Thực trạng quy trình lập kế hoạch kiểm tóan dự án tại công ty hợp danh kiểm toán và tư vấn STT

Cơ sở lý luận về quy trình lập kế hoạch cho kiểm toán dự án

Khái quát về dự án

1.1.1 Khái niệm, đặc điểm và phân loại dự án

Trong những năm gần đây, khái niệm “dự án” đã trở nên phổ biến trong nhiều lĩnh vực của nền kinh tế Có nhiều định nghĩa về dự án, tùy thuộc vào mục đích sử dụng mà nhấn mạnh các khía cạnh khác nhau Trong phát triển, dự án có thể được hiểu theo hai cách: cách hiểu “tĩnh” và cách hiểu “động”.

Dự án có thể được hiểu theo hai cách: Thứ nhất, "tĩnh" thể hiện một hình tượng về một trạng thái hoặc tình huống mà chúng ta mong muốn đạt được Thứ hai, "động" định nghĩa dự án như một quá trình phát triển liên tục hướng tới mục tiêu đã đề ra.

Dự án được hiểu là một lĩnh vực hoạt động đặc thù, bao gồm nhiệm vụ cụ thể cần thực hiện bằng phương pháp, nguồn lực và kế hoạch tiến độ riêng biệt, nhằm tạo ra một thực thể mới.

Theo định nghĩa này, dự án không chỉ đơn thuần là một ý tưởng phác thảo mà còn phải có tính cụ thể và mục tiêu rõ ràng Dự án không phải là nghiên cứu trừu tượng, mà cần phải hình thành một thực thể mới.

Còn trên phương diện quản lý, có thể định nghĩa như sau:

Dự án là những nỗ lực có thời hạn nhằm tạo ra một sản phẩm hoặc dịch vụ duy nhất, với điểm bắt đầu và kết thúc xác định Dự án sẽ kết thúc khi mục tiêu đã đạt được hoặc khi xác định rõ ràng rằng mục tiêu không thể đạt được, dẫn đến việc loại bỏ dự án Sản phẩm hoặc dịch vụ của dự án phải là duy nhất và khác biệt so với những sản phẩm tương tự đã có hoặc của các dự án khác.

Dự án đầu tư được định nghĩa là tập hợp các đề xuất nhằm sử dụng vốn để tạo mới, mở rộng hoặc cải tạo cơ sở vật chất, với mục tiêu tăng trưởng về số lượng hoặc cải thiện chất lượng sản phẩm và dịch vụ trong một khoảng thời gian nhất định.

1.1.1.2 Đặc điểm của dự án

Dù định nghĩa khác nhau nhưng có thể rút ra được một số đặc trưng cơ bản của dự án như sau:

Dự án được xây dựng với mục đích và mục tiêu rõ ràng, thể hiện một hoặc nhóm nhiệm vụ cụ thể nhằm đạt được kết quả nhất định để đáp ứng nhu cầu Do tính chất phức tạp, dự án cần được chia thành các bộ phận khác nhau để dễ dàng quản lý và thực hiện, nhưng vẫn phải đảm bảo các tiêu chí cơ bản về thời gian, chi phí và chất lượng hoàn thành.

Mỗi dự án đều có chu kỳ phát triển riêng và thời gian tồn tại hữu hạn, tương tự như các thực thể sống Điều này có nghĩa là dự án sẽ trải qua các giai đoạn như hình thành, phát triển, và sẽ có thời điểm bắt đầu cũng như kết thúc.

Dự án thường liên quan đến nhiều bên và có sự tương tác phức tạp giữa các bộ phận quản lý chức năng và quản lý dự án Mỗi dự án đều có sự tham gia của các bên hữu quan như chủ đầu tư, người thụ hưởng, nhà tư vấn, nhà thầu và các cơ quan quản lý nhà nước Sự tham gia của các thành phần này phụ thuộc vào tính chất và yêu cầu cụ thể của chủ đầu tư.

Các bộ phận quản lý chức năng và nhóm quản lý dự án thường xuyên tương tác và phối hợp để hoàn thành nhiệm vụ, tuy nhiên, mức độ tham gia của từng bộ phận lại khác nhau.

Sản phẩm của dự án là đơn chiếc và độc đáo, không giống như sản phẩm hàng loạt từ quy trình sản xuất liên tục hay gián đoạn Mỗi sản phẩm và dịch vụ đều mang tính chất khác biệt cao, thể hiện sự độc nhất Lao động trong dự án yêu cầu kỹ năng chuyên môn cao và các nhiệm vụ không lặp lại, tạo nên giá trị đặc biệt cho sản phẩm.

Các dự án thường đối mặt với tính bất định và độ rủi ro cao do yêu cầu về vốn, vật tư và lao động lớn Nếu thời gian đầu tư và vận hành kéo dài, rủi ro của các dự án sẽ gia tăng đáng kể.

Tuỳ theo các căn cứ cụ thể, người ta có thể phân loại dự án thành các loại khác nhau:

 Theo nguồn vốn đầu tư, các dự án được phân chia thành :

 Dự án sử dụng vốn ngân sách Nhà nước

 Dự án sử dụng vốn tín dụng do Nhà nước bảo lãnh, vốn tín dụng đầu tư phát triển của Nhà nước.

Dự án được tài trợ từ các khoản vay nước ngoài của Chính phủ và nguồn viện trợ quốc tế cho đầu tư phát triển, bao gồm cả vốn ODA Việc quản lý nguồn vốn này được thực hiện thống nhất theo điều 21 của Luật ngân sách nhà nước và các văn bản hướng dẫn như Nghị định 17/CP/2001 về quy chế quản lý và sử dụng vốn hỗ trợ phát triển chính thức.

 Dự án sử dụng vốn đầu tư phát triển của doanh nghiệp nhà nước

 Dự án sử dụng vốn khác bao gồm cả vốn tư nhân hoặc sử dụng hỗn hợp nhiều nguồn vốn

Theo quy định của Nghị định số 16/2005/NĐ-CP ngày 07 tháng 02 năm 2005, các dự án đầu tư được phân loại thành ba nhóm A, B, C, bên cạnh các dự án quan trọng quốc gia do Quốc hội phê duyệt.

Dự án nhóm A bao gồm các dự án được cấp Giấy phép đầu tư bởi Thủ tướng Chính phủ, như xây dựng khu công nghiệp, khu chế xuất và các dự án có vốn đầu tư từ 40 triệu đô la Mỹ trở lên trong các ngành điện, dầu khí, luyện kim, xi măng, hóa chất, cảng biển, sân bay, khu văn hóa du lịch Ngoài ra, các dự án vận tải biển, hàng không, bảo hiểm, tài chính, cùng với các dự án khai thác tài nguyên quý hiếm và lĩnh vực quốc phòng an ninh cũng thuộc nhóm này.

