho ( Đối chiếu với Phiếu Nhập Kho Xuất kho để kiểm tra số Hàng tồn kho có đầy đủ hay khơng)  Đối với trường hợp riêng mà nhân viên nghiệp vụ chọn phiếu chứng từ tương ứng hạch toán cho phù hợp với nghiệp vụ phát sinh: + Đối với Công nợ -> Phiếu thu chi phù hợp + Đối với Ngân hàng -> Chọn phiếu chứng từ Ngân hàng + Đối với Kho -> Phiếu xuất – nhập kho- nhập kho nhập với trường hợp nhập có gắn liền với tỷ giá (USD, ) 65 Hình 3.18: Hệ thống danh sách chứng từ có phần mềm Nguồn:Theo phần mềm sử dụng TPM Đối với doanh thu: Kết chuyển doanh thu: N511/ C911 Kết chuyển doanh thu tài chính: N515/ C911 Kết chuyển thu nhập khác: N711/ C911 Đối với chi phí: Kết chuyển chi phí giá vốn: N911/ C632 Kết chuyển chi phí tài chính: N911/ C635 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: N911/C642 Kết chuyển chi phí bán hàng: N911/ C6421 Kết chuyển chi phí khác: N911/ C811 Tuy vậy theo ḷt thuế TNDN có chi phí trừ đưa vào tính thuế TNDN nên phải lưu ý loại bỏ chi phí khơng trừ Vì vậy, sau hồn tất chứng từ, Nhân viên nghiệp vụ xuất sổ nhật ký chung từ phần mềm xem xét chi phí Doanh nghiệp có đưa vào chi phí hợp lý hay chi phí phải đưa vào chi phí loại để lên báo cáo cho Doanh nghiệp cách xác, đầy đủ hợp lý có lợi cho Doanh nghiệp 66 Xuất sổ Nhật ký chung từ phần mềm ta được: Bảng 3.1: Nhật ký chung Cơng ty TNHH Nam Khánh Sài Gịn CƠNG TY TNHH NAM KHÁNH SÀI GÒN 900A Tạ Quang Bửu - Phường - Quận - TP Hồ Chí Minh Mã số thuế : 0314516620 SỔ NHẬT KÝ CHUNG Từ ngày 01/01/19 đến ngày 31/12/19 Ngày Chứng Diễn giải từ ghi sổ Loại 01/01/19 PKT Lệ phí mơn 2019 01/01/19 PKT Lệ phí mơn 2019 01/01/19 PKT Chuyển lỗ 2018 01/01/19 PKT Chuyển lỗ 2018 03/01/19 CTNH Nộp tiền vào tài khoản 03/01/19 CTNH Nộp tiền vào tài khoản 05/01/19 CTNH Phí ngân hàng 05/01/19 CTNH Phí ngân hàng 24/01/19 CTNH Phí ngân hàng 24/01/19 CTNH Phí ngân hàng 24/01/19 CTNH Nộp lệ phí mơn 2019 24/01/19 CTNH Nộp lệ phí mơn 2019 25/01/19 CTNH Lãi tiền gửi ngân hàng 25/01/19 CTNH Lãi tiền gửi ngân hàng 31/01/19 PC Chi trả nhà cung cấp 31/01/19 PC Chi trả nhà cung cấp 31/01/19 PNK Nhập kho hàng hóa 31/01/19 PNK Thức ăn bổ sung cho thủy sản gia công Bioamin (1kg/hộp) 31/01/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 515 31/01/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 515 31/01/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 6425 31/01/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 6425 31/01/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 6427 31/01/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 6427 31/01/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 911 sang 4212 31/01/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 911 sang 4212 Tài Thành khoản tiền Nợ Có 2,000,000 6425 3339 2,000,000 11,832,809 4211 4212 11,832,809 2,000,000 11211 1111 2,000,000 10,000 6427 11211 10,000 15,000 6427 11211 15,000 2,000,000 3339 11211 2,000,000 4,555 11211 515 4,555 6,240,000 3311 1111 6,240,000 6,240,000 1561 3311 6,240,000 4,555 515 911 4,555 2,000,000 911 6425 2,000,000 25,000 911 67 6427 25,000 2,020,445 4212 911 2,020,445 11/02/19 CTNH Phí ngân hàng 10,000 11/02/19 