Kế toán thu chi và kết quả hoạt động tại Bệnh viện Nhi Trung Ương

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG ĐỒN ĐỖ HẢI HÀ KẾ TỐN THU, CHI VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI BỆNH VIỆN NHI TRUNG ƢƠNG LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN MÃ SỐ: 834 03 01 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ THANH PHƢƠNG HÀ NỘI, NĂM 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn thạc sĩ “Kế toán thu, chi kết hoạt động Bệnh viện Nhi Trung Ương” cơng trình nghiên cứu độc lập tác giả thực hướng dẫn TS Ngu ễn T ị T n P ƣơng Luận văn chưa công bố công trình nghiên cứu Các số liệu, nội dung trình bày luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng, hợp lệ đảm bảo tuân thủ quy định bảo vệ quyền sở hữu trí tuệ Tơi xin chịu trách nhiệm tồn nội dung luận văn thạc sĩ Tác giả luận văn ĐỖ HẢI HÀ LỜI CẢM ƠN u ti n, xin ày t l i cảm n s u s c đến iến sĩ guy n hị hanh hư ng đ tận t nh hướng dẫn gi p đ thực luận văn ôi vô c ng iết n th y, cô trư ng ại học Cơng ồn đ truyền đạt cho tơi iến thức qu áu th i gian tham gia học tập nghi n cứu đ y Xin ch n thành cảm n hoa ế toán, hoa đào tạo sau đại học rư ng ại Học Cơng ồn đ tạo điều iện gi p đ tr nh hồn thành luận văn ua đ y, tơi xin ch n thành cảm n tới l nh đạo ệnh viện tập th ph ng ài ch nh ế toán ệnh viện hi rung ng đ tạo điều iện tốt cho tơi hồn thành luận văn Xin tr n trọng cảm n h y giáo, cô giáo Hội đồng chấm luận văn đ quan t m xem xét, nghi n cứu góp cho thiếu sót đ tơi ịp th i ổ sung, hoàn thiện luận văn m nh Cuối c ng, xin nh ch c u h y, Cô, Bạn è ồng nghiệp sức h e, hạnh ph c thành công Xin trân trọng cảm ơn! MỤC LỤC L i cam đoan L i cảm n Mục lục Danh mục chữ viết t t Danh mục bảng, s đồ MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu ối tượng phạm vi nghiên cứu hư ng pháp nghiên cứu Những đóng góp đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn C ƣơng CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THU, CHI VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TRONG CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÔNG LẬP 1.1 Tổng quan đơn vị nghiệp công lập 1.1.1 Khái niệm, đặc m đ n vị nghiệp công lập 1.1.2 Nội dung thu, chi, kết hoạt động c chế quản lý tài đ n vị nghiệp công lập Cơ sở kế toán đơn vị nghiệp công lập 14 1.2.1 C sở dồn tích 14 1.2.2 C sở kế toán tiền mặt 15 1.3 Nội dung kế toán thu, chi kết hoạt động đơn vị nghiệp công lập 16 1.3.1 Kế toán thu, chi kết hoạt động đ n vị nghiệp cơng lập 16 1.3.2 Kế tốn thu, chi kết hoạt động sản xuất kinh doanh 30 1.3.3 Kế toán thu, chi kết hoạt động tài 34 1.3.4 Kế toán thu, chi kết hoạt động khác 35 Tiểu kết c ƣơng 38 C ƣơng THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THU, CHI VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI BỆNH VIỆN NHI TRUNG ƢƠNG 39 2.1 Tổng quan Bệnh viện Nhi Trung Ƣơng 39 2.1.1 Lịch sử hình thành phát tri n 39 2.1.2 ặc m tổ chức quản lý hoạt động Bệnh viện hi rung ng 43 2.1.3 Quản l tài ch nh hoạt động thu, chi Bệnh viện hi rung ng 47 2.1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn Bệnh viện Nhi rung ng 51 2.2 Thực