Khái quát về kiểm toán dự án

1.2.1 Vai trò của kiểm toán dự án

Trong bối cảnh hội nhập ngày càng sâu rộng, khái niệm "dự án" đã trở nên quen thuộc với các nhà quản lý và đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện các kế hoạch phát triển kinh tế, xã hội, văn hóa và giáo dục của quốc gia Đặc biệt, sự gia tăng các dự án đầu tư từ nước ngoài vào Việt Nam đã làm nổi bật tầm quan trọng của công tác quản lý dự án Kiểm toán hàng năm hoặc sau khi kết thúc một hoạt động là một phần thiết yếu trong quản lý dự án, giúp đánh giá chính xác quá trình thực hiện và hiệu quả hoạt động, đồng thời đảm bảo tuân thủ các quy định tài chính Các báo cáo tài chính đã được kiểm toán cung cấp cơ sở cho nhà đầu tư và người hoạch định chính sách đưa ra quyết định phù hợp Theo Chuẩn mực số 1000, ý kiến của kiểm toán viên tăng thêm độ tin cậy cho báo cáo quyết toán vốn đầu tư, hỗ trợ cơ quan có thẩm quyền phê duyệt Sau mỗi đợt kiểm toán, Ban quản lý dự án, đặc biệt là bộ phận kế toán, có thể nhận diện những ưu điểm và khuyết điểm trong tổ chức và thực hiện dự án, từ đó nâng cao tinh thần trách nhiệm và cải thiện bộ máy quản lý.

1.2.2 Mục tiêu và đặc điểm của kiểm toán dự án 1.2.2.1 Mục tiêu

Theo Chuẩn mực số 1000, mục tiêu của Kiểm toán dự án là hỗ trợ Kiểm toán viên và công ty kiểm toán đưa ra ý kiến về tính hợp lệ của Báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành Báo cáo này cần được lập dựa trên chuẩn mực kế toán và các quy định hiện hành, đồng thời phải tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan đến quản lý đầu tư xây dựng Điều này đảm bảo rằng báo cáo phản ánh trung thực và hợp lý các khía cạnh quan trọng của tình hình và kết quả đầu tư.

Kiểm toán dự án, như một hình thức kiểm toán, thực hiện chức năng xác minh và đưa ra ý kiến về đối tượng kiểm toán Mục tiêu chính của kiểm toán dự án tập trung vào ba khía cạnh quan trọng: tính trung thực, tính hợp lý và tính hợp pháp.

Trung thực trong thông tin tài chính và tài liệu kế toán là yếu tố quan trọng, phản ánh chính xác nội dung, bản chất và giá trị của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Thông tin tài chính và tài liệu kế toán cần phải phản ánh một cách trung thực, hợp lý và phù hợp với không gian, thời gian cũng như các sự kiện được nhiều người công nhận.

Hợp pháp là thông tin tài chính và tài liệu kế toán được xây dựng theo đúng quy định của pháp luật, tuân thủ các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành hoặc được chấp nhận.

1.2.2.2 Đặc điểm chung của kiểm toán dự án

 Về đối tượng kiểm toán, kiểm toán dự án có đối tượng trực tiếp là các

Bảng khai tài chính cung cấp thông tin tổng hợp về các mối quan hệ kinh tế và pháp lý, đồng thời phản ánh sự tuân thủ quy định của pháp luật và yêu cầu của nhà đầu tư đối với Ban quản lý dự án Theo chuẩn mực kiểm toán hiện hành, Báo cáo quyết toán vốn đầu tư là hệ thống báo cáo được lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán, quy chế quản lý đầu tư, cũng như các quy định pháp luật liên quan, nhằm phản ánh thông tin kinh tế, tài chính và các dữ liệu quan trọng trong quá trình đầu tư và thực hiện dự án Hệ thống báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành hiện nay được quy định tại Thông tư 45/2003/TT – BTC.

15 tháng 5 năm 2003 của Bộ Tài chính, bao gồm các mẫu:

 Báo cáo Tổng hợp quyết toán vốn đầu tư hoàn thành

 Các văn bản pháp lý liên quan

 Tình hình thực hiện đầu tư qua các năm

 Quyết toán chi phí đầu tư đề nghị quyết toán theo công trình, hạng mục hoàn thành

 Tài sản cố định mới tăng

 Tài sản lưu động bàn giao

 Tình hình thanh toán và công nợ của dự án

 Bảng đối chiếu số liệu cấp vốn, cho vay, thanh toán vốn đầu tư

 Báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành

Việc phê duyệt quyết toán vốn đầu tư hoàn thành là một bước quan trọng trong quản lý tài chính dự án Tuy nhiên, nhiều nhà tài trợ, đặc biệt là các tổ chức và chính phủ nước ngoài, thường yêu cầu các báo cáo bổ sung theo quy định riêng của họ để kiểm soát nguồn vốn và hoạt động chi tiêu của dự án Chẳng hạn, UNDP yêu cầu phải có báo cáo chi tiêu tổng hợp, nhật ký lịch trình sử dụng ô tô, và biên bản kiểm kê tài sản để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong việc sử dụng vốn.

Nội dung kiểm toán dự án bao gồm việc kiểm toán tài chính và kiểm toán tuân thủ, tạo thành một liên kết chặt chẽ giữa hai loại hình này Trong trường hợp kiểm toán dự án có lồng ghép kiểm toán hoạt động, nội dung kiểm toán còn mở rộng ra việc đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực và tính hiệu quả của dự án đầu tư.

Kiểm toán dự án thường được thực hiện bởi kiểm toán độc lập hoặc kiểm toán nhà nước, trong đó mối quan hệ giữa chủ thể và khách thể luôn mang đặc tính của quan hệ ngoại kiểm.

Phương pháp kiểm toán dự án thường kết hợp nhiều phương pháp cơ bản để tạo ra các trắc nghiệm kiểm toán, nhằm đánh giá tình hình hoạt động và hiệu lực của hệ thống kiểm soát nội bộ Qua đó, các phương pháp này được cụ thể hóa để hình thành các bằng chứng kiểm toán cần thiết.

