(Luận văn đại học thương mại) kế toán xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thƣơng mại và dịch vụ a h t

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lưu Thị Dun TĨM LƯỢC Kế tốn doanh nghiệp nói chung kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng cơng cụ đắc lực để kiểm soát quản lý hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Kế toán xác định kết kinh doanh không phản ánh tổng quát tình hình hoạt động doanh nghiệp mà cịn hỗ trợ cho cơng tác quản trị cuả doanh nghiệp giúp cho nhà quản trị đưa định đắn định hướng phát triển tương lai Bên cạnh đó, làm tốt cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh tạo điều kiện để doanh nghiệp thực tốt chức năng, nhiệm vụ hoàn thành việc thực tốt nghĩa vụ với ngân sách Nhà nước bên liên quan ngân hàng, chủ nợ Do vậy, hoàn thiện kế tốn xác định kết kinh doanh mục đích điều kiện để trì nâng cao hiệu kinh doanh Công ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T Khi nghiên cứu đề tài này, em cố gắng sâu vào quy trình kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh để thấy vấn đề thực tế, kết mà kế toán xác định kết kinh doanh đạt chưa đạt Em mong muốn tìm ngun nhân vấn đề cịn tồn tại, đề biện pháp cụ thể nhằm hoàn thiện kế toán xác định kết kinh doanh Công ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T Hy vọng với giải pháp ý kiến đóng góp em mở phương hướng cho cơng tác kế tốn Cơng ty nói chung kế tốn xác định kết kinh doanh nói riêng đạt hiệu cao SVTH: Đào Thị Hoa i Lớp: K47D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lưu Thị Duyên LỜI CẢM ƠN Trong thời gian nghiên cứu hoàn thành khóa luận cơng ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T, em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình ban lãnh đạo, anh chị phịng Kế tốn, phịng kinh doanh phịng ban khác cơng ty giúp đỡ em trình tìm hiểu, thu thập phân tích thơng tin kế tốn, cụ thể kế tốn bán dây cáp điện cơng ty Đồng thời, em xin chân thành cảm ơn cô giáo – Th.s Lưu Thị Duyên tận tình giúp đỡ em thời gian hồn thành khóa luận Mặc dù cố gắng, hạn chế kiến thức, lý luận thân nên trình nghiên cứu trình bày khó tránh khỏi sai sót Em kính mong nhận bảo thầy giáo để khóa luận em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn Hà Nội, ngày 25 tháng năm 2015 Sinh viên thực Đào Thị Hoa SVTH: Đào Thị Hoa ii Lớp: K47D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lưu Thị Duyên MỤC LỤC TÓM LƯỢC i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU PHỤ LỤC .v DANH MỤC VIẾT TẮT vi PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Mục tiêu cụ thể đặt cần giải đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài .2 Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm lý thuyết kế toán xác định kết kinh doanh .4 1.1.1 Một số khái niệm vế kế toán xác định kết kinh doanh 1.1.2 Một số vấn đề lý thuyết liên quan đến kế toán xác định kết kinh doanh 1.2 Nội dung kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Quy định kế toán xác định kết kinh doanh theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam 1.2.2 Kế toán xác định kết kinh doanh theo chế độ kế toán ban hành theo định 15/2006/QĐ-BTC 11 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ A.H.T 20 2.1 Tổng quan tình hình ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kế tốn xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T 21 2.1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 21 2.1.2 Ảnh hưởng nhân tố môi trường đến kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T 22 2.2 Thực trạng kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T .23 SVTH: Đào Thị Hoa iii Lớp: K47D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lưu Thị Duyên 2.2.1 Đặc điểm tình hình kinh doanh cơng tác kế tốn cơng ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T 23 2.2.2 Thực trạng kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T 27 CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ A.H.T .32 3.1 Các kết luận rút từ nghiên cứu 32 3.1.1.Những kết đạt cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh 32 3.1.2 Hạn chế tồn nguyên nhân 34 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn xác định kết kinh doanh 36 3.2.1.Về tổ chức máy kế toán .36 3.2.2.Về thực hạch toán kế toán .36 3.3 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện kế toán xác định kết kinh doanh 37 3.3.1 Điều kiện từ phía nhà nước 37 3.3.2 Điều kiện phía cơng ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T 38 KẾT LUẬN 39 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .40 CÁC PHỤ LỤC 41 SVTH: Đào Thị Hoa iv Lớp: K47D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lưu Thị Duyên DANH MỤC BẢNG BIỂU PHỤ LỤC Sơ đồ 2.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty: Sờ đồ 2.2 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật kí chung Phụ lục 1: Sổ tài khoản 515 Phụ lục 2: Sổ tài khoản 511 Phụ lục 3: Sổ tài khoản 642 Phụ lục 4: Sổ tài khoản 911 Phụ lục 5: Sổ tài khoản 421 Phụ lục 6: Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2014 Phụ lục 7: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tình quý I/2014 Phụ lục 8: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tình quý II/2014 Phụ lục 9: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tình quý III/2014 Phụ lục 10: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2014 SVTH: Đào Thị Hoa v Lớp: K47D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lưu Thị Duyên DANH MỤC VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BTC Bộ tài CBCNV Cán công nhân viên CNTT Công nghệ thông tin CPKD Chi phí kinh doanh CSH Chủ sở hữu TNHH Trách nhiệm hữu hạn DN Doanh nghiệp GTGT Giá trị gia tăng HTK Hàng tồn kho KPCĐ Kinh phí cơng đồn LNST Lợi nhuận sau thuế LNTT Lợi nhuận trước thuế NKC Nhật ký chung NSNN Ngân sách nhà nước NVL Nguyên vật liệu SXKD Sản xuất kinh doanh TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định VKD Vốn kinh doanh SVTH: Đào Thị Hoa vi Lớp: K47D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lưu Thị Duyên PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết, ý nghĩa đề tài nghiên cứu Kết sản xuất kinh doanh tiêu quan trọng đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vì vậy, việc kế tốn xác định kết kinh doanh doanh nghiệp trọng Về mặt lý luận, kế toán kết kinh doanh quy định chuẩn mực chế độ hành Chính điều tạo điều kiện giúp cho kế toán kết kinh doanh doanh nghiệp diễn cách khoa học hợp lý, để từ cung cấp thơng tin tình hình tài chính, kết kinh doanh doanh nghiệp cách nhanh chóng xác Kế toán kết kinh doanh cho ta thấy nhìn tổng hợp kết kinh doanh thời kỳ cơng cụ hữu ích cho nhà quản trị định hướng cho hoạt động kinh doanh tương lai doanh nghiệp Số liệu kế tốn xác chi tiết, nhanh chóng kịp thời hỗ trợ tích cực cho nhà quản trị đưa định phù hợp với tình hình hoạt động cơng ty Ngồi ra, tính trung thực, hợp lý, xác khách quan thông tin kết sản xuất kinh doanh mối quan tâm hàng đầu nhà đầu tư Tuy nhiên, kế toán xác định kết kinh doanh quy định chuẩn mực chế độ chưa thật hồn thiện cịn xuất lỗ hổng dẫn đến sai sót kế tốn, Nhà nước ln cố gắng nghiên cứu để hồn thiên cơng tác kế tốn Trên thực tế nay, kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp bên cạnh thuận lợi cịn nhiều khó khăn hạn chế Trong q trình thực tập công ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T, từ nghiên cứu thực tế cho thấy công tác kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh thực theo chế độ hành Phương pháp kế toán, hệ thống tài khoản, sổ sách, chứng từ sử dụng đầy đủ phù hợp với đặc điểm kinh doanh doanh nghiệp Trong công tác kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp tồn số hạn chế, cơng ty chưa trích luật khoản dự phịng dự phịng nợ khó địi, dự phịng hàng hóa,… Các khoản dự phòng làm giảm bớt rủi ro kinh doanh công ty Việc xác định kết kinh doanh làm tổng quát tất dịch vụ, hàng hóa cung cấp, chưa tách biệt kết kinh doanh lãi lỗ dịch vụ, hàng hóa Để từ đưa biện pháp, sách giúp kết kinh doanh tốt SVTH: Đào Thị Hoa Lớp: K47D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lưu Thị Duyên Xuất phát từ vấn đề lý luận thực tiễn trên, em tiến hành nghiên cứu đề tài: " Kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T” nhằm góp phần hồn thiện tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T điều kiện Mục tiêu cụ thể đặt cần giải đề tài Khóa luận nhằm thực mục tiêu sau: - Hệ thống hóa lý luận chung kế toán xác định kết kinh doanh - Mơ tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện tổ chức kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng: Nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn cơng tác tổ kế tốn xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu công ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T - Thời gian nghiên cứu: Năm 2014 Phương pháp nghiên cứu o Phương pháp thu thập liệu - Phương pháp quan sát Thực thu thập liệu, thông tin việc theo dõi, quan sát trình làm việc nhân viên kế tốn cơng ty việc luân chuyển chứng từ, hạch toán kế tốn, từ có thơng tin khách quan cơng tác kế tốn doanh nghiệp - Phương pháp vấn Phương pháp vấn phương pháp thu thập liệu sơ cấp bằng cách phỏng vấn các đối tượng chọn Trong trình thực tập em tiến hành vấn kế toán trưởng kế toán viên công ty Nội dung vấn xoay quanh vấn đề kế toán xác định kết kinh doanh Qua thu thơng tin giải đáp khúc mắc chế độ kế toán áp dụng, sổ sách, số liệu cơng ty quy trình kế tốn công ty - Phương pháp nghiên cứu tài liệu để kế thừa thành tựu SVTH: Đào Thị Hoa Lớp: K47D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lưu Thị Duyên Thu thập số liệu thông qua việc nghiên cứu sổ sách cơng ty, báo cáo kế tốn cơng ty, đồng thời nghiên cứu tài liệu liên quan kế toán kết kinh doanh như: chuẩn mực kế toán Việt Nam số 01, 07, 14, 17 chế độ kế toán theo định 48/QĐ – BTC, luận văn khóa trước sách chuyên ngành Qua có lý luận thực tiễn phục vụ cho việc hồn thành đề tài o Phương pháp phân tích liệu Trong q trình thực khóa luận, phương pháp phân tích liệu chủ yếu sử dụng phương pháp thống kê so sánh Phương pháp nhằm tổng hợp nguồn thông tin sơ cấp thứ cấp Tổng hợp số liệu theo phương pháp cộng dồn để phục vụ nội dung cần phân tích Sau sử dụng phương pháp phân tích so sánh, dùng bảng biểu để đối chiếu quy trình hạch toán, phương pháp kế toán với chuẩn mực kế tốn phù hợp hay chưa Thơng qua phương pháp tổng hợp phân tích liệu giúp ta có nhìn tồn diện tình hình kinh doanh q trình kế tốn xác định kết kinh doanh cơng ty Kết cấu khóa luận tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu phần kết luận, kết cấu khóa luận tốt nghiệp gồm chương, cụ thể là: Chương 1: Cơ sở lý luận kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T Chương 3: Các kết luận đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T SVTH: Đào Thị Hoa Lớp: K47D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lưu Thị Duyên CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm lý thuyết kế toán xác định kết kinh doanh 1.1.1 Một số khái niệm vế kế toán xác định kết kinh doanh Theo giáo trình kế tốn tài trường Đại học Thương mại xuất năm 2010, TS Nguyễn Tuấn Duy TS Đặng Thị Hòa đồng chủ biên, trang 319, chương kế toán kết kinh doanh phân phối lợi nhuận:  Kết kinh doanh phần chênh lệch doanh thu, thu nhập chi phí doanh nghiệp sau kỳ hoạt động kinh doanh định Kết kinh doanh lãi doanh thu lớn chi phí, lỗ doanh thu nhỏ chi phí Kết kinh doanh gồm kết hoạt động kinh doanh kết khác:  Kết hoạt động kinh doanh kết hoạt động sản xuất kinh doanh, cung cấp dịch vụ hoạt động tài doanh nghiệp Tùy theo chức năng, nhiệm vụ cụ thể doanh nghiệp mà nội dung cụ thể kết kinh doanh khác  Kết khác: nghiệp vụ phát sinh không thường xuyên doanh nghiệp không dự kiến trước như: Thanh lý, nhượng bán tài sản cố định, tài sản tổn thất,… Theo giáo trình kế tốn quản trị:  Kết kinh doanh phần lại doanh thu sau trừ khoản chi phí tương xứng để tạo nên doanh thu Theo VAS 14 - doanh thu thu nhập khác có khái niệm doanh thu:  Doanh thu: Là tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu 1.1.2 Một số vấn đề lý thuyết liên quan đến kế toán xác định kết kinh doanh Nội dung phương pháp xác định kết hoạt động kinh doanh : SVTH: Đào Thị Hoa Lớp: K47D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lưu Thị Duyên -Thủ quỹ: Quản lý quỹ tiền mặt công ty, ngày vào phiếu thu chi tiền mặt để xuất nhập quỹ tiền mặt, ghi sổ quỹ phần thu chi Sau tổng hợp, đối chiếu thu chi với kế tốn có liên quan 2.2.2 Thực trạng kế tốn xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T 