CTNH Phí ngân hàng 23/02/19 PC Chi trả nhà cung cấp 23/02/19 PC Chi trả nhà cung cấp 23/02/19 PNK Nhập kho hàng hóa 23/02/19 PNK Thức ăn bổ sung cho thủy sản gia công Bioamin (1kg/hộp) 25/02/19 CTNH Lãi tiền gửi ngân hàng 25/02/19 CTNH Lãi tiền gửi ngân hàng 26/02/19 PC Chi trả nhà cung cấp 26/02/19 PC Chi trả nhà cung cấp 26/02/19 PNK Nhập kho hàng hóa 26/02/19 PNK SP xử lý cải tạo môi trường nuôi trồng thủy sản gia cơng - Anti Bio (500g/gói) 1561 3311 7,636,364 26/02/19 PNK Thuế GTGT mua vào HĐ số :0000249,26/02/19 1331 3311 763,636 28/02/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 515 28/02/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 515 28/02/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 6427 28/02/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 6427 28/02/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 911 sang 4212 28/02/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 911 sang 4212 05/03/19 CTNH Phí ngân hàng 05/03/19 CTNH Phí ngân hàng 25/03/19 CTNH Lãi tiền gửi ngân hàng 25/03/19 CTNH Lãi tiền gửi ngân hàng 31/03/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 515 31/03/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 515 31/03/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 6427 31/03/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 6427 31/03/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 911 sang 4212 31/03/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 911 sang 4212 05/04/19 CTNH Phí ngân hàng 05/04/19 CTNH Phí ngân hàng 25/04/19 CTNH Lãi tiền gửi ngân hàng 25/04/19 CTNH Lãi tiền gửi ngân hàng 26/04/19 PC Chi trả nhà cung cấp 26/04/19 PC Chi trả nhà cung cấp 6427 11211 10,000 12,480,000 3311 1111 12,480,000 12,480,000 1561 3311 12,480,000 3,972 11211 515 3,972 8,400,000 3311 1111 8,400,000 8,400,000 3,972 515 911 3,972 10,000 911 6427 10,000 6,028 4212 911 6,028 10,000 6427 11211 10,000 3,584 11211 515 3,584 3,584 515 911 3,584 10,000 911 6427 10,000 6,416 4212 911 6,416 10,000 6427 11211 10,000 3,965 11211 515 3,965 3,300,000 3311 68 1111 3,300,000 26/04/19 PKT Phí dịch vụ Đại lý thuế quý 04.2018 quý 01.2019 26/04/19 PKT Phí dịch vụ Đại lý thuế quý 04.2018 quý 01.2019 6427 3311 3,000,000 26/04/19 PKT Thuế GTGT mua vào HĐ số :0001358,26/04/19 1331 3311 300,000 30/04/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 515 30/04/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 515 30/04/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 6427 30/04/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 6427 30/04/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 911 sang 4212 30/04/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 911 sang 4212 06/05/19 CTNH Phí ngân hàng 06/05/19 CTNH Phí ngân hàng 25/05/19 CTNH Lãi tiền gửi ngân hàng 25/05/19 CTNH Lãi tiền gửi ngân hàng 31/05/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 515 31/05/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 515 31/05/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 6427 31/05/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 6427 