trạng kế toán thu, chi kết hoạt động n c n ng iệ Bệnh viện N i trung ƣơng 55 2.2.1 hực trạng kế toán thu, chi hoạt động ng n sách hà nước cấp 55 2.2.2 Thực trạng kế toán thu, chi hoạt động nguồn viện trợ, tài trợ nước ngồi 60 2.2.3 Thực trạng kế tốn thu chi kết hoạt động sản xuất kinh doanh 61 2.2.4 Thực trạng kế toán thu chi kết hoạt động tài 64 2.2.5 Thực trạng kế toán thu chi kết hoạt động khác 65 Đán giá t ực trạng kế toán thu, chi kết hoạt động Bệnh viện N i Trung Ƣơng 66 2.3.1 Kết đạt 66 2.3.2 Hạn chế 67 Tiểu kết c ƣơng 70 C ƣơng GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THU, CHI VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI BỆNH VIỆN NHI TRUNG ƢƠNG 71 Địn ƣớng phát triển Bệnh viện N i Trung Ƣơng 71 3.1.1 ịnh hướng lĩnh vực hoạt động 71 3.1.2 hư ng thức hoạt động 73 3.1.3 hư ng thức quản lý 75 3.2 Các yêu cầu nguyên tắc hồn thiện kế tốn thu, chi kết hoạt động 75 3.2.1 Các yêu c u hoàn thiện 75 3.2.2 Các nguyên t c hoàn thiện 77 3.3 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn thu, chi kết hoạt động Bệnh viện N i Trung Ƣơng 79 3.3.1 Về tài khoản kế toán 79 3.3.2 Hồn thiện hệ thống sổ sách kế tốn hoạt động thu, chi 80 3.3.3 Hồn thiện cơng tác ki m tra kế tốn cơng khai tài 81 3.3.4 Hồn thiện c chế quản lý tài 81 3.3.5 Giải pháp hồn thiện kế tốn thu, chi kết hoạt động hành nghiệp 82 Điều kiện thực giải pháp 83 3.4.1 Về ph a c quan hà ước 83 3.4.2 Về phía bệnh viện hi rung ng 84 Tiểu kết c ƣơng 86 KẾT LUẬN 87 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa BCTC Báo cáo tài BHXH Bảo hi m x hội BHYT Bảo hi m y tế BV Bệnh viện BVNTW Bệnh viện hi rung ng CCDC Công cụ dụng cụ DVSNCL n vị nghiệp công lập KCB hám chữa ệnh KHCN hoa học công nghệ 10 C inh ph cơng đồn 11 KHKT hoa học ĩ thuật 12 KBNN ho ạc nhà nước 13 NSNN g n sách hà nước 14 NVL guy n vật liệu 15 SNCL ự nghiệp công lập 16 SNCL ự nghiệp công lập 17 TCKT Tài ế tốn 18 C ài sản cố định 19 TW rung ng 20 VP Viện ph 21 XDCB X y dựng c ản DANH MỤC BẢNG, SƠ ĐỒ Bảng Bảng 2.1 ột số ti u chuy n môn năm 2017 - 2019 42 Bảng 2.2: hống tr nh độ Bệnh viện hi rung ng 45 Bảng 2.3: Các khoản thu bệnh viện từ năm 2017 đến năm 2019 49 Bảng 2.4: Một số khoản chi bệnh viện từ năm 2017 đến năm 2019 50 Bảng 3.1 Tài khoản kế toán phản ánh thu, chi kết hoạt động Bệnh viện hi rung ng 80 Sơ đồ đồ 1.1: uy tr nh quản l sử dụng vốn viện trợ, vay nợ nước 23 đồ 1.2: uy tr nh giải ng n nguồn viện trợ, vay nợ nước 23 đồ 2.1: Bộ máy quản l ệnh viện hi rung ng 43 đồ 2.2: Mơ hình tổ chức máy kế toán Bệnh viện hi trung ng 52 đồ 2.3: Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ bệnh viện 54 đồ 2.4: Trình tự luân chuy n chứng từ bệnh viện hi rung ng 55 đồ 2.5: uy tr nh thực toán lư ng 59 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài có th phát tri n kinh tế đưa đất nước theo kịp xu hướng nhân loại y tế dịch vụ c n phải quan tâm hàng đ u giữ vị trí quan trọng Vì vậy, đ đáp ứng nhu c u c n thiết th ngành y tế bệnh viện đ có nhiều giải pháp cụ th việc nâng cao tr nh độ chuyên môn, chất lượng khám, chữa bệnh, từ việc đẩy mạnh ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật đến cải