2.2.2.1 Chứng từ kế toán Kế toán kết kinh doanh thực sở kế thừa kết phần hành kế toán khác, muốn thực tốt phần hành kế tốn khâu hạch tốn ban đầu vô quan trọng Việc sử dụng chứng từ nào, sử dụng nào, luân chuyển tác động trực tiếp đến kết kinh doanh Kế toán sử dụng sổ chi tiết tài khoản 511, 515, 632, 642, 641, 635, để tiến hành kế toán kết kinh doanh  Chứng từ phục vụ cho việc ghi nhận khoản thuế Kế toán lập tờ khai thuế TNDN hàng quý cho năm tài chính, lập giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước  Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Quý I năm 2014 ( phụ lục )  Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Quý II năm 2014 ( phụ lục )  Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Quý III năm 2014 ( phụ lục 9)  Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2014 ( phụ lục 6) 2.2.2.2 Tài khoản kế tốn Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T áp dụng hệ thống tài khoản theo định 15/2006/QĐ-BTC, Kế toán kết kinh doanh công ty sử dụng tài khoản sau: - Tài khoản 911 - “Xác định kết kinh doanh” - Tài khoản 511 - “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” - Tài khoản 515 - “Doanh thu hoạt động tài chính” - Tài khoản 632 - “Giá vốn hàng bán” - Tài khoản 635 - “Chi phí hoạt động tài chính” - Tài khoản 421 - “Lợi nhuận chưa phân phối” - Tài khoản 641 - “Chi phí bán hang” - Tài khoản 642 - “Chi phí quản lý doanh nghiệp” - Tài khoản 821 - “ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” SVTH: Đào Thị Hoa 27 Lớp: K47D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lưu Thị Dun 2.2.2.3 Trình tự kế tốn  Kế toán xác định kết kinh doanh trước thuế Cuối quý IV/2014, vào sổ sổ Tài khoản 515 ( phụ lục 1) Sổ tài khoản 511( phụ lục 2) Sổ Tài khoản 642( phụ lục 3) sổ tài khoản 632, 641,635 kế toán thực bút toán kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết qủa kinh doanh thực bút toàn kết chuyển sổ nhật kí chung đồng thời lên sổ Tài khoản 911 ( phụ lục 4), sổ tài khoản 421 ( phụ lục 5) Kết chuyển doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, kế toán ghi: Nợ TK 511: 14.341.545.281 Có TK 911: 14.341.545.281 Kết chuyển giá vốn hàng bán, kế toán ghi Nợ TK 911: 9.728.493.536 Có TK 632: 9.728.493.536 Kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, kết tốn ghi: Nợ TK 911: 4.557.562.387 Có 642: 2.209.979.826 Có 641: 2.347.582.561 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài kì, ghi: Nợ TK 515: 1.234.843 Có TK 911: 1.234.843 Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính, kế tốn ghi: Nợ TK 911: 2.503.493 Có TK 635: 2.503.493 Trong quý công ty không phát sinh thu nhập khác chi phí khác  Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp (số liệu trích từ phụ lục tờ khai thuế tạm nộp toán) - Doanh nghiệp khơng phát sinh chi phí thuế thu nhập hỗn lại - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Hàng q tạm tính Hàng q cơng ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T xác định số thuế tạm nộp vào ngân sách nhà nước SVTH: Đào Thị Hoa 28 Lớp: K47D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lưu Thị Duyên  Theo tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Quý I năm 2014 ( Số liệu trích dẫn phụ lục 7)  Thu nhập chịu thuế : 33.176.486 ( đồng)  Công ty phải nộp thuế TNDN Quý I : 7.298.827 (đồng)  Theo tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Quý II năm 2014 ( Số liệu trích dẫn phụ lục 8)  Thu nhập chịu thuế : 24.033.555( đồng)  Công ty phải nộp thuế TNDN Quý II: 5.287.382 (đồng)  Theo tờ khai Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Quý III năm 2014 ( Số liệu trích dẫn phụ lục 9)  Thu nhập chịu thuế : 26.680.455 ( đồng)  Công ty phải nộp thuế TNDN Quý III: 5.869.700(đồng)  Quý IV/2014, Doanh nghiệp tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp nộp cho Ngân sách:  Thu nhập chịu thuế : 54.220.708 ( đồng)  Công ty phải nộp thuế Quý IV: 11.928.556 (đồng) Quý IV, xác định thuế TNDN tạm nộp ghi: Nợ TK 8211: 11.928.556 Có TK 3334: 11.928.556 Quyết tốn thuế Cuối năm cơng ty thực tốn thuế : Theo Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2014 ( phụ lục 6) - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN: 179.933.456  ( đồng) - Công ty không trích lập quỹ khoa học cơng nghệ khơng thuộc đối tượng miễn giảm thuế TNDN nên thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2014 là: 179.933.456 * 22% = 39.585.360 ( đồng) Hàng quý công ty phải nộp thuế TNDN tạm tính: 30.384.465 ( đồng) Nên số thuế TNDN hành công ty phải nộp kỳ : 9.200.895( đồng) Nợ TK 3334: 9.200.895 Có TK 8211 : 9.200.895 SVTH: Đào Thị Hoa 29 Lớp: K47D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lưu Thị Duyên  Kế toán kết kinh doanh sau thuế Cuối quý IV, cơng ty lãi, kế tốn ghi ( phụ lục – sổ TK 421) Nợ TK 911: 42.292.152 Có TK 421: 42.292.152 2.2.2.3 Sổ kế tốn Đơn vị hạch toán kế toán phần mềm kế toán doanh nghiệp Misa Các sổ kế toán thiết kế phần mền theo hình thức Nhật ký chung, cuối niên độ sổ kế toán in lưu trữ phịng kế tốn Sau sổ kế tốn sử dụng cho cơng tác Kế tốn kết kinh doanh cơng ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau số liệu ghi sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo tài khoản kế toán phù hợp Đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, nghiệp vụ phát sinh ghi vào sổ kế tốn chi tiết liên quan mà cơng ty mở Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ Sổ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài SVTH: Đào Thị Hoa 30 Lớp: K47D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lưu Thị Duyên Sờ đồ 2.2 : Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn nhật kí chung Chứng từ kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết SỔ CÁI Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH (Nguồn : Phịng tài – kế tốn ) Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra SVTH: Đào Thị Hoa 31 Lớp: K47D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lưu Thị Duyên CHƯƠNG III: CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ A.H.T 3.1 Các kết luận rút từ nghiên cứu 3.1.1.Những kết đạt cơng tác kế tốn xác định kết kinh doanh 3.1.1.1 Về tổ chức máy kế tốn Nhìn chung, tổ chức máy kế tốn cơng ty hồn thiện chặt chẽ, phần hành kế toán phân chia rõ rang chống chồng chéo nhiệm vụ trách nhiệm Công ty thực tổ chức máy kế tốn theo mơ hình tập trung, nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh tập chung sử lý văn phịng kế tốn cơng ty, điều giúp cho cơng tác quản lý đơn giản dễ dàng Mặt khác, cán phịng kế tốn người có trách nhiệm cao nhiệt tình cơng việc nên phịng kế tốn nhìn chung hồn thành tốt công việc giao, cung cấp thông tin thường xuyên, liên tục giúp cho ban lãnh đạo công ty có định kịp thời hiệu Các nhân viên phịng kế tốn tương đối trẻ với trình độ 100% trình độ đại học Đội ngũ nhân viên kế toán trẻ, động, sáng tạo có trình độ chun mơn cao đáp ứng nhu cầu cao quản lý kế tốn doanh nghiệp Bên cạnh đó, việc sử dụng công nghệ thông tin, đội ngũ nhân viên trẻ tuổi có ưu việc khai thác, cập nhật nhanh chóng, kịp thời quy định, chế độ kế tốn góp phần nâng cao hiệu cơng tác kế tốn Kế tốn cơng ty thực tốt chức cung cấp thông tin, phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài tình hình hoạt động kinh doanh công ty, đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin chủ thể liên quan 3.1.1.2 Tổ chức kế toán xác định kết kinh doanh  Chứng từ kế tốn: Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T sử dụng hệ thống chứng từ đầy đủ theo quy định chế độ kế toán hành theo định 15/2006/BTC đảm bảo tính pháp lý chung, tính xác, hợp lý phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Các chứng từ lập đúng, đủ, phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh SVTH: Đào Thị Hoa 32 Lớp: K47D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lưu Thị Duyên trình tự luân chuyển chứng từ theo quy định hành, đảm bảo thống phạm vi Sau sử dụng làm hạch toán, chứng từ lưu theo quy định tài  Hệ thống tài khoản kế tốn Cơng ty thực hạch tốn kế tốn theo hệ thơng bảng tài khoản theo định 15/2006/BTC Bên cạnh tài khoản cấp công ty mở them tài khoản cấp ,cấp để chi tiết thuận tiện cho công việc quản lý doanh nghiệp Mở thêm tài khoản giúp cho việc quản lý doanh thu chi phí doanh nghiệp thêm hiệu quả, việc hạch toán rõ ràng hơn, dễ dàng tập hợp chi phí, doanh