31/05/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 911 sang 4212 31/05/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 911 sang 4212 05/06/19 CTNH Phí ngân hàng 05/06/19 CTNH Phí ngân hàng 22/06/19 PC Chi trả nhà cung cấp 22/06/19 PC Chi trả nhà cung cấp 22/06/19 PNK Nhập kho hàng hóa 22/06/19 PNK SP xử lý cải tạo môi trường nuôi trồng thủy sản gia cơng - Anti Bio (500g/gói) 1561 3311 8,727,273 22/06/19 PNK Thuế GTGT mua vào HĐ số :0002462,22/06/19 1331 3311 872,727 25/06/19 CTNH Lãi tiền gửi ngân hàng 25/06/19 CTNH Lãi tiền gửi ngân hàng 30/06/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 515 30/06/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 515 30/06/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 6427 30/06/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 6427 30/06/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 911 sang 4212 3,300,000 3,965 515 911 3,965 3,010,000 911 6427 3,010,000 3,006,035 4212 911 6427 11211 3,006,035 10,000 10,000 3,835 11211 515 3,835 3,835 515 911 3,835 10,000 911 6427 10,000 6,165 4212 911 6,165 10,000 6427 11211 10,000 9,600,000 3311 1111 9,600,000 9,600,000 3,960 11211 515 3,960 3,960 515 911 3,960 10,000 911 69 6427 10,000 6,040 Kết chuyển số dư tài khoản 911 sang 4212 30/06/19 KC 4212 911 11211 515 6,040 25/07/19 CTNH Lãi tiền gửi ngân hàng 25/07/19 CTNH Lãi tiền gửi ngân hàng 31/07/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 515 31/07/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 515 31/07/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 911 sang 4212 31/07/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 911 sang 4212 26/08/19 CTNH Lãi tiền gửi ngân hàng 26/08/19 CTNH Lãi tiền gửi ngân hàng 27/08/19 PC Chi trả nhà cung cấp 27/08/19 PC Chi trả nhà cung cấp 27/08/19 PKT Phí dịch vụ Đại lý thuế quý 02, 03/2019 27/08/19 PKT Phí dịch vụ Đại lý thuế quý 02, 03/2019 6427 3311 3,000,000 27/08/19 PKT Thuế GTGT mua vào HĐ số :0000197,27/08/19 1331 3311 300,000 31/08/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 515 31/08/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 515 31/08/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 6427 31/08/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 6427 31/08/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 911 sang 4212 31/08/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 911 sang 4212 25/09/19 CTNH Lãi tiền gửi ngân hàng 25/09/19 CTNH Lãi tiền gửi ngân hàng 30/09/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 515 30/09/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 515 30/09/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 911 sang 4212 30/09/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 911 sang 4212 25/10/19 CTNH Lãi tiền gửi ngân hàng 25/10/19 CTNH Lãi tiền gửi ngân hàng 31/10/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 515 31/10/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 515 31/10/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 911 sang 4212 31/10/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 911 sang 4212 25/11/19 CTNH Lãi