 Về trình tự kiểm toán

Cũng giống như các cuộc kiểm toán thông thường, khi kiểm toán dự án, KTV cũng thực hiện theo trình tự gồm ba bước với nội dung tương tự:

- Lập kế hoạch kiểm toán

Quy trình lập kế hoạch kiểm toán dự án

1.3.1 Vai trò của lập kế hoạch kiểm toán

Lập kế hoạch kiểm toán là giai đoạn quan trọng, ảnh hưởng đến chất lượng và hiệu quả của toàn bộ cuộc kiểm toán Việc này không chỉ đáp ứng yêu cầu cơ bản của kiểm toán mà còn tuân thủ nguyên tắc trong Chuẩn mực kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán thứ tư (GASS) nhấn mạnh rằng công tác kiểm toán cần được lập kế hoạch đầy đủ và phải có sự giám sát đúng đắn đối với các trợ lý Đồng thời, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 cũng khẳng định rằng kế hoạch kiểm toán là cần thiết để đảm bảo hiệu quả trong quá trình kiểm toán.

Lập kế hoạch là một quá trình phức tạp, không chỉ là một hành động đơn lẻ mà bao gồm nhiều công việc khác nhau Những công việc này đòi hỏi kỹ thuật viên có trình độ chuyên môn cao để đảm bảo hiệu quả và chất lượng trong từng bước thực hiện.

Vai trò của lập kế hoạch kiểm toán được thể hiện ở một số điểm sau:

Kế hoạch kiểm toán là bước quan trọng giúp kiểm toán viên (KTV) xác định nội dung cần thực hiện, từ đó thu thập đầy đủ và có giá trị bằng chứng kiểm toán Việc này không chỉ đảm bảo đưa ra ý kiến chính xác về các Báo cáo tài chính và tính tuân thủ của dự án mà còn giúp KTV hạn chế sai sót và giảm thiểu trách nhiệm pháp lý Hơn nữa, một kế hoạch rõ ràng sẽ giúp KTV tiết kiệm thời gian và nâng cao hiệu quả công việc.

Trong quá trình lập kế hoạch kiểm toán, KTV cần phối hợp hiệu quả với các bộ phận liên quan như kiểm toán nội bộ và chuyên gia bên ngoài Việc thiết lập mối quan hệ ban đầu với các bộ phận từ phía khách hàng là rất quan trọng, giúp tạo điều kiện thuận lợi cho công việc kiểm toán sau này Sự phối hợp này cho phép KTV thực hiện cuộc kiểm toán theo đúng chương trình đã lập, đồng thời thể hiện hình ảnh tích cực của công ty, góp phần xây dựng mối quan hệ lâu dài với khách hàng.

Công ty kiểm toán luôn nỗ lực duy trì mối quan hệ tốt đẹp và lâu dài với khách hàng bằng cách tránh mâu thuẫn Trong quá trình thực hiện kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên cần thống nhất với khách hàng về nội dung công việc, thời gian, phạm vi và trách nhiệm của mỗi bên Sau khi đạt được sự đồng thuận, các điều khoản sẽ được ghi rõ trong hợp đồng, làm cơ sở cho các công việc kiểm toán tiếp theo.

Kế hoạch kiểm toán được lập rõ ràng giúp kiểm toán viên (KTV) kiểm soát và đánh giá chất lượng công việc kiểm toán Nó không chỉ là tài liệu hướng dẫn cho từng thành viên trong nhóm tự ý thức hoàn thành nhiệm vụ, mà còn là cơ sở để so sánh giữa thực tế và dự kiến, từ đó đánh giá hiệu quả công việc.

Trong bối cảnh hiện nay tại Việt Nam, kiểm toán dự án vẫn còn mới mẻ và đa dạng về loại hình Hệ thống pháp lý cho hoạt động kiểm toán chưa hoàn thiện, trong khi nội dung, quy trình và phương pháp kiểm toán vẫn đang ở giai đoạn đầu Tài liệu phục vụ kiểm toán thiếu hụt về số lượng, tính đồng bộ và chất lượng Do đó, việc xây dựng kế hoạch kiểm toán trở nên quan trọng hơn bao giờ hết để đảm bảo chất lượng và hiệu quả trong quá trình kiểm toán.

Kế hoạch kiểm toán được xây dựng một cách đầy đủ và chu đáo là yếu tố quan trọng hàng đầu góp phần vào sự thành công của các cuộc kiểm toán.

1.3.2 Trình tự lập kế hoạch

Do tính chất phức tạp và tầm quan trọng của lập kế hoạch, công việc này thường do giám đốc kiểm toán hoặc các kiểm toán viên cao cấp thực hiện Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300, kế hoạch kiểm toán bao gồm ba bộ phận chính.

Kế hoạch chiến lược là yếu tố quan trọng trong các cuộc kiểm toán lớn, đặc biệt khi đối mặt với qui mô lớn, tính chất phức tạp và địa bàn rộng Nó cũng cần thiết cho việc kiểm toán báo cáo tài chính qua nhiều năm.

Kế hoạch chiến lược là tài liệu quan trọng xác định mục tiêu, định hướng và phương pháp cho cuộc kiểm toán, đồng thời là cơ sở để lập kế hoạch kiểm toán tổng thể Nó có thể được trình bày riêng hoặc là một phần trong kế hoạch kiểm toán tổng thể, mà mọi cuộc kiểm toán đều phải có Kế hoạch này cần mô tả rõ ràng phạm vi và cách thức thực hiện công việc kiểm toán, đảm bảo tính đầy đủ và chi tiết để làm nền tảng cho chương trình kiểm toán Hình thức và nội dung của kế hoạch kiểm toán tổng thể sẽ thay đổi tùy thuộc vào quy mô khách hàng và tính chất phức tạp của công việc kiểm toán cũng như phương pháp và kỹ thuật mà kiểm toán viên áp dụng.

Lập kế hoạch kiểm toán bao gồm kế hoạch kiểm toán tổng quát và kế hoạch kiểm toán cụ thể, gồm sáu bước công việc như sau:

Sơ đồ 1.1 Lập kế hoạch và thiết kế phương pháp kiểm toán

Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán

Thu thập thông tin cơ sở

Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng Đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm toán

Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát

Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện và soạn thảo chương trình kiểm toán

1.3.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát

 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán

Hầu hết quá trình chuẩn bị kiểm toán diễn ra rất sớm trong hợp đồng.

Quá trình chuẩn bị kế hoạch kiểm toán bao gồm việc xác định xem có nên chấp nhận hay tiếp tục thực hiện kiểm toán cho khách hàng Điều này liên quan đến việc đánh giá các lý do mà khách hàng đưa ra cho cuộc kiểm toán, lựa chọn đội ngũ nhân viên phù hợp và ký kết một thư hợp đồng chính thức Việc đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán là bước quan trọng trong quy trình này.

Trong ngành kiểm toán độc lập đầy cạnh tranh, việc thu hút và duy trì khách hàng là một thách thức lớn Do đó, các công ty kiểm toán cần thận trọng khi quyết định chấp nhận khách hàng mới Để đảm bảo sự thành công trong việc này, kiểm toán viên phải thực hiện các bước cần thiết nhằm đánh giá tình hình và rủi ro liên quan.

