4980

2019 Mục tiêu CHƯƠNG Thực bút toán kết chuyển để Kế toán xác xác định kết hoạt động định kết Giải thích nội dung quản lý quỹ phân phối kết nguồn cải cách tiền lương đơn vị HCSN hoạt động Vận dụng tài khoản kế toán để phản ánh nghiệp vụ liên quan nguồn kinh phí Nội dung Kế tốn xác định kết hoạt động Kế toán xác định kết hoạt động Thặng dư (thâm hụt) lũy kế Các quỹ Nguồn cải cách tiền lương Tài khoản sử dụng Nguyên tắc ghi nhận Kết hoạt động đơn vị bao gồm: Kết hoạt động NSNN cấp; kết hoạt động viện trợ, vay nợ nước ngoài; kết hoạt động thu phí, lệ phí; kết hoạt động tài chính; kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ kết hoạt động khác Phải phản ánh đầy đủ, xác kết tất hoạt động kỳ kế toán Đơn vị phải mở sổ chi tiết để theo dõi kết hoạt động Các khoản doanh thu thu nhập kết chuyển để xác định kết số doanh thu thu nhập VINHTT_OU TK 911 “Xác định kết quả” BÊN NỢ BÊN CĨ • Kết chuyển trị giá vốn sản phẩm, hàng hóa dịch vụ bán; • Kết chuyển chi hoạt động NSNN cấp; chi viện trợ, vay nợ nước ngoài; chi hoạt động thu phí; chi tài chính; chi sản xuất, kinh doanh, dịch vụ chi khác • Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; • Kết chuyển thặng dư (lãi) • Doanh thu hoạt động NSNN cấp; viện trợ, vay nợ nước ngồi; phí khấu trừ, để lại; • Doanh thu số sản phẩm, hàng hóa dịch vụ bán kỳ; • Doanh thu hoạt động tài chính, khoản thu nhập khác khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp; • Kết chuyển thâm hụt (lỗ) TK 911 khơng có số dư 2019 Sơ đồ kế tốn 611, 612, 614 911 (1) KC chi phí liên quan đến nguồn NSNN, từ nguồn viện trợ, HĐ thu phí 511, 512, 514 (1’) KC thu liên quan đến nguồn NSNN, từ nguồn viện trợ, HĐ thu phí 632, 642 531 (2) KC chi phí từ hoạt động SXKDDV Thặng dư (thâm hụt) (2’) KC doanh thu từ hoạt động SXKDDV 615 515 (3) KC chi phí tài (3’) KC doanh thu tài (4) KC chi phí khác (4’) KC thu nhập khác (5) KC Chi phí thuế TNDN (6) KC giảm CP thuế TNDN (7) KC thặng dư (7’) KC thâm hụt 811 lũy kế 711 821 821 421 421 Nguyên tắc kế toán Phản ánh tổng số chênh lệch thu, chi hoạt động hay gọi thặng dư (thâm hụt) lũy kế đơn vị ngày lập báo cáo tài việc xử lý số thặng dư thâm hụt HCSN; HĐSXKDDV; HĐTC hoạt động khác Nguyên tắc kế toán Cuối kỳ, trước xử lý kết thặng dư (thâm hụt) hoạt động, kế tốn phải thực cơng việc sau: a) Tính tốn thực trích nguồn cải cách tiền lương tính năm b) Các ĐVSNCL phải kết chuyển vào Quỹ PTHĐSN (kể trường hợp bị thâm hụt) khoản sau: Toàn số khấu hao tài sản hình thành từ nguồn NSNN có nguồn gốc NSNN trích năm Chi phí mua sắm TSCĐ kết cấu giá dịch vụ Số thu lý trừ (-) chi lý tài sản hình thành từ nguồn NSNN hình thành từ quỹ Các trường hợp khác theo quy chế quản lý tài vào Quỹ PTHĐSN Ngun tắc kế tốn Tài khoản sử dụng TK 421“Thặng dư (thâm hụt) lũy kế” VINHTT_OU Kế toán phải hạch toán chi tiết, rành mạch thặng dư hay thâm hụt hoạt động sở có thực việc xử lý thặng dư (thâm hụt) Việc phân phối sử dụng số thặng dư phải tuân thủ quy định chế độ tài hành BÊN NỢ BÊN CĨ • Thâm hụt phát sinh chi kỳ lớn thu kỳ; • Kết chuyển nguồn cải cách tiền lương phải trích kỳ; • Kết chuyển (phân phối) thặng dư hoạt động lại sau thuế vào tài khoản liên quan theo quy định chế độ tài • Thặng dư phát sinh thu kỳ lớn chi kỳ; • Kết chuyển số thâm hụt hoạt động vào tài khoản liên quan có định xử lý SỐ DƯ SỐ DƯ Số thặng dư (lãi) lại chưa phân phối Số thâm hụt (lỗ) lại chưa xử lý 2019 Một số nghiệp vụ kinh tế TK 421 TK 911 TK 911 (2) Kết chuyển lỗ (1) Kết chuyển lãi (3) KC nguồn CCTL tính năm, trước phân phối thặng dư (thâm hụt) (7) Cuối năm kết chuyển số hao mòn TSCĐ mua Quỹ PTHĐSN dùng cho hoạt động hành tính năm TK 468 TK 43142 KẾ TOÁN CÁC QUỸ TK 338 (4) LN cho bên tham gia góp vốn TK 353,431 (5) Trích lập quỹ theo chế tài TK 4314 (6) Các trường hợp theo chế tài phải bổ sung vào Quỹ PTHĐSN (kể trường hợp bị thâm hụt) Kế toán quỹ Kế toán quỹ Phản ánh việc trích lập sử dụng quỹ ĐVSNCL Các tài khoản quỹ Các quỹ hình thành từ kết thặng dư HCSN; HĐSXKDDV; HĐTC khoản chênh lệch thu lớn chi Nguyên tắc kế toán Các quỹ phải sử dụng mục đích theo quy định hành, đơn vị phải mở sổ theo dõi chi tiết loại quỹ chi tiết theo nguồn hình thành quỹ Đối với quan nhà nước, số kinh phí tiết kiệm sử dụng cho nội dung theo quy định quy chế quản lý tài hành, phần cịn lại chưa sử dụng hết trích lập Quỹ dự phòng ổn định thu nhập TK 4314 TK 4313 TK 4315 – Quỹ TK 4311- TK 4312 – Quỹ – Quỹ dự phát triển Quỹ khen – Quỹ bổ sung phòng ổn hoạt thưởng Phúc lợi thu định thu động nhập nhập nghiệp Các quan, đơn vị hình thành Quỹ khen thưởng theo quy định cấp có thẩm quyền từ nguồn NSNN Sơ đồ kế tốn Tài khoản sử dụng TK 431 “Các quỹ” BÊN NỢ BÊN CĨ • Các khoản chi từ quỹ • Số trích lập quỹ từ thặng dư (chênh lệch thu lớn chi) hoạt động theo quy định chế độ tài SỐ DƯ  Số quỹ chưa sử dụng TK111,112,331,334 TK 431 (5) Khi chi tiêu quỹ đơn vị cho hoạt động phúc lợi, khen thưởng TK 421 (1) Trích quỹ từ thặng dư hoạt động TK 334 (6) Phải trả lương cho công chức, viên chức người lao động khác từ quỹ bổ sung thu nhập TK 137 (7) Trong kỳ đơn vị tạm trả bổ sung thu nhập cho người lao động (2) Bổ sung quỹ PTHĐSN theo chế tài (cả trường hợp thâm hụt) TK 111,112 (3) Các tổ chức cá nhân ủng hộ quỹ (4) Lãi tiền gởi trích quỹ PTHĐSN TK 611 (4)Trích Quỹ khen thưởng theo quy định từ nguồn NSNN cấp theo quy định hành VINHTT_OU 2019 Kế tốn nguồn cải cách tiền lương KẾ TỐN NGUỒN CẢI CÁCH TIỀN LƯƠNG Nguyên tắc kế toán TK 468 “NGUỒN CẢI CÁCH TIỀN LƯƠNG” BÊN CĨ • Nguồn cải cách tiền lương giảm • Nguồn cải lương tăng Nguồn cải cách tiền lương phải tính, trích sử dụng theo quy định hành Sơ đồ kế toán Tài khoản sử dụng BÊN NỢ Tài khoản phản ánh số có tình hình biến động nguồn cải cách tiền lương cách tiền  Nguồn cải cách lương tiền SỐ DƯ TK 421 TK 468 TK 421 (2) Cuối năm, kết chuyển nguồn (3) Cuối năm, đơn vị phải kết chuyển CCTL tính năm trước phần chi từ nguồn CCTL năm phân phối thặng dư (thâm hụt) theo quy định quy chế tài TK 112 TK 334, 241, 611 (1) Khi phát sinh khoản chi từ nguồn cải cách tiền lương THANK YOU VINHTT_OU