tiền gửi ngân hàng 25/11/19 CTNH Lãi tiền gửi ngân hàng 3,833 3,833 3,833 515 911 3,833 3,833 911 4212 3,833 4,090 11211 515 3311 1111 4,090 3,300,000 3,300,000 3,300,000 4,090 515 911 4,090 3,000,000 911 6427 3,000,000 2,995,910 4212 911 2,995,910 3,836 11211 515 3,836 3,836 515 911 3,836 3,836 911 4212 3,836 3,837 11211 515 3,837 3,837 515 911 3,837 3,837 911 4212 11211 515 3,837 3,608 70 3,608 30/11/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 515 30/11/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 515 30/11/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 911 sang 4212 30/11/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 911 sang 4212 25/12/19 CTNH Lãi tiền gửi ngân hàng 25/12/19 CTNH Lãi tiền gửi ngân hàng 26/12/19 PC Chi trả nhà cung cấp 26/12/19 PC Chi trả nhà cung cấp 26/12/19 PKT Phí dịch vụ Đại lý thuế Q04.2019 26/12/19 PKT Phí dịch vụ Đại lý thuế Q04.2019 6427 3311 1,500,000 26/12/19 PKT Thuế GTGT mua vào HĐ số: 0000792,26/12/19 1331 3311 150,000 31/12/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 515 31/12/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 515 31/12/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 6427 31/12/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 6427 31/12/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 911 sang 4212 31/12/19 KC Kết chuyển số dư tài khoản 911 sang 4212 3,608 515 911 3,608 3,608 911 4212 3,608 2,304 11211 515 2,304 1,650,000 3311 1111 1,650,000 1,650,000 2,304 515 911 2,304 1,500,000 911 6427 1,500,000 1,497,696 4212 911 Tổng Cộng 1,497,696 127,073,416 Nguồn:Theo phần mềm Công ty Cổ Phần Tư Vấn & Đại Lý Thuế TPM + Sau xem sổ Nhật ký chung, ta lấy tổng TK đầu TK đầu trừ cho tổng TK đầu đầu Ở xảy hai trường hợp: Nếu kết nhỏ => kỳ tạm tính Cơng ty khơng phải nộp thuế Nếu kết lớn => tức có số tiền thuế phải nộp doanh thu lớn chi phí Tuy nhiên, trường hợp kế tốn lưu ý xem có chuyển lỗ từ kỳ trước sang không để Công ty giảm nộp thuế TNDN + Dựa vào bảng Nhật ký chung phía ta thấy tình hình năm 2019 Công ty không phát sinh doanh thu, có khoảng nhỏ doanh thu từ lãi tiền gửi ngân hàng mà chi phí năm lại phát sinh nhiều lệ phí mơn 2019, phí dịch vụ đại lý thuế cac phí ngân hàng khác  Sau cộng khoảng doanh thu năm 2019 Nam Khánh doanh thu đạt 45.379đ chi phí cơng ty là: 9.575.000đ khơng có chi phí loại Theo 71 cách tác giá nói phía lợi nḥn mà Nam Khánh đạt 2019 (9.592.621)đ Nên doanh nghiệp nộp thuế TNDN năm 2019 Như công việc làm kỳ khai thuế quý, kỳ tốn năm theo chuỗi trình tự vậy Cụ thể, sổ sách mà nhân viên nghiệp vụ làm như: Nhật ký chung, cân đối phát sinh, kết kinh doanh, lưu chuyển tiền tệ trực tiếp (gián tiếp), sổ chi tiết 131 hay hàng tồn kho, cơng nợ chi phí loại, lần kiểm tra lần hai trưởng phịng nghiệp vụ Nếu báo cáo nhân viên tiến hành lên tờ khai thuế TNDN Xác định số thuế phải nộp lên tờ khai thuế TNDN mẫu số 03/TNDN kèm Phụ lục số 03_1A_TNDN: 72 Hình 3.19: Phụ lục số 03_1A_TNDN Nguồn: Theo HTKK phụ lục 03_1A_TNDN Hình 3.20: Tờ khai thuế TNDN mẫu số 03/TNDN Nguồn: Theo HTKK mẫu số 03/TNDN Phụ lục số 03, sau xác định rõ chi phí doanh thu