3.3 Một số phương hướng nhằm hoàn thiên quy trình lập kế hoạch kiểm tốn
3.3.3Những kiến nghị đối với cơ quan chức năng Nhà nước
Hồn thiện quy trình kiểm tốn nói chung và giai đoạn lập kế hoạch nói riêng khơng chỉ dựa vào sự cố gắng của Ban giám đốc và các KTV Công ty STT mà còn phụ thuộc nhiều vào sự quan tâm của Nhà nước đến hoạt động kiểm tốn nói chung ở Việt Nam. Hiện nay, Nhà nước tiến hành quản lý hoạt động kiểm tốn độc lập thơng qua việc ban hành các văn bản pháp quy về các chuẩn mực hoạt động kiểm toán độc lập; kiểm tra và cấp phép cho các tổ chức và cá nhân hành nghề độc lập. Tuy nhiên các văn bản pháp luật này còn chưa đầy đủ. So với hệ thống chuẩn mực kế toán và kiểm tốn quốc tế thì hệ thống chuẩn mực của Việt Nam cịn chưa đồng bộ, gây nhiều khó khăn cho hoạt động kiểm tốn. Vì vậy, để phát triển được lĩnh vực kiểm tốn độc lập ở Việt Nam địi hỏi các cơ quan Nhà nước, đặc biệt là Bộ Tài chính phải xây dựng được hệ thống tài chính minh bạch, thống nhất theo hướng chuyên nghiệp và hiệu quả. Hệ thống chuẩn mực của Việt Nam nên nhanh chóng hồn thiện và áp dụng vào thực tế để xoá đi khoảng cách giữa Việt Nam và các nước trên thể giới trong tiến trình hội nhập và phát triển kinh tế nói chung và lĩnh vực kế tốn - kiểm tốn nói riêng.
Kết luận
Hịa chung với khí thế hội nhập của cả nền kinh tế, Cơng ty kiểm tốn và tư vấn STT cũng không ngừng cải thiện và nâng cao chất lượng dịch vụ để có thể đáp ứng yêu cầu của khách hàng. Cơng ty tuy quy mơ cịn khiêm tốn nhưng cũng đang và sẽ ngày càng khẳng định được uy tín trên thị trường kiểm tốn và các dịch vụ tư vấn kế tốn, thuế…Có được điều đó là bởi Cơng ty ln đặt khẩu hiệu “Cung cấp cho các khách hàng của chúng tơi những dịch
vụ có chất lượng tốt nhất” lên hàng đầu. Ngồi ra, mơi trường làm việc năng
động và đầy khoa học với đội ngũ nhân viên trẻ nhiệt tình là điều mà STT đã và đang xây dựng thành công. Sự phát triển trong ba năm qua không chỉ đơn thuần là sự phát triển của một Cơng ty kiểm tốn mà nó cịn đóng góp rất lớn vào việc nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của khách hàng đã được Công ty cung cấp dịch vụ, đặc biệt là với các dự án luôn chịu sự quản lý chặt chẽ của nhà tài trợ. Các nhà tài trợ sẽ chỉ mong muốn đầu tư vào những địa chỉ tin cậy. Điều đó được thể hiện một phần ở kết quả kiểm toán. Kiểm toán dự án là một mảng quan trọng trong các dịch vụ do STT cung cấp. Qua quá trình thực tập cùng với sự chỉ dẫn nhiệt tình của các anh chị trong Cơng ty, em đã được tiếp cận sâu với quy trình kiểm tốn dự án của Cơng ty. Đây là một phần kiến thức mà em chưa được tiếp cận nhiều ở trường lớp.
Tài liệu tham khảo
1. Alvin A.aren, James K.Loebbecke: “Auditing” Hence Hall 1984 2. GS.TS Nguyễn Quang Quynh, TS. Ngơ Trí Tuệ, giáo trình “Kiểm tốn Tài chính”, Nhà xuất bản Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội 2006 3. Hồ sơ kiểm toán dự án X, Y của STT
4. STT’s Audit Program 5. STT’s Introduction
6. TS. Từ Quang Phương, giáo trình “Quản lý dự án”, Nhà xuất bản Lao động, Hà nội 2005
MỤC LỤC
Trang
DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT..................................................................1
DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU, SƠ ĐỒ.........................................................2
LỜI MỞ ĐẦU.....................................................................................................4
Phần I Cơ sở lý luận về quy trình lập kế hoạch cho kiểm tốn dự án .........5
1.1. Khái quát về dự án........................................................................................5
1.1.1. Khái niệm, đặc điểm và phân loại dự án...................................................5
1.1.1.1. Khái niệm dự án…………………………………………….................5
1.1.1.2. Đặc điểm của dự án…………………………………………................6
1.1.1.3. Phân loại dự án.......................................................................................7
1.1.2. Các yếu tố cơ bản của dự án .....................................................................8
1.1.2.1. Nguồn vốn đầu tư cho dự án..................................................................8
1.1.2.2. Chủ đầu tư dự án……………………………………………................9
1.1.2.3. Trình tự tiến hành dự án…………………………………….................10
1.2. Khái quát về kiểm toán dự án………………………………………….......12
1.2.1 Vai trị của kiểm tốn dự án………………………………………...........12
1.2.2 Mục tiêu và đặc điểm của kiểm toán dự án................................................13
1.2.2.1 Mục tiêu………………………………………………………...............13
1.2.2.2 Đặc điểm chung của kiểm tốn dự án………………………….............13
1.3. Quy trình lập kế hoạch kiểm toán dự án……………………………….......15
1.3.1. Vai trị của lập kế hoạch kiểm tốn………………………………….......15 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
1.3.2. Trình tự lập kế hoạch ……………………………………………............17
1.3.2.1. Lập kế hoạch kiểm tốn tổng qt…………………………..................19
1.3.2.2. Thiết kế chương trình kiểm tốn………………………..…..................34
Phần II. Thực trạng quy trình lập kế hoạch kiểm toán dự án tại Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn và Tư vấn STT................................................37