thu việc bóc tách phân bổ loại chi phí theo loại doanh thu riêng biệt theo yêu cầu nhà quản trị  Sổ kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức sổ kế tốn nhật ký chung năm hình thức sổ kế tốn theo định 15/2006/BTC Hệ thống sổ kế toán xây dựng sở tài có vận dụng linh hoạt với tình hình thực tế kinh doanh cơng ty Sổ sách tổ chức có hệ thống, phản ánh đầy đủ, có hiệu kết kinh doanh cơng ty Cơng ty sử dụng hình thức nhật ký chung Hình thức ghi sổ đơn giản gọn nhẹ so với hình thức sổ khác, phù hợp với công ty Tất sổ tổng hợp sổ chi tiết công ty làm theo mẫu hình thức Nhật ký chung theo định 15/2006/QĐ-BTC tài Để đơn giản gọn nhẹ, kế tốn khơng sử dụng sổ nhật ký đặc biệt, đó, nghiệp vụ kinh tế phản ánh sổ nhật kí chung, sổ tài khoản 3.1.1.3 Về ứng dụng công nghệ thơng tin kế tốn Với phát triển ngày mạnh công nghệ thông tin, đời phần mềm kế tốn Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T đưa phần mềm kế tốn vào sử dụng cơng ty (phần mềm kế toán MISA) Với việc sử dụng phần mềm MISA đem lại thuận lợi như: - Giao diện thân thiện dể sử dụng, cho phép cập nhật liệu linh hoạt (nhiều hóa đơn 01 Phiếu chi) Bám sát chế độ kế toán, mẫu biểu chứng từ, sổ sách kế SVTH: Đào Thị Hoa 33 Lớp: K47D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lưu Thị Dun tốn ln tn thủ chế độ kế toán Hệ thống báo cáo dạng đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý đơn vị - Đặc biệt, phần mềm cho phép tạo nhiều sở liệu, nghĩa đơn vị thao tác 01 sở liệu độc lập - Điểm đặc biệt MISA mà chưa có phần mềm có thao tác Lưu Ghi sổ liệu - Tính xác: số liệu tính tốn misa xác, xảy sai sót bất thường Điều giúp kế tốn n tâm - Tính bảo mật: Vì MISA chạy công nghệ SQL nên khả bảo mật cao Cho đến phần mềm chạy CSDL SQL; NET; nguyên quyền Cơng tác kế tốn cơng ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T nói chung, cơng tác kết tốn kết kinh doanh cơng ty nói riêng tuân thủ theo quy định, chuẩn mực pháp luật Các sổ sổ chi tiết tài khoản mở linh hoạt phù hợp với nhu cầu quản lý doanh nghiệp 3.1.2 Hạn chế tồn nguyên nhân Kế toán xác định kết kinh doanh công ty dựa chuẩn mực, thong tư, quy định hành nhà nước Tuy nhiên trinh vận dụng thực cơng ty có nét khác biệt đặc trung riêng theo ngành nghề kinh doanh loại hình Trong q trình dụng cơng ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T không tránh khỏi hạn chế sách nhận thức doanh nghiệp 3.1.2.1 Tổ chức máy kế tốn Trình độ cán nhân viên phịng kế tốn nhìn chung cao hầu hết người trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm nghề nghiệp nên việc xử lý cơng việc cịn chậm, có cịn gặp sai xót, đặc biệt kế tốn viên chưa có nhiều kinh nghiệm vấn đề tài chính, lập BCTC 3.1.2.2 Thực hạch toán kế toán  Về tổ chức hạch tốn ban đầu Do cơng ty có nhiều chi nhánh kho hàng địa điểm xa mà cơng ty lại thực kế tốn tập trung trụ sở khơng điểm khác SVTH: Đào Thị Hoa 34 Lớp: K47D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lưu Thị Duyên không trang bị máy Fax nên khâu chuyển chứng từ HĐ GTGT , HĐBH….nhiều lúc cịn chậm chễ Do đó, gây nhiều khó khăn hạch tốn cách xác kịp thời, xác định kết kinh doanh Khi lập phiếu chi lương cho cán cơng nhân viên số tiền lập phiếu chi toàn số lương, bao gồm phần phải trích theo lương Sau lại lập phiếu thu để thu lại số tiền phải trích theo lương Điều sai với chất nghiệp vụ, thực tế nhân viên khơng nhận tiền bao gồm khoản trích theo lương mình, khơng tự lấy tiền nộp lại khoản phải trích  Về tài khoản quy trình kế tốn: Phương pháp xác định kết kinh doanh công ty phản ánh kết hoạt động chung công ty Tuy nhiên, với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh riêng, với nhiều loại mặt hàng nhiều mã hàng khác nhau, đối tượng khách hàng công ty khác Do đó, việc xác định kết kinh doanh chưa thực hiệu công ty, chưa đánh giá doanh thu mặt hàng, đối tượng khách hàng đến kết kinh doanh chung tồn cơng ty Cơng ty khơng có kế hoạch việc lập khoản dự phòng như: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho, bảo hành sản phẩm, dự phịng nợ phải thu khó địi…  Về cơng tác kế toán máy sổ kế toán + Về cơng tác kế tốn máy: Việc sử dụng phần mềm misa có số nhược điểm sau - Vì có SQL nên MISA địi hỏi cấu hình máy tương đối cao, máy yếu chương trình chạy chậm chạp - Tốc độ xử lý liệu chậm, đặc biệt cập nhật giá xuất bảo trì liệu - Phân hệ tính giá thành chưa nhà SX ý phát triển - Các báo cáo kết xuất excell xếp không theo thứ tự, điều tốn công cho người dùng chỉnh sửa lại báo cáo + Về sổ kế toán: Việc sử dụng hình thức Nhật ký chung dẫn đến số nghiệp vụ bị trùng lặp cuối tháng kế toán phải loại bỏ số liệu trùng ghi vào sổ SVTH: Đào Thị Hoa 35 Lớp: K47D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lưu Thị Duyên 3.