TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO TRỰC TUYẾN ISO 9001 2008 Sổ kế toán và hình thức ghi sổ kế toán Chương 7 Sau khi học xong chương này, người học có thể: Khái niệm sổ kế toán Hình thức sổ kế toán
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TRÀ VINH CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO TRỰC TUYẾN ISO 9001:2008 Chương Sổ kế tốn hình thức ghi sổ kế toán Nội dung Khái niệm sổ kế tốn Hình thức sổ kế tốn Sổ kế toán 1.1 Khái niệm Sổ kế toán tờ sổ theo mẫu định dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo phương pháp kế toán sở số liệu chứng từ gốc Hay nói khác Sổ kế tốn công cụ để ghi chép thông tin kế tốn cách có hệ thống sơ sở chứng từ gốc Sổ kế toán 1.2 Các loại sổ kế tốn Sổ kế tốn có nhiều loại, phản ánh tính đa dạng phong phú đối tượng kế toán Để thuận tiện việc sử dụng loại sổ có nội dung, kết cấu hình thức khác Tùy theo đặc trưng chủ yếu cơng tác kế tốn đơn vị mà lựa chọn loại sổ thích hợp Sổ kế toán 1.2 Các loại sổ kế toán - Sổ tổng hợp sổ chi tiết; - Sổ tờ rời sổ đóng quyển; - Sổ chi tiết theo nội dung; - Sổ ghi chép theo thời gian theo hệ thống; - Sổ kế toán tổ chức theo kết cấu sổ Sổ kế toán 1.2 Các loại sổ kế toán 1.2.1 Sổ tổng hợp sổ chi tiết Sổ tổng hợp Là sổ kế toán dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh cung cấp thơng tin đối tượng kế tốn Ví dụ: Sổ Sổ kế toán 1.2 Các loại sổ kế toán 1.2.1 Sổ tổng hợp sổ chi tiết Sổ chi tiết Là sổ kế toán dùng để ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh cung cấp thông tin chi tiết đối tượng kế tốn Ví dụ: sổ kế tốn cơng cụ dụng cụ, sổ chi tiết vật liệu … Sổ kế toán 1.2 Các loại sổ kế toán 1.2.2 Sổ tờ rời sổ đóng Sổ tờ rời Là tờ sổ để riêng lẻ theo trình tự định để tiện việc ghi chép Sổ đóng Là loại sổ kế tốn mà tờ sổ đóng thành tập định Sổ kế toán 1.2 Các loại sổ kế toán 1.2.3 Sổ chi tiết theo nội dung Là sổ ghi chép theo nội dung kinh tế Ví dụ: sổ quỹ tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng … Sổ kế toán 1.2 Các loại sổ kế toán 1.2.4 Sổ ghi chép theo thời gian theo hệ thống Sổ ghi chép theo trình tự thời gian Là sổ ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian Kế toán vào thời gian phát sinh chứng từ để phản ánh vào sổ này, không ghi theo đối tượng kế toán, phản ánh số phát sinh nghiệp vụ Ví dụ: sổ nhật ký chung, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, … Hình thức sổ kế tốn 2.3 Hình thức chứng từ ghi sổ Nguyên tắc đặc trưng Đặc trưng hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ: Căn trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp “Chứng từ ghi sổ” Chứng từ ghi sổ loại sổ kế toán dạng tờ rời theo mẫu in sẳn dùng cho đơn vị để phân loại, hệ thống hóa xác định nội dung kinh tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh Hình thức sổ kế tốn 2.3 Hình thức chứng từ ghi sổ - Việc ghi sổ kế toán sở chứng từ ghi sổ tách biệt thành hai trình riêng rẽ - Ghi theo trình tự thời gian phát sinh nghiệp vụ kinh tế sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Ghi theo nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh sổ - Chứng từ ghi sổ kế toán lập sở chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc loại, có nội dung kinh tế Hình thức sổ kế tốn 2.3 Hình thức chứng từ ghi sổ Những sổ sách kế toán chủ yếu - Chứng từ ghi sổ; - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ; - Sổ cái; - Các sổ thẻ kế