TẠP CHÍ CƠNG THMG HIẾU ĐÚNG ĐẾ ÁP DỤNG ĐÚNG QUY ĐỊNH VỀ CHÍNH SÁCH GIẢM THUÊ GIÁ TRỊ GIA TĂNG NĂM 2022 • PHẠM MINH PHƯƠNG TĨM TẮT: Trong tình hình dịch bệnh Covid-19 ảnh hưởng nặng nề đến phát triển kinh tế Việt Nam, Quốc hội đưa nhiều sách tài khóa đắn, có sách giảm thuế giá trị gia tăng từ 10% xuống 8% năm 2022 Tuy nhiên, việc hiểu vận dụng sách doanh nghiệp cịn nhiều khó khăn, đặc biệt Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP quy định số lượng lớn hàng hóa dịch vụ khơng giảm thuế suất, đồng thời cịn trích dẫn thêm mã ngành nghề kinh doanh, mã số dùng để phân loại hàng hóa xuất nhập (mã HS code) dẫn đến nhiều doanh nghiệp lúng túng tra cứu áp dụng nghị định Bài viết nhằm áp dụng quy định sách giảm thuế giá trị gia tăng năm 2022 Từ khóa: giảm thuế giá trị gia tăng 2022, mã hàng hóa giảm thuế 2022, giảm thuế giá trị gia tăng 2%, giảm VAT xuống 8% Đặt vấn đề - Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, Ngày 11/01/2022, Qc hội ban hành Nghị chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, số 43/2022/QH15về sách tài khóa, kim loại sản phẩm từ kim loại đúc sấn, sản tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi phát triển phẩm khai khống (khơng kể khai thác than), kinh tế - xã hội; ngày 28/1/2022 Chính phủ ban than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hóa chất hành Nghị định số 15/2022/NĐ-CPquy định Chi tiết Phụ lục I ban hành kèm theoNghị định sách giảm thuế giá trị gia tăng từ 10% xuống 8% số 15/2022/NĐ-CP áp dụng với nhóm hàng hóa, dịch vụ - Sản phẩm hàng hóa dịch vụ chịu thuế tiêu áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng thụ đặc biệt Chi tiết Phụ lục II ban hành kèm hóa, dịch vụ sau: theoNghị định số 15/2022/NĐ-CP 378 SỐ2-Tháng 2/2022 KÉ TỐN - KIỂM TỐN - Cơng nghệ thông tin theo pháp luật công nghệ thông tin Chi tiết Phụ lục III ban hành kèm theoNghị định sơ' 15/2022/NĐ-CP Chính sách giảm thuế giá trị gia tăng thức thi hành kể từ ngày 01/02/2022 Đối tượng giảm thuế người tiêu dùng cuối Bản chất thuế Giá trị gia tăng loại thuế gián thu, đánh vào giá trị hàng hóa dịch vụ từ khâu sản xuất - kinh doanh đến tiêu dùng Việt Nam Người chịu thuế người cuối tiêu dùng hàng hóa dịch vụ lãnh thổ Việt Nam Như chất, người hưỏng mức giảm thuế 2% người tiêu dùng cuối hàng hóa dịch vụ Chính sách giảm thuế giá trị gia tăng Nhà nước mang nhiều tính nhân văn Trong giai đoạn dịch bệnh Covid-19 hồnh hành, người dân gặp nhiều khó khăn sản xuất - kinh doanh việc giảm thuế 2% hàng hóa dịch vụ giúp người dân tiết kiệm phần tiền mua hàng hóa dịch vụ, tạo động lực kích thích nhu cầu tiêu dùng, kích cầu tiêu dùng, góp phần hỗ trợ tăng trưởng kinh tế Tuy nhiên, trình thực hiện, để đạt ý nghĩa nhân văn sách, việc thực thi sách giảm thuế hộ tiền thuế cho Nhà nước hồn tồn khơng trả lương để thực nhiệm vụ Hàng hóa lưu thông qua nhiều khâu, từ sản xuât - kinh doanh tới tiêu dùng, nên việc thu nộp thuế giá trị gia tăng diễn qua nhiều khâu trung gian - nhiều người bán khác Vôn dĩ việc thu đúng, thu đủ gặp nhiều khó khăn, với ban hành sách giảm thuế năm 2022, doanh nghiệp khơng hiểu rõ sách, việc áp dụng không đúng, dẫn đến sai lệch tiền thuế điều tất yếu xảy doanh nghiệp người chịu trách nhiệm trước pháp