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn xác định kết kinh doanh 3.2.1.Về tổ chức máy kế toán Hạn chế thiếu sót thiếu kinh nghiệm nhân viên kế tốn cơng ty hồn tồn khắc phụ qua thời gian, công ty nên khuyến khích tạo điều kiện cho nhân viên tự học hỏi thêm người trước, tổ chức buổi nói chuyện, học thêm kinh nghiệm ngồi làm việc nhân viên kế toán trưởng nhiều kinh nghiệm với nhân viên, mời số chun gia kế tốn giảng dạy có đủ điều kiện Như vậy, tăng kinh nghiệm thực tế cho nhân viên, đồng thời tăng khả phối hợp thực công việc hiệu 3.2.2.Về thực hạch toán kế toán  Về tổ chức hạch toán ban đầu Việc luân chuyển chứng từ chậm hạn chế thường thấy công ty kế tốn theo hình thức tập trung Hồn thiện hệ thống chứng từ, xây dựng quy trình luân chuyển chứng từ chuẩn, phù hợp với nhu cầu quản lý doanh nghiệp Hạn chế bước luân chuyển chứng từ không cần thiết dẫn đến việc chậm chứng từ, phản ánh khơng kịp thời tình hình kinh tế nghiệp vụ phát sinh Ngoài ra, phận quản lý thường xuyên đôn đốc việc luân chuyển chứng từ để đảm bảo kịp thời phảm ánh số liệu kế tốn, cung cấp thơng tin kịp thời cho nhà quản trị Việc luân chuyển chứng từ nhanh chóng giúp cơng tác kế tốn thực hiên xác, hiệu quả, kịp thời Thời gian luân chuyển kéo dài việc phận doanh nghiệp thườn xun trì hỗn việc chuyển chứng từ lên phịng kế tốn Do đó, cơng ty đưa biện pháp để giảm thời gian tăng tần xuất luân chuyển chứng từ lần ngày , có biện pháp sử phạt phận không tn thủ trì hỗn việc ln chuyển chứng từ Các cơng tác hoạch tốn ban đầu có tốt tạo điều kiện cho khâu nhằm xác định kết kinh doanh nhanh chóng xác nhất, tránh sai sót khơng có gây thời gian chi phí doanh nghiệp SVTH: Đào Thị Hoa 36 Lớp: K47D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lưu Thị Duyên  Về tài khoản quy trình kế tốn Để tránh việc biến động khoản chi phí lớn, cơng ty nên trích lập khoản dự phòng Hiện tượng nợ hạn kỳ có phát sinh Do cơng ty nên tiến hành trích lập dự phịng phải thu khó địi để chủ động việc trì mở rộng quy mô hoạt động kinh doanh Về nguyên tắc, lập dự phịng phải có chứng đáng tin cậy khoản nợ phải thu khó địi Theo quy định hành khoản phải thu coi khoản phải thu khó địi phải có chứng chủ yếu đây: - Số tiền phải thu phải theo dõi cho đối tượng, theo nội dung, khoản nợ, ghi rõ số nợ phải thu khó địi - Phải có chứng từ gốc giấy xác nhận khách nợ số tiền nợ chưa trả bao gồm: Hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ 3.3 Điều kiện thực giải pháp hoàn thiện kế toán xác định kết kinh doanh 3.3.1 Điều kiện từ phía nhà nước Kế tốn xác định kết kinh doanh nghiệp vụ kế toán quan trọng khơng q trình kinh doanh doanh nghiệp mà cịn tồn kinh tế Vì vậy, hoạt động Cơng ty, doanh nghiệp ngồi chức kinh doanh cịn thể việc thực đường lối sách Đảng Nhà nước Do Nhà nước cần ban hành luật lệ, sách nhằm tạo hành lang pháp lý ổn định cho hoạt động doanh nghiệp, tạo điều kiện tốt để doanh nghiệp thực chức nhiệm vụ kinh doanh, thu hồi vốn nhanh, bù đắp chi phí sản xuất kinh doanh thực tốt nghĩa vụ với Nhà nước Để làm điều đó, Nhà nước cần: - Xây dựng cơng bố văn pháp quy công tác thực kế tốn nói chung kế tốn bán hàng nói riêng theo thời ký cho phù hợp với loại hình doanh nghiệp.   - Tiêu chuẩn hố chuẩn mực chế độ kế toán để tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp trình thực tránh sai sót khơng đáng có SVTH: Đào Thị Hoa 37 Lớp: K47D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lưu Thị Duyên - Quản lý, đo lường, kiểm tra giám sát chặt chẽ trình thực cơng tác kế tốn doanh nghiệp để giảm bớt việc trốn thuế, không nộp thuế quy định -Thúc đẩy phong trào nâng cao chất lượng, trình độ cán cơng nhân viên phịng kế tốn doanh nghiệp thương mại 3.3.2 Điều kiện phía cơng ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T Dựa sở nghiên cứu lý luận kế toán kết kinh doanh tìm hiểu tình hình thực tế cơng tác quản lý nói chung cơng tác kế tốn kết kinh doanh cơng ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T nói riêng, em có đề xuất kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn kết kinh doanh cơng ty Tuy nhiên, để giải pháp thực hiệu quả, phía cơng ty cần có số điều kiện sau: - Ban lãnh đạo công ty cần có đạo, giám sát chặt chẽ q trình kinh doanh nói chung kế tốn kết kinh doanh nói riêng, đưa sách hợp lý để giảm thiểu rủi ro kinh doanh nâng cao hiệu hoạt động công ty - Tạo mơi trường làm việc thuận lợi, khuyến khích nhân viên tự nâng cao trình độ kinh nghiệm làm việc thân, nhân viên kế tốn để nâng cao hiệu cơng việc - Ngồi ra, kế tốn cơng ty cần hồn thành tốt cơng việc mình, thường xun cập nhật chế độ kế tốn, văn bản, sách ban hành vận dụng kịp thời vào hoạt động doanh nghiệp - Cải thiện nâng cấp phần mềm kế tốn, phịng kế tốn cần có trao đổi, bàn bạc cụ thể để thống yêu cầu hồn thiện cần đặt ra, từ có kiến nghị để nâng cao hiệu công tác kế tốn nói chung kế tốn kết kinh doanh nói riêng Các giải pháp hồn thiện kế tốn kết kinh doanh nêu có khả thực công ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T kế toán kết kinh doanh phù hợp với quý định hành tăng khả năng, hiệu thơng tin kế tốn Đáp ứng nhu cầu nhà quản trị SVTH: Đào Thị Hoa 38 Lớp: K47D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lưu Thị Duyên KẾT LUẬN Công Ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T công ty hoạt động lĩnh vực dịch vụ thương mại hàng hóa với mục tiêu tối thiểu hóa chi phí tối đa hóa lợi nhuận Để đảm bảo cho công ty tiếp tục trì hoạt động ngày phát triển kế tốn giữ vai trị vơ quan trọng có kế tốn kết kinh doanh Kết kinh doanh đáp án cuối giúp doanh nghiệp biết năm qua công ty làm ăn thua lỗ hay có lãi mà có chiến lược điều chỉnh cho phù hợp Qua trình tìm hiểu thực tập cơng ty em nhận thấy số hạn chế điều tồn cơng tác kế tốn kết kinh doanh, cơng tác kế tốn Và với kiến thức mà em tích lũy em xin đưa số giải pháp khắc phục hạn chế với mong muốn làm sở tham khảo cho công ty nghiên cứu định hồn thiện kế tốn kết kinh doanh công ty cơng tác kế tốn SVTH: Đào Thị Hoa 39 Lớp: K47D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lưu Thị Duyên DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.      Giáo trình kế tốn tài doanh nghiệp trường đại học Thương Mại 2.      26 chuẩn mực kế toán Việt Nam 3.      Quyết định số 15/QĐ – BTC ban hành ngày 20/03/2006 tài 4.      Thơng tư hướng dẫn có liên quan đến kế tốn Kết kinh doanh TC 5.      Web kế toán: www.webketoan.vn, www.danketoan.com  6.      Tài liệu công ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T Một số luận văn kế toán kết sản xuất kinh doanh trường Đại học Thương Mại SVTH: Đào Thị Hoa 40 Lớp: K47D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Lưu Thị Duyên CÁC PHỤ LỤC Phụ lục 1: Sổ tài khoản 515 Phụ lục 2: Sổ tài khoản 511 Phụ lục 3: Sổ tài khoản 642 Phụ lục 4: Sổ tài khoản 911 Phụ lục 5: Sổ tài khoản 421 Phụ lục 6: Tờ khai toán thuế thu nhập doanh nghiệp 2014 Phụ lục 7: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tình quý I/2014 Phụ lục 8: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tình quý II/2014 Phụ lục 9: Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tình quý III/2014 Phụ lục 10: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh 2014 SVTH: Đào Thị Hoa 41 Lớp: K47D3 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... VỀ KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ A.H.T 2.1 Tổng quan tình hình ảnh hưởng nhân tố mơi trường đến kế tốn xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại. .. luận kế toán xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán xác định kết kinh doanh công ty TNHH thương mại dịch vụ A.H.T Chương 3: Các kết luận đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn xác. .. CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ A.H.T 3.1 Các kết luận rút từ nghiên cứu 3.1.1.Những kết đạt công tác kế toán xác