- Xem xét hệ thống kiểm soát chất lượng

Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220, KTV cần xem xét hệ thống kiểm soát chất lượng khi đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán Đoạn mười bốn của Chuẩn mực này nhấn mạnh rằng các chính sách và thủ tục phải được thiết lập để quyết định việc chấp nhận hoặc tiếp tục quan hệ với khách hàng Những chính sách và thủ tục này cần đảm bảo tính độc lập và khả năng phục vụ khách hàng của công ty kiểm toán.

- Tính liêm chính của Ban quản lý dự án của khách hàng.

Tính liêm chính của Ban quản lý dự án là yếu tố then chốt trong môi trường kiểm soát, tạo nền tảng cho hệ thống kiểm soát nội bộ Nếu Ban quản lý phản ánh sai các nghiệp vụ hoặc dấu diếm thông tin, điều này có thể dẫn đến sai sót trọng yếu trên báo cáo tài chính Do đó, tính liêm chính của Ban quản lý đóng vai trò quan trọng trong quy trình kiểm toán Khi thiếu tính liêm chính, kiểm toán viên không thể tin tưởng vào các thư giải trình và sổ sách kế toán, điều này có thể khiến cuộc kiểm toán không thể thực hiện được.

- Liên lạc với KTV tiền nhiệm

Thực trạng quy trình lập kế hoạch kiểm toán dự án tại Công ty Hợp danh Kiểm toán và Tư vấn STT

Tổng quan về Công ty Hợp danh Kiểm toán và Tư vấn STT

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty Hợp danh Kiểm toán và Tư vấn STT

Công ty hợp danh Kiểm toán và Tư vấn STT, thành lập ngày 19/05/2004 tại Hà Nội và TP Hồ Chí Minh, là công ty đầu tiên tại Việt Nam được cấp giấy phép cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán và tư vấn chuyên nghiệp STT kết hợp kiến thức trong nước với phương pháp quốc tế, đảm bảo chất lượng và tính độc lập trong dịch vụ kiểm toán thông qua sự giám sát của các chuyên gia hàng đầu quốc tế Với đội ngũ chuyên gia dày dạn kinh nghiệm từ các tập đoàn kế toán lớn, STT hướng tới việc trở thành nhà cung cấp dịch vụ kế toán và kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam, phục vụ các doanh nghiệp lớn trong nước và có vốn đầu tư nước ngoài Công ty cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng cao và tạo ra lợi thế cạnh tranh cho khách hàng trong bối cảnh kinh tế thị trường biến động Đặc biệt, STT được hỗ trợ mạnh mẽ từ việc tiếp cận kiến thức và kinh nghiệm của Tập đoàn RSM International, giúp nâng cao khả năng áp dụng kinh nghiệm quốc tế và phát huy nguồn lực từ mạng lưới toàn cầu.

Công ty hợp danh Kiểm toán và Tư vấn STT là thành viên của RSM International tại Việt Nam, một tập đoàn hàng đầu cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán và tư vấn cho khách hàng trên toàn cầu.

Thông qua RSM International, công ty STT được hỗ trợ trong việc tiếp cận và cập nhật các kiến thức chuyên môn toàn cầu Hiện tại, STT đang được quản lý chuyên môn bởi RSM International thông qua RSM Bird Cameron tại Úc Ngoài ra, STT cũng duy trì mối quan hệ làm việc thường xuyên với các thành viên khác của RSM ở khu vực Châu Á, bao gồm RSM Nelson Wheeler tại Hồng Kông, RSM Robert Teo, Kuan & Co tại Malaysia và RSM Chio Lim tại Singapore.

RSMI hiện đang hoạt động tại hơn 80 quốc gia với 600 văn phòng và đội ngũ hơn 23.000 nhân viên chuyên nghiệp, cung cấp đa dạng dịch vụ tư vấn kinh doanh cho các công ty cả trong nước và quốc tế.

Công ty RSMI chuyên cung cấp dịch vụ với các ý tưởng sáng tạo, công việc xuất sắc và ý kiến giá trị, góp phần tạo ra doanh thu hàng năm lên tới 2.500 triệu USD.

2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty Hợp danh Kiểm toán và Tư vấn STT

Hiện nay công ty có hai chi nhánh chính ở TP Hồ Chí Minh và Hà Nội.

Cơ cấu tổ chức quản lý tại hai chi nhánh TP Hồ Chí Minh và Hà Nội tương tự nhau, hoạt động độc lập với chi nhánh TP Hồ Chí Minh phục trách khách hàng khu vực Nam Bộ và chi nhánh Hà Nội phụ trách miền Bắc Dù hoạt động tách biệt, hai chi nhánh thường xuyên trao đổi chuyên môn và nhân sự nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ Trong bộ máy quản lý, quyền hạn và chức năng của từng thành viên được phân định rõ ràng để tăng cường hiệu quả làm việc Công ty phân chia thành các phòng ban như phòng kiểm toán, phòng tư vấn kế toán và thuế, cùng với các bộ phận kế toán nội bộ, kiểm soát thông tin và tiếp tân Hiện tại, cả hai chi nhánh có khoảng 60 nhân viên, tất cả đều có trình độ đại học và trên đại học, với số lượng nhân viên có chứng chỉ kiểm toán viên và ACCA ngày càng tăng.

Sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty STT có thể được khái quát như sau:

Sơ đồ.2.1: Bộ máy tổ chức của Công ty Hợp danh Kiểm toán vàTư vấn STT

Chi nhánh TP Hồ Chí Minh _ Chi nhánh Hà Nội

Phòng kế toán của công ty

Phòng kế toán của công ty

Tư vấn Phòng kiểm toán

Phòng kiểm soát thông tin

Bộ phận tư vấn thuế

Bộ phận tư vấn kế toán

Hội đồng thành viên là cơ quan quyết định cao nhất của công ty, với mỗi thành viên hợp danh có một phiếu biểu quyết và quyết định được thông qua khi có sự đồng thuận của 2/3 số thành viên Quy chế hoạt động và điều lệ công ty do Hội đồng quyết định Mỗi chi nhánh được lãnh đạo bởi Giám đốc, người được bầu ra dựa trên vốn góp và chuyên môn của các thành viên Các phòng ban có người đứng đầu quản lý các dịch vụ chính, trong khi phòng kiểm toán tuân thủ cấu trúc phân cấp rõ ràng từ partner đến kiểm toán viên chính và trợ lý kiểm toán viên Các phòng dịch vụ khách hàng cũng có cơ cấu lãnh đạo tương tự với trưởng phòng, phó phòng và nhân viên cấp dưới.

