Tìm hiểu Thơng tư 78/2021/TT-BTC quy định hóa đơn điện tử số lưu ý cho doanh nghiệp Nguyễn Thị Thanh Hồi Khoa Ke tốn, Trường Đại học Kinh tế - Kỹ thuật Công nghiệp Ngày 17/9/2021, Bộ Tài Chính ban hành Thơng tư 78/2021/TT-BTC, quy định số nội dung quan trọng hóa đơn điện tử Theo Thơng tư này, từ ngày 1/7/2022 hóa đơn giấy khơng cịn hiệu lực, thay vào áp dụng tồn hóa đơn điện tử Nhằm giúp doanh nghiệp cập nhật kịp thời thơng tin để áp dụng hóa đơn điện tử quy định, tác giả xin tóm tắt trình bày số điều đáng ý Thông tư 78/2021/TT-BTC kiến nghị số điểm cần lưu ý cho doanh nghiệp thực theo Thông tư Những điểm Thông tư 78/2021/TTBTC Thứ nhất, doanh nghiệp ủy nhiệm cho bên thứ lập hóa đơn điện tử Doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác người bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ quyền ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn điện tử cho hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ Bên thứ ba cụ thể bên có quan hệ liên kết với người bán, đối tượng đủ điều kiện sử dụng hóa đơn điện tử khơng thuộc trường hợp ngừng sử dụng hóa đơn điện tử Đây quy định hướng dẫn cụ thể Điều 3, Thong tư 78/2021/TT-BTC Theo đố, bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác ủy nhiệm cho bên thứ (bên có quan hệ liên kết với người bán, đủ điều kiện sử dụng hóa đơn điện tử không thuộc trường hợp ngừng sử dụng hóa đơn điện tử Thứ hai, giải thích ký hiệu mẫu số ký hiệu hóa đơn điện tử Tại Khoản Điều Thông tư 78/2021 quy định cụ thể ký hiệu mẫu số hóa đơn điện tử ký hiệu hóa đơn điện tử Trước đây, thơng tư 68/2019/TTBTC khơng có quy định hóa đơn điện tử bán tài sản cơng hóa đơn điện tử bán hàng dự trữ quốc gia Nhưng thông tư 78 bổ sung hướng dẫn loại hóa đơn Về ký hiệu mẫu số hóa đơn điện tử ký tự có chữ số tự nhiên 1, 2, 3, 4, 5, ký hiệu hóa đơn điện tử: Thơng tư 78/2021/TT-BTC quy định ký hiệu hóa đơn điện tử nhóm ký tự gồm chữ viết chữ số, phản ánh thơng tin loại hóa đơn điện tử có mã quan thuế hóa đơn điện tử khơng có mã, năm lập hóa đơn, loại hóa đơn điện tử sử dụng Thứ ba, Quy định thời điểm lập hóa đơn riêng dịch vụ ngân hàng Hiện nay, theo Thông tư 78/2021/TT-BTC, trường hợp cung cấp dịch vụ ngân hàng ngày lập hóa đơn thực định kỳ theo hợp đồng hai bên kèm bảng kê chứng từ khác có xác nhận hai bên, chậm ngày cuối tháng phát sinh hoạt động cung cấp dịch vụ Trường hợp cung cấp dịch vụ ngân hàng với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên, cần có thời gian đối soát liệu ngân hàng bên thứ ba có liên quan (tổ chức tốn, tổ chức thẻ quốc tế tổ chức khác), thời điểm lập hóa đơn thời điểm hồn thành việc đối soát liệu bên chậm không ngày 10 tháng sau tháng phát sinh Thứ tư, hóa đơn điện tử gửi quan thuế có sai sót quy định xử lý Thơng tư 78/2021/TT-BTC hướng dẫn xử lý hóa đơn điện tử gửi quan thuế có sai sót số trường hợp sau: - Trường hợp hóa đơn điện tử lập có sai sót phải cấp lại mã quan thuế hóa đơn điện tử có sai sót cần xử lý theo hình thức điều chỉnh thay người bán lựa chọn để thơng báo việc điều chỉnh cho hóa đơn có