luật vấn đề Xác định đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng 2% Bản chất đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng hàng hóa dịch vụ, xác định sở kinh doanh có giảm thuế giá trị gia tăng năm 2022 hay không phụ thuộc vào cụ thể hàng hóa dịch vụ mà sở kinh doanh cung cấp hàng hóa dịch vụ (cịn mã ngành nghề kinh doanh yếu tố tham khảo) Tại khoản d, điều Nghị định sơ' 15 có quy định: “việc giảm thuế giá trị gia tăng cho loại hàng hóa, dịch vụ áp dụng thông khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công, kinh doanh thương đối diện với nhiều khó khăn, đặc biệt việc thu mại” Như vậy, phụ lục I, II, III Nghị định sô' 15/2022/NĐ-CP, đa sô' để mã ngành thuế - nộp thuế thực gián tiếp thông nghề theo doanh nghiệp sản xuất, sở qua doanh nghiệp (người bán) kinh doanh cần tra cứu tên hàng hóa dịch vụ Vai trị doanh nghiệp người thu hộ tiền thuế cho Nhà nước hàng hóa dịch vụ áp dụng Bản chất thuế giá trị gia tăng loại thuế thuộc phụ lục I, II, III Nghị định sô' gián thu, thuế đánh vào giá trị tăng gia tăng hàng hóa dịch vụ, nằm ẩn giá bán hàng 15/2022/NĐ-CP giảm thuê' giá trị gia tăng xuống 8% khâu nhập khẩu, sản xuất, hóa Khi mua hàng, người mua (người tiêu dùng gia công, kinh doanh thương mại mức thuê' suất giá trị gia tăng 10% không cuối cùng) trả tiền thuế với giá trị hàng hóa VD: Hàng hóa bàn, ghế, giường, tủ, cho người bán, người bán giữ lại phần giá trị áp dụng thuê' suất 10% sản xuất - kinh doanh tương ứng doanh thu mang nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước Như vậy, người thị trường nước không thuộc phụ lục 1, II, III Nghị định sơ' 15/2022NĐ-CP bán (doanh nghiệp) đóng vai trị người thu giảm thuế giá trị gia tăng xuống 8% Như vậy, SỐ - Tháng 2/2022 379 TẠP CHÍ CƠNG THƯƠNG doanh nghiệp có hoạt động như: sản xuất Cơ sở kinh doanh kê khai hàng hóa, dịch giường, tủ, bàn, ghế (mã ngành 3100); bán buôn vụ giảm thuế giá trị gia tăng theo Mẩu số 01 giường, tủ, bàn ghế đồ dùng nội thất tương tự Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định (mã ngành 4649); bán lẻ đồ điện gia dụng, số 15/2022/NĐ-CP với Tờ khai thuế giá trị giường, tủ, bàn, ghế đồ nội thát tương tự, đèn gia tăng đèn điện, đồ dùng gia đình khác chưa Đốì với sỏ kinh doanh tính thuế giá trị gia phân vào đâu cửa hàng chuyên doanh tăng theo phương pháp tỷ lệ % doanh thu (mã ngành 4759); sửa chữa giường, tủ, bàn, ghế giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị đồ nội thất tương tự (mã ngành 9524) gia tăng thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng xuống 8% Khi thực xuất hóa đơn riêng hàng hóa dịch vụ giảm thuế giá trị gia tăng Khi Cũng Phụ lục IIIA Nghị định sơ' lập hóa đơn bán hàng cung cấp hàng hóa dịch vụ 15/2022/NĐ-CP quy định: “Máy vi tính thiết thuộc đơ'i tượng giảm thuế giá trị gia tăng, cột bị ngoại vi máy vi tính” thuộc đơi tượng “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ khơng giảm thuế giá trị gia tăng, trước giảm, dịng “Cộng tiền hàng hóa doanh nghiệp doanh nghiệp có hoạt động như: dịch vụ ghi theo sô' giảm 20% mức tỷ lệ phần sản xuất máy vi tính thiết bị ngoại vi máy trăm doanh thu, đồng thời ghi “đã vi tính (mã ngành 2620); bán bn máy vi tính, giảm, (sơ' tiền) tương