tiến quy trình, cải cách thủ tục hành đáp ứng hài lịng ngư i bệnh Mạng lưới bệnh viện nước ta có h n 1.400 c sở (từ tuyến Trung ng đến địa phư ng, bệnh viện ngành tư nh n) đ ước đáp ứng nhu c u khám, chữa bệnh (KCB) ngư i dân Thực tế cho thấy, việc nâng cao chất lượng dịch vụ khám chữa bệnh đ i h i ch nh đáng ngư i dân việc làm thư ng xuyên bệnh viện Bệnh Vi n hi rung ng ch nh bệnh viện hàng đ u Việt am đ thực tốt sứ mệnh Dưới dẫn d t đạo an l nh đạo, Bộ Y tế, Nhà nước bệnh viện đ trở thành địa khám chữa bệnh đáng tin cậy, uy t n lĩnh vực nhi khoa tồn quốc đạt thành tựu đội ngũ cán ộ, công nhân viên bệnh vi n đ hông ngừng nỗ lực có đổi ch nh sách c chế, tài ch nh yếu tố phức tạp mẻ, không tác động mạnh đến c sở y tế, cung ứng dịch vụ ngư i sử dụng dịch vụ mà ảnh hưởng nhiều mặt hệ thống y tế tăng cư ng quản lý sử dụng nguồn tài ch nh đ ng mục đ ch đạt hiệu cao, c sở y tế có th sử dụng nhiều cơng cụ hác công cụ hữu hiệu kế toán Kế toán với hai chức thông tin i m tra khẳng định vị trí vai trị quan trọng hoạt động quản lý, nhiên vai trị quan trọng kế tốn phát huy cơng tác kế toán tổ chức cách khoa học hợp lý Kế toán đ n đ n vị hành nghiệp nói chung c sở y tế nói ri ng đóng vai trị quan trọng, cơng cụ điều hành giám sát hoạt động kinh tế đ n vị, gi p đ n vị có th ki m soát, quản lý toán nguồn inh ph đồng th i đảm bảo công tác thu, chi thực định mức nhà nước cho phép ua đó, gi p đ n vị có th phản ảnh cách xác, kịp th i đ y đủ tình hình sử dụng nguồn vốn xác định kết hoạt động Các c sở y tế cơng lập c n lập dự tốn đ có th quản lý chủ động thu, chi Nhận thức t m quan trọng đồng th i qua tr nh nghiên cứu, công tác, t m hi u thực tế công tác kế tốn Bệnh viện Nhi Trung ng, tơi đ định chọn đề tài “Kế toán thu, chi kết hoạt động Bệnh viện Nhi Trung Ương” với mong muốn đánh giá tổng quan tình hình kế tốn, cơng tác thu chi kết hoạt động, bên cạnh có th đưa đề xuất nhằm giải hạn chế phát huy ưu m Trong trình hoàn thành luận văn, tác giả đ tham hảo số đề tài, cơng trình nghiên cứu sau: - ề tài: “Hồn thiện kế tốn thu, chi với việc tăng cường tự chủ tài bệnh viện cơng lập thuộc y tế khu vực Hà Nội” – luận văn thạc sĩ inh tế tác giả Tô Thị Kim Thanh năm 2017 Luận văn đ tr nh ày làm sáng t vấn đề lý luận c ản đặc m hoạt động đ n vị hành nghiệp có thu sách kế toán đ n vị Luận văn làm rõ vấn đề c tổ chức cơng tác kế tốn thu chi kết hoạt động bệnh viện công lập Qua q trình nghiên cứu tác giả đ nói l n c n thiết t m quan trọng việc hồn thiện kế tốn thu chi đ n vị hành nghiệp có thu c sở y tế n u l n ưu, nhược m giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thu chi đ n vị Tuy nhiên, phạm vi đề tài nghiên cứu tư ng đối rộng, không th nghiên cứu hết bệnh viện công lập Hà Nội nên số liệu mà tác giả đưa chưa ao hàm hết - ề tài: “Hồn thiện kế tốn hoạt động thu, chi bệnh viện Y học Cổ Truyển trung ương” – Luận văn thạc sĩ inh tế Nguy n Thị Lan Hư ng năm 2017 Luận văn đ nghi n cứu hệ thống hóa làm rõ lý luận kế toán hoạt động thu chi đ n vị CL ánh giá thực trạng kế toán hoạt động thu chi Bệnh viện Y học cổ truy n rung ng, qua đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán hoạt động thu chi Bệnh viện Y Học cổ truyền rung ng Phụ lục 8: Phiếu chi Đơn vị: Bệnh viện Nhi Trung Ƣơng Số 18/879, La Thành, Ðống Ða, Hà Nội Mẫu số: C41-BB (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) Quyen số: CCDC03/2020/2020 Số (No): 15401 PHIẾU CHI Ngày 25 tháng 05 năm 2019 Nợ: ………… Có: ………… Họ tên người chi: ÐỖ HẢI HÀ Ðịa chỉ: Phịng Kế tốn Nội dung: Chi tiền mua giấy A4 cho phịng kế tốn Số tiền: 2.450.000 (viết chữ): Hai triệu bốn trăm năm mươi nghìn đồng chẵn Kèm theo: 01 chứng từ gốc THỦ TRƢỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, đóng dấu) KẾ TỐN TRƢỞNG (Ký, họ tên) NGƢỜI LẬP (Ký, họ tên) Ðã nhận đủ số tiền: - Bằng số: 2.450.000 đồng - Bằng chữ: Hai triệu bốn trăm năm mươi nghìn đồng chẵn./ Ngày 25 tháng 05 năm 2019 THỦ QUỸ (Ký, họ tên) NGƢỜI NHẬN TIỀN (Ký, họ tên) Phụ lục 9: Phiếu thu Mẫu số: C40-BB Đơn vị: Bệnh viện Nhi Trung Ƣơng Số 18/879, La Thành, Ðống Ða, Hà Nội (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) Quyen số: TSCĐ05/2020/2020 Số (No): 60410 PHIẾU THU Ngày 10 tháng 12 năm 2019 Nợ: ……… Có: ………… Họ tên người nộp tiền: TRƯƠNG VIẾT HUY Ðịa chỉ: Phòng cấp cứu Nội dung: Thanh lý máy điện tim số S/N: 142475XJ Số tiền: 2.000.000 (viết chữ): Hai triệu đồng chẵn Kèm theo: 02 giấy tờ gốc THỦ TRƢỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, đóng dấu) KẾ TỐN TRƢỞNG NGƢỜI LẬP (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ðã nhận đủ số tiền: - Bằng số: 2.000.000 VNÐ - Bằng chữ: Hai triệu đồng chẵn./ NGƢỜI NỘP (Ký, họ tên) Ngày 10 tháng 12 năm 2019 THỦ QUỸ (Ký, họ tên) Phụ lục 10: Biên lai thu tiền Đơn vị: Bệnh viện Nhi Trung Ƣơng Mẫu số: C45-BB Số 18/879 La Thành,Ðống Ða, HN (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TTBTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) Quyen số: XNDV04-2020/2020 Số (No): 34030 BIÊN LAI THU TIỀN Liên 1: Lƣu Ngày 18 tháng 09 năm 2019 Số BN: 17024985 Họ tên người nộp: NGUYỄN NGỌC SƠN (NS: 02/10/2015) Ðịa chỉ: Xã Bình Ðịnh, Huyện Yên Lạc, Tỉnh Vĩnh Phúc Khoa phòng: Phòng khám số 12 Lý thu: Ðiện tim thường; định lượng Calci ion hóa; định lượng Calci toàn phan, định lượng Creatinin, định lượng Glucose Tổng số tiền: 1.195.000 đồng (Viết chữ): Một triệu, trăm chín mươi lăm nghìn đồng NGƢỜI NỘP TIỀN NGƢỜI THU TIỀN (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ghi chú: Người bệnh giữ lại biên lai để giải vấn đề vướng mắc (nếu có) Phụ lục 11: Bảng toán tiền lƣơng Phụ lục 12: Tờ trình xin mua sắm trang thiết bị Đơn vị: Bệnh viện Nhi Trung Ƣơng CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Số 18/879 La Thành, Ðống Ða, Hà Nội Độc lập - Tự - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 20 tháng 05 năm 2019 TỜ TRÌNH V/v: Xin mua sắm trang thiết bị Kính gũi: Ban l nh đạo Bệnh viện Nhi Trung Ƣơng - Căn vào kế hoạch trang bị TSCÐ bệnh viện năm 2019 - Căn vào tình hình thực tế phòng cấp cứu Cụ the sau: STT Tên thiết bị Số lƣợng Đơn giá(dự kiến) Thành tiền Giường bệnh 10 1.500.000 15.000.000 Tổng 10 15.000.000 Số tiền chữ: Mười lăm triệu đồng chẵn./ - Vậy phòng cấp cứu trình ban lãnh đạo bệnh viện xem xét, giải đe phịng cấp cứu có