Mục tiêu Tất cả các khoản vay và các khoản liên quan như lãi vay lũy kế, đánh giá tỷ giá phải được hạch toán đầy đủ, chính xác (sự đầy đủ, sự chính xác) Các khoản vay phải được hạch toán trên thực tế.
Mục tiêu - Tất khoản vay khoản liên quan lãi vay lũy kế, đánh giá tỷ giá phải hạch tốn đầy đủ, xác (sự đầy đủ, xác) - Các khoản vay phải hạch toán thực tế sử dụng (sự hữu) - Các khoản vay tính tốn trình bày theo chuẩn mực, chế độ Kế tốn Việt Nam hành (sự tính giá, trình bày) Rủi ro kiểm toán (Dẫn tham chiếu từ wp Q-VE.01 – Đánh giá rủi ro khoản mục vay, trình bày Biểu 2.3) Thủ tục kiểm toán Thủ tục kiểm toán Tham chiếu Người thực Ngày thực Wp QVE.02 Nguyễn Thị B 19/01/2022 Wp 241xx, 26xxx Nguyễn Thị B Thủ tục phân tích 1.1 So sánh khoản vay số dư cuối kỳ năm so với năm trước 1.2 So sánh tổng số lãi vay phải trả năm với năm trước 1.3 Tính tốn lại chi phí lãi vay sở gốc vay, thời gian lãi suất hợp đồng Thủ tục kiểm tra chi tiết 2.1 Tổng hợp khoản vay theo số liệu đầu kỳ, phát sinh tăng, giảm số dư cuối kỳ chi tiết theo đối tượng, mục đích vay Đối chiếu số dư cuối đầu kỳ với số liệu KH ghi nhận sổ sổ chi tiết TK 341 2.2 Xác minh tính đắn số dư vay cách: - Lập bảng chọn mẫu đối tượng có số dư vay lớn bất thường - Lập gửi TXN số dư vay đến đối tượng - Đối chiếu số dư mà đối tượng xác nhận cho ABC vay, khớp => đồng ý, không khớp yêu cầu giải trình biện pháp khác Nếu khơng nhận TXN cần có thủ tục kiểm toán thay - Gửi lấy TXN đối tượng có số dư khoản vay chưa tất toán kỳ - Soát xét số giao dịch vay nhật ký chung để xem 21/1/2022 có giao dịch bất thường, phân loại hạch tốn khơng hợp lý với chế độ kế toán Tổng hợp tất hợp đồng vay cịn hiệu lực để sốt xét Đối với KH ABC kiểm toán năm trước nên lấy hợp đồng kỳ lập thành bảng tổng hợp gồm tiêu sau: - Đối tượng cho vay - Ngày hợp đồng, số hợp đồng - Mục đích vay - Ngày vay ngày đáo hạn - Tỷ lệ lãi suất lịch trả nợ hàng kỳ - Số gốc vay (theo nguyên tệ), ngoại tệ cần tỷ giá ghi nhận ngày vay - Lãi vay lũy kế - Các tài sản đảm bảo, chấp cho khoản vay - Khác 2.4 Kiểm tra khoản vay phát sinh kỳ để đảm bảo ghi nhận phân loại hợp lý, kiểm tra việc hạch tốn tính tốn lãi vay phải trả dựa thông tin hợp đồng, thơng báo tính lãi vay, xem xét tính hợp lý lãi suất ghi hợp đồng cấu vốn có hợp lý, số tiền trả nợ có phù hợp theo kế hoạch trả nợ Vay, mục đích sử dụng có theo hợp đồng Vay? 2.5 Kiểm tra khoản chi hí lãi vay, doanh thu chi phí tài chênh lệch tỷ giá - Đối chiếu lãi vay KH tính với thơng báo tính lãi vay Ngân hàng (internet banking) - Ước tính CP lãi vay xem có hợp lý hay không - Kiểm tra việc phân bổ CP lãi vay cho đối tượng, việc vốn hóa CP lãi vay có hợp lý? - Kiểm tra việc đánh giá tỷ giá cuối kỳ xem lỗ lãi có hợp lý, tỷ giá đánh giá có quy định khơng 2.6 Kiểm tra việc phân loại khoản vay ngắn hạn dài hạn có theo thay đổi TT 200/2014/TT-BTC Nguyễn Thị B 23/1/2022 hay không? 2.7 Đối với khoản vay nợ ngoại tệ, kiểm tra việc áp dụng tỷ giá hạch toán, ngày hạch toán tốn 2.8 Kiểm tra việc trình bày, phân loại thuyết minh khoản vay BCTC Kết luận: 3.1 Trong thư quản lý đưa bút toán điều chỉnh đề xuất KSNB khoản vay 3.2 Kết luận cho kiểm toán khoản mục vay Nguyễn Thị B, SIC – Nghiêm Xuân M 27/01/2022 3.3 Thuyết minh chi tiết có điều chỉnh Nguồn: Tài liệu cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Do thời điểm 31/12/2021, KH ABC số dư vay ngân hàng (Shinhan Bank, Woori Bank) công ty khác liên quan (Indonesia Dae Yang Korea, Dong Yang, Jin Yang, Top & Yangji, Guangzhou, Dae Yang Korea), KTV tiến hành gửi thư xác nhận cho toàn khoản vay không tiến hành chọn mẫu khoản phải thu Ngồi ra, việc tính chi phí lãi vay, KTV sử dụng mơ hình ước tính (SAP) ... trả nợ hàng kỳ - Số gốc vay (theo nguyên tệ), ngoại tệ cần tỷ giá ghi nhận ngày vay - Lãi vay lũy kế - Các tài sản đảm bảo, chấp cho khoản vay - Khác 2.4 Kiểm tra khoản vay phát sinh kỳ để đảm... đồng Vay? 2.5 Kiểm tra khoản chi hí lãi vay, doanh thu chi phí tài chênh lệch tỷ giá - Đối chiếu lãi vay KH tính với thơng báo tính lãi vay Ngân hàng (internet banking) - Ước tính CP lãi vay xem... đồng vay hiệu lực để soát xét Đối với KH ABC kiểm toán năm trước nên lấy hợp đồng kỳ lập thành bảng tổng hợp gồm tiêu sau: - Đối tượng cho vay - Ngày hợp đồng, số hợp đồng - Mục đích vay - Ngày vay