Kế toán doanh thu thu nhập chi phí và xác định kết quả kinh doanh

TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ TPHCM, KHOA KẾ TOÁN- KIỂM TOÁN Chương Kế tốn doanh thu, thu nhập, chi phí xác định kết kinh doanh Mục tiêu  Sau học xong chương này, sinh viên có thể:  Trình bày vấn đề liên quan đến doanh thu, thu nhập, chi phí xác định kết kinh doanh  Nhận diện vận dụng tài khoản kế toán liên quan đến doanh thu, thu nhập, chi phí xác định kết kinh doanh • Nhận biết chứng từ kế toán liên quan đến doanh thu, thu nhập, chi phí xác định kết kinh doanh • Đọc giải trích thông tin liên quan doanh thu, thu nhập, chi phí xác định kết kinh doanh Nội dung • Khái niệm nguyên tắc • Ứng dụng vào hệ thống tài khoản • Giới thiệu chứng từ sử dụng • Đọc giải thích thơng tin báo cáo tài Khái niệm • Doanh thu thu nhập khác • Chi phí SXKD chi phí khác Doanh thu thu nhập khác • Các chuẩn mực chi phối • Khái niệm • Ghi nhận doanh thu • Xác định doanh thu Các chuẩn mực chi phối  Liên quan đến nhiều chuẩn mực, đó, chủ yếu liên quan đến chuẩn mực sau: • VAS 01 – Chuẩn mực chung • VAS 14 – Doanh thu thu nhập khác • VAS 21 - Trình bày báo cáo tài  Riêng VAS 15 – Hợp đồng xây dựng trình bày nội dung khác Khái niệm DOANH THU VÀ THU NHẬP KHÁC DOANH THU DOANH THU BÁN HÀNG DOANH THU CCDV THU NHẬP KHÁC LÃI, TiỀN BẢN QUYỀN, CỔ TỨC, LN ĐƯỢC CHIA Lưu ý: Doanh thu định nghĩa xem xét riêng biệt với chi phí Doanh thu  Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế tốn: • Phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh thông thường hoạt động khác doanh nghiệp; • Góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu khơng bao gồm khoản góp vốn cổ đông chủ sở hữu Ghi nhận doanh thu  Doanh thu bán hàng  Doanh thu cung cấp dịch vụ  Doanh thu từ lãi, tiền quyền, cổ tức LN chia Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng hóa  DN chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua;  DN khơng cịn quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa;  Doanh thu xác định tương đối chắn;  DN thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng;  Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng TK 641 & TK 642 Bên Nợ Bên Có  Chi phí bán hàng quản lý phát sinh kỳ kế toán  Kết chuyển chi phí bán hàng quản lý để xác định kết kinh doanh KHƠNG CĨ SỐ DƯ CUỐI KỲ Sơ đồ hạch toán TK 641, 642 TK 334, 338 CP nhân viên TK 15*, 142 CP VL, DC TK 214 TK 352, 333 TK 229 TK 11*, 33* CP khấu hao CP bảo hành, thuế phí, Dự phịng phải thu khó địi CP dịch vụ, tiền Kết chuyển CP hoạt động TK 911 Ví dụ 21  Có tình hành kế tốn tháng 1/20x0 cơng ty CP An Khang: Cuối tháng tính lương phải trả cho phận bán hàng 30trđ, phận quản lý doanh nghiệp 40trđ Trích khoản trích theo lương theo quy định Xuất vật liệu sử dụng cho phận bán hàng trđ Xuất CCDC loại phân bổ lần sử dụng cho quản lý DN trđ Thuế môn phải nộp năm 20x0 trđ Chi phí điện, nước, điện thoại toán chuyển khoản, phân bổ cho phận bán hàng trđ, quản lý DN trđ Ví dụ 21 Khấu hao tài sản cố định hữu hình sử dụng phận bán hàng 1,5 trđ, phận quản lý doanh nghiệp 2,5 trđ Chi phí tốn tiền mặt, sử dụng phận bán hàng trđ, phận quản lý DN trđ Yêu cầu: Định khoản kế tốn Kế tốn thu nhập chi phí khác  Tài khoản sử dụng  Các nghiệp vụ TK 711- Thu nhập khác Bên Nợ Bên Có  Kết chuyển chi phí khác để xác định kết kinh doanh kỳ kế toán  Thu nhập khác phát sinh kỳ kế tốn KHƠNG CĨ SỐ DƯ CUỐI KỲ TK 811- Chi phí khác Bên Nợ Bên Có  Chi phí khác phát sinh kỳ kế tốn  Kết chuyển chi phí khác để xác định kết kinh doanh KHƠNG CĨ SỐ DƯ CUỐI KỲ Sơ đồ hạch toán thu nhập khác TK 711 Thanh lý, nhượng bán TSCĐ TK 911 Kết chuyển Nhận biếu tặng Phạt hợp đồng Thu hồi nợ xóa sổ TK 11*, 131 TK 15*, 21* 11*, 138 111, 112 Sơ đồ hạch toán thu nhập khác TK 811 TK 21* Xóa sổ TS, GTCL TK 214 TK 111, 112 Các khoản bị phạt Kết chuyển TK 911 TK 821- Chi phí thuế TNDN Bên Nợ Bên Có  Chi phí thuế TNDN hành phát sinh kỳ kế tốn  Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành để xác định kết kinh doanh KHƠNG CĨ SỐ DƯ CUỐI KỲ Sơ đồ hạch toán- CP thuế TNDN hành TK 8211 TK 3334 Hàng quý TK 111/112 Nộp thuế Kết chuyển Cuối năm số tạm nộp < thực tế phải nộp Cuối năm số tạm nộp > thực tế phải nộp TK 911 TK 911- Xác định kết Bên Nợ        Bên Có Chi phí giá vốn hàng bán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài Chi phí khác Chi phí thuế TNDN Kết chuyển lãi  Doanh thu từ bán hàng cung cấp dịch vụ  Doanh thu hoạt động tài  Thu nhập khác  Kết chuyển lỗ KHƠNG CĨ SỐ DƯ CUỐI KỲ Sơ đồ hạch toán TK 911 TK 632 TK 511 TK 641 TK 642 TK 635 TK 515 TK 711 TK 811 TK 821 TK 421 TK 421 Chứng từ kế toán  Doanh thu: • Hóa đơn GTGT • Lệnh giao hàng, phiếu giao hàng • Hợp đồng mua bán • Hợp đồng gửi hàng đại lý • Hợp đồng vay • Chứng từ thu tiền: Phiếu thu, giấy báo Có Ngân hàng • Biên lý TSCĐ • … Chứng từ kế tốn  Chi phí: • Phiếu xuất kho • Bảng tốn lương, Bảng phân bổ lương • Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định • Hố đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thơng thường đầu vào • Tờ khai thuế, biên lại nộp thuế, phí, lệ phí • Phiếu chi tiền, giấy báo Có ngân hàng • Hợp đồng mua bán, hợp đồng quảng cáo,… • …