sai sót thơng báo việc điều chỉnh cho nhiều hóa đơn điện tử có sai sót đến quan thuế thời gian chậm ngày cuối kỳ kê khai thuế giá trị gia tăng phát sinh hóa đơn điện tử điều chỉnh; - Trường hợp hóa đơn điện tử lập có sai sót người xử lý theo hình thức điều chỉnh thay thế, sau lại phát hóa đơn tiếp tục có sai sót lần xử lý người bán thực theo hình thức áp dụng xử lý sai sót lần đầu Kinh tế Châu Ả - Thái Bình Dương (Tháng 1/2022) 63 NGHIÊN CỨU - Sau thời hạn chuyển tổng hợp liệu hóa đơn điện tử đến quan thuế, trường hợp thiếu liệu hóa đơn điện tử bảng tổng hợp liệu hóa đơn điện tử gửi quan thuế người gửi bảng tổng hợp liệu hóa đơn điện tử bổ sung - Trường hợp bảng tổng hợp liệu hóa đơn điện tử gửi quan thuế có sai sót người gửi thơng tin điều chỉnh cho thông tin kê khai bảng tổng hợp Đối với nội dung giá trị hóa đơn điện tử có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dẩu âm) với thực tế điều chỉnh Thứ năm, Thơng tư quy định hóa đơn điện tử tạo từ máy tính tiền Nội dung hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền quy định cụ thể Điều 8, Thông tư 78/2021/TT-BTC, cụ thể: Hóa đơn điện tử có mã Cơ quan thuế khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển liệu điện tử với quan thuế có nội dung: - Tên, địa chỉ, mã số thuế người bán, thông tin người mua người mua yêu cầu - Tên hàng hóa, dịch vụ, đơn giá, số lượng, giá toán - Trường hợp tổ chức, doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ phải ghi rõ giá bán chưa thuế GTGT, thuế suất GTGT, tiền thuế GTGT, tổng tiền tốn có thuế GTGT thời điểm lập hóa đơn, mã Cơ quan thuế Thứ sáu, tổng hợp văn hóa đơn, chứng từ hết hiệu lực từ ngày 1/7/2022 Thông tư 78/2021/TT-BTC có hiệu lực từ 1/7/2022, nhiên, doanh nghiệp cần phải nắm rõ quy định hóa đơn điện tử trước mà Chính phủ ban hành Nghị định 123 Nghị định 119 Dưới tổng hợp 14 văn thức hết hiệu lực kể từ thời điểm Thơng tư 78/2021/TT-BTC có hiệu lực: - Nghị định 51/2010/NĐ-CP quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ hướng dẫn việc quản lý, sử dụng hóa đơn vận tải - Thơng tư 32/2011/TT-BTC ngày 14/3/2011 Bộ Tài hướng dẫn khởi tạo, phát hành sử dụng hóa đơn điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ - Thơng tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài (được sửa đổi, bổ sung Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài chính) - Quyết định 1209/QĐ-BTC ngày 23/6/2015 Bộ trưởng Bộ Tài việc thí điểm sử dụng hóa đơn điện tử có mã xác thực quan thuế - Quyết định 526/QĐ-BTC ngày 16/4/2018 Bộ trưởng Bộ Tài việc mở rộng phạm vi thí điểm sử dụng hóa đơn điện tử có mã xác thực quan thuế - Quyết định 2660/QĐ-BTC ngày 14/12/2016 Bộ trưởng Bộ Tài việc gia hạn thực Quyết định số 1209/QĐ-BTC ngày 23/6/2015 - Thơng tư 303/2016/TT-BTC ngày 15/11/2016 Bộ Tài hướng dẫn in, phát hành, quản lý sử dụng loại chứng từ thu tiền phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước - Thông tư 37/2017/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Thông tư 39/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung Thông tứ 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài chính) - Thơng tư 68/2019/TT-BTC hướng dẫn thực số điều Nghị định 119/2018/NĐ-CP ngày 12/9/2018 Chính phủ quy định hóa đơn điện tử - Thông tư 88/2020/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 26, Thông tư 68/2019/TT-BTC hướng dẫn thực số điều Nghị định 119/2018/NĐCP quy định hóa đơn điện tử Một sơ' điểm cân lưu ý Doanh nghiệp áp dụng Thông tư 78/2021/TT-BTC Theo quy định Nghị định 123/2020/NĐ-CP Thông tư 78/2021/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 17/9/2021, để chuẩn bị cho cơng tác chuyển đổi hóa đơn điện tử, Doanh nghiệp cần - Nghị định 119/2018/NĐ-CP quy định hóa lưu ý số vấn đề sau: đơn điện tử bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ tiếp Thứ nhất, Doanh nghiêp bắt buộc triển khai hóa tục có hiệu lực thi hành đến ngày 30/6/2022 đơn điện tử từ ngày 01/11/2021 theo giai đoạn - Quyết định 30/2001/QĐ-BTC ngày 13/4/2001 Lãnh đạo Tổng cục Thuế cho biết, mục tiêu đến Bộ Tài việc ban hành chế độ in, phát tháng 07/2022,100% doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP Theo hành, quản lý, sử dụng ẩn thuế đó, Bộ Tài triển khai theo giai đoạn: Giai Thông tư 191/2010/TT-BTC ngày 01/12/2010 đoạn từ 11/2021 - 03/2022 tỉnh thành Hà - Nghị định 04/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 51/2010/NĐ-CP quy định hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ 64 Kinh tế Châu Ả - Thái Bình Dương (Tháng 1/ 2022) Asia - Pacific Economic Review RESEARCH Nội, Hồ Chí Minh, Hải Phịng, Quảng Ninh, Bình Định, Phú Thọ; Giai đoạn từ 04/2022 - 07/2022 triển khai 57 tỉnh thành lại Thứ hai, doanh nghiệp cần lựa chọn đơn vị cung cấp hóa đơn điện tử kết nối trực tiếp với Tổng cục Thuế Ngày 17/11/2021, Tổng cục Thuế thức cơng bố danh sách 20 tổ chức đáp ứng đủ điều kiện cung cấp dịch vụ nhận, truyền lưu trữ liệu hóa đơn điện tử với Tổng cục Thuế Doanh nghiệp tham khảo trang web Tổng Cục Thuế Thứ ba, doanh nghiệp đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP Sau Ạhận thông báo yêu cầu chuyển đổi hóa đơn điện tử từ Cơ quan Thuế, doanh nghiệp phải đăng ký phần mềm nhà cung cấp dịch vụ đạt chuẩn theo Nghị định 123 Thông tư 78 mà Tổng cục Thuế cơng bố trước Để đăng ký, doanh nghiệp cần thực đủ bước: Lập tờ khai đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử; Đợi Tổng cục Thuế gửi thông báo tiếp nhận đăng ký; Doanh nghiệp đợi thông báo chấp nhận không chấp nhận từ Tổng cục Thuế Thứ tư, doanh nghiệp cần nắm rõ thời điểm hủy hóa đơn giấy hóa đơn điện tử tồn Theo quy định Khoản 3, Điều 15 Nghị định 123 có nêu rõ: Kể từ thời điểm quan thuế chấp nhận đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định này, doanh nghiệp bắt buộc phải dừng sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định cũ Để tiêu hủy hóa đơn cịn tồn, doanh nghiệp thực theo hướng dẫn Điều 27 Nghị định 123 Trong đó, doanh nghiệp cần ý chuẩn bị hồ sơ tiêu hủy hóa đơn bao gồm: Quyết định thành lập Hội đồng tiêu hủy hóa đơn; Bảng kiểm kê hóa đơn cần tiêu hủy; Biên tiêu hủy Thông