ứng 20% mức tỉ lệ % để thiết bị ngoại vi phần mềm (mã ngành 4651); tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị số bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm 43/2022/QH15 thiết bị viễn thông cửa hàng chuyên doanh (mã ngành 4741) không giảm thuế giá trị gia tăng Cơ sở kinh doanh kê khai hàng hóa, dịch vụ giảm thuế giá trị gia tăng theo Mẫu sô' 01 Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định sô' Thủ tục đê giảm thuế giá trị gia tăng 15/2022/NĐ-CP với Tờ khai thuê' giá trị Đối với sở kinh doanh tính thuế giá trị gia gia tăng tăng theo phương pháp khấu trừ giảm thuế giá trị gia tăng từ 10% xuống 8%: Cơ sở kinh doanh phải lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ giảm thuế giá trị gia tăng Trường hợp hóa đơn ghi sai mức thuế suất thuế giá trị gia tăng sở kinh doanh phát điều chỉnh trước quan thuê' kiểm tra đơn vị Trên hóa đơn, dịng thuế suất thuế giá trị gia tăng Theo quy định khoản điều Nghị định số ghi 8%, tiền thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền 15/2022/NĐ-CP, người bán người mua lập người mua phải tốn biên có thỏa thuận văn ghi rõ Trường hợp sở kinh doanh hàng hóa, dịch sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng chỉnh giao hóa đơn điều chỉnh cho người mua phát hành hóa đơn đặt in hình thức vé có Căn vào hóa đơn điều chỉnh người mua kê in sấn mệnh giá chưa sử dụng hết (nếu có) có khai điều chỉnh thuê' đầu vào, người bán kê khai nhu cầu tiếp tục sử dụng sở kinh doanh thực điều chỉnh thuê' đầu tương ứng (nếu có) đóng dấu theo giá giảm 2% thuế suất Trường hợp người bán khơng lập hóa đơn riêng cho hàng hóa, dịch vụ giảm thuê' giá trị gia tăng theo Nghị định sô' 15/2022/NĐ-CP hai thuế giá trị gia tăngbên cạnh tiêu thức giá in sẩn để tiếp tục sử dụng 380 SỐ2-Tháng 2/2022 KÊ TOÁN - KIÊM TỐN bên chưa kê khai thuế, người bán người mua lập biên xóa bỏ hóa đơn xuất lại doanh nghiệp ghi hóa đơn 8%, hóa đơn tách riêng cho hàng hóa dịch vụ giảm thuế hàng hóa dịch vụ khơng ghi hóa đơn (8%) thâ'p thuế suâ't giảm thuế thuế giá trị gia tăng (10%): Trường hợp này, thuế suất thuế giá trị gia tăng quy định văn quy phạm pháp luật Trường hợp hóa đơn ghi sai mức thuế suất Đôi với sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch thuế giá trị gia tăng mà sở kinh doanh chưa tự điều chỉnh, quan thuế kiểm tra, phát xử lý khoản điều 12, Thông tư sô' vụ: khâu trừ thuế đầu vào (nếu có) theo thuế suâ't 219/2013/TT-BTC Theo đó, trường hợp: Hàng hóa dịch vụ thuộc loại giảm thuế (thuế suẩt 8%) doanh nghiệp ghi hóa đơn 10%, thuế suâ't thuế giá trị gia tăng ghi hóa đơn cao thuế suâ't quy định văn quy phạm pháp luật thuế giá trị gia tăng Đốì với sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ: phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo thuế suâ't ghi hóa đơn (10%); Đơ'i với sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ: khâu trừ thuế đầu vào theo thuế suất quy định văn quy phạm pháp luật thuế giá ghi hóa đơn (8%) Đơ'i với sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ: phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng theo thuế suâ't thuế giá trị gia tăng quy định văn quy phạm pháp luật thuế giá trị gia tăng (10%) Như vậy, trường hợp doanh