doanh nghiệp điền vào [8] [9] HTKK tính lợi nhuận kỳ Nam Khánh Sau sang tờ khai TNDN kết chuyển lợi nhuận vào [1] xác định số thuế phải nộp Nam Khánh 0đ 73 KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương đưa quy trình lý thuyết sau nhận thơng tin khách hàng đưa ví dụ cụ thể để minh họa cho trình làm việc Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Và Đại Lý Thuế TPM 74 CHƯƠNG 4: MỘT SỐ Ý KIẾN GÓP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG TỔ CHỨC DỊCH VỤ KÊ KHAI VÀ QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN CỦA CÁC DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY 4.1 Những ưu điểm thực trạng tổ chức dịch vụ kê khai toán thuế TNDN Công ty TPM Sau thời gian trải nghiệm công việc thực tế Công ty, thân cảm thấy Công ty bên cạnh việc làm việc hiệu có ưu điểm việc kê khai toán: - Thứ nhất, để thuận tiện cho việc lập tờ khai thuế nhanh, xác kịp thời, Cơng ty sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế Tổng cục Thuế xây dựng, phần mềm Smart Pro sau sử dụng phần mềm rút kinh nghiệm từ thực tế Cơng ty viết lên phần mềm để bổ trợ giải vấn đề mà phần mềm khác không đáp ứng kịp thời - - Hình 3.21: Phần mềm TPM Nguồn: Theo phần mềm sử dụng TPM - Trong khoản đầu năm 2020, dịch Covid-19 cản trở công việc hầu hết tất ngành kế toán dịch vụ tránh khỏi Trước đây, Công ty sử dụng phần mềm cài đặt máy tính văn phịng khơng thể làm việc nhà mà phần mềm Cơng ty đời giúp nhân viên nghiệp vụ làm việc nhà để hiệu suất công việc đạt hiệu Vì vậy ưu điểm thứ hai, việc cơng ty sử dụng 75 phần mềm giúp phục vụ khó khăn người kế toán, giúp kế toán xử lý thống kê số liệu công cụ quản trị liệu thơng minh, đưa báo cáo nhanh chóng, xác, tiết kiệm thời gian với thao tác đơn giản Hỗ trợ kê khai thuế giảm thiểu tối đa việc sai sót q trình kê khai lập tờ khai hàng tháng, hàng quý cho loại thuế doanh nghiệp cần gộp đảm bảo xác, trung thực, tiết kiệm nhân lực chi phí, tḥn lợi cho cơng tác kiểm tra theo dỗi công ty quan thuế - Thứ ba, Công ty thực theo dõi hạch tốn doanh thu, chi phí đầy đủ hàng tháng hàng quý kể kịp thời tính lập tờ khai thuế TNDN tạm tính hàng quý theo quy định quan thuế Việc kê khai tạm nộp thuế TNDN thực theo quy định cách thức tiến hành thời gian - Thứ tư, cơng việc Cơng ty có ngun tắc kiểm tra chéo trưởng phòng trực tiếp kiểm tra lại đảm bảo xác việc kê khai đầy đủ cho Doanh nghiệp khách hàng công ty - Thứ năm, Công ty người có tiếng nói riêng khơng có khoảng cách Sếp Nhân viên Mỗi vấn đề Thuế người nêu ý kiến thân cuối chọn phương án tốt cho vấn đề gặp phải 4.2 Những hạn chế thực trạng tổ chức dịch vụ kê khai toán thuế TNDN công ty TPM Bên cạnh ưu điểm Cơng ty có hạn chế định công việc: - Thứ nhất: Một nhân viên kế tốn kiêm nhiệm nhiều doanh nghiệp nên cơng việc phát sinh nhiều nhiều lý doanh nghiệp cung cấp hóa đơn chứng từ vào cuối quý lần chậm, thiếu chứng từ => hiệu cơng việc cịn chưa cao, cịn nhiều sai sót - Thứ hai: Về cơng tác ln chuyển chứng từ , chứng từ kế toán sử dụng cách đồng theo quy định nhiên mặt thời gian đặc thù thương mại dịch vụ nên chứng từ đơi cịn chưa cập nhật nhanh chóng, ảnh hưởng đến