Phòng kiểm toán thực hiện các hợp đồng dịch vụ kiểm toán, bao gồm kiểm toán nội bộ và độc lập Phòng tư vấn thuế và dịch vụ kế toán cung cấp dịch vụ tư vấn thuế, hỗ trợ thành lập doanh nghiệp và thực hiện các công việc kế toán theo yêu cầu khách hàng Bộ phận kiểm soát thông tin quản lý hệ thống hồ sơ kiểm toán và cung cấp dịch vụ tin học liên quan đến kế toán Các bộ phận này hoạt động hiệu quả, góp phần vào sự tăng trưởng bền vững của công ty.

2.1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty Hợp danh Kiểm toán và

STT, một đơn vị thành viên của RSMI, cam kết tuân thủ nghiêm ngặt các phương pháp kiểm toán và thông lệ quốc tế chuẩn mực, mang đến dịch vụ kế toán và kiểm toán chuyên nghiệp Với sự hỗ trợ từ nguồn lực của tổ chức quốc tế lớn, STT đảm bảo chất lượng dịch vụ vượt trội, phản ánh triết lý chỉ đạo toàn cầu của RSMI.

Chúng tôi cam kết cung cấp dịch vụ chất lượng tốt nhất cho khách hàng Đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp của STT bao gồm kế toán viên công chứng, kiểm toán viên công chứng, thạc sỹ tài chính, kế toán, thạc sỹ quản trị kinh doanh, cùng các chuyên gia tư vấn công nghệ thông tin và kế toán quản trị Họ được trang bị đầy đủ kỹ năng, kinh nghiệm và kiến thức cần thiết để đáp ứng mọi yêu cầu của khách hàng với dịch vụ chất lượng cao.

Kể từ khi thành lập, công ty đã có sự chuyển biến mạnh mẽ trong kinh doanh, với vốn ban đầu 400 triệu VNĐ và 11 lao động, hiện đã đạt trên 2 tỷ đồng vốn chủ sở hữu và gần 60 nhân viên Sự mở rộng quy mô và lĩnh vực kinh doanh đã mang lại lợi thế rõ rệt, thể hiện qua doanh thu tăng trưởng mạnh mẽ: từ 2,4 tỷ đồng trong 7 tháng cuối năm 2004 lên 5,5 tỷ đồng năm 2005 và 8,7 tỷ đồng năm 2006, cùng với mức thu nhập của nhân viên ngày càng cao.

Bảng 2.1: Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động của Công ty

Chỉ tiêu Đơn vị 2004(7tháng) 2005 2006

4.Thu nhập TB/ tháng Tr.đ 2.5 3 3.5

Bảng 2.2: Doanh thu hoạt động kinh doanh của STT từ năm 2004 đến 2006

Doanh thu hoạt động kiểm toán 1700 4150 6400

Doanh thu hoạt động tư vấn 700 1350 2300

Doanh thu của Công ty đã tăng trưởng mạnh mẽ từ năm 2004 đến 2006, đạt mức tăng 362,5% Trong hai năm này, doanh thu từ hoạt động kiểm toán luôn chiếm hơn 70% tổng doanh thu và không ngừng gia tăng Để đạt được thành công này, Công ty đã đầu tư vào thiết bị kỹ thuật hiện đại như máy tính xách tay cho nhân viên, giúp cải thiện hiệu quả ghi nhận và xử lý thông tin Bên cạnh đó, nhân viên được tham gia các khóa đào tạo định kỳ để cập nhật quy định mới về môi trường kinh doanh và chính sách tài chính, từ đó nâng cao năng lực chuyên môn và chất lượng dịch vụ cung cấp.

Môi trường kinh doanh hiện nay đang chịu ảnh hưởng mạnh mẽ từ toàn cầu hóa, tự do hóa và sự phát triển công nghệ thông tin Việt Nam cũng không nằm ngoài xu thế này, khiến khách hàng cần đến sự tư vấn chuyên nghiệp từ các công ty như Hợp danh Kiểm toán và Tư vấn STT để đối phó với những rủi ro trong hoạt động kinh doanh Trong bối cảnh kinh tế biến động, STT cung cấp các dịch vụ tư vấn hỗ trợ khách hàng trong việc hoạch định chiến lược kinh doanh và giải quyết các vấn đề tài chính Với đội ngũ chuyên gia dày dạn kinh nghiệm, STT luôn đáp ứng tốt nhu cầu của khách hàng thông qua các dịch vụ được xây dựng trên nền tảng kiến thức sâu rộng về ngành nghề, điều kiện cạnh tranh và quy định pháp luật tại Việt Nam cũng như quốc tế.

Các dịch vụ chính đang được STT cung cấp bao gồm:

- Kế toán và các dịch vụ kế toán tài chính liên quan

- Tư vấn thuế trong nước và quốc tế

- Hỗ trợ thành lập doanh nghiệp

Công ty kiểm toán và tư vấn STT áp dụng phương pháp kiểm toán khoa học và logic từ RSM International, dựa trên đánh giá rủi ro của khách hàng để thực hiện kiểm toán hiệu quả Quy trình kiểm toán luôn được giám sát và hướng dẫn bởi các chủ phần hùn, đảm bảo chất lượng dịch vụ Các kiểm toán viên được đào tạo chuyên sâu về kiến thức chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp.

Quy trình kiểm toán linh hoạt giúp công ty tối ưu hóa chi phí, đặc biệt khi chi phí kiểm toán tăng Bằng cách tối đa hóa hiểu biết về khách hàng và tập trung vào các rủi ro chính, công ty có thể giảm thiểu các thủ tục kiểm toán không cần thiết mà vẫn đảm bảo chất lượng kiểm toán.

Các dịch vụ cụ thể gồm:

 Kiểm toán theo luật định

 Kiểm toán trong phạm vi giới hạn và kiểm toán dựa trên các thủ tục đã được chấp nhận.

Thực trạng quy trình lập kế hoạch kiểm toán dự án tại Công ty Hợp danh Kiểm toán và Tư vấn STT

Việt Nam đang tích cực thu hút đầu tư trong và ngoài nước để thúc đẩy phát triển kinh tế Chính phủ đã nới lỏng thủ tục pháp lý nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các dự án Để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả, kiểm toán dự án trở thành yếu tố quan trọng, giúp nhà tài trợ và cơ quan quản lý đánh giá quá trình thực hiện và tính tuân thủ của dự án Kiểm toán không chỉ tạo niềm tin cho các nhà đầu tư và hoạch định chính sách mà còn nâng cao trách nhiệm của Ban quản lý dự án và bộ phận kế toán trong việc quản lý tài chính.