báo kết hủy hóa đơn Thứ năm , doanh nghiệp phải xác định đối tượng có mã hay khơng có mã quan thuế Theo đó, doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử có mã quan thuế doanh nghiệp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ khơng phân biệt giá trị bán hàng, cung cấp dịch vụ có rủi ro cao thuế Các doanh nghiệp sử dụng hóa đơn điện tử khơng có mã quan thuế doanh nghiệp kinh doanh: điện lực, xăng dầu, bưu viễn thơng, nước sạch, Kết luận Cùng với xu hướng phát triển ngày mạnh mẽ cơng nghệ thơng tin, việc triển khai hóa đơn điện tử góp phần giảm thiểu thủ tục giấy tờ, tạo thuận tiện cho người nộp thuế đáp ứng nhu cầu cải cách hành công tác quản lý quan nhà nước Đối với cá nhân doanh nghiệp, sử dụng hóa đơn điện tử tiết kiệm chi phí in ấn phát hành hóa đơn; giảm thời gian giao- nhận hóa đơn hạn chế việc hóa đơn bị thất lạc Đặc biệt, hóa đơn điện tử có độ an tồn xác cao Bởi hóa đơn điện tử có sẵn mã xác thực quan thuế nên làm giả Đáng ý, hóa đơn điện tử có độ xác cao, viết hóa đơn giấy thường xảy sai sót như: Viết sai tên người mua hàng, sai địa chỉ, sai mã số thuế, sai đơn giá việc xử lý sai sót trường hợp thường phức tạp thời gian Như vậy, thấy việc chủ động chuyển từ hóa đơn giấy sang hóa đơn điện tử sớm tốn chi phí, nguồn lực thời gian doanh nghiệp xử lý nhanh chóng, hiệu nhất, đồng thời cá nhân mua hàng nhanh chóng nhận hóa đơn mà khơng cần thời gian chờ đợi Việc chuyển đổi từ giao dịch sử dụng hóa đơn giấy sang hóa đơn điện tử nhu cầu tất yếu hệ thống thương mại đại, minh bạch xu tồn cầu hóa - đại hóa nay./ Tài liệu tham khảo Thông tư 78/2021/TT-BTC hướng dẫn thực số điều Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng năm 2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 Chính phủ quy định hóa đơn, chứng từ https://thuvienphapluat.vn/tintuc/vn/thoi-suphap-luat/chinh-sach-moi/37815/06-diem-dangluu-y-tai-thong-tu-78-2021-ve-hoa-don-dien-tu https://huecity.gov.vn/Chuyen-doiso/tid/Nhung-loi-ich-khi-su-dung-hoa-don-dientu.html/pid/26542/cid/267 Thứ sáu, thi doanh nghiệp chuyển đổi hóa đơn điện tử miễn phí? Theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP, Tổng cục Thuế thơng báo cho doanh nghiệp chấp chận sử dụng hóa đơn điện tử theo Nghị định doanh nghiệp bắt buộc hủy hóa đơn cịn tồn Kinh tế Châu Ả - Thái Bình Dương (Tháng 1/ 2022) 65 ... tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ - Thông tư 39/2014/TT-BTC ngày 31/3/2014 Bộ Tài (được sửa đổi, bổ sung Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015... 37/2017/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Thông tư 39/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung Thông tứ 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thơng tư 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 Bộ Tài chính) - Thông tư 68/2019/TT-BTC hướng... tư 88/2020/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 26, Thông tư 68/2019/TT-BTC hướng dẫn thực số điều Nghị định 119/2018/NĐCP quy định hóa đơn điện tử Một sô' điểm cân lưu ý Doanh nghiệp áp dụng Thông tư