đủ trang thiết bị đe hoàn thành tốt nhiệm vụ NGƢỜI LẬP Phụ lục 101: Sổ TK 334 BỘ Y TẾ Đơn vị: Bệnh viện Nhi Trung Ƣơng Số 18/879 La Thành,Ðống Ða, Hà Nội Mẫu số: S02c-H (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TTBTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Năm 2019 Tài khoản: 334 – Phải trả ngƣời lao động Chứng từ Ngày Số CT CTGS TK đối ứng Nội dung Số dư đầu năm ……… Nợ Có 0 …… 31/05/2019 105 105 31/05/2019 106 106 … ÐVT: Việt Nam đồng Số phát sinh Hạch toán lương tháng 05.2019 Thanh toán lương tháng 05.2019 6111 10.000.000.000 112 10.000.000.000 …… Cộng số phát sinh kỳ Cộng lũy kế từ đầu năm Số dư cuối kỳ 70.014.999.150 70.014.999.150 70.014.999.150 70.014.999.150 Ngày 31 tháng 05 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị Đơn vị: Bệnh viện Nhi Trung Ƣơng Mẫu số: S02c-H Số 18/879 La Thành, Ðống Ða, Hà Nội (Ban hành kèm theo Thơng tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT Năm 2019 Tài khoản: 511 – Thu hoạt động NSNN cấp - thƣờng xuyên ÐVT: Việt Nam đồng Chứng từ Số phát sinh TK Số Nội dung đối Ngày Nợ Có CT CTGS ứng Số dư đầu năm 0 ……… ……………… Phụ lục 102: Sổ TK 334 BỘ Y TẾ 02/05/2019 90 6111 150.000.000 …… ……………… 31/05/2019 Kết chuyen thu hoạt động ngân KC/T5 sách cấp thường 9111 xuyên tháng 05/2019 12.114.100.180 KC 90 …… 90 Ðào tạo chuyên môn y bác sĩ T5/2020 …………… Cộng số phát sinh kỳ Cộng lũy kế từ đầu năm Số dư cuối kỳ Ngƣời lập biểu 70.014.999.150 70.014.999.150 70.014.999.150 70.014.999.150 Ngày tháng năm Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị Phụ lục 103: Sổ chi tiết TK 6111 BỘ Y TẾ Đơn vị: Bệnh viện Nhi Trung Ƣơng Mẫu số: S02c-H Số 18/879 La Thành,Ðống Ða, Hà Nội (Ban hành kèm theo Thơng tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT Năm 2019 Tài khoản: 6111 - Chi phí hoạt động - Thƣờng xuyên Chứng từ Ngày Số CT CTGS Số phát sinh TK đối ứng Nợ Số dư đầu tháng 05 Điều chỉnh số dư đầu năm ………… …… 05/05/2019 Nội dung 100 …… 100 Mua văn phịng phẩm T05/2019 ………………… Kết chuyen chi phí hoạt động thường 31/05/2019 KC100 KCT5 xuyên tháng 05/2019 ……… ………………… Cộng số phát sinh Cộng lũy kế từ đầu năm Số dư cuối kỳ ÐVT: Việt Nam đồng 5111 9111 Có 0 0 50.000.000 0 15.225.000.000 80.142.110.666 80.142.110.666 80.142.110.666 80.142.110.666 0 Ngày 31 tháng 05 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị BỘ Y TẾ Phụ lục 104: Sổ Chi tiết TK 6121 Đơn vị: Bệnh viện Nhi Trung Ƣơng Mẫu số: S02c-H Số 18/879 La Thành,Ðống Ða, Hà Nội (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) SỔ CHI TIẾT Năm 2019 Tài khoản: 5121 – Thu viện trợ ÐVT: Việt Nam đồng Chứng từ Ngày Số CT Nội dung CTGS đối ứng Số dư đầu tháng 05 Điều chỉnh số dư đầu năm …… 07/05/2019 Số phát sinh TK Nợ Có 0 0 ………… 102 102 …… 31/05/2019 KC107 KCT5 ……… Nhận viện trợ từ tổ chức EMWF Mỹ 112 12.000.000.000 …………………… Kết chuyen thu từ viện trợ 05/2019 9111 30.000.000.000 ……………………… Cộng số phát sinh 70.000.000.000 70.000.000.000 Cộng lũy kế từ đầu 70.000.000.000 70.000.000.000 năm Số dư cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 05 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị Đơn vị: Bệnh viện Nhi