Theo VSA số 1000, mục tiêu của kiểm toán Báo cáo quyết toán vốn đầu tư hoàn thành là đánh giá tính hợp lệ của báo cáo này dựa trên chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành Kiểm toán viên cần xác định liệu báo cáo có tuân thủ pháp luật và các quy định liên quan đến quản lý đầu tư xây dựng, đồng thời phản ánh một cách trung thực và hợp lý các khía cạnh quan trọng về tình hình và kết quả đầu tư hay không.

Kiểm toán dự án là một lĩnh vực tiềm năng nhưng đòi hỏi cao từ các nhà đầu tư, đặc biệt là các chủ đầu tư nước ngoài Để phát triển và chiếm lĩnh thị trường này, các công ty kiểm toán cần không ngừng cải tiến quy trình kiểm toán dự án Công ty Kiểm toán và Tư vấn STT đã nhanh chóng nắm bắt cơ hội trong thị trường này và đã đạt được nhiều thành công, tạo dựng uy tín với các nhà đầu tư lớn như UNDP, Danida, EC Số lượng dự án khách hàng của công ty không ngừng tăng lên, đặc biệt trong hai năm qua, nhờ vào quy trình kiểm toán khoa học và tiên tiến mà Ban giám đốc đã xây dựng, trong đó quy trình lập kế hoạch là yếu tố quan trọng Trong quá trình thực tập tại công ty, tôi đã có cơ hội học hỏi nhiều kiến thức quý báu từ hoạt động lập kế hoạch kiểm toán dự án.

Chọn đề tài "Hoàn thiện quy trình lập kế hoạch cho kiểm toán dự án" giúp tôi hiểu rõ hơn về giai đoạn quan trọng trong kiểm toán dự án tại Công ty.

2.2.1 Đặc điểm chung của quy trình lập kế hoạch cho kiểm toán dự án tại Công ty Hợp danh Kiểm toán và Tư vấn STT

Công ty Kiểm toán và Tư vấn STT tiến hành kiểm toán dự án theo các chuẩn mực kiểm toán quốc tế và Việt Nam được công nhận Quy trình kiểm toán được thực hiện theo hướng dẫn chi tiết từ hệ thống phương pháp kiểm toán của tập đoàn RSM, đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong từng bước kiểm toán.

Phương pháp kiểm toán của RSM chủ yếu dựa trên việc đánh giá rủi ro.

Kiểm toán viên chú trọng đến các yếu tố của môi trường kiểm soát, quy trình kiểm soát rủi ro và tầm quan trọng của thông tin trong báo cáo tài chính.

Việc xem xét và thu thập các yếu tố liên quan là rất quan trọng để kiểm toán viên có thể xác định chiến lược kiểm toán phù hợp cùng với các thủ tục chi tiết cần thực hiện Sự mở rộng của các thủ tục kiểm toán sẽ được điều chỉnh dựa trên thông tin chi tiết về tổ chức và hoạt động của dự án.

Phương pháp kiểm toán của RSM tập trung vào đánh giá rủi ro, chú trọng vào các phạm vi chính của dự án Kiểm toán viên xác định mức độ trọng yếu để bao quát những phần có rủi ro cao, giúp tiết kiệm thời gian và chi phí cho các phần không quan trọng Khác với kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán dự án còn nhấn mạnh tính tuân thủ của Ban quản lý dự án đối với các thủ tục, chính sách và quy định của nhà tài trợ.

Sơ đồ2.4: Phương pháp kiểm toán dự án của Công ty hợp danh kiểm toán và tư vấn STT

Kế hoạch và chiến lược kiểm toán

Phân tích hoạt động của dự án

Thực hiện kiểm toán Kết thúc kiểm toán Đánh giá rủi ro

“Cung cấp dịch vụ với chất lượng tốt nhất cho khách hàng”

Thu thập sự hiểu biết về hoạt động của dự án _

Thu thập thông tin về mục tiêu và chiến lược của dự án _

Xem xét lại các phát hiện về dự án

Chỉ ra và đánh giá các chu trình và hoạt động quan trọng của dự án _

Chỉ ra các rủi ro và các kiểm soát có liên quan _

Xem xét lại các phát hiện về dự án Đánh giá rủi ro và hệ thống kiểm soát nội bộ _ Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ _

Xác định và thiết kế các thủ tục kiểm toán _

Xem xét lại các phát hiện về dự án

Thu thập thêm bằng chứng kiểm toán _

Phân tích việc thực hiện chi tiêu tài chính _

Phân tích sự tuân thủ các quy định và thủ tục của nhà tài trợ _

Xem xét các phát hiện về dự án

Hoàn thiện và tổng hợp giấy tờ làm việc _

Thu thập thông tin phản hồi từ khách hàng _ Ý kiến kiểm toán

Việc lập kế hoạch cho kiểm toán dự án là một yếu tố quan trọng mà công ty STT rất chú trọng, chiếm nhiều công sức trong quá trình kiểm toán Kế hoạch này được thiết kế để bao quát tất cả các khía cạnh trọng yếu, giúp phát hiện gian lận, rủi ro và các vấn đề tiềm ẩn, đồng thời đảm bảo hiệu quả cho cuộc kiểm toán Lập kế hoạch không chỉ đáp ứng yêu cầu chất lượng mà còn tuân thủ chuẩn mực số 300 về việc lập kế hoạch kiểm toán Quy trình này bao gồm nhiều bước liên kết chặt chẽ, đòi hỏi kiểm toán viên phải có trình độ chuyên môn cao và sự phối hợp giữa các thành viên trong đội kiểm toán.

 Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán:

- Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán cho khách hàng

 Gửi thư chào hàng kiểm toán đối với khách hàng mới

 Khảo sát và đánh giá rủi ro cho hợp đồng của khách hàng mới

 Đánh giá lại rủi ro cho hợp đồng của khách hàng cũ

 Lập và soạn thảo các điều khoản trong hợp đồng

 Chuẩn bị thư hẹn kiểm toán

- Lựa chọn các thành viên trong nhóm kiểm toán và lên lịch công tác thông báo cho từng thành viên.

 Lập kế hoạch tổng quát:

- Thu thập thông tin cơ sở về môi trường hoạt động của dự án.

- Tìm hiểu môi trường kiểm soát của dự án và thực hiện các bước đánh giá tổng quát về trọng yếu và rủi ro.

 Thiết kế chương trình kiểm toán

- Tính toán mức độ trọng yếu cho khách hàng.