toán chi tiết Hình thức sổ kế tốn 2.3 Hình thức chứng từ ghi sổ Trình tự ghi sổ - Hàng ngày định kỳ 3, 5, 7, 10 ngày kế toán vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc kiểm tra, kế toán lập Chứng từ ghi sổ - Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào sổ Các chứng từ gốc sau làm lập chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào Sổ, thẻ kế toán chi tiết Hình thức sổ kế tốn 2.3 Hình thức chứng từ ghi sổ - Cuối tháng, phải khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính Tổng phát sinh Nợ, Tổng phát sinh Có Số dư tài khoản Sổ - Căn vào Sổ lập Bảng cân đối số phát sinh (cân đối tài khoản) Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Sơ đồ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Hình thức sổ kế tốn 2.4.Nhật ký chứng từ Nguyên tắc đặc trưng - Tập hợp hệ thống hóa nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có tài khoản kết hợp với việc phân tích nghiệp vụ kinh tế theo tài khoản đối ứng với bên Nợ - Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản) Hình thức sổ kế toán 2.4.Nhật ký chứng từ - Kết hợp rộng rãi việc hạch toán tổng hợp với hạch toán chi tiết sổ kế toán trình ghi chép Sử dụng mẫu sổ in sẳn quan hệ đối ứng tài khoản, chi tiêu quản lý kinh tế, tài lập báo cáo tài Hình thức sổ kế tốn 2.4.Nhật ký chứng từ Những sổ kế toán chủ yếu - Nhật ký chứng từ; - Bảng kê; - Sổ cái; - Sổ thẻ kế toán chi tiết Hình thức sổ kế tốn 2.4.Nhật ký chứng từ Trình tự ghi sổ - Hàng ngày vào chứng từ gốc kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào Nhật ký - Chứng từ Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan Hình thức sổ kế tốn 2.4.Nhật ký chứng từ Trình tự ghi sổ - Đối với loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần mang tính chất phân bổ, chứng từ gốc trước hết tập hợp phân loại bảng phân bổ, sau lấy số liệu kết bảng phân bổ ghi vào Bảng kê Nhật ký - Chứng từ có liên quan Hình thức sổ kế tốn 2.4.Nhật ký chứng từ Trình tự ghi sổ - Đối với Nhật ký - Chứng từ ghi vào Bảng kê, sổ chi tiết vào số liệu tổng cộng Bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký - Chứng từ Hình thức sổ kế tốn 2.4.Nhật ký chứng từ Trình tự ghi sổ - Cuối tháng khóa sổ, cộng số liệu nhật ký chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu Nhật ký Chứng từ với sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan lấy số liệu tổng cộng Nhật ký - Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Hình thức sổ kế tốn 2.4.Nhật ký chứng từ Trình tự ghi sổ - Đối với chứng từ có liên quan đến sổ thẻ kế tốn chi tiết ghi trực tiết vào sổ, thẻ có liên quan - Cuối tháng, cộng sổ thẻ kế toán chi tiết vào sổ thẻ kế toán chi tiết để lập Bảng tổng hợp chi tiết theo tài khoản để đối chiếu với Sổ Sơ đồ kế tốn theo hình thức Nhật ký chứng từ ... cách dịng; trường hợp khơng ghi hết trang sổ phải gạch chéo phần không ghi; ghi hết trang phải cộng số liệu tổng cộng trang chuyển số liệu tổng cộng sang trang 1 Sổ kế toán 1.3 Phương pháp ghi... chữ ký người lập sổ, kế toán trưởng người đại diện theo pháp luật đơn vị kế toán, số trang, đóng dấu giáp lai trang Sổ kế toán 1.3 Phương pháp ghi sổ - sửa chữa sổ kế toán 1.3.1 Phương pháp ghi... thức chứng từ ghi sổ Trình tự ghi sổ - Hàng ngày định kỳ 3, 5, 7, 10 ngày kế toán vào chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc kiểm tra, kế toán lập Chứng từ ghi sổ - Căn vào Chứng từ ghi sổ để