việc kê khai - Thứ ba: Tuy TPM có nhân viên để hỗ trợ IT đề thành lập phần mềm giúp cho kế tốn thuế dịch vụ kiểm sốt doanh nghiệp mà thân quản lý bên 76 cạnh cịn điều bất cập quy định hàng tồn kho mà IT chưa thể nắm rõ để giúp hồn thiện nghiệp vụ cách xác 4.3 Một số giải pháp góp phần hồn thiện thực trạng tổ chức dịch vụ kê khai tốn thuế TNDN Cơng ty TNHH tư vấn đại lý thuế TPM Với khoản tiền dành cho nhân viên để xem xét chi phí hợp lý tính thuế, cơng ty cần lưu giữ đầy đủ chứng từ ghi rõ nội quy cơng ty hợp đồng liên quan như: Hóa đơn; Phiếu chi; Hợp đồng lao đồng; Giấy ủy quyền, Giấy cử cơng tác; … Các chi phí phát sinh đơn vị phụ thuộc, để chi phí hợp lý tính thuế cho cơng ty phải có hợp đồng đại lý giấy phép kinh doanh chi nhánh Mỗi tháng đối chiếu sổ chi tiết TK 112 với sổ phụ ngân hàng để kiểm tra hóa đơn 20 triệu cơng ty có tốn quy định khơng Trường hợp cơng ty chưa có khả trả khoản nợ cho nhà cung cấp (TK 331) với hóa đơn 20 triệu đồng phải có hợp đồng kinh tế chứng minh thời hạn toán hai bên đồng thời phương thức tốn khơng sử dụng tiền mặt Đối với việc phân công nhân viên nghiệp vụ để đảm bảo hiệu suất cơng việc hồn thiện làm tốt dịch vụ, TPM nên tổ chức thêm khóa học quản lý thời gian lên kế hoạch để giúp nhân viên hoàn thiện quỹ thời gian thân, đồng thời hoàn thành deadline hạn KẾT LUẬN CHƯƠNG Chương số nhận xét Công ty Cổ Phần Tư vấn đại thuế TPM sau trình học tập trải nghiệm thực tế Bao gồm ưu điểm hạn chế trình kê khai tốn thuế Cơng ty Từ rút số giải pháp để cải thiện hạn chế giúp trình kê khai toán Thuế TNDN cho doanh nghiệp khách hàng nói riêng Cơng ty nói chung 77 PHẦN III: KẾT LUẬN “Sau thời gian thực tập Công Ty Cổ Phần tư vấn đại lý thuế TPM, cảm ơn công ty tạo điều kiện cho tơi tìm hiểu tiếp xúc thực tế với cơng tác kế tốn doanh nghiệp nói chung nghiệp vụ thuế nói riêng Qua q trình nghiên cứu tìm hiểu tình hình thuế Cơng Ty Cổ Phần tư vấn đại lý thuế TPM, thấy rằng: Công tác thuế công ty cải thiện nhiều vấn đề cịn tồn đọng q trình kê khai Bên cạnh đó, tơi xin đưa đề xuất với mục đích hồn thiện thêm cơng tác thuế doanh nghiệp, tơi hy vọng phù hợp hiệu với tình hình tuân thủ thuế cơng ty Do trình độ lẫn kinh nghiệm thân có hạn, lần tìm hiểu thực tế cơng tác thuế doanh nghiệp nên vấn đề đưa khóa ḷn tốt nghiệp cịn thiếu chun mơn, biện pháp đề xuất chưa hồn tồn hợp lý khơng tránh khỏi sai sót Vì vậy tơi mong nhận ý kiến đóng góp Cô giáo, để báo cáo tốt nghiệp tơi hồn chỉnh hơn.” 78 ... TNDN Công ty Cổ phần tư vấn đại lý thu? ?? TPM Phần III: Kết luận 15 PHẦN II: NỘI DUNG CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN VÀ ĐẠI LÝ THU? ?? TPM 1.1 Tổng quan Công ty Cổ Phần Tư Vấn & Đại Lý. .. trình dịch vụ kê khai thu? ?? TNDN doanh nghiệp khách hàng Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Và Đại Lý Thu? ?? TPM - Giải pháp quản lý quản trị giúp Công Ty Cổ Phần Tư Vấn Và Đại Lý Thu? ?? TPM hồn thiện quy trình kê. .. Vấn Và Đại Lý Thu? ?? TPM 3.2 Phạm vi nghiên cứu : Bài nghiên cứu thực phạm vi Công Ty Cô Phần Tư Vấn Và Đại Lý Thu? ?? TPM vê tổ chức dịch vụ kê khai thu? ?? TNDN Khi thực dịch vụ kê khai thu? ?? Cơng ty