Để thực hiện kiểm toán hiệu quả, cần áp dụng cách tiếp cận chi tiết cho từng tài khoản có rủi ro cao dựa trên mẫu HRM, đồng thời cũng cần xây dựng cách tiếp cận cho các tài khoản có rủi ro thấp theo mẫu LRM Hơn nữa, việc phân bổ ước lượng ban đầu về tính trọng yếu cho các tài khoản trên báo cáo tài chính (BCTC) là rất quan trọng để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình kiểm toán.

- Kế hoạch kiểm tra chi tiết cho từng tài khoản.

2.2.2 Thực tế quy trình lập kế hoạch cho kiểm toán dự án tại Công ty Hợp danh Kiểm toán và Tư vấn STT thông qua cuộc kiểm toán hai dự án X, Y

Quy trình lập kế hoạch kiểm toán dự án của Công ty kiểm toán và tư vấn STT sẽ được trình bày chi tiết qua hai dự án X và Y Dự án X là khách hàng mới, trong khi dự án Y là khách hàng cũ đã được công ty kiểm toán trong năm trước.

Việc lựa chọn hai khách hàng này sẽ cho thấy các điểm khác biệt trong khâu lập kế hoạch cho các khách hàng mới và cũ.

2.2.2.1 Thông tin về hai dự án X và Y

Chương trình tài trợ các dự án nhỏ về quản lý bền vững rừng Nhiệt đới (SGP PTF) của Uỷ ban Châu Âu và Chương trình Phát triển Liên Hợp Quốc nhằm trao quyền cho người dân làm lâm nghiệp và người nghèo ở nông thôn, giúp họ duy trì và phát triển các tập quán quản lý rừng bền vững Chương trình tập trung vào việc xóa đói giảm nghèo, tăng cường sự tham gia của các nhóm liên quan, bảo tồn đa dạng sinh học và hỗ trợ các sáng kiến phát triển rừng quốc gia Tại Việt Nam, chương trình đặc biệt chú trọng vào các tỉnh vùng đồi núi phía Bắc như Lạng Sơn, Hoà Bình, Thanh Hoá và Bắc Kạn.

- Thời gian thực hiện: 5 năm (1/ 2001 – 12/2006).

- Địa điểm thực hiện: Lạng Sơn, Hoà Bình, Thanh Hoá, Bắc Kạn.

- Đơn vị tài trợ: Uỷ ban Châu Âu (EC).

- Đơn vị thực hiện: UNDP.

- Tổng giá trị được tài trợ: 4.000.000 USD.

- Ban quản lý dự án Ông Nguyễn Hải Nam Giám đốc dự án

Bà Nguyễn Thị Kiều Oanh Thư ký dự án

Dự án nhằm tăng cường năng lực địa phương trong việc xây dựng và triển khai kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, ngân sách và quản lý nguồn lực công Mục tiêu của dự án là thông qua các kết quả đầu ra cụ thể, nâng cao hiệu quả trong quản lý và sử dụng nguồn lực, góp phần phát triển bền vững cho cộng đồng.

Nâng cao năng lực địa phương tại các tỉnh thí điểm nhằm đảm bảo kế hoạch và ngân sách phát triển kinh tế - xã hội có sự tham gia và nhạy cảm về giới, đồng thời quản lý hiệu quả và minh bạch các nguồn lực công Mục tiêu là cải thiện chất lượng dịch vụ xã hội, đặc biệt cho người nghèo và nhóm thiệt thòi Bên cạnh đó, các bài học từ các tỉnh thí điểm sẽ đóng góp vào việc xây dựng và hoàn thiện hướng dẫn quốc gia về lập kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội và các chính sách phân cấp của Chính phủ Việt Nam.

- Thời gian thực hiện: 4 năm (8/6/2005-2009).

- Địa điểm thực hiện: Quảng Nam, Trà Vinh, Bắc Kạn, Vĩnh phúc.

- Đơn vị tài trợ: Chính Phủ Việt Nam: 248.000 USD UNDP: 1.000.000 USD DFID: 1.000.000 USD UNDCF: 750.000 USD

- Đơn vị thực hiện: Vụ Kinh tế Địa phương và Lãnh thổ thuộc Bộ Kế hoạch và Đầu tư.

- Ban quản lý dự án: Ông Phạm Hải: Giám đốc dự án (2005-2006) Ông Bùi Hà: Giám đốc dự án (2006- nay)

Bà Phan Thu Hương: Điều phối viên cao cấp

Bà Nguyễn Mai Hương: Kế toán dự án

2.2.2.2 Quy trình lập kế hoạch kiểm toán cho hai dự án X, Y

 Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán

- Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán.

Tính tất yếu của công tác hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán cho

Qua nhiều cuộc kiểm toán, Ban giám đốc Công ty nhận thấy tầm quan trọng của việc lập kế hoạch trong quá trình kiểm toán Khi kế hoạch được chuẩn bị kỹ lưỡng, kiểm toán viên (KTV) sẽ có định hướng rõ ràng và giảm thiểu khó khăn trong công việc Việc tiếp xúc với khách hàng, đặc biệt là các nhà tài trợ quốc tế như UNDP, EC, và World Bank, sẽ trở nên dễ dàng hơn khi KTV có đủ thông tin và hiểu biết về khách hàng Điều này không chỉ tạo thiện cảm mà còn nâng cao chất lượng kiểm toán Công ty STT, mặc dù mới thành lập, đang nỗ lực xây dựng uy tín và coi việc cải thiện chất lượng kiểm toán, đặc biệt là khâu lập kế hoạch, là yếu tố then chốt cho sự phát triển bền vững.

Đánh giá chung về quy trình lập kế hoạch kiểm toán BCTC tại Công ty Hợp danh Kiểm toán và Tư vấn STT

ty Hợp danh Kiểm toán và Tư vấn STT

Công ty kiểm toán và tư vấn STT được thành lập trong bối cảnh dịch vụ kiểm toán quốc tế và Việt Nam đang phát triển mạnh mẽ về số lượng và chất lượng Một trong những dịch vụ chủ lực mà STT và nhiều công ty kiểm toán khác đang tập trung là kiểm toán dự án, một lĩnh vực đầy tiềm năng nhờ vào sự gia tăng số lượng các dự án do tổ chức và Chính phủ nước ngoài đầu tư vào Việt Nam.

Trong bối cảnh hiện tại, STT đã nhận diện những lợi thế để thúc đẩy sự phát triển, đồng thời xác định các thách thức cần khắc phục nhằm nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán.

Trong ba năm qua, Ban giám đốc đã triển khai nhiều giải pháp hiệu quả nhằm đạt được những kết quả nổi bật trong công tác lập kế hoạch kiểm toán, đặc biệt là trong lĩnh vực kiểm toán dự án.