2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Cơng ty Hợp danh Kiểm toán và Tư
vấn STT...............................................................................................................37
2.1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn và Tư vấn STT..........................................................................................................38
2.1.3 . Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn và Tư vấn STT..........................................................................................................40
2.1.3.1. Kiểm toán..............................................................................................43
2.1.3.2. Kế tốn và các dịch vụ tài chính liên quan.............................................44
2.1.3.3. Dịch vụ thuế………………………………………………...................44
2.1.3.4. Tư vấn hoạt động....................................................................................46
2.1.3.5. Hỗ trợ thành lập doanh nghiệp………………………………...............47
2.1.4. Đặc điểm tổ chức kiểm toán tại Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn và Tư vấn STT...............................................................................................................52
2.1.4.1. Đặc điểm tổ chức hệ thống hồ sơ kiểm tốn..........................................52
2.1.4.2. Đặc điểm chung về quy trình kiểm toán…………………….................55
2.1.4.3. Đặc điểm hệ thống kiểm sốt chất lượng của Cơng ty Hợp danh Kiểm toán và Tư vấn STT.............................................................................................61
2.2. Thực trạng quy trình lập kế hoạch kiểm tốn dự án tại Cơng ty Hợp danh Kiểm toán và Tư vấn STT...................................................................................65
2.2.1 Đặc điểm chung của quy trình lập kế hoạch cho kiểm tốn dự án tại Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn và Tư vấn STT....................................................66
2.2.2 Thực tế quy trình lập kế hoạch cho kiểm tốn dự án tại Công ty Hợp danh Kiểm tốn và Tư vấn STT thơng qua cuộc kiểm tốn hai dự án X, Y......70
2.2.2.1 Thơng tin về hai dự án X và Y………………………………….….......70
2.2.2.2 Quy trình lập kế hoạch kiểm toán cho hai dự án X, Y……………........72
2.2.2.3 So sánh quy trình lập kế hoạch cho hai cuộc kiểm tốn với dự án X và Y..........................................................................................................................99
Phần III Hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn dự án tại Cơng ty
Hợp danh kiểm tốn và Tư vấn STT...............................................................102
3.1.Tính tất yếu của cơng tác hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm toán cho BCTC dự án tại Cơng ty hợp danh Kiểm tốn và Tư vấn STT...........................102
3.2 Đánh giá chung về quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC tại Cơng ty Hợp danh Kiểm tốn và Tư vấn STT..................................................................102
3.2.1. Ưu điểm.....................................................................................................113
3.2.2 Nhược điểm………………………………………………………............106
3.3 Một số phương hướng nhằm hoàn thiên quy trình lập kế hoạch kiểm tốn BCTC dự án tại Cơng ty hợp danh Kiểm tốn và Tư vấn STT...........................107 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.3.1 Những kiến nghị về đội ngũ cán bộ lập kế hoạch kiểm toán dự án............108
3.3.2 Những kiến nghị nhằm hồn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn dự án.........................................................................................................................108
3.3.3 Những kiến nghị đối với cơ quan chức năng Nhà nước………….............113
KẾT LUẬN.........................................................................................................114
TÀI LIỆU THAM KHẢO………………………………………………...........115
CÁC THỦ TỤC ĐÁNH GIÁ RỦI RO
Chú giải
(Bất kỳ vấn đề thuộc hệ thống kế toán của khách hàng đều được thảo luận ngay lập tức với Ban quản lý)
1.Các nguyên tắc kế toán
Xem xét lại sổ sách kế toán và hệ thống kiểm soát, lưu ý các nguyên tắc kế tốn
Đã thực hiên thơng qua xem xét Sổ hướng dẫn thực hiện dự án
Xem xét chính sách kế tốn được trình bày trên BCTC, lưu ý các chính sách liên quan đến các
Đã thực hiện
Khách hàng: Dự án X Người chuẩn bị: DTMP Ngày:
tài khoản trọng yếu
Thảo luận về những thay đổi trong chính sách kế tốn với khách hàng và đảm bảo chúng đều tuân theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam và Chuẩn mực kế tốn quốc tế được chấp nhận
Khơng có sự thay đổi
Xem xét các rủi ro về lĩnh vực hoạt động, rủi ro về gian lận đã được nêu chi tiết trong mẫu 350.MO và 360.MO
Đã thực hiện. Khơng có rủi ro nào được chỉ ra
2.Các phán đốn và ước tính kế tốn Khơng có ước tính kế tốn nào trên BCTC 3.Hệ thống báo cáo tài chính
Phỏng vấn các cá nhân có vai trị quan trọng trong việc lập BCTC
Đã thực hiện
Xem xét lại q trình cấp dưới chuẩn bị thơng tin cung cấp cho cấp trên lập BCTC