nghiệp chậm nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước phải thực kê khai bổ sung điều chỉnh, nộp đủ sơ' thuế cịn thiếu vào ngân sách nhà nước sô' tiền phạt chậm nộp thuê' giá trị gia tăng có phát sinh Kết luận Chính sách giảm thuế giá trị gia tăng Quô'c hội đắn, kịp thời để giảm khó khăn cho người dân Tuy nhiên, sách triển trị gia tăng (8%) Trường hợp xác định bên bán kê khai, nộp thuế theo thuế s't ghi hóa đơn (10%) khâu trừ thuế đầu Nguyên đán Nhâm Dần, dẫn đến người dân vào theo thuế suất 10% ghi hóa đơn, doanh nghiệp chưa kịp thời nắm bắt nội dung, phải có xác nhận quan thuế trực tiếp quản lý người bán lúng túng áp dụng có khả hiểu sai Trường hợp: hàng hóa dịch vụ thuộc loại khơng giảm thuế (thuế suất 10%) khai có hiệu lực thời điểm nghỉ Tết vận dụng khơng sách Nhà nước, khó có tác động tích cực đến người tiêu dùng kỳ vọng sách đề ■ TÀI LIỆU THAM KHẢO: Quốc hội (2022) Nghị số 43/2022/QH15 sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ Chương trình phục hồi phát triển kinh tế-xã hội Chính phủ (2022) Nghị định số 15/2022/NĐ-CP quy định sách giảm thuế giá trị gia tăng từ 10% xuống 8% áp dụng với nhóm hàng hóa, dịch vụ Bộ Tài (2013) Thơng tư sơ'219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều luật thuếgiá trị gia tăng SỐ - Tháng 2/2022 381 TẠP CHÍ CƠNG THƯƠNG Ngày nhận bài: 7/1/2022 Ngày phản biện đánh giá sửa chữa: 7/2/2022 Ngày chấp nhận đăng bài: 17/2/2022 Thông tin tác giả: ThS PHẠM MINH PHƯƠNG Khoa Kinh tế Trường Đại học Kiến trúc Đà Nang PROPERLY UNDERSTAND AND APPLY THE REDUCTION OF VALUE-ADDED TAX POLICY IN 2022 • Master PHAM MINH PHUONG Faculty of Economics Da Nang Architecture University ABSTRACT: As the COVID-19 pandemic has severely affected Vietnams economic development, the National Assembly of Vietnam has introduced many effective fiscal policies, including the reduction of value-added tax (VAT) from 10% to 8% in 2022 according to the Decree No 15/2022/ND-CP However, it is still difficult to properly understand and apply the VAT reduction policy There are many goods and services which are not eligible for the VAT reduction In addition, the Decree also uses the commodity codes which are used to classify import and export goods (HS code), hence many businesses are confused when searching the commodity codes and applying the VAT reduction This paper is to help businesses properly apply the VAT reduction policy Keywords: VAT reduction in 2022, commodity codes which enjoy tax reduction in 2022, reducing the value-added tax by 2%, reducing the value-added tax to 8% 382 So - Tháng 2/2022 ... dịch vụ giảm thuế hàng hóa dịch vụ khơng ghi hóa đơn (8%) thâ'p thuế suâ't giảm thuế thuế giá trị gia tăng (10%): Trường hợp này, thuế suất thuế giá trị gia tăng quy định văn quy phạm pháp luật... không giảm thuế giá trị gia tăng Cơ sở kinh doanh kê khai hàng hóa, dịch vụ giảm thuế giá trị gia tăng theo Mẫu sô' 01 Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định sô' Thủ tục đê giảm thuế giá trị gia tăng. .. thuế giá trị gia tăng 15 /2022/ NĐ-CP với Tờ khai thuê' giá trị Đối với sở kinh doanh tính thuế giá trị gia gia tăng tăng theo phương pháp khấu trừ giảm thuế giá trị gia tăng từ 10% xuống 8%: Cơ