 Về chất lượng của nguồn nhân lực

Ban Giám đốc công ty, mặc dù còn trẻ, nhưng sở hữu năng lực và kinh nghiệm dày dạn Các KTV cao cấp của STT từng làm việc tại các công ty kiểm toán lớn như KPMG, E&Y, PWC Trong quá trình làm việc, nhân viên được tham gia các khóa đào tạo để nâng cao kiến thức và kỹ năng Các Partner, chủ nhiệm kiểm toán, và trưởng nhóm kiểm toán đều là những KTV công chứng được đào tạo quốc tế và sở hữu các chứng chỉ danh giá từ các tổ chức uy tín như ACCA, Hiệp hội kế toán nhà nghề Úc, và Hiệp hội khoa học và kinh tế Việt Nam.

 Hệ thống hồ sơ kiểm toán và giấy tờ làm việc:

Hồ sơ kiểm toán được tổ chức một cách khoa học, với các số liệu được đánh tham chiếu rõ ràng và đầy đủ, giúp KTV và người đọc hiểu rõ về căn cứ số liệu cũng như quy trình kiểm toán Công ty đã thiết lập một hệ thống tham chiếu chuẩn cho kiểm toán dự án, đảm bảo tính thống nhất và phù hợp với từng giai đoạn, tạo điều kiện thuận lợi cho việc lưu trữ hồ sơ trong suốt quá trình kiểm toán.

Trước khi bắt đầu cuộc kiểm toán, việc chuẩn bị hồ sơ kiểm toán một cách đầy đủ và chu đáo là rất quan trọng Hệ thống tham chiếu cho hồ sơ này được chia thành nhiều phần khác nhau để đảm bảo tính hợp lý và hiệu quả trong quá trình kiểm toán.

A Những điểm chính cần nắm bắt

B BCTC của dự án và các tài liệu của dự án

C Các thoả thuận giữa Công ty và khách hàng

D Tài liệu về kế hoạch kiểm toán

E Chương trình kiểm toán chuẩn cho từng khoản mục

F Chi phí và các tài sản khác F1 Chi phí

F2 Tạm ứng và phải thu khác F3 Tiền mặt và tiền gửi ngân hàng F4 Các tài sản khác

Quy trình lập kế hoạch kiểm toán của Công ty được thực hiện đầy đủ và tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán quốc tế, góp phần đảm bảo chất lượng cho cuộc kiểm toán và kiểm soát các rủi ro liên quan.

Trước khi bắt đầu cuộc kiểm toán, Công ty đã thực hiện đánh giá rủi ro kiểm toán ban đầu để quyết định có chấp nhận kiểm toán cho khách hàng hay không, điều này thường bị bỏ qua bởi các công ty non trẻ như STT Việc này giúp giảm thiểu rủi ro cho kiểm toán viên, đặc biệt là các đối tác chịu trách nhiệm về báo cáo kiểm toán trước pháp luật Các công việc đánh giá này được Ban giám đốc trực tiếp tiến hành và lựa chọn Sau khi chấp nhận kiểm toán, Hợp đồng kiểm toán sẽ được lập với các điều khoản cụ thể để thống nhất giữa các bên.

Ban giám đốc xem xét kỹ lưỡng quy trình lựa chọn và bố trí nhân lực cho cuộc kiểm toán, dựa trên quy mô và tính chất của từng cuộc kiểm toán Kế toán viên (KTV) được chọn phải tuân thủ các tiêu chuẩn nghề nghiệp, bao gồm tính độc lập, trung thực, khách quan, thận trọng, và có trình độ chuyên môn vững vàng.

Giai đoạn lập kế hoạch tổng quát tập trung vào việc thu thập thông tin và đánh giá rủi ro một cách chi tiết Các đánh giá này được thực hiện bởi trưởng phòng kiểm toán hoặc các KTV có chuyên môn cao, đảm bảo có sự phân công rõ ràng và kiểm tra cẩn thận Nhân viên của STT luôn được khuyến khích nâng cao tinh thần trách nhiệm đối với công việc được giao.

Trong quá trình lập kế hoạch tổng quát, kiểm toán viên (KTV) đã cẩn thận thu thập thông tin dự án và nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ, đặc biệt chú trọng đến các quy định của nhà tài trợ, vì báo cáo kiểm toán sẽ được trình lên họ Điều này giúp KTV xác định rõ ràng hướng đi trong việc xây dựng chương trình kiểm toán cho các khoản mục có nguy cơ sai phạm cao, từ đó xác định công việc phù hợp với quy trình kiểm toán, đảm bảo thu thập được bằng chứng kiểm toán đáng tin cậy, đồng thời tiết kiệm thời gian và chi phí.

Trong quá trình lập kế hoạch chi tiết, KTV đã xác định đầy đủ rủi ro cho từng khoản mục và sử dụng năng lực xét đoán nghề nghiệp để đánh giá rủi ro kiểm toán Việc này không chỉ giúp KTV trẻ tích lũy kinh nghiệm mà còn hỗ trợ Ban giám đốc trong việc đưa ra tư vấn chính xác cho dự án Tổng hợp kế hoạch kiểm toán được xem như bước đánh giá ban đầu quan trọng, giúp KTV tổng quát kết quả từ khi bắt đầu đến khi kết thúc giai đoạn lập kế hoạch.

 Hoạt động kiểm soát chất lượng đối với lập kế hoạch kiểm toán cho dự án được thực hiện rất hiệu quả :

Hợp đồng kiểm toán được ký kết và trách nhiệm của từng thành viên được phân công rõ ràng Các đánh giá về rủi ro của Kiểm toán viên cũng được soát xét kỹ lưỡng Tất cả các bước này đều phải được Ban giám đốc thông qua và phê duyệt.

Mặc dù có nhiều ưu điểm trong công tác lập kế hoạch kiểm toán cho dự án của Công ty Kiểm toán và Tư vấn STT, vẫn còn một số điểm cần cải thiện Theo quan điểm cá nhân, những điểm cần hoàn thiện bao gồm:

Việc đánh giá hệ thống kiểm soát của các dự án nhỏ tại địa phương chưa được KTV chú trọng, ảnh hưởng đến việc đánh giá rủi ro KTV chỉ tập trung vào hệ thống kiểm soát nội bộ của Ban quản lý dự án cấp trên, cho rằng nó hoạt động hiệu quả Tuy nhiên, thực tế có thể cho thấy hệ thống kiểm soát nội bộ của các dự án cấp dưới không tồn tại hoặc hoạt động không hiệu quả, đặc biệt là tại các dự án ở vùng sâu, vùng xa với điều kiện nhân lực, tài chính và phương tiện hạn chế.