Trung Ƣơng Mẫu số: S02c-H Số 18/879 La Thành,Ðống Ða, Hà Nội (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) BỘ Y TẾ Phụ lục 105: Sổ Chi tiết TK 6121 S CHI TIẾT Ổ Năm 2019 Tài khoản: 6121- Chi phí từ nguồn viện trợ, vay nợ nƣớc ÐVT: Việt Nam đồng Chứng từ Ngày Số phát sinh TK Số CT đối Nội dung CTGS ứng Số dư đầu tháng 05 Điều chỉnh số dư đầu năm …… Nợ Có 0 0 ………… Sử dụng nguồn viện 12/05/2019 85 85 trợ mua sam trang thiết bị y tế (Máy điện 1121 4.000.000.000 tim, máy siêu âm) …… 31/05/2019 KC108 KCT5 ……… …………………… Kết chuyen thu từ viện trợ 05/2019 9111 20.000.000.000 ……………………… Cộng số phát sinh Cộng lũy kế từ đầu năm Số dư cuối kỳ 50.000.000.000 50.000.000.000 50.000.000.000 50.000.000.000 Ngày 31 tháng 05 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị BỘ Y TẾ Đơn vị: Bệnh viện Nhi Trung Ƣơng Số 18/879 La Thành,Ðống Ða, Hà Nội Phụ lục 106: Sổ TK 515 Mẫu số: S02c-H (Ban hành kèm theo Thơng tư số 107/2017/TTBTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Năm 2019 Tài khoản: 531 - Doanh thu hoạt động SXKD, dịch vụ Chứng từ Ngày Số CT TK đối ứng Nội dung CTGS Số dư đầu tháng 05 Điều chỉnh số dư đầu năm …… Số phát sinh Nợ Có 0 0 ………… 30/05/2019 105 27/05/2019` 106 Thu từ hoạt động căng tin T5/2019 Thu từ hoạt động đào tạo y bác sĩ …… 31/05/2019 ÐVT: Việt Nam đồng 1121 20.000.000 1111 200.000.000 ………… KC115 ……… KCT5 Kết chuyen doanh thu hoạt động SXKD-DV tháng 05/2019 9112 60.780.110.847 60.780.110.847 60.780.110.847 60.780.110.847 ……………………… Cộng số phát sinh kỳ Cộng lũy kế từ đầu năm Số dư cuối kỳ Ngƣời lập biểu 10.804.140.000 Kế toán trƣởng Ngày 31 tháng 05 năm 2019 Thủ trƣởng đơn vị BỘ Y TẾ Mẫu số: S02c-H (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TTBTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) Đơn vị: Bệnh viện Nhi Trung Ƣơng Số 18/879 La Thành,Ðống Ða, Hà Nội SỔ CÁI Năm 2019 Tài khoản: 515 - Doanh thu hoạt động tài Chứng từ Ngày Nội dung CT CT Số phát sinh TK Số đối Nợ ứng GS ÐVT: 1000 VNÐ Có Số dư đầu năm ………… 31/05/2019 116 116 Nhận lãi tiền gửi 1121 tháng 5/2019 8.144.100 …… 31/05/2019 KC KC 116 T5 … Kết chuyen doanh thu hoạt động tài 9113 14.001.000 100.154.111 100.154.111 100.154.111 100.154.111 0 tháng 5/2019 ………… Cộng số phát sinh kỳ Cộng lũy kế từ đầu năm Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 05 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng BỘ Y TẾ Đơn vị: Bệnh viện Nhi Trung Ƣơng Số 18/879 La Thành, Ðống Ða, Hà Nội Thủ trƣởng đơn vị Mẫu số: S02c-H (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Năm 2019 Tài khoản: 615 - Chi phí tài Chứng từ Ngày Số CT CTGS Nội dung ÐVT: 1000 VNÐ Số phát sinh TK đối ƣng Nợ Có 0 200.000 0 4.000.000 8.000.000 8.000.000 8.000.000 8.000.000 0 Số dư đầu năm 02/05/2019 15 Phí dịch vụ home 15 … 31/7/2019 11216 banking T5.2019 … KC KCT5 117 … Kết chuyen chi phí tài 9113 T5.2019 … Tổng cộng phát sinh kỳ Tổng cộng lũy kế từ đầu năm Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng 05 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị Mẫu số: S02c-H BỘ Y TẾ (Ban hành kèm theo Thông tư số Đơn vị: Bệnh viện Nhi Trung Ƣơng 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Số 18/879 La Thành, Ðống Ða, Hà Nội Tài chính) SỔ CÁI Năm 2019 Tài khoản: 711 - Thu nhập khác ÐVT:1000 VNÐ Chứng từ Ngày TK Số CT Nội dung CTGS đối ứng Số dư đầu năm 10/12/2019 500 500 Thu tiền lý tài sản T12.2019 1111 Số phát sinh Nợ Có 0 24.989.000 35.887.000 43.567.000 43.567.000 43.567.000 43.567.000 ………………………… 31/12/2019 KC500 KC500 Kết chuyen khoản thu nhập khác T12/2019 Tổng cộng phát sinh kỳ Tổng cộng lũy kế từ đầu năm 91181 Số dƣ cuối kỳ 0 Ngày 31 tháng 05 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị Mẫu số: S02c-H (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) BỘ Y TẾ Đơn vị: Bệnh viện Nhi Trung Ƣơng Số 18/879 La Thành, Ðống Ða, Hà Nội SỔ CÁI Năm 2019 Tài khoản: 811 - Chi phí khác Chứng từ TK Số Ngày CT ÐVT:1000 VNÐ Nội dung đối CTGS ứng Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu năm …… 08/12/2019 402 402 Chi phí đấu thau hoạt động lý TSCÐ T12/2019 1122 7.880.000 …… 31/12/2019 KC402 KCT402 Kết chuyen từ chi phí khác T12/2019 Tổng cộng phát sinh kỳ Tổng cộng lũy kế từ đầu năm 91181 10.888.909 15.777.090 15.777.090 15.777.090 15.777.090 Số dƣ cuối kỳ Ngày 31 tháng 05 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng BỘ Y TẾ Đơn vị: Bệnh viện Nhi Trung Ƣơng Số 18/879 La Thành, Ðống Ða, Hà Nội Thủ trƣởng đơn vị Mẫu số: S02c-H (Ban hành kèm theo Thông tư số 107/2017/TT-BTC ngày 10/10/2017 Bộ Tài chính) SỔ CÁI Năm 2019 Tài khoản: 911 – Xác định kết ÐVT: Việt Nam đồng Chứng từ Ngày Số CT Nội dung CTGS Số phát sinh TK đối ứng Số dư đầu năm Nợ Có 0 ……… 31/05/2019 31/05/2019 31/05/2019 31/05/2019 31/05/2019 KC1 00 KC 90 KCT5 KC chi phí hoạt động TX tháng 5/2019 ngân sách cấp thường Kết chuyen thu từ viện trợ 07 KCT 05/2019 KC1 15 5111 12.114.100.180 xuyên tháng 05/2019 107/ 08 15.225.000.000 Kết chuyen thu hoạt động KC/T5 KC1 KC1 6111 KCT5 Kết chuyen thu từ viện trợ 05/2019 5121 6121 30.000.000.000 20.000.000.000 Kết chuyen doanh thu hoạt KCT5 động SXKD-DV tháng 531 10.804.140.000 515 14.001.000 05/2019 ………… 31/05/2019 31/7/2019 KC1 16 KC1 17 KCT5 KCT5 Kết chuyen doanh thu hoạt động tài tháng 5/2019 Kết chuyen chi phí tài T5.2019 Kết chuyen khoản thu nhập khác T12/2019 615 1.039.000 711 35.887.000 …………… Cộng số phát sinh 250.556.123.000 250.556.123.000 Cộng lũy kế từ đầu năm 250.556.123.000 250.556.123.000 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 05 năm 2019 Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng Thủ trƣởng đơn vị ... 1.3.3 Kế toán thu, chi kết hoạt động tài 34 1.3.4 Kế toán thu, chi kết hoạt động khác 35 Tiểu kết c ƣơng 38 C ƣơng THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THU, CHI VÀ KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠI BỆNH... kế tốn thu chi kết hoạt động sản xuất kinh doanh 61 2.2.4 Thực trạng kế toán thu chi kết hoạt động tài 64 2.2.5 Thực trạng kế toán thu chi kết hoạt động khác 65 Đán giá t ực trạng kế. .. chương: Chƣơng 1: Cơ sở lý luận kế toán thu, chi kết hoạt động đơn vị SNCL Chƣơng 2: Thực trạng kế toán thu, chi kết hoạt động Bệnh